會計電算化上機練習(xí)資料

上機實驗（一）資料東方股份有限公司為一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%；原材料采用計劃成本進行核算.該公司2015年11月30日的資產(chǎn)負債表如下表所示.其中“應(yīng)收賬款"科目的期末余額為4000000元,“壞賬準備”科目的期末余額為9000元。其他諸如存貨，長期股權(quán)投資，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等資產(chǎn)都沒有計提資產(chǎn)減值準備。資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：東方股份有限公司2015年11月30日單位：元資產(chǎn)金額負債和所有者權(quán)益（或股東收益）金額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金14063000短期借款3000000交易性金融資產(chǎn)150000交易性金融負債0應(yīng)收票據(jù)2460000應(yīng)付票據(jù)2000000應(yīng)收賬款3991000應(yīng)付賬款9548000預(yù)付款項1000000預(yù)收款項0應(yīng)收利息0應(yīng)付職工薪酬1100000應(yīng)收股利0應(yīng)交稅費366000其他應(yīng)收款3050000應(yīng)付利息0存貨25800000應(yīng)付股利0一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0其他應(yīng)付款500000其它流動資產(chǎn)0一年內(nèi)到期的非流動負債10000000流動資產(chǎn)合計50514000其它流動負債0非流動資產(chǎn)：流動負債合計26514000可供出售金融資產(chǎn)0非流動負債：持有至到期投資0長期借款6000000長期應(yīng)收款0應(yīng)付債券0長期股權(quán)投資2500000長期應(yīng)付款0投資性房地產(chǎn)0專項應(yīng)付款0固定資產(chǎn)8000000預(yù)計負債0在建工程15000000遞延所得稅負債0工程物資0其他非流動負債0固定資產(chǎn)清理0非流動負債合計6000000生產(chǎn)型生物資產(chǎn)0負債合計32514000油氣資產(chǎn)0所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)無形資產(chǎn)6000000實收資本(或股本)50000000開發(fā)支出0資本公積0商譽0減：庫存股0長期待攤費用0盈余公積1000000遞延所得稅資產(chǎn)0未分配利潤500000其他非流動資產(chǎn)2000000所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計51500000非流動資產(chǎn)合計33500000資產(chǎn)總計84014000負債和所有者權(quán)益(或股東收益)總計840140002015年12月，東方股份有限公司共發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票1000000元。從北方公司購入原材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為1500000元，增值稅進項稅額255000元，款項未支付，材料尚未驗收入庫。收到原材料一批，實際成本1000000元，計劃成本950000元，材料已驗收入庫，貨款已于上月支付。用銀行匯票支付采購材料價款，公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫的多余款為2340元，購入材料及運費998000元，支付的增值稅進項稅額169660元，原材料已驗收入庫，該批原材料計劃價格1000000元.銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為3000000元，增值稅銷項稅額為510000元。產(chǎn)品已發(fā)出。貨款尚未收到。公司將交易性金融資產(chǎn)(股票投資)兌現(xiàn)165000元，該投資的成本為130000元，公允價值變動為增值20000元，投資收益為15000元，均存入銀行。購入不需安裝的設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為854700元，增值稅進項稅額為145300元，支付包裝費、運費10000元。價款及包裝費，運費均以銀行存款支付。設(shè)備已交付使用。購入工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的物資價款和增值稅進項稅額合計為1500000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。工程應(yīng)付薪酬2280000元。一項工程完工，交付生產(chǎn)使用，已辦竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價值14000000元。（11）基本生產(chǎn)車間一臺機床報廢，原價2000000元，已提折舊1800000元，清理費用5000元，殘值收入8000元，均通過銀行存款收支。該項固定資產(chǎn)已清理完畢.（12）從銀行借入3年期借款10000000元，借款已存入銀行賬戶.（13）銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為7000000元，增值稅銷項稅額為1190000元，款已存銀行。銷售產(chǎn)品的實際成本為4200000元.（14）公司將要到期的一張面值為2000000元的無息銀行承兌匯票（不含增值稅），連同解訖通知和進帳單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進帳單一聯(lián)?？铐椼y行已收妥.（15）公司出售一臺不需用設(shè)備，收到價款3000000元，該設(shè)備原價4000000元，已提折舊1500000元.該項設(shè)備已由購入單位運走。（16）取得交易性金融資產(chǎn)（股票投資），價款1030000元，交易費用20000元，已用銀行存款支付。（17）支付工資5000000元,其中包括支付在建工程人員的工資2000000元。（18）分配應(yīng)支付的職工工資3000000元（不包括在建工程應(yīng)負擔的工資），其中生產(chǎn)人員薪酬2750000元，車間管理人員薪酬100000元，行政管理部門人員薪酬150000元.（19）提取職工福利費420000元（不包括在建工程應(yīng)負擔的福利費280000元），其中生產(chǎn)工人福利費385000元,車間管理人員福利費14000元，行政管理部門福利費21000元。（20）基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，計劃成本為7000000元,領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料，計劃成本500000元，采用一次攤銷法攤銷。（21）結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用原材料應(yīng)分攤的材料成本差異。材料成本差異率為5%。（22）計提無形資產(chǎn)攤銷600000元；以銀行存款支付基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費900000元。（23）計提固定資產(chǎn)折舊1000000元，其中計入制造費用800000元，管理費用200000元。計提固定資產(chǎn)減值準備300000元.（24）收到應(yīng)收賬款510000元，存入銀行。計提應(yīng)收賬款壞賬準備9000元.（25）用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費100000元。（26）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本12824000元。沒有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。（27）廣告費100000元，已用銀行存款支付。（28）公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2500000元，增值稅銷項稅額為425000元，收到2925000元的商業(yè)承兌匯票一張，產(chǎn)品實際成本為1500000元。（29）公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為200000元。（30）公司本期產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費附加為20000元。（31）用銀行存款交納增值稅1000000元；教育費附加20000元。（32）本期在建工程應(yīng)負擔的長期借款利息2000000元，長期借款為分期付息。（33）提取應(yīng)計入本期損益的長期借款利息費用100000元，長期借款為分期付息.（34）歸還短期借款本金2500000元。（35）支付長期借款利息2100000元。（36）償還長期借款10000000元。（37）上年度銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100000元，增值稅銷項稅額為17000元，購貨方開出商業(yè)承兌匯票.本期由于購貨方發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲股份公司同意購貨方用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收票據(jù).用于抵債的產(chǎn)品市價為80000元，增值稅稅率為17%.（38）持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1050000元。（39）結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品銷售成本7500000元。（40）假設(shè)本例中，除計提固定資產(chǎn)減值準備300000元造成固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)存在差異外，不考慮其他項目的所得稅費用影響。企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)交所得稅為1252218元，遞延所得稅資產(chǎn)為99000元。（41）將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤。（42）按照凈利潤的10%提取法定盈余公積金.（43）將利潤分配各明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。（44）用銀行存款交納當年應(yīng)交所得稅1252218元。（二）根據(jù)上述資料編制會計分錄（1）借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票1000000貸：銀行存款——工行存款——結(jié)算戶1000000（2）借:材料采購-一甲材料1500000TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅一一進項稅額255000貸：應(yīng)付賬款（北方公司）1755000（3）借：原材料——乙材料950000材料成本差異50000貸：材料采購——乙材料1000000（4）借：材料采購——乙材料998000銀行存款一-工行存款一結(jié)算戶2340應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一一進項稅額169660貸：其他貨幣資金一一銀行匯票1170000借：原材料一乙材料1000000貸：材料采購——乙材料998000（10）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（10）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程1400000014000000（11）借:固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)20000018000002000000材料成本差異2000（5）借：應(yīng)收賬款（華宏公司）3510000貸：主營業(yè)務(wù)收入一一A產(chǎn)品3000000應(yīng)交稅費-一應(yīng)交增值稅一一銷項稅額510000（6）借：銀行存款工行存款結(jié)算戶165000貸：交易性金融資產(chǎn)一一股票投資一一成本——股票投資一一公允價值變資收益15000借：公允價值變動損益20000貸：投資收益20000（7）借：固定資產(chǎn)864700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-—進項稅額145300貸：銀行存款—-建行存款—-專用存款賬戶1010000（8）借：工程物資-一專用材料1500000貸：銀行存款——建行存款——專用存款賬戶（9）借:在建工程2280000貸：應(yīng)付職工薪酬150000022800005000借:固定資產(chǎn)清理TOC\o"1-5"\h\z貸：銀行存款-一建行存款一專用存款賬戶50005000借:銀行存款一建行存款一一專用存款賬戶8000貸:固定資產(chǎn)清理8000借：營業(yè)外支出一-處置固定資產(chǎn)凈損失197000197000貸：固定資產(chǎn)清理借：銀行存款一-工行存款一-結(jié)算戶10000000貸:長期借款10000000借：銀行存款一-工行存款——結(jié)算戶8190000貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品7000000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅一一銷項稅額1190000借：銀行存款一-工行存款一-結(jié)算戶2000000貸：應(yīng)收票據(jù)一一銀行承兌匯票2000000借：固定資產(chǎn)清理2500000累計折舊1500000貸：固定資產(chǎn)4000000197000借：銀行存款一-建行存款——專用存款賬戶3000000貸：固定資產(chǎn)清理3000000借:固定資產(chǎn)清理500000貸：營業(yè)外收入一一處置固定資產(chǎn)凈收益500000借：交易性金融資產(chǎn)-一股票投資-一成本1030000投資收益20000貸：銀行存款一-工行存款——結(jié)算戶1050000(17)借：應(yīng)付職工薪酬5000000貸:銀行存款一-工行存款一一結(jié)算戶5000000(18)借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一-職工薪酬2750000制造費用一-職工薪酬100000管理費用一一職工薪酬150000貸:應(yīng)付職工薪酬3000000(19)借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一-職工福利費385000制造費用--職工福利費14000管理費用一-職工福利費21000貸：應(yīng)付職工薪酬420000(20)借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本-—一材料費7000000貸：原材料一一甲材料7000000借：制造費用-一材料費500000

（21）借:生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本-一材料費350000制造費用一一材料費25000貸：材料成本差異375000（22）借：管理費用一-無形資產(chǎn)攤銷600000貸：累計攤銷600000借：制造費用一-固定資產(chǎn)修理費900000貸:銀行存款建行存款專用存款賬戶900000（23）借：制造費用-一折舊費800000管理費用一一折舊費200000貸:累計折舊1000000借:資產(chǎn)減值損失一-固定資產(chǎn)減值300000貸：固定資產(chǎn)減值準備300000（24）借：銀行存款一一工行存款一一結(jié)算戶510000貸：應(yīng)收賬款（華宏公司）510000借：資產(chǎn)減值損失一一壞賬準備9000貸：壞賬準備9000（25）借：銷售費用一-展覽費100000貸：銀行存款-一工行存款一一結(jié)算戶100000（26）借：生產(chǎn)成本--？？2339000貸：制造費用一一?？2339000借:庫存商品？？12824000貸：生產(chǎn)成本？？12824000（27）借：銷售費用一一廣告費100000貸：銀行存款一一工行存款一一結(jié)算戶100000（28）借：應(yīng)收票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票2925000貸:主營業(yè)務(wù)收入一一A產(chǎn)品2500000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額425000（29）借：財務(wù)費用一一貼息200000銀行存款一一工行存款一一結(jié)算戶2725000貸:應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票2925000貸:周轉(zhuǎn)材料一一包裝物500000(30)借:營業(yè)稅金及附加20000貸：應(yīng)交稅費一-應(yīng)交教育費附加20000(31)借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅-已父稅金1000000-一應(yīng)交教育費附加20000貸：銀行存款一一工行存款一-結(jié)算戶1020000(32)借：在建工程2000000貸:應(yīng)付利息2000000(33)借：財務(wù)費用一一利息100000貸：應(yīng)付利息100000(34)借：短期借款2500000貸:銀行存款一一工行存款一--結(jié)算戶2500000(35)借：應(yīng)付利息2100000貸:銀行存款一-工行存款一一結(jié)算戶2100000(36)借：長期借款10000000貸：銀行存款-一工行存款一一結(jié)算戶10000000(37)借:庫存商品A產(chǎn)品80000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅-一進項稅額13600營業(yè)外支出債務(wù)重組損失23400貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票117000(38)1曰：交易性金融資股票投資公允價值變動20000貸：公允價值變動損益20000(39)借：主營業(yè)務(wù)成本一一A產(chǎn)品7500000貸：庫存商品A產(chǎn)品7500000(40)借：所得稅費用一一當期所得稅費用1252218貸:應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅1252218借：遞延所得稅資產(chǎn)99000貸：所得稅費用一一遞延所得稅費用99000(41)借：主營業(yè)務(wù)收入一一？?12500000營業(yè)外收入一？？500000投資收益15000貸：本年利潤813015000借：本年利潤9520400貸：主營業(yè)務(wù)成本一一??7500000營業(yè)稅金及附加20000銷售費用一一？？200000管理費用一-？？971000財務(wù)費用一-？?300000資產(chǎn)減值損失一一？？309000營業(yè)外支出——？？220400借：本年利潤1153218貸：所得稅費用一一？?1153218(42)借：利潤分配一-提取法定盈余公積234138.2貸：盈余公積一一法定盈余公積234138.2【注】提取法定盈余公積數(shù)額為(13015000—9520400—1153218)x10%=234138。2(元)(43)借：利潤分配一一未分配利潤234138。2貸:利潤分配一提取法定盈余公積234138.2借:本年利潤2341382貸:利潤分配-一未分配利潤2341382(44)借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅1252218貸：銀行存款一一工行存款一一結(jié)算戶1252218根據(jù)年初資產(chǎn)負債表和上述會計分錄編制年末資產(chǎn)負債表如表下所示資產(chǎn)負債表會企01表編制單位:東方股份有限公司2015年12月31日單位：元資產(chǎn)年初余額年末余額負債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)年初余額年末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金1406300011956122短期借款3000000500000交易性金融資產(chǎn)1500001050000交易性金融負債00應(yīng)收票據(jù)2460000343000應(yīng)付票據(jù)20000001000000應(yīng)收賬款39910006982000應(yīng)付賬款954800011303000預(yù)付款項10000001000000預(yù)收款項00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬11000001800000

應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費366000907440其他應(yīng)收款30500003050000應(yīng)付利息0存貨2580000025827000應(yīng)付股利00一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)00其他應(yīng)付款500000500000其他流動資產(chǎn)00一年內(nèi)到期的非流動負債10000000流動資產(chǎn)合計5051400050208122其他流動負債非流動資產(chǎn)：流動負債合計2651400016010440可供出售金融資產(chǎn)00非流動負債：持有至到期投資00長期借款600000016000000長期應(yīng)收款00應(yīng)付債券00長期股權(quán)投資25000002500000投資性房地產(chǎn)00長期應(yīng)付款00固定資產(chǎn)800000018864700專項應(yīng)付款00在建工程150000005280000預(yù)計負債00工程物資01500000遞延所得稅負債00固定資產(chǎn)清理00其他非流動負債00生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00非流動負債合計600000016000000油氣資產(chǎn)00負債合計3251400032010440無形資產(chǎn)60000005400000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）開發(fā)支出00實收資本（或股本）5000000050000000商譽00資本公積00長期待攤費用00減：庫存股00遞延所得稅資產(chǎn)099000盈余公積10000001234138.20其他非流動資產(chǎn)20000002000000未分配利潤5000002607243.80非流動資產(chǎn)合計3350000035643700所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計5150000053841382資產(chǎn)總計：8401400085851822負債和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計8401400085851822【注】"應(yīng)收賬款”科目的余額為7000000元，"壞賬準備”科目的余額為18000元。（四）編制年度利潤表

1.根據(jù)對前述業(yè)務(wù)的上述會計處理，東方股份有限公司2015年度利潤表科目本年累計發(fā)生額如下表所示.2015年1?11月利潤表科目本年累計發(fā)生額單位：元科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入92500000主營業(yè)務(wù)成本17500000營業(yè)稅金及附加120000銷售費用900000管理費用1971000財務(wù)費用1100000資產(chǎn)減值損失909000投資收益115000營業(yè)外收入1100000營業(yè)外支出620400所得稅費用31532182.根據(jù)本年相關(guān)科目發(fā)生額編制利潤表如下表所示利潤表會企02表編制單位;東方股份有限公司2015年12月單位：元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入112500000105000000減：營業(yè)成本2750000025000000營業(yè)稅費320000140000銷售費用42000001100000管理費用59710002942000財務(wù)費用（收益以“一”號填列）63000001400000資產(chǎn)減值損失73090001218000加：公允價值變動凈損益（凈損失以“-”號填列）80投資凈收益（凈損失以“-”號填列）915000130000其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益100

二、營業(yè)利潤（虧損總額以“一”號填列）