MTS-WH財(cái)務(wù)核算規(guī)範(fàn)-20170608

財(cái)務(wù)核算規(guī)範(fàn)業(yè)務(wù)部門培訓(xùn)講義e7d195523061f1c02e66e4f24090f95771f2a25398b4c6a397210DEF3B34B42E7CAE3753A3E55670C5C5B393DCCD8D49F265F3A29442F2D10D421F974AABEA3384308323DA72972389F1817D14B0E600C905722F95888680EDC941495664A51D89D656172206997B3F319CD55F6AF61423EF75E99BCAE75F7A29E217A3B4BD7D50D155499EBB3D6BDD0A19AC14390E07MTS-WH財(cái)務(wù)部

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08A合約訂立B營收確立及成本歸集C日常報(bào)銷核算D客戶及應(yīng)收賬款管理目錄content01合約訂立合約類型SLAProjectBOOOther按月結(jié)算型合約項(xiàng)目專案型合約經(jīng)營性租賃&融資租賃型合約其他類型合約（目前主要集中在轉(zhuǎn)銷型業(yè)務(wù)中）1.1合約類型訂立合約/訂單，屬於企業(yè)經(jīng)營性行為，合約中所約定的服務(wù)及產(chǎn)品需在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上被核準(zhǔn)範(fàn)圍內(nèi)方為合法，超出該範(fàn)圍的不能訂立合約/訂單各BU在訂立合約/訂單前，需根據(jù)合約的洽談內(nèi)容據(jù)實(shí)填寫《立案申請表》，作為能否簽訂合約/訂單的審批依據(jù)，立案申請表審批通過后訂立合約此表單適用於金額超過RMB10,000以上的合約/訂單。若有數(shù)張訂單是來自於相同客戶，應(yīng)合併為一個(gè)立案項(xiàng)目以供審批轉(zhuǎn)銷型合約/訂單，建議毛利率不低於8%，低於5%毛利率須特別經(jīng)總財(cái)務(wù)長核準(zhǔn)

1.2立案申請表SLA類型合約SLA是指每月或週期性提供非開發(fā)類IT資訊服務(wù)，故合約中需要約定服務(wù)期限、提供的服務(wù)範(fàn)圍以及服務(wù)費(fèi)的收取方式等，建議合約以未稅金額報(bào)價(jià)及簽核對於集團(tuán)內(nèi)部常態(tài)金額較小且對方不願意簽核SLA服務(wù)協(xié)議的，可以採用服務(wù)訂單的方式約定SLA服務(wù)期限和收款金額，經(jīng)過雙方簽核并加蓋公章作為我方收款的依據(jù)1.3合約訂立要點(diǎn)-SLA型合約Project類型合約分為專案型合約和框架協(xié)議專案型合約

專案型合約在實(shí)際執(zhí)行中存在“合約執(zhí)行早於合約訂立”的現(xiàn)象，2017年6/1開始在合約執(zhí)行前填寫立案申請表，對於多部門協(xié)同的大型專案需要申請專案代碼，便於歸集和核算合約相關(guān)成本框架協(xié)議

和客戶簽訂框架協(xié)議，可在框架協(xié)議權(quán)責(zé)範(fàn)圍內(nèi)通過訂單的形式進(jìn)行交易，對方提供服務(wù)/採購訂單給我方（加蓋客戶法人公章），如集團(tuán)內(nèi)法人無法提供蓋章，可採用雙方簽核服務(wù)訂單+客戶反饋簽核完的費(fèi)用支出呈核單/固資採購單，以確保在後續(xù)追討應(yīng)收賬款時(shí)有約可依。

1.4合約訂立要點(diǎn)-Project類型合約BOO類型合約分為經(jīng)營性租賃和融資租賃合約經(jīng)營性租賃合約

租賃資產(chǎn)所有權(quán)歸屬於我司，在訂立合約時(shí)除合約毛利率外，還需要考慮租賃時(shí)長、續(xù)租條款、租賃期結(jié)束后資產(chǎn)回收及安置等問題融資性租賃合約

租賃資產(chǎn)在租賃期滿后承租方願意留購的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移。此類租賃形式實(shí)質(zhì)是分期銷售資產(chǎn)，資金佔(zhàn)用成本較高，此類合約簽訂時(shí)儘量將租賃期控制在1年以內(nèi)，開票結(jié)算期控制在半年內(nèi)，超過1年的融資性租賃合約，需要考慮時(shí)間成本，即按照合約不含稅金額折算現(xiàn)值確認(rèn)收入。

1.5合約訂立要點(diǎn)-BOO類型合約Other類型合約/訂單Other型合約/訂單，目前集中體現(xiàn)在硬體代採購業(yè)務(wù)中，此類合約/訂單在提供報(bào)價(jià)時(shí)需按照未稅金額報(bào)價(jià)，稅率為17%，并在報(bào)價(jià)單裏面體現(xiàn)數(shù)量、未稅單價(jià)、未稅總價(jià)、稅額和價(jià)稅合計(jì)等價(jià)格指標(biāo)我司所屬行業(yè)為軟件開發(fā)，主營業(yè)務(wù)為IT技術(shù)服務(wù)，在高新企業(yè)認(rèn)定過程中，要求申請此類企業(yè)高新技術(shù)類收入（按照發(fā)票計(jì)算）不低於當(dāng)年總收入60%,轉(zhuǎn)銷型收入不屬於高新技術(shù)類收入，故年度轉(zhuǎn)銷類合約&開票未稅總額需控制轉(zhuǎn)銷型業(yè)務(wù)在報(bào)價(jià)時(shí)需要考慮毛利率，毛利率過低不但使企業(yè)利潤空間微薄，而且會使企業(yè)稅負(fù)過低，在稅控稽查中容易被系統(tǒng)檢出并要求說明原因

1.6合約訂立要點(diǎn)-Other類型合約02營收確立及成本歸集開票申請時(shí)需要根據(jù)各BU協(xié)商的分配比例確立營收有專案代碼項(xiàng)目：在營收確立當(dāng)月需結(jié)轉(zhuǎn)專案成本，將前期專案下費(fèi)用按照收入比例分配到相關(guān)BU費(fèi)用代碼下，作為專案成本（營收確立前，專案代碼下費(fèi)用在管理報(bào)表中是歸集到責(zé)任BU下，收入確立后再根據(jù)收入成本匹配原則來調(diào)整費(fèi)用）無專案代碼項(xiàng)目：依據(jù)開票申請分配的比例計(jì)入相關(guān)BU收入，成本費(fèi)用按照實(shí)際核銷時(shí)列賬計(jì)入核銷BU費(fèi)用代碼下轉(zhuǎn)銷型業(yè)務(wù)：在營收確立當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷成本

2.1營收確立及成本歸集收入成本匹配原則有兩種核算方式，以收定支或以支定收，爲(wèi)了避免收入虛列，目前採用的方式是以收定支，關(guān)鍵在於及時(shí)全面的歸集成本費(fèi)用轉(zhuǎn)銷成本、日常核銷及公共費(fèi)用分?jǐn)偅壳翱梢詺w集到具體專案或部門，業(yè)務(wù)部門在核銷時(shí)需分清專案代碼和BU部門代碼，并將相關(guān)核銷及時(shí)上報(bào)季度/年度末業(yè)務(wù)部門需將本期發(fā)生而未能及時(shí)核銷的費(fèi)用依據(jù)，提供給財(cái)務(wù)做成本費(fèi)用計(jì)提，減輕所得稅稅負(fù)成本核算目前也存在局限性，人力成本是專案成本的主要部分，日常薪酬需區(qū)分專案代碼和BU費(fèi)用代碼，除借助OA管理工具，關(guān)鍵要提高業(yè)務(wù)端管理精度，PM要參與并協(xié)助財(cái)務(wù)理清專案人力成本和BU部門人力成本

2.2收入成本匹配原則03日常報(bào)銷核算差旅費(fèi)核算要點(diǎn)差旅費(fèi)發(fā)票要真實(shí)合法且符合企業(yè)差旅管理辦法。增值稅專票開票要信息完整，增值稅普票需要有購買方全稱和納稅人識別號，出差人員接收票時(shí)需核對準(zhǔn)確相關(guān)信息是否完整，2017年7月1日后發(fā)票信息不完整的不予以接受差旅費(fèi)用是在差旅當(dāng)?shù)匕l(fā)生的，發(fā)票需要提供當(dāng)?shù)匕l(fā)票差旅費(fèi)用膳食發(fā)票，機(jī)打發(fā)票需列示購買明細(xì)或者提供購買小票差旅費(fèi)用交通費(fèi)，乘坐飛機(jī)費(fèi)用企業(yè)月結(jié)，但需要提供登機(jī)牌作為結(jié)報(bào)依據(jù)差旅費(fèi)用交通費(fèi)，在差旅過程中乘坐的士，發(fā)票不允許連號或同一車號多次出現(xiàn)，建議使用滴滴打車企業(yè)版進(jìn)行結(jié)算3.1日常報(bào)銷核算-差旅費(fèi)交際費(fèi)核算要點(diǎn)交際費(fèi)用需據(jù)實(shí)上報(bào)，權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)同意后方能核銷交際費(fèi)用在稅務(wù)核查中較為敏感，企業(yè)本年盈利的情況下（所得稅稅率為25%），每支出一筆交際費(fèi)用，就會產(chǎn)生額外10%的所得稅，差旅過程中能夠用膳食補(bǔ)貼涵蓋的餐飲費(fèi)用，儘量減少交際費(fèi)名義核銷3.2日常報(bào)銷核算-交際費(fèi)公共費(fèi)用分?jǐn)偲髽I(yè)運(yùn)營會產(chǎn)生公共性費(fèi)用，如辦公室裝修採購、日常租金物業(yè)水電等，此類費(fèi)用會按照使用辦公室的人員均攤，作為每個(gè)BU日常費(fèi)用分?jǐn)偙嚷视尚姓輸M，各BU審核無誤后才會執(zhí)行，為了符合核算上的一貫性原則，分?jǐn)偙壤碚撋弦荒旮乱淮?，如遇到組織調(diào)整或者BU取消或合併等事項(xiàng)，據(jù)實(shí)更新折舊攤銷費(fèi)用分?jǐn)偲髽I(yè)公共購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及裝修費(fèi)每月會計(jì)提折舊待攤，也是按照使用辦公室人員均攤，作為每個(gè)BU日常費(fèi)用武漢辦公室有服務(wù)器購置，此類資產(chǎn)折舊目前是作為自身運(yùn)營費(fèi)用，但如果業(yè)務(wù)合約中有明確服務(wù)器增值性輸出，獲取收入，也可以將核定部份列入專案成本

3.3日常報(bào)銷核算-公共費(fèi)用及折舊攤銷費(fèi)用分?jǐn)?4客戶及應(yīng)收賬款管理客戶管理要點(diǎn)新增客戶在確立付款條件時(shí)，應(yīng)盡可能縮短我司收款時(shí)間，從源頭規(guī)避回款風(fēng)險(xiǎn)對於集團(tuán)內(nèi)部法人，需瞭解客戶在集團(tuán)供應(yīng)商管理系統(tǒng)中實(shí)際申請的付款條件（一旦付款條件申請下來，所有合約付款都會依據(jù)同樣的付款條件），以發(fā)票日30天為佳，最長不要超過發(fā)票日90天，如果客戶申請的付款條件為賬款日XX天，會比發(fā)票日XX天更長，這種情況需更換表述或縮短天數(shù)

4.1客戶管理應(yīng)收賬款管理要點(diǎn)應(yīng)收賬款的回款情況直接影響到企業(yè)現(xiàn)金流，確保賬款及時(shí)回籠是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門都需要盡職盡責(zé)的重要問題事前預(yù)防1、在洽談之初，應(yīng)充分瞭解對方客戶資信情況及企業(yè)實(shí)力，對於經(jīng)營狀況不佳或信譽(yù)有污點(diǎn)的客戶，不建議採用賬期方式結(jié)款，以預(yù)收或收款后履約為宜2、集團(tuán)內(nèi)法人，合約洽談時(shí)還需考慮是否符合客戶結(jié)算規(guī)定3、在合約/訂單訂立時(shí)需要選擇對我司有利的收款條件，如縮短賬期、採用即時(shí)到賬的付款方式等，預(yù)付款或收票后即付最好，重要客戶需要提供賬期的，也以發(fā)票日后30天為佳，付款方式目前只接受電匯

4.2.1應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理要點(diǎn)事中控制——切忌拖延

從財(cái)務(wù)領(lǐng)取發(fā)票后應(yīng)及時(shí)寄給客戶或先提供發(fā)票掃描件請對方確認(rèn)發(fā)票信息是否有誤，避免因發(fā)票信息對方不認(rèn)可而產(chǎn)生等待期，且與對方確認(rèn)是否收到發(fā)票。對方收票后要提醒對方及時(shí)結(jié)報(bào)，對方結(jié)報(bào)中產(chǎn)生問題及時(shí)協(xié)助，避免因問題拖延過長而導(dǎo)致無法付款，如果無法解決需要及時(shí)彙報(bào)部門主管并反饋給財(cái)務(wù)部事後處置

客戶方已確定無法履行付款義務(wù)，請對方退回發(fā)票原件給財(cái)務(wù)做沖帳處理（當(dāng)月發(fā)票可以作廢，跨月發(fā)票只能紅沖，發(fā)票有效期不超過180天），并做書面說明

客戶方不同意退還發(fā)票且款項(xiàng)無法追回，BU提應(yīng)收賬款壞賬處置申請并計(jì)入BU費(fèi)用

4.2.2應(yīng)收賬款管理THANKYOUe7d195523061f1c02e66e4f24090f95771f2a25398b4c6a397210DEF3B34B42E7CAE3753A3