財稅法律制度課件

財政法律制度為什么要財政？財政法律制度為什么要財政？2008財政支出2008財政支出財稅法律制度課件財稅法律制度課件2010財政支出2010財政支出財稅法律制度課件財稅法律制度課件財稅法律制度課件財稅法律制度課件財稅法律制度課件財稅法律制度課件財稅法律制度課件財稅法律制度課件0001.新浪網(wǎng)-稅收宣傳動漫片-灰太狼偷稅-平頂山動畫制作.flv0001.新浪網(wǎng)-稅收宣傳動漫片-灰太狼偷稅-平頂山動畫制作二、稅法概述稅法的概念和體系稅法是調整在稅收活動中發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。二、稅法概述稅法的概念和體系

稅

法

的

構

成

要

素稅法主體征稅主體：國家，具體職能部門為稅務、財政和海關；納稅主體：單位和個人。代扣代繳人：有義務從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應納稅款并代為繳納的單位和個人。代收代繳人：有義務借助經(jīng)濟往來關系向納稅人收取應納稅款并代為繳納的單位和個人。負稅人：實際或最終承擔稅款的單位和個人。

稅

法

的

構

成

要

素稅法主體征

稅

客

體又稱課稅對象，征稅的直接對象或標的，作為稅收制度的基礎性要素是稅種分類的重要標志。具體化質：稅目，征稅客體范圍內(nèi)所規(guī)定的具體征稅的項目（廣度）。量：計稅依據(jù)，又稱稅基，據(jù)以計算各種應征稅額的依據(jù)。征

稅

客

體又稱課稅對象，征稅的直接對象或標的，作為稅收制稅

率（深度）

應納稅額與計稅依據(jù)之間的數(shù)量關系或比率，是衡量稅負的尺度。定額稅率，固定稅率，按征稅客體的計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。適用于從量計征的稅種，征稅客體是價格比較穩(wěn)定、質量和規(guī)格標準比較統(tǒng)一的商品，計量單位為重量、數(shù)量、面積、體積等自然單位或復合單位。稅

率（深度）應納稅額與計稅依據(jù)之間的數(shù)量關系或比率，是衡比

例

稅

率對同一征稅對象，不論數(shù)額多少，均按照同一比例計算應納稅額的稅率。比例稅率計算簡便，稅負相同，適應范圍比較廣泛。比例稅率包括單一比例稅率和差別比例稅率。一般規(guī)定稅目而將征稅客體劃類的稅種，都采用差別比例稅率，具體包括產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率。比

例

稅

率對同一征稅對象，不論數(shù)額多少，均按照同一比例計累

進

稅

率隨著征稅客體數(shù)額的逐級增加，所適用稅率也隨之升高的。累進稅率是由一組逐漸升高的稅率構成。累進稅率體現(xiàn)量能負擔原則，在所得課稅，尤其是個人所得稅經(jīng)常采用。累

進

稅

率隨著征稅客體數(shù)額的逐級增加，所適用稅率也隨之升級數(shù)全月應納稅所得額（含稅級距）【稅率資訊網(wǎng)提供】全月應納稅所得額（不含稅級距）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元不超過1455元的302超過1,500元至4,500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7755元至27255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27255元至41255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分超過41255元至57505元的部分355,5057超過80,000元的部分超過57505元的部分4513,505

2011年9月1日起調整后，也就是2012年現(xiàn)在實行的7級超額累進個人所得稅稅率表

個稅免征額3500元（工資薪金所得適用）

級數(shù)全月應納稅所得額（含稅級距）【稅率資訊網(wǎng)提供】全月應納稅三、商

品

稅

法商品稅法概述商品稅是以商品（勞務）為征稅客體的一類稅，因為其計稅依據(jù)為商品（勞務）的銷售額或營業(yè)額，又稱流轉稅。主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關稅，其中增值稅和營業(yè)稅是互補關系，增值稅和消費稅是遞進關系。三、商

品

稅

法商品稅法概述增

值

稅增值稅是以商品在各個流轉環(huán)節(jié)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅種。優(yōu)點：“道道課征，稅不重征”1954年開征，法國被稱為“增值稅母國”。增

值

稅增值稅是以商品在各個流轉環(huán)節(jié)的增值額為計稅依據(jù)而征納稅主體增值稅的納稅主體是在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。增值稅的納稅主體可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：后者是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。前者可以使用增值稅專用發(fā)票，并可以用“扣稅法”抵扣發(fā)票上注明的進項稅額。納稅主體增值稅的納稅主體是在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修征稅范圍銷售貨物提供應稅勞務，即提供加工勞務和提供修理修配勞務進口貨物視同銷售、混合銷售和兼營非應稅勞務稅率基本稅率：17％低稅率：13％，適用于以下貨物的銷售和進口，糧食、食用植物油；自來水冬暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；國務院規(guī)定的其他貨物；零稅率：適用于法律不限制或不禁止的報關出口的貨物，以及輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。征稅范圍銷售貨物增值稅應納稅額的計算

1、一般納稅人的應納稅額＝當期銷項稅額—當期進項稅額。

2、小規(guī)模納稅人的應納稅額=含銳銷售額÷（1＋征收率）×征收率

3、進口貨物的應納稅額=（關稅完稅價格＋關稅十消費稅）×稅率公式為:應納稅額=銷項稅額-進項稅額

增值稅計算公式：含稅銷售額/(1+稅率)=不含稅銷售額

不含稅銷售額×稅率=應繳稅額

增值稅應納稅額的計算

1、一般納稅人的應納稅額＝當期銷項稅額案例增值稅是實行的“價外稅”，什么是價外稅？也就是價外征稅，就是由消費者負擔的。比如：

b公司向a公司購進貨物100件，金額為10000元，但b公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設增值稅率為17%）=11700元。

案例增值稅是實行的“價外稅”，什么是價外稅？也就是價外征稅，b公司把購進的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給c公司，取得銷售額15000元，b公司要向c公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因為c公司這時做為消費者也應該向b公司另外支付2550元的增值稅款，這就是b公司的“銷項稅”。b公司把購進的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給c公司，2550元的增值稅款也不是b公司負擔的，b公司也只是代收代繳而已。2550元的增值稅款也不是b公司負擔的，b公司也只是代收代繳如果b公司是一般納稅人，進項稅就可以在銷項稅中抵扣。

你公司購進貨物的支付的進項增值稅款是1700元，銷售甲產(chǎn)品收取的銷項增值稅是2550元。由于你公司是一般納稅人，進項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣，所以，b公司上交給國家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以這850元也b公司在向b公司購甲產(chǎn)品時付給b公司的，通過b公司交給國家。如果b公司是一般納稅人，進項稅就可以在銷項稅中抵扣。

你公c公司買了b公司的甲產(chǎn)品，再賣給d公司，d公司再賣給e公司......,這些過程都是要收取增值稅的,直到賣給最終的消費,也就把增值稅轉嫁到了最終消費者身上了,所以增值稅也是流轉稅。

c公司買了b公司的甲產(chǎn)品，再賣給d公司，d公司再賣給e公司.某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2006年5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元；取得首飾修理費2270元。該金店上述業(yè)務應納增值稅稅額（）元。

A.4940.17

B.5270

C.7264.96

D.7594.79某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅正確答案：B

答案解析：應納增值稅＝[20×1700÷(1＋17%)＋2270÷(1＋17%)]×17%＝5270(元)

正確答案：B

答案解析：應納增值稅＝[20×1700÷(1＋減

免

稅免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書（指向社會收購的古書和舊書）；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備（1996年4月1日起取消；個人銷售自己使用過的物品（不包括游艇、汽車、摩托車）；由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；國務院確定的其他免稅項目。起征點的規(guī)定：銷售貨物的起征點為月銷售額600—2000元；提供應稅勞務的起征點為月銷售額200—800元；按次納稅的起征點為每次（日）銷售額50—80元。各地區(qū)具體適用的起征點，由國家稅務總局直屬分局在上述規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)實際情況確定，并報國家稅務總局備案。減

免

稅免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品

營

業(yè)

稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的營業(yè)收入征收的，是以商品或勞務的銷售收入為計稅依據(jù)的流轉稅。

營

業(yè)

稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或稅目稅率應稅勞務建筑業(yè)3％交通運輸業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育業(yè)金融保險業(yè)5％服務業(yè)娛樂業(yè)20％轉讓無形資產(chǎn)轉讓無形資產(chǎn)5％銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)應納營業(yè)稅額＝營業(yè)額×稅率稅目稅率應稅勞務建筑業(yè)3％交通運輸業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育業(yè)金融減

免

稅法定免稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的養(yǎng)育服務、婚姻介紹、殯葬服務；殘疾人員個人提供的勞務；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收人。納稅人兼營減免稅項目的，應單獨核算減免稅項目的營業(yè)額，未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。起征點：按期納稅的，起征點為200——800元；按次納稅的，起征點為每次（日）營業(yè)額50元。不征稅：立法機關、司法機關、行政機關的收費，除國務院有專門規(guī)定者外，凡經(jīng)中央和省級財政部門批準納人預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金，均不征收營業(yè)稅；否則一律征收營業(yè)稅。減

免

稅法定免稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提消

費

稅消費稅是以特定的消費品的流轉額為計稅依據(jù)而征收的一種商品稅。特征：征稅范圍的選擇性；單環(huán)節(jié)征稅；稅負具有轉嫁性；稅率的差別性。消

費

稅消費稅是以特定的消費品的流轉額為計稅依據(jù)而征收的一稅目稅率過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的消費品煙酒及酒精鞭炮與焰火15％奢侈品和非生活必需品貴重首飾及珠寶玉石10％化妝品30％高能耗的高檔消費品小汽車3％－8％摩托車10％石油類消費品汽油0.2或0.28元/升柴油0.1元/升具有特定財政意義的消費品汽車輪胎10％護膚護發(fā)品8％稅目稅率過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的酒及酒精：糧食白酒25％、薯類白酒15％、黃酒240元/噸、啤酒出廠價≥3000元為250元/噸（1噸＝988升）出廠價＜3000元為220元/噸、其他酒10％、酒精5％。2001年糧食白酒、薯類白酒又加征0.5元/斤。煙：25%—35%，卷煙加征150元

/標準箱（500000支）。納稅環(huán)節(jié)為從生產(chǎn)轉為銷售的環(huán)節(jié)：納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，在銷售時納稅；納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，在移送使用時納稅；委托加工的應稅消費品，在向委托方交貨時，由受托方代收代繳稅款；進口應稅消費品的，在報關進口時納稅。酒及酒精：糧食白酒25％、薯類白酒15％、黃酒240元/噸、四、所

得

稅

法11.4.1所得稅法概述所得稅是以所得為征稅客體的一類稅的總稱，其計稅依據(jù)一般為純收益。所得稅主要可以分為企業(yè)所得稅和個人所得稅兩類。所得稅的納稅主體區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，二者承擔的稅負是不同的。居民納稅人須就其境內(nèi)外的所得繳納所得稅，非居民納稅人僅須就其境內(nèi)所得繳納所得稅。四、所

得

稅

法11.4.1所得稅法概述企

業(yè)

所

得

稅企業(yè)所得稅是以企業(yè)為納稅人，以企業(yè)一定期間的純所得額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。兩稅合一：內(nèi)資企業(yè)《企業(yè)所得稅暫行條例》和涉外企業(yè)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)法》統(tǒng)一為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，2008.01.01生效應稅所得：生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得（股息、利息、租金、轉讓各類資產(chǎn)、特許權使用費以及營業(yè)外收益等所得）。稅率：25％企

業(yè)

所

得

稅企業(yè)所得稅是以企業(yè)為納稅人，以企業(yè)一定期間稅收的要素－稅率稅率是稅法的核心要素，代表著征稅的深度。我國稅率的基本形式有：定額稅率、比例稅率和累進稅率。稅收的要素－稅率稅率是稅法的核心要素，代表著征稅的深度。我國累進稅率分為全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率，現(xiàn)行稅法只采用超額累進稅率和超率累進稅率。全額累進稅率是把征稅對象按數(shù)額的大小劃分為若干不同的等級，對每一個等級分別規(guī)定不同的稅率。當征稅對象達到那個等級，就對其全部數(shù)額適用該級別的稅率征稅。累進稅率分為全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率，現(xiàn)行稅采用定額稅率的稅種有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等；采用比例稅率的稅種最典型的是增值稅和企業(yè)所得稅。采用定額稅率的稅種有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等；采超額累進稅率超額累進稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，劃分成若干不同的等級，并對每一個等級規(guī)定稅率，分別計算稅額。征稅對象數(shù)額增加，需要提高一個等級稅率時，只對其超過部分按提高一級的稅率計算稅額。每一個納稅人的征稅對象則按其所屬等級同進適用幾個稅率來分別計算，然后將計算結果相加，即得出其應納稅額。超額累進稅率超額累進稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，劃分成若干采用超額累進稅率的稅種是個人所得稅的某些稅目；采用超率累進稅率的稅種是土地增值稅。采用超額累進稅率的稅種是個人所得稅的某些稅目；采用超率累進稅注：本表所稱全月應納稅所得額是指以每月收入額減除費用二千元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。

級數(shù)全月應納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過500元的52超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375注：本表所稱全月應納稅所得額是指以每月收入額減除費用二千元后計稅依據(jù)，簡稱稅基，是指根據(jù)稅法規(guī)定所取得的用以計算應納稅額的依據(jù)，亦即用以計算應納稅額的基數(shù)。計稅依據(jù)，簡稱稅基，是指根據(jù)稅法規(guī)定所取得的用以計算應納稅額超率累進稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值稅額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額的200%的部分，稅率為60%。超率累進稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率：扣除項目金額包括以下幾部分：

(1)取得土地使用權所支付的金額；

(2)開發(fā)土地的成本、費用；

(3)新建房及配套設施的成本、費用?；蛘吲f房及建筑物的評估價格；

(4)與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金；

(5)第一項和開發(fā)土地成本金額之和的20％為加計扣除?？鄢椖拷痤~包括以下幾部分：個人所得稅1.納稅人。個人所得稅的納稅人分為居民和非居民。居民是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，居民納稅人應就其來源于境內(nèi)、境外的全部所得納稅；非居民是指居民以外的人，非居民僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅。在這里應注意居民與非居民的劃分標準，不是是否擁有中國國籍，外國人、無國籍人如果在中國境內(nèi)居住滿365天，屬于居民的范圍，就其來自境外的所得負有向中國政府納稅的義務。個人所得稅1.納稅人。個人所得稅的納稅人分為居民和非居民。居2.征稅范圍與免稅、減稅項目。依據(jù)稅法，個人的下述所得應當納稅：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得；偶然所得；經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。這里應注意：個體戶在稅法上按照個人對待，生產(chǎn)經(jīng)營所得需要納個人所得稅，而不是企業(yè)所得稅。2.征稅范圍與免稅、減稅項目。依據(jù)稅法，個人的下述所得應當納下述所得屬于免稅項目：省級政府、國務院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的各項獎金；國債、金融債券的利息；按照國家規(guī)定統(tǒng)一發(fā)給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉業(yè)費、復員費；按照國家規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等。下述所得屬于免稅項目：省級政府、國務院部委和中國人民解放軍軍在上述免稅的所得中，應注意獎金必須是省、部級以上單位頒發(fā)的，否則不能享受免稅待遇；利息免稅僅限于國債和金融債券，股票、公司債券的利息、儲蓄存款的利息都是要納稅的；離、退休人員的工資，不管是多少均不納稅。下列情形下的所得，經(jīng)批準可以減稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴重自然災害造成重大損失的。在上述免稅的所得中，應注意獎金必須是省、部級以上單位頒發(fā)的，3.利率。個人所得稅采用超額累進稅率和比例稅率，其中工資、薪金所得，個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得采用超額累進稅率，其余所得采用20%的比例稅率。在采用比例稅率的所得中，有兩個地方較為特殊，應適當予以注意：一是稿酬所得按應納稅額減征30%；二是勞務報酬所得一次性收入畸高的，實行加成征稅。3.利率。個人所得稅采用超額累進稅率和比例稅率，其中工資、薪4.應納稅所得額的計算。在所得稅制度中應搞清楚所得額、應納稅的所得額和應納稅額三個概念。應納稅額是依據(jù)稅法規(guī)定的方法計算出來的應當向稅務機關繳納的稅款；應納稅的所得額是計算應納稅額的依據(jù)，是把所得額按照稅法規(guī)定的方法進行調整后的數(shù)額。4.應納稅所得額的計算。在所得稅制度中應搞清楚所得額、應納稅勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得按次納稅，每次收入不超過4000元的，減除800元作為應納稅的所得額；每次收入超過4000元的，減除20%的費用，余額為應納稅的所得額。財產(chǎn)轉讓所得以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅的所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得按次納稿酬所得按應納稅額減征30％。勞務報酬加成征收對象，是個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過2萬元的。對應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，應在計算應納稅所得額后，再按照應納稅額加征5成，超過5萬元部分，加征10成。稿酬所得按應納稅額減征30％。例1.某作家取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入30000元，請計算其應繳納的個人所得稅稅額。例1.30000x(1-20%)x20%x(1-30%)=336030000x(1-20%)x20%x(1-30%)=3360例2.劉某于2000年將其自有的一套房屋出租給李某，租期為一年。劉某每個月取得租金收入為2500元。計算劉某全年應當繳納的個人所得稅額。例2.（2500－800）X20%X12=4080（2500－800）X20%X12=4080例3.歌星趙某一次取得表演收入60000元，計算其應納稅額。例3.捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30％，可以從應納稅所得額中扣除。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30％，可以從應納稅例4.趙某中獎所得共計40000元。趙某領獎時告知商場，從中獎所得中拿出20％通過教育部捐獻給希望小學。計算趙某實際得到多少中獎金額。例4.免征稅補充：國債和國家發(fā)行的金融債券利息。國債是個人持有中國財政部發(fā)行的債券獲得的利息所得。國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券取得的利息所得。免征稅補充：我國個人所得稅實行分類所得稅制，不同性質的所得在計算納稅額時不允許相加，如張某某月取得了勞務報酬1萬元，該月還取得了稿酬5000元，在計算張某應納的稅款時是不能把這兩項不同性質的所得加總在一起的，必須分別計算納稅。我國個人所得稅實行分類所得稅制，不同性質的所得在計算納稅額時單項選擇1、某相聲演員一次演出收入為4萬元，按照稅法規(guī)定，該演員應繳納的個人所得稅的計算公式為()A.40000×20%B.40000×(1-20%)×20%C.20000×20%+8000×20%×(1+50%)D.20000×20%+12000×20%×(1+50%)單項選擇1、某相聲演員一次演出收入為4萬元，按照稅法規(guī)定，該2、人民大學的李教授2009年獲得三筆獎金：①教育部頒發(fā)的獎金2萬元；②北京市人民政府頒發(fā)的獎金1萬元；③海淀區(qū)人民政府頒發(fā)的獎金5千元。按照我國《個人所得稅法》的規(guī)定，李教授的()A.三筆獎金均需繳納個人所得稅B.前兩筆獎金免繳個人所得稅C.三筆獎金均免繳個人所得稅D.后兩筆獎金免繳個人所得稅2、人民大學的李教授2009年獲得三筆獎金：①教育部頒發(fā)的獎3、某人某年取得特許權使用費兩次，一次收入為2000元，另一次為5000元，則該人共應納稅（）元。A．1040B．1020C．1000D．8003、某人某年取得特許權使用費兩次，一次收入為2000元，另一4、某人取得勞務報酬所得50000元，其應納個人所得稅（）元。A．15000B．800C．12000D．100004、某人取得勞務報酬所得50000元，其應納個人所得稅（5、2004.24.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，對下列哪一項所得可以實行加成征收？

A.特許權使用費所得

B.工資、薪金所得

C.勞務報酬所得

D.因福利彩票中獎所得5、2004.24.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，對下列哪6、200523．下列哪一項個人所得不應免納個人所得稅？A．某體育明星在奧運會上獲得一塊金牌，回國后國家體育總局獎勵20萬元人民幣B．某科學家獲得國務院特殊津貼每月200元人民幣C．某高校教師取得一項發(fā)明專利，學校獎勵5萬元人民幣D．李某新買的寶馬車在某風景區(qū)停靠時，被山上落下的石頭砸壞，保險公司賠付李某的6萬元保險金6、200523．下列哪一項個人所得不應免納個人所得稅？參考答案：1、D2、B3、A4、D5、C6、C參考答案：多項選擇1、根據(jù)法律規(guī)定，下列何種收入免納個人所得稅？A．王某退休后所得工資收入

B．張某獲得的人身傷害保險金20000元

C．李某因翻譯某一名著為少數(shù)民族文字而接受自治區(qū)政府發(fā)給的50000元獎金

D．劉某購買國庫券而獲3000元的利息多項選擇1、根據(jù)法律規(guī)定，下列何種收入免納個人所得稅？2、2003.49．根據(jù)法律規(guī)定，下列哪些個人所得可以免征個人所得稅？A．甲存入國有商業(yè)銀行存款而獲得的利息收入500元B．乙向保險公司投保獲得的保險賠款200元C．丙因工負傷獲得的撫恤金3000元D．丁獲得縣人民政府頒發(fā)的教育獎金5000元2、2003.49．根據(jù)法律規(guī)定，下列哪些個人所得可以免征個3、某外國人受雇于北京大學，于1999年2月至1999年10月在華工作居住，在此期間，該外國人的下列哪些收入應當依據(jù)中國個人所得稅法向我國稅務機關繳納個人所得稅？（

）

A．北京大學向其支付的月薪1萬元人民幣

B．其本國某企業(yè)向其支付的勞務報酬5000美元

C．從國外取得的稿酬800美元

D．在人民大學作講座．取得授課報酬3、某外國人受雇于北京大學，于1999年2月至1999年104、根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，某大學教授在2007年6月份的下列哪些收入應繳納個人所得稅？A.工資5000元B.在外兼課取得報酬6000元C.出版教材一部，獲稿酬1.2萬元D.被評為省級優(yōu)秀教師，獲獎金5000元4、根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，某大學教授在2007年6月份的參考答案1、ABCD2、BC3、AD4、ABC參考答案（個人所得稅法）第八條個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規(guī)定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。（個人所得稅法）第八條個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以70.某公司計算繳納企業(yè)所得稅時，提出減免企業(yè)所得稅的請求，其中哪些符合法律規(guī)定？A.購買國債取得的利息收入，請求免征企業(yè)所得稅B.經(jīng)營一項農(nóng)業(yè)項目的所得，請求減征企業(yè)所得稅C.投資經(jīng)營一項無國家扶持基礎設施項目的所得，請求免征企業(yè)所得稅D.開發(fā)一項新技術的研究開發(fā)費用，請求在計算應納稅所得額時加計扣除答案：ABD70.某公司計算繳納企業(yè)所得稅時，提出減免企業(yè)所得稅的請求，財政法律制度為什么要財政？財政法律制度為什么要財政？2008財政支出2008財政支出財稅法律制度課件財稅法律制度課件2010財政支出2010財政支出財稅法律制度課件財稅法律制度課件財稅法律制度課件財稅法律制度課件財稅法律制度課件財稅法律制度課件財稅法律制度課件財稅法律制度課件0001.新浪網(wǎng)-稅收宣傳動漫片-灰太狼偷稅-平頂山動畫制作.flv0001.新浪網(wǎng)-稅收宣傳動漫片-灰太狼偷稅-平頂山動畫制作二、稅法概述稅法的概念和體系稅法是調整在稅收活動中發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。二、稅法概述稅法的概念和體系

稅

法

的

構

成

要

素稅法主體征稅主體：國家，具體職能部門為稅務、財政和海關；納稅主體：單位和個人。代扣代繳人：有義務從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應納稅款并代為繳納的單位和個人。代收代繳人：有義務借助經(jīng)濟往來關系向納稅人收取應納稅款并代為繳納的單位和個人。負稅人：實際或最終承擔稅款的單位和個人。

稅

法

的

構

成

要

素稅法主體征

稅

客

體又稱課稅對象，征稅的直接對象或標的，作為稅收制度的基礎性要素是稅種分類的重要標志。具體化質：稅目，征稅客體范圍內(nèi)所規(guī)定的具體征稅的項目（廣度）。量：計稅依據(jù)，又稱稅基，據(jù)以計算各種應征稅額的依據(jù)。征

稅

客

體又稱課稅對象，征稅的直接對象或標的，作為稅收制稅

率（深度）

應納稅額與計稅依據(jù)之間的數(shù)量關系或比率，是衡量稅負的尺度。定額稅率，固定稅率，按征稅客體的計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。適用于從量計征的稅種，征稅客體是價格比較穩(wěn)定、質量和規(guī)格標準比較統(tǒng)一的商品，計量單位為重量、數(shù)量、面積、體積等自然單位或復合單位。稅

率（深度）應納稅額與計稅依據(jù)之間的數(shù)量關系或比率，是衡比

例

稅

率對同一征稅對象，不論數(shù)額多少，均按照同一比例計算應納稅額的稅率。比例稅率計算簡便，稅負相同，適應范圍比較廣泛。比例稅率包括單一比例稅率和差別比例稅率。一般規(guī)定稅目而將征稅客體劃類的稅種，都采用差別比例稅率，具體包括產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率。比

例

稅

率對同一征稅對象，不論數(shù)額多少，均按照同一比例計累

進

稅

率隨著征稅客體數(shù)額的逐級增加，所適用稅率也隨之升高的。累進稅率是由一組逐漸升高的稅率構成。累進稅率體現(xiàn)量能負擔原則，在所得課稅，尤其是個人所得稅經(jīng)常采用。累

進

稅

率隨著征稅客體數(shù)額的逐級增加，所適用稅率也隨之升級數(shù)全月應納稅所得額（含稅級距）【稅率資訊網(wǎng)提供】全月應納稅所得額（不含稅級距）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元不超過1455元的302超過1,500元至4,500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7755元至27255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27255元至41255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分超過41255元至57505元的部分355,5057超過80,000元的部分超過57505元的部分4513,505

2011年9月1日起調整后，也就是2012年現(xiàn)在實行的7級超額累進個人所得稅稅率表

個稅免征額3500元（工資薪金所得適用）

級數(shù)全月應納稅所得額（含稅級距）【稅率資訊網(wǎng)提供】全月應納稅三、商

品

稅

法商品稅法概述商品稅是以商品（勞務）為征稅客體的一類稅，因為其計稅依據(jù)為商品（勞務）的銷售額或營業(yè)額，又稱流轉稅。主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關稅，其中增值稅和營業(yè)稅是互補關系，增值稅和消費稅是遞進關系。三、商

品

稅

法商品稅法概述增

值

稅增值稅是以商品在各個流轉環(huán)節(jié)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅種。優(yōu)點：“道道課征，稅不重征”1954年開征，法國被稱為“增值稅母國”。增

值

稅增值稅是以商品在各個流轉環(huán)節(jié)的增值額為計稅依據(jù)而征納稅主體增值稅的納稅主體是在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。增值稅的納稅主體可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：后者是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。前者可以使用增值稅專用發(fā)票，并可以用“扣稅法”抵扣發(fā)票上注明的進項稅額。納稅主體增值稅的納稅主體是在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修征稅范圍銷售貨物提供應稅勞務，即提供加工勞務和提供修理修配勞務進口貨物視同銷售、混合銷售和兼營非應稅勞務稅率基本稅率：17％低稅率：13％，適用于以下貨物的銷售和進口，糧食、食用植物油；自來水冬暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；國務院規(guī)定的其他貨物；零稅率：適用于法律不限制或不禁止的報關出口的貨物，以及輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。征稅范圍銷售貨物增值稅應納稅額的計算

1、一般納稅人的應納稅額＝當期銷項稅額—當期進項稅額。

2、小規(guī)模納稅人的應納稅額=含銳銷售額÷（1＋征收率）×征收率

3、進口貨物的應納稅額=（關稅完稅價格＋關稅十消費稅）×稅率公式為:應納稅額=銷項稅額-進項稅額

增值稅計算公式：含稅銷售額/(1+稅率)=不含稅銷售額

不含稅銷售額×稅率=應繳稅額

增值稅應納稅額的計算

1、一般納稅人的應納稅額＝當期銷項稅額案例增值稅是實行的“價外稅”，什么是價外稅？也就是價外征稅，就是由消費者負擔的。比如：

b公司向a公司購進貨物100件，金額為10000元，但b公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設增值稅率為17%）=11700元。

案例增值稅是實行的“價外稅”，什么是價外稅？也就是價外征稅，b公司把購進的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給c公司，取得銷售額15000元，b公司要向c公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因為c公司這時做為消費者也應該向b公司另外支付2550元的增值稅款，這就是b公司的“銷項稅”。b公司把購進的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給c公司，2550元的增值稅款也不是b公司負擔的，b公司也只是代收代繳而已。2550元的增值稅款也不是b公司負擔的，b公司也只是代收代繳如果b公司是一般納稅人，進項稅就可以在銷項稅中抵扣。

你公司購進貨物的支付的進項增值稅款是1700元，銷售甲產(chǎn)品收取的銷項增值稅是2550元。由于你公司是一般納稅人，進項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣，所以，b公司上交給國家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以這850元也b公司在向b公司購甲產(chǎn)品時付給b公司的，通過b公司交給國家。如果b公司是一般納稅人，進項稅就可以在銷項稅中抵扣。

你公c公司買了b公司的甲產(chǎn)品，再賣給d公司，d公司再賣給e公司......,這些過程都是要收取增值稅的,直到賣給最終的消費,也就把增值稅轉嫁到了最終消費者身上了,所以增值稅也是流轉稅。

c公司買了b公司的甲產(chǎn)品，再賣給d公司，d公司再賣給e公司.某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2006年5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元；取得首飾修理費2270元。該金店上述業(yè)務應納增值稅稅額（）元。

A.4940.17

B.5270

C.7264.96

D.7594.79某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅正確答案：B

答案解析：應納增值稅＝[20×1700÷(1＋17%)＋2270÷(1＋17%)]×17%＝5270(元)

正確答案：B

答案解析：應納增值稅＝[20×1700÷(1＋減

免

稅免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書（指向社會收購的古書和舊書）；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備（1996年4月1日起取消；個人銷售自己使用過的物品（不包括游艇、汽車、摩托車）；由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；國務院確定的其他免稅項目。起征點的規(guī)定：銷售貨物的起征點為月銷售額600—2000元；提供應稅勞務的起征點為月銷售額200—800元；按次納稅的起征點為每次（日）銷售額50—80元。各地區(qū)具體適用的起征點，由國家稅務總局直屬分局在上述規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)實際情況確定，并報國家稅務總局備案。減

免

稅免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品

營

業(yè)

稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的營業(yè)收入征收的，是以商品或勞務的銷售收入為計稅依據(jù)的流轉稅。

營

業(yè)

稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或稅目稅率應稅勞務建筑業(yè)3％交通運輸業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育業(yè)金融保險業(yè)5％服務業(yè)娛樂業(yè)20％轉讓無形資產(chǎn)轉讓無形資產(chǎn)5％銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)應納營業(yè)稅額＝營業(yè)額×稅率稅目稅率應稅勞務建筑業(yè)3％交通運輸業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育業(yè)金融減

免

稅法定免稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的養(yǎng)育服務、婚姻介紹、殯葬服務；殘疾人員個人提供的勞務；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收人。納稅人兼營減免稅項目的，應單獨核算減免稅項目的營業(yè)額，未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。起征點：按期納稅的，起征點為200——800元；按次納稅的，起征點為每次（日）營業(yè)額50元。不征稅：立法機關、司法機關、行政機關的收費，除國務院有專門規(guī)定者外，凡經(jīng)中央和省級財政部門批準納人預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金，均不征收營業(yè)稅；否則一律征收營業(yè)稅。減

免

稅法定免稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提消

費

稅消費稅是以特定的消費品的流轉額為計稅依據(jù)而征收的一種商品稅。特征：征稅范圍的選擇性；單環(huán)節(jié)征稅；稅負具有轉嫁性；稅率的差別性。消

費

稅消費稅是以特定的消費品的流轉額為計稅依據(jù)而征收的一稅目稅率過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的消費品煙酒及酒精鞭炮與焰火15％奢侈品和非生活必需品貴重首飾及珠寶玉石10％化妝品30％高能耗的高檔消費品小汽車3％－8％摩托車10％石油類消費品汽油0.2或0.28元/升柴油0.1元/升具有特定財政意義的消費品汽車輪胎10％護膚護發(fā)品8％稅目稅率過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的酒及酒精：糧食白酒25％、薯類白酒15％、黃酒240元/噸、啤酒出廠價≥3000元為250元/噸（1噸＝988升）出廠價＜3000元為220元/噸、其他酒10％、酒精5％。2001年糧食白酒、薯類白酒又加征0.5元/斤。煙：25%—35%，卷煙加征150元

/標準箱（500000支）。納稅環(huán)節(jié)為從生產(chǎn)轉為銷售的環(huán)節(jié)：納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，在銷售時納稅；納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，在移送使用時納稅；委托加工的應稅消費品，在向委托方交貨時，由受托方代收代繳稅款；進口應稅消費品的，在報關進口時納稅。酒及酒精：糧食白酒25％、薯類白酒15％、黃酒240元/噸、四、所

得

稅

法11.4.1所得稅法概述所得稅是以所得為征稅客體的一類稅的總稱，其計稅依據(jù)一般為純收益。所得稅主要可以分為企業(yè)所得稅和個人所得稅兩類。所得稅的納稅主體區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，二者承擔的稅負是不同的。居民納稅人須就其境內(nèi)外的所得繳納所得稅，非居民納稅人僅須就其境內(nèi)所得繳納所得稅。四、所

得

稅

法11.4.1所得稅法概述企

業(yè)

所

得

稅企業(yè)所得稅是以企業(yè)為納稅人，以企業(yè)一定期間的純所得額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。兩稅合一：內(nèi)資企業(yè)《企業(yè)所得稅暫行條例》和涉外企業(yè)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)法》統(tǒng)一為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，2008.01.01生效應稅所得：生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得（股息、利息、租金、轉讓各類資產(chǎn)、特許權使用費以及營業(yè)外收益等所得）。稅率：25％企

業(yè)

所

得

稅企業(yè)所得稅是以企業(yè)為納稅人，以企業(yè)一定期間稅收的要素－稅率稅率是稅法的核心要素，代表著征稅的深度。我國稅率的基本形式有：定額稅率、比例稅率和累進稅率。稅收的要素－稅率稅率是稅法的核心要素，代表著征稅的深度。我國累進稅率分為全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率，現(xiàn)行稅法只采用超額累進稅率和超率累進稅率。全額累進稅率是把征稅對象按數(shù)額的大小劃分為若干不同的等級，對每一個等級分別規(guī)定不同的稅率。當征稅對象達到那個等級，就對其全部數(shù)額適用該級別的稅率征稅。累進稅率分為全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率，現(xiàn)行稅采用定額稅率的稅種有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等；采用比例稅率的稅種最典型的是增值稅和企業(yè)所得稅。采用定額稅率的稅種有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等；采超額累進稅率超額累進稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，劃分成若干不同的等級，并對每一個等級規(guī)定稅率，分別計算稅額。征稅對象數(shù)額增加，需要提高一個等級稅率時，只對其超過部分按提高一級的稅率計算稅額。每一個納稅人的征稅對象則按其所屬等級同進適用幾個稅率來分別計算，然后將計算結果相加，即得出其應納稅額。超額累進稅率超額累進稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，劃分成若干采用超額累進稅率的稅種是個人所得稅的某些稅目；采用超率累進稅率的稅種是土地增值稅。采用超額累進稅率的稅種是個人所得稅的某些稅目；采用超率累進稅注：本表所稱全月應納稅所得額是指以每月收入額減除費用二千元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。

級數(shù)全月應納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過500元的52超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375注：本表所稱全月應納稅所得額是指以每月收入額減除費用二千元后計稅依據(jù)，簡稱稅基，是指根據(jù)稅法規(guī)定所取得的用以計算應納稅額的依據(jù)，亦即用以計算應納稅額的基數(shù)。計稅依據(jù)，簡稱稅基，是指根據(jù)稅法規(guī)定所取得的用以計算應納稅額超率累進稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值稅額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額的200%的部分，稅率為60%。超率累進稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率：扣除項目金額包括以下幾部分：

(1)取得土地使用權所支付的金額；

(2)開發(fā)土地的成本、費用；

(3)新建房及配套設施的成本、費用。或者舊房及建筑物的評估價格；

(4)與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金；

(5)第一項和開發(fā)土地成本金額之和的20％為加計扣除。扣除項目金額包括以下幾部分：個人所得稅1.納稅人。個人所得稅的納稅人分為居民和非居民。居民是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，居民納稅人應就其來源于境內(nèi)、境外的全部所得納稅；非居民是指居民以外的人，非居民僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅。在這里應注意居民與非居民的劃分標準，不是是否擁有中國國籍，外國人、無國籍人如果在中國境內(nèi)居住滿365天，屬于居民的范圍，就其來自境外的所得負有向中國政府納稅的義務。個人所得稅1.納稅人。個人所得稅的納稅人分為居民和非居民。居2.征稅范圍與免稅、減稅項目。依據(jù)稅法，個人的下述所得應當納稅：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得；偶然所得；經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。這里應注意：個體戶在稅法上按照個人對待，生產(chǎn)經(jīng)營所得需要納個人所得稅，而不是企業(yè)所得稅。2.征稅范圍與免稅、減稅項目。依據(jù)稅法，個人的下述所得應當納下述所得屬于免稅項目：省級政府、國務院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的各項獎金；國債、金融債券的利息；按照國家規(guī)定統(tǒng)一發(fā)給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉業(yè)費、復員費；按照國家規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等。下述所得屬于免稅項目：省級政府、國務院部委和中國人民解放軍軍在上述免稅的所得中，應注意獎金必須是省、部級以上單位頒發(fā)的，否則不能享受免稅待遇；利息免稅僅限于國債和金融債券，股票、公司債券的利息、儲蓄存款的利息都是要納稅的；離、退休人員的工資，不管是多少均不納稅。下列情形下的所得，經(jīng)批準可以減稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴重自然災害造成重大損失的。在上述免稅的所得中，應注意獎金必須是省、部級以上單位頒發(fā)的，3.利率。個人所得稅采用超額累進稅率和比例稅率，其中工資、薪金所得，個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得采用超額累進稅率，其余所得采用20%的比例稅率。在采用比例稅率的所得中，有兩個地方較為特殊，應適當予以注意：一是稿酬所得按應納稅額減征30%；二是勞務報酬所得一次性收入畸高的，實行加成征稅。3.利率。個人所得稅采用超額累進稅率和比例稅率，其中工資、薪4.應納稅所得額的計算。在所得稅制度中應搞清楚所得額、應納稅的所得額和應納稅額三個概念。應納稅額是依據(jù)稅法規(guī)定的方法計算出來的應當向稅務機關繳納的稅款；應納稅的所得額是計算應納稅額的依據(jù)，是把所得額按照稅法規(guī)定的方法進行調整后的數(shù)額。4.應納稅所得額的計算。在所得稅制度中應搞清楚所得額、應納稅勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得按次納稅，每次收入不超過4000元的，減除800元作為應納稅的所得額；每次收入超過4000元的，減除20%的費用，余額為應納稅的所得額。財產(chǎn)轉讓所得以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅的所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得按次納稿酬所得按應納稅額減征30％。勞務報酬加成征收對象，是個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過2萬元的。對應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，應在計算應納稅所得額后，再按照應納稅額加征5成，超過5萬元部分，加征10成。稿酬所得按應納稅額減征30％。例1.某作家取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入30000元，請計算其應繳納的個人所得稅稅額。例1.30000x(1-20%)x20%x(1-30%)=336030000x(1-20%)x20%x(1-30%)=3360例2.劉某于2000年將其自有的一套房屋出租給李某，租期為一年。劉某每個月取得租金收入為2500元。計算劉某全年應當繳納的個人所得稅額。例2.（2500－800）X20%X12=4080（2500－800）X20%X12=4080例3.歌星趙某一次取得表演收入60000元，計算其應納稅額。例3.捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30％，可以從應納稅所得額中扣除。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30％，可以從應納稅例4.趙某中獎所得共計40000元。趙某領獎時告知商場，從中獎所得中拿出20％通過教育部捐獻給希望小學。計算趙某實際得到多少中獎金額。例4.免征稅補充：國債和國家發(fā)行的金融債券利息。國債是個人持有中國財政部發(fā)行的債券獲得的利息所得。國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券取得的利息所得。免征稅補充：我國個人所得稅實行分類所得稅