作為審計(jì)證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄有

作為審計(jì)證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄有篇一：審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿試題及答案審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿一、單項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱并利用了其所在事務(wù)所204年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2021年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計(jì)工作底稿中列明的存貨余額為20萬(wàn)元，現(xiàn)改為120萬(wàn)元，其正確的做法是（）。對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項(xiàng)新的記錄信息審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（）。主任會(huì)計(jì)師、所長(zhǎng)或指定代理人下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)中，不正確的做法是（）。對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引因?yàn)樵趯徲?jì)報(bào)告日獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關(guān)的審計(jì)證據(jù)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是（）。審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危菓?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計(jì)算和分析程序各方法均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的不可替代的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的其他信息的說法中錯(cuò)誤的是（）。會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息D.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。在以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，屬于專供注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)采用的審計(jì)程序有（）。根據(jù)被審計(jì)單位當(dāng)期專門借款計(jì)算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對(duì)下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。通過函證后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無(wú)論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體以下項(xiàng)目中，必須實(shí)施函證的是（）。下列有關(guān)函證時(shí)間的說法中錯(cuò)誤的是（）。證如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，需要對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施控制測(cè)試即可下列選擇的被函證者不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?duì)短期投資和長(zhǎng)期投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常向股票、債券專門保管或登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證對(duì)預(yù)收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證對(duì)應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證對(duì)保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證下列有關(guān)分析程序的說法中錯(cuò)誤的是（）。與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度不足以提供很高的保證水平如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無(wú)法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，此時(shí)只能考慮利用檢查、函證等其他審計(jì)程序收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍足以提供很高的保證水平分析程序可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識(shí)別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問題的事項(xiàng)下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)所考慮的因素是（）。下列審計(jì)證據(jù)可靠性最強(qiáng)的是（）A、管理制度B、董事會(huì)決議C、被審計(jì)單位的轉(zhuǎn)賬憑證D、銀行對(duì)賬單在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是（）\下列只能獲得有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計(jì)程序是（）在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）被審計(jì)單位管理層提供的聲明書被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表下列選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）對(duì)己盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性實(shí)物證據(jù)通常證明（）實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確實(shí)物資產(chǎn)是否存在下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是（）口頭證據(jù)比環(huán)境證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是種輔助證據(jù)，可靠性較弱內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)并獲得其它單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性下列不屬于內(nèi)部證據(jù)的是（）原材料采購(gòu)發(fā)票董事會(huì)會(huì)議記錄管理當(dāng)局聲明書領(lǐng)料單注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中的重要比率及趨勢(shì)的異常變動(dòng)，應(yīng)采用的收集審計(jì)證據(jù)的方法是（）檢查函證監(jiān)盤分析性復(fù)核根據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以收集到較多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試證據(jù)的情況是（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)中，下列可靠性最強(qiáng)的是（）以下方法不能取得書面證據(jù)的是（）審計(jì)底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)報(bào)告中止日后的（）部門經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，稱為（）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師終止了對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)服務(wù)，則原來作為永久性檔案的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)（）審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（）業(yè)務(wù)助理人員B-項(xiàng)目經(jīng)理簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師所長(zhǎng)下列有關(guān)函證的說法，錯(cuò)誤的是（）A、函證的方式分為積極和消極方式B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函時(shí)，應(yīng)該再次寄發(fā)詢證函C、在函證中指明直接向被審計(jì)單位回函D、將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果下列應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證的是（）篇二：《審計(jì)學(xué)》題答案《審計(jì)學(xué)》模擬試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用對(duì)報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定【答案】D【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對(duì)獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮（）。招聘職業(yè)經(jīng)驗(yàn)專業(yè)勝任能力業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)【答案】B【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮：招聘；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；人員素質(zhì)；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測(cè)。下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)對(duì)己盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性【答案】D【解析】選項(xiàng)A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無(wú)關(guān)；選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)；選項(xiàng)C主要是與存在和完整性相關(guān)。本題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系。以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的表述不正確的有（）。財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可【答案】B【解析】會(huì)計(jì)記錄中含有信息的性質(zhì)決定了其本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，故B不對(duì)，其余皆正確。以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是（）。A.根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差C.將購(gòu)入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性【答案】B【解析】分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間比及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過增值稅申報(bào)表內(nèi)的“銷項(xiàng)稅額”和適用的增值稅稅率匡算出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的“數(shù)據(jù)”，然后將匡算出來的“數(shù)據(jù)”與利潤(rùn)表內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”進(jìn)行比較，從而評(píng)價(jià)利潤(rùn)表內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”的總體合理性；在選項(xiàng)C中，存貨的“收發(fā)存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)動(dòng)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過入庫(kù)存貨與出庫(kù)存貨的“數(shù)據(jù)”比較來分析期末存貨和當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的總體合理性；在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往通過比較銷售價(jià)格和毛利率來發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，如果同一產(chǎn)品銷售給一方的售價(jià)大大高于銷售給其他各方的售價(jià)就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易。但在選項(xiàng)B中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)”之間有什么內(nèi)在關(guān)系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（）。在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)尚未更正的錯(cuò)報(bào)來決定是否建議管理層調(diào)整。尚未更正的錯(cuò)報(bào)包括已識(shí)別尚未更正的錯(cuò)報(bào)和推斷的錯(cuò)報(bào)，所以當(dāng)已經(jīng)識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在下列各類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）?！敬鸢浮緽【解析】本題考核點(diǎn)為證據(jù)的可靠性。從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠.以下選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.被審計(jì)單位管理層的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少D.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（）。被審計(jì)單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相關(guān)的環(huán)保要求被審計(jì)單位不納入合并范圍的投資D.被審計(jì)單位擔(dān)保情況及表外融資情況【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（三）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（四）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；（六）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。下列風(fēng)險(xiǎn)中，不可能導(dǎo)致被審計(jì)單位存在更高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)B.不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)D.重大會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)【答案】D【解析】可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括：（一）與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)；（二）與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易；判斷事項(xiàng)通常包括做出的會(huì)計(jì)估計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇的總體應(yīng)對(duì)措施不包括（）。向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報(bào)的特征，以制定合理的審計(jì)方案在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注意某些程序不能被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解【答案】C【解析】總體應(yīng)對(duì)措施中不包括C,C屬于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容。以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（）。從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單C.抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款【答案】A【解析】屬于查找未入賬應(yīng)付賬款的測(cè)試程序。在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。）在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)?！敬鸢浮緼【解析】本題的考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的可靠性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)詢證函的處理。C、D做法會(huì)因影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的可靠性，詢證函經(jīng)被審計(jì)單位職員之手，易被涂改或偽造。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收，B做法有誤。應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不包括（）。將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因?qū)⒈酒诟髟聭?yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢(shì)是否正常計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析分析存貨、營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性E.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析【答案】B【解析】對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時(shí)點(diǎn)賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，實(shí)施的審計(jì)程序是（）。以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用【答案】B【解析】查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實(shí)存在性，從帳入手，測(cè)試丙公司是否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)，分析其原因不可能存在（）情況?！敬鸢浮緽【解析】存貨盤存制度發(fā)生變動(dòng)屬于內(nèi)部控制變動(dòng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列提法不正確的是（）。對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序?qū)Υ尕泴?shí)施監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序按照存貨正確截止的要求，對(duì)于截止至12月31日已收到購(gòu)貨發(fā)票并登記入賬但未到庫(kù)的在途物資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法【答案】C【解析】對(duì)于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因?yàn)橄鄳?yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，做法正確的是（）。監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計(jì)單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)抽盤后將抽盤記錄交予被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位據(jù)以修正盤點(diǎn)表未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)【答案】B【解析】本題的考點(diǎn)為存貨監(jiān)盤。A中抽盤范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行確定，不必告知K公司；C中注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄，如果抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正。D中未能監(jiān)盤期初存貨注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：（一）查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；（二）審閱上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件；（三）抽查上期存貨交易記錄；（四）運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。19.如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。實(shí)地盤點(diǎn)投資證券B.獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證D.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄【答案】C【解析】被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證，證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在性。20.下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（）。【答案】D【解析】出納員的職責(zé)是擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。選項(xiàng)A、B、C沒有遵循不相容崗位相互分離原則。教育聯(lián)展網(wǎng)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）下列關(guān)于順查法的說法中正確的是（）.審計(jì)質(zhì)量高工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位審計(jì)的目的性針對(duì)性比較強(qiáng)【答案】ABD【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是順查法的缺點(diǎn)。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。缺點(diǎn)是事無(wú)巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是（）。鑒證對(duì)象只能是財(cái)務(wù)狀況審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)鑒證對(duì)象信息提供保證標(biāo)準(zhǔn)即用來對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)E.當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】ABC【解析】鑒證對(duì)象可能是財(cái)務(wù)狀況，也可能是非財(cái)務(wù)狀況，故A不對(duì)。審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，故B不對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供保證，故C不對(duì)。屬于自我評(píng)價(jià)損害獨(dú)立性的情形主要包括（）。鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)E.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他記錄篇三：審計(jì)（20）第三章審計(jì)證據(jù)課后作業(yè)下載版第三章審計(jì)證據(jù)（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息，下列屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息的是（）。下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，通過下列審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)中，最不具有相關(guān)性的是（）。檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)從被審計(jì)單位的明細(xì)賬中選取項(xiàng)目進(jìn)行函證，并且列明具體金額要求被詢證者確認(rèn)下列審計(jì)程序中，只能用于控制測(cè)試的是（）。一般來說，（）程序不能單獨(dú)作為一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，而只能作為其他審計(jì)證據(jù)的補(bǔ)充，與其他審計(jì)程序結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司20年財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)，選取了以下的特定項(xiàng)目，其中A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的項(xiàng)目不合理的是（）。下列關(guān)于函證方式的理解，正確的是（）。在詢證函中列明賬戶余額的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函采用積極式的詢證函，無(wú)論是否收到回函，都能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)采用消極式詢證函，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中所包含信息的準(zhǔn)確性針對(duì)某個(gè)被審計(jì)單位，只能采用一種方式來實(shí)施函證下列關(guān)于詢證函回函可靠性的表述中，不正確的是（）。在評(píng)價(jià)函證可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮對(duì)詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況在評(píng)價(jià)函證可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮被詢證者對(duì)函證項(xiàng)目的了解及其客觀性，但不需要考慮獨(dú)立性如果認(rèn)為詢證函回函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其對(duì)評(píng)估的相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響在評(píng)價(jià)函證可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮被詢證者的勝任能力注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)臨近結(jié)束時(shí)，運(yùn)用分析程序的目的是（）。在下列獲取的審計(jì)證據(jù)中，可靠性由強(qiáng)到弱排列的是（）。下列實(shí)施的審計(jì)程序與其目的相關(guān)的是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。以下關(guān)于分析程序的各種表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。分析程序包括?duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致的情況進(jìn)行調(diào)查在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，一般不會(huì)運(yùn)用分析程序以下關(guān)于函證程序的表述中錯(cuò)誤的是（）。如果認(rèn)為函證應(yīng)收賬款很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計(jì)單位與第三方簽訂的合同條款函證時(shí)間通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施二、多項(xiàng)選擇題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)具有重大不一致，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的正確做法有（）。擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，直到不一致得到解決關(guān)于觀察程序和檢查程序的下列說法，正確的有（）。觀察程序僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，因此提供的證據(jù)有限C.檢查程序一般是對(duì)文件、記錄進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)，需要考慮的因素包括（）。除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)以下（）實(shí)施函證程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況和實(shí)際需要，對(duì)下列（）項(xiàng)目實(shí)施函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證時(shí)，選擇的以下被詢證方，合理的有（）。對(duì)于或有事項(xiàng)，向律師等發(fā)函詢證對(duì)于應(yīng)收票據(jù)，向持票人發(fā)函詢證對(duì)于預(yù)收賬款，向供貨單位發(fā)函詢證對(duì)于長(zhǎng)期投資，向登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證針對(duì)積極式詢證函，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有收到回函，則正確的處理方式有（）。與被詢證者取得聯(lián)系，要求對(duì)方做出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受限，發(fā)表非無(wú)保留意見如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，首先應(yīng)該考慮實(shí)施替代審計(jì)程序如果取得回函是必要程序，應(yīng)該考慮發(fā)表非無(wú)保留意見根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施（）時(shí)，必須使用分析程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中運(yùn)用分析程序階段，有如下觀點(diǎn)，其中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。在?duì)內(nèi)部控制的了解中，分析程序是必不可少的分析程序可以與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用所使用的分析程序通常包括趨勢(shì)分析和比率分析，并輔之以賬戶余額變化的分析與實(shí)質(zhì)性分析程序比，所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍并不足以提供很高的保證水平在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，無(wú)論單獨(dú)或與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合使用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)（）。對(duì)于電子形式收到的回函，由于其可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施有（）。未收到消極式函證的回函，可能的原因有（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，應(yīng)該考慮的因素有（）。與信息編制相關(guān)的控制，以確保信息的完整、準(zhǔn)確和有效審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，其核心內(nèi)容有（）。三、簡(jiǎn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定立即實(shí)施函證程序，并采取了以下措施對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他其信息與被審計(jì)單位有關(guān)記錄和資料核對(duì)，然后再發(fā)出詢證函。（2）