內(nèi)控培訓課件

２０10年09月

內(nèi)控與風險管理培訓講座ＸＸＸＸ培訓資料0２０10年09月內(nèi)控與風險管理培一、內(nèi)控與風險管理基礎知識二、內(nèi)控測試介紹三、業(yè)務層面測試講解主要內(nèi)容1一、內(nèi)控與風險管理基礎知識主要內(nèi)容1

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，內(nèi)控與風險管理的概念已經(jīng)越來越清晰。特別是，經(jīng)歷金融風暴后，注重風險控制的意思已經(jīng)在全球范圍內(nèi)根植在人們腦海里。加強內(nèi)控和風險管理已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟社會和企業(yè)管理不可逆轉的趨勢！2隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，內(nèi)控與風險管理上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：初步建立體系，有待完善和深入推進，強化執(zhí)行力。（內(nèi)部控制的成熟期需要5至8年甚至更長的時間）未上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：剛剛起步，有待于建立完整的內(nèi)控概念，逐步加快推進，縮小差距。3上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：初步建立體系，有待完善和

無論是上市還是未上市單位，無論是內(nèi)控專職人員還是各專業(yè)管理崗位人員，都有必要系統(tǒng)地了解和掌握內(nèi)控與風險管理的基礎知識。這是我們形成內(nèi)控意識、正確執(zhí)行業(yè)務流程、推進控制環(huán)境建設的前提。4無論是上市還是未上市單位，無論是什么是目標與風險？討論如何認識內(nèi)部控制與風險管理？5什么是目標與風險？討論如何認識內(nèi)部控制與風

目標：就是努力想要達到的狀態(tài)、境界或目的。目標是行為的指向。對于個人而言，由于愿景的不同可以有多種目標。對于企業(yè)而言，有戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標等。例如:XXXXXXXXXXXX對于企業(yè)內(nèi)部不同的專業(yè)部門或崗位來說，圍繞企業(yè)總體要求，都與相應的目標。例如：財務管理要保證工作合規(guī)和報告真實準確；計劃管理要保證完整、真實、準確、及時等。什么是目標與風險？6目標：就是努力想要達到的狀態(tài)、境界

風險：就是指影響目標實現(xiàn)的各種潛在的不確定因素。風險可分為只帶來損失的純粹風險以及既可能帶來損失又可能帶來盈利的機會風險。一般情況下，我們說的是純粹風險。例如：企業(yè)內(nèi)部有意或無意的人為差錯、決策失誤、操作失誤、違法違規(guī)、舞弊，外部的市場環(huán)境變化、政策法規(guī)調整、地緣政治、重大災害等都可能影響目標實現(xiàn)。

風險是針對目標而言，沒有目標就沒有所謂的“風險”！什么是目標與風險？

7風險：就是指影響目標實現(xiàn)的各種潛在的不確定因素。什

內(nèi)部控制：

從廣義上說，是指群體或組織為達到一定的目標而采取相應控制措施和行為的過程。從企業(yè)范疇說，按照財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制被定義為“是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程”?？刂颇繕耸侵钙髽I(yè)的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標等。如何認識內(nèi)部控制與風險管理？8內(nèi)部控制：如何認識內(nèi)部控制與風險管企業(yè)目標戰(zhàn)略目標經(jīng)營目標報告目標合規(guī)目標9企業(yè)目標戰(zhàn)略目標經(jīng)營目標報告目標合規(guī)目標9

內(nèi)部控制：

從上述內(nèi)部控制的應有含義出發(fā)，至少可以得出以下認識：

1.內(nèi)部控制是一個圍繞企業(yè)目標實施的全員、全過程、動態(tài)的控制活動。

2.內(nèi)部控制關注企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務信息真實完整以及提高經(jīng)營效率和效果，注重控制內(nèi)在的人為差錯和風險。

3.過去的企業(yè)管理行為均屬于內(nèi)部控制范疇，現(xiàn)行內(nèi)部控制只是系統(tǒng)性地規(guī)范和強化了這種行為。

4.內(nèi)部控制是企業(yè)管理應有的內(nèi)在要求，是我們“應該做的工作”，不是外力強加的任務。如何認識內(nèi)部控制與風險管理？10內(nèi)部控制：如何認識內(nèi)部控制與風險管理？10

專業(yè)部門業(yè)務管理監(jiān)督公司內(nèi)控監(jiān)督過去管理現(xiàn)有控制外部機構集團公司監(jiān)督區(qū)別流程顯現(xiàn)明晰責權落實制度獨立監(jiān)督控制風險改進優(yōu)化強調執(zhí)行11專業(yè)部門業(yè)務管理監(jiān)督公司內(nèi)控監(jiān)督過去現(xiàn)有控制如何認識內(nèi)部控制與風險管理？

風險管理：一般地講，就是系統(tǒng)地管理和控制風險。按照《中央企業(yè)全面風險管理指引》，全面風險管理是“指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。”通俗理解，就是控制好企業(yè)面臨的內(nèi)外部風險，保證目標實現(xiàn)。

全面風險管理是內(nèi)部控制發(fā)展的高級階段。12如何認識內(nèi)部控制與風險管理？風險管理：一般地講，

內(nèi)部控制理論形成和發(fā)展的五個階段：內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結構、內(nèi)部控制整體框架、企業(yè)風險管理框架。國內(nèi)企業(yè)大多處于內(nèi)部控制整體框架階段。集團公司（股份公司）等一批中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設起步早，目前正處于向全面風險管理過渡階段。

13內(nèi)部控制理論形成和發(fā)

全面風險管理內(nèi)部控制注重從制度和業(yè)務流程層面規(guī)范管理，控制企業(yè)內(nèi)部可能的人為風險以內(nèi)部控制為基礎，注重系統(tǒng)化管理和控制企業(yè)內(nèi)部和外部風險，為實現(xiàn)目標提供保證14全面風險管理內(nèi)部注重從制度和業(yè)務流程層面規(guī)范一、內(nèi)控與風險管理基礎知識二、內(nèi)部控制測試介紹三、業(yè)務層面測試講解主要內(nèi)容15一、內(nèi)控與風險管理基礎知識主要內(nèi)容15內(nèi)部控制測試是針對集團公司總部及所屬企事業(yè)單位內(nèi)部控制設計和運行的有效性，由管理層授權相關部門具體實施的檢查過程。內(nèi)部控制測試概念二、內(nèi)部控制測試簡介16內(nèi)部控制測試是針對集團公司總部及所屬企事業(yè)單位內(nèi)部控1、國家相關法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法、準則等2、國內(nèi)外監(jiān)管機構發(fā)布的相關準則、指南、公告、指導意見等3、國內(nèi)外行業(yè)最佳實務、同類企業(yè)先進模式等4、股份公司《內(nèi)部控制管理手冊》、相關規(guī)章、制度、規(guī)定二、內(nèi)部控制測試簡介內(nèi)部控制測試標準171、國家相關法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法、準則等二、內(nèi)部控5、被測試單位相關規(guī)章、制度、規(guī)定、辦法等；6、股份公司內(nèi)部控制體系建設目標；7、被測試單位內(nèi)部控制體系建設目標；8、測試人員認為合理且與被測試單位溝通達成一致的其他評價標準二、內(nèi)部控制測試簡介內(nèi)部控制測試標準185、被測試單位相關規(guī)章、制度、規(guī)定、辦法等；二、內(nèi)部控制測內(nèi)部控制測試的基本方法根據(jù)測試需要綜合運用各種方法詢問再執(zhí)行觀察檢查

二、內(nèi)部控制測試簡介測試方法19內(nèi)部控制測試的基本方法根據(jù)測試需要詢問再執(zhí)行觀察檢查二、內(nèi)

詢問是通過口頭或書面的方式對執(zhí)行控制的相關人員提出問題，根據(jù)被詢問人的回答確定控制是否存在并有效運行，以及控制執(zhí)行人對控制的理解程度。具體形式有訪談、調查問卷等。

詢問是確信水平最弱的一種測試方法，僅僅通過訪談不能獲得充分的證據(jù)，應與其他測試方法同時運用。

二、內(nèi)部控制測試簡介測試方法20詢問是通過口頭或書面的方式對執(zhí)行控制的相關

觀察是現(xiàn)場見證正在執(zhí)行的控制，從而判斷控制是否存在并有效運行。觀察對測試接觸性控制非常有用，比詢問的確信水平高，應該與其他測試方法同時運用。

檢查是通過查看與控制相關的文檔性記錄，對控制有效性做出判斷。

二、內(nèi)部控制測試簡介測試方法21觀察是現(xiàn)場見證正在執(zhí)行的控制，從而判斷控制是否

二、內(nèi)部控制測試簡介測試方法

再執(zhí)行是通過重新執(zhí)行控制活動以確定控制是否有效。檢查應與詢問結合運用，并進行適當?shù)脑賵?zhí)行程序，確認控制確實有效執(zhí)行。

例：1、在信息系統(tǒng)總體控制測試中，模擬系統(tǒng)的方式進行運算，輸入假設的交易，用得到的結果與預計的結果進行比較來測試系統(tǒng)。2、財務報表的計算公式校驗也可以通過再執(zhí)行來確認。22二、內(nèi)部控制測試簡介測試方法再AddYourText確信水平由弱到強ourText確信水平由弱到強

二、內(nèi)部控制測試簡介詢問觀察檢查再執(zhí)行測試方法23AddYourText確信水平由弱到強ourText確二、內(nèi)部控制測試簡介TextText測試內(nèi)容設計有效性測試公司層面控制測試業(yè)務活動層面控制測試信息系統(tǒng)總體控制測試測試分類24二、內(nèi)部控制測試簡介TextText測試內(nèi)容設計公司業(yè)務信二、內(nèi)部控制測試簡介設計有效性是對于建立的內(nèi)部控制體系，如果由符合條件的機構和人員按設計的要求去實施，能夠有效地防范財務報告風險，為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標提供合理的保證通過內(nèi)部控制設計有效性測試，查找內(nèi)部控制設計方面存在的問題，確保內(nèi)控設計能有效地防范風險，達到內(nèi)部控制目標，為內(nèi)部控制執(zhí)行評價提供基礎。設計有效性測試25二、內(nèi)部控制測試簡介設計有效性是對于建立的內(nèi)公司層面測試：

公司層面控制是確保管理層獲得在公司內(nèi)部各個領域都有適當?shù)目刂茩C制在發(fā)揮作用的重要機制。包括職業(yè)道德、高管基調、信訪舉報和違規(guī)處理、組織結構、權利和責任分配、培訓、業(yè)績考核等十七個主題。二、內(nèi)部控制測試簡介公司層面測試26公司層面測試：二、內(nèi)部控制測試簡介公司層面測試26業(yè)務活動層面控制測試通過跟單測試和關鍵控制測試兩種方式對對業(yè)務層面所有重要流程的設計有效性以及所有重要流程和關鍵控制的執(zhí)行有效性進行檢查。

二、內(nèi)部控制測試簡介業(yè)務層面測試27業(yè)務活動層面控制測試通過跟單測試和關鍵控制

跟單測試是在重要業(yè)務流程中選取一筆業(yè)務，從業(yè)務發(fā)生開始，一直追蹤到該筆業(yè)務反映到公司財務報告的測試過程。二、內(nèi)部控制測試簡介跟單測試測試步驟１、檢查流程圖是否按照集團公司流程描述規(guī)范進行流程描述。２、檢查風險控制文檔中控制措施的描述內(nèi)容是否合理，是否明確規(guī)定了相關控制措施的責任人及具體的控制行為和控制頻率。３、檢查樣本，確定相關控制措施是否存在，是否按要求執(zhí)行并留下了相關證據(jù)。４、對業(yè)務流程中某些特別控制進行觀察。28跟單測試是在重要業(yè)務流程中選取一筆業(yè)務，從業(yè)務采購計劃采購合同

收貨入庫

支付結算

財務核算物資采購二、內(nèi)部控制測試簡介跟單測試以物資采購過程為例正查法逆查法29采購計劃采購合同收貨入庫記錄抽樣測試情況對樣本進行檢查選取樣本確定樣本總體及樣本量對執(zhí)行控制的崗位人員進行訪談二、內(nèi)部控制測試簡介關控測試記錄訪談結果30記錄抽樣對樣本進選取樣本確定樣本總體及樣本量對執(zhí)行控制的崗

信息系統(tǒng)總體控制測試是對信息系統(tǒng)總體控制規(guī)定和信息系統(tǒng)總體控制實施辦法規(guī)定的控制環(huán)境、信息安全、變更管理、項目建設管理、日常運作、最終用戶操作等六個方面的內(nèi)容進行測試。通過信息系統(tǒng)總體控制測試，檢查是否根據(jù)集團公司信息系統(tǒng)總體控制管理文件的要求，執(zhí)行了信息系統(tǒng)管理的各項控制活動，從而提高應用系統(tǒng)控制的有效性，確保信息系統(tǒng)支持的應用控制是可靠的、生成的數(shù)據(jù)和報告是可信的。二、內(nèi)部控制測試簡介信息系統(tǒng)總體控制測試31二、內(nèi)部控制測試簡介信息系統(tǒng)總體控制測試31一、內(nèi)控與風險管理基礎知識二、內(nèi)部控制測試介紹三、業(yè)務層面測試講解主要內(nèi)容32一、內(nèi)控與風險管理基礎知識主要內(nèi)容32業(yè)務層面測試講解

——合同管理

33業(yè)務層面測試講解

——合同管理33

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點二、測試關注要點三、可能出現(xiàn)的問題34主要內(nèi)容34

一、流程內(nèi)容及特點合同管理糾紛管理合同與糾紛管理流程合同審批審查合同簽訂合同履行、變更與解除糾紛處理合同結算判（裁）決執(zhí)行35

一、流程內(nèi)容及特點合同管理糾紛管理合同與糾紛合同審批審查

二、測試關注要點簽約主體資格審查是否合規(guī)；合同簽訂是否符合相關規(guī)定，是否經(jīng)過有效審批（關注審批范圍及權限的規(guī)定）；合同簽訂是否經(jīng)過有效授權；合同文本內(nèi)容是否完整，與相關表單證據(jù)（如合同臺帳、用印登記、合同審查審批表、計劃、開（竣）工報告等）邏輯關系是否一致；合同變更、解除是否符合程序要求；是否定期對合同履行情況進行檢查；檢查合同的簽訂日期是否滯后于履行日期，是否存在相關的框架協(xié)議；檢查合同用印登記簿記錄是否齊全，是否為序時登記，相關人員簽字是否齊全。合同管理流程測試關注要點36二、測試關注要點簽約主體資格審查是否合規(guī)；合同管理流程

三、可能出現(xiàn)的問題合同管理流程可能出現(xiàn)的問題合同文本不規(guī)范；事后合同；合同審批程序不規(guī)范；委托授權簽訂合同不規(guī)范；合同簽訂日期與生效日期不統(tǒng)一。合同生效日期超前于相關合同審批簽字日期，即審核審批日期滯后，致使合同的簽訂未得到有效的審批，相關風險未得到有效控制。合同中缺失合同簽訂要素；合同的簽訂日期滯后于合同專用章上登記的日期，未按照相關流程程序執(zhí)行；需結合其它流程反映合同本身的問題。37三、可能出現(xiàn)的問題合同管理流程可能出現(xiàn)的問題合同文本不

三、可能出現(xiàn)的問題合同管理流程涉及的實施證據(jù)合同管理流程與其他流程的銜接合同文本、合同審查審批單、合同臺帳、合同用印登記、合同履行檢查分析報告、合同變更（轉讓）協(xié)議、合同糾紛相關材料、經(jīng)營計劃、合同管理制度等。主要是與采購管理流程的銜接，可在測試采購流程時將合同管理流程合并測試，重點關注合同的審查審批、合同簽訂、合同用印登記、事后合同事項。另外，與經(jīng)營計劃流程、財務管理流程也有銜接。38三、可能出現(xiàn)的問題合同管理流程涉及的實施證據(jù)合同管理流業(yè)務層面測試講解

——資金與費用管理

39業(yè)務層面測試講解

——資金與費用管理39

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點二、測試關注要點三、可能出現(xiàn)的問題40主要內(nèi)容40一、概述資金作為企業(yè)經(jīng)濟活動的“血液”，是公司實力的象征，也是企業(yè)生存、發(fā)展、創(chuàng)利的重要基礎。財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，而資金管理是財務管理的核心。資金管理得當，可以為企業(yè)創(chuàng)利、增效，促進企業(yè)與社會經(jīng)濟的持續(xù)和諧發(fā)展；資金管理失衡，則可能會把企業(yè)拖向困境。

資金管理41一、概述資金管理41

二、流程內(nèi)容及特點內(nèi)部資金劃撥票據(jù)管理欠款管理資金管理流程庫存現(xiàn)金管理其他往來銀行存款及賬戶管理結算管理資金計劃42

二、流程內(nèi)容及特點內(nèi)部資金劃撥票據(jù)管理欠款管理資金管理流

二、流程內(nèi)容及特點費用核算費用控制費用管理流程43

二、流程內(nèi)容及特點費用核算費用控制費用管理流程43

三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題資金計劃是否定期規(guī)范編制；賬戶開立、變更、撤銷是否報總部機關財務部門審批；銀行票據(jù)、財務專用章和個人名章分別是否由不同的人員進行保管；網(wǎng)上銀行操作是否規(guī)范；銀行存款余額是否帳實相符，銀行存款余額調節(jié)是否編制規(guī)范；往來賬務核對是否有效、及時；崗位不相容原則是否得到有效遵守，更換崗位時的交接手續(xù)是否合規(guī)；現(xiàn)金盤點是否按規(guī)定有效進行；關聯(lián)交易封閉結算是否按規(guī)定進行；壞賬核銷是否符合規(guī)定是否定期對其他應收（付）款項進行分析性復核。資金管理流程測試關注要點44三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題資金計劃是否定期規(guī)范編

三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題資金管理流程容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)“銀行存款余額調節(jié)表”的編制；出納人員輪崗；銀行印鑒的管理及網(wǎng)上銀行權限；庫存現(xiàn)金盤點；帳戶設立、變更、撤銷未經(jīng)有效審批；其他應收（付）款項分析性復核；壞賬的內(nèi)容及核銷程序；關聯(lián)交易結算付款及往來簽認；資金計劃的編制。45三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題資金管理流程容易出現(xiàn)問

三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題資金管理流程涉及的實施證據(jù)資金管理流程與其他流程的銜接資金計劃、往來款項確認書、庫存現(xiàn)金盤點表、銀行存款余額調節(jié)表、其他應收（付）款分析性復核記錄表、會計工作移交清單、帳務處理憑證等。主要是與“經(jīng)營計劃”、“會計核算”、“期間費用管理”等流程有銜接。46三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題資金管理流程涉及的實施

三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題預提費用、待攤費用、利息費用等計算是否準確；相關費用計算及賬務處理是否經(jīng)過有效審批；費用支付是否符合程序規(guī)定；費用報銷的內(nèi)容及范圍是否符合規(guī)范性要求；費用報銷審批程序是否符合要求。費用管理流程測試關注要點47三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題預提費用、待攤費用、利

三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題費用管理流程容易出問題的環(huán)節(jié)費用計算及表單編制；費用審批程序；財務部門負責人審核預提費用計算表和待攤費用計算表的準確性并簽字；費用報銷審批程序；費用報銷的內(nèi)容及范圍。48三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題費用管理流程容易出問題

三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題費用管理流程涉及的實施證據(jù)費用管理流程與其他流程的銜接預提費用計算表、待攤費用計算表、付款審批單、費用報銷審批單、費用報表、賬務處理憑證等主要是與“會計核算—會計業(yè)務處理”流程有銜接。49三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題費用管理流程涉及的實施業(yè)務層面測試講解

——油氣及固定資產(chǎn)

50業(yè)務層面測試講解

——油氣及固定資產(chǎn)50

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點二、測試關注要點三、可能出現(xiàn)的問題51主要內(nèi)容51

一、流程內(nèi)容及特點油氣及固定資產(chǎn)管理流程裝備轉資后續(xù)支出資產(chǎn)評估調劑與調撥項目轉資資產(chǎn)租賃資產(chǎn)報廢資產(chǎn)處置資產(chǎn)清查折舊折耗棄置費用52

一、流程內(nèi)容及特點油氣及固定裝備轉資后續(xù)支出資產(chǎn)評估調劑二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理-轉資部分油氣及固定資產(chǎn)轉資是否及時和準確資本性支出與收益性支出劃分是否準確53二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理-二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理《工程進度確認單》以發(fā)包工程項目為例，取得測試期間的“工程進度確認單”，首先確定其所包含的內(nèi)容為當期的全部發(fā)包工程項目，以工程形象進度單為基點，向前或向后跟蹤檢查：54二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理《工程進度確認單》54二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理向前推：檢查立項、審批過程，是否符合規(guī)定，是否對供應商資質審查和簽訂有效合同，施工方的工程預算是否得到業(yè)務部門的審核，側重關注關聯(lián)交易封閉結算是否按照制度辦理；向后推：由財務預估成本及負債，檢查工程直接費用和共性費用的處理憑證，關注資本性支出與收益性支出的劃分。55二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理向前推：檢二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理查閱《油氣資產(chǎn)及固定資產(chǎn)轉資管理辦法》，確定何種情況直接轉資、什么情況要做預轉資等信息和要求。獲取固定資產(chǎn)、在建工程明細帳，關注測試期間內(nèi)固定資產(chǎn)增加部分、在建工程的減少部分和長期掛帳的項目，抽取相應的財務憑證；56二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理查閱《油二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理查看轉資、預轉資的原始依據(jù)是否充分，是否存在該轉資未轉資、依據(jù)不足轉資等現(xiàn)象；將財務信息系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)核對，確定其一致性。57二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理查看轉資、二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理-其他部分驗收程序是否合規(guī)，轉資的原始依據(jù)是否完整、充分；折舊計提是否準確，尤其是在有新增、報廢處置資產(chǎn)之后；財務系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)中與折舊有關的數(shù)據(jù)是否一致；后續(xù)支出的資本性支出與收益性支出劃分是否準確；資產(chǎn)租賃是否經(jīng)過有效審批，是否簽訂租賃合同，租賃費用的支出是否與合同一致，會計業(yè)務處理是否正確；資產(chǎn)的調劑、調撥是否經(jīng)過有效審批；資產(chǎn)報廢是否按規(guī)范程序進行，是否經(jīng)過有效審批；58二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理-

三、可能出現(xiàn)的問題驗收程序有問題，驗收報告不完整、缺少關鍵部門的審核；（鉆井工程的質量評審：對井身、固井、取心等質量的評審）轉資的及時性問題（延伸）；資產(chǎn)系統(tǒng)未與實際的資產(chǎn)的取得、改良、報廢處置等保持同步。測試中可能出現(xiàn)的問題59三、可能出現(xiàn)的問題測試中可能出現(xiàn)的問題59

三、可能出現(xiàn)的問題流程涉及的實施證據(jù)工程形象進度確認單、工程完工款結算簽認單、工程預付款結算簽認單、工程進度款結算簽認單、工程、工程竣工決算款結算簽認單、已完工程驗交單、已完工程預估轉資簽認單、預轉資資產(chǎn)明細表、預轉資資產(chǎn)調整表、資產(chǎn)租賃審批單、資產(chǎn)調撥令、固定資產(chǎn)清查盤點表、固定資產(chǎn)月折舊計算表等。60三、可能出現(xiàn)的問題流程涉及的實施證據(jù)工程形象進度確認單業(yè)務層面測試講解

——采購管理

61業(yè)務層面測試講解

——采購管理61

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點二、測試關注要點三、可能出現(xiàn)的問題62主要內(nèi)容62

一、流程內(nèi)容及特點物資采購服務采購采購管理流程采購方式物資采購計劃結算付款往來賬款招標采購非招標采購采購方式服務需求驗收結算付款供應商管理招標采購非招標采購采購價格采購合同63

一、流程內(nèi)容及特點物資采購服務采購采購管理流程采購方式物

二、測試關注要點采購是否根據(jù)計劃執(zhí)行，采購計劃是否得到有效審批，需要簽訂采購合同的項目是否簽訂有效合同；招標程序是否有效，供應商選擇是否合理；付款審批及依據(jù)是否完整有效；采購合同的簽訂是否符合相關規(guī)定，簽訂程序是否有效；采購價格的確定適合經(jīng)過有效審批；是否及時確認服務采購的負債。結算是否經(jīng)過有效審批，是否定期對往來款項進行確認；采購管理流程測試關注要點64二、測試關注要點采購是否根據(jù)計劃執(zhí)行，采購計劃是否得到

三、可能出現(xiàn)的問題采購管理流程可能出現(xiàn)的問題采購合同為事后合同（特別是一些施工作業(yè)合同）；采購計劃、零星項目發(fā)包單、付款審批單等相關單據(jù)簽字審批不完整；物資采購計劃晚于合同簽定時間；合同與采購計劃不符，實際采購與計劃不符；付款金額不準確，未進行往來確認；未及時進行服務采購工作量確認。65三、可能出現(xiàn)的問題采購管理流程可能出現(xiàn)的問題采購合同為

三、可能出現(xiàn)的問題采購管理流程涉及的實施證據(jù)采購管理流程與其他流程的銜接采購計劃、招投標文件、供應商準入審查評審表、零星項目發(fā)包單、采購合同、服務采購工作量確認單、往來款項確認書、內(nèi)部往來簽認單、結算審批單、帳務處理憑證等主要是與合同管理流程的銜接，可在測試采購流程時將合同管理流程合并測試，重點關注合同的審查審批、合同簽訂、合同用印登記、事后合同事項。另外，與存貨管理（入庫）流程有銜接。66三、可能出現(xiàn)的問題采購管理流程涉及的實施證據(jù)采購管理流業(yè)務層面測試講解

——存貨管理

67業(yè)務層面測試講解

——存貨管理67

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點二、測試關注要點三、可能出現(xiàn)的問題68主要內(nèi)容68

一、流程內(nèi)容及特點存貨入庫存貨盤點入庫成本核算存貨管理流程存貨保管存貨出庫出庫成本核算69

一、流程內(nèi)容及特點存貨入庫存貨盤點入庫成本核算存貨管理流

二、測試關注要點入庫：a)關注入庫單相關內(nèi)容與質檢、計量記錄是否一致，注意核對其鉤稽關系。(材料物資入庫為物資入庫驗收計量質檢記錄和入庫驗收單；原油入庫為原油化驗報告單和原油計量交接憑證)；b)入庫單、驗收單是否填寫完整，質檢驗收是否有效；c)關注驗收、計量或化驗程序的規(guī)范性，如：驗收人員的資質，驗收記錄審查等；d)關注是否及時（每月末）進行暫估核算；e)關注是否及時按要求進行內(nèi)部購銷簽認和內(nèi)部往來簽認；f)關注不同類別的材料物資驗收是否符合相關規(guī)定。存貨管理流程測試關注要點70二、測試關注要點入庫：存貨管理流程測試關注要點70

二、測試關注要點保管：a)是否定期對存貨安全進行檢查，并形成檢查記錄；b)是否定期核對存貨收發(fā)存情況，并形成收發(fā)存報表；c)收發(fā)存報告是否經(jīng)有效審批；d)收發(fā)存報告是否與盤點報告一致。存貨管理流程測試關注要點71二、測試關注要點保管：存貨管理流程測試關注要點71

二、測試關注要點出庫：a)核對出庫憑證相關內(nèi)容是否齊全，注意之間的鉤稽關系；b)存貨出庫是否經(jīng)過有效審批；c)錄井儀等材料出庫應重點關注領料計劃單與發(fā)貨單是否一致，是否與物資管理臺帳相關記錄一致；d)關注是否及時進行成本結轉，并核對相關數(shù)據(jù)。存貨管理流程測試關注要點72二、測試關注要點出庫：存貨管理流程測試關注要點72

三、可能出現(xiàn)的問題存貨管理流程可能出現(xiàn)的問題入庫單的相關內(nèi)容與質檢臺帳記錄不一致，即入庫單滯后；質檢資質不符合相關規(guī)定，化驗、檢驗未按規(guī)定程序進行；需要做暫估入庫的未及時完成相關會計處理；未按要求及時做內(nèi)部購銷簽認和內(nèi)部往來簽認；產(chǎn)成品實際出庫與計劃不一致；材料出庫憑證內(nèi)容不完整；盤點相關表單鉤稽關系數(shù)據(jù)不一致；未及時進行存貨盤點；未寫盤盈盤虧差異分析；未及時進行盤盈盤虧處理。73三、可能出現(xiàn)的問題存貨管理流程可能出現(xiàn)的問題入庫單的相

三、可能出現(xiàn)的問題存貨管理流程涉及的實施證據(jù)入庫：物資入庫單據(jù)（物資入庫驗收單、油田化學品入庫單、原油化驗報告單、原油計量交接憑證）、內(nèi)部購銷簽認單、內(nèi)部往來簽認單、存貨暫估入庫（沖回）明細表；保管：材料物資核對明細表、收發(fā)存報表；出庫：物資出庫單據(jù)(物資出庫發(fā)料單、油田化學品出庫單、原油計量交接憑證、原油化驗報告單、調撥單)、原油銷售計劃、調整計劃；盤點：存貨盤點盈(虧)及報廢審批表、存貨損耗計量單、存貨盤點明細表、材料物資核對明細表。74三、可能出現(xiàn)的問題存貨管理流程涉及的實施證據(jù)入庫：物資

三、可能出現(xiàn)的問題存貨管理流程與其他流程的銜接測試入庫流程時，應結合采購流程相關內(nèi)容進行；測試出入庫成本核算流程及盤點流程時應結合相關財務流程進行；75三、可能出現(xiàn)的問題存貨管理流程與其他流程的銜接測試入庫從實物保管部門入手從先取得倉儲部門《材料物資明細賬》按照物資的大類確定幾類物資做為測試的樣本對照賬上物資種類及數(shù)量核查實物如發(fā)現(xiàn)實物,而明細賬上沒有登記，則存在無計劃或無合同采購的可能性。此外，用倒查法還可以延伸至材料物資使用單位或者財務賬務處理進行抽樣測試，進而可能發(fā)現(xiàn)“變通”、“以劣充好”以及“套取材料費用”的問題。直到整個工作流程結束，從中驗證是否有不符合情況。再深入庫房,根據(jù)賬實必須相等的原則，

再從采購計劃的審批、采購合同審批等方面查起測試方法舉例介紹76從實物保管從先取得倉儲部門按照物資的大類對照賬上物如發(fā)現(xiàn)實物小結&幾點體會1、我統(tǒng)計了2009年至2010年的6次測試，共計發(fā)現(xiàn)較重要例外事項是30個，其中合同管理6個，財務管理7個，存貨管理3個，余下為結算、服務采購、資金管理等，可以說這些問題一直是各類測試的重點，也是我們應重點關注的問題。2、關于做好內(nèi)控工作的幾點建議：無論是為保證內(nèi)控測試中盡可能不出現(xiàn)例外，還是要真正貫徹執(zhí)行控制措施，都需要要認真掌握重要業(yè)務流程及關鍵控制措施。內(nèi)控與每個業(yè)務人員都有關，而絕不僅僅是單位或科室內(nèi)控聯(lián)系人的事。在執(zhí)行中，流程規(guī)定的程序不要有遺漏，要關注關鍵控制措施的要求,并保證控制實施證據(jù)的完整。77小結&幾點體會1、我統(tǒng)計了2009年至2010年的6次測試，謝謝大家！78謝謝大家！78２０10年09月

內(nèi)控與風險管理培訓講座ＸＸＸＸ培訓資料79２０10年09月內(nèi)控與風險管理培一、內(nèi)控與風險管理基礎知識二、內(nèi)控測試介紹三、業(yè)務層面測試講解主要內(nèi)容80一、內(nèi)控與風險管理基礎知識主要內(nèi)容1

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，內(nèi)控與風險管理的概念已經(jīng)越來越清晰。特別是，經(jīng)歷金融風暴后，注重風險控制的意思已經(jīng)在全球范圍內(nèi)根植在人們腦海里。加強內(nèi)控和風險管理已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟社會和企業(yè)管理不可逆轉的趨勢！81隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，內(nèi)控與風險管理上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：初步建立體系，有待完善和深入推進，強化執(zhí)行力。（內(nèi)部控制的成熟期需要5至8年甚至更長的時間）未上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：剛剛起步，有待于建立完整的內(nèi)控概念，逐步加快推進，縮小差距。82上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：初步建立體系，有待完善和

無論是上市還是未上市單位，無論是內(nèi)控專職人員還是各專業(yè)管理崗位人員，都有必要系統(tǒng)地了解和掌握內(nèi)控與風險管理的基礎知識。這是我們形成內(nèi)控意識、正確執(zhí)行業(yè)務流程、推進控制環(huán)境建設的前提。83無論是上市還是未上市單位，無論是什么是目標與風險？討論如何認識內(nèi)部控制與風險管理？84什么是目標與風險？討論如何認識內(nèi)部控制與風

目標：就是努力想要達到的狀態(tài)、境界或目的。目標是行為的指向。對于個人而言，由于愿景的不同可以有多種目標。對于企業(yè)而言，有戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標等。例如:XXXXXXXXXXXX對于企業(yè)內(nèi)部不同的專業(yè)部門或崗位來說，圍繞企業(yè)總體要求，都與相應的目標。例如：財務管理要保證工作合規(guī)和報告真實準確；計劃管理要保證完整、真實、準確、及時等。什么是目標與風險？85目標：就是努力想要達到的狀態(tài)、境界

風險：就是指影響目標實現(xiàn)的各種潛在的不確定因素。風險可分為只帶來損失的純粹風險以及既可能帶來損失又可能帶來盈利的機會風險。一般情況下，我們說的是純粹風險。例如：企業(yè)內(nèi)部有意或無意的人為差錯、決策失誤、操作失誤、違法違規(guī)、舞弊，外部的市場環(huán)境變化、政策法規(guī)調整、地緣政治、重大災害等都可能影響目標實現(xiàn)。

風險是針對目標而言，沒有目標就沒有所謂的“風險”！什么是目標與風險？

86風險：就是指影響目標實現(xiàn)的各種潛在的不確定因素。什

內(nèi)部控制：

從廣義上說，是指群體或組織為達到一定的目標而采取相應控制措施和行為的過程。從企業(yè)范疇說，按照財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制被定義為“是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程”。控制目標是指企業(yè)的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標等。如何認識內(nèi)部控制與風險管理？87內(nèi)部控制：如何認識內(nèi)部控制與風險管企業(yè)目標戰(zhàn)略目標經(jīng)營目標報告目標合規(guī)目標88企業(yè)目標戰(zhàn)略目標經(jīng)營目標報告目標合規(guī)目標9

內(nèi)部控制：

從上述內(nèi)部控制的應有含義出發(fā)，至少可以得出以下認識：

1.內(nèi)部控制是一個圍繞企業(yè)目標實施的全員、全過程、動態(tài)的控制活動。

2.內(nèi)部控制關注企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務信息真實完整以及提高經(jīng)營效率和效果，注重控制內(nèi)在的人為差錯和風險。

3.過去的企業(yè)管理行為均屬于內(nèi)部控制范疇，現(xiàn)行內(nèi)部控制只是系統(tǒng)性地規(guī)范和強化了這種行為。

4.內(nèi)部控制是企業(yè)管理應有的內(nèi)在要求，是我們“應該做的工作”，不是外力強加的任務。如何認識內(nèi)部控制與風險管理？89內(nèi)部控制：如何認識內(nèi)部控制與風險管理？10

專業(yè)部門業(yè)務管理監(jiān)督公司內(nèi)控監(jiān)督過去管理現(xiàn)有控制外部機構集團公司監(jiān)督區(qū)別流程顯現(xiàn)明晰責權落實制度獨立監(jiān)督控制風險改進優(yōu)化強調執(zhí)行90專業(yè)部門業(yè)務管理監(jiān)督公司內(nèi)控監(jiān)督過去現(xiàn)有控制如何認識內(nèi)部控制與風險管理？

風險管理：一般地講，就是系統(tǒng)地管理和控制風險。按照《中央企業(yè)全面風險管理指引》，全面風險管理是“指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。”通俗理解，就是控制好企業(yè)面臨的內(nèi)外部風險，保證目標實現(xiàn)。

全面風險管理是內(nèi)部控制發(fā)展的高級階段。91如何認識內(nèi)部控制與風險管理？風險管理：一般地講，

內(nèi)部控制理論形成和發(fā)展的五個階段：內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結構、內(nèi)部控制整體框架、企業(yè)風險管理框架。國內(nèi)企業(yè)大多處于內(nèi)部控制整體框架階段。集團公司（股份公司）等一批中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設起步早，目前正處于向全面風險管理過渡階段。

92內(nèi)部控制理論形成和發(fā)

全面風險管理內(nèi)部控制注重從制度和業(yè)務流程層面規(guī)范管理，控制企業(yè)內(nèi)部可能的人為風險以內(nèi)部控制為基礎，注重系統(tǒng)化管理和控制企業(yè)內(nèi)部和外部風險，為實現(xiàn)目標提供保證93全面風險管理內(nèi)部注重從制度和業(yè)務流程層面規(guī)范一、內(nèi)控與風險管理基礎知識二、內(nèi)部控制測試介紹三、業(yè)務層面測試講解主要內(nèi)容94一、內(nèi)控與風險管理基礎知識主要內(nèi)容15內(nèi)部控制測試是針對集團公司總部及所屬企事業(yè)單位內(nèi)部控制設計和運行的有效性，由管理層授權相關部門具體實施的檢查過程。內(nèi)部控制測試概念二、內(nèi)部控制測試簡介95內(nèi)部控制測試是針對集團公司總部及所屬企事業(yè)單位內(nèi)部控1、國家相關法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法、準則等2、國內(nèi)外監(jiān)管機構發(fā)布的相關準則、指南、公告、指導意見等3、國內(nèi)外行業(yè)最佳實務、同類企業(yè)先進模式等4、股份公司《內(nèi)部控制管理手冊》、相關規(guī)章、制度、規(guī)定二、內(nèi)部控制測試簡介內(nèi)部控制測試標準961、國家相關法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法、準則等二、內(nèi)部控5、被測試單位相關規(guī)章、制度、規(guī)定、辦法等；6、股份公司內(nèi)部控制體系建設目標；7、被測試單位內(nèi)部控制體系建設目標；8、測試人員認為合理且與被測試單位溝通達成一致的其他評價標準二、內(nèi)部控制測試簡介內(nèi)部控制測試標準975、被測試單位相關規(guī)章、制度、規(guī)定、辦法等；二、內(nèi)部控制測內(nèi)部控制測試的基本方法根據(jù)測試需要綜合運用各種方法詢問再執(zhí)行觀察檢查

二、內(nèi)部控制測試簡介測試方法98內(nèi)部控制測試的基本方法根據(jù)測試需要詢問再執(zhí)行觀察檢查二、內(nèi)

詢問是通過口頭或書面的方式對執(zhí)行控制的相關人員提出問題，根據(jù)被詢問人的回答確定控制是否存在并有效運行，以及控制執(zhí)行人對控制的理解程度。具體形式有訪談、調查問卷等。

詢問是確信水平最弱的一種測試方法，僅僅通過訪談不能獲得充分的證據(jù)，應與其他測試方法同時運用。

二、內(nèi)部控制測試簡介測試方法99詢問是通過口頭或書面的方式對執(zhí)行控制的相關

觀察是現(xiàn)場見證正在執(zhí)行的控制，從而判斷控制是否存在并有效運行。觀察對測試接觸性控制非常有用，比詢問的確信水平高，應該與其他測試方法同時運用。

檢查是通過查看與控制相關的文檔性記錄，對控制有效性做出判斷。

二、內(nèi)部控制測試簡介測試方法100觀察是現(xiàn)場見證正在執(zhí)行的控制，從而判斷控制是否

二、內(nèi)部控制測試簡介測試方法

再執(zhí)行是通過重新執(zhí)行控制活動以確定控制是否有效。檢查應與詢問結合運用，并進行適當?shù)脑賵?zhí)行程序，確認控制確實有效執(zhí)行。

例：1、在信息系統(tǒng)總體控制測試中，模擬系統(tǒng)的方式進行運算，輸入假設的交易，用得到的結果與預計的結果進行比較來測試系統(tǒng)。2、財務報表的計算公式校驗也可以通過再執(zhí)行來確認。101二、內(nèi)部控制測試簡介測試方法再AddYourText確信水平由弱到強ourText確信水平由弱到強

二、內(nèi)部控制測試簡介詢問觀察檢查再執(zhí)行測試方法102AddYourText確信水平由弱到強ourText確二、內(nèi)部控制測試簡介TextText測試內(nèi)容設計有效性測試公司層面控制測試業(yè)務活動層面控制測試信息系統(tǒng)總體控制測試測試分類103二、內(nèi)部控制測試簡介TextText測試內(nèi)容設計公司業(yè)務信二、內(nèi)部控制測試簡介設計有效性是對于建立的內(nèi)部控制體系，如果由符合條件的機構和人員按設計的要求去實施，能夠有效地防范財務報告風險，為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標提供合理的保證通過內(nèi)部控制設計有效性測試，查找內(nèi)部控制設計方面存在的問題，確保內(nèi)控設計能有效地防范風險，達到內(nèi)部控制目標，為內(nèi)部控制執(zhí)行評價提供基礎。設計有效性測試104二、內(nèi)部控制測試簡介設計有效性是對于建立的內(nèi)公司層面測試：

公司層面控制是確保管理層獲得在公司內(nèi)部各個領域都有適當?shù)目刂茩C制在發(fā)揮作用的重要機制。包括職業(yè)道德、高管基調、信訪舉報和違規(guī)處理、組織結構、權利和責任分配、培訓、業(yè)績考核等十七個主題。二、內(nèi)部控制測試簡介公司層面測試105公司層面測試：二、內(nèi)部控制測試簡介公司層面測試26業(yè)務活動層面控制測試通過跟單測試和關鍵控制測試兩種方式對對業(yè)務層面所有重要流程的設計有效性以及所有重要流程和關鍵控制的執(zhí)行有效性進行檢查。

二、內(nèi)部控制測試簡介業(yè)務層面測試106業(yè)務活動層面控制測試通過跟單測試和關鍵控制

跟單測試是在重要業(yè)務流程中選取一筆業(yè)務，從業(yè)務發(fā)生開始，一直追蹤到該筆業(yè)務反映到公司財務報告的測試過程。二、內(nèi)部控制測試簡介跟單測試測試步驟１、檢查流程圖是否按照集團公司流程描述規(guī)范進行流程描述。２、檢查風險控制文檔中控制措施的描述內(nèi)容是否合理，是否明確規(guī)定了相關控制措施的責任人及具體的控制行為和控制頻率。３、檢查樣本，確定相關控制措施是否存在，是否按要求執(zhí)行并留下了相關證據(jù)。４、對業(yè)務流程中某些特別控制進行觀察。107跟單測試是在重要業(yè)務流程中選取一筆業(yè)務，從業(yè)務采購計劃采購合同

收貨入庫

支付結算

財務核算物資采購二、內(nèi)部控制測試簡介跟單測試以物資采購過程為例正查法逆查法108采購計劃采購合同收貨入庫記錄抽樣測試情況對樣本進行檢查選取樣本確定樣本總體及樣本量對執(zhí)行控制的崗位人員進行訪談二、內(nèi)部控制測試簡介關控測試記錄訪談結果109記錄抽樣對樣本進選取樣本確定樣本總體及樣本量對執(zhí)行控制的崗

信息系統(tǒng)總體控制測試是對信息系統(tǒng)總體控制規(guī)定和信息系統(tǒng)總體控制實施辦法規(guī)定的控制環(huán)境、信息安全、變更管理、項目建設管理、日常運作、最終用戶操作等六個方面的內(nèi)容進行測試。通過信息系統(tǒng)總體控制測試，檢查是否根據(jù)集團公司信息系統(tǒng)總體控制管理文件的要求，執(zhí)行了信息系統(tǒng)管理的各項控制活動，從而提高應用系統(tǒng)控制的有效性，確保信息系統(tǒng)支持的應用控制是可靠的、生成的數(shù)據(jù)和報告是可信的。二、內(nèi)部控制測試簡介信息系統(tǒng)總體控制測試110二、內(nèi)部控制測試簡介信息系統(tǒng)總體控制測試31一、內(nèi)控與風險管理基礎知識二、內(nèi)部控制測試介紹三、業(yè)務層面測試講解主要內(nèi)容111一、內(nèi)控與風險管理基礎知識主要內(nèi)容32業(yè)務層面測試講解

——合同管理

112業(yè)務層面測試講解

——合同管理33

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點二、測試關注要點三、可能出現(xiàn)的問題113主要內(nèi)容34

一、流程內(nèi)容及特點合同管理糾紛管理合同與糾紛管理流程合同審批審查合同簽訂合同履行、變更與解除糾紛處理合同結算判（裁）決執(zhí)行114

一、流程內(nèi)容及特點合同管理糾紛管理合同與糾紛合同審批審查

二、測試關注要點簽約主體資格審查是否合規(guī)；合同簽訂是否符合相關規(guī)定，是否經(jīng)過有效審批（關注審批范圍及權限的規(guī)定）；合同簽訂是否經(jīng)過有效授權；合同文本內(nèi)容是否完整，與相關表單證據(jù)（如合同臺帳、用印登記、合同審查審批表、計劃、開（竣）工報告等）邏輯關系是否一致；合同變更、解除是否符合程序要求；是否定期對合同履行情況進行檢查；檢查合同的簽訂日期是否滯后于履行日期，是否存在相關的框架協(xié)議；檢查合同用印登記簿記錄是否齊全，是否為序時登記，相關人員簽字是否齊全。合同管理流程測試關注要點115二、測試關注要點簽約主體資格審查是否合規(guī)；合同管理流程

三、可能出現(xiàn)的問題合同管理流程可能出現(xiàn)的問題合同文本不規(guī)范；事后合同；合同審批程序不規(guī)范；委托授權簽訂合同不規(guī)范；合同簽訂日期與生效日期不統(tǒng)一。合同生效日期超前于相關合同審批簽字日期，即審核審批日期滯后，致使合同的簽訂未得到有效的審批，相關風險未得到有效控制。合同中缺失合同簽訂要素；合同的簽訂日期滯后于合同專用章上登記的日期，未按照相關流程程序執(zhí)行；需結合其它流程反映合同本身的問題。116三、可能出現(xiàn)的問題合同管理流程可能出現(xiàn)的問題合同文本不

三、可能出現(xiàn)的問題合同管理流程涉及的實施證據(jù)合同管理流程與其他流程的銜接合同文本、合同審查審批單、合同臺帳、合同用印登記、合同履行檢查分析報告、合同變更（轉讓）協(xié)議、合同糾紛相關材料、經(jīng)營計劃、合同管理制度等。主要是與采購管理流程的銜接，可在測試采購流程時將合同管理流程合并測試，重點關注合同的審查審批、合同簽訂、合同用印登記、事后合同事項。另外，與經(jīng)營計劃流程、財務管理流程也有銜接。117三、可能出現(xiàn)的問題合同管理流程涉及的實施證據(jù)合同管理流業(yè)務層面測試講解

——資金與費用管理

118業(yè)務層面測試講解

——資金與費用管理39

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點二、測試關注要點三、可能出現(xiàn)的問題119主要內(nèi)容40一、概述資金作為企業(yè)經(jīng)濟活動的“血液”，是公司實力的象征，也是企業(yè)生存、發(fā)展、創(chuàng)利的重要基礎。財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，而資金管理是財務管理的核心。資金管理得當，可以為企業(yè)創(chuàng)利、增效，促進企業(yè)與社會經(jīng)濟的持續(xù)和諧發(fā)展；資金管理失衡，則可能會把企業(yè)拖向困境。

資金管理120一、概述資金管理41

二、流程內(nèi)容及特點內(nèi)部資金劃撥票據(jù)管理欠款管理資金管理流程庫存現(xiàn)金管理其他往來銀行存款及賬戶管理結算管理資金計劃121

二、流程內(nèi)容及特點內(nèi)部資金劃撥票據(jù)管理欠款管理資金管理流

二、流程內(nèi)容及特點費用核算費用控制費用管理流程122

二、流程內(nèi)容及特點費用核算費用控制費用管理流程43

三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題資金計劃是否定期規(guī)范編制；賬戶開立、變更、撤銷是否報總部機關財務部門審批；銀行票據(jù)、財務專用章和個人名章分別是否由不同的人員進行保管；網(wǎng)上銀行操作是否規(guī)范；銀行存款余額是否帳實相符，銀行存款余額調節(jié)是否編制規(guī)范；往來賬務核對是否有效、及時；崗位不相容原則是否得到有效遵守，更換崗位時的交接手續(xù)是否合規(guī)；現(xiàn)金盤點是否按規(guī)定有效進行；關聯(lián)交易封閉結算是否按規(guī)定進行；壞賬核銷是否符合規(guī)定是否定期對其他應收（付）款項進行分析性復核。資金管理流程測試關注要點123三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題資金計劃是否定期規(guī)范編

三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題資金管理流程容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)“銀行存款余額調節(jié)表”的編制；出納人員輪崗；銀行印鑒的管理及網(wǎng)上銀行權限；庫存現(xiàn)金盤點；帳戶設立、變更、撤銷未經(jīng)有效審批；其他應收（付）款項分析性復核；壞賬的內(nèi)容及核銷程序；關聯(lián)交易結算付款及往來簽認；資金計劃的編制。124三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題資金管理流程容易出現(xiàn)問

三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題資金管理流程涉及的實施證據(jù)資金管理流程與其他流程的銜接資金計劃、往來款項確認書、庫存現(xiàn)金盤點表、銀行存款余額調節(jié)表、其他應收（付）款分析性復核記錄表、會計工作移交清單、帳務處理憑證等。主要是與“經(jīng)營計劃”、“會計核算”、“期間費用管理”等流程有銜接。125三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題資金管理流程涉及的實施

三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題預提費用、待攤費用、利息費用等計算是否準確；相關費用計算及賬務處理是否經(jīng)過有效審批；費用支付是否符合程序規(guī)定；費用報銷的內(nèi)容及范圍是否符合規(guī)范性要求；費用報銷審批程序是否符合要求。費用管理流程測試關注要點126三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題預提費用、待攤費用、利

三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題費用管理流程容易出問題的環(huán)節(jié)費用計算及表單編制；費用審批程序；財務部門負責人審核預提費用計算表和待攤費用計算表的準確性并簽字；費用報銷審批程序；費用報銷的內(nèi)容及范圍。127三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題費用管理流程容易出問題

三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題費用管理流程涉及的實施證據(jù)費用管理流程與其他流程的銜接預提費用計算表、待攤費用計算表、付款審批單、費用報銷審批單、費用報表、賬務處理憑證等主要是與“會計核算—會計業(yè)務處理”流程有銜接。128三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題費用管理流程涉及的實施業(yè)務層面測試講解

——油氣及固定資產(chǎn)

129業(yè)務層面測試講解

——油氣及固定資產(chǎn)50

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點二、測試關注要點三、可能出現(xiàn)的問題130主要內(nèi)容51

一、流程內(nèi)容及特點油氣及固定資產(chǎn)管理流程裝備轉資后續(xù)支出資產(chǎn)評估調劑與調撥項目轉資資產(chǎn)租賃資產(chǎn)報廢資產(chǎn)處置資產(chǎn)清查折舊折耗棄置費用131

一、流程內(nèi)容及特點油氣及固定裝備轉資后續(xù)支出資產(chǎn)評估調劑二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理-轉資部分油氣及固定資產(chǎn)轉資是否及時和準確資本性支出與收益性支出劃分是否準確132二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理-二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理《工程進度確認單》以發(fā)包工程項目為例，取得測試期間的“工程進度確認單”，首先確定其所包含的內(nèi)容為當期的全部發(fā)包工程項目，以工程形象進度單為基點，向前或向后跟蹤檢查：133二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理《工程進度確認單》54二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理向前推：檢查立項、審批過程，是否符合規(guī)定，是否對供應商資質審查和簽訂有效合同，施工方的工程預算是否得到業(yè)務部門的審核，側重關注關聯(lián)交易封閉結算是否按照制度辦理；向后推：由財務預估成本及負債，檢查工程直接費用和共性費用的處理憑證，關注資本性支出與收益性支出的劃分。134二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理向前推：檢二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理查閱《油氣資產(chǎn)及固定資產(chǎn)轉資管理辦法》，確定何種情況直接轉資、什么情況要做預轉資等信息和要求。獲取固定資產(chǎn)、在建工程明細帳，關注測試期間內(nèi)固定資產(chǎn)增加部分、在建工程的減少部分和長期掛帳的項目，抽取相應的財務憑證；135二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理查閱《油二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理查看轉資、預轉資的原始依據(jù)是否充分，是否存在該轉資未轉資、依據(jù)不足轉資等現(xiàn)象；將財務信息系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)核對，確定其一致性。136二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理查看轉資、二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理-其他部分驗收程序是否合規(guī)，轉資的原始依據(jù)是否完整、充分；折舊計提是否準確，尤其是在有新增、報廢處置資產(chǎn)之后；財務系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)中與折舊有關的數(shù)據(jù)是否一致；后續(xù)支出的資本性支出與收益性支出劃分是否準確；資產(chǎn)租賃是否經(jīng)過有效審批，是否簽訂租賃合同，租賃費用的支出是否與合同一致，會計業(yè)務處理是否正確；資產(chǎn)的調劑、調撥是否經(jīng)過有效審批；資產(chǎn)報廢是否按規(guī)范程序進行，是否經(jīng)過有效審批；137二、測試關注要點-油氣及固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理-

三、可能出現(xiàn)的問題驗收程序有問題，驗收報告不完整、缺少關鍵部門的審核；（鉆井工程的質量評審：對井身、固井、取心等質量的評審）轉資的及時性問題（延伸）；資產(chǎn)系統(tǒng)未與實際的資產(chǎn)的取得、改良、報廢處置等保持同步。測試中可能出現(xiàn)的問題138三、可能出現(xiàn)的問題測試中可能出現(xiàn)的問題59

三、可能出現(xiàn)的問題流程涉及的實施證據(jù)工程形象進度確認單、工程完工款結算簽認單、工程預付款結算簽認單、工程進度款結算簽認單、工程、工程竣工決算款結算簽認單、已完工程驗交單、已完工程預估轉資簽認單、預轉資資產(chǎn)明細表、預轉資資產(chǎn)調整表、資產(chǎn)租賃審批單、資產(chǎn)調撥令、固定資產(chǎn)清查盤點表、固定資產(chǎn)月折舊計算表等。139三、可能出現(xiàn)的問題流程涉及的實施證據(jù)工程形象進度確認單業(yè)務層面測試講解

——采購管理

140業(yè)務層面測試講解

——采購管理61

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點二、測試關注要點三、可能出現(xiàn)的問題141主要內(nèi)容62

一、流程內(nèi)容及特點物資采購服務采購采購管理流程采購方式物資采購計劃結算付款往來賬款招標采購非招標采購采購方式服務需求驗收結算付款供應商管理招標采購非招標采購采購價格采購合同142

一、流程內(nèi)容及特點物資采購服務采購采購管理流程采購方式物

二、測試關注要點采購是否根據(jù)計劃執(zhí)行，采購計劃是否得到有效審批，需要簽訂采購合同的項目是否簽訂有效合同；招標程序是否有效，供應商選擇是否合理；付款審批及依據(jù)是否完整有效；采購合同的簽訂是否符合相關規(guī)定，簽訂程序是否有效；采購價格的確定適合經(jīng)過有效審批；是否及時確認服務采購的負債。結算是否經(jīng)過有效審批，是否定期對往來款項進行確認；采購管理流程測試關注要點143二、測試關注要點采購是否根據(jù)計劃執(zhí)行，采購計劃是否得到

三、可能出現(xiàn)的問題采購管理流程可能出現(xiàn)的問題采購合同為事后合同（特別是一些施工作業(yè)合同）；采購計劃、零星項目發(fā)包單、付款審批單等相關單據(jù)簽字審批不完整；物資采購計劃晚