會計制度設(shè)計概論課件

Youarewelcome1Youarewelcome1熱烈歡迎會計班同學們2熱烈歡迎會計班同學們2會計制度設(shè)計3會計制度設(shè)計3Chap.1概論Chap.2會計制度設(shè)計的要求、依據(jù)和程序Chap.3會計制度總則的設(shè)計Chap.4會計科目的設(shè)計Chap.5會計核算形式的設(shè)計Chap.6會計報表的設(shè)計Chap.7貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計Chap.8存貨監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計Chap.9產(chǎn)品生產(chǎn)成本監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計Chap.10投資業(yè)務(wù)監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計Chap.11固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計Chap.12責任會計制度設(shè)計4Chap.1概論4Chap.1

概論Sec.1會計制度Sec.2會計制度設(shè)計Sec.3內(nèi)部控制制度設(shè)計Sec.4會計機構(gòu)和會計人員的設(shè)計5Chap.1概論Sec.1會計制度5Sec1.

會計制度

會計制度是指由政府部門、企業(yè)單位通過一定程序制定的具有一定強制性的會計行為準則和規(guī)范。也是處理會計業(yè)務(wù)時確認、計量、記錄、報告會計對象所必須遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。6Sec1.會計制度會計制度是指由政府部門會計的目標要求其解決三個問題：(1)為誰提供信息

投資者、債權(quán)人、管理者、政府等。(2)提供什么信息

與過去經(jīng)濟活動、現(xiàn)在經(jīng)濟活動、未來經(jīng)濟活動有關(guān)的信息。(3)如何提供信息

財務(wù)會計方法和管理會計方法。財務(wù)會計是信息生成系統(tǒng)，管理會計是信息分析與決策系統(tǒng)7會計的目標要求其解決三個問題：7

廣義會計制度包括會計法律(會計法)和法律以外的各項會計法規(guī)、公認會計準則、行業(yè)會計制度和基層單位會計規(guī)章制度。

狹義會計制度一般只包括公認會計準則、行業(yè)會計制度和基層單位會計規(guī)章制度。8廣義會計制度包括會計法律(會計法)和法律以外的

會計制度作為一個系統(tǒng)，體現(xiàn)三個層次。(1)會計組織系統(tǒng)，即會計組織機構(gòu)及其崗位職責；(2)會計信息系統(tǒng)，既包括會計信息核算和報告的指標要求，又涉及會計信息的收集、分類、記錄、傳遞的載體要求；(3)會計業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，即對各類業(yè)務(wù)會計處理程序的規(guī)定，包括各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求、會計信息傳遞程序、處理環(huán)節(jié)，以及相應(yīng)憑證、賬簿、報表的編制、流轉(zhuǎn)和歸檔過程。9會計制度作為一個系統(tǒng)，體現(xiàn)三個層次。9一、會計制度設(shè)計的產(chǎn)生和發(fā)展二、我國近代以來會計制度設(shè)計的改革三、會計制度的種類四、會計制度的特點五、會計制度的意義六、會計制度的作用10一、會計制度設(shè)計的產(chǎn)生和發(fā)展10一、會計制度設(shè)計的產(chǎn)生和發(fā)展1.會計制度設(shè)計的低級階段----

賬簿體系和結(jié)算方法的初步建立賬簿：流水賬草流、細賬、總清報表：“日成”、“月要”、“歲會”結(jié)算方法：收入—付出=結(jié)存“四柱清冊”、“龍門賬”、“四腳賬”特點：第一、以賬簿設(shè)計為主第二、以結(jié)算方法為重點第三、講究會計核算的適用性11一、會計制度設(shè)計的產(chǎn)生和發(fā)展1.會計制度設(shè)計的低級階段-2.會計制度設(shè)計的中級階段——

會計循環(huán)模式的建立與完善

以借貸復(fù)式記賬法的建立為標志，以資產(chǎn)負債表和損益表的設(shè)計與運用、產(chǎn)品成本計算方法的完善為主要特征。賬簿：原始記錄簿、日記賬、分類賬現(xiàn)金日記簿、購貨日記簿、銷貨日記簿和普通日記簿會計循環(huán)：證(分錄簿)賬表成本計算：簡單法品種法、分批法、分步法、分類法、標準成本法122.會計制度設(shè)計的中級階段——123.會計制度設(shè)計的高級階段----

設(shè)計工作由滿足事后核算向滿足內(nèi)部管理需要發(fā)展管理會計：加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效果和效率為目的電子計算機：會計制度設(shè)計程序設(shè)計責任會計：加強企業(yè)(集團)內(nèi)部經(jīng)營管理、劃清經(jīng)濟責任和核算各責任單位的經(jīng)己責任社會責任會計或環(huán)境會計制度、人力資源會計自發(fā)階段隨意階段準則階段法制階段133.會計制度設(shè)計的高級階段----13二、我國近代以來會計制度設(shè)計的改革1.20世紀初第一次會計制度改革—借貸記賬法的沖擊1908年大清銀行首次運用借貸記賬法1914年“民三”會計改革會計制度與會計方法(1)創(chuàng)立了以主要簿和補助簿為主干的賬簿組織體系；(2)將全部經(jīng)濟事項劃分為收入類、付出類和結(jié)存類，并據(jù)此設(shè)計會計科目，使會計科目的設(shè)計更加規(guī)范和統(tǒng)一；14二、我國近代以來會計制度設(shè)計的改革1.20世紀初第一次會計(3)對現(xiàn)金收付事項，用收付復(fù)式記賬法處理，對轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)則用借貸記賬法處理，同時規(guī)定記賬數(shù)字一律采用阿拉伯數(shù)字，停止使用中文數(shù)目字記賬；(4)設(shè)計了原始憑證和記賬憑證格式，規(guī)定了使用要求；(5)建立了較為完整的會計報告體系，規(guī)定會計報告分為旬報、月報和年報三種，還要求附送相關(guān)說明，并對其編制、報送和審議規(guī)程作出了規(guī)定；(6)在賬簿格式方面，不僅對賬簿長短寬窄作了具體規(guī)定，而且改傳統(tǒng)的自右向左的直式書寫法為自左向右的橫式書寫法。15(3)對現(xiàn)金收付事項，用收付復(fù)式記賬法處理，對轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)2.第二次會計制度設(shè)計改革—建立各行業(yè)統(tǒng)一的會計制度

(新中國成立——20世紀80年代初)建國初三年，主要解決會計制度不統(tǒng)一問題“一五”時期，對已建立的會計制度修訂、完善特點：學習蘇聯(lián)1958年—1959年，“以表代賬”、“無賬會計”1960年—1966年，增減復(fù)式記賬法1978年，制定分行業(yè)分所有制的統(tǒng)一會計制度162.第二次會計制度設(shè)計改革—建立各行業(yè)統(tǒng)一的會計制度163.會計制度設(shè)計的第三次改革—與國際會計慣例接軌

(80年代中期——90年代中后期)(1)以1985年“會計法”的頒布實施與同年三月財政部正式頒布“中外合資經(jīng)營企業(yè)會計制度”和“中外合資經(jīng)營工業(yè)企業(yè)會計科目和會計報表”為標志，至1992年設(shè)計頒發(fā)“外商投資企業(yè)會計制度”止。1)明確規(guī)定了合法性原則、一致性原則、配比原則、歷史成本原則、劃分資本性支出與收益性支出原則作為會計核算的一般原則；2)確定了資產(chǎn)、負債、資本、成本、損益作為會計要素；3)確定了“資產(chǎn)=負債+資本”會計平衡公式；4)成本核算方面將直接材料、直接人工和制造費用作為工業(yè)企業(yè)成本項目，并將管理費用作為期間費用計入當期損益；173.會計制度設(shè)計的第三次改革—與國際會計慣例接軌175)經(jīng)批準企業(yè)可以采用加速折舊法；6)設(shè)計了無形資產(chǎn)和開辦費的核算方法；7)明確了收入確認原則；8)增設(shè)了財務(wù)狀況變動表作為對外的第三張報表。(2)以1992年5月財政部發(fā)布的“股份制試點企業(yè)會計制度”為標志(3)以“企業(yè)會計準則”和分大行業(yè)的會計制度的發(fā)布實施為標志。1)改變和統(tǒng)一了記賬方法，取消收付、增減記賬法；2)改變了記賬公式，均采用資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益；3)建立壞賬準備制度、資本保全制度和加速折舊制度；4)改國有工業(yè)企業(yè)完全成本法為制造成本法；185)經(jīng)批準企業(yè)可以采用加速折舊法；185)改變了資產(chǎn)負債表各項目的排列順序；6)改變了會計報表體系，增設(shè)財務(wù)狀況變動表，將成本報表作為企業(yè)內(nèi)部報表；7)改變了利潤總額的組成，將投資收益作為利潤總額的組成要素，產(chǎn)品銷售利潤與其他業(yè)務(wù)利潤合為營業(yè)利潤；8)建立了科學的基本與國際接軌的會計指標體系；9)改變了會計核算模式，以會計準則來統(tǒng)馭行業(yè)會計制度，代替以前分行業(yè)分所有制會計制度；10)1993年底發(fā)布“注冊會計師法”，改革了會計監(jiān)督制度，變國家行政監(jiān)督為社會監(jiān)督。(4)會計準則體系進一步完善195)改變了資產(chǎn)負債表各項目的排列順序；19三、會計制度的種類1.按會計制度制定的單位(設(shè)計權(quán)限)分(1)統(tǒng)一會計制度

指國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度。特點是：1)適用面廣，全國或某一地區(qū)、某一行業(yè)；2)主要規(guī)范會計業(yè)務(wù)處理的共性問題。(2)企業(yè)內(nèi)部會計制度

指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。特點是：1)適用面窄，僅為本單位；2)適用性強。20三、會計制度的種類1.按會計制度制定的單位(設(shè)計權(quán)限)分22.按會計制度本身的內(nèi)容分(1)綜合性會計制度

指規(guī)范全國會計工作的法規(guī)和制度。特點是：1)普遍適用性，如“會計法”；2)制度內(nèi)容的概括性和原則性；3)強制性。(2)業(yè)務(wù)性會計制度

指規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。特點是：1)只適用于某一行業(yè)或某一類業(yè)務(wù)；2)可操作性強；3)技術(shù)性強；4)規(guī)范對象是會計工作的客體。(3)會計人員制度

指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。特點是：1)適用面窄；2)適用性強。212.按會計制度本身的內(nèi)容分213.按會計工作內(nèi)容分(1)會計核算制度

指以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告的各種規(guī)范。(2)會計分析制度

指如何利用現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的規(guī)范。特點是總結(jié)性、預(yù)測性和建設(shè)性。(3)會計監(jiān)督制度

指對會計核算結(jié)果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范。特點是目的性強、監(jiān)督性強、同時監(jiān)督會計客體和主體、懲前毖后。223.按會計工作內(nèi)容分224.按適用部門和單位分(1)企業(yè)會計制度

是規(guī)范營利單位會計核算工作的制度，包括內(nèi)資企業(yè)會計制度和涉外企業(yè)會計制度兩種。特點是：1)要反映出企業(yè)資金運動的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律；2)反映出企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展和自我約束的經(jīng)濟行為；3)企業(yè)會計制度以權(quán)責發(fā)生制作為會計處理基礎(chǔ)；4)會計制度中要能滿足企業(yè)核算成本和計算盈虧的需要。234.按適用部門和單位分23(2)預(yù)算會計制度

是規(guī)范預(yù)算資金的收入、分配、使用和報告情況的會計制度，包括總預(yù)算會計制度和單位預(yù)算會計制度兩種。特點是：1)所反映的資金運動體現(xiàn)為預(yù)算資金的收支運動而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運動；2)預(yù)算會計制度的會計處理基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制；3)預(yù)算單位中一般不核算成本、不計算盈虧。因而不存在費用分攤、預(yù)提和固定資產(chǎn)計提折舊等問題。24(2)預(yù)算會計制度24四、會計制度的特點1.目的性(1)規(guī)范會計主體的會計工作，以達到一定的經(jīng)營管理目的；(2)實現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營者、所有者、債權(quán)人、未來投資者及其他有關(guān)方面提供會計信息的目的。2.合法性(1)會計制度根據(jù)會計法和會計準則制定，不能違背；(2)其核算監(jiān)督的內(nèi)容，會計事務(wù)處理必須符合財經(jīng)法規(guī)的要求，現(xiàn)代會計制度的一大特點。25四、會計制度的特點1.目的性253.系統(tǒng)性會計制度是由會計科目、會計憑證、會計報表、會計核算形式、賬務(wù)處理程序及處理方法等系統(tǒng)組成。4.實踐性

會計規(guī)范是對會計實踐經(jīng)驗的總結(jié)，反過來又用于指導實踐。5.強制性

執(zhí)行者須承擔一定的經(jīng)濟責任與法律責任。263.系統(tǒng)性26五、會計制度的意義1.國家管理會計工作的規(guī)范

重要的政府行政法規(guī)，企業(yè)進行會計核算與監(jiān)督的依據(jù)，保證會計信息真實完整、保護資產(chǎn)安全，維護市場經(jīng)濟秩序的重要手段。2.現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分

政企分開、產(chǎn)權(quán)明晰、自我約束、自我發(fā)展。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，企業(yè)經(jīng)濟活動必須依法進行。27五、會計制度的意義1.國家管理會計工作的規(guī)范273.保證經(jīng)濟活動正常運行的重要條件

反映經(jīng)濟情況、監(jiān)督經(jīng)濟活動、控制經(jīng)濟過程、考核經(jīng)濟效果、預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、履行其職能。4.企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的一個分支

會計制度是企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章的一個重要組成部分。283.保證經(jīng)濟活動正常運行的重要條件28六、會計制度的作用1.保證會計工作的正常進行2.保證會計及相關(guān)工作有序運轉(zhuǎn)3.保證會計工作質(zhì)量的提高4.保證會計監(jiān)控作用有效發(fā)揮5.保證會計人員行使職權(quán)29六、會計制度的作用1.保證會計工作的正常進行29Sec.2會計制度設(shè)計

會計制度設(shè)計就是用一定的理論、原則作指導，根據(jù)會計法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實際，運用文字、圖表等形式，對全部會計核算與監(jiān)督業(yè)務(wù)的內(nèi)容、會計事務(wù)處理程序和方法，以及企業(yè)負責人和會計人員的工作責任進行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計工作。30Sec.2會計制度設(shè)計會計制度設(shè)一、會計制度設(shè)計的意義1.適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要

不僅要有統(tǒng)一會計制度，而且要有內(nèi)部會計制度2.適應(yīng)建立現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)的需要

內(nèi)部會計信息系統(tǒng)，以滿足現(xiàn)代管理的需要3.適應(yīng)鍵全內(nèi)部控制制度的需要

內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分4.適應(yīng)建設(shè)會計制度、加強經(jīng)濟管理的需要

內(nèi)部會計制度涉及企業(yè)產(chǎn)、供、銷各個環(huán)節(jié)31一、會計制度設(shè)計的意義1.適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要31二、會計制度設(shè)計的任務(wù)1.明確會計機構(gòu)和會計人員責任

組織保證：設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員2.設(shè)計科學的會計指標體系

會計信息主要以會計指標體系體現(xiàn)3.設(shè)計科學適用的會計核算制度

會計核算制度是會計制度的基本組成部分4.設(shè)計系統(tǒng)、嚴密的監(jiān)控制度

會計監(jiān)控又稱內(nèi)部會計控制32二、會計制度設(shè)計的任務(wù)1.明確會計機構(gòu)和會計人員責任32三、會計制度設(shè)計的原則1.滿足信息使用者的需求

外部信息使用者與內(nèi)部信息使用者2.以會計準則為指導

會計準則主要解決會計對象的確認、計量和應(yīng)該披露那些會計信息的問題，而行業(yè)會計制度和基層單位會計制度主要解決對會計對象的記錄和報告問題。33三、會計制度設(shè)計的原則1.滿足信息使用者的需求333.符合會計信息質(zhì)量特征

相關(guān)性、可靠性、可比性和重要性4.體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求

關(guān)鍵在于保證會計信息輸入、處理和輸出的安全性和可靠性。內(nèi)部控制的方法、措施、程序可歸結(jié)為職務(wù)分離控制、授權(quán)批準控制、文件記錄控制、財產(chǎn)保權(quán)控制、業(yè)績報告控制、人員素質(zhì)控制、內(nèi)部審計控制等。5.講究工作效率，提高運行質(zhì)量

可操作性；成本效益原則；質(zhì)量；手段與工具343.符合會計信息質(zhì)量特征34四、會計制度設(shè)計的步驟1.準備階段(1)全面設(shè)計、局部設(shè)計與補充設(shè)計(2)落實設(shè)計人員(3)安排設(shè)計工作的進度，編制工作日程表2.調(diào)查階段(1)基本情況的調(diào)查(2)會計制度現(xiàn)狀及其實施情況調(diào)查(3)各類業(yè)務(wù)會計處理程序的調(diào)查35四、會計制度設(shè)計的步驟1.準備階段353.設(shè)計階段

根據(jù)調(diào)查的結(jié)果，分析規(guī)劃會計制度設(shè)計方案，對準備設(shè)計的范圍、內(nèi)容、形式作初步界定。4.試行階段檢驗其可行性和有效性，總結(jié)修訂。5.定稿頒布階段內(nèi)容目錄一般如下：(1)總則1)會計制度設(shè)計目的和依據(jù)2)會計制度的一般準則(2)會計組織機構(gòu)1)企業(yè)會計組織機構(gòu)圖2)會計崗位及職責說明363.設(shè)計階段36(3)會計核算報告1)會計科目2)會計記賬憑證3)會計賬冊4)會計賬務(wù)處理程序5)定期結(jié)賬6)會計報表(4)各類業(yè)務(wù)會計處理程序(包括業(yè)務(wù)特征、內(nèi)部控制要點、業(yè)務(wù)憑證和報表、業(yè)務(wù)處理流程圖)1)貨幣資金業(yè)務(wù)2)工資業(yè)務(wù)3)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)4)存貨業(yè)務(wù)5)采購業(yè)務(wù)6)銷售業(yè)務(wù)7)成本業(yè)務(wù)8)投資于籌資業(yè)務(wù)(5)附則37(3)會計核算報告37Sec.3內(nèi)部控制制度的設(shè)計一、內(nèi)部控制概述二、內(nèi)部控制制度的作用三、內(nèi)部控制的控制方式四、會計內(nèi)部控制五、內(nèi)部控制的內(nèi)容38Sec.3內(nèi)部控制制度的設(shè)計一、內(nèi)部控制概述38一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制制度，又稱內(nèi)部控制系統(tǒng)，是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證會計信息的真實，保證各部門經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)有效地運轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制的根本目的在于，通過內(nèi)部控制實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。39一、內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制制度，又稱內(nèi)部“內(nèi)部控制”一詞含義經(jīng)歷了三個逐步變化階段：1.20世紀40年代前

內(nèi)部控制理論的創(chuàng)立和發(fā)展時期，側(cè)重于內(nèi)部牽制2.20世紀40年代末至70年代初

內(nèi)部控制理論的拓展時期，正式提出了內(nèi)部控制概念，內(nèi)容進行了擴展，控制目標也拓進一大步3.20世紀80年代以來

內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)體系的建設(shè)時期，內(nèi)部控制理論的完善，更具體系性

內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會計控制40“內(nèi)部控制”一詞含義經(jīng)歷了三個逐步變化階段：40二、內(nèi)部控制制度的作用1.保證貫徹企業(yè)經(jīng)營方針、實現(xiàn)經(jīng)營目標2.保護企業(yè)財產(chǎn)安全完整3.保證會計及其他經(jīng)濟信息的正確4.保證各部門生產(chǎn)經(jīng)營活動協(xié)調(diào)有效地運轉(zhuǎn)41二、內(nèi)部控制制度的作用1.保證貫徹企業(yè)經(jīng)營方針、實現(xiàn)經(jīng)營目三、內(nèi)部控制的控制方式1.組織規(guī)劃控制

指對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進行的控制。主要包括(1)不相容職務(wù)，如果由一人擔任，倘其進行弄虛作假，容易掩蓋其錯弊行為；(2)總體組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的控制。2.預(yù)算計劃控制

指在年度經(jīng)濟業(yè)務(wù)開始之前，根據(jù)預(yù)期的結(jié)果對會計經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準控制。3.授權(quán)批準控制

是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須進行授權(quán)批準。(1)授權(quán)批準形式：一般授權(quán)與特定授權(quán)；(2)保證授權(quán)批準的控制。責任、程序、檢查制度。42三、內(nèi)部控制的控制方式1.組織規(guī)劃控制424.文件記錄控制

(1)管理文件：以書面方式按管理標準明確各級部門、各級管理人員任務(wù)、職權(quán)和責任以及企業(yè)所有的方針程序；(2)會計文件：反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、處理和結(jié)果。5.實物保護控制（或資產(chǎn)管理）指對實物資產(chǎn)的安全保護。主要包括：限制接近、定期盤點和比較以及對會計記錄的保護。6.職工素質(zhì)控制

主要是保證職工素質(zhì)的合格程度。7.業(yè)績報告控制

業(yè)績報告又稱責任履行報告，企業(yè)內(nèi)部報告。8.內(nèi)部審計

指內(nèi)部審計人員進行的審計活動。434.文件記錄控制43四、內(nèi)部會計控制1.可靠的內(nèi)部憑證制度2.鍵全的賬簿制度3.合理的會計政策和會計程序4.科學的預(yù)算制度5.定期盤點制度6.嚴格的內(nèi)部稽核制度44四、內(nèi)部會計控制1.可靠的內(nèi)部憑證制度44五、內(nèi)部控制的內(nèi)容1.貨幣資金內(nèi)部控制

指對現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)及其他貨幣資金收支及結(jié)存的監(jiān)督控制。2.采購業(yè)務(wù)和有關(guān)應(yīng)付款的內(nèi)部控制

指采購原材料、購買其他資產(chǎn)、填寫訂購單、驗收貨物及編制驗收報告、記錄應(yīng)付款、批準支付貨款以及記載現(xiàn)金支出等程序和方法。3.銷售收入和應(yīng)收款的內(nèi)部控制

包括向客戶收受訂貨單、核準賒銷、發(fā)運商品、開列銷貨發(fā)票、記錄收益和應(yīng)收款，以及記載現(xiàn)金收入的程序和方法。45五、內(nèi)部控制的內(nèi)容1.貨幣資金內(nèi)部控制454.生產(chǎn)成本內(nèi)部控制

指材料物資的儲存與投產(chǎn)、費用分攤以及計算產(chǎn)品成本等程序和方法。5.儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

儲存業(yè)務(wù)涉及采購、生產(chǎn)、銷售等多個環(huán)節(jié)，應(yīng)正確計價，保證賬實相符，保證適當存量，保證安全。6.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部控制

包括其購置或取得、驗收、使用折舊、損耗和攤銷、保養(yǎng)和維修，以及清理報廢等處理的控制。7.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

涉及投資的目標、投出的控制與管理，轉(zhuǎn)讓與收回等過程的程序和方法。8.籌資及權(quán)益的內(nèi)部控制

合法、合理、合規(guī)、適當。464.生產(chǎn)成本內(nèi)部控制46Sec.4會計機構(gòu)與會計人員設(shè)計一、會計機構(gòu)設(shè)計的原則二、會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)的分與合三、會計機構(gòu)設(shè)計四、會計人員設(shè)計47Sec.4會計機構(gòu)與會計人員設(shè)計一、會計機構(gòu)設(shè)計的原則4一、會計機構(gòu)設(shè)計的原則1.要與企業(yè)業(yè)務(wù)類型和規(guī)模相適應(yīng)。2.內(nèi)部分工要明確具體。3.有利于提高工作效率。48一、會計機構(gòu)設(shè)計的原則1.要與企業(yè)業(yè)務(wù)類型和規(guī)模相適應(yīng)。4二、會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)的分與合1.會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)合設(shè)2.會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)分設(shè)49二、會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)的分與合1.會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)合設(shè)4三、會計機構(gòu)設(shè)計1.會計機構(gòu)總體設(shè)計2.會計機構(gòu)內(nèi)部組織分工設(shè)計采購和應(yīng)付款組固定資產(chǎn)核算組銷售和應(yīng)收款組成本核算組工資核算組對外投資核算組倉庫核算組總賬報表組50三、會計機構(gòu)設(shè)計1.會計機構(gòu)總體設(shè)計50四、會計人員設(shè)計

會計人員設(shè)計指企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)計安排一定數(shù)量會計人員的方式和方法。1.會計人員設(shè)計的要求--根據(jù)會計工作需要，配備會計人員；--結(jié)構(gòu)合理，人數(shù)適當；--各崗位會計人員必須具備任職資格條件；--建立會計人員崗位責任制，以崗定編。51四、會計人員設(shè)計會計人員設(shè)計指企業(yè)會計機2.會計人員設(shè)計的方法

--選定適當人員--確定人員編制--設(shè)計崗位責任522.會計人員設(shè)計的方法52（1）采購及應(yīng)付款組崗位的責任1.審查材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃執(zhí)行情況。2.認真審核材料采購憑證，分別按材料采購地點、類別、品種、保管地點、供貨單位、采購成本等進行登記；對在途材料應(yīng)監(jiān)督催收；對已入庫未付款的，月終應(yīng)估計入賬。3.認真登記應(yīng)付款明細賬，按規(guī)定對賬，及時辦理結(jié)算手續(xù)；對發(fā)票、賬本等憑證應(yīng)嚴格審查，防止錯付、重付。53（1）采購及應(yīng)付款組崗位的責任1.審查材料（2）銷售收入及應(yīng)收款組崗位的責任1.審查銷售產(chǎn)成品有關(guān)憑證，檢查銷售合同和價格政策履行情況，分析銷售計劃執(zhí)行情況。2.根據(jù)銷售憑證，正確計算銷售收入、銷售成本、銷售毛利、登記有關(guān)明細賬。3.對應(yīng)收賬款要及時登記，按規(guī)定對賬，催收欠款。4.對發(fā)出商品應(yīng)及時結(jié)算，進行賬實核對，保證賬賬、賬實相符。54（2）銷售收入及應(yīng)收款組崗位的責任1.審查銷售產(chǎn)（3）工資核算組崗位的責任1.監(jiān)督工資基金的使用。2.計算工資和獎金。3.審核發(fā)放工資和獎金。4.負責工資分配的核算，編制工資分配表。5.計算職工福利費和工會經(jīng)費。55（3）工資核算組崗位的責任1.監(jiān)督工資基金的使用。55（4）倉庫核算組崗位的責任1.建立具體倉庫存貨核算辦法，制定各種存貨目錄。2.負責各種存貨的明細核算，正確計價，定期記賬，保證賬賬、賬實相符。3.檢查各項存貨計劃執(zhí)行情況，及時反映儲存情況及存貨問題。4.按規(guī)定進行清查盤點，保證賬實相符，編制存貨盤點表，認真查明盤盈、盤虧原因。56（4）倉庫核算組崗位的責任1.建立具體倉庫存貨核算辦法，制（5）固定資產(chǎn)核算組崗位的責任1.建立固定資產(chǎn)監(jiān)控與核算辦法，制定固定資產(chǎn)目錄。并負責固定資產(chǎn)的明細核算定期對賬，保證賬、卡、物相符，編制固定資產(chǎn)增減明細表。2.計提固定資產(chǎn)折舊。3.定期清查固定資產(chǎn)，認真審查、處理盤虧盤盈，分析固定資產(chǎn)使用效果，促進提高使用效益。4.建立在建工程監(jiān)控于核算辦法，負責在建工程有關(guān)賬目的定期核對，保證賬、證、卡、物相符，計算在建工程成本，編制在建工程核算。5.負責核算無形資產(chǎn)和長期待攤費用。57（5）固定資產(chǎn)核算組崗位的責任1.建立固定資產(chǎn)監(jiān)控與核算辦（6）成本核算組崗位的責任1.制定成本核算辦法，編制成本費用計劃；實行目標成本責任制，實行成本指標分解，歸口分解落實，促進實現(xiàn)成本計劃。2.嚴格按照制度規(guī)定，正確歸集和分配成本費用，計算產(chǎn)品成本。3.負責登記成本費用明細賬，編制成本、費用報表進行成本分析，加強成本控制，促進降低成本。4.加強在產(chǎn)品和自制半成品的核算，建立明細賬，經(jīng)常盤點，保證賬實相符。5.負責組織車間和班組核算。58（6）成本核算組崗位的責任1.制定成本核算辦法，編制成本費（7）對外投資核算崗位的責任1.負責登記企業(yè)對外投資的核算，設(shè)置相應(yīng)總賬。2.按投資種類進行明細核算，計算投資收益定期對賬，分析投資效果和投資風險。3.及時提供投資信息。59（7）對外投資核算崗位的責任1.負責登記企業(yè)對外投資的核算（8）總賬報表組崗位的責任1.編制匯總記賬憑證，登記總賬。2.編制會計報表和明細報表。3.管理會計憑證、賬簿和報表。4.綜合分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。5.編制財務(wù)情況說明書和專題分析報告。60（8）總賬報表組崗位的責任1.編制匯總記賬憑證，登記總賬。（9）稽核崗位的責任1.審查財務(wù)計劃和成本計劃執(zhí)行情況。2.審查各項財務(wù)收支。3.審核會計報表。4.抽查現(xiàn)金和財產(chǎn)清查盤點結(jié)果，揭示存在的問題。5.其他稽核事項。61（9）稽核崗位的責任1.審查財務(wù)計劃和成本計劃執(zhí)行情況。6TheEnd62TheEnd62Youarewelcome63Youarewelcome1熱烈歡迎會計班同學們64熱烈歡迎會計班同學們2會計制度設(shè)計65會計制度設(shè)計3Chap.1概論Chap.2會計制度設(shè)計的要求、依據(jù)和程序Chap.3會計制度總則的設(shè)計Chap.4會計科目的設(shè)計Chap.5會計核算形式的設(shè)計Chap.6會計報表的設(shè)計Chap.7貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計Chap.8存貨監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計Chap.9產(chǎn)品生產(chǎn)成本監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計Chap.10投資業(yè)務(wù)監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計Chap.11固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計Chap.12責任會計制度設(shè)計66Chap.1概論4Chap.1

概論Sec.1會計制度Sec.2會計制度設(shè)計Sec.3內(nèi)部控制制度設(shè)計Sec.4會計機構(gòu)和會計人員的設(shè)計67Chap.1概論Sec.1會計制度5Sec1.

會計制度

會計制度是指由政府部門、企業(yè)單位通過一定程序制定的具有一定強制性的會計行為準則和規(guī)范。也是處理會計業(yè)務(wù)時確認、計量、記錄、報告會計對象所必須遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。68Sec1.會計制度會計制度是指由政府部門會計的目標要求其解決三個問題：(1)為誰提供信息

投資者、債權(quán)人、管理者、政府等。(2)提供什么信息

與過去經(jīng)濟活動、現(xiàn)在經(jīng)濟活動、未來經(jīng)濟活動有關(guān)的信息。(3)如何提供信息

財務(wù)會計方法和管理會計方法。財務(wù)會計是信息生成系統(tǒng)，管理會計是信息分析與決策系統(tǒng)69會計的目標要求其解決三個問題：7

廣義會計制度包括會計法律(會計法)和法律以外的各項會計法規(guī)、公認會計準則、行業(yè)會計制度和基層單位會計規(guī)章制度。

狹義會計制度一般只包括公認會計準則、行業(yè)會計制度和基層單位會計規(guī)章制度。70廣義會計制度包括會計法律(會計法)和法律以外的

會計制度作為一個系統(tǒng)，體現(xiàn)三個層次。(1)會計組織系統(tǒng)，即會計組織機構(gòu)及其崗位職責；(2)會計信息系統(tǒng)，既包括會計信息核算和報告的指標要求，又涉及會計信息的收集、分類、記錄、傳遞的載體要求；(3)會計業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，即對各類業(yè)務(wù)會計處理程序的規(guī)定，包括各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求、會計信息傳遞程序、處理環(huán)節(jié)，以及相應(yīng)憑證、賬簿、報表的編制、流轉(zhuǎn)和歸檔過程。71會計制度作為一個系統(tǒng)，體現(xiàn)三個層次。9一、會計制度設(shè)計的產(chǎn)生和發(fā)展二、我國近代以來會計制度設(shè)計的改革三、會計制度的種類四、會計制度的特點五、會計制度的意義六、會計制度的作用72一、會計制度設(shè)計的產(chǎn)生和發(fā)展10一、會計制度設(shè)計的產(chǎn)生和發(fā)展1.會計制度設(shè)計的低級階段----

賬簿體系和結(jié)算方法的初步建立賬簿：流水賬草流、細賬、總清報表：“日成”、“月要”、“歲會”結(jié)算方法：收入—付出=結(jié)存“四柱清冊”、“龍門賬”、“四腳賬”特點：第一、以賬簿設(shè)計為主第二、以結(jié)算方法為重點第三、講究會計核算的適用性73一、會計制度設(shè)計的產(chǎn)生和發(fā)展1.會計制度設(shè)計的低級階段-2.會計制度設(shè)計的中級階段——

會計循環(huán)模式的建立與完善

以借貸復(fù)式記賬法的建立為標志，以資產(chǎn)負債表和損益表的設(shè)計與運用、產(chǎn)品成本計算方法的完善為主要特征。賬簿：原始記錄簿、日記賬、分類賬現(xiàn)金日記簿、購貨日記簿、銷貨日記簿和普通日記簿會計循環(huán)：證(分錄簿)賬表成本計算：簡單法品種法、分批法、分步法、分類法、標準成本法742.會計制度設(shè)計的中級階段——123.會計制度設(shè)計的高級階段----

設(shè)計工作由滿足事后核算向滿足內(nèi)部管理需要發(fā)展管理會計：加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效果和效率為目的電子計算機：會計制度設(shè)計程序設(shè)計責任會計：加強企業(yè)(集團)內(nèi)部經(jīng)營管理、劃清經(jīng)濟責任和核算各責任單位的經(jīng)己責任社會責任會計或環(huán)境會計制度、人力資源會計自發(fā)階段隨意階段準則階段法制階段753.會計制度設(shè)計的高級階段----13二、我國近代以來會計制度設(shè)計的改革1.20世紀初第一次會計制度改革—借貸記賬法的沖擊1908年大清銀行首次運用借貸記賬法1914年“民三”會計改革會計制度與會計方法(1)創(chuàng)立了以主要簿和補助簿為主干的賬簿組織體系；(2)將全部經(jīng)濟事項劃分為收入類、付出類和結(jié)存類，并據(jù)此設(shè)計會計科目，使會計科目的設(shè)計更加規(guī)范和統(tǒng)一；76二、我國近代以來會計制度設(shè)計的改革1.20世紀初第一次會計(3)對現(xiàn)金收付事項，用收付復(fù)式記賬法處理，對轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)則用借貸記賬法處理，同時規(guī)定記賬數(shù)字一律采用阿拉伯數(shù)字，停止使用中文數(shù)目字記賬；(4)設(shè)計了原始憑證和記賬憑證格式，規(guī)定了使用要求；(5)建立了較為完整的會計報告體系，規(guī)定會計報告分為旬報、月報和年報三種，還要求附送相關(guān)說明，并對其編制、報送和審議規(guī)程作出了規(guī)定；(6)在賬簿格式方面，不僅對賬簿長短寬窄作了具體規(guī)定，而且改傳統(tǒng)的自右向左的直式書寫法為自左向右的橫式書寫法。77(3)對現(xiàn)金收付事項，用收付復(fù)式記賬法處理，對轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)2.第二次會計制度設(shè)計改革—建立各行業(yè)統(tǒng)一的會計制度

(新中國成立——20世紀80年代初)建國初三年，主要解決會計制度不統(tǒng)一問題“一五”時期，對已建立的會計制度修訂、完善特點：學習蘇聯(lián)1958年—1959年，“以表代賬”、“無賬會計”1960年—1966年，增減復(fù)式記賬法1978年，制定分行業(yè)分所有制的統(tǒng)一會計制度782.第二次會計制度設(shè)計改革—建立各行業(yè)統(tǒng)一的會計制度163.會計制度設(shè)計的第三次改革—與國際會計慣例接軌

(80年代中期——90年代中后期)(1)以1985年“會計法”的頒布實施與同年三月財政部正式頒布“中外合資經(jīng)營企業(yè)會計制度”和“中外合資經(jīng)營工業(yè)企業(yè)會計科目和會計報表”為標志，至1992年設(shè)計頒發(fā)“外商投資企業(yè)會計制度”止。1)明確規(guī)定了合法性原則、一致性原則、配比原則、歷史成本原則、劃分資本性支出與收益性支出原則作為會計核算的一般原則；2)確定了資產(chǎn)、負債、資本、成本、損益作為會計要素；3)確定了“資產(chǎn)=負債+資本”會計平衡公式；4)成本核算方面將直接材料、直接人工和制造費用作為工業(yè)企業(yè)成本項目，并將管理費用作為期間費用計入當期損益；793.會計制度設(shè)計的第三次改革—與國際會計慣例接軌175)經(jīng)批準企業(yè)可以采用加速折舊法；6)設(shè)計了無形資產(chǎn)和開辦費的核算方法；7)明確了收入確認原則；8)增設(shè)了財務(wù)狀況變動表作為對外的第三張報表。(2)以1992年5月財政部發(fā)布的“股份制試點企業(yè)會計制度”為標志(3)以“企業(yè)會計準則”和分大行業(yè)的會計制度的發(fā)布實施為標志。1)改變和統(tǒng)一了記賬方法，取消收付、增減記賬法；2)改變了記賬公式，均采用資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益；3)建立壞賬準備制度、資本保全制度和加速折舊制度；4)改國有工業(yè)企業(yè)完全成本法為制造成本法；805)經(jīng)批準企業(yè)可以采用加速折舊法；185)改變了資產(chǎn)負債表各項目的排列順序；6)改變了會計報表體系，增設(shè)財務(wù)狀況變動表，將成本報表作為企業(yè)內(nèi)部報表；7)改變了利潤總額的組成，將投資收益作為利潤總額的組成要素，產(chǎn)品銷售利潤與其他業(yè)務(wù)利潤合為營業(yè)利潤；8)建立了科學的基本與國際接軌的會計指標體系；9)改變了會計核算模式，以會計準則來統(tǒng)馭行業(yè)會計制度，代替以前分行業(yè)分所有制會計制度；10)1993年底發(fā)布“注冊會計師法”，改革了會計監(jiān)督制度，變國家行政監(jiān)督為社會監(jiān)督。(4)會計準則體系進一步完善815)改變了資產(chǎn)負債表各項目的排列順序；19三、會計制度的種類1.按會計制度制定的單位(設(shè)計權(quán)限)分(1)統(tǒng)一會計制度

指國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度。特點是：1)適用面廣，全國或某一地區(qū)、某一行業(yè)；2)主要規(guī)范會計業(yè)務(wù)處理的共性問題。(2)企業(yè)內(nèi)部會計制度

指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。特點是：1)適用面窄，僅為本單位；2)適用性強。82三、會計制度的種類1.按會計制度制定的單位(設(shè)計權(quán)限)分22.按會計制度本身的內(nèi)容分(1)綜合性會計制度

指規(guī)范全國會計工作的法規(guī)和制度。特點是：1)普遍適用性，如“會計法”；2)制度內(nèi)容的概括性和原則性；3)強制性。(2)業(yè)務(wù)性會計制度

指規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。特點是：1)只適用于某一行業(yè)或某一類業(yè)務(wù)；2)可操作性強；3)技術(shù)性強；4)規(guī)范對象是會計工作的客體。(3)會計人員制度

指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。特點是：1)適用面窄；2)適用性強。832.按會計制度本身的內(nèi)容分213.按會計工作內(nèi)容分(1)會計核算制度

指以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告的各種規(guī)范。(2)會計分析制度

指如何利用現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的規(guī)范。特點是總結(jié)性、預(yù)測性和建設(shè)性。(3)會計監(jiān)督制度

指對會計核算結(jié)果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范。特點是目的性強、監(jiān)督性強、同時監(jiān)督會計客體和主體、懲前毖后。843.按會計工作內(nèi)容分224.按適用部門和單位分(1)企業(yè)會計制度

是規(guī)范營利單位會計核算工作的制度，包括內(nèi)資企業(yè)會計制度和涉外企業(yè)會計制度兩種。特點是：1)要反映出企業(yè)資金運動的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律；2)反映出企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展和自我約束的經(jīng)濟行為；3)企業(yè)會計制度以權(quán)責發(fā)生制作為會計處理基礎(chǔ)；4)會計制度中要能滿足企業(yè)核算成本和計算盈虧的需要。854.按適用部門和單位分23(2)預(yù)算會計制度

是規(guī)范預(yù)算資金的收入、分配、使用和報告情況的會計制度，包括總預(yù)算會計制度和單位預(yù)算會計制度兩種。特點是：1)所反映的資金運動體現(xiàn)為預(yù)算資金的收支運動而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運動；2)預(yù)算會計制度的會計處理基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制；3)預(yù)算單位中一般不核算成本、不計算盈虧。因而不存在費用分攤、預(yù)提和固定資產(chǎn)計提折舊等問題。86(2)預(yù)算會計制度24四、會計制度的特點1.目的性(1)規(guī)范會計主體的會計工作，以達到一定的經(jīng)營管理目的；(2)實現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營者、所有者、債權(quán)人、未來投資者及其他有關(guān)方面提供會計信息的目的。2.合法性(1)會計制度根據(jù)會計法和會計準則制定，不能違背；(2)其核算監(jiān)督的內(nèi)容，會計事務(wù)處理必須符合財經(jīng)法規(guī)的要求，現(xiàn)代會計制度的一大特點。87四、會計制度的特點1.目的性253.系統(tǒng)性會計制度是由會計科目、會計憑證、會計報表、會計核算形式、賬務(wù)處理程序及處理方法等系統(tǒng)組成。4.實踐性

會計規(guī)范是對會計實踐經(jīng)驗的總結(jié)，反過來又用于指導實踐。5.強制性

執(zhí)行者須承擔一定的經(jīng)濟責任與法律責任。883.系統(tǒng)性26五、會計制度的意義1.國家管理會計工作的規(guī)范

重要的政府行政法規(guī)，企業(yè)進行會計核算與監(jiān)督的依據(jù)，保證會計信息真實完整、保護資產(chǎn)安全，維護市場經(jīng)濟秩序的重要手段。2.現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分

政企分開、產(chǎn)權(quán)明晰、自我約束、自我發(fā)展。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，企業(yè)經(jīng)濟活動必須依法進行。89五、會計制度的意義1.國家管理會計工作的規(guī)范273.保證經(jīng)濟活動正常運行的重要條件

反映經(jīng)濟情況、監(jiān)督經(jīng)濟活動、控制經(jīng)濟過程、考核經(jīng)濟效果、預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、履行其職能。4.企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的一個分支

會計制度是企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章的一個重要組成部分。903.保證經(jīng)濟活動正常運行的重要條件28六、會計制度的作用1.保證會計工作的正常進行2.保證會計及相關(guān)工作有序運轉(zhuǎn)3.保證會計工作質(zhì)量的提高4.保證會計監(jiān)控作用有效發(fā)揮5.保證會計人員行使職權(quán)91六、會計制度的作用1.保證會計工作的正常進行29Sec.2會計制度設(shè)計

會計制度設(shè)計就是用一定的理論、原則作指導，根據(jù)會計法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實際，運用文字、圖表等形式，對全部會計核算與監(jiān)督業(yè)務(wù)的內(nèi)容、會計事務(wù)處理程序和方法，以及企業(yè)負責人和會計人員的工作責任進行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計工作。92Sec.2會計制度設(shè)計會計制度設(shè)一、會計制度設(shè)計的意義1.適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要

不僅要有統(tǒng)一會計制度，而且要有內(nèi)部會計制度2.適應(yīng)建立現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)的需要

內(nèi)部會計信息系統(tǒng)，以滿足現(xiàn)代管理的需要3.適應(yīng)鍵全內(nèi)部控制制度的需要

內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分4.適應(yīng)建設(shè)會計制度、加強經(jīng)濟管理的需要

內(nèi)部會計制度涉及企業(yè)產(chǎn)、供、銷各個環(huán)節(jié)93一、會計制度設(shè)計的意義1.適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要31二、會計制度設(shè)計的任務(wù)1.明確會計機構(gòu)和會計人員責任

組織保證：設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員2.設(shè)計科學的會計指標體系

會計信息主要以會計指標體系體現(xiàn)3.設(shè)計科學適用的會計核算制度

會計核算制度是會計制度的基本組成部分4.設(shè)計系統(tǒng)、嚴密的監(jiān)控制度

會計監(jiān)控又稱內(nèi)部會計控制94二、會計制度設(shè)計的任務(wù)1.明確會計機構(gòu)和會計人員責任32三、會計制度設(shè)計的原則1.滿足信息使用者的需求

外部信息使用者與內(nèi)部信息使用者2.以會計準則為指導

會計準則主要解決會計對象的確認、計量和應(yīng)該披露那些會計信息的問題，而行業(yè)會計制度和基層單位會計制度主要解決對會計對象的記錄和報告問題。95三、會計制度設(shè)計的原則1.滿足信息使用者的需求333.符合會計信息質(zhì)量特征

相關(guān)性、可靠性、可比性和重要性4.體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求

關(guān)鍵在于保證會計信息輸入、處理和輸出的安全性和可靠性。內(nèi)部控制的方法、措施、程序可歸結(jié)為職務(wù)分離控制、授權(quán)批準控制、文件記錄控制、財產(chǎn)保權(quán)控制、業(yè)績報告控制、人員素質(zhì)控制、內(nèi)部審計控制等。5.講究工作效率，提高運行質(zhì)量

可操作性；成本效益原則；質(zhì)量；手段與工具963.符合會計信息質(zhì)量特征34四、會計制度設(shè)計的步驟1.準備階段(1)全面設(shè)計、局部設(shè)計與補充設(shè)計(2)落實設(shè)計人員(3)安排設(shè)計工作的進度，編制工作日程表2.調(diào)查階段(1)基本情況的調(diào)查(2)會計制度現(xiàn)狀及其實施情況調(diào)查(3)各類業(yè)務(wù)會計處理程序的調(diào)查97四、會計制度設(shè)計的步驟1.準備階段353.設(shè)計階段

根據(jù)調(diào)查的結(jié)果，分析規(guī)劃會計制度設(shè)計方案，對準備設(shè)計的范圍、內(nèi)容、形式作初步界定。4.試行階段檢驗其可行性和有效性，總結(jié)修訂。5.定稿頒布階段內(nèi)容目錄一般如下：(1)總則1)會計制度設(shè)計目的和依據(jù)2)會計制度的一般準則(2)會計組織機構(gòu)1)企業(yè)會計組織機構(gòu)圖2)會計崗位及職責說明983.設(shè)計階段36(3)會計核算報告1)會計科目2)會計記賬憑證3)會計賬冊4)會計賬務(wù)處理程序5)定期結(jié)賬6)會計報表(4)各類業(yè)務(wù)會計處理程序(包括業(yè)務(wù)特征、內(nèi)部控制要點、業(yè)務(wù)憑證和報表、業(yè)務(wù)處理流程圖)1)貨幣資金業(yè)務(wù)2)工資業(yè)務(wù)3)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)4)存貨業(yè)務(wù)5)采購業(yè)務(wù)6)銷售業(yè)務(wù)7)成本業(yè)務(wù)8)投資于籌資業(yè)務(wù)(5)附則99(3)會計核算報告37Sec.3內(nèi)部控制制度的設(shè)計一、內(nèi)部控制概述二、內(nèi)部控制制度的作用三、內(nèi)部控制的控制方式四、會計內(nèi)部控制五、內(nèi)部控制的內(nèi)容100Sec.3內(nèi)部控制制度的設(shè)計一、內(nèi)部控制概述38一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制制度，又稱內(nèi)部控制系統(tǒng)，是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證會計信息的真實，保證各部門經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)有效地運轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制的根本目的在于，通過內(nèi)部控制實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。101一、內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制制度，又稱內(nèi)部“內(nèi)部控制”一詞含義經(jīng)歷了三個逐步變化階段：1.20世紀40年代前

內(nèi)部控制理論的創(chuàng)立和發(fā)展時期，側(cè)重于內(nèi)部牽制2.20世紀40年代末至70年代初

內(nèi)部控制理論的拓展時期，正式提出了內(nèi)部控制概念，內(nèi)容進行了擴展，控制目標也拓進一大步3.20世紀80年代以來

內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)體系的建設(shè)時期，內(nèi)部控制理論的完善，更具體系性

內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會計控制102“內(nèi)部控制”一詞含義經(jīng)歷了三個逐步變化階段：40二、內(nèi)部控制制度的作用1.保證貫徹企業(yè)經(jīng)營方針、實現(xiàn)經(jīng)營目標2.保護企業(yè)財產(chǎn)安全完整3.保證會計及其他經(jīng)濟信息的正確4.保證各部門生產(chǎn)經(jīng)營活動協(xié)調(diào)有效地運轉(zhuǎn)103二、內(nèi)部控制制度的作用1.保證貫徹企業(yè)經(jīng)營方針、實現(xiàn)經(jīng)營目三、內(nèi)部控制的控制方式1.組織規(guī)劃控制

指對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進行的控制。主要包括(1)不相容職務(wù)，如果由一人擔任，倘其進行弄虛作假，容易掩蓋其錯弊行為；(2)總體組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的控制。2.預(yù)算計劃控制

指在年度經(jīng)濟業(yè)務(wù)開始之前，根據(jù)預(yù)期的結(jié)果對會計經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準控制。3.授權(quán)批準控制

是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須進行授權(quán)批準。(1)授權(quán)批準形式：一般授權(quán)與特定授權(quán)；(2)保證授權(quán)批準的控制。責任、程序、檢查制度。104三、內(nèi)部控制的控制方式1.組織規(guī)劃控制424.文件記錄控制

(1)管理文件：以書面方式按管理標準明確各級部門、各級管理人員任務(wù)、職權(quán)和責任以及企業(yè)所有的方針程序；(2)會計文件：反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、處理和結(jié)果。5.實物保護控制（或資產(chǎn)管理）指對實物資產(chǎn)的安全保護。主要包括：限制接近、定期盤點和比較以及對會計記錄的保護。6.職工素質(zhì)控制

主要是保證職工素質(zhì)的合格程度。7.業(yè)績報告控制

業(yè)績報告又稱責任履行報告，企業(yè)內(nèi)部報告。8.內(nèi)部審計

指內(nèi)部審計人員進行的審計活動。1054.文件記錄控制43四、內(nèi)部會計控制1.可靠的內(nèi)部憑證制度2.鍵全的賬簿制度3.合理的會計政策和會計程序4.科學的預(yù)算制度5.定期盤點制度6.嚴格的內(nèi)部稽核制度106四、內(nèi)部會計控制1.可靠的內(nèi)部憑證制度44五、內(nèi)部控制的內(nèi)容1.貨幣資金內(nèi)部控制

指對現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)及其他貨幣資金收支及結(jié)存的監(jiān)督控制。2.采購業(yè)務(wù)和有關(guān)應(yīng)付款的內(nèi)部控制

指采購原材料、購買其他資產(chǎn)、填寫訂購單、驗收貨物及編制驗收報告、記錄應(yīng)付款、批準支付貨款以及記載現(xiàn)金支出等程序和方法。3.銷售收入和應(yīng)收款的內(nèi)部控制

包括向客戶收受訂貨單、核準賒銷、發(fā)運商品、開列銷貨發(fā)票、記錄收益和應(yīng)收款，以及記載現(xiàn)金收入的程序和方法。107五、內(nèi)部控制的內(nèi)容1.貨幣資金內(nèi)部控制454.生產(chǎn)成本內(nèi)部控制

指材料物資的儲存與投產(chǎn)、費用分攤以及計算產(chǎn)品成本等程序和方法。5.儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

儲存業(yè)務(wù)涉及采購、生產(chǎn)、銷售等多個環(huán)節(jié)，應(yīng)正確計價，保證賬實相符，保證適當存量，保證安全。6.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部控制

包括其購置或取得、驗收、使用折舊、損耗和攤銷、保養(yǎng)和維修，以及清理報廢等處理的控制。7.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

涉及投資的目標、投出的控制與管理，轉(zhuǎn)讓與收回等過程的程序和方法。8.籌資及權(quán)益的內(nèi)部控制

合法、合理、合規(guī)、適當。1084.生產(chǎn)成本內(nèi)部控制46Sec.4會計機構(gòu)與會計人員設(shè)計一、會計機構(gòu)設(shè)計的原則二、會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)的分與合三、會計機構(gòu)設(shè)計四、會計人員設(shè)計109Sec.4會計機構(gòu)與會計人員設(shè)計一、會計機構(gòu)設(shè)計的原則4一、會計機構(gòu)設(shè)計的原則1.要與企業(yè)業(yè)務(wù)類型和規(guī)模相適應(yīng)。