效益審計1-幾個理論

主講山東工商學院會計學院教授王如燕效益審計幾個基本理論問題效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!一、效益審計稱謂效益審計績效審計管理審計衡工量值審計貨幣價值審計綜合審計。。。。。。效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!二、效益的基本結(jié)構(gòu)1.經(jīng)濟活動的投入（投入可以理解為支出的數(shù)量或資源本身）人力、財力、物力、信息、技術(shù)及時間等資源

2.經(jīng)濟活動的產(chǎn)出（包括有形產(chǎn)出和無形產(chǎn)出）產(chǎn)出可以體現(xiàn)為：數(shù)量＼期限＼品種＼質(zhì)量（一）投入、產(chǎn)出、成果、影響和過程效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!二、效益的基本結(jié)構(gòu)（二）從3E到5E1.經(jīng)濟性：（economy）支出節(jié)約

組織經(jīng)營活動過程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)及其他成果時所耗費的資源最少主要關(guān)注的是資源投入和使用過程中成本節(jié)約的水平和程度及資源使用的合理性。效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!二、效益的基本結(jié)構(gòu)（二）從3E到5E組織從事經(jīng)營活動時實際取得成果與預期取得成果之間的對比關(guān)系。效果性主要關(guān)注的是既定目標的實現(xiàn)程度及經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響。3.效果性：(effectivness)值得支出做正確的事？正確的做事？效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!實踐中的幾種情形（如何評價）ABCDEFGH經(jīng)濟性好好好好差差差差效率性好好差差好好差差效果性好差好差好差好差效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!三、三種主體的效益審計審計主體審計任務(wù)分工審計機關(guān)和審計干部政府績效審計、國有資產(chǎn)營運績效審計國家建設(shè)項目績效審計內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)部審計師企業(yè)經(jīng)營管理審計、固定資產(chǎn)投資效益審計、部門單位財政財務(wù)收支效益審計會計公司和注冊會計師管理咨詢、投資咨詢、經(jīng)濟效益鑒證、外向型管理審計等效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!三、三種主體的效益審計經(jīng)營審計管理審計（內(nèi)向型）審計主體內(nèi)部審計師注冊會計師或內(nèi)部審計審計內(nèi)容經(jīng)營環(huán)節(jié)的資源利用內(nèi)控、風險管理、治理程序評價標準定額、預算、計劃科學管理理論審計目的最大限度利用資源提高管理水平降低風險效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!四、效益審計的分類(一）分類審計范圍資源消耗效果適用范圍全面審計全過程、全部因素較多深遠滯后長期虧損、面臨破產(chǎn)局部審計部分活動或因素較少快速見效資金成本等事后審計項目審計一次性活動較少快速見效投資開發(fā)等事前審計效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!1.以問題為重點的效益審計確定需要審查的問題，提出審計假設(shè)，收集數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)，形成信息和知識，確認審計證據(jù)，得出審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和建議，評估建議的影響。2.以結(jié)果為重點的效益審計根據(jù)審計事項確定審計目標和范圍，確定審計標準，查明審計事實，確定事實和標準的差異，得出審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和建議，評估建議的影響。四、效益審計的分類（三）效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!五、效益審計與財務(wù)審計產(chǎn)生動因?qū)ο蠓椒ㄔu價標準證據(jù)人員素質(zhì)要求效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!七、審計方法（經(jīng)濟性）（一）數(shù)量分析法。數(shù)量分析法是對經(jīng)營活動相關(guān)數(shù)據(jù)進行計算分析，并運用抽樣技術(shù)，對抽樣結(jié)果進行評價以獲得充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)的方法。數(shù)量分析法包括線性規(guī)劃法、網(wǎng)絡(luò)分析法、回歸分析法、經(jīng)濟批量分析法等。（二）比較分析法。比較分析法是通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢或比率來取得審計證據(jù)、完成審計目標的方法。（三）標桿法。標桿法是內(nèi)部審計人員對經(jīng)營活動狀況進行實際觀察和檢查，通過與組織內(nèi)外部相同或相似經(jīng)營活動的最佳實務(wù)進行比較而取得審計證據(jù)的方法。效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!七、審計方法（效率性）（一）比較分析法。比較分析法是通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢或比率來取得審計證據(jù)、完成審計目標的方法。（二）因素分析法。因素分析法是查找產(chǎn)生影響的因素，并分析各個因素的影響方向和影響程度的方法。（三）量本利分析法。量本利分析法是分析一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)量、成本和利潤三者之間變量關(guān)系的方法。效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!九、企業(yè)管理審計的三個階段（一）初級階段：企業(yè)效績綜合評價（二）中級階段：經(jīng)營審計和項目審計供產(chǎn)銷經(jīng)營環(huán)節(jié)資源利用審計投資項目、資本運營項目、開發(fā)理財項目審計（三）高級階段（管理審計）內(nèi)部控制審計、風險管理審計、治理程序?qū)徲嫻芾砺毮?、機制審計效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!十一、重要性和審計風險效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!重要性判斷和風險評估結(jié)果在效益審計計劃中的應(yīng)用2.風險評估結(jié)果的使用（1）風險模型（內(nèi)審具體準則第17號）（2）風險評估的目標和方法

重大差異和缺陷風險：被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性；

檢查風險：是指審計人員未能通過審計測試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!二、效益的基本結(jié)構(gòu)3.成果、影響和過程（一）投入、產(chǎn)出、成果、影響和過程成果：產(chǎn)出所要實現(xiàn)的目的影響：（凈成果）如發(fā)病率降低80%，90%的原因是因為實施了控制傳染病的規(guī)劃，則凈成果是%過程：突出效率，關(guān)注實現(xiàn)產(chǎn)出的形式如：政府對警察局進行投入,可以得到提供偵察、巡邏等產(chǎn)出，取得的成果是破案率上升和犯罪率下降等，對社會的治安差生良性影響，使得社會秩序穩(wěn)定和人們安居樂業(yè)。效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!二、效益的基本結(jié)構(gòu)（二）從3E到5E是指組織經(jīng)營活動過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對比關(guān)系。

關(guān)注資源利用效率、投入產(chǎn)出比、內(nèi)部控制等2.效率性：(efficiency)支出合理效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!二、效益的基本結(jié)構(gòu)（二）從3E到5E4.環(huán)境性(environment）5.公平性(equity)效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!正確地做事做正確的事經(jīng)濟性值得支出支出恰當支出節(jié)約效率性制度工時利用率單位產(chǎn)品成本降低率Effectiveness效果性勞動生產(chǎn)率主營業(yè)務(wù)收入增長率連線題效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!三、三種主體的效益審計績效審計審計主體國家審計機關(guān)或內(nèi)部審計機構(gòu)審計內(nèi)容經(jīng)費使用效果、公共資源利用效率、公共機構(gòu)管理效率、社會責任履行情況評價標準政策標準、歷史水平、行業(yè)水平、計劃水平審計目的經(jīng)費使用的效率性、效果性、經(jīng)濟性效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!三、三種主體的效益審計項目經(jīng)濟效益審計審計主體國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)或社會審計組織審計內(nèi)容固定資產(chǎn)投資項目、資本運營項目、開發(fā)和理財項目等評價標準資本成本率、預期資本報酬率等審計目的評價可行性、效益性和運營風險效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!

1.指標導向的效益審計2.流程導向的效益審計3.決策導向的效益審計四、效益審計的分類（二）效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!1.經(jīng)濟性審計2.效率性審計四、效益審計的分類（四）3.效果性審計效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!六、評價標準計劃、預算、定額法律、法規(guī)、方針政策計劃水平、最佳實務(wù)或標桿、行業(yè)先進水平、歷史最高水平設(shè)計（可研報告）水平、時間要求、滿意度等效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!七、審計方法（效果性）（一）調(diào)查法。調(diào)查法是憑借一定的手段和方式（如訪談、問卷），對某種或某幾種現(xiàn)象或事實進行考察，通過對搜集到的各種事實資料的分析處理，進而得出結(jié)論的一種研究方法；（二）問題解析法。問題解析法是通過確定總括性問題、相關(guān)子問題以及用來解答這些問題的具體步驟來開展效果性審計工作的方法；（三）專題討論會。專題討論會是指通過召集組織相關(guān)管理人員就經(jīng)營活動特定項目或業(yè)務(wù)的具體問題進行討論及評估的一種方法。效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!八、審計報告單獨出具專項審計報告出具管理審計報告并入常規(guī)審計報告效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!十、企業(yè)綜合審計模式審計模式方法原理適用企業(yè)制度為導向依據(jù)內(nèi)控制度與效益、風險的因果關(guān)系控制環(huán)境較好，范圍較大的企業(yè)結(jié)果為導向以結(jié)果為線索追蹤導致結(jié)果的原因?qū)徲嫹秶淮?，影響因素不多的企業(yè)問題為導向以暴露的突出問題為線索追查發(fā)生的原因重大問題已暴露的中小型企業(yè)業(yè)務(wù)為導向以重大業(yè)務(wù)為線索，以局部代替全面審計重大業(yè)務(wù)不多的中小企業(yè)風險為導向按風險評估結(jié)果確定審計的內(nèi)容和重點范圍較大，審計風險要求高的項目效益審計1--幾個理論共30頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!重要性判斷和風險評估結(jié)果在效益審計計劃中的應(yīng)用1.重要性判斷（1）判斷對象：影響經(jīng)濟效益的各種因素（2）判斷標準對主體經(jīng)濟效益或經(jīng)營風險的影響程