跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

湖北恒基工程造價(jià)咨詢有限公司畢節(jié)市公路工程全過程跟蹤審計(jì)操作歸程湖北省恒基工程造價(jià)咨詢有限公司2023年4月31日畢節(jié)市公路工程工程全過程跟蹤審計(jì)操作規(guī)程為標(biāo)準(zhǔn)湖北省恒基工程造價(jià)咨詢有限公司審計(jì)人員開展建設(shè)工程的跟蹤審計(jì)行為，提高工作效率、保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及紅日集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，參照?審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)工程審計(jì)準(zhǔn)那么?、審計(jì)署?政府投資工程審計(jì)管理方法?、?會計(jì)師事務(wù)所從事根本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行方法?等方法，制定本操作規(guī)程。第一章總那么第一條、本規(guī)程所稱全過程跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)人員采用跟蹤審計(jì)形式對建設(shè)全過程(包括建設(shè)工程的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工交付階段)進(jìn)行的審計(jì)。旨在通過及時(shí)、有效的審計(jì)，在工程建設(shè)全過程形成必要的監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)程序、改善建設(shè)管理、防止資金流失、節(jié)約建設(shè)本錢、提高資金使用效益的目標(biāo)；同時(shí)促進(jìn)工程廉潔，遏制舞弊行為的發(fā)生。第二條、國家相關(guān)部門或建設(shè)單位或委托人(比方國家煙草局，中國電力投資集團(tuán)公司等)如對跟蹤審計(jì)工程有統(tǒng)一操作規(guī)程的，從其規(guī)定；沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。第三條、建設(shè)工程包括：(一)新建工程。指從無到有，“平地起家〞，新開始建設(shè)的工程。有的建設(shè)工程原有根底很小，經(jīng)擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模后，其新增加的固定資產(chǎn)價(jià)值超過原有固定資產(chǎn)價(jià)值三倍以上的，也屬于新建工程。(二)擴(kuò)建工程。指原有企業(yè)、事業(yè)單位、為擴(kuò)大原有產(chǎn)品生產(chǎn)能力(或效益)，或增加新的產(chǎn)品生產(chǎn)能力，而新建主要車間或工程工程。(三)改建工程。指原有企業(yè)，為提高生產(chǎn)效率，增加科技含量，采用新技術(shù)，改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，或改變新產(chǎn)品方向，對原有設(shè)備或工程進(jìn)行改造的工程。有的企業(yè)為了平衡生產(chǎn)能力，增建一些附屬、輔助車間或非生產(chǎn)性工程，也算改建工程。(四)遷建工程。指原有企業(yè)、事業(yè)單位，由于各種原因經(jīng)上級批準(zhǔn)搬遷到另地建設(shè)的工程。迂建工程中符合新建、擴(kuò)建、改建條件的，應(yīng)分別作為新建、擴(kuò)建或改建工程。遷建工程不包括留在原址的局部。(五)恢復(fù)工程。指企業(yè)、事業(yè)單位因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等原因，使原有固定資產(chǎn)全部或局部報(bào)廢，以后又投資按原有規(guī)模重新恢復(fù)起來的工程。在恢復(fù)的同時(shí)進(jìn)行擴(kuò)建的，應(yīng)作為擴(kuò)建工程。第四條、實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位(含工程法人和經(jīng)授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位，下同)為主要被審計(jì)單位。同時(shí)，依照法定程序?qū)εc建設(shè)工程直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、拆遷、評估、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢等單位(以下簡稱建設(shè)工程相關(guān)單位)取得建設(shè)工程資金的真實(shí)、合法情況，進(jìn)行審計(jì)或者調(diào)查。第五條、全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)以國家、地方及有關(guān)部門有關(guān)根本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、方法為審計(jì)依據(jù)。被審計(jì)單位或其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計(jì)參考依據(jù)。針對全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，有關(guān)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)效益及社會效益評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(或指標(biāo))、公允的市場價(jià)格等也可以作為審計(jì)依據(jù)。第六條、全過程跟蹤審計(jì)一般分為駐場審計(jì)、定期審計(jì)、定點(diǎn)審計(jì)等形式。(一)駐場審計(jì)。是指工程部或?qū)徲?jì)組常駐工程建設(shè)現(xiàn)場對工程進(jìn)行全程審計(jì)。這種審計(jì)已經(jīng)成為全過程跟蹤審計(jì)的主要方式，駐場審計(jì)成立的組織機(jī)構(gòu)稱為工程部。(二)定期審計(jì)。將建設(shè)全過程劃分為假設(shè)干階段進(jìn)行的跟蹤審計(jì)，為定期審計(jì)；(三)定點(diǎn)審計(jì)。對近來工程確定假設(shè)干重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行的跟蹤審計(jì)，為定點(diǎn)審計(jì)。定期審計(jì)與定點(diǎn)審計(jì)成立的組織機(jī)構(gòu)稱為審計(jì)組。第二章審計(jì)程序第七條、按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)〞的方針，結(jié)合委托方的要求和建設(shè)單位的意見，確定年度跟蹤審計(jì)工程方案，并明確跟蹤審計(jì)工程所采用的審計(jì)形式。上年度已列入方案，跨年度實(shí)施的工程，應(yīng)作為“續(xù)審〞工程，列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)工程方案。第八條、根據(jù)跟蹤審計(jì)工程方案，公司確定工程部經(jīng)理或?qū)徲?jì)組組長，選派審計(jì)人員，組成工程部或?qū)徲?jì)組。工程部或?qū)徲?jì)組實(shí)行工程部經(jīng)理或組長負(fù)責(zé)制。根據(jù)工作需要，可以聘請相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計(jì)工作。工程部或?qū)徲?jì)組必須對審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。第九條、工程部或?qū)徲?jì)組應(yīng)當(dāng)編制?工程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案?，作為實(shí)施跟蹤審計(jì)的作業(yè)依據(jù)。(一)在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，詳細(xì)了解被審計(jì)工程的根本情況，分析調(diào)查資料，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)形式和工作重點(diǎn)。審前調(diào)查應(yīng)包括以下內(nèi)容：1．工程立項(xiàng)批準(zhǔn)情況；2．工程概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況；3．年度預(yù)算安排情況；4．建設(shè)資金籌措方案與實(shí)際到位情況；5．根本建設(shè)程序執(zhí)行情況；6．工程現(xiàn)場管理、工程財(cái)務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況；7．其它情況。(二)跟蹤審計(jì)工程的實(shí)施方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：1．編制審計(jì)實(shí)施方案的依據(jù)。2．建設(shè)單位和被審計(jì)工程的名稱、根本情況。3．建設(shè)工程相關(guān)單位的名稱及根本情況。4．審計(jì)范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時(shí)間。5．工程部或?qū)徲?jì)組成員名單、具體分工和相應(yīng)職責(zé)。6．編制審計(jì)實(shí)施方案的日期。7．實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的工程，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、審計(jì)內(nèi)容及其審計(jì)方法。跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由工程部或?qū)徲?jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施，重大工程由董事長簽發(fā)后實(shí)施。工程部或?qū)徲?jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)局部內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。第十條、工程部或?qū)徲?jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，原那么上以委托人發(fā)文方式向主要被審計(jì)單位送達(dá)?審計(jì)通知書?。對于其他被審計(jì)單位或?qū)嵤徲?jì)前尚未確定的被審計(jì)單位，可根據(jù)需要或待確定被審計(jì)單位后在審計(jì)實(shí)施階段按照上述程序送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書可采用通用格式。審計(jì)通知書應(yīng)包括以下內(nèi)容：(一)被審計(jì)單位的名稱；(二)審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；(三)對被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；(四)工程部或?qū)徲?jì)組成員名單；(五)委托人公章和簽發(fā)日期；(六)實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的工程，在審計(jì)通知書中明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及審計(jì)要求。審計(jì)通知書中應(yīng)要求被審計(jì)單位在跟蹤審計(jì)過程中根據(jù)工程進(jìn)展程度向工程部或?qū)徲?jì)組提供以下資料：(一)工程批文：包括工程建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)初設(shè)計(jì)(含設(shè)計(jì)概算)、施工圖設(shè)計(jì)(含施工圖預(yù)算)及審批文件等；(二)招投標(biāo)資料：包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書及有關(guān)會議紀(jì)要等；(三)建設(shè)工程相關(guān)單位的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證明、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書(以上原件查驗(yàn)無誤后留復(fù)印件)等；(四)工程前期征地拆遷資料；(五)經(jīng)濟(jì)合同：包括總承包、分包、設(shè)計(jì)、拆遷、評估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料(含設(shè)備)采購等合同及與工程有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等；(六)驗(yàn)工月報(bào)(計(jì)量報(bào)告)及竣工驗(yàn)收資料等(如：施工日志、質(zhì)量評定單等；(七)竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙(含工程變更)等；(八)工程結(jié)算資料：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測算資料、工料分析單(含鋼筋翻樣單)及匯總計(jì)算資料等；(九)“根本建設(shè)工程概況表〞、“竣工財(cái)務(wù)決算表〞、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表〞、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表〞、“竣工財(cái)務(wù)決算說明書〞等；(十)工程財(cái)務(wù)收支賬冊、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、工程結(jié)余物資清單、未完工程工程資料等。(十一)其它還應(yīng)提供的資料。以上原件查驗(yàn)后保存復(fù)印件，由工程部保存，或由審計(jì)組帶回(能帶回的盡量帶回，不能帶回的以清單形式報(bào)公司批準(zhǔn))。向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位法定代表人和工程主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在跟蹤審計(jì)過程中，工程部或?qū)徲?jì)組還可以根據(jù)具體情況向被審計(jì)單位提出書面承諾要求。第十一條、跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，工程部或?qū)徲?jì)組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。審計(jì)證明材料種類有：(一)被審計(jì)單位提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種資料；(二)審計(jì)人員通過觀察、調(diào)查、審核、計(jì)算等方法收集形成的、能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真相的證明材料；第十二條、審計(jì)證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。第十三條、審計(jì)人員撰寫?審減確認(rèn)單?(表式見本規(guī)程附件一，以下簡稱?審減單?)，后附審計(jì)證明材料。審計(jì)證明材料應(yīng)按照國家審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。審計(jì)人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。第十四條、工程部或?qū)徲?jì)組應(yīng)建立?跟蹤審計(jì)日記?(表式見本規(guī)程附件二，以下簡稱?日記?)，由審計(jì)人員負(fù)責(zé)記載，工程部經(jīng)理或?qū)徲?jì)組組長檢查。及時(shí)記載審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)(包括審計(jì)內(nèi)容、工程現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果)。日記要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。第十五條、跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿(表式見本規(guī)程附件三，以下簡稱?底稿?)，并對審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。工程部經(jīng)理或?qū)徲?jì)組組長應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容包括。(一)被審計(jì)單位名稱；(二)審計(jì)工程的名稱及實(shí)施時(shí)間；(三)審計(jì)過程記錄；(四)審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)的判斷意見；(五)編制者的姓名及編制日期；(六)復(fù)核意見、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。編制審計(jì)工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。第十六條、跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，工程部或?qū)徲?jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反響、及時(shí)糾正〞的原那么，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具?全過程跟蹤審計(jì)意見單?(文書格式見本規(guī)程附件四，以下簡稱?意見單?)。鑒于意見、建議主要供被審計(jì)單位改進(jìn)工作之用，為簡化操作程序，可以工程部或?qū)徲?jì)組名義制發(fā)。對于重大事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)專業(yè)會議討論，必要時(shí)由公司出具專題報(bào)告。工程部或?qū)徲?jì)組應(yīng)重視審計(jì)意見或建議的針對性和可操作性，努力提高審計(jì)意見或建議的質(zhì)量。?意見單?的內(nèi)容主要包括：(一)審計(jì)查證情況(跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題)；(二)審計(jì)意見和建議；(三)被審計(jì)單位意見；(四)審計(jì)意見和建議的執(zhí)行、落實(shí)情況。?意見單?由工程部或?qū)徲?jì)組主審填制，工程部經(jīng)理或?qū)徲?jì)組組長、主審應(yīng)負(fù)責(zé)催促被審計(jì)單位執(zhí)行、落實(shí)工程部或?qū)徲?jì)組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。第十七條、對于跟蹤審計(jì)工程，每月末，工程部或?qū)徲?jì)組向公司提交月度跟蹤審計(jì)工作報(bào)告(此報(bào)告可以不征求被審計(jì)單位意見)。季度、半年度、年度時(shí)必須向公司報(bào)送全過程跟蹤審計(jì)季度工作報(bào)告、半年度工作報(bào)告、年度工作報(bào)告(月、季、半年度、年度報(bào)告時(shí)間點(diǎn)重疊時(shí)，僅報(bào)送處于該時(shí)間點(diǎn)的最高層級的一份)。對于跟蹤審計(jì)終結(jié)的工程，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計(jì)操作程序，由主審負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告等法定文書，工程部經(jīng)理或?qū)徲?jì)組組長負(fù)責(zé)。第三章審計(jì)內(nèi)容第十八條、建設(shè)工程前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：(一)檢查建設(shè)工程的審批文件。包括工程建議書、可行性研究報(bào)告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報(bào)告等文件是否齊全；(二)檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防許可、工程設(shè)計(jì)等文件是否齊全；(三)檢查初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理；(四)檢查建設(shè)工程相關(guān)單位確實(shí)定是否按照法定程序進(jìn)行，以及其結(jié)果的合法性；(五)檢查與各建設(shè)工程相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致等；(六)檢查建設(shè)工程資金的來源及落實(shí)情況。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿足工程建設(shè)投資進(jìn)度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。對使用國債的建設(shè)工程，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)；(七)檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善；(八)檢查征地、拆迂補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無弄虛作假、擅自擴(kuò)大拆迂范圍、提高或者降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，損害拆迂人和被拆迂人的利益。重點(diǎn)關(guān)注拆迂補(bǔ)償評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和合法性，特別是高出評估價(jià)格的補(bǔ)償金額確實(shí)定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。第十九條、建設(shè)工程實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：(一)檢查主要經(jīng)濟(jì)合同履行情況。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。抽樣檢查工程設(shè)計(jì)、招標(biāo)代理、造價(jià)咨詢、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否按照國家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及合同、協(xié)議履行了職責(zé)；(二)檢查工程概算執(zhí)行情況。有無超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程本錢等問題；(三)檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎(jiǎng)懲制度；工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。同時(shí)要催促建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證工程建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用；(四)檢查分期工程結(jié)算資料是否及時(shí)報(bào)送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否認(rèn)真把關(guān)。重點(diǎn)檢查施工合同中工程變更及額外工程內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，包括程序是否標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)款是否合理等；檢查主要隱蔽工程的真實(shí)性，以及是否按設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)要求完成；(五)檢查工程工程會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，是否符合?國有建設(shè)單位會計(jì)制度?的要求和有利于建設(shè)工程的管理及竣工決算的需要；(六)檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集方案及投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；(七)檢查建設(shè)資金是否專戶儲存、?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)工程資金或者外借使用等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象；(八)檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約〞的原那么，有無超出概算控制金額，審查其真實(shí)性、合法性：(九)檢查主要材料與設(shè)備的采購方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購；(十)檢查相關(guān)優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級政府或其他方面給予該工程的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)工程上，有無將優(yōu)惠政策以各種形式移作他用，從而增加建設(shè)工程投資；(十一)檢查建設(shè)工程環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性；第二十條、建設(shè)工程竣工交付階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：(一)檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材料計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否合法；(二)檢查工程庫存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)；(三)檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。(四)檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致。檢查工程量的真實(shí)性，以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。(五)檢查建設(shè)工程基建收入、結(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。(六)檢查建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表〞、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表〞，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等。(七)檢查尾工工程。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)工程未完工程投資的真實(shí)性和合法性。(八)根據(jù)委托人的要求，對建設(shè)工程投資效益審計(jì)，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(或指標(biāo))，對建設(shè)工程投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。第二十一條、實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的工程，根據(jù)工程具體情況確定定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及其內(nèi)容。跟蹤審計(jì)不同階段的重點(diǎn)環(huán)節(jié)一般包括：(一)前期準(zhǔn)備階段本規(guī)程第十八條第(三)、(四)、(五)、(八)款。(二)工程實(shí)施階段本規(guī)程第十九條第(一)、(四)、(九)款。(三)竣工決算階段本規(guī)程第二十條第(四)、(七)款。第四章審計(jì)方法第二十二條、全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)在工程的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計(jì)范圍，做好審前調(diào)查和各項(xiàng)銜接工作，掌握并監(jiān)督工程前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的工程，還應(yīng)做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)分析工作，并結(jié)合工程具體情況確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容和審計(jì)方法。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間一般安排在工程立項(xiàng)以后。第二十三條、實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的工程，一般采取定點(diǎn)審計(jì)與定期審計(jì)相結(jié)合的形式，對未列入重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，仍然采取定期審計(jì)的形式，其時(shí)間間隔具體可視實(shí)際需要確定。定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的工程時(shí)間間隔一般長于定期審計(jì)。第二十四條、工程部或?qū)徲?jì)組應(yīng)在工程現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計(jì)單位建立有效的溝通制度，積極了解工程的進(jìn)展情況，有選擇地參加工程例會，收集、掌握工程審計(jì)的相關(guān)情況，定期或不定期地組織工程審計(jì)專題會議。工程部或?qū)徲?jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出審計(jì)意見或建議。第二十五條、工程部或?qū)徲?jì)組在工程的各個(gè)環(huán)節(jié)可按以下方法實(shí)施：(一)前期準(zhǔn)備階段1．工程部或?qū)徲?jì)組應(yīng)積極了解工程的設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上控制工程造價(jià)。2．工程部或?qū)徲?jì)組在工程拆遷階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費(fèi)用確認(rèn)程序的合法性。(1)拆遷評估的結(jié)果作為拆迂補(bǔ)償?shù)闹饕罁?jù)，其準(zhǔn)確性和合法性是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，工程部或?qū)徲?jì)組應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國有土地和集體土地拆遷補(bǔ)償方法，對評估單位出具的評估結(jié)果進(jìn)行全面或抽樣審核。(2)重點(diǎn)審查實(shí)際補(bǔ)償費(fèi)用高出評估價(jià)格的補(bǔ)償金額是否履行了必要的程序。審查對疑難問題和特例事項(xiàng)的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時(shí)提出審計(jì)建議。(3)工程部或?qū)徲?jì)組應(yīng)對拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目及時(shí)審查，通過走訪、調(diào)查被拆迂戶等方法，抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆迂資金，并及時(shí)提出審計(jì)建議。3．工程部或?qū)徲?jì)組在工程招投標(biāo)階段，監(jiān)督建設(shè)工程相關(guān)單位確實(shí)定程序，重點(diǎn)是施工、監(jiān)理、供貨單位確實(shí)定；應(yīng)在工程開標(biāo)前，對招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、評標(biāo)方法、工程量清單、信息發(fā)布方式等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；列席相關(guān)開標(biāo)、評標(biāo)或比選會議，檢查招投標(biāo)及比選結(jié)果的合法性。4．工程部或?qū)徲?jì)組在工程合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初稿、尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)審查合同條款是否與招標(biāo)文件精神一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾是否得以表達(dá)，并提出審計(jì)意見。(二)建設(shè)實(shí)施階段1．工程部或?qū)徲?jì)組應(yīng)在全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定定期審計(jì)的審計(jì)期限，要求被審計(jì)單位按照工程部或?qū)徲?jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送分期或匯總工程結(jié)算資料，工程部或?qū)徲?jì)組應(yīng)按跟蹤審計(jì)實(shí)施方案要求及時(shí)出具審計(jì)結(jié)果。2．工程部或?qū)徲?jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位在上報(bào)工程結(jié)算的同時(shí)，必須附相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測算、工料分析單等資料。3．在工程實(shí)施階段應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)理單位的履職情況，強(qiáng)化監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制職能，并對監(jiān)理工作進(jìn)行定期或不定期的復(fù)核檢查。4．對于合同內(nèi)工程，建設(shè)工程相關(guān)單位已完成的工作量按合同約定支付進(jìn)度款。工程部或?qū)徲?jì)組根據(jù)工程特點(diǎn)分期對合同內(nèi)工程進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方調(diào)整結(jié)算和竣工決算的依據(jù)。5．對于合同外工程(包括在工程實(shí)施過程中發(fā)生的工程變更、額外工程)，建設(shè)工程相關(guān)單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報(bào)，并書面說明變更原因，提交實(shí)施方案的同時(shí)，申報(bào)變更價(jià)款(要有詳細(xì)的價(jià)格組成)，經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)方審核后，報(bào)工程部或?qū)徲?jì)組審計(jì)。6．對于主要隱蔽工程，建設(shè)工程相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知工程部或?qū)徲?jì)組，工程部或?qū)徲?jì)組成員進(jìn)行必要的檢查，重點(diǎn)關(guān)注其真實(shí)性以及是否按設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)要求完成。7．對建設(shè)工程設(shè)備和材料采購的審計(jì)。首先審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購，價(jià)格是否符合市場情況；其次審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致，審計(jì)時(shí)要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購方案進(jìn)行核對。審計(jì)人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購情況。(三)竣工交付階段1．工程結(jié)束，工程部或?qū)徲?jì)組依據(jù)已審計(jì)的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，對單位工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。2．重點(diǎn)檢查建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計(jì)單位提供相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況等。第二十六條、財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)按以下審計(jì)方法實(shí)施：(一)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，工程部或?qū)徲?jì)組應(yīng)對建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、賬戶科目設(shè)置情況、財(cái)務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)或調(diào)查。(二)審計(jì)待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付。(三)對建設(shè)單位付款情況進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)(該數(shù)據(jù)由工程審計(jì)人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程工程、施工單位進(jìn)行匯總提供)，由財(cái)務(wù)審計(jì)人員對照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。(四)對建設(shè)單位采購的設(shè)備材料的核算進(jìn)行審計(jì)。抽查主要設(shè)備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。設(shè)備材料的供應(yīng)是否根據(jù)工程的進(jìn)度和需要進(jìn)行。(五)審查工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整。檢查竣工決算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。第二十七條、審查建設(shè)工程投資效益情況并作出綜合評價(jià)。要依據(jù)工程可行性研究報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，作出評價(jià)，指出工程在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益評價(jià)。第五章審計(jì)復(fù)核第二十八條、工程審計(jì)質(zhì)量復(fù)核實(shí)行三級復(fù)核制度，實(shí)施跟蹤復(fù)核和結(jié)果報(bào)告復(fù)核兩道復(fù)核程序。(一)跟蹤復(fù)核是指復(fù)核人員在審計(jì)期間對審計(jì)事項(xiàng)，主動(dòng)進(jìn)行跟蹤檢查復(fù)核，發(fā)現(xiàn)重大事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告、研究并處理。(二)結(jié)果報(bào)告復(fù)核是指復(fù)核人員對項(xiàng)國部或?qū)徲?jì)組出具的審計(jì)報(bào)召、取證依據(jù)和計(jì)算底稿等進(jìn)行復(fù)核。一、二級復(fù)核即工程部經(jīng)理或?qū)徲?jì)組長和部門負(fù)責(zé)人的復(fù)核以跟蹤復(fù)核為主；三級復(fù)核即監(jiān)控中心的復(fù)核以結(jié)果報(bào)告復(fù)核為主。(三)復(fù)核內(nèi)容：1．是否按?審計(jì)實(shí)施方案?的要求實(shí)施審計(jì)；2．審計(jì)事項(xiàng)的范圍和內(nèi)容是否清楚；3．取證程序是否合規(guī)；4．收集的證據(jù)材料是否客觀、相關(guān)、充分和合法：合同和變更內(nèi)容是否完備、合理；手續(xù)是否合法；與施工單位談判約定的內(nèi)容是否合理、合法；5．工程量、單價(jià)、總價(jià)的計(jì)算方法是否正確；6．工程造價(jià)結(jié)算原那么是否與國家法律、法規(guī)、招投標(biāo)文俸和合圓約定相符；7．其他需要重點(diǎn)復(fù)核的局部單價(jià)、工程量、補(bǔ)充協(xié)議以及設(shè)計(jì)變更、變更簽證單等內(nèi)容。(四)監(jiān)控中心應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對符合復(fù)核條件的審計(jì)工程選擇進(jìn)行一般復(fù)核或重點(diǎn)復(fù)核。以下審計(jì)工程應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核：1．存在較大分歧意見的工程；2．涉嫌違法亂紀(jì)行為的工程；3．建設(shè)管理較混亂的工程；4．其他具有重大影響的工程；5．由于其他原因需要重點(diǎn)復(fù)核的工程。(五)重點(diǎn)復(fù)核是指專職復(fù)核人員在復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)問題，書面提出初步復(fù)核意見后，經(jīng)監(jiān)控中心負(fù)責(zé)人同意，組織相關(guān)人員講究和檢查，重大事項(xiàng)經(jīng)公司會議討淪決定后，出具復(fù)核報(bào)告的行為。(六)一般復(fù)核是指以專職復(fù)核人員單獨(dú)復(fù)核為主，復(fù)核意見經(jīng)監(jiān)控中心負(fù)責(zé)人審核后，即可出具復(fù)核報(bào)告的行為。(七)復(fù)核人員一般以事中和事后審閱式相結(jié)合的復(fù)核方式+復(fù)核均應(yīng)根據(jù)工程工程的特點(diǎn)設(shè)置必查指標(biāo)和選查指標(biāo)。以下指標(biāo)需要必查：資料完整性、初終審差異比照、平均經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比照、勾稽關(guān)系、合同及褥充協(xié)議原那么、招投標(biāo)精神、優(yōu)惠口徑、其他直接費(fèi)、甲洪材料清單、質(zhì)量報(bào)告、工期簽證、設(shè)計(jì)變更、合同變更、未招標(biāo)的工程、合同外及補(bǔ)充協(xié)議增加的工程、影響造價(jià)較大的變更工程、施工中增加的簽證和費(fèi)用、價(jià)格偏離市場價(jià)相對較大的材料、設(shè)備、背離招投標(biāo)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的合同條款及涉及的費(fèi)用、可疑線索等。(八)以下指標(biāo)可以根據(jù)情況進(jìn)行選查：無價(jià)材料單價(jià)、信息單價(jià)、定額單價(jià)套用、組價(jià)內(nèi)容、價(jià)差計(jì)算、聯(lián)系單工程量、原招標(biāo)范圍、工程量、量羞計(jì)算等。(九)對一些重大審計(jì)工程，或者認(rèn)為必要的事項(xiàng)，可以采取實(shí)地調(diào)查式復(fù)核和事中介入式復(fù)核，事前必須明確復(fù)核所要解決的事項(xiàng)。重大事項(xiàng)復(fù)核事前經(jīng)監(jiān)控中心負(fù)責(zé)人同意，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可實(shí)施。第二十九條、小型工程，專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在收到完整的審計(jì)報(bào)告一幸口底稿等復(fù)核材料2個(gè)工作日內(nèi)，出具復(fù)核意見書及相關(guān)取證資料。中型工程，專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告和底稿等復(fù)核材料5個(gè)工作日內(nèi)，出具復(fù)核意見書及相關(guān)取證資料。大型工程，專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告和底稿等復(fù)核材料7個(gè)工作日內(nèi)，出具復(fù)核意見。書及相關(guān)取證資料。特殊情況需報(bào)經(jīng)監(jiān)控中心負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)適當(dāng)延遲。第三十條、跟蹤復(fù)核期間，復(fù)核人員應(yīng)及時(shí)與工程部或?qū)徲?jì)紹及審計(jì)人員溝通復(fù)核的結(jié)果，溝通完成后，進(jìn)一步與建設(shè)單位和施：工單位進(jìn)行洽商，并及時(shí)簽證和出具復(fù)核意見。工程部或?qū)徲?jì)組應(yīng)當(dāng)按復(fù)核意見書對所存在的問題進(jìn)行補(bǔ)正和修改。第三十一條、重點(diǎn)復(fù)核工程的復(fù)核意見書，連同簽證結(jié)果文書報(bào)送監(jiān)控中心負(fù)責(zé)人審定。第三十二條、復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解、研究工程復(fù)核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地提出改進(jìn)工程審計(jì)工作的建議。應(yīng)當(dāng)定期對工程審計(jì)復(fù)核情況進(jìn)行總結(jié)，分析工程審計(jì)復(fù)核工作中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題及改進(jìn)方法；第三十三條、工程審計(jì)復(fù)核意見書、工程審計(jì)業(yè)務(wù)會議紀(jì)要應(yīng)當(dāng)連同其他工程審計(jì)材料一并歸入審計(jì)工程檔案。第六章審計(jì)報(bào)告第三十四條、對于跟蹤審計(jì)終結(jié)的工程，審計(jì)人員應(yīng)于現(xiàn)場實(shí)施審計(jì)結(jié)束時(shí)，將審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)和跟蹤復(fù)核資料交工程部或?qū)徲?jì)組組長。工程部經(jīng)理或?qū)徲?jì)組組長將各種審計(jì)資料和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定、核對，根據(jù)問題性質(zhì)進(jìn)行整理、歸納、分類，擬定審計(jì)報(bào)告初稿。涉及單位規(guī)模大，匯總事項(xiàng)多的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)在實(shí)施審計(jì)結(jié)束后7日內(nèi)提交；其他工程審計(jì)報(bào)告應(yīng)在實(shí)施審計(jì)結(jié)束后3日內(nèi)提交。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)工程部或?qū)徲?jì)組成員集體研究，形成審訂報(bào)告征求意見稿，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見。對于跨年度的跟蹤審計(jì)工程，根據(jù)工程跟蹤審計(jì)情況，可出具階段性?審計(jì)報(bào)告?。第三十五條、被審計(jì)單位對征求意見的審計(jì)報(bào)告有異議的，工程部或?qū)徲?jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，逐項(xiàng)做出書面說明。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起5日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計(jì)人員予以注明。征求意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保存，不得遺棄、增刪或者修改。第三十六條、工程部或?qū)徲?jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見，以及其他有關(guān)審計(jì)材料報(bào)送監(jiān)控中心進(jìn)行結(jié)果報(bào)告復(fù)核。第三十七條、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：(一)審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。(二)被審計(jì)工程的根本情況。(三)被審計(jì)單位的管理責(zé)任。(四)實(shí)施審計(jì)的根本情況。(五)審計(jì)評價(jià)意見。(六)審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。(七)必要時(shí)可以對被審計(jì)單位提出改進(jìn)工程管理和財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。第三十八條、一般審計(jì)工程的審計(jì)報(bào)告，由工程組于監(jiān)控中心召開聯(lián)席會議討論審定；重要審計(jì)工程的審計(jì)報(bào)告，由監(jiān)控中心提議，召開公司專題會議討論審定。第三十九條、工程部或?qū)徲?jì)組、簽字復(fù)核人對其提出的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，公司對最終審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。第四十條、審計(jì)報(bào)告根據(jù)業(yè)務(wù)約定書的要求送委托人。第四十一條、特殊問題在審計(jì)報(bào)告中的處理。(一)對被審計(jì)單位、建設(shè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等有關(guān)參建單位，在審計(jì)結(jié)束前，不能提供決算資料，影響審計(jì)結(jié)果的，除要求被審計(jì)單位說明外，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)日記和工作底稿中說明不能提供的決算資料清單、原因，影響的審計(jì)結(jié)果，工程部或?qū)徲?jì)組以寫實(shí)的方式在報(bào)告中闡述。(二)對不能按時(shí)提供決算資料的單位，除要求被審計(jì)單位催促外，工程部或?qū)徲?jì)組或?qū)徲?jì)人員應(yīng)不少于3次催促有關(guān)單位提供決算資料，其中：書面通知不少于1次，在已嚴(yán)重影響審計(jì)進(jìn)度和完成審計(jì)任務(wù)時(shí)，召開公司專題會議，討論研究后，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，工程審計(jì)視同結(jié)束，工程部或?qū)徲?jì)組以寫實(shí)的方式在報(bào)告中闡述，在建議中請建設(shè)單位催促相關(guān)單位抓緊提供相關(guān)資料，審計(jì)人員應(yīng)做好相關(guān)。(三)經(jīng)審計(jì)確認(rèn)施工、材料供應(yīng)等有關(guān)參建單位存在高估冒算問題，經(jīng)3次以上交流、協(xié)調(diào)、做工作，其中：書面通知不少于1次，施工、材料供應(yīng)等有關(guān)參建單位仍對審定數(shù)不簽字確認(rèn)，在已嚴(yán)重影響審計(jì)進(jìn)度和完成審計(jì)任務(wù)時(shí)，召開公司專題會議，討論研究后，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，工程審計(jì)視同結(jié)束，工程部或?qū)徲?jì)組以寫實(shí)的方式在報(bào)告中闡述，在建議中請建設(shè)單位催促相關(guān)單位抓緊辦理決算手續(xù)，審計(jì)人員應(yīng)做好相關(guān)記錄。(四)對存在初步審定數(shù)不簽字確認(rèn)的工程和不能提供決算資料的工程，其金額、原因、影響的審計(jì)結(jié)果，在審計(jì)報(bào)告中以寫實(shí)的方式予以說明。待相關(guān)單位提供審計(jì)資料或簽字確認(rèn)審定數(shù)后，不再出審計(jì)報(bào)告，只向建設(shè)及相關(guān)單位出具審計(jì)確認(rèn)書。第七章其他第四十二條、工程部或?qū)徶M在跟蹤審計(jì)過程中，要注意檢查監(jiān)督?全過程跟蹤審計(jì)意見單?的執(zhí)行和整改情況，并做好跟蹤審計(jì)記錄。第四十三條、根據(jù)對建設(shè)工程審計(jì)所收集、掌握的信息資料，選擇帶有普遍性、傾向性的問題和具有指導(dǎo)性的經(jīng)驗(yàn)做法，撰寫全過程跟蹤審計(jì)綜合報(bào)告或者專項(xiàng)報(bào)告，提交公司審定存檔。第八章附那么第四十四條、審計(jì)檔案實(shí)行工程部或?qū)徲?jì)組負(fù)責(zé)制，各工程跟蹤工程部經(jīng)理或?qū)徲?jì)組組長或主審人員應(yīng)認(rèn)真整理本年度其審計(jì)工程的相關(guān)資料，及時(shí)歸檔。第四十五條、本規(guī)程由紅日集團(tuán)負(fù)責(zé)解釋，自2023年l0月l起起執(zhí)行。附件