《會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)》課件教學(xué)課件

會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)Contents目錄01初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)02熟悉企業(yè)相關(guān)情況03企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理04編制會(huì)計(jì)報(bào)表05附錄2

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)01030204會(huì)計(jì)書寫規(guī)范與實(shí)操填制和審核記賬憑證填制和審核原始憑證登記會(huì)計(jì)賬簿單元目標(biāo)DANYUANMUBIAO3

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)一、數(shù)字書寫規(guī)范(1)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫,不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的,數(shù)字后面不再寫貨幣單位。(2)所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位,下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字,除表示單價(jià)等情況外,一律填寫到角分;無角分的,角位和分位可寫“00”,或者符號(hào)“——”;有角無分的,分位應(yīng)當(dāng)寫“0”,不得用符號(hào)“——”代替。對(duì)于數(shù)字書寫規(guī)范,財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào))規(guī)定第一節(jié)會(huì)計(jì)書寫規(guī)范與實(shí)操1.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字書寫應(yīng)由左至右、自上而下書寫,字體從右上方向左下方傾斜,斜度約為60度。2.數(shù)字書寫不能頂格,一般數(shù)字高度應(yīng)占格度的1/2,為更正數(shù)字留出余地。3.除“4”“5”以外的數(shù)字,必須一筆寫成。4.數(shù)字“6”的上半部應(yīng)伸出上半格的1/4,“7”與“9”應(yīng)低于下半格的1/4,其余數(shù)字均靠在底線上書寫。5.同行相鄰數(shù)字之間空出1/2阿拉伯?dāng)?shù)字的空間,但不能預(yù)留間隔。4

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)知識(shí)拓展5

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)二、文字書寫規(guī)范(1)漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等,一律用正楷或者行書體書寫,不得用○、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替,不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的,在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字;大寫金額數(shù)字有分的,分字后面不寫“整”或者“正”字。(2)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的,應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱,貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。(3)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí),漢字大寫金額要寫“零”字;阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí),漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字;阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”,或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí),漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字,也可以不寫“零”字。對(duì)于文字書寫規(guī)范,《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》提出了如下要求第一節(jié)會(huì)計(jì)書寫規(guī)范與實(shí)操1.中文大寫金額數(shù)字的用途:用于發(fā)票、支票、匯票、存單等重要憑證的書寫。2.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫,不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字,也應(yīng)受理。3.中文大寫數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣,并且緊接“人民幣”字樣填寫。6

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)知識(shí)拓展7

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)三、票據(jù)出票日期書寫規(guī)范(1)票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。(2)月為“壹”“貳”和“壹拾”的,應(yīng)在其前面加“零”。(3)日為“壹”至“玖”和“壹拾”“貳拾”“叁拾”的,應(yīng)在其前面加“零”。(4)日為“拾壹”至“拾玖”的,應(yīng)在其前面加“壹”。票據(jù)一般指商業(yè)上由出票人簽發(fā),無條件約定自己或要求他人支付一定金額,可流通轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券,持有人具有一定權(quán)利。如匯票、本票、支票等。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期,應(yīng)按一定規(guī)范書寫票據(jù)日期。第一節(jié)會(huì)計(jì)書寫規(guī)范與實(shí)操1.票據(jù)大寫日期未按書寫規(guī)范填寫的,銀行也應(yīng)受理;但由此造成損失的,則由出票人自行承擔(dān)。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的,銀行不予受理。2.票據(jù)和結(jié)算憑證上的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改,更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證,銀行不予受理。8

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)知識(shí)拓展9

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)知識(shí)拓展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào)10

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)一、原始憑證的概念原始憑證,又稱原始單據(jù),是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的。用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始憑證,是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。原始憑證是會(huì)計(jì)資料中最具法律效力的一種文件。第二節(jié)填制和審核原始憑證11

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)二、原始憑證的種類第二節(jié)填制和審核原始憑證(1)一次憑證；(2)累計(jì)憑證；(3)匯總原始憑證；自制原始憑證外來原始憑證是指同外部單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí),從外部單位取得的原始憑證。如購(gòu)貨時(shí)取得的發(fā)票、付款時(shí)取得的收據(jù)等。外來原始憑證12

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)三、原始憑證的基本要素原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況,明確有關(guān)單位與人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的單據(jù)。因此,必須認(rèn)真、如實(shí)填制原始憑證。雖然不同的原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和格式不同,但都包含以下幾個(gè)要素第二節(jié)填制和審核原始憑證(1)原始憑證的名稱。

(2)原始憑證的編號(hào)。(3)填制原始憑證的日期。

(4)填制和接受原始憑證的單位名稱。(5)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。(6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和總金額。(7)有關(guān)部門與人員的簽名或蓋章。(8)憑證附件。13

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)四、填制原始憑證填制原始憑證的基本要求第二節(jié)填制和審核原始憑證(1)真實(shí)可靠:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容真實(shí),不得弄虛作假,不涂改、挖補(bǔ)。(2)內(nèi)容完整:按照憑證基本要素逐項(xiàng)填寫清楚,不得簡(jiǎn)化,不可缺漏。(3)填制及時(shí):每當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí),都要立即填制原始憑證,做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)制。(4)書寫清楚:字跡端正,符合會(huì)計(jì)規(guī)范對(duì)數(shù)字書寫的要求。(5)順序使用:收付款項(xiàng)或?qū)嵨飸{證要按編號(hào)順序使用。14

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)四、填制原始憑證填制原始憑證的附加要求第二節(jié)填制和審核原始憑證(1)從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章;從個(gè)人處取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或者蓋章;自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或者蓋章;對(duì)外開出的原始憑證,必須加蓋本單位的公章。(2)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫與小寫金額必須相符。(3)購(gòu)買實(shí)物的原始憑證,必須有驗(yàn)收證明,以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(4)支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明,不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證(如銀行匯款憑證等)代替,以防止舞弊行為的發(fā)生。(5)多聯(lián)原始憑證應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途,并且只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。(6)發(fā)生退貨及退貨款時(shí),必須同時(shí)有退貨發(fā)票、退貨驗(yàn)收證明、收款收據(jù)。(7)對(duì)于職工出差的借款借據(jù),經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),報(bào)銷時(shí)收回借款余款,并另開收據(jù),而不退還原借據(jù)。1.一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù),必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫,并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記,連同存根一起保存,不得撕毀。2.經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的,應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)的名稱、批準(zhǔn)的日期和批準(zhǔn)文件的字號(hào)。3.三種常見原始憑證的填制。15

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)知識(shí)拓展16第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)五、審核原始憑證

審核原始憑證的合法性、合理性求

審查原始憑證的完整性、正確性第二節(jié)填制和審核原始憑證1.原始憑證應(yīng)當(dāng)項(xiàng)目齊全、業(yè)務(wù)內(nèi)容符合實(shí)際情況、數(shù)字正確清晰、有關(guān)簽名蓋章等手續(xù)齊全。2.審核無誤的原始憑證,應(yīng)及時(shí)編制記賬憑證入賬。3.真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證,應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員,由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后,再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。4.原始憑證一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不真實(shí)或不合法,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。16

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)知識(shí)拓展17

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)一、記賬憑證的概念

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表,依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類、整理,并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄而填制的一種會(huì)計(jì)憑證。審核無誤的記賬憑證可直接作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證記載的是會(huì)計(jì)信息,從原始憑證到記賬憑證是經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)信息的過程,是一種質(zhì)的飛躍。第三節(jié)填制和審核記賬憑證18

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)二、記賬憑證的種類按記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金有關(guān),可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。第三節(jié)填制和審核記賬憑證(1)收款憑證是用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證,根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。(2)付款憑證是用以反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證,根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。(3)轉(zhuǎn)賬憑證是用以反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證,根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。19

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)三、填制記賬憑證的基本要求第三節(jié)填制和審核記賬憑證(1)記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、工整、規(guī)范。(2)以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。凡不規(guī)范或不合法的原始憑證不得作為登記記賬憑證的依據(jù)。(3)記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須填寫完整,且連續(xù)編號(hào)。出現(xiàn)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的情況時(shí),可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。(4)摘要填寫應(yīng)簡(jiǎn)明、正確,易于理解。(5)正確填寫所附原始憑證張數(shù)。(6)一張?jiān)紤{證所列的支出需要兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí),應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單。(7)一張記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后,如有空行,應(yīng)當(dāng)在空白金額欄處自右上角至左下角劃線注銷。(8)記賬憑證填寫摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致,以簡(jiǎn)單精練的語言正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。20

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)三、填制記賬憑證的基本要求第三節(jié)填制和審核記賬憑證(9)只涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款賬戶之間收入或付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),只填制付款憑證,以免重復(fù)。(10)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證,并注明所附單據(jù)張數(shù)。(11)填制記賬憑證時(shí)如果發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)重新填制。(12)若已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤,可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣,同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證,注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。(13)如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤,只是金額錯(cuò)誤,也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證,調(diào)增金額用藍(lán)字,調(diào)減金額用紅字。(14)發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。1.根據(jù)不合法的原始憑證填制的。2.未按照相關(guān)規(guī)定程序填制的。3.記載的內(nèi)容與原始憑證不符的。4.會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)記載事項(xiàng)未記明的。5.依照規(guī)定,應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章,但未經(jīng)其簽名蓋章的。6.有記載、抄寫、計(jì)算錯(cuò)誤而未遵照規(guī)定更正的。7.其他與法令、公司規(guī)章不合的。21

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)知識(shí)拓展記賬憑證有下列情形的,視為不合法的憑證,應(yīng)更正。22

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)三、填制記賬憑證的基本要求第三節(jié)填制和審核記賬憑證(9)只涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款賬戶之間收入或付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),只填制付款憑證,以免重復(fù)。(10)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證,并注明所附單據(jù)張數(shù)。(11)填制記賬憑證時(shí)如果發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)重新填制。(12)若已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤,可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣,同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證,注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。(13)如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤,只是金額錯(cuò)誤,也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證,調(diào)增金額用藍(lán)字,調(diào)減金額用紅字。(14)發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。23

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)四、記賬憑證的填制內(nèi)容第三節(jié)填制和審核記賬憑證各類記賬憑證的填制內(nèi)容大體相同,主要包括時(shí)間、編號(hào)、摘要等。24

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)知識(shí)拓展原始憑證和記賬憑證的區(qū)別。原始憑證或附件的粘貼。會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管。會(huì)計(jì)憑證的裝訂。25

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)一、會(huì)計(jì)賬簿的分類第四節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式的賬頁(yè)組成的,以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。正確、規(guī)范地登記賬簿,是會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的重點(diǎn)之一,對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作具有十分重要的意義。會(huì)計(jì)賬簿依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)有不同的分類。按用途進(jìn)行分類會(huì)計(jì)賬簿按用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿按形式進(jìn)行分類會(huì)計(jì)賬簿按形式可分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿按賬頁(yè)格式進(jìn)行分類會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式可分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿26

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)二、登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求第四節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求是:準(zhǔn)確完整注明記賬符號(hào)文字和數(shù)字必須整潔清晰、準(zhǔn)確無誤正常記賬使用藍(lán)黑墨水特殊記賬使用紅墨水順序連續(xù)登記結(jié)出余額過次承前發(fā)生差錯(cuò)時(shí)按規(guī)定更正27

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)知識(shí)拓展劃線更正法。紅字沖銷法。補(bǔ)充登記法。28

第一單元初識(shí)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)三、登記會(huì)計(jì)賬簿的步驟第四節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿的具體步驟如下:準(zhǔn)備資料建賬根據(jù)各賬簿登記要求進(jìn)行登記對(duì)賬結(jié)賬29第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況0102熟悉企業(yè)概況熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)的相關(guān)資料單元目標(biāo)DANYUANMUBIAO30

一、企業(yè)基本情況第一節(jié)企業(yè)概況全面了解企業(yè)的具體信息,熟悉企業(yè)概況,可為后續(xù)更好地完成會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)鋪路搭橋,為企業(yè)財(cái)務(wù)人員順利完成相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理提供幫助:第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況企業(yè)名稱北京圣美制衣有限公司(加工制造業(yè))企業(yè)法人代表張紅艷注冊(cè)地址北京市海淀區(qū)北土城花園路××號(hào)注冊(cè)資本200萬元經(jīng)濟(jì)類型有限責(zé)任公司經(jīng)營(yíng)方式生產(chǎn)開戶銀行北京銀行海淀支行經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目生產(chǎn)、銷售服裝31

一、企業(yè)基本情況第一節(jié)企業(yè)概況第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況銀行賬號(hào)01090373100031812252216納稅項(xiàng)目增值稅稅率17%(增值稅一般納稅人企業(yè))城市建設(shè)維護(hù)稅7%教育費(fèi)附加3%所得稅25%行號(hào)01090373企業(yè)電話010-6201××××?xí)?jì)總監(jiān)趙海會(huì)計(jì)主管張梅會(huì)計(jì)朱玲出納鄭偉組織機(jī)構(gòu)代碼231183623倉(cāng)庫(kù)保管王平地稅編碼0800123車間領(lǐng)料員呈莉收款國(guó)庫(kù)國(guó)家金庫(kù)北京市海淀區(qū)支庫(kù)預(yù)留銀行印鑒32

一、企業(yè)基本情況

第一節(jié)企業(yè)概況第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況銀行賬號(hào)01090373100031812252216納稅項(xiàng)目增值稅稅率17%(增值稅一般納稅人企業(yè))城市建設(shè)維護(hù)稅7%教育費(fèi)附加3%所得稅25%行號(hào)01090373企業(yè)電話010-6201××××?xí)?jì)總監(jiān)趙海會(huì)計(jì)主管張梅會(huì)計(jì)朱玲出納鄭偉組織機(jī)構(gòu)代碼231183623倉(cāng)庫(kù)保管王平地稅編碼0800123車間領(lǐng)料員呈莉收款國(guó)庫(kù)國(guó)家金庫(kù)北京市海淀區(qū)支庫(kù)預(yù)留銀行印鑒33

二、企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和核算方法

第一節(jié)企業(yè)概況第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況(1)北京圣美制衣有限公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(2007年1月1日起執(zhí)行)。(2)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定:北京圣美制衣有限公司為增值稅一般納稅人企業(yè),納稅人識(shí)別號(hào)是110108633710008,企業(yè)所得稅實(shí)行查賬計(jì)征,按季預(yù)繳,年終匯算清繳。(3)會(huì)計(jì)核算采用科目匯總表形式,每月匯總一次。(4)存貨采用實(shí)際成本核算法,采購(gòu)費(fèi)用按實(shí)收材料的重量分配,發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。(5)固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。(6)損益結(jié)轉(zhuǎn)采用賬結(jié)法。(7)銷售部門為專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)。(8)周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法。(9)單位成本、分配率等計(jì)算保留4位小數(shù)。34

三、財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)

第一節(jié)企業(yè)概況第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況1.財(cái)務(wù)主管(1)做好財(cái)務(wù)部組織管理、崗位分工工作。(2)審核原始憑證、記賬憑證、相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿。(3)審核會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。(4)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理。2.會(huì)計(jì)(1)填制記賬憑證(收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證)。(2)登記各種明細(xì)賬、總分類賬。(3)編制會(huì)計(jì)報(bào)表。3.出納(1)辦理現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。(大額、重要開支項(xiàng)目,必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn),方可辦理付款手續(xù))(2)登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。(3)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(4)稅費(fèi)申報(bào)與繳納。(5)保管庫(kù)存現(xiàn)金、各種有價(jià)證券、空白支票、收據(jù)、有關(guān)印章。35

四、往來客戶檔案信息

第一節(jié)企業(yè)概況第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況1.經(jīng)銷商檔案信息編碼客戶名稱納稅人識(shí)別號(hào)地址、電話開戶銀行開戶賬號(hào)001北京宏興商場(chǎng)110108023715698北京市海淀區(qū)知春路大街××號(hào)0106202××××北京銀行海淀支行01090373183240409551131002北京佳華商場(chǎng)110114032586193北京市昌平區(qū)政府街××號(hào)0106974××××北京銀行昌平支行010902201270430568236719003北京旭源商城110225020153391北京市房山區(qū)西路北街××號(hào)0108936××××北京銀行房山支行010902163892641620258168004北京聯(lián)華商城110115342858726北京市大興區(qū)亦莊花園街××號(hào)0106616××××北京銀行大興支行010902181365796823329010005北京嘉興商場(chǎng)110115342998621北京市大興區(qū)黃村大街××號(hào)0106616××××北京銀行大興支行010902181654271903612833006北京紅蓮超市110225199836712北京市房山區(qū)共振大街××號(hào)0108936××××北京銀行房山支行01090216362873290844219136

四、往來客戶檔案信息

第一節(jié)企業(yè)概況第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況1.供應(yīng)商檔案信息編碼供應(yīng)商名稱地址及電話開戶銀行開戶賬號(hào)納稅人識(shí)別號(hào)101北京美倫織布廠北京市海淀區(qū)知春路××號(hào)0106202××××北京銀行海淀支行01090373128324061650128110108058566965102北京宏興紡織廠北京市房山區(qū)北車營(yíng)××號(hào)0108936××××北京銀行房山支行0109021632024332177022911022528943818837

一、2017年11月末總賬余額

第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況

北京圣美制衣有限公司2017年11月提供的期末相關(guān)賬簿信息,結(jié)轉(zhuǎn)到2017年12月1日,即形成其2017年12月的期初余額。該數(shù)據(jù)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員登記2017年12月相關(guān)賬簿信息,發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。會(huì)計(jì)科目借方余額會(huì)計(jì)科目貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金16200.00壞賬準(zhǔn)備1755.00銀行存款1737822.00累計(jì)折舊757500.00其他貨幣資金250000.00短期借款1500000.00應(yīng)收賬款23400.00應(yīng)付賬款23400.00應(yīng)收票據(jù)11700.00應(yīng)付職工薪酬140488.00預(yù)付賬款10000.00應(yīng)交稅費(fèi)50000.0038

一、2017年11月末總賬余額

第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況會(huì)計(jì)科目借方余額會(huì)計(jì)科目貸方余額其他應(yīng)收款10000.00應(yīng)付利息3000.00原材料85125.00其他應(yīng)付款21750.00庫(kù)存商品154400.00實(shí)收資本16000000.00周轉(zhuǎn)材料21850.00盈余公積80000.00固定資產(chǎn)18160000.00本年利潤(rùn)1510188.00無形資產(chǎn)314000.00利潤(rùn)分配706416.00合計(jì)20794497.00合計(jì)20794497.0039

二、2017年11月30日原材料明細(xì)賬余額

第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況材料編碼品名規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額001棉布3.0m×50m匹24000.008000.00002化纖布3.0m×50m匹31500.004500.00003絲綢3.0m×50m匹220000.0040000.00004棉麻3.0m×50m匹11800.001800.00005毛料3.0m×50m匹215000.0030000.00006絲線0.01cm×150m軸1515.00225.00007衣飾

件5012.00600.00

合計(jì)

85125.0040

三、2017年11月30日庫(kù)存商品明細(xì)賬余額

第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況產(chǎn)品名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位單位售價(jià)成本資料結(jié)存數(shù)量單位成本總成本西裝175套2600.00501000.0050000.00襯衫170件980.0060150.009000.00運(yùn)動(dòng)服170套500.0090300.0027000.00西褲175條400.0090260.0023400.00風(fēng)衣175件800.0060500.0030000.00毛料大衣175件3500.00203000.0060000.00合計(jì)

199400.0041

三、2017年11月30日庫(kù)存商品明細(xì)賬余額

第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況產(chǎn)品名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位單位售價(jià)成本資料結(jié)存數(shù)量單位成本總成本西裝175套2600.00501000.0050000.00襯衫170件980.0060150.009000.00運(yùn)動(dòng)服170套500.0090300.0027000.00西褲175條400.0090260.0023400.00風(fēng)衣175件800.0060500.0030000.00毛料大衣175件3500.00203000.0060000.00合計(jì)

199400.0042

四、2017年11月30日固定資產(chǎn)明細(xì)賬期末余額

第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況資產(chǎn)部門設(shè)備名稱原始價(jià)值使用年限預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊額已提折舊額基本生產(chǎn)車間廠房10000000.00504%192000.00384000.00機(jī)器設(shè)備300000.00155%19000.0038000.00其他設(shè)備20000.00105%1900.003800.00小計(jì)10320000.00

212900.00425800.00輔助生產(chǎn)車間廠房5000000.00504%96000.00192000.00機(jī)器設(shè)備150000.00155%9500.0019000.00其他設(shè)備10000.00105%950.001900.00小計(jì)5160000.00

106450.00212900.00后勤管理部門房屋2500000.00504%48000.0096000.00運(yùn)輸工具180000.00155%11400.0022800.00小計(jì)2680000.00

59400.00118800.00合計(jì)18160000.00

378750.00757500.0043

五、應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額

第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況北京圣美制衣有限公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額如下:(1)北京旭源商城:11700.00元。(2)北京聯(lián)華商城:11700.00元。六、其他應(yīng)收款明細(xì)賬余額

北京圣美制衣有限公司其他應(yīng)收賬款情況如下:(1)北京太平人壽保險(xiǎn)公司:8000.00元。(2)為職工江偉墊付醫(yī)藥費(fèi):2000.00元。44

七、預(yù)付賬款明細(xì)賬余額

第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況北京圣美制衣有限公司預(yù)付賬款情況如下:北京高泉皮革廠:10000.00元。八、短期借款明細(xì)賬余額

北京圣美制衣有限公司短期借款情況如下:北京銀行海淀分行:1500000.00元45

九、應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額

第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況北京圣美制衣有限公司應(yīng)付賬款情況如下:北京美倫織布廠:23400.00元。十、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬余額

北京圣美制衣有限公司應(yīng)付職工薪酬情況如下:(1)工資:101600.00元。(2)住房公積金:11500.00元。(3)職工教育經(jīng)費(fèi):4388.00元。(4)工會(huì)經(jīng)費(fèi):1250.00元。(5)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi):16921.80元。(6)辭退福利:4828.20元。46

十一、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬余額

第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況北京圣美制衣有限公司應(yīng)交稅費(fèi)情況如下:(1)應(yīng)交增值稅:23500.00元。(2)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅:1645.00元。(3)應(yīng)交教育費(fèi)附加:705.00元。(4)應(yīng)交地方教育費(fèi)附加:470.00元。(5)應(yīng)交個(gè)人所得稅:850.00元。(6)應(yīng)交企業(yè)所得稅:22830.00元。十二、其他應(yīng)付款明細(xì)賬余額

北京圣美制衣有限公司其他應(yīng)付款情況如下:(1)北京市海淀區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi):5223.00元。(2)北京貨柜制造廠的租入包裝物租金:16527.00元。47

一、記賬憑證核算程序

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算程序第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況目前我國(guó)使用的會(huì)計(jì)核算程序主要有記賬憑證核算程序、科目匯總表核算程序、匯總記賬憑證核算程序三種。各單位可根據(jù)自身規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)往來情況等合理確定會(huì)計(jì)核算程序。48

二、科目匯總表核算程序

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算程序第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況49

二、科目匯總表核算程序

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算程序第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況使用“科目匯總表核算程序”的企業(yè),在完成現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬登記工作后,編制科目匯總表,并根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。利用科目匯總表進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一般程序是:(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;(5)根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;(6)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;(7)期末,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬的余額與相關(guān)總分類賬的余額進(jìn)行核

對(duì),并根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。50

三、匯總記賬憑證核算程序

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算程序第二單元

熟悉企業(yè)相關(guān)情況51

第三單元

企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理0102讀懂原始憑證依據(jù)原始憑證,填制相關(guān)記賬憑證,登記相關(guān)賬簿單元目標(biāo)DANYUANMUBIAO52

第一節(jié)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容

第一節(jié)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理本單元實(shí)訓(xùn)內(nèi)容包括以下幾方面:(1)根據(jù)需要填制相關(guān)原始憑證。(2)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。(3)根據(jù)相關(guān)記賬憑證登記日記賬、明細(xì)賬。(4)編制12月科目匯總表。(5)登記總賬。53

第二節(jié)實(shí)訓(xùn)操作

第一節(jié)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理在企業(yè)實(shí)際工作中,應(yīng)以原始憑證描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),并根據(jù)原始憑證判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型。因此企業(yè)在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),首先應(yīng)依法、依規(guī)填制或取得相關(guān)原始憑證;其次應(yīng)依據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證;最后根據(jù)審核無誤的記賬憑證及所附原始憑證登記日記賬和明細(xì)賬。如果企業(yè)使用科目匯總表核算程序,則應(yīng)借助T形賬編制科目匯總表,并進(jìn)行試算平衡,最后根據(jù)科目匯總表登記總賬。如果賬簿登記錯(cuò)誤,應(yīng)該按照錯(cuò)賬更正方法進(jìn)行更正。54

第二節(jié)實(shí)訓(xùn)操作

第一節(jié)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理55

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)企業(yè)從銀行購(gòu)買支票,支票屬于空白票據(jù),為避免舞弊事件發(fā)生,企業(yè)應(yīng)派專人單獨(dú)保管支票等空白票據(jù)。為方便以后查賬,且便于明確責(zé)任,領(lǐng)用支票時(shí),應(yīng)按要求登記支票領(lǐng)用相關(guān)情況。日期支票類型支票號(hào)碼用途收款單位金額領(lǐng)用人核準(zhǔn)人

56

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)4:2017年12月10日,以銀行存款支付11月增值稅23500元,城市維護(hù)建設(shè)稅1645元,教育費(fèi)附加705元,地方教育費(fèi)附加470元,個(gè)人所得稅850元,企業(yè)所得稅22830元。開支內(nèi)容金額結(jié)算方式附單據(jù)

張支付棉布貨款23400.00轉(zhuǎn)賬支票合計(jì):(大寫)貳萬叁仟肆佰元整會(huì)計(jì)主管:張梅單位負(fù)責(zé)人:張紅艷出納:鄭偉經(jīng)辦人:朱玲北京銀行轉(zhuǎn)賬支票存根Ⅻ58132460科目:

對(duì)方科目:

簽發(fā)日期:2017年12月02日收款人:北京美倫織布廠金額:￥23400.00用途:購(gòu)買原材料備注

單位主管會(huì)計(jì)57

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)58

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)編號(hào)名稱規(guī)格數(shù)量單位單價(jià)仟佰十萬仟佰拾元角分001棉布3.3m×50m10匹2000.00

2000000

合計(jì)

￥2000000制表:呈莉保管:王平檢驗(yàn):趙海59

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)4:2017年12月10日,以銀行存款支付11月增值稅23500元,城市維護(hù)建設(shè)稅1645元,教育費(fèi)附加705元,地方教育費(fèi)附加470元,個(gè)人所得稅850元,企業(yè)所得稅22830元。開支內(nèi)容金額結(jié)算方式附單據(jù)

張支付11月稅費(fèi)50000.00轉(zhuǎn)賬支票合計(jì):(大寫)伍萬元整會(huì)計(jì)主管:張梅單位負(fù)責(zé)人:張紅艷出納:鄭偉經(jīng)辦人:朱玲60

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)61

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)62

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)63

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)5:2017年12月10日,以銀行存款支付11月五險(xiǎn)一金652300元,其中養(yǎng)老保險(xiǎn)270000元,醫(yī)療保險(xiǎn)120300元,失業(yè)保險(xiǎn)12000元,工傷保險(xiǎn)2000元,生育保險(xiǎn)8000元,住房公積金240000元。開支內(nèi)容金額結(jié)算方式附單據(jù)

張支付11月社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金652300.00轉(zhuǎn)賬支票合計(jì):(大寫)陸拾伍萬貳仟叁佰元整會(huì)計(jì)主管:張梅單位負(fù)責(zé)人:張紅艷出納:鄭偉經(jīng)辦人:朱玲中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根Ⅻ58132461科目:

對(duì)方科目:

簽發(fā)日期:2017年12月10日

收款人:北京市海淀區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心金額:￥412300.00用途:社會(huì)保險(xiǎn)備注

單位主管會(huì)計(jì)64

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)北京銀行轉(zhuǎn)賬支票存根Ⅻ58132462科目:

對(duì)方科目:

簽發(fā)日期:2017年12月10日收款人:北京市住房公積金管理中心金額:￥240000.00用途:住房公積金備注

單位主管會(huì)計(jì)

65

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)66

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)6:2017年12月11日,北京圣美制衣有限公司收到北京聯(lián)華商城前欠貨款11700元。67

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)68

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)7:2017年12月11日,北京圣美制衣有限公司銷售給北京宏興商場(chǎng)西裝5套,單價(jià)2000元,增值稅專用發(fā)票上注明貨款10000元,增值稅1700元,收到銀行匯票一張,款項(xiàng)已存入銀行。69

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)70

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)商品名稱規(guī)格型號(hào)單位出庫(kù)數(shù)量單價(jià)西裝175cm套52000/套

會(huì)計(jì)主管:張梅保管員:王平記賬:朱玲制單:鄭偉71

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)72

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)8:2017年12月12日,北京圣美制衣有限公司從北京美倫織布廠購(gòu)買化纖布10匹,單價(jià)1000元,增值稅專用發(fā)票注明貨款10000元,增值稅1700元,開出商業(yè)承兌匯票一張。73

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)74

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)75

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)編號(hào)名稱規(guī)格數(shù)量單位單價(jià)仟佰十萬仟佰拾元角分002化纖布3.3m×50m10匹1000.00

1000000

￥100000076第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)9:2017年12月12日,收到李琦賠償款現(xiàn)金380元。77

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)10:2017年12月13日,后勤部張?chǎng)纬霾铑A(yù)借差旅費(fèi)6000元。78

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)11:2017年12月14日,北京圣美制衣有限公司從北京友信瑞博科技有限公司購(gòu)買辦公用品585元,以轉(zhuǎn)賬支票支付。報(bào)銷項(xiàng)目金額結(jié)算方式附單據(jù)張辦公用品￥585.001.轉(zhuǎn)賬￥585.00元2.匯款元3.現(xiàn)金付訖元

合計(jì):(大寫)人民幣伍佰捌拾伍元整79

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)80

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)81

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)82

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)12:2017年12月16日,北京圣美制衣有限公司從北京友信瑞博科技有限公司購(gòu)買電動(dòng)縫紉機(jī)一臺(tái),增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000元,增值稅170元,開出轉(zhuǎn)賬支票一張,貨款已支付。開支內(nèi)容金額結(jié)算方式附單據(jù)張支付電動(dòng)縫紉機(jī)貨款1170.00轉(zhuǎn)賬支票合計(jì):(大寫)壹仟壹佰柒拾元整83

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)84

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)85

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量設(shè)備價(jià)款預(yù)計(jì)使用年限使用部門電動(dòng)縫紉機(jī)JQ5025臺(tái)11000.0010生產(chǎn)車間

合計(jì)

11000.00

86

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)87

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)13:2017年12月17日,北京圣美制衣有限公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張,支付電動(dòng)縫紉機(jī)安裝費(fèi)100元。開支內(nèi)容金額結(jié)算方式附單據(jù)張支付電動(dòng)縫紉機(jī)安裝費(fèi)100.00轉(zhuǎn)賬支票合計(jì):(大寫)壹佰元整88

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)固定資產(chǎn)項(xiàng)目名稱電動(dòng)縫紉機(jī)型號(hào)及規(guī)格JQ5025建設(shè)單位北京友信瑞博科技有限公司取得來源外購(gòu)原值1100其中安裝費(fèi)100.00預(yù)計(jì)殘值0預(yù)計(jì)清理費(fèi)0建造日期2017.12.17驗(yàn)收日期2017.12.17初使日期2017.12.18預(yù)計(jì)使用年限10年年折舊額110年折舊率10%月折舊額9.17月折舊率0.83%投入日期2017.12.18備注

89

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)90

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)14:2017年12月21日,張?chǎng)螆?bào)銷差旅費(fèi)5198元,交回現(xiàn)金802元。91

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)92

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)15:2017年12月12日,生產(chǎn)車間加工襯衫領(lǐng)用棉布2匹,價(jià)款4000元。材料類別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額第二聯(lián)記賬聯(lián)請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)

棉布匹222000.004000.00

合計(jì)

22

4000.00備注93

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)16:2017年12月21日,北京圣美制衣有限公司從北京美倫織布廠購(gòu)買絲綢6匹,單價(jià)5000元,增值稅稅率17%,材料已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)以銀行存款支付。開支內(nèi)容金額結(jié)算方式附單據(jù)張支付貨款35100.00轉(zhuǎn)賬支票合計(jì):(大寫)叁萬伍仟壹佰元整94

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)95

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)96

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)編號(hào)名稱規(guī)格數(shù)量單位單價(jià)仟佰十萬仟佰拾元角分003絲綢3.3m×50m6匹5000.00

3000000

合計(jì)

￥3000000北京銀行轉(zhuǎn)賬支票存根Ⅻ58132516科目:

對(duì)方科目:

簽發(fā)日期:2017年12月21日收款人:北京美倫織布廠金額:￥35100.00用途:購(gòu)買原材料備注

單位主管會(huì)計(jì)97第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)17:2017年12月22日,生產(chǎn)車間生產(chǎn)完工襯衫50件,單位成本60元,已入庫(kù)。類別編號(hào)名稱及規(guī)格計(jì)量單位實(shí)收數(shù)量單位成本總成本上衣001襯衫件5060.003000.00

合計(jì)

3000.0098

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)18:2017年12月23日,北京圣美制衣有限公司銷售給北京旭源商城襯衫50件,單價(jià)100元,增值稅稅率17%,貨款已存入銀行。99

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)商品名稱及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額襯衫件50100.005000.00

100

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)101

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)19:2017年12月23日,生產(chǎn)車間生產(chǎn)連衣裙領(lǐng)用絲綢2匹,單價(jià)5000元。材料類別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額第二聯(lián)記賬聯(lián)請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)布匹002絲綢匹225000.0010000.00

合計(jì)

22

10000.00備注102

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)20:2017年12月23日,40件連衣裙制作完工入庫(kù),單位成本500元。類別編號(hào)名稱及規(guī)格計(jì)量單位實(shí)收數(shù)量單位成本總成本單衣002連衣裙件40500.0020000.00

合計(jì)

20000.00103

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)21:2017年12月24日,北京圣美制衣有限公司銷售給北京宏興商場(chǎng)連衣裙40件,單價(jià)1250元,增值稅率17%,款項(xiàng)已存入銀行。104

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)商品名稱及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額連衣裙件401250.0050000.00

合計(jì)

40

50000.00105

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)106

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)22:2017年12月24日,北京圣美制衣有限公司從北京宏興紡織廠購(gòu)買毛料5匹,單價(jià)10000元,增值稅率17%,材料已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)尚未支付。107

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)108

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)編號(hào)名稱規(guī)格數(shù)量單位單價(jià)仟佰十萬仟佰拾元角分005毛料3.3×50m5匹10000.00

5000000

合計(jì)

￥5000000109

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)23:2017年12月24日,生產(chǎn)車間生產(chǎn)西裝領(lǐng)用毛料2匹,單價(jià)10000元。材料類別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額第二聯(lián)記賬聯(lián)請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)布匹005毛料匹2210000.0020000.00

合計(jì)

22

20000.00備注110

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)24:2017年12月25日,生產(chǎn)車間制作完工西裝35件,單位成本1200元,已入庫(kù)。類別編號(hào)名稱及規(guī)格計(jì)量單位實(shí)收數(shù)量單位成本總成本套裝005西裝件351200.0042000.00

合計(jì)

42000.00111

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)25:2017年12月26日,北京圣美制衣有限公司銷售給北京宏興商場(chǎng)西裝35件,單價(jià)2400元,增值稅稅率17%,款項(xiàng)已收到,送存銀行。112

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)商品名稱及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額西裝套352400.0084000.00

合計(jì)

35

84000.00113

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)114

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)26:2017年12月26日,北京圣美制衣有限公司以銀行存款支付北京市自來水集團(tuán)有限公司水費(fèi),共計(jì)2034元。115

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)116

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)部門使用量(噸)單價(jià)金額生產(chǎn)車間2805.001400.00銷售部門425.00

210.00管理部門385.00

190.00合計(jì)360

1800.00117

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)27:2017年12月26日,北京圣美制衣有限公司以銀行存款支付北京市電力集團(tuán)有限公司電費(fèi),共計(jì)4680元。118

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)119

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)部門使用量(度)單價(jià)金額生產(chǎn)車間45000.803600.00銷售部門3800.80304.00管理部門1200.8096.00合計(jì)5000

4000.00120

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)28:2017年12月28日,計(jì)提利息2500元。借款類別借款金額利率(年)本月計(jì)提金額借款合同編號(hào)短期借款500000.006%2500.00362190121

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)29:2017年12月28日,北京圣美制衣有限公司以銀行存款支付北京伊美廣告有限公司廣告費(fèi)共計(jì)21200元。開支內(nèi)容金額結(jié)算方式附單據(jù)張支付廣告費(fèi)21200.00轉(zhuǎn)賬支票合計(jì):(大寫)貳萬壹仟貳佰元整122

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)123

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)124

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)30:2017年12月28日,北京圣美制衣有限公司計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,金額為740元。使用部門固定資產(chǎn)原值月折舊率(%)月計(jì)提折舊額生產(chǎn)車間1000000.000.05500.00銷售部門100000.000.0440.00管理部門500000.000.04200.00合計(jì)1600000.00

740.00125

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)31:2017年12月30日,北京圣美制衣有限公司分配工資費(fèi)用。部門應(yīng)付工資養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)公積金個(gè)人所得稅實(shí)發(fā)工資非生產(chǎn)部門管理部門76000.006080.001520.00760.007600.001200.0058840.00銷售部門52000.004160.001040.00520.005200.00

41080.00基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人280000.0022400.005600.002800.0028000.00

221200.00管理人員30000.002400.00600.00300.003000.00

23700.00合計(jì)438000.0035040.008760.004380.0043800.001200.00344820.00126

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)分配對(duì)象分配標(biāo)準(zhǔn)(實(shí)際工時(shí))分配率(%)分配金額(元)襯衫405.001.5607.50連衣裙500.001.5750.00西裝1000.001.51500.00合計(jì)1905.001.52857.50業(yè)務(wù)32:2017年12月30日,北京圣美制衣有限公司分配制造費(fèi)用。127

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)33:2017年12月31日,結(jié)轉(zhuǎn)北京圣美制衣有限公司已銷產(chǎn)品成本。商品名稱計(jì)量單位銷售數(shù)量單位成本總成本襯衫

連衣裙

西裝

合計(jì)

128

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)34:2017年12月31日,結(jié)轉(zhuǎn)北京圣美制衣有限公司本月未交增值稅。項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)

合計(jì)

129

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)35:2017年12月31日,計(jì)提北京圣美制衣有限公司本月附加稅費(fèi)。計(jì)稅依據(jù)稅種計(jì)稅金額稅率應(yīng)納稅額增值稅城市維護(hù)建設(shè)稅

7%

增值稅教育費(fèi)附加

3%

增值稅地方教育費(fèi)附加

2%

合計(jì)

130

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)36:2017年12月31日,計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)北京圣美制衣有限公司損益類賬戶。賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)外收入

營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)稅金及附加

投資收益

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

131

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)37:2017年12月31日,計(jì)算北京圣美制衣有限公司企業(yè)所得稅。計(jì)提依據(jù)計(jì)算應(yīng)交所得稅項(xiàng)目金額稅率金額應(yīng)稅利潤(rùn)

25%

合計(jì)

132

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)38:2017年12月31日,將北京圣美制衣有限公司所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額所得稅費(fèi)用

本年利潤(rùn)

133

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)業(yè)務(wù)39:2017年12月31日,北京圣美制衣有限公司提取盈余公積金。項(xiàng)目計(jì)提比率金額全年凈利潤(rùn)

提取法定盈余公積金10%

134

第三單元企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理小知識(shí)溫馨提示:根據(jù)《公司法》的規(guī)定,法定盈余公積金的提取比例為當(dāng)年稅后利潤(rùn)(彌補(bǔ)虧損后)的10%。當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上時(shí)可不再提取。公司從稅后利潤(rùn)中提取法定盈余公積金后,經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議,還可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。。(1)登記現(xiàn)金日記賬(2)登記銀行存款日記賬(3)登記明細(xì)分類賬135

第四單元

編制會(huì)計(jì)報(bào)表01030204掌握資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債類項(xiàng)目數(shù)據(jù)的計(jì)算填列了解現(xiàn)金流量表的概念、分類和范圍掌握營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)的具體內(nèi)容、相互關(guān)系及計(jì)算方法了解所有者權(quán)益變動(dòng)表的含義、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及編制方法單元目標(biāo)DANYUANMUBIAO136

第四單元編制會(huì)計(jì)報(bào)表

資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某特定時(shí)點(diǎn)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、應(yīng)承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán),是企業(yè)在日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)的高度濃縮。它是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成內(nèi)容。通過資產(chǎn)負(fù)債表,可以了解到企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源、應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)和投資者所持有的權(quán)益。它提供的信息資料,對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理部門、投資者、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行及其他金融機(jī)構(gòu)都有重要幫助。第一節(jié)編制資產(chǎn)負(fù)債表137第四單元編制會(huì)計(jì)報(bào)表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表,如月末或年末,它是一種靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。第一節(jié)編制資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)

資產(chǎn)負(fù)債表總括地反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面內(nèi)容,財(cái)務(wù)人員根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表。其理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。138

第四單元編制會(huì)計(jì)報(bào)表三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分為左右兩方,左方為資產(chǎn)項(xiàng)目,按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列,流動(dòng)性大的資產(chǎn),如“貨幣資金”排在前面,流動(dòng)性小的資產(chǎn),如“固定資產(chǎn)”等排在后面。右方為負(fù)債及所有者權(quán)益類項(xiàng)目,一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列:流動(dòng)負(fù)債,如“短期借款”等排在前面,非流動(dòng)負(fù)債,如“長(zhǎng)期借款”等排在中間,在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面。第一節(jié)編制資產(chǎn)負(fù)債表139

第四單元編制會(huì)計(jì)報(bào)表三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)第一節(jié)編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目期末余額年初余額項(xiàng)目期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn):

流動(dòng)負(fù)債:

貨幣資金

短期借款

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付款項(xiàng)

預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息

存貨

應(yīng)付股利

持有待售資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

其中:消耗性生物資產(chǎn)

持有待售負(fù)債

一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

其他流動(dòng)資產(chǎn)

其他流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn):

非流動(dòng)負(fù)債:

可供出售金融資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款

持有至到期投資

應(yīng)付債券

140

第四單元編制會(huì)計(jì)報(bào)表三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)第一節(jié)編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目期末余額年初余額項(xiàng)目期末余額年初余額長(zhǎng)期應(yīng)收款

長(zhǎng)期應(yīng)付款

長(zhǎng)期股權(quán)投資

專項(xiàng)應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)

預(yù)計(jì)負(fù)債

固定資產(chǎn)

遞延所得稅負(fù)債

在建工程

其他非流動(dòng)負(fù)債

工程物資

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

固定資產(chǎn)清理

負(fù)債合計(jì)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

所有者權(quán)益(股東權(quán)益):

油氣資產(chǎn)

或股本

無形資產(chǎn)

其他權(quán)益工具

開發(fā)支出

資本公積

商譽(yù)

減:庫(kù)存股

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

其他綜合收益

遞延所得稅資產(chǎn)

盈余公積

其他非流動(dòng)資產(chǎn)

未分配利潤(rùn)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)

141

第四單元編制會(huì)計(jì)報(bào)表四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制第一節(jié)編制資產(chǎn)負(fù)債表1.資產(chǎn)負(fù)債表填列要點(diǎn)2.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及編制方法142

第四單元編制會(huì)計(jì)報(bào)表第二節(jié)編制利潤(rùn)表

利潤(rùn)表是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分,其反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用、利潤(rùn)盈虧的數(shù)額和具體構(gòu)成情況,正確、規(guī)范的利潤(rùn)表可以為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供有效幫助。143

第四單元編制會(huì)計(jì)報(bào)表一、利潤(rùn)表的概念第二節(jié)編制利潤(rùn)表

利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表,它是一種動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期(一般按月份)核算企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,并將核算結(jié)果編制成會(huì)計(jì)報(bào)表,這就形成了利潤(rùn)表。二、利潤(rùn)表的編制原理

收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系可以用會(huì)計(jì)等式表示為:收入-費(fèi)用=利潤(rùn)。這一會(huì)計(jì)平衡公式及收入與費(fèi)用的配比原則就是利潤(rùn)表的編制原理。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制利潤(rùn)表。144

第四單元編制會(huì)計(jì)報(bào)表三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)第二節(jié)編制利潤(rùn)表利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。1.單步式利潤(rùn)表2.多步式利潤(rùn)表我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表多采用多步式結(jié)構(gòu)145

第四單元編制會(huì)計(jì)報(bào)表三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)第二節(jié)編制利潤(rùn)表項(xiàng)目行次本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減:營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加:公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)

投資收益(損失以“-”號(hào)填列)

其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益

資產(chǎn)處置收益(損失以“-”號(hào)填列)

其他收益

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)

加:營(yíng)業(yè)外收入

減:營(yíng)業(yè)外支出

其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)

減:所得稅費(fèi)用

146

第四單元編制會(huì)計(jì)報(bào)表三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)第二節(jié)編制利潤(rùn)表項(xiàng)目行次本期金額上期金額四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列)

(一)持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列)

(二)終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列)

五、其他綜合收益稅后凈額

(一)以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

1.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)

2.權(quán)益法下在被投資單位不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額

(二)以后將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

1.權(quán)益法下在被投資單位以后將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額

2.可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

3.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)損益

4.現(xiàn)金流量套期損益的有效部分

5.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

六、綜合收益總額

七、每股收益:

(一)基本每股收益

(二)稀釋每股收益

147

第四單元編制會(huì)計(jì)報(bào)表四、利潤(rùn)表的編制第二節(jié)編制利潤(rùn)表依照目前我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容,利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法如下。(1)以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)