企業(yè)會計制度及相關準則執(zhí)行中存在的問題東莞科技在線課件

市重大科技項目監(jiān)理事項和財務管理要求主講：東莞市電子計算中心2017年5月25日市重大科技項目

主要內容一、監(jiān)理事項及相關要求（一）監(jiān)理依據（二）監(jiān)理目的（三）監(jiān)理工作主要內容二、項目財務管理要求（一）財政資金資助方式和原則（二）申報項目經費預算注意事項（三）項目資金核算范圍（四）項目財務專賬要求和會計處理（五）項目財務審核出現的主要問題

一、監(jiān)理事項及相關要求（一）監(jiān)理依據（二）監(jiān)理目的（三）監(jiān)理工作主要內容

（一）監(jiān)理依據項目實施建立監(jiān)理制度，監(jiān)理的主要依據有：《東莞市科技計劃項目資助管理辦法（修訂）》；《東莞市科技計劃項目驗收結題、終止結題工作規(guī)程（試行）》；《東莞市重大科技項目合同書》；《東莞市科技計劃項目監(jiān)理辦法》。

（一）監(jiān)理依據項目實施建立監(jiān)理制度，監(jiān)理的主要依據有：（二）監(jiān)理目的（1）加強科技計劃項目實施過程監(jiān)督管理；（2）確?？萍加媱濏椖宽樌麑嵤?；（3）提高財政科技資金使用績效。（二）監(jiān)理目的（三）監(jiān)理工作主要內容東莞市重大科技項目監(jiān)理工作主要分成：合同監(jiān)理；執(zhí)行情況監(jiān)理：協助驗收監(jiān)理。（三）監(jiān)理工作主要內容合同監(jiān)理

1.1網上填報合同書

企業(yè)賬號登錄東莞市科技業(yè)務管理系統(tǒng)填報、系統(tǒng)提交合同書。項目合同書約定的研究內容、預算投入、驗收指標等指標應與申請書保持一致。

1.2提交紙質合同書

合同書經所在鎮(zhèn)街（園區(qū)）科技部門、監(jiān)理單位系統(tǒng)審核，管理單位審批通過后，打印、蓋章、上報紙質合同書辦理審批、蓋章手續(xù)。1、

合同簽訂合同監(jiān)理1.1網上填報合同書1、合同簽訂合同監(jiān)理

1.3合同書簽訂注意事項①合同書要求。項目實施期與申報書一致；主要研發(fā)內容應根據申報書簡要、提煉描述，包括與項目研發(fā)工作相關內容；主要技術指標應明確項目完成時可達到并可出具第三方權威檢測機構檢測報告的關鍵技術參數等；經濟指標應明確項目完成時可實現的銷售收入、凈利潤及繳稅等；項目成果應明確項目完成時可產生的專利、軟件著作權、技術標準、論文等成果形式，成果數量及成果所處狀態(tài)；項目經費預算開支計劃應與項目相關，金額及比例須符合財務管理辦法規(guī)定。②可變更的事項：在項目合同簽訂之前發(fā)生的負責人變更或一般參與人員替換（變更率不得大于50%）；項目承擔單位名稱、注冊地變更。簽訂合同過程中的變更及處理結果要及時錄入業(yè)務管理系統(tǒng)，并上傳相關材料。合同監(jiān)理1.3合同書簽訂注意事項項目執(zhí)行監(jiān)理1、半年報、年報調查

1.1網上填報半年報、年報企業(yè)賬號登錄東莞市科技業(yè)務管理系統(tǒng)填報《項目監(jiān)理信息調查表》，上傳與項目進展相關的附件。1.2提交紙質半年報

半年報經所在鎮(zhèn)街（園區(qū)）科技部門、監(jiān)理單位系統(tǒng)審核，管理單位審批通過后，打印、蓋章、上報紙質材料。項目執(zhí)行監(jiān)理1、半年報、年報調查1.1網上填報半年報、項目執(zhí)行監(jiān)理

1.3半年報、年報調查常見問題

A部分項目承擔單位上報的數據或資料與實際不符，未能反映項目真實情況。B部分項目承擔單位隱瞞項目存在的問題。C部分項目承擔單位不配合監(jiān)理調查。影響：上述情況都將影響監(jiān)理工作的正常開展，并導致項目實施存在的問題得不到及時解決。措施：監(jiān)理單位開展定期報表調查時都會查實和記錄項目和承擔單位出現的問題并報管理單位，同時建議管理單位作出相應處理。項目執(zhí)行監(jiān)理1.3半年報、年報調查常見問題項目執(zhí)行監(jiān)理2、中期考察

2.1網上填報中期評估企業(yè)賬號登錄東莞市科技業(yè)務管理系統(tǒng)填報《項目監(jiān)理信息調查表（中期評估）》，上傳與項目進展相關的附件。經管理單位審批通過后，打印、蓋章、上報紙質材料。2.2提交紙質中期評估表中期評估表經所在鎮(zhèn)街（園區(qū)）科技部門、監(jiān)理單位系統(tǒng)審核，管理單位審批通過后，打印、蓋章、上報紙質材料。

項目執(zhí)行監(jiān)理2、中期考察2.1網上填報中期評估項目執(zhí)行監(jiān)理

2.3中期現場考察在完成中期調查后，監(jiān)理單位將協助管理單位組織以技術及財務專家組成的專家組開展中期考察，檢查項目資金到位及使用情況、中期進度執(zhí)行情況、合同中期指標完成進展情況，對項目存在問題提出解決措施。項目執(zhí)行監(jiān)理2.3中期現場考察項目執(zhí)行監(jiān)理

2.4現場考察常見問題

A部分項目承擔單位發(fā)生重大經營困難或主觀原因不能（不愿）繼續(xù)實施項目。措施：監(jiān)理單位將據實上報管理部門，如有必要即開展項目終止結題工作。B部分項目承擔單位對考察不夠重視，致使考察未能實現既定目標，主要表現有：承擔單位未能按監(jiān)理單位要求做好考察前準備；承擔單位相關負責人員、項目負責人員、項目組主要人員或參與單位人員未能在場配合考察工作；核查項目投入的儀器設備時，項目組人員對其位置和用途不清楚。措施：監(jiān)理單位將據實上報管理部門，以不配合監(jiān)理工作事由納入科技信用體系管理。C部分項目由于客觀原因，確實存在技術攻關、經濟指標實現等影響項目驗收的困難。措施：監(jiān)理單位將據實上報管理部門，同時要求項目承擔單位及時提出變更申請。D現場檢查發(fā)現部分項目實際未做專賬或存在內外賬行為，與上報的資料不一致。措施：監(jiān)理單位、財務專家將對項目情況提出切實做好專賬管理的要求和建議，并在上報科技局的報告中反映該問題，同時加大問題項目的跟蹤力度。項目執(zhí)行監(jiān)理2.4現場考察常見問題項目執(zhí)行監(jiān)理3、變更辦理3.1提交合同變更申請

項目實施中以下內容可以變更，包括：①一般變更，包括項目承擔單位名稱（項目承擔主體未發(fā)生改變）、法定代表人、項目聯系人以及企業(yè)開戶銀行、戶名、賬號變更，項目一般參與人員變更（變更率小于50%）等；②重大變更，是指變更合同書的主要內容，包括主要技術路線和任務、總經費投入及其子項、經濟指標、項目參與單位、項目負責人變更、項目一般參與人員變更（變更率大于50%）、完成期限、總經費投入子項變更、承擔單位與參與單位經費分配變更等變更。企業(yè)（單位）提出有效的后續(xù)改進方案，上報《變更申請表》，說明異常情況出現的原因及解決措施等，辦理合同變更申請。3.2審批合同變更申請合同變更申請須經管理單位審批并下達意見后方可執(zhí)行，以管理單位的意見作為項目后續(xù)的處理結果。項目執(zhí)行監(jiān)理3、變更辦理3.1提交合同變更申請項目執(zhí)行監(jiān)理3.3項目合同變更注意事項①合同書的項目承擔單位、主要技術及成果指標一般不得變更。②變更申請時限：項目執(zhí)行過程中，如遇項目實施計劃變動或重大事項發(fā)生，需要變更合同書的，項目承擔單位應在項目實施計劃變動前或重大事項發(fā)生日期起1個月內通過東莞市科技業(yè)務管理系統(tǒng)提交合同書變更申請。原則上在合同書終止日前1個月內不得變更。③項目參與單位變更。更換和增減的數量不得多于1家。變更參與單位，需經項目承擔單位與原各個參與單位協商一致，并附相關書面補充協議。④項目總經費變更。項目自籌經費或總投資的下調幅度，不得大于原合同書規(guī)定自籌經費或總投資的20%；經濟指標變更。經濟指標變更不得超過原合同書規(guī)定經濟指標的20%。⑤完成期限變更。項目承擔單位申請項目延期的，應在原合同到期1個月前提出，延長的期限不得超過1年。⑥同一項目合同書的重大變更次數不得超過2次。項目執(zhí)行監(jiān)理3.3項目合同變更注意事項項目驗收監(jiān)理1、財務驗收

1.1提交財務驗收資料企業(yè)提交驗收申請時，同時上傳《東莞市重大科技專項資金項目支出情況表》、《項目人員工資經費支出明細表》、《市財政科技資金支出情況明細表科技》、《項目產品銷售收入明細表》等附件。1.2開展財務驗收工作

經形式審核通過的財務驗收資料，由管理部門抽取會計師事務所，到承擔單位現場審核項目支出、收入憑證及票據的合規(guī)性，對支出票據進行蓋章，對項目資金落實與支出情況和經濟指標完成情況進行財務驗收。項目驗收監(jiān)理1、財務驗收1.1提交財務驗收資料項目驗收監(jiān)理2、驗收申請2.1網上填報驗收申請企業(yè)（單位）賬號登錄東莞市科技業(yè)務管理系統(tǒng)填報驗收申請材料，上傳與項目完成情況相關的附件。2.2提交紙質驗收申請材料

驗收申請材料經管理單位審批通過后，打印、蓋章、上報紙質材料。項目驗收監(jiān)理2、驗收申請2.1網上填報驗收申請項目驗收監(jiān)理2.3驗收申請書示例項目驗收監(jiān)理2.3驗收申請書示例項目驗收監(jiān)理

2.4項目驗收注意事項

①項目存在下列情況之一者，驗收結論為不合格：逾期未提交驗收申請（超過項目執(zhí)行期滿6個月以上）；主要科技成果未能實現或成果已無科學或實用價值；提供的驗收文件、材料、數據不真實；擅自修改項目合同中的考核目標、內容、技術路線；實施過程中出現重大問題，但未能解決和做出說明，或研究過程及結果等存在糾紛尚未解決的；財務驗收不通過的。②部分重要附件注意事項如下：項目驗收監(jiān)理2.4項目驗收注意事項檢測報告：A檢測報告未加蓋資質章，第三方專業(yè)檢驗機構公章，包括：CMA（檢測機構計量認證合格標志、國家法律對檢測檢驗機構的基本要求）、CAL（經國家質量審查認可的檢測機構標志）、CNAL（國家級實驗室標志）；B未針對合同約定的技術指標進行檢測。C存在造假行為，常見情形有：①在原有報告基礎上修改報告日期，即作為本次驗收用材料；②因檢測結果達不到項目合同要求而修改或替換部分頁面；③檢驗標準不存在或不符合該次檢驗的要求、檢驗手段或設備不足以支撐該次檢驗；④完全自行杜撰檢測報告以應付驗收。嚴正告知：驗收材料審核單位一貫重視檢測報告真實性查驗，一經證實作假，根據相關規(guī)定，項目將以不合格處理，并將對承擔單位進行嚴厲處罰。檢測報告：專利成果：A提交專利成果取得時間不在合同執(zhí)行期；B提供的專利已失效。經國家知識產權局的專利檢索與查詢平臺（/）和SooPAT專家檢索（/Home/IIndex）查詢，因未繳年費、專利權轉讓等原因，專利已失效，不得算作項目成果。專利成果：A提交專利成果取得時間不在合同執(zhí)行期；總結報告：A相關內容直接復制申報材料中的可行性報告；B第二部分“項目執(zhí)行情況”對于項目完成情況描述過于簡單，未針對項目具體實施的技術路線、技術原理、主要技術特征或技術創(chuàng)新點等方面闡述；C總結報告中涉及的項目總投入和資金使用情況與專項審計報告（或與驗收申請表）不一致；項目取得的成果的描述與提供的附件不一致、或與驗收申請表不一致；D在“項目實施的經驗、存在的問題及改進措施”或“有關建議及其他需要說明的問題”中寫入與項目無關的且不符合實際的內容。企業(yè)會計制度及相關準則執(zhí)行中存在的問題東莞科技在線課件用戶報告：用戶報告由產品使用者出具，是佐證產品性能和應用的重要材料，但較多用戶報告出具隨意，以右下圖為例，主要存在以下問題：A對使用的產品的性能的描述未切合項目內容和技術特點，列出產品的創(chuàng)新點，僅為泛泛的描述；B建議寫出使用該產品的時間，且與落款時間有合適的時間差，以體現客觀性；C可以讓用戶歸納總結產品的優(yōu)缺點和建議，豐富使用報告內容。企業(yè)會計制度及相關準則執(zhí)行中存在的問題東莞科技在線課件項目驗收監(jiān)理

2.5項目驗收存在主要問題①項目管理人員專業(yè)性不夠，對科技項目管理制度和驗收程序不熟悉；②發(fā)生項目人員變更和項目預算投入調整等情況，未及時向科技管理部門申報，缺乏按項目合同執(zhí)行的意識；③財務管理比較薄弱，財務專賬不規(guī)范。個別單位委托第三方機構做賬，項目沒有做到專賬管理，項目支出沒有單獨核算，研發(fā)與生產支出混淆；④提供的成果資料失效或不符合要求，檢測報告不是第三方有資質的檢測機構針對合同技術指標出具；⑤現場驗收時，存在研發(fā)設備轉移（外借）到其他地方使用而未有合規(guī)手續(xù)，或研發(fā)設備已經被賣掉；⑥現場驗收時，承擔單位重視度不夠，主要表現有：項目負責人、企業(yè)負責人、財務人員及項目組人員部分或全部未出席；會議組織和考察安排紊亂；紙質材料準備不符合要求；項目承擔方態(tài)度較差，對驗收組織方或專家提出的正當要求未執(zhí)行或拖延。項目驗收監(jiān)理2.5項目驗收存在主要問題

二、項目財務管理要求（一）財政資金資助方式和原則（二）申報項目經費預算注意事項（三）項目資金核算范圍（四）項目財務專賬要求和會計處理（五）項目財務審核出現的主要問題

（一）財政資金資助方式和原則1、市重大科技項目采用撥貸聯動等科技金融資助方式進行支持，單個項目財政資助金額一般不超過項目總投入的25%，原則上財政資助額度不超過1000萬元。項目自籌經費包括項目前期投入（指項目申報指南發(fā)布之日前兩年的投入）和項目新增自籌經費（指項目申報指南發(fā)布之日起至項目合同結束期間的投入）。項目自籌經費與市財政資助經費的比例不少于3:1，其中項目新增自籌經費與市財政資助經費的比例不少于1:1。2、項目資助經費將根據驗收結論和財務審核（驗收）情況撥付。項目驗收合格，全額撥付財政資助經費（扣除已撥貼息）；項目驗收基本合格，按項目總投入比例撥付資助經費，最高不超過財政計劃資助經費的80%（扣除已撥貼息）；項目驗收不合格，不再撥付資助經費。（一）財政資金資助方式和原則1、市重大科技項目采用撥貸聯動等（二）申報項目經費預算注意事項1、申請財政資金資助額度：應結合項目投資規(guī)模和企業(yè)配套能力提出合適的申請額度。2、項目總投入：在滿足“項目自籌經費與市財政資助經費的比例不少于3:1，其中項目新增自籌經費與市財政資助經費的比例不少于1:1”前提下，不要過于寫大項目投入。3、項目前期投入：申報單位應進行認真整理，將符合以下條件的支出納入前期投入：支出時間為項目申報指南發(fā)布之日前兩年內；賬目上計入研發(fā)費用；屬于重大項目規(guī)定的經費使用科目即人力資源成本等五大科目；票據未被其他專項資金項目使用。4、經費預算：應根據項目實際特點合理預算，且滿足人力資源成本、能源材料費、其他費用的比例限制。（二）申報項目經費預算注意事項1、申請財政資金資助額度：應結1、項目資金核算科目及要求：①人力資源成本：是指在項目（課題）研究開發(fā)過程中支付給項目（課題）組成員的人力資源成本費，但是項目組成員所在單位有事業(yè)費撥款、工資性收入的部分，不得在財政資助項目經費中重復列支。此項費用原則上不得超過項目投資總額的40%（軟件開發(fā)類的不得超過60%）。②儀器設備及軟件購置費：是指項目研究開發(fā)過程中所必須的專用儀器、設備、樣品、樣機購置費，軟件平臺購置費，以及設備試制費。③能源材料費：是指項目研究開發(fā)過程中所支付的原材料、燃料動力、低值易耗品的購置費或消耗的等費用。此項費用原則上不得超過項目投資總額的20%。④委托外部研發(fā)及檢測費：是指項目研究開發(fā)過程中所發(fā)生的租賃費用，帶料外加工費用，以及委托外單位或合作單位進行的試驗、加工、測試、檢驗等費用。⑤、與項目實施直接相關的其它費用：是指除上述各項費用之外與項目研究開發(fā)直接相關的其它費用，包括項目洽談費、項目資料訂購和印刷費、技術成果購買或鑒定費、專利購買或申請和維持費等。此項費用原則上不得超過項目投資總額的10％。（三）項目資金核算范圍1、項目資金核算科目及要求：（三）項目資金核算范圍①企業(yè)土地和建設費用以及廠房改造、辦公樓裝修、綠化等。②企業(yè)的開辦費用。③為生產購置的機械設備、儀器，和日常進行機械設備維護外購的零配件支出。④企業(yè)整個生產經營場所的購置或租賃支出。⑤企業(yè)為生產銷售發(fā)生的廣告和宣傳費用，銷售費用。⑥、管理費用、銷售費用科目核算中歸屬于企業(yè)行政、財務、銷售部門發(fā)生的費用。⑦任何形式的業(yè)務招待費支出。⑧企業(yè)為實施項目購置的固定資產其進項稅已申報抵扣，不計入固定資產原價的不得作為項目支出申報。⑨企業(yè)不入賬的設備儀器等不得計入申報。⑩股東作為資本投入的設備，外資企業(yè)不作價設備不得計入項目申報。2、下列費用開支，不得作為專項資金項目支出申報：①企業(yè)土地和建設費用以及廠房改造、辦公樓裝修、綠化等。2、下（四）項目財務專賬要求和會計處理

為保證并規(guī)范財政資助資金嚴格按照專項資金政策規(guī)定的用途使用，防止企業(yè)弄虛作假、截留、擠占、挪用，申請單位應建立規(guī)范和完善的內部控制制度，特別是建立完善的財政資助項目內部控制制度，嚴格按照《企業(yè)會計制度》或《企業(yè)會計準則》的要求，設立專門的會計科目對項目經費支出情況進行賬務處理，并做到單獨核算，專賬管理，確保項目資金?？顚Ｓ煤蜕陥箜椖繉徍藭r能提供真實、合法、完整的會計資料。（四）項目財務專賬要求和會計處理

1、執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的單位（執(zhí)行小企業(yè)會計制度企業(yè)參考使用）（1）會計科目設置①“專項應付款--XX項目”，貸方按項目名稱不同核算收到政府撥入的計劃制（事前資助、事中資助）專項資金，借方歸集在專項資助資金中列支的各項支出。②“固定資產/在建工程/無形資產—XXXX（資產子目）—XX項目”，核算企業(yè)購置或最終將形成各項資產的項目支出。③“管理費用—研發(fā)費用—XX項目”，按項目名稱不同核算實際發(fā)生的項目費用，并對項目費用按“人員工資、儀器設備及軟件購置費、能源材料費、委托外部研發(fā)及檢測費、其它費用”等歸類進行明細核算。④“資本公積--撥款轉入”，企業(yè)專項資助項目完成后，形成的固定資產等資本性支出，計入所有者權益。1、執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的單位（執(zhí)行小企業(yè)會計制度企業(yè)參考

（2）會計賬務處理①企業(yè)實際收到財政下撥的計劃制項目（事前資助、事中資助）專項資金時，做會計分錄：借：銀行存款貸：專項應付款--XX項目②企業(yè)發(fā)生項目資產購置費用時，做會計分錄：借：固定資產/在建工程/無形資產—XXXX(資產子目)-XX項目貸：銀行存款/有關科目③企業(yè)發(fā)生項目研究開發(fā)費用時，做會計分錄：借：管理費用—研發(fā)費用--XX項目—XX科目（人員工資、能源材料費、委托外部研發(fā)及檢測費、其它費用等）貸：銀行存款/有關科目（2）會計賬務處理

④項目完成后，根據相關部門驗收確認，形成固定資產等資本性支出，做會計分錄：借：專項應付款--XX項目貸：“資本公積--撥款轉入”項目完成后，根據相關部門驗收確認，未形成資產的費用性支出，做會計分錄：借：專項應付款--XX項目貸：補貼收入-XX項目（或XX獎勵）⑤項目資助款有結余需要上交的，或其他原因需要返還的，做會計分錄：借：專項應付款--XX項目貸：銀行存款項目完成結轉后，該專項應付款余額為0④項目完成后，根據相關部門驗收確認，形成固定資產等資本性支

2、執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的單位A、會計科目設置①“遞延收益--XX項目”，按項目名稱不同核算收到政府撥入的計劃制（事前資助、事中資助）專項資金。②“固定資產/在建工程/無形資產—XXXX（資產子目）—XX項目”，核算企業(yè)最終將形成各項資產的項目支出。③“管理費用—XX費用（費用子目）—XX項目—XX科目（人員工資、能源材料費、委托外部研發(fā)及檢測費、其它費用等）”科目，按項目名稱不同核算實際發(fā)生的項目費用，并對項目費用按XX科目（人員工資、能源材料費、委托外部研發(fā)及檢測費、其它費用等）等歸類進行明細核算。2、執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的單位A、會計科目設置

④項目完成時，按相關部門驗收確認的資助金額，做會計分錄：借：遞延收益--XX項目貸：營業(yè)外收入--政府補助--XX項目”⑤項目資助款有結余需要上交的，或其他原因需要返還的，做會計分錄：借：遞延收益--XX項目貸：銀行存款項目完成結轉后，該專項應付款余額為0。⑥對在專項資助資金中列支而形成的資產，需在相關資產使用壽命內分配遞延收益，做會計分錄：借：遞延收益--XX項目貸：營業(yè)外收入--政府補助--XX項目④項目完成時，按相關部門驗收確認的資助金額，做會計分錄：企業(yè)發(fā)生項目資產購置費用時，做會計分錄：借：固定資產/在建工程/無形資產—XXXX(資產子目)-XX項目貸：銀行存款/原材料/有關科目企業(yè)發(fā)生項目研究開發(fā)費用時，做會計分錄：借：管理費用—研發(fā)費用--XX項目--XX費（人員費、材料費等）貸：銀行存款/原材料等有關科目3、東莞市重大科技項目支出對應記賬憑證示例企業(yè)發(fā)生項目資產購置費用時，做會計分錄：3、東莞市重大科技

4、輔助明細帳/臺賬的建立：項目承擔單位應設立“專項資金項目支出情況表”，對項目發(fā)生的各項成本費用支出進行匯總、管理。具體可按照項目合同書規(guī)定的核算范圍和費用開支范圍，設置明細目進行核算。專項資金項目支出情況表設置示例：

4、輔助明細帳/臺賬的建立：項目承擔單位應設立“專項資金項（五）項目財務審核出現的主要問題①提供的各項支出發(fā)生時間及付款超出資金認可的時間范圍。②企業(yè)實際投入大量資金，但未按照專賬管理要求入賬，導致財務審計時被剔除。③項目資金使用未按照項目合同經費預算執(zhí)行，導致某些科目列支超出預算10%以上而被剔除，從而影響項目總投入。④設備投入因以下原因最終被核減：列支的設備與項目開發(fā)內容無關、所列設備為生產設備、計入多臺同型號規(guī)格設備超出研發(fā)需求、固定資產的折舊計入生產、制造費用。⑤部分投入存在關聯交易而不能證實其合理性。（五）項目財務審核出現的主要問題①提供的各項支出發(fā)生時間及付謝謝！監(jiān)理單位：東莞市電子計算中心地址：東莞市莞城街道新芬路38號科學館六樓聯系人：楊俊成，222113299；蹇瑋22112165郵箱：22114308@謝謝！市重大科技項目監(jiān)理事項和財務管理要求主講：東莞市電子計算中心2017年5月25日市重大科技項目

主要內容一、監(jiān)理事項及相關要求（一）監(jiān)理依據（二）監(jiān)理目的（三）監(jiān)理工作主要內容二、項目財務管理要求（一）財政資金資助方式和原則（二）申報項目經費預算注意事項（三）項目資金核算范圍（四）項目財務專賬要求和會計處理（五）項目財務審核出現的主要問題

一、監(jiān)理事項及相關要求（一）監(jiān)理依據（二）監(jiān)理目的（三）監(jiān)理工作主要內容

（一）監(jiān)理依據項目實施建立監(jiān)理制度，監(jiān)理的主要依據有：《東莞市科技計劃項目資助管理辦法（修訂）》；《東莞市科技計劃項目驗收結題、終止結題工作規(guī)程（試行）》；《東莞市重大科技項目合同書》；《東莞市科技計劃項目監(jiān)理辦法》。

（一）監(jiān)理依據項目實施建立監(jiān)理制度，監(jiān)理的主要依據有：（二）監(jiān)理目的（1）加強科技計劃項目實施過程監(jiān)督管理；（2）確?？萍加媱濏椖宽樌麑嵤?；（3）提高財政科技資金使用績效。（二）監(jiān)理目的（三）監(jiān)理工作主要內容東莞市重大科技項目監(jiān)理工作主要分成：合同監(jiān)理；執(zhí)行情況監(jiān)理：協助驗收監(jiān)理。（三）監(jiān)理工作主要內容合同監(jiān)理

1.1網上填報合同書

企業(yè)賬號登錄東莞市科技業(yè)務管理系統(tǒng)填報、系統(tǒng)提交合同書。項目合同書約定的研究內容、預算投入、驗收指標等指標應與申請書保持一致。

1.2提交紙質合同書

合同書經所在鎮(zhèn)街（園區(qū)）科技部門、監(jiān)理單位系統(tǒng)審核，管理單位審批通過后，打印、蓋章、上報紙質合同書辦理審批、蓋章手續(xù)。1、

合同簽訂合同監(jiān)理1.1網上填報合同書1、合同簽訂合同監(jiān)理

1.3合同書簽訂注意事項①合同書要求。項目實施期與申報書一致；主要研發(fā)內容應根據申報書簡要、提煉描述，包括與項目研發(fā)工作相關內容；主要技術指標應明確項目完成時可達到并可出具第三方權威檢測機構檢測報告的關鍵技術參數等；經濟指標應明確項目完成時可實現的銷售收入、凈利潤及繳稅等；項目成果應明確項目完成時可產生的專利、軟件著作權、技術標準、論文等成果形式，成果數量及成果所處狀態(tài)；項目經費預算開支計劃應與項目相關，金額及比例須符合財務管理辦法規(guī)定。②可變更的事項：在項目合同簽訂之前發(fā)生的負責人變更或一般參與人員替換（變更率不得大于50%）；項目承擔單位名稱、注冊地變更。簽訂合同過程中的變更及處理結果要及時錄入業(yè)務管理系統(tǒng)，并上傳相關材料。合同監(jiān)理1.3合同書簽訂注意事項項目執(zhí)行監(jiān)理1、半年報、年報調查

1.1網上填報半年報、年報企業(yè)賬號登錄東莞市科技業(yè)務管理系統(tǒng)填報《項目監(jiān)理信息調查表》，上傳與項目進展相關的附件。1.2提交紙質半年報

半年報經所在鎮(zhèn)街（園區(qū)）科技部門、監(jiān)理單位系統(tǒng)審核，管理單位審批通過后，打印、蓋章、上報紙質材料。項目執(zhí)行監(jiān)理1、半年報、年報調查1.1網上填報半年報、項目執(zhí)行監(jiān)理

1.3半年報、年報調查常見問題

A部分項目承擔單位上報的數據或資料與實際不符，未能反映項目真實情況。B部分項目承擔單位隱瞞項目存在的問題。C部分項目承擔單位不配合監(jiān)理調查。影響：上述情況都將影響監(jiān)理工作的正常開展，并導致項目實施存在的問題得不到及時解決。措施：監(jiān)理單位開展定期報表調查時都會查實和記錄項目和承擔單位出現的問題并報管理單位，同時建議管理單位作出相應處理。項目執(zhí)行監(jiān)理1.3半年報、年報調查常見問題項目執(zhí)行監(jiān)理2、中期考察

2.1網上填報中期評估企業(yè)賬號登錄東莞市科技業(yè)務管理系統(tǒng)填報《項目監(jiān)理信息調查表（中期評估）》，上傳與項目進展相關的附件。經管理單位審批通過后，打印、蓋章、上報紙質材料。2.2提交紙質中期評估表中期評估表經所在鎮(zhèn)街（園區(qū)）科技部門、監(jiān)理單位系統(tǒng)審核，管理單位審批通過后，打印、蓋章、上報紙質材料。

項目執(zhí)行監(jiān)理2、中期考察2.1網上填報中期評估項目執(zhí)行監(jiān)理

2.3中期現場考察在完成中期調查后，監(jiān)理單位將協助管理單位組織以技術及財務專家組成的專家組開展中期考察，檢查項目資金到位及使用情況、中期進度執(zhí)行情況、合同中期指標完成進展情況，對項目存在問題提出解決措施。項目執(zhí)行監(jiān)理2.3中期現場考察項目執(zhí)行監(jiān)理

2.4現場考察常見問題

A部分項目承擔單位發(fā)生重大經營困難或主觀原因不能（不愿）繼續(xù)實施項目。措施：監(jiān)理單位將據實上報管理部門，如有必要即開展項目終止結題工作。B部分項目承擔單位對考察不夠重視，致使考察未能實現既定目標，主要表現有：承擔單位未能按監(jiān)理單位要求做好考察前準備；承擔單位相關負責人員、項目負責人員、項目組主要人員或參與單位人員未能在場配合考察工作；核查項目投入的儀器設備時，項目組人員對其位置和用途不清楚。措施：監(jiān)理單位將據實上報管理部門，以不配合監(jiān)理工作事由納入科技信用體系管理。C部分項目由于客觀原因，確實存在技術攻關、經濟指標實現等影響項目驗收的困難。措施：監(jiān)理單位將據實上報管理部門，同時要求項目承擔單位及時提出變更申請。D現場檢查發(fā)現部分項目實際未做專賬或存在內外賬行為，與上報的資料不一致。措施：監(jiān)理單位、財務專家將對項目情況提出切實做好專賬管理的要求和建議，并在上報科技局的報告中反映該問題，同時加大問題項目的跟蹤力度。項目執(zhí)行監(jiān)理2.4現場考察常見問題項目執(zhí)行監(jiān)理3、變更辦理3.1提交合同變更申請

項目實施中以下內容可以變更，包括：①一般變更，包括項目承擔單位名稱（項目承擔主體未發(fā)生改變）、法定代表人、項目聯系人以及企業(yè)開戶銀行、戶名、賬號變更，項目一般參與人員變更（變更率小于50%）等；②重大變更，是指變更合同書的主要內容，包括主要技術路線和任務、總經費投入及其子項、經濟指標、項目參與單位、項目負責人變更、項目一般參與人員變更（變更率大于50%）、完成期限、總經費投入子項變更、承擔單位與參與單位經費分配變更等變更。企業(yè)（單位）提出有效的后續(xù)改進方案，上報《變更申請表》，說明異常情況出現的原因及解決措施等，辦理合同變更申請。3.2審批合同變更申請合同變更申請須經管理單位審批并下達意見后方可執(zhí)行，以管理單位的意見作為項目后續(xù)的處理結果。項目執(zhí)行監(jiān)理3、變更辦理3.1提交合同變更申請項目執(zhí)行監(jiān)理3.3項目合同變更注意事項①合同書的項目承擔單位、主要技術及成果指標一般不得變更。②變更申請時限：項目執(zhí)行過程中，如遇項目實施計劃變動或重大事項發(fā)生，需要變更合同書的，項目承擔單位應在項目實施計劃變動前或重大事項發(fā)生日期起1個月內通過東莞市科技業(yè)務管理系統(tǒng)提交合同書變更申請。原則上在合同書終止日前1個月內不得變更。③項目參與單位變更。更換和增減的數量不得多于1家。變更參與單位，需經項目承擔單位與原各個參與單位協商一致，并附相關書面補充協議。④項目總經費變更。項目自籌經費或總投資的下調幅度，不得大于原合同書規(guī)定自籌經費或總投資的20%；經濟指標變更。經濟指標變更不得超過原合同書規(guī)定經濟指標的20%。⑤完成期限變更。項目承擔單位申請項目延期的，應在原合同到期1個月前提出，延長的期限不得超過1年。⑥同一項目合同書的重大變更次數不得超過2次。項目執(zhí)行監(jiān)理3.3項目合同變更注意事項項目驗收監(jiān)理1、財務驗收

1.1提交財務驗收資料企業(yè)提交驗收申請時，同時上傳《東莞市重大科技專項資金項目支出情況表》、《項目人員工資經費支出明細表》、《市財政科技資金支出情況明細表科技》、《項目產品銷售收入明細表》等附件。1.2開展財務驗收工作

經形式審核通過的財務驗收資料，由管理部門抽取會計師事務所，到承擔單位現場審核項目支出、收入憑證及票據的合規(guī)性，對支出票據進行蓋章，對項目資金落實與支出情況和經濟指標完成情況進行財務驗收。項目驗收監(jiān)理1、財務驗收1.1提交財務驗收資料項目驗收監(jiān)理2、驗收申請2.1網上填報驗收申請企業(yè)（單位）賬號登錄東莞市科技業(yè)務管理系統(tǒng)填報驗收申請材料，上傳與項目完成情況相關的附件。2.2提交紙質驗收申請材料

驗收申請材料經管理單位審批通過后，打印、蓋章、上報紙質材料。項目驗收監(jiān)理2、驗收申請2.1網上填報驗收申請項目驗收監(jiān)理2.3驗收申請書示例項目驗收監(jiān)理2.3驗收申請書示例項目驗收監(jiān)理

2.4項目驗收注意事項

①項目存在下列情況之一者，驗收結論為不合格：逾期未提交驗收申請（超過項目執(zhí)行期滿6個月以上）；主要科技成果未能實現或成果已無科學或實用價值；提供的驗收文件、材料、數據不真實；擅自修改項目合同中的考核目標、內容、技術路線；實施過程中出現重大問題，但未能解決和做出說明，或研究過程及結果等存在糾紛尚未解決的；財務驗收不通過的。②部分重要附件注意事項如下：項目驗收監(jiān)理2.4項目驗收注意事項檢測報告：A檢測報告未加蓋資質章，第三方專業(yè)檢驗機構公章，包括：CMA（檢測機構計量認證合格標志、國家法律對檢測檢驗機構的基本要求）、CAL（經國家質量審查認可的檢測機構標志）、CNAL（國家級實驗室標志）；B未針對合同約定的技術指標進行檢測。C存在造假行為，常見情形有：①在原有報告基礎上修改報告日期，即作為本次驗收用材料；②因檢測結果達不到項目合同要求而修改或替換部分頁面；③檢驗標準不存在或不符合該次檢驗的要求、檢驗手段或設備不足以支撐該次檢驗；④完全自行杜撰檢測報告以應付驗收。嚴正告知：驗收材料審核單位一貫重視檢測報告真實性查驗，一經證實作假，根據相關規(guī)定，項目將以不合格處理，并將對承擔單位進行嚴厲處罰。檢測報告：專利成果：A提交專利成果取得時間不在合同執(zhí)行期；B提供的專利已失效。經國家知識產權局的專利檢索與查詢平臺（/）和SooPAT專家檢索（/Home/IIndex）查詢，因未繳年費、專利權轉讓等原因，專利已失效，不得算作項目成果。專利成果：A提交專利成果取得時間不在合同執(zhí)行期；總結報告：A相關內容直接復制申報材料中的可行性報告；B第二部分“項目執(zhí)行情況”對于項目完成情況描述過于簡單，未針對項目具體實施的技術路線、技術原理、主要技術特征或技術創(chuàng)新點等方面闡述；C總結報告中涉及的項目總投入和資金使用情況與專項審計報告（或與驗收申請表）不一致；項目取得的成果的描述與提供的附件不一致、或與驗收申請表不一致；D在“項目實施的經驗、存在的問題及改進措施”或“有關建議及其他需要說明的問題”中寫入與項目無關的且不符合實際的內容。企業(yè)會計制度及相關準則執(zhí)行中存在的問題東莞科技在線課件用戶報告：用戶報告由產品使用者出具，是佐證產品性能和應用的重要材料，但較多用戶報告出具隨意，以右下圖為例，主要存在以下問題：A對使用的產品的性能的描述未切合項目內容和技術特點，列出產品的創(chuàng)新點，僅為泛泛的描述；B建議寫出使用該產品的時間，且與落款時間有合適的時間差，以體現客觀性；C可以讓用戶歸納總結產品的優(yōu)缺點和建議，豐富使用報告內容。企業(yè)會計制度及相關準則執(zhí)行中存在的問題東莞科技在線課件項目驗收監(jiān)理

2.5項目驗收存在主要問題①項目管理人員專業(yè)性不夠，對科技項目管理制度和驗收程序不熟悉；②發(fā)生項目人員變更和項目預算投入調整等情況，未及時向科技管理部門申報，缺乏按項目合同執(zhí)行的意識；③財務管理比較薄弱，財務專賬不規(guī)范。個別單位委托第三方機構做賬，項目沒有做到專賬管理，項目支出沒有單獨核算，研發(fā)與生產支出混淆；④提供的成果資料失效或不符合要求，檢測報告不是第三方有資質的檢測機構針對合同技術指標出具；⑤現場驗收時，存在研發(fā)設備轉移（外借）到其他地方使用而未有合規(guī)手續(xù)，或研發(fā)設備已經被賣掉；⑥現場驗收時，承擔單位重視度不夠，主要表現有：項目負責人、企業(yè)負責人、財務人員及項目組人員部分或全部未出席；會議組織和考察安排紊亂；紙質材料準備不符合要求；項目承擔方態(tài)度較差，對驗收組織方或專家提出的正當要求未執(zhí)行或拖延。項目驗收監(jiān)理2.5項目驗收存在主要問題

二、項目財務管理要求（一）財政資金資助方式和原則（二）申報項目經費預算注意事項（三）項目資金核算范圍（四）項目財務專賬要求和會計處理（五）項目財務審核出現的主要問題

（一）財政資金資助方式和原則1、市重大科技項目采用撥貸聯動等科技金融資助方式進行支持，單個項目財政資助金額一般不超過項目總投入的25%，原則上財政資助額度不超過1000萬元。項目自籌經費包括項目前期投入（指項目申報指南發(fā)布之日前兩年的投入）和項目新增自籌經費（指項目申報指南發(fā)布之日起至項目合同結束期間的投入）。項目自籌經費與市財政資助經費的比例不少于3:1，其中項目新增自籌經費與市財政資助經費的比例不少于1:1。2、項目資助經費將根據驗收結論和財務審核（驗收）情況撥付。項目驗收合格，全額撥付財政資助經費（扣除已撥貼息）；項目驗收基本合格，按項目總投入比例撥付資助經費，最高不超過財政計劃資助經費的80%（扣除已撥貼息）；項目驗收不合格，不再撥付資助經費。（一）財政資金資助方式和原則1、市重大科技項目采用撥貸聯動等（二）申報項目經費預算注意事項1、申請財政資金資助額度：應結合項目投資規(guī)模和企業(yè)配套能力提出合適的申請額度。2、項目總投入：在滿足“項目自籌經費與市財政資助經費的比例不少于3:1，其中項目新增自籌經費與市財政資助經費的比例不少于1:1”前提下，不要過于寫大項目投入。3、項目前期投入：申報單位應進行認真整理，將符合以下條件的支出納入前期投入：支出時間為項目申報指南發(fā)布之日前兩年內；賬目上計入研發(fā)費用；屬于重大項目規(guī)定的經費使用科目即人力資源成本等五大科目；票據未被其他專項資金項目使用。4、經費預算：應根據項目實際特點合理預算，且滿足人力資源成本、能源材料費、其他費用的比例限制。（二）申報項目經費預算注意事項1、申請財政資金資助額度：應結1、項目資金核算科目及要求：①人力資源成本：是指在項目（課題）研究開發(fā)過程中支付給項目（課題）組成員的人力資源成本費，但是項目組成員所在單位有事業(yè)費撥款、工資性收入的部分，不得在財政資助項目經費中重復列支。此項費用原則上不得超過項目投資總額的40%（軟件開發(fā)類的不得超過60%）。②儀器設備及軟件購置費：是指項目研究開發(fā)過程中所必須的專用儀器、設備、樣品、樣機購置費，軟件平臺購置費，以及設備試制費。③能源材料費：是指項目研究開發(fā)過程中所支付的原材料、燃料動力、低值易耗品的購置費或消耗的等費用。此項費用原則上不得超過項目投資總額的20%。④委托外部研發(fā)及檢測費：是指項目研究開發(fā)過程中所發(fā)生的租賃費用，帶料外加工費用，以及委托外單位或合作單位進行的試驗、加工、測試、檢驗等費用。⑤、與項目實施直接相關的其它費用：是指除上述各項費用之外與項目研究開發(fā)直接相關的其它費用，包括項目洽談費、項目資料訂購和印刷費、技術成果購買或鑒定費、專利購買或申請和維持費等。此項費用原則上不得超過項目投資總額的10％。（三）項目資金核算范圍1、項目資金核算科目及要求：（三）項目資金核算范圍①企業(yè)土地和建設費用以及廠房改造、辦公樓裝修、綠化等。②企業(yè)的開辦費用。③為生產購置的機械設備、儀器，和日常進行機械設備維護外購的零配件支出。④企業(yè)整個生產經營場所的購置或租賃支出。⑤企業(yè)為生產銷售發(fā)生的廣告和宣傳費用，銷售費用。⑥、管理費用、銷售費用科目核算中歸屬于企業(yè)行政、財務、銷售部門發(fā)生的費用。⑦任何形式的業(yè)務招待費支出。⑧企業(yè)為實施項目購置的固定資產其進項稅已申報抵扣，不計入固定資產原價的不得作為項目支出申報。⑨企業(yè)不入賬的設備儀器等不得計入申報。⑩股東作為資本投入的設備，外資企業(yè)不作價設備不得計入項目申報。2、下列費用開支，不得作為專項資金項目支出申報：①企業(yè)土地和建設費用以及廠房改造、辦公樓裝修、綠化等。2、下（四）項目財務專賬要求和會計處理

為保證并規(guī)范財政資助資金嚴格按照專項資金政策規(guī)定的用途使用，防止企業(yè)弄虛作假、截留、擠占、挪用，申請單位應建立規(guī)范和完善的內部控制制度，特別是建立完善的財政資助項目內部控制制度，嚴格按照《企業(yè)會計制度》或《企業(yè)會計準則》的要求，設立專門的會計科目對項目經費支出情況進行賬務處理，并做到單獨核算，專賬管理，確保項目資金?？顚Ｓ煤蜕陥箜椖繉徍藭r能提供真實、合法、完整的會計資料。（四）項目財務專賬要求和會計處理

1、執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的單位（執(zhí)行小企業(yè)會計制度企業(yè)參考使用）（1）會計科目設置①“專項應付款--XX項目”，貸方按項目名稱不同核算收到政府撥入的計劃制（事前資助、事中資助）專項資金，借方歸集在專項資助資金中列支的各項支出。②“固定資產/在建工程/無形資產—XXXX（資產子目）—XX項目”，核算企業(yè)購置或最終將形成各項資產的項目支出。③“管理費用—研發(fā)費用—XX項目”，按項目名稱不同核算實際發(fā)生的項目費用，并對項目費用按“人員工資、儀器設備及軟件購置費、能源材料