《商務(wù)銀行會(huì)計(jì)》項(xiàng)目五商業(yè)銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)操作

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論項(xiàng)目五

商業(yè)銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)操作項(xiàng)目五商業(yè)銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)操作

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】

通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，讓學(xué)生熟悉銀行對(duì)于現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的任務(wù)、責(zé)任和組織形式。了解現(xiàn)金出納日常收付工作和庫(kù)房的管理工作，掌握現(xiàn)金出納收付的核算和現(xiàn)金運(yùn)送的核算內(nèi)容。

【工作任務(wù)】1.處理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算

2.掌握現(xiàn)金庫(kù)存管理及現(xiàn)金的調(diào)運(yùn)工作項(xiàng)目五商業(yè)銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)操作一、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概念現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)是指直接用現(xiàn)金進(jìn)行的貨幣收付業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金是指具有現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力或清償力的貨幣，我國(guó)法定的貨幣為人民幣；出納是支出、納入的意思，“出”指放出貨幣，“納”指回籠貨幣。銀行通過支付工資、獎(jiǎng)金、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬和其他零星支出等將現(xiàn)金付出，又通過單位將商品銷售和勞務(wù)收入款項(xiàng)繳存銀行以及財(cái)政回籠和儲(chǔ)蓄等方式將流向社會(huì)各界的現(xiàn)金收回。這樣，銀行一方面付出現(xiàn)金，另一方面又將現(xiàn)金收回，構(gòu)成了銀行的現(xiàn)金出納活動(dòng)。

項(xiàng)目五商業(yè)銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)操作

二、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的任務(wù)

1.貫徹執(zhí)行中華人民共和國(guó)的金融法令和有關(guān)規(guī)章制度。

2.辦理現(xiàn)金(包括本國(guó)貨幣和外幣)收付、整點(diǎn)、保管和調(diào)運(yùn)業(yè)務(wù)，做好現(xiàn)金回籠和供應(yīng)工作。

3.根據(jù)市場(chǎng)貨幣流通需要，調(diào)劑市場(chǎng)各種票幣比例。

4.保管現(xiàn)金、貴金屬和有價(jià)證券，做好現(xiàn)金運(yùn)送的安全保衛(wèi)工作。

5.做好愛護(hù)人民幣，維護(hù)人民幣信譽(yù)的公眾宣傳工作，做好本、外幣反假、反破壞工作。

6.經(jīng)中國(guó)人民銀行授權(quán)，承擔(dān)對(duì)社會(huì)公眾殘損人民幣和外幣兌換，假人民幣和外幣的最終鑒定工作。項(xiàng)目五商業(yè)銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)操作三、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的原則

1.一切現(xiàn)金、金銀出納業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持雙人臨柜、雙人管庫(kù)、雙人守庫(kù)、雙人押運(yùn)。

2.賬實(shí)分管，收付分開，交接清楚，責(zé)任分明。

3.收入現(xiàn)金，先收款后記賬；付出現(xiàn)金，先記賬后付款。

4.嚴(yán)禁挪用庫(kù)存現(xiàn)金、金銀，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)，堅(jiān)持查庫(kù)制度，做到賬實(shí)相符。

5.維護(hù)國(guó)家利益和銀行信譽(yù)，堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并重。項(xiàng)目五商業(yè)銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)操作四、現(xiàn)金出納工作的組織分類商業(yè)銀行的現(xiàn)金出納工作，從服務(wù)對(duì)象上劃分，可以分為營(yíng)業(yè)現(xiàn)金出納工作和金庫(kù)現(xiàn)金出納工作。

1.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金出納工作，是由對(duì)外營(yíng)業(yè)的機(jī)構(gòu)辦理對(duì)外的現(xiàn)金收付，伴隨著各類金融業(yè)務(wù)對(duì)外營(yíng)業(yè)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的收付。

2.金庫(kù)現(xiàn)金出納工作，是主要負(fù)責(zé)對(duì)金庫(kù)日常管理、審查等工作任務(wù)。項(xiàng)目五商業(yè)銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)操作

模塊一現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算模塊二庫(kù)房管理和現(xiàn)金運(yùn)送核算模塊一現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算任務(wù)一現(xiàn)金收入的核算任務(wù)二現(xiàn)金付出的核算任務(wù)三出納錯(cuò)款核算任務(wù)一現(xiàn)金收入的核算概念：現(xiàn)金收入也稱現(xiàn)金回籠，是各單位向銀行交存的間歇資金和閑散資金以及個(gè)人儲(chǔ)蓄。柜員在受理現(xiàn)金收入時(shí)，要認(rèn)真審查憑證。收款員接收單位繳存的現(xiàn)金和現(xiàn)金解款單應(yīng)做到當(dāng)面點(diǎn)清，一筆一清。要認(rèn)真審查憑證格式、日期、單位(或個(gè)人)名稱、賬號(hào)、開戶行名是否填列齊全、清楚；大小寫金額是否一致，款項(xiàng)來源是否符合國(guó)家政策，憑證上下聯(lián)大小寫金額是否相符，憑證有否涂改。審查憑證順序要固定，發(fā)現(xiàn)填寫不全、涂改或有錯(cuò)誤，應(yīng)立即退還給繳款人重新填寫，待審查無誤后辦理收款。現(xiàn)金與憑證金額核對(duì)無誤，復(fù)核員在憑證各聯(lián)加蓋收訖章及名章，將第一聯(lián)回單聯(lián)退給繳款人收?qǐng)?zhí)，第二聯(lián)填列順序號(hào)碼登記“現(xiàn)金收入日記簿”后，遞交會(huì)計(jì)部門第二聯(lián)現(xiàn)金解款單代替現(xiàn)金收入傳票，據(jù)以登記交款單位明細(xì)賬。任務(wù)一現(xiàn)金收入的核算

【例】工商銀行永新路支行收到新華商廈交來的現(xiàn)金解款單1份和現(xiàn)金53000元，經(jīng)審核無誤，清點(diǎn)現(xiàn)金，予以入賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金53000

貸：吸收活期存款——新華商廈53000任務(wù)二現(xiàn)金付出的核算概念：現(xiàn)金付出也稱現(xiàn)金投放，即單位和個(gè)人在國(guó)家政策規(guī)定范圍內(nèi)向銀行支取現(xiàn)金。柜員在受理現(xiàn)金支出時(shí)，收到客戶提交的現(xiàn)金支票或其他取款憑證時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定審查無誤后，在憑證上逐張加蓋出納公章和名章后，將現(xiàn)金連同憑證一并交復(fù)核員復(fù)核。復(fù)核員復(fù)核款項(xiàng)內(nèi)容：付款復(fù)核員接到交來的現(xiàn)金和憑證，核對(duì)憑證大小寫金額，審查憑證各項(xiàng)要素?zé)o誤，根據(jù)憑證大寫金額和填明的付款券別面額、張數(shù)、金額，逐一卡點(diǎn)大數(shù)，復(fù)點(diǎn)小數(shù)，如發(fā)現(xiàn)憑證有錯(cuò)誤或合計(jì)金額加錯(cuò)，連同現(xiàn)金全部退還給原接柜員，若無誤后同意付款。留下現(xiàn)金支票或其他取款憑證作為現(xiàn)金付出傳票入賬，遞交會(huì)計(jì)部門登記“現(xiàn)金付出日記簿”。

任務(wù)二現(xiàn)金付出的核算

【例】工商銀行永新路支行收到民生集團(tuán)交來的現(xiàn)金支票1張，金額為31200元，用途為業(yè)務(wù)采購(gòu)。審核無誤后，支票留存，予以支付現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收活期存款——民生集團(tuán)31200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金31200任務(wù)三出納錯(cuò)款的核算一、每日營(yíng)業(yè)終了核對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存每日營(yíng)業(yè)終了，柜員清點(diǎn)整理本外幣庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、各種憑證，做好日終結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作。并按總額與“現(xiàn)金收入日記簿”的合計(jì)數(shù)和會(huì)計(jì)部門的“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)后，辦理入庫(kù)手續(xù)；打印相關(guān)憑證，柜員簽章后，將本外幣現(xiàn)金實(shí)物交管庫(kù)員辦理入庫(kù)手續(xù)。

任務(wù)三出納錯(cuò)款的核算二、出納錯(cuò)款的核算（一）出納長(zhǎng)款的處理發(fā)生出納長(zhǎng)款，當(dāng)天應(yīng)及時(shí)查找原因，力爭(zhēng)退還原主。如當(dāng)天未能查明原因，應(yīng)先由出納部門出具證明，經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)部門填制現(xiàn)金收入傳票暫列“其他應(yīng)付款”科目。待查明原因后，再區(qū)別情況，作出不同的會(huì)計(jì)處理。

【例】工商銀行永新路支行出納清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款150元。

1.發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金150

貸：其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款戶150任務(wù)三出納錯(cuò)款的核算

2.查明原因后（1）若系客戶多交或銀行少付的，應(yīng)及時(shí)退還失主借：其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款戶150

貸：庫(kù)存現(xiàn)金150

（2）經(jīng)查找無法確定原因的，經(jīng)批準(zhǔn)，可將此款作銀行收益處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款戶150

貸：營(yíng)業(yè)外收入——出納長(zhǎng)款收入150任務(wù)三出納錯(cuò)款的核算

（二）出納短款的處理

【例】工商銀行永新路支行，出納付款時(shí)發(fā)現(xiàn)短款60元。

1.發(fā)現(xiàn)短款時(shí)借：其他應(yīng)收款——待處理出納短款戶60

貸：庫(kù)存現(xiàn)金602.經(jīng)查明原因（1）收回短款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金60

貸：其他應(yīng)收款——待處理出納短款60

（2）原因不明，無法收回的，按規(guī)定的制度報(bào)損，作銀行損失處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出60

貸：其他應(yīng)收款——待處理出納短款戶60模塊二庫(kù)房管理和現(xiàn)金運(yùn)送核算任務(wù)一庫(kù)房管理任務(wù)二現(xiàn)金運(yùn)送的核算任務(wù)一庫(kù)房管理一、出納庫(kù)房建設(shè)的要求

1.地理位置的選擇。

2.滿足庫(kù)房防盜要求。

3.庫(kù)房必須滿足防火要求庫(kù)房四壁、天棚、地板都必須是不易燃燒的建筑材料構(gòu)成，電器安裝應(yīng)為暗裝線路，嚴(yán)防短路起火，室內(nèi)嚴(yán)禁煙火。

4.庫(kù)房結(jié)構(gòu)必須滿足防潮霉變的要求。

5.庫(kù)房必須滿足防鼠，防蟲蛀要求。

任務(wù)一庫(kù)房管理二、庫(kù)房管理的要求

1.一切現(xiàn)金、金銀、外幣和有價(jià)證券等都必須入庫(kù)保管。

2.實(shí)行雙人管庫(kù)，同進(jìn)同出，加強(qiáng)復(fù)核，互相監(jiān)督。

3.庫(kù)房?jī)?nèi)應(yīng)設(shè)立必要的登記簿，記錄庫(kù)房?jī)?nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)和問題。

4.嚴(yán)格查庫(kù)制度，建立查庫(kù)制度是加強(qiáng)庫(kù)房管理，確保庫(kù)款安全的重要措施，。

5.加強(qiáng)庫(kù)房安全，防止差錯(cuò)事故。

6.堅(jiān)持雙人守庫(kù)制度。任務(wù)二現(xiàn)金運(yùn)送的核算一、現(xiàn)金運(yùn)送的規(guī)定

1.現(xiàn)金運(yùn)送必須堅(jiān)持兩人以上武裝押運(yùn)。

2.現(xiàn)金接送必須用運(yùn)鈔汽車(或本行的車)來承擔(dān)。

3.嚴(yán)守秘密?，F(xiàn)金運(yùn)送的時(shí)間、地點(diǎn)、路線、數(shù)量、押運(yùn)成員等情況，事先不得透露給無關(guān)人員，也不準(zhǔn)在電話和其他場(chǎng)合與無關(guān)人員談及。

4.執(zhí)行押運(yùn)任務(wù)期間押運(yùn)人員不準(zhǔn)喝酒，不準(zhǔn)在裝載現(xiàn)金的車上吸煙。任務(wù)二現(xiàn)金運(yùn)送的核算二、現(xiàn)金運(yùn)送的核算（一）現(xiàn)金運(yùn)出行的核算運(yùn)送現(xiàn)金必須嚴(yán)格運(yùn)送手續(xù)。運(yùn)出行派員運(yùn)送現(xiàn)金給運(yùn)入行時(shí)，由運(yùn)出行出納部門填制一式三聯(lián)“現(xiàn)金運(yùn)送單“。經(jīng)會(huì)計(jì)部門審核并填制“現(xiàn)金付出傳票”和“聯(lián)行報(bào)單”后，由出納部門填制“出庫(kù)票”，登記“現(xiàn)金付出日記簿”，付出現(xiàn)金交押運(yùn)員，押運(yùn)員在有關(guān)憑證上簽章。運(yùn)入行收到押運(yùn)員送達(dá)的現(xiàn)金，經(jīng)詳細(xì)檢查清點(diǎn)現(xiàn)金并與有關(guān)憑證核對(duì)無誤后，在“現(xiàn)金運(yùn)送單”第三聯(lián)簽章，由押運(yùn)員帶回運(yùn)出行。任務(wù)二現(xiàn)金運(yùn)送的核算

【例】工商銀行西安分行北郊支行接到上級(jí)調(diào)款命令，將寬余的款項(xiàng)400000調(diào)劑給工商銀行西安分行南郊支行。借：分行轄內(nèi)往來400000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金40000任務(wù)二現(xiàn)金運(yùn)送的核算（二