2022年注會《審計》模擬試題及答案

2022年注會《審計》模擬試題及答案(六)管理人員，則(的有(3.因?yàn)榧{稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，所以如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，這種情況下(A、會計師事務(wù)所理應(yīng)評價提供此類服務(wù)對獨(dú)立性的不利影響，并考慮采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮艿乃紺、會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D、將產(chǎn)生自我評價和過度推介不利影響【準(zhǔn)確答案】C【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務(wù)。因?yàn)榧{稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利4.以下關(guān)于會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)的說法中準(zhǔn)確的是(A、如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以協(xié)助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，通常對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài)、如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降低至可接受的水平C、在審計客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評估服務(wù)單獨(dú)或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響低降至可接受的水平D、向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能會產(chǎn)生自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響【準(zhǔn)確答案】D【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務(wù)。選項(xiàng)A,如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以協(xié)助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)B,如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施能夠?qū)⒆晕以u價不利影響降至可接受水平；選項(xiàng)C,在審計客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評估服務(wù)單獨(dú)或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，則性產(chǎn)生不利影響的有(A、在稅收相關(guān)法規(guī)允許下，為審計客戶提供稅務(wù)籌劃建議B、基于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債C、基于納稅申報或稅務(wù)籌劃的目的，為審計客戶提供評估服務(wù)D、在稅務(wù)糾紛的案件審理中為審計客戶充當(dāng)辯護(hù)人，所涉金額重大【準(zhǔn)確答案】AC【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務(wù)。選項(xiàng)B,將因自我評價產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)D,如果稅務(wù)服務(wù)涉及在稅務(wù)糾紛的案件審理中為審計客戶充當(dāng)辯護(hù)人，且所涉金額對財務(wù)報表是重大的，由此產(chǎn)生的過度推介不利影響是重大的，沒有防范措施能夠消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?.如果稅務(wù)建議影響財務(wù)報表所反映的事項(xiàng)，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。不利影響存有與否及其嚴(yán)重水準(zhǔn)主要取決于的因素包括A、在確定如何在財務(wù)報表中對稅務(wù)建議實(shí)行處理時涉及的主觀水準(zhǔn)B、稅務(wù)建議的結(jié)果是否對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響D、稅務(wù)建議的有效性是否取決于會計處理或財務(wù)報表列報，以及是否對會計處理或財務(wù)報表列報的適當(dāng)性存有疑問【準(zhǔn)確答案】ABCD【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務(wù)。除以上四項(xiàng)外，還包括稅務(wù)建議是否具有相對應(yīng)的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及稅務(wù)處理是否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。7.A公司為XYZ會計師事務(wù)所常年審計客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計其2022年度財務(wù)報表，在完成審計工作時，A公司所欠2022年度審計費(fèi)用仍未支付，此時(A、會計師事務(wù)所理應(yīng)要求A公司在2022年審計報告出具前付清2022年度的審計費(fèi)用B、如果在2022年度審計報告出具后審計客戶仍未支付2022年度審計費(fèi)用，會計師事務(wù)所理應(yīng)評價不利影響存有與否及其并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紻、如果A公司在出具2022年度審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響9.注冊會計師于2022年9月25日承接了甲公司2022年的財務(wù)報表審計工作，審計工作于2022年10月8日開始，于2022年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2022年3月21日簽署了財務(wù)報表。在2022年2月15日，會計師事務(wù)所與A公司簽署了2022年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書，在2022年6月2日，因?yàn)榭蛻粼蚪獬藰I(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為()。A、2022年1月1日至2022年3月21日B、2022年9月25日至2022年3月21日C、2022年1月1日至2022年6月2日D、2022年10月8日至2022年6月2日【準(zhǔn)確答案】D【答案解析】本題考核的是業(yè)務(wù)期間。業(yè)務(wù)期間自審計項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)10.下列關(guān)于業(yè)務(wù)期間的說法中，準(zhǔn)確的有()。A、注冊會計師理應(yīng)在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨(dú)立于審計至出具審計報告之日止C、如果在財務(wù)報表涵蓋的期間或之后，在審計項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之前，會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計期間不允許提供，會計師事務(wù)所理應(yīng)評價提供的非鑒證服務(wù)對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響D、會計師事務(wù)所于2022年10月28日開始對A公司2022年度財務(wù)報表實(shí)行審計，2022年4月5日完成審計工作，則業(yè)務(wù)期間為2022年1月1日至2022年4月5日【準(zhǔn)確答案】ABC【答案解析】本題考核的是業(yè)務(wù)期間。事務(wù)所于2022年10月28日開始對A公司2022年度財務(wù)報表實(shí)行審計，2022年4月5日完成審計工作，則業(yè)務(wù)期間為2022年10月28日至2022年4月5日。11.下列關(guān)于公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計合伙人的任職期間，說法準(zhǔn)確的是()。B、關(guān)鍵審計合伙人在任職結(jié)束后一年，能夠再次擔(dān)任該客戶的關(guān)C、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應(yīng)超過五年，但任職結(jié)束后可作為項(xiàng)目組成員參與該項(xiàng)目【答案解析】本題考核的是與審計客戶長期存有業(yè)務(wù)關(guān)系。如果審計客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：(1)參與該客戶計業(yè)務(wù)；(2)為該客戶的審計業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核；(3)就相關(guān)12.下列情形下，甲注冊會計師可能擔(dān)任審計客戶2022年度財務(wù)報表關(guān)鍵合伙人或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的是()。A、2008年甲注冊會計師負(fù)責(zé)A公司首次公開發(fā)行證券的審計工作，A公司成功上市后一直由甲注冊會計師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人B、甲注冊會計師自2005年至2009年擔(dān)任B公司(上市公司)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，2022年不擔(dān)任B公司關(guān)鍵合伙人C、甲注冊會計師自2006年至2022年擔(dān)任C公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，因接替其擔(dān)任C公司2022年度關(guān)鍵合伙人的乙注冊會D、甲注冊會計師自2006年至2022年擔(dān)任D公司(上市公司)財委派A作為關(guān)鍵審計合伙人，至執(zhí)行完2022年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)止，范措施包括(計師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況，即前任注冊會計師認(rèn)為，后任注冊會計師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)或情況；(3)從其他渠道獲取必要的信息。15.在承接業(yè)務(wù)的過程，下列可能對職業(yè)道德基本原則不會產(chǎn)生不利影響的是(A、在推介自身和工作時，將自己的工作與其他會員的工作實(shí)行比較B、因?yàn)閷μ峁┑姆?wù)比較熟悉，報價低于同行的水平C、根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務(wù)的個人支付20%的業(yè)務(wù)中介費(fèi)用D、在審計過程中，客戶委托注冊會計師展開信息服務(wù)，因?yàn)閷I(yè)有限，注冊會計師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費(fèi)用【準(zhǔn)確答案】B【答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。推介自身和工作時，不應(yīng)貶低其他會員或與其工作實(shí)行比較。注冊會計師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費(fèi)或傭金，也不應(yīng)向客戶或其他第三方支付介紹費(fèi)。16.ABC會計師事務(wù)所在2022年1月10日承接了丁公司2022年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，因?yàn)殡p方合作愉快，丁公司答應(yīng)為ABC會計師事務(wù)所介紹客戶，ABC會計師事務(wù)所承接后會給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這種情況下(A、會對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任水平和應(yīng)有的注重原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響B(tài)、ABC會計師事務(wù)所理應(yīng)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵罜、不會對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響【準(zhǔn)確答案】AD【答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防注冊會計師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任水平和應(yīng)有的注重原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。該情形將?)因素導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響?！緶?zhǔn)確答案】D【答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防該情形屬于因外在壓力因素導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影時，注冊會計師可能(20.戊公司與ABC會計師事務(wù)所簽訂了合同審計其2022年財務(wù)報意見，XYZ會計師事務(wù)所理應(yīng)評價不利影響的重要水準(zhǔn)，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施中不包?A、直接與ABC會計師事務(wù)所實(shí)行溝通B、在與戊公司的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性C、征得戊公司同意，與ABC會計師事務(wù)所實(shí)行溝通D、向ABC會計師事務(wù)所提供第二次意見的復(fù)印件【準(zhǔn)確答案】A【答案解析】本題考核的是應(yīng)客戶的要求提供第二次意見。在與ABC會計師事務(wù)所實(shí)行溝通前必須要取得客戶的同意，不能21.如果被要求提供第二次意見，注冊會計師理應(yīng)評價不利影響的重要水準(zhǔn)，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑铝蟹桨钢锌尚械挠?A、在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性B、征得客戶同意與前任注冊會計師溝通C、在審計報告中提及現(xiàn)任注冊會計師的工作【準(zhǔn)確答案】ABD【答案解析】本題考核的是應(yīng)客戶的要求提供第二次意見。如果被要求提供第二次意見，注冊會計師理應(yīng)評價不利影響的重要水準(zhǔn)，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會計師溝通；在與22.注冊會計師法律責(zé)任的種類有(無法滿足投資者的預(yù)期；審計風(fēng)險是財務(wù)報表中存有重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。所以根據(jù)題干的意思，這種情況屬于因?yàn)樽詴嫀煕]有遵守審計準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)理應(yīng)發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表中存有重大錯報，故屬于審計失敗。24.關(guān)于經(jīng)營失敗與審計失敗的下列表述中，不準(zhǔn)確的是(不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期B、審計失敗是指注冊會計師因?yàn)闆]有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表C、審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存有重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性【準(zhǔn)確答案】D【答案解析】本題考查的是中國注冊會計師的法律責(zé)任。經(jīng)營失敗和審計失敗有不同的判斷標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式，經(jīng)營失敗不一定會導(dǎo)致審計失敗，故選項(xiàng)D不準(zhǔn)確。25.如果被審計單位的財務(wù)報表中存有重大錯報，則在下列情況下很可能在訴訟中被判為重大過失的是(A、注冊會計師使用常規(guī)審計程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯報但未發(fā)現(xiàn)B、審計人員確實(shí)遵守了審計準(zhǔn)則，但提出錯誤的審計意見C、注冊會計師明知道存有重大錯報卻出具無保留意見的審計報告D、注冊會計師基本上遵循了審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求【準(zhǔn)確答案】A選項(xiàng)BD通常會被認(rèn)定為普通過失，選項(xiàng)C通常會被認(rèn)定為欺詐或務(wù)約定條款可能還需要包括下列()事項(xiàng)。A、在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會的溝通理應(yīng)盡可能地不受限制B、組成部分注冊會計師與組成部分治理層、組成部分管理層之間實(shí)行的重要溝通(包括就值得注重的內(nèi)部控制缺陷實(shí)行的溝通),也理C、監(jiān)管機(jī)構(gòu)與組成部分就財務(wù)報告事項(xiàng)實(shí)行的重要溝通，理應(yīng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組D、如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要，理應(yīng)允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層、組成部分管理層和細(xì)成部分注冊會計師(包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿),以及允許集團(tuán)項(xiàng)目組或