辦企業(yè)稅收基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件

新辦企業(yè)

稅收基礎(chǔ)知識講座新辦企業(yè)

稅收基礎(chǔ)知識講座1內(nèi)容提要概論：介紹稅收的基本概念、特性、作用、稅法要素等辦稅流程：主要分稅務(wù)登記、賬簿憑證、納稅申報(bào)、稅款征收等方面對辦稅流程進(jìn)行介紹主要稅種：介紹十個(gè)稅種中的基礎(chǔ)的、與納稅人密切相關(guān)的政策規(guī)定內(nèi)容提要概論：介紹稅收的基本概念、特性2第一章概論稅收的定義稅收的原則稅收的作用稅法的要素權(quán)利與義務(wù)第一章概論稅收的定義3《說文》:稅,租也?！都本推?斂財(cái)曰賦,斂谷曰稅,田稅曰租。亞當(dāng)?斯密：稅收是人民須拿出自己一部分私收入，給君主或國家，作為一筆公共收入經(jīng)合組織(OECD)：對政府的強(qiáng)制性的、無償?shù)闹Ц丁吨袊悇?wù)百科全書》：國家為滿足社會公共需要，依據(jù)其社會職能，按照法律規(guī)定，參與國民收人中剩余產(chǎn)品分配的一種規(guī)范形式一、稅收的定義《說文》:稅,租也?！都本推?斂財(cái)曰賦,斂谷曰稅,田稅曰租4二、稅收的三性四原則強(qiáng)制性：稅法是強(qiáng)制性規(guī)范，每一社會個(gè)體就應(yīng)遵照執(zhí)行，而不能隨心所欲無償性：國家向納稅人征稅不以支付任何代價(jià)為前提固定性：稅收政策具有固定性，給納稅人一個(gè)穩(wěn)定的預(yù)期；但固定性是相對的，稅收的適變性則是絕對的二、稅收的三性四原則強(qiáng)制性：稅法是強(qiáng)制性規(guī)范，每一社會個(gè)體5稅收法定原則：要素、程序公平效率原則：能力負(fù)擔(dān)、平衡點(diǎn)誠實(shí)信賴原則：征納相互信賴實(shí)質(zhì)課稅原則：實(shí)質(zhì)重于形式稅收法定原則：要素、程序6三、稅收的作用—取之于民，用之于民《漢書·刑法志》：稅以足食，賦以足兵。《史記·平準(zhǔn)書》：量吏祿，度官用，以賦于民。今天，稅收已然成為財(cái)政收入的支柱，2009年,全國財(cái)政收入為6.85萬億元，其中稅收收入6.31萬億,占92%。財(cái)政支出（中央執(zhí)行數(shù)）：教育支出１９８１．３９億元醫(yī)療衛(wèi)生支出１２７７．１４億元社會保障和就業(yè)支出３２９６．６６億元公共安全支出１２８７．４５億元國防支出４８２９．８５億元三、稅收的作用—取之于民，用之于民《漢書·刑法志》：稅以足食71、納稅人:征管法第四條：法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人

2、征稅對象:征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物主要包括流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)、資源、特定行為不同征稅對象構(gòu)成不同稅種3、稅目:稅法規(guī)定的同一課稅對象范圍內(nèi)的具體項(xiàng)目。目的：征稅范圍，稅收調(diào)節(jié)四、稅法的主要構(gòu)成要素1、納稅人:征管法第四條：法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單84、計(jì)稅依據(jù):據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)。兩種基本形態(tài)：價(jià)值形態(tài)、物理形態(tài)。價(jià)值形態(tài)：應(yīng)稅所得額、銷售收入、營業(yè)收入，從價(jià)計(jì)征物理形態(tài)：面積、重量、體積等，從量計(jì)征5、稅率:對征稅對象的征收比例或征收額度。計(jì)算稅額的尺度，衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志。稅率形式：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率。4、計(jì)稅依據(jù):據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)。9五、權(quán)利與義務(wù)（公告2009年第1號）納稅人的依法維權(quán)意識和依法納稅意識的提高是推進(jìn)依法治稅的強(qiáng)大動力您的權(quán)利：

一、知情權(quán)

二、保密權(quán)

三、稅收監(jiān)督權(quán)

四、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)

五、申請延期申報(bào)權(quán)

六、申請延期繳納稅款權(quán)

七、申請退還多繳稅款權(quán)五、權(quán)利與義務(wù)（公告2009年第1號）納稅人的依法維權(quán)意識10八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

九、委托稅務(wù)代理權(quán)

十、陳述與申辯權(quán)

十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)

十二、稅收法律救濟(jì)權(quán)

十三、依法要求聽證的權(quán)利

十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

九、委托稅務(wù)代理權(quán)

十、陳述11您的義務(wù)：一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)

二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)

三、財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案的義務(wù)

四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

五、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)

六、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)

七、代扣、代收稅款的義務(wù)

八、接受依法檢查的義務(wù)

九、及時(shí)提供信息的義務(wù)

十、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)您的義務(wù)：12第二章辦稅流程介紹稅務(wù)登記納稅申報(bào)稅款繳納發(fā)票管理賬簿管理法律責(zé)任第二章辦稅流程介紹稅務(wù)登記13網(wǎng)絡(luò)服務(wù)信息 無線上網(wǎng)設(shè)備2、優(yōu)秀團(tuán)干部的推薦，由上級團(tuán)委召開團(tuán)委委員會議，擬出推薦入選，在征得團(tuán)干部所在企業(yè)黨組織的同意后，填寫《重慶機(jī)電控股（集團(tuán)）公司優(yōu)秀青年人才上崗工作推薦表》；32.算術(shù)錯(cuò)誤修正22.2仲裁由合同簽訂所在地的仲裁機(jī)構(gòu)根據(jù)其仲裁規(guī)則和程序進(jìn)行。6.3賣方應(yīng)對包裝箱中的附屬設(shè)備散件掛上標(biāo)記，表明其合同號、主設(shè)備編號、附屬設(shè)備名稱及其在裝配圖中的位置號。備品備件和隨機(jī)工具除按上述要求標(biāo)記外還應(yīng)標(biāo)上“備品備件”或“隨機(jī)工具”字樣。18.投標(biāo)人資格證明文件3、各級團(tuán)組織要組織團(tuán)員青年認(rèn)真學(xué)習(xí)政治理論和科學(xué)文化管理知識，努力提高他們的政治素質(zhì)和科學(xué)文化素質(zhì)，要廣泛開展崗位練兵活動，不斷增強(qiáng)青年的實(shí)際工作能力。（12）本項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及主要人員情況表2.公布張貼在工作現(xiàn)場﹐與其放在桌子抽屜內(nèi)是不同的。不管你喜不喜歡﹐你每天都要看到它﹐因此會產(chǎn)生必須改善的心理。5.5充裝過程中，必須熟悉崗位各種事故預(yù)案；出現(xiàn)險(xiǎn)情能夠作到及時(shí)關(guān)氣、斷電，排除故障，安全操作。d.系統(tǒng)性原則是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各類統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，由于彼此間的相互依存和相互制約關(guān)系，從而形成系統(tǒng)的指標(biāo)群──統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系。指標(biāo)體系通過一系列的指標(biāo)系統(tǒng)描述生產(chǎn)經(jīng)營全過程及基本特征。2.2未經(jīng)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局認(rèn)可的廠商制造的氣瓶、制造標(biāo)識不符合《氣瓶安全監(jiān)察規(guī)程》規(guī)定的氣瓶、制造標(biāo)志模糊不清或項(xiàng)目不全而又無據(jù)可查的氣瓶、有關(guān)政府文件規(guī)定不準(zhǔn)再用的氣瓶，登記后通知?dú)馄慨a(chǎn)權(quán)單位按報(bào)廢處理。（1）技術(shù)規(guī)格中特別要求的備品備件、易損件和專用工具的費(fèi)用。一、稅務(wù)登記類（一）新辦企業(yè)報(bào)到1.地點(diǎn)：稅收管理員2.需要報(bào)送的資料：財(cái)產(chǎn)信息：房屋、土地、車船等相關(guān)證件租賃信息：出租人姓名、證件號碼、房地產(chǎn)坐落地、土地面積等銀行賬戶：開戶行、帳號等管理人員：法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的姓名、身份證號碼等3.目的：完善信息錄入、進(jìn)行稅種鑒定等網(wǎng)絡(luò)服務(wù)信息 無線上網(wǎng)設(shè)備一、稅務(wù)登記類（一）新辦企業(yè)報(bào)到14（二）稅務(wù)登記變更辦理時(shí)限：需要變更工商執(zhí)照的，自工商執(zhí)照變更后30日內(nèi)不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)辦理—營業(yè)執(zhí)照、法人（負(fù)責(zé)人）身份證—企業(yè)機(jī)構(gòu)代碼證—主管部門批文或董事會決議—經(jīng)營地房產(chǎn)證及租房合同—原地稅登記證正副本（原件）（二）稅務(wù)登記變更15（三）辦理外管證從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。—稅務(wù)登記證件副本復(fù)印件—《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》表四份—納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的勞務(wù)合同復(fù)印件—法人及經(jīng)辦人員身份證復(fù)印件各一份。（三）辦理外管證16二、賬簿、憑證管理類自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起１５日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。賬簿、會計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存１０年。二、賬簿、憑證管理類自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起１17三、納稅申報(bào)類法律依據(jù)：征管法第二十五條之規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。申報(bào)方式：上門方式——到辦稅服務(wù)廳申報(bào)電子方式——網(wǎng)絡(luò)申報(bào)郵寄方式——郵戳日期為準(zhǔn)三、納稅申報(bào)類法律依據(jù)：征管法第二十五條之規(guī)定，納稅人、扣繳18（一）營業(yè)稅及附加納稅申報(bào)納稅人和扣繳義務(wù)人以1個(gè)月為一期納稅申報(bào)的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。申報(bào)表如下：—成都市地方稅務(wù)局地方各稅（費(fèi)、基金、附加）繳納申報(bào)表—營業(yè)稅納稅申報(bào)表（適用于查賬征收的營業(yè)稅納稅人）—娛樂業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表（適用于娛樂業(yè)營業(yè)稅納稅人）—交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表（適用于交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人）—建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表（適用于建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人）—服務(wù)業(yè)減除項(xiàng)目金額明細(xì)申報(bào)表—異地提供建筑業(yè)勞務(wù)稅款繳納情況申報(bào)表（適用于異地提供建筑業(yè)勞務(wù)納稅人）（一）營業(yè)稅及附加納稅申報(bào)納稅人和扣繳義務(wù)人以1個(gè)月為一期納19（二）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！髽I(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)—企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)—企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）及附表（二）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終20（三）個(gè)所得稅納稅申報(bào)扣繳義務(wù)人每月所扣稅款、個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)于次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表?！鄞U個(gè)人所得稅月份報(bào)告表—扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表—支付個(gè)人收入明細(xì)表—個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)單位報(bào)電子文檔（三）個(gè)所得稅納稅申報(bào)扣繳義務(wù)人每月所扣稅款、個(gè)人所得稅自行21（四）房產(chǎn)稅、土地使用稅申報(bào)房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅按年計(jì)算，每年的5月和11月的15日內(nèi)申報(bào)繳納。—成都市地方稅務(wù)局地方各稅（費(fèi)、基金、附加）繳納申報(bào)表城鎮(zhèn)土地使用稅：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，每年分5月和11月的15日內(nèi)申報(bào)繳納。—成都市地方稅務(wù)局地方各稅（費(fèi)、基金、附加）繳納申報(bào)表（四）房產(chǎn)稅、土地使用稅申報(bào)房產(chǎn)稅：22（五）印花稅印花稅一般實(shí)行由納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（1、5、10、20、50、100元）的繳納方法。一份憑證應(yīng)納稅額超過五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，但最長期限不得超過一個(gè)月?！啥际械胤蕉悇?wù)局地方各稅（費(fèi)、基金、附加）繳納申報(bào)表（五）印花稅印花稅一般實(shí)行由納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一23（六）土地增值稅土地增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)從房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。—成都市地方稅務(wù)局地方各稅（費(fèi)、基金、附加）繳納申報(bào)表—房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)—土地使用權(quán)證書—土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同—房地產(chǎn)評估報(bào)告—其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料（六）土地增值稅土地增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)從房地產(chǎn)合同簽訂之日起24（七）網(wǎng)上申報(bào)第一步：填寫《網(wǎng)上申報(bào)注冊申請表》，設(shè)定用戶名、初始密碼第二步：與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂《網(wǎng)上申報(bào)協(xié)議書》第三步：與開戶銀行簽訂《批量扣稅授權(quán)劃繳稅款協(xié)議書》第四步：采用“用戶名、密碼認(rèn)證系統(tǒng)”進(jìn)入“成都市地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)”進(jìn)行申報(bào)納稅注意事項(xiàng)：憑銀行開具的電子繳稅付款憑證進(jìn)行會計(jì)核算因故不能網(wǎng)上申報(bào)的，應(yīng)按時(shí)到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅（七）網(wǎng)上申報(bào)第一步：填寫《網(wǎng)上申報(bào)注冊申請表》，設(shè)定用戶名255.3認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)技術(shù)管理規(guī)定，按工藝標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程進(jìn)行操作。租戶對智能化系統(tǒng)必然有一個(gè)接受及熟悉的過程，在這一過程中，各種誤操作都會隨時(shí)出現(xiàn)，造成智能中心的報(bào)警頻繁發(fā)生，所以區(qū)分并處理好這種誤報(bào)警是管理好這一套智能系統(tǒng)的關(guān)鍵，我們將根據(jù)實(shí)際情況，在入住初期設(shè)定一個(gè)N秒的滯后報(bào)警（由軟件實(shí)現(xiàn)），當(dāng)住戶誤操作時(shí)，可在N秒內(nèi)通過室內(nèi)的操作鍵盤，解除報(bào)警，這樣智能中心就不會發(fā)出報(bào)警信號，從而有效地解決了初期頻繁誤報(bào)警的問題。2．活動與獎(jiǎng)勵(lì)五、自我約束機(jī)制4.3.2通用安全技術(shù)、職業(yè)衛(wèi)生基本知識，包括一般機(jī)械電氣安全，消防和氣體防護(hù)等常識；7.l競爭性磋商響應(yīng)報(bào)價(jià)為競爭性磋商響應(yīng)總價(jià)。必須包括所提供服務(wù)、稅金及其他不可預(yù)見費(fèi)等全部費(fèi)用。5.7按規(guī)定認(rèn)真填寫各項(xiàng)記錄，做到資料齊全，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，不得弄虛作假。6.5對裸裝合同貨物應(yīng)以金屬標(biāo)簽注明上述內(nèi)容，裸裝合同貨物的裝箱單應(yīng)集中包裝，隨合同貨物發(fā)運(yùn)。B、周末會或月末會主要課題：7.2賣方應(yīng)在合同貨物起運(yùn)前或同時(shí)對裝運(yùn)的貨物向保險(xiǎn)公司投保以買方為受益人的發(fā)運(yùn)合同貨物發(fā)票金額的110％運(yùn)輸“一切險(xiǎn)”。該保險(xiǎn)應(yīng)履蓋合同貨物自賣方的發(fā)運(yùn)倉庫起至買方指定的工地倉庫或工地安裝現(xiàn)場開箱驗(yàn)收完畢止。4.4.2國家規(guī)定的與本工種相適應(yīng)的、專門的安全理論知識與操作技能；4．人人是人才，“賽馬不相馬”(八)申報(bào)期限匯總稅種申報(bào)期限營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅（預(yù)征）次月的1～15日個(gè)人所得稅次月的7日內(nèi)企業(yè)所得稅預(yù)繳：月(季)度終了后15日內(nèi)年度申報(bào)：年度終了后5個(gè)月內(nèi)印花稅為應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受的當(dāng)時(shí)；按期匯總繳納印花稅的，次月15日內(nèi)車船稅1月1日-12月31日城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅當(dāng)年的5月、11月的1～15日溫馨提示：

1、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。2、如納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延；如納稅期限的最后一日是法定休假日的，可順延一日。5.3認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)技術(shù)管理規(guī)定，按工藝標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程進(jìn)行操作26三、稅款征收類（一）稅款的解繳到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)，開具稅收繳款書持稅收繳款書到開戶銀行下賬，網(wǎng)上申報(bào)的由銀行批量扣稅在繳款書規(guī)定的期限內(nèi)未下賬的，繳款書作廢繳款書作廢的，應(yīng)到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行處理超過申報(bào)期的，將自滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金（二）稅收減免納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。三、稅款征收類（一）稅款的解繳27（三）稅款緩繳納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月。特殊困難是指：因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。（三）稅款緩繳28（四）稅款退回納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起１０日內(nèi)辦理退還手續(xù)。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起３０日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。（四）稅款退回29

發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：單位、個(gè)人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。（一）發(fā)票鑒定（稅務(wù)管理員）—提供《稅務(wù)登記證》（副本）—提供《領(lǐng)購普通發(fā)票書面申請》—取得《普通發(fā)票鑒定表》（二）辦理發(fā)票領(lǐng)購簿（發(fā)票配售窗口）—《稅務(wù)登記證》（副本）復(fù)印件—《普通發(fā)票鑒定表》—經(jīng)辦人居民身份證明復(fù)印件—財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模四、發(fā)票管理類發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：單位、個(gè)人在購銷商品30（三）變更發(fā)票種類、數(shù)量限額（稅收管理員）—《稅務(wù)登記證》（副本）復(fù)印件—變更領(lǐng)購發(fā)票種類、數(shù)量限額和購票人員等事項(xiàng)的書面申請—《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》—《發(fā)票鑒定變更表》—經(jīng)辦人居民身份證復(fù)印件—財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模（四）領(lǐng)購發(fā)票（發(fā)票配售窗口）—《稅務(wù)登記證》（副本）—《普通發(fā)票準(zhǔn)購簿》—《普通發(fā)票鑒定表》（初次購買）—《購票申請表1》—經(jīng)辦人居民身份證復(fù)印件（三）變更發(fā)票種類、數(shù)量限額（稅收管理員）31（五）申請印制發(fā)票有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計(jì)本單位的發(fā)票式樣，但均須報(bào)經(jīng)縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

—《稅務(wù)行政許可申請表》—工商營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件—稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件—《企業(yè)印制自擬格式發(fā)票、印制冠名發(fā)票申請審批表》一式四份—納稅人申請自印發(fā)票樣票（五）申請印制發(fā)票32（六）發(fā)票核銷

目前，成都市推行“驗(yàn)舊購新”的購票方式，即納稅人領(lǐng)購發(fā)票時(shí)必須提交原領(lǐng)購并使用的發(fā)票存根，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、比對后，才能領(lǐng)購新發(fā)票?！抖悇?wù)登記證》（副本）—經(jīng)辦人身份證復(fù)印件—《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》—《已使用發(fā)票情況登記表》—發(fā)票存根聯(lián)（六）發(fā)票核銷33（七）申請代開普通發(fā)票已辦理稅務(wù)登記的納稅人在經(jīng)營活動出現(xiàn)以下情形的，可申請代開普通發(fā)票：

1.臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的

2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的—營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本、代開發(fā)票申請表—經(jīng)辦人居民身份證件復(fù)印件—付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明（協(xié)議、合同）復(fù)印件—該項(xiàng)勞務(wù)的完稅證明（七）申請代開普通發(fā)票34六、法律責(zé)任（節(jié)選）一般違法行為：征管法第六十條納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。六、法律責(zé)任（節(jié)選）一般違法行為：征管法第六十條納稅人有下35納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。未按規(guī)定申報(bào)：第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的36偷稅：第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。偷稅：第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬37編造虛假計(jì)稅依據(jù)：第六十四條納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。第二款適用于：國家機(jī)關(guān)、個(gè)人（自然人）和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販編造虛假計(jì)稅依據(jù)：第六十四條納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅38二、輸入“基礎(chǔ)資料”的通用操作2.2本合同條款適用于沒有被本合同其他部分的條款所取代的范圍。手勢是會見客戶過程中的重要環(huán)節(jié)之一。初次見面的時(shí)候，服務(wù)人員應(yīng)主動遞送名片，與顧客握手。介紹產(chǎn)品、陪同參觀的時(shí)候應(yīng)該用手勢引導(dǎo)顧客，指示方向，或者展示商品、介紹目錄以及引導(dǎo)座位等。在此對所有長期以來不斷支持速拓公司的各界人士及朋友們表示衷心地感謝！2、投標(biāo)報(bào)價(jià)初步評審對于處于一個(gè)廣泛的市場和不同階層的客戶，企業(yè)在進(jìn)行環(huán)境評估的過程中還應(yīng)該充分考慮到客戶的消費(fèi)水平、品質(zhì)要求、品牌期待和對服務(wù)的期待，如服務(wù)的態(tài)度、速度、包裝、舒適度等多個(gè)方面。（1）由買方接受的國內(nèi)一家信譽(yù)良好的銀行，用招標(biāo)文件提供的格式或其它買方可以接受的格式提交，與此有關(guān)的費(fèi)用均由賣方負(fù)擔(dān)。未按規(guī)定解繳稅款：第六十八條納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。未按規(guī)定扣繳稅款：第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。二、輸入“基礎(chǔ)資料”的通用操作未按規(guī)定解繳稅款：第六十八條39阻撓稅務(wù)檢查：第七十條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。拒不接受稅務(wù)處理：第七十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。刑事移交：第七十七條納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。阻撓稅務(wù)檢查：第七十條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其40第三章主要稅種介紹營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅車船稅、契稅教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加第三章主要稅種介紹營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅41本章主要解決的問題（5W）What——繳什么稅：征稅對象及計(jì)稅依據(jù)Who——誰繳稅：納稅人hoWmuch——繳多少稅：稅率When——何時(shí)繳稅：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間Where——在哪繳稅：納稅地點(diǎn)本章主要解決的問題（5W）What——繳什么稅：征稅對象及42第一節(jié)營業(yè)稅納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間計(jì)稅依據(jù)稅目及稅率第一節(jié)營業(yè)稅納稅人43一、納稅人在境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人。境內(nèi)是指：

（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

（二）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

（三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；

（四）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。一、納稅人在境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)44難點(diǎn)釋疑：（一）混合勞務(wù)：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)（包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)在內(nèi)）的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅。例外情形：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅。（二）兼營行為：納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。難點(diǎn)釋疑：（一）混合勞務(wù)：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)45二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（條例12條）收訖營業(yè)收入款項(xiàng)：應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天：書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售46細(xì)則第二十五條：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個(gè)人的，為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天辦企業(yè)稅收基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件47納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納48（三）納稅地點(diǎn)：（條例第十四條）提供應(yīng)稅勞務(wù)：機(jī)構(gòu)所在地或者居住地。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地。但是，轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地納稅人銷售、出租不動產(chǎn)：不動產(chǎn)所在地扣繳義務(wù)人：機(jī)構(gòu)所在地或者居住地（三）納稅地點(diǎn)：（條例第十四條）49三、計(jì)稅依據(jù)：營業(yè)額（營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額）提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。例外情形：運(yùn)輸業(yè)務(wù)：分給其他單位或者個(gè)人的，扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額旅游業(yè)務(wù):扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額三、計(jì)稅依據(jù)：營業(yè)額（營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額）提供應(yīng)稅勞50建筑工程：分包給其他單位的，扣除其支付給其他單位的分包款后的余額外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)：賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）：應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形（財(cái)稅〔2003〕16號文）建筑工程：分包給其他單位的，扣除其支付給其他單位的分包款后的51扣除項(xiàng)目必須取得合法憑證：支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證?？鄢?xiàng)目必須取得合法憑證：52價(jià)外費(fèi)用：收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。價(jià)外費(fèi)用：收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)53四、稅目、稅率及計(jì)算公式應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率稅目稅率交通運(yùn)輸3%建筑安裝3%金融保險(xiǎn)5%郵電通信3%文化體育3%娛樂業(yè)5～20%服務(wù)業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動產(chǎn)5%四、稅目、稅率及計(jì)算公式應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率稅目稅率交通運(yùn)54第二節(jié)個(gè)人所得稅納稅人納稅時(shí)間計(jì)稅依據(jù)☆工資薪金所得稅其他應(yīng)稅項(xiàng)目所得稅個(gè)人所得稅稅率非居民納稅義務(wù)自行納稅申報(bào)全員全額扣繳第二節(jié)個(gè)人所得稅納稅人55二、納稅人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。中國境內(nèi)有住所的個(gè)人：指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。在境內(nèi)居住滿一年：指在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。臨時(shí)離境：指在一個(gè)納稅年度中一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。二、納稅人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)56來源于中國境內(nèi)的所得：

1.因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；

2.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

3.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；

4.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

5.從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。來源于中國境內(nèi)的所得：

1.因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)57二、納稅時(shí)間個(gè)人所得稅法第九條：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款：次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。二、納稅時(shí)間個(gè)人所得稅法第九條：58工資、薪金所得：以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照30%的比例從應(yīng)納稅所得中扣除三、計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額工資、薪金所得：以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額三、59四、工資薪金所得稅（一）社?？鄢?xiàng)目企業(yè)和個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付部分應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。2008年的市月平工資2058。企事業(yè)單位和個(gè)人繳費(fèi)比例如右圖：序號項(xiàng)目單位比例個(gè)人比例1基本養(yǎng)老20%8%2失業(yè)保險(xiǎn)1.5%1%3基本醫(yī)療7.5%2%4工傷0.6～2%——5生育0.3%——四、工資薪金所得稅（一）社?？鄢?xiàng)目序號項(xiàng)目單位比例個(gè)人比例60（二）免費(fèi)旅游、禮品等個(gè)人所得稅財(cái)稅【2004】11號：企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證卷等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（二）免費(fèi)旅游、禮品等個(gè)人所得稅61國稅函[2000]57號：年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（三）住房公積金：財(cái)稅[2006]10號單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。2008年成都市月人平2567元，單邊扣除標(biāo)準(zhǔn)924.27元。國稅函[2000]57號：年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他62（四）差旅補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)——川財(cái)行【2007】227號序號項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)1住宿費(fèi)憑據(jù)報(bào)銷2伙食補(bǔ)助費(fèi)每人每天50元3公雜費(fèi)（市內(nèi)交通、通信費(fèi)）每人每天30元（四）差旅補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)——川財(cái)行【2007】227號序號項(xiàng)63（五）全年一次性獎(jiǎng)金：國稅發(fā)[2005]9號單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。將全年一次性獎(jiǎng)金，按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述辦法執(zhí)行。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（五）全年一次性獎(jiǎng)金：國稅發(fā)[2005]9號64（六）企業(yè)年金規(guī)定：國稅函[2009]694號企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費(fèi)）是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。（六）企業(yè)年金規(guī)定：國稅函[2009]694號65（七）附加減除費(fèi)用適用的范圍：（一）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；（二）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；（三）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2800元。（七）附加減除費(fèi)用66（八）解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按以下辦法計(jì)算征收個(gè)人所得稅：減除按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，以其余額除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法法規(guī)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。（八）解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入67五、其他項(xiàng)目及所得額的確定勞務(wù)報(bào)酬所得：指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝等勞務(wù)取得的所得。稿酬所得：指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得：指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得：指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。以上所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。五、其他項(xiàng)目及所得額的確定勞務(wù)報(bào)酬所得：指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢68財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得：指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。偶然所得：指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、69關(guān)于次的規(guī)定勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。關(guān)于次的規(guī)定70工資、薪金所得——5～45%勞務(wù)報(bào)酬所得——20%個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包承租所得——5%～35%稿酬所得——20%特許權(quán)使用費(fèi)所得——20%利息、股息、紅利所得——20%財(cái)產(chǎn)租賃所得——20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——20%偶然所得、其他所得——20%六、個(gè)人所得稅稅率工資、薪金所得——5～45%六、個(gè)人所得稅稅率71個(gè)人所得稅稅率表一

（工資、薪金所得適用）級數(shù)

含稅級距(元)

不含稅級距（元）

稅率%

速算扣除數(shù)

1Ti≤500

Ti≤475

5

0

2

500<Ti≤2000

475<Ti≤1825

10

25

3

2000<Ti≤50001825<Ti≤4375

15

125

45000<Ti≤20000

4375<Ti≤16375

20

375

5

20000<Ti≤40000

16375<Ti≤31375

25

1375

6

40000<Ti≤6000031375<Ti≤45375

30

3375

7

60000<Ti≤80000

45375<Ti≤58375

35

6375

880000<Ti≤10000058375<Ti≤70375

40

10375

9100000<Ti70375<Ti

45

15375個(gè)人所得稅稅率表一

（工資、薪金所得適用）級

含稅級距(元)72個(gè)人所得稅稅率表二

（勞務(wù)報(bào)酬所得）級數(shù)含稅級距（元）稅率速算扣除數(shù)1Ti<2000020%0220000≤Ti≤5000030%2000350000<Ti40%7000個(gè)人所得稅稅率表二

（勞務(wù)報(bào)酬所得）級數(shù)含稅級距（元）稅率速73七、個(gè)人所得稅的計(jì)算公式工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)其他：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率七、個(gè)人所得稅的計(jì)算公式工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬：74八、非居民納稅人的納稅義務(wù)序號居住時(shí)間納稅義務(wù)1T≤90(183)日境內(nèi)所得境內(nèi)支付或負(fù)擔(dān)的部分290(183)日<T<1年境內(nèi)所得31年≤T<5年境內(nèi)所得+境外所得境內(nèi)支付的部分45≤T境內(nèi)所得+境外所得八、非居民納稅人的納稅義務(wù)序號居住時(shí)間納稅義務(wù)1T≤90(75年所得12萬元以上的從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的從中國境外取得所得的取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的國務(wù)院規(guī)定的其他情形年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)九、須自行納稅申報(bào)的情形（提醒員工）年所得12萬元以上的九、須自行納稅申報(bào)的情形（提醒員工）76十、全員全額扣繳稅款（一）扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)?？劾U義務(wù)人，是指向個(gè)人支付應(yīng)稅所得的單位和個(gè)人。個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)：扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。十、全員全額扣繳稅款（一）扣繳義務(wù)人77（二）全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括（9項(xiàng)）：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。（二）全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括（9項(xiàng)）：78（三）全員全額扣繳軟件推廣2010年底，全額扣繳申報(bào)軟件推廣面達(dá)個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的70%以上；川地稅發(fā)[2009]95號：2010年底之前電力、熱力、然氣及水生產(chǎn)、供應(yīng)業(yè)、煙草、交通運(yùn)輸及郵電通信業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、銀行保險(xiǎn)證券業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、廣播電影電視業(yè)、高等院校、醫(yī)療、外資企業(yè)、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)單位全部納入個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)管理；2011年7月底前，各地實(shí)現(xiàn)全員全額管理面應(yīng)達(dá)到當(dāng)?shù)厝總€(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的90%以上；2011年底前全部推廣到位。（三）全員全額扣繳軟件推廣79（四）法律責(zé)任：第十八條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，依照征管法第六十一條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。第十九條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息等有關(guān)情況的，依照征管法第六十二條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。（四）法律責(zé)任：80第三節(jié)企業(yè)所得稅納稅人扣繳義務(wù)人征收對象適用稅率納稅地點(diǎn)納稅時(shí)間征管范圍第三節(jié)企業(yè)所得稅納稅人81（一）企業(yè)所得稅納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)：指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

依法在境內(nèi)成立的企業(yè)：依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。一、納稅人（一）企業(yè)所得稅納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取82企業(yè)：公司制企業(yè)、非公司制企業(yè)（《公司法》）事業(yè)單位：科、教、文、衛(wèi)（《事業(yè)單位登記條例》）社會團(tuán)體：公益性組織（《社會團(tuán)體登記條例》）其他組織：民辦非企業(yè)單位、基金會、商會、農(nóng)民專業(yè)合作社等。非居民企業(yè)：指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。企業(yè)：公司制企業(yè)、非公司制企業(yè)（《公司法》）83（二）納稅義務(wù)（法第三條）：第一款：居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得。第二款：非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得。

第三款：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得。（二）納稅義務(wù)（法第三條）：84（三）來源于境內(nèi)、境外的所得的判定原則：1、銷售貨物——交易活動發(fā)生地；2、提供勞務(wù)——?jiǎng)趧?wù)發(fā)生地；3、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)——不動產(chǎn)所在地確定；4、轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)——企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地；5、轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)——被投資企業(yè)所在地；4、股息、紅利——分配所得的企業(yè)所在地；5、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得——負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地，或個(gè)人的住所地確定；6、其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。（三）來源于境內(nèi)、境外的所得的判定原則：85（一）一般定義《稅收征收管理法》第4條：法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。（二）扣繳義務(wù)人的兩種情形非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人。對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。二、扣繳義務(wù)人（一）一般定義二、扣繳義務(wù)人86支付人：是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人。支付方式：包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付。（三）扣繳時(shí)間：扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。支付人：是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有87到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。（四）扣繳地點(diǎn)：向非居民企業(yè)支付第三條第三款規(guī)定的所得的，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)單位和個(gè)人的所得稅主管國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。（國稅發(fā)【2008】120號）到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成88企業(yè)所得稅征稅對象：企業(yè)或其他取得收入的組織的收益，包括生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。法第五條：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。年度中間開業(yè)，或終止經(jīng)營活動，實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。三、征稅對象企業(yè)所得稅征稅對象：企業(yè)或其他取得收入的組織的收益，包括生產(chǎn)89法定稅率：居民企業(yè)——稅率為25%。非居民企業(yè)取得法第三條第（三）款規(guī)定所得，適用稅率為20%。優(yōu)惠稅率：小型微利企業(yè)——減按20%。高新技術(shù)企業(yè)——減按15％。非居民企業(yè)取得三條（三）款所得——減按10%。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額應(yīng)納所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-虧損四、適用稅率及計(jì)算公式法定稅率：四、適用稅率及計(jì)算公式90小型微利企業(yè)條件工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)條件工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從91除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)；居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅；跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅：統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫。25%入中央庫，25%入總機(jī)構(gòu)所在地庫，50%分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)?，分?jǐn)傁禂?shù)收入0.35，職工工資總額0.35，資產(chǎn)總額0.3。

五、納稅地點(diǎn)除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納92征管法31條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。六、納稅時(shí)限征管法31條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅93七、征管范圍2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。（二）銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。（三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。七、征管范圍2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)94（四）境內(nèi)單位和個(gè)人向非居民企業(yè)支付《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)單位和個(gè)人的所得稅主管國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。（五）2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，以及2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。（四）境內(nèi)單位和個(gè)人向非居民企業(yè)支付《企業(yè)所得稅法》第三條第95（六）按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。（七）既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。（六）按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企96第四節(jié)房產(chǎn)稅納稅人納稅時(shí)間納稅地點(diǎn)計(jì)稅依據(jù)及稅率重點(diǎn)變化第四節(jié)房產(chǎn)稅納稅人97一、納稅人房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。（財(cái)稅[2009]128號）一、納稅人房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。98國稅發(fā)[2003]89號：購置新建商品房：自房屋交付使用之次月起購置存量房：自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起出租、出借房產(chǎn)：自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間國稅發(fā)[2003]89號：二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間99財(cái)稅地[1986]8號：納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。財(cái)稅[2008]152號：納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

三、納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。財(cái)稅地[1986]8號：100（一）房產(chǎn)的定義——財(cái)稅地[1987]3號

◆

“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

◆獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。四、計(jì)稅依據(jù)及稅率（一）房產(chǎn)的定義——財(cái)稅地[1987]3號

◆“房產(chǎn)”是101（二）自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅1.房產(chǎn)原值（國稅發(fā)[2005]173號）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。（二）自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅102對依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對納稅人未按國家會計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。自用的地下建筑為工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按地上建筑確定原值（財(cái)稅[2005]181號、川財(cái)稅【2006】1號）對依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目1032.計(jì)稅余值及稅率：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)算繳納；稅率為1.2%（三）出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)；稅率為12%對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅—財(cái)稅〔2008〕24號出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅2.計(jì)稅余值及稅率：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值104第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間計(jì)稅依據(jù)稅率重點(diǎn)變化第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人105一、納稅人國務(wù)院令483號：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。一、納稅人國務(wù)院令483號：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍106國稅地[1988]15號：土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。

財(cái)稅[2006]56號：在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。國稅地[1988]15號：土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使107二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間條例：征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅；征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起；國稅發(fā)[2003]89號：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起；購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起；出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起。二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間條例：征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年108財(cái)稅〔2006〕186號：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)稅[2008]152號：納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。財(cái)稅〔2006〕186號：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)109四、計(jì)稅依據(jù)條例：土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。國稅地[1988]15號：納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積。四、計(jì)稅依據(jù)條例：土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅110五、稅率（中心城區(qū)：成地稅發(fā)[2008]82號）一等稅額為每平方米30元，適用范圍包括：春熙路東段、春熙路南段、春熙路北段、上東大街、東大街、紅星路三段、青年路、正科甲巷、大科甲巷、小科甲巷、暑襪北街、暑襪中街、暑襪南街、青石橋北街、染房街、北新街、中新街、南新街、騾馬市街、青龍街、西玉龍街、鹽市口、總府街、太升南路、提督街、人民南路一段、人民東路、東御街、西御街、梨花街、濱江東路、濱江西路、上南大街、下南大街、琴臺路、永陵路、撫琴西路、人民北路一段、玉雙路、猛追灣街、新華北路、領(lǐng)事館路、桐梓林路、絲管街、武侯祠大街。五、稅率（中心城區(qū)：成地稅發(fā)[2008]82號）一等稅額為每111二等稅額為每平方米20元，適用范圍為一、二環(huán)路以內(nèi)未列舉的街道。三等稅額為每平方米16元，適用范圍為二環(huán)路外側(cè)至三環(huán)路以內(nèi)未列舉的街道。四等稅額為每平方米12元，適用范圍為南部附中心站南組團(tuán)區(qū)域。五等稅額為每平方米6元，適用范圍為中心城區(qū)的其他地區(qū)。成規(guī)管[2003]88號：南部副中心站南組團(tuán)區(qū)域范圍為北起火車南站、南至外環(huán)路、西至成昆鐵路、東至府河。二等稅額為每平方米20元，適用范圍為一、二環(huán)路以內(nèi)未列舉的街112第六節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人計(jì)稅依據(jù)及納稅時(shí)間稅率第六節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人113一、納稅人國發(fā)[1985]19號：凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。財(cái)稅[1985]69號：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的產(chǎn)品稅、增值稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

對中外合資企業(yè)和外資企業(yè)不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。一、納稅人國發(fā)[1985]19號：凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營114四、計(jì)稅依據(jù)及納稅時(shí)間

條例：第三條城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。財(cái)稅[2005]72號：對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。四、計(jì)稅依據(jù)及納稅時(shí)間條例：第三條城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅115五、稅率納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。財(cái)稅[1985]143號：城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，應(yīng)按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。但對下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅:

1.由受托方代征代扣產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人；

2.流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人。五、稅率納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；116第七節(jié)印花稅納稅人計(jì)稅依據(jù)稅率注意事項(xiàng)第七節(jié)印花稅納稅人117一、納稅人國務(wù)院令第11號：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)納稅憑證包括：購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)帳簿；權(quán)利、許可證照；經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。一、納稅人國務(wù)院令第11號：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本118同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。實(shí)施細(xì)則：條例所列舉憑證：是指在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護(hù)的憑證。無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)貼花。合同：指根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法》、《中華人民共和國涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。具有合同性質(zhì)的憑證：指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各119二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)稅依據(jù)、稅率（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時(shí)貼花。（二）稅目、范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率見下表一、二二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)稅依據(jù)、稅率（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間120稅率表（一）

稅目范圍稅率說明1購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購銷金額萬分之三貼花2加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花3建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬分之五貼花4建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花5財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花6貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花稅率表（一） 稅目范圍稅率說明1購銷合同包1217倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費(fèi)用千分之一貼花倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按投保金額千分之一貼花單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花10技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額萬分之三貼花單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花12營業(yè)賬簿生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊記載資金的賬簿按資本金總額萬分之五貼花。其他賬簿按件貼花五元13權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證按件貼花五元稅率表（二）7倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費(fèi)用千分之一貼122三、注意事項(xiàng)應(yīng)納稅憑證粘貼印花稅票后應(yīng)立即注銷；多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，但最長期限不得超過一個(gè)月。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書據(jù)的持有人應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)貼印花。