審計工作、合理避稅、會計法及財務報告、法規(guī)對轉(zhuǎn)包分包的規(guī)定課件

2022/12/12審計工作、合理避稅、會計法及財務報告、法規(guī)對轉(zhuǎn)包分包的規(guī)定陜西省核工業(yè)地質(zhì)局審計處唐小明2022/12/11審計工作、合理避稅、會計法及財務報告、法1一、審計工作什么是審計？國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計法審計法是調(diào)整審計關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。審計關(guān)系是一種經(jīng)濟監(jiān)督關(guān)系，發(fā)生于審計主體與被審計單位之間?！秾徲嫹ā肥菍徲嫻ぷ鞯幕痉梢罁?jù)。它以法律的形式確定了審計工作的地位、任務和作用，規(guī)定了審計工作的基本準則。審計法屬于經(jīng)濟體系的一個組成部分。一、審計工作什么是審計？2《中華人民共和國審計法實施條例》《陜西省內(nèi)部審計規(guī)定》第二條內(nèi)部審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員對本單位及所屬單位財政收支、財務收支及其他經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立、客觀地監(jiān)督和評價的行為。第四條內(nèi)部審計應當遵循獨立、客觀、公正的原則，按照內(nèi)部審計程序，開展審計工作。

第十六條規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)按照本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的要求，履行的職責第十九條單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應當制訂相應規(guī)定，保障內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員應有的權(quán)限

《中華人民共和國審計法實施條例》3內(nèi)部審計內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)經(jīng)濟運行的自我“免疫系統(tǒng)”。內(nèi)部審計定位于監(jiān)督與服務，探索績效審計，風險導向?qū)徲?。已由傳統(tǒng)的查錯防錯、保護資產(chǎn)安全向增加企業(yè)價值、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變。如何開展：一是財務收支審計常態(tài)化；二是經(jīng)濟責任審計“離任必審”；三績效審計。內(nèi)部審計內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制4二、合理避稅（稅收籌劃）一般來說，避稅籌劃的空間由以下構(gòu)成：1、利用國家稅收優(yōu)惠政策進行合理安排以達到避稅的目的；2、利用可選擇性的會計方法；3、從中選取對納稅最有利的方法以達到避稅的目的；4、利用稅收法規(guī)、政策中存在的缺陷、漏洞、不足，5、達到一定時期減輕稅負的目的。

避稅籌劃成功=較高的稅收政策水平+良好的業(yè)務水平

二、合理避稅（稅收籌劃）一般來說，避稅籌劃的空間由以下構(gòu)成：5納稅人合理避稅的首要條件

A.納稅人必須具有一定的法律知識，能夠了解什么是合法、什么是非法，并劃清合法與非法的界限，在總體上保證自身的經(jīng)濟活動和有關(guān)行為的合法性.B.納稅人應該對稅法和政府征收稅款的具體方法是有深刻的了解和研究，知曉稅收管理中固有的缺陷和漏洞。C.納稅人必須具有一定的經(jīng)營規(guī)模和收入規(guī)模，值得為有效的避稅行為花費代價。因為在一般情況下，合理避稅應該請有關(guān)專門人員進行納稅籌劃，這是需要支付代價的。納稅人合理避稅的首要條件A.納稅人必須具有一定的法律知識，6納稅人合理避稅的基本條件掌握和了解企業(yè)的基本情況在進行避稅籌劃時，須要了解的企業(yè)的基本情況主要有：

①、企業(yè)的組織形式。②、財務情況。③、對風險的態(tài)度。納稅人合理避稅的基本條件掌握和了解企業(yè)的基本情況7開展合法合理避稅

（關(guān)鍵是掌握稅收優(yōu)惠政策）

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第一章總則第二章稅務管理第三章稅款征收第四章稅務檢查第五章法律責任第六章附則第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。第十九條納稅人、扣繳義務人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。開展合法合理避稅

（關(guān)鍵是掌握稅收優(yōu)惠政策）1.《中華人8第五十二條因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。第五章法律責任第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。第五十二條因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者9開展合法合理避稅

（關(guān)鍵是掌握稅收優(yōu)惠政策）2.《中華人民共和國個人所得稅法》

工資、薪金所得征收的個人所得稅采用九級超額累進稅率

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率開展合法合理避稅

（關(guān)鍵是掌握稅收優(yōu)惠政策）2.《中華人民10第二條下列各項個人所得，應納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產(chǎn)租賃所得；九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。第三條個人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。第二條下列各項個人所得，應納個人所得稅：11第六條應納稅所得額的計算：工資、薪金所得，以每月收入額減除費用二千元后的余額，為應納稅所得額。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關(guān)規(guī)定從應納稅所得中扣除。第九條扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月七日內(nèi)繳第六條應納稅所得額的計算：12開展合法合理避稅

（關(guān)鍵是掌握稅收優(yōu)惠政策）3.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》

開展合法合理避稅

（關(guān)鍵是掌握稅收優(yōu)惠政策）3.《中華人民13開展合法合理避稅

（關(guān)鍵是掌握稅收優(yōu)惠政策）4.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第一章總則第二章應納稅所得額第三章應納稅額第四章稅收優(yōu)惠第五章源泉扣繳第六章特別納稅調(diào)整第七章征收管理第八章附則開展合法合理避稅

（關(guān)鍵是掌握稅收優(yōu)惠政策）4.《中華人民14在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)15第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。第三十五條企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：16第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%17業(yè)務招待費業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必須的費用支出，是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必須的一項成本費用，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定——僅允許按一定標準扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）的有關(guān)規(guī)定：在稅務執(zhí)法實踐中，稅務機關(guān)通常將業(yè)務招待費的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產(chǎn)生的費用等其他支出。

業(yè)務招待費業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生18但上述支出并非一概而論，存在多種情況，如：1、外購禮品用于贈送的，應作為業(yè)務招待費；2、禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務宣傳費；3、給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為招待費不允許在稅前扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。在企業(yè)所得稅匯算過程中，計算業(yè)務招待費的計稅基礎(chǔ)要按稅收法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，不能按會計的口徑計算。業(yè)務招待費若超過可列支限額，應于企業(yè)所得稅申報前自行調(diào)整減除，以免被稅務稽查機關(guān)查補，加收滯納金。但上述支出并非一概而論，存在多種情況，如：1、外購禮品用于贈19第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十六條企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國20三、財會法規(guī)企業(yè)管理以財務管理為中心、財務管理以資金管理為中心。財務是企業(yè)一把手抓的工作。僅僅把“財務“這兩個字落腳在會計核算而不是”管理“上，則喪失了財務工作更加能動的職能，而更像是大馬拉小車。1、會計法：中華人民共和國會計法2、企業(yè)財務會計報告條例3、新《企業(yè)財務通則》與相關(guān)法律法規(guī)體系適用范圍概述

2006年1月1日實施的新《公司法》第164條規(guī)定：“公司應當依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定建立本公司的財務、會計制度”。這里所提及的法律、法規(guī)主要指《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》。

三、財會法規(guī)企業(yè)管理以財務管理為中心、財務管理以資金管理為中21企業(yè)財務內(nèi)控制度體系

企業(yè)財務內(nèi)控體系是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。第三條

企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。企業(yè)負責人對本企業(yè)財務會計報告的真實性、完整性負責。企業(yè)財務內(nèi)控制度體系22第六條

財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。第七條

年度、半年度財務會計報告應當包括：(一)會計報表；(二)會計報表附注；(三)財務情況說明書。第九條

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表應當按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益(或者股東權(quán)益,下同)分類分項列示。第十條

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表應當按照各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列示。第六條

財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會23第十七條

企業(yè)編制財務會計報告,應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料,并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。第二十四條會計報表之間、會計報表各項目之間,凡有對應關(guān)系的數(shù)字,應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應當相互銜接。第三十二條企業(yè)應當依照企業(yè)章程的規(guī)定,向投資者提供財務會計報告。國務院派出監(jiān)事會的國有重點大型企業(yè)、國有重點金融機構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府派出監(jiān)事會的國有企業(yè),應當依法定期向監(jiān)事會提供財務會計報告。

第十七條

企業(yè)編制財務會計報告,應當根據(jù)真實的交易、事24四、法律法規(guī)有關(guān)建設(shè)工程轉(zhuǎn)包分包的規(guī)定一、適用法律《建筑法》—《中華人民共和國建筑法》，1997年11月1日頒布，1998年3月1日起施行?！逗贤ā贰吨腥A人民共和國合同法》，1999年3月15日頒布，1999年10月1日起施行。《招標投標法》—《中華人民共和國招標投標法》，1999年8月30日頒布，2000年1月1日起執(zhí)行。四、法律法規(guī)有關(guān)建設(shè)工程轉(zhuǎn)包分包的規(guī)定一、適用法律25二、名詞解釋

發(fā)包—發(fā)包是指依照雙方議定的條件把建筑、加工、訂貨等任務包給企業(yè)單位承辦。承包—承包是指依照雙方議定的條件接受并完成（工程、利潤、訂貨、產(chǎn)量等）任務。肢解—肢解是指古代一種割去四肢的酷刑，現(xiàn)比喻完整的國土、體系、建設(shè)工程等被分割。轉(zhuǎn)讓—轉(zhuǎn)讓是指把自身擁有的物件、應享有的權(quán)利、應承辦完成的工程（供貨）等以一定的方式讓給他人的行為。轉(zhuǎn)包—中標項目的轉(zhuǎn)包，是指中標人將其承包的中標項目倒手轉(zhuǎn)讓給他人，使他人實際上成為該中標項目的新的承包人的行為。分包—中標項目的分包，是指對中標項目實行總承包的單位，將其總承包的中標項目的某一部分或某幾部分，再發(fā)包給其他的承包單位，與其簽訂總承包合同項下的分包合同，此是中標人就成為分包合同的發(fā)包人。二、名詞解釋

發(fā)包—發(fā)包是指依照雙方議定的條件把建筑、加工、26三、法律規(guī)定（一）《建筑法》第二十八條規(guī)定禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人。（二）《建筑法》第二十九條規(guī)定建筑工程總承包單位可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應資質(zhì)條件的分包單位；但是，除總承包合同中約定的分包外，必須經(jīng)建設(shè)單位認可。施工總承包的，建筑工程主體結(jié)構(gòu)的施工必須由總承包單位自行完成。建筑工程總承包單位按照總承包合同的約定對建設(shè)單位負責；分包單位按照分包合同的約定對總承包單位負責。總承包單位和分包單位就分包工程對建設(shè)單位承擔連帶責任。禁止總承包單位將工程分包給不具備相應資質(zhì)條件的單位。禁止分包單位將其承包的工程再分包。三、法律規(guī)定（一）《建筑法》第二十八條規(guī)定27（三）《合同法》第二百七十二條規(guī)定發(fā)包人可以與總承包人訂立建設(shè)工程合同，也可以分別與勘察人、設(shè)計人、施工人訂立勘察、設(shè)計、施工承包合同。發(fā)包人不得將應當由一個承包人完成的建設(shè)工程肢解成若干部分發(fā)包給幾個承包人?？偝邪嘶蛘呖辈?、設(shè)計、施工承包人經(jīng)發(fā)包人同意，可以將自己承包的部分工作交由第三人完成。第三人就其完成的工作成果與總承包人或者勘察、設(shè)計、施工承包人向發(fā)包人承擔連帶責任。承包人不得將其承包的全部建設(shè)工程轉(zhuǎn)包給第三人或者將其承包的全部建設(shè)工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給第三人。禁止承包人將工程分包給不具備相應資質(zhì)條件的單位。禁止分包單位將其承包的工程再分包。建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工必須由承包人自行完成。（四）《招標投標法》第四十八條規(guī)定中標人應當按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。中標人按照合同約定或者經(jīng)招標人同意，可以將中標項目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作分包給他人完成。接受分包的人應當具備相應得資格條件，并不得再次分包。中標人應當就分包項目向招標人負責，接受分包的人就分包項目承擔連帶責任。（三）《合同法》第二百七十二條規(guī)定28（五）《招標投標法》第五十八條規(guī)定中標人將中標項目轉(zhuǎn)讓給他人的，將中標項目肢解后分別轉(zhuǎn)讓給他人的，違反本法規(guī)定將中標項目的部分主體、關(guān)鍵性工作分包給他人的，或者分包人再次分包的，轉(zhuǎn)讓、分包無效，處轉(zhuǎn)讓、分包項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款；有違法所得的，并處沒收違法所得；可以責令停業(yè)整頓；情節(jié)嚴重的，由工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。（五）《招標投標法》第五十八條規(guī)定29四、法律責任按照《招標投標法》第五十八條的規(guī)定，中標人違法轉(zhuǎn)包、分包的，應承擔的法律責任:1.轉(zhuǎn)讓、分包無效。2.罰款。3.有違法行為的，沒收違法所得。4.可以責令停業(yè)整頓。5.情節(jié)嚴重的，吊銷營業(yè)執(zhí)照。四、法律責任按照《招標投標法》第五十八條的規(guī)定，中標人違法轉(zhuǎn)302022/12/12謝謝大家2022/12/11謝謝大家312022/12/12審計工作、合理避稅、會計法及財務報告、法規(guī)對轉(zhuǎn)包分包的規(guī)定陜西省核工業(yè)地質(zhì)局審計處唐小明2022/12/11審計工作、合理避稅、會計法及財務報告、法32一、審計工作什么是審計？國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計法審計法是調(diào)整審計關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。審計關(guān)系是一種經(jīng)濟監(jiān)督關(guān)系，發(fā)生于審計主體與被審計單位之間。《審計法》是審計工作的基本法律依據(jù)。它以法律的形式確定了審計工作的地位、任務和作用，規(guī)定了審計工作的基本準則。審計法屬于經(jīng)濟體系的一個組成部分。一、審計工作什么是審計？33《中華人民共和國審計法實施條例》《陜西省內(nèi)部審計規(guī)定》第二條內(nèi)部審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員對本單位及所屬單位財政收支、財務收支及其他經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立、客觀地監(jiān)督和評價的行為。第四條內(nèi)部審計應當遵循獨立、客觀、公正的原則，按照內(nèi)部審計程序，開展審計工作。

第十六條規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)按照本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的要求，履行的職責第十九條單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應當制訂相應規(guī)定，保障內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員應有的權(quán)限

《中華人民共和國審計法實施條例》34內(nèi)部審計內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)經(jīng)濟運行的自我“免疫系統(tǒng)”。內(nèi)部審計定位于監(jiān)督與服務，探索績效審計，風險導向?qū)徲?。已由傳統(tǒng)的查錯防錯、保護資產(chǎn)安全向增加企業(yè)價值、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變。如何開展：一是財務收支審計常態(tài)化；二是經(jīng)濟責任審計“離任必審”；三績效審計。內(nèi)部審計內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制35二、合理避稅（稅收籌劃）一般來說，避稅籌劃的空間由以下構(gòu)成：1、利用國家稅收優(yōu)惠政策進行合理安排以達到避稅的目的；2、利用可選擇性的會計方法；3、從中選取對納稅最有利的方法以達到避稅的目的；4、利用稅收法規(guī)、政策中存在的缺陷、漏洞、不足，5、達到一定時期減輕稅負的目的。

避稅籌劃成功=較高的稅收政策水平+良好的業(yè)務水平

二、合理避稅（稅收籌劃）一般來說，避稅籌劃的空間由以下構(gòu)成：36納稅人合理避稅的首要條件

A.納稅人必須具有一定的法律知識，能夠了解什么是合法、什么是非法，并劃清合法與非法的界限，在總體上保證自身的經(jīng)濟活動和有關(guān)行為的合法性.B.納稅人應該對稅法和政府征收稅款的具體方法是有深刻的了解和研究，知曉稅收管理中固有的缺陷和漏洞。C.納稅人必須具有一定的經(jīng)營規(guī)模和收入規(guī)模，值得為有效的避稅行為花費代價。因為在一般情況下，合理避稅應該請有關(guān)專門人員進行納稅籌劃，這是需要支付代價的。納稅人合理避稅的首要條件A.納稅人必須具有一定的法律知識，37納稅人合理避稅的基本條件掌握和了解企業(yè)的基本情況在進行避稅籌劃時，須要了解的企業(yè)的基本情況主要有：

①、企業(yè)的組織形式。②、財務情況。③、對風險的態(tài)度。納稅人合理避稅的基本條件掌握和了解企業(yè)的基本情況38開展合法合理避稅

（關(guān)鍵是掌握稅收優(yōu)惠政策）

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第一章總則第二章稅務管理第三章稅款征收第四章稅務檢查第五章法律責任第六章附則第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。第十九條納稅人、扣繳義務人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。開展合法合理避稅

（關(guān)鍵是掌握稅收優(yōu)惠政策）1.《中華人39第五十二條因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。第五章法律責任第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。第五十二條因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者40開展合法合理避稅

（關(guān)鍵是掌握稅收優(yōu)惠政策）2.《中華人民共和國個人所得稅法》

工資、薪金所得征收的個人所得稅采用九級超額累進稅率

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率開展合法合理避稅

（關(guān)鍵是掌握稅收優(yōu)惠政策）2.《中華人民41第二條下列各項個人所得，應納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產(chǎn)租賃所得；九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。第三條個人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。第二條下列各項個人所得，應納個人所得稅：42第六條應納稅所得額的計算：工資、薪金所得，以每月收入額減除費用二千元后的余額，為應納稅所得額。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關(guān)規(guī)定從應納稅所得中扣除。第九條扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月七日內(nèi)繳第六條應納稅所得額的計算：43開展合法合理避稅

（關(guān)鍵是掌握稅收優(yōu)惠政策）3.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》

開展合法合理避稅

（關(guān)鍵是掌握稅收優(yōu)惠政策）3.《中華人民44開展合法合理避稅

（關(guān)鍵是掌握稅收優(yōu)惠政策）4.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第一章總則第二章應納稅所得額第三章應納稅額第四章稅收優(yōu)惠第五章源泉扣繳第六章特別納稅調(diào)整第七章征收管理第八章附則開展合法合理避稅

（關(guān)鍵是掌握稅收優(yōu)惠政策）4.《中華人民45在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)46第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。第三十五條企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：47第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%48業(yè)務招待費業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必須的費用支出，是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必須的一項成本費用，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定——僅允許按一定標準扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）的有關(guān)規(guī)定：在稅務執(zhí)法實踐中，稅務機關(guān)通常將業(yè)務招待費的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產(chǎn)生的費用等其他支出。

業(yè)務招待費業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生49但上述支出并非一概而論，存在多種情況，如：1、外購禮品用于贈送的，應作為業(yè)務招待費；2、禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務宣傳費；3、給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為招待費不允許在稅前扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。在企業(yè)所得稅匯算過程中，計算業(yè)務招待費的計稅基礎(chǔ)要按稅收法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，不能按會計的口徑計算。業(yè)務招待費若超過可列支限額，應于企業(yè)所得稅申報前自行調(diào)整減除，以免被稅務稽查機關(guān)查補，加收滯納金。但上述支出并非一概而論，存在多種情況，如：1、外購禮品用于贈50第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十六條企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國51三、財會法規(guī)企業(yè)管理以財務管理為中心、財務管理以資金管理為中心。財務是企業(yè)一把手抓的工作。僅僅把“財務“這兩個字落腳在會計核算而不是”管理“上，則喪失了財務工作更加能動的職能，而更像是大馬拉小車。1、會計法：中華人民共和國會計法2、企業(yè)財務會計報告條例3、新《企業(yè)財務通則》與相關(guān)法律法規(guī)體系適用范圍概述

2006年1月1日實施的新《公司法》第164條規(guī)定：“公司應當依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定建立本公司的財務、會計制度”。這里所提及的法律、法規(guī)主要指《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》。

三、財會法規(guī)企業(yè)管理以財務管理為中心、財務管理以資金管理為中52企業(yè)財務內(nèi)控制度體系

企業(yè)財務內(nèi)控體系是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。第三條

企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。企業(yè)負責人對本企業(yè)財務會計報告的真實性、完整性負責。企業(yè)財務內(nèi)控制度體系53第六條

財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。第七條

年度、半年度財務會計報告應當包括：(一)會計報表；(二)會計報表附注；(三)財務情況說明書。第九條

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表應當按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益(或者股東權(quán)益,下同)分類分項列示。第十條

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表應當按照各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列示。第六條

財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會54第十七條

企業(yè)編制財務會計報告,應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料,并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。第二十四條會計報表之間、會計報表各項目之間,凡有對應關(guān)系的數(shù)字,應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應當相互銜接。第三十二條企業(yè)應當依照企業(yè)章程的規(guī)定,向投資者提供財務會計報告。國務院派出監(jiān)事會的國有重點大型企業(yè)、國有重點金融機構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府派出監(jiān)事會的國有企業(yè),應當依法定期向監(jiān)事會提供財務會計報告。

第十七條

企業(yè)編制財務會計報告,應當根據(jù)真實的交易、事55四、法律法規(guī)有關(guān)建設(shè)工程轉(zhuǎn)包分包的規(guī)定一、適用法律《建筑法》—《中華人民共和國建筑法》，1997年11月1日頒布，1998年3月1日起施行?！逗贤ā贰吨腥A人民共和國合同法》，1999年3月15日頒布，1999年10月1日起施行。《招標投標法》—《中華人民共和國招標投標法》，1999年8月30日頒布，2000年1月1日起執(zhí)行。四、法律法規(guī)有關(guān)建設(shè)工程轉(zhuǎn)包分包的規(guī)定一、適用法律56二、名詞解釋

發(fā)包—發(fā)包是指依照雙方議定的條件把建筑、加工、訂貨等任務包給企業(yè)單位承辦。承包—承包是指依照雙方議定的條件接受并完成（工程、利潤、訂貨、產(chǎn)量等）任務。肢解—肢解是指古代一種割去四肢的