企業(yè)會計制度的基本準則

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔上海保隆實業(yè)有限公司財務(wù)會計管理制度第一章總則1.1為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求,按現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范公司的會計核算和財務(wù)行動,完善財務(wù)制度體系,保證會計資料真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，特制定本制度。1.2本制度適用于上海保隆實業(yè)有限公司及控股的子公司、分公司。本公司設(shè)立的中外合資企業(yè)以及設(shè)在境外的獨資或控股企業(yè)除執(zhí)行本制度和有關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)遵照其他相關(guān)財務(wù)制度和會計法規(guī)。1.3所屬子公司、分公司根據(jù)本制度制訂各公司的財務(wù)會計管理制度，報上海保隆財務(wù)部備案。第二章企業(yè)財務(wù)管理體系及權(quán)責2.1公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的內(nèi)部財會管理體制。所屬子公司、分公司的財務(wù)部門受所在公司總經(jīng)理和保隆公司的雙重領(lǐng)導(dǎo)。2.2企業(yè)財務(wù)部門是企業(yè)財務(wù)管理中心，其工作職責是：負責組織、監(jiān)督本企業(yè)財會管理工作；編制、執(zhí)行、分析財務(wù)預(yù)算；盤活資金，提高資金使用效率；參與經(jīng)營決策，并做好企業(yè)成本、費用、利潤指標的考核；監(jiān)督企業(yè)財務(wù)收支，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法正確計算、繳納各項稅（費）；配合其他部門做好各項基礎(chǔ)管理工作。2.3對公司財務(wù)管理負責的人員包括：公司負責人，公司財務(wù)負責人，公司財務(wù)部門負責人。公司負責人指法人代表或授權(quán)的總經(jīng)理。公司財務(wù)負責人指協(xié)助公司負責人領(lǐng)導(dǎo)本公司以及控股的子公司、分公司的財務(wù)工作的人員，沒有設(shè)置專職崗位的，由財務(wù)部門負責人擔任。2.4公司負責人財務(wù)管理權(quán)責公司負責人對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。公司負責人的具體權(quán)責是：1）遵守國家法律、法規(guī)，接受財務(wù)、稅務(wù)機關(guān)等外部和上級財務(wù)部門的檢查監(jiān)督，對本企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟損失和重大違紀事項負主要責任；2）根據(jù)公司整體發(fā)展而確定企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)成本費用計劃，組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保財務(wù)預(yù)算和年度利潤目標的順利實現(xiàn)，確保企業(yè)資產(chǎn)保值、增值，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展；3）根據(jù)企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營方式和組織形式設(shè)置企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)，組織制定財務(wù)管理系列的制度和辦法；4）負責組織企業(yè)投資的決策，并對決策結(jié)果承擔主要責任；5）依法保障財務(wù)部門和財會人員履行職責；2.4公司財務(wù)負責人的管理權(quán)責1）宣傳貫徹落實國家有關(guān)財經(jīng)政策、法規(guī)，組織制訂企業(yè)財務(wù)管理和會計核算實施細則，及時研究相關(guān)政策對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的影響；2）組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門開展財務(wù)管理和會計核算，組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)會計電算化工作，協(xié)調(diào)企業(yè)各職能部門的關(guān)系，保證財務(wù)部門正常的工作秩序；3）組織制定企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)成本計劃，并負責組織實施和考核；4）根據(jù)公司的長期和短期規(guī)劃，對資本運作提出主導(dǎo)意見，及時籌措和統(tǒng)一調(diào)度資金，提高資金使用效果，并承擔相應(yīng)決策責任；5）搞好財會人員的崗位培訓，不斷提高財會隊伍的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.5企業(yè)財務(wù)部門負責人權(quán)責：1）宣傳貫徹落實國家各項財經(jīng)政策、法規(guī)，制訂落實會計人員崗位責任制，并負責實施與考核，隨時捕捉各種會計信息，并運用到財務(wù)管理的各項工作。2）負責制定企業(yè)財務(wù)管理辦法，組織正確會計核算，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，按期報送會計報表，并對報表的及時性、正確性、完整性負責；3）參與企業(yè)的經(jīng)營決策和項目決策，為決策提供準確的會計資料；4）負責企業(yè)財務(wù)預(yù)算和財務(wù)成本費用計劃的編制工作，及時進行財務(wù)分析，研究并解決執(zhí)行過程中存在的問題；5）具體組織企業(yè)會計電算化工作，運用現(xiàn)代化管理手段及科學方法，不斷提高企業(yè)會計電算化水平；第三章會計機構(gòu)與會計人員3.1公司應(yīng)根據(jù)各自規(guī)模及生產(chǎn)經(jīng)營特點設(shè)置財務(wù)部，并配備相應(yīng)的會計人員。各子公司、分公司的財務(wù)負責人和財務(wù)部門負責人的人選，必須報經(jīng)保隆公司批準。3.2會計人員上崗必須符合《會計法》的基本要求，并承擔相應(yīng)法律責任。3.3會計機構(gòu)應(yīng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3.4會計人員調(diào)動工作或離職，必須與接管人辦清交接手續(xù)。一般會計人員交接，由會計部門負責人監(jiān)交；會計部門負責人和單位財務(wù)負責人交接，由單位負責人監(jiān)交，必要時，上海保隆公司派人會同監(jiān)交。第四章會計核算、監(jiān)督與會計基礎(chǔ)工作4.1公司必須據(jù)實核算，填制會計憑證，登記會計賬薄，編制財務(wù)會計報告；不得以虛假會計資料設(shè)置賬簿，不準設(shè)置賬外賬，不得私設(shè)“小金庫”。4.2公司應(yīng)實行會計監(jiān)督，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度和內(nèi)部牽制制度實施細則。在接受企業(yè)外部監(jiān)管部門監(jiān)督的同時，加強內(nèi)部審計的作用，真正做到防患于未然。4.3財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，扎實做好會計基礎(chǔ)工作，提高會計信息的質(zhì)量。4.4公司生產(chǎn)經(jīng)營活動過程必須建立完整的原始記錄，健全會計核算資料及各類物資消耗定額和費用開支標準，按月對各項定額進行考核分析，并定期對各項定額進行修改和補充。4.5建立定期和不定期各類財產(chǎn)物資盤點制度。一般情況季度、年度必須對各類資產(chǎn)進行清查盤點，進行賬、物核實，賬、賬核對，確保賬、卡、物相符。對盤盈、盤虧、毀損、報廢應(yīng)履行報批手續(xù)，及時處理。第五章資金管理5.1本制度所指資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。對貨幣資金的管理，必須嚴格遵守《現(xiàn)金支付管理規(guī)定》、《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定。5.2庫存現(xiàn)金的管理現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)，及時清點庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫。財務(wù)部負責人應(yīng)定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證賬實相符。一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。嚴禁大額度（１萬元以上）支付往來或貿(mào)易現(xiàn)金。5.3銀行存款的管理銀行賬戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，公司各部門不得開設(shè)銀行賬戶；銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁出租、出借賬戶。銀行賬戶的開戶行和賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。銀行預(yù)留印鑒實行分管并用制，不得１人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時外出時委托他人代管。辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)賬支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記賬備查。第六章存貨管理6.1存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)耗費或銷售而儲備的實物資產(chǎn)，一般包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外銷商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。6.2存貨的計價原則上統(tǒng)一采用一種方法，一經(jīng)確定，在一個會計年度內(nèi)不得隨意變更。當計價方法發(fā)生變更時，必須在報表附注中說明。6.3存貨管理的原則是計劃采購、不相容職責分離、限制接近和定期清查盤點。各項物資的采購實行計劃管理。生產(chǎn)部門或銷售部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，編制請購計劃；采購部門按照科學有效、公正公開、比質(zhì)比價、監(jiān)督制約的原則，編制物資采購計劃，報總經(jīng)理批準后具體實施。不相容職責分離的主要內(nèi)容包括：采購職務(wù)與辦理物資驗收手續(xù)、承擔物資明細賬登記職務(wù)相分離；批準發(fā)料、發(fā)貨的授權(quán)職務(wù)與倉庫保管職務(wù)相分離；物資保管職務(wù)與賬實核對職務(wù)相分離等。物資部門應(yīng)當合理限制無關(guān)人員對物資的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的專職保管人員才能接觸，除收發(fā)貨物、驗收或者特別授權(quán)外，非保管人員不得私自接近或接觸，以確保物資實物的安全、完整。企業(yè)對存貨應(yīng)當建立盤存制度，定期盤點，對賬實不符情況要查明原因，并按有關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。企業(yè)年終必須進行徹底盤點，做到賬實相符，以保證會計年度決算資料的準確性。物資清查按以下程序進行：確定物資清查基準日；物資保管部門和財務(wù)部門將清查日前的各種單據(jù)登記入賬；實物盤點；賬實核對；編制清查盤點表；根據(jù)盤點調(diào)整賬目；處理盤盈、盤虧和毀損。第七章固定資產(chǎn)和在建工程管理7.1固定資產(chǎn)的標準：指單位價值在2000元以上，使用年限在一年以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備及其與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，但單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的物品，也作為固定資產(chǎn)。7.2固定資產(chǎn)原則上分為房屋建筑物、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備、儀器儀表、辦公設(shè)備、其他固定資產(chǎn)等六大類。7.3固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按取得時的成本入賬，包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。7.4固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定的折舊年限和凈殘值率，選擇合適的方法提取折舊，一般采用平均年限法，折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。7.5固定資產(chǎn)實行分工負責的原則，使用部門、管理部門對實物負直接管理責任，財務(wù)部門負核算、監(jiān)督、考核、檢查的責任。應(yīng)對固定資產(chǎn)定期或不定期進行清查，對賬實不符情況查明原因，并作相應(yīng)處理。7.6在建工程項目在施工前要認真進行可行性調(diào)研，建立項目審批制度，建立在建期間的管理制度，建立工程預(yù)算審查，竣工驗收批復(fù)及考核制度。7.7對已交付使用，尚未辦理竣工決算手續(xù)的，應(yīng)自交付使用日起，按工程預(yù)算、造價或工程成本資料估算轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。決算辦理完畢后，按批復(fù)決算數(shù)調(diào)整原估價值和已提折舊。第八章債權(quán)債務(wù)管理8.1銷售部門在擴大銷售的同時，應(yīng)做好催款工作，確保資金的及時回籠，減少壞賬的發(fā)生。外銷業(yè)務(wù)的成交方式為L/C、D/P即期、前T/T；只有經(jīng)總經(jīng)理批準，才能做D/P遠期、后T/T和D/A等。國內(nèi)銷售原則上實行現(xiàn)款銷售，只有對較大的原配廠家，其信用條件很好的，可以考慮先發(fā)貨后收款，但欠款的期限和資金數(shù)額需經(jīng)總經(jīng)理批準。對于先發(fā)貨，后收款的客戶，應(yīng)按合同及時催款。8.2建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報告、催收制度。超過約定付款期，或未約定付款期超過3個月的，財務(wù)部應(yīng)以書面形式報告，責成相關(guān)業(yè)務(wù)人員催收。經(jīng)努力確實無法收回的，業(yè)務(wù)部門必須有書面報告，報財務(wù)部門和總經(jīng)理，各部會同處理。8.3公司應(yīng)積極籌措資金，按時履約付款，維護公司信譽。確實無法按時付款的，應(yīng)提前主動與供貨廠商溝通，應(yīng)約定力爭付款的時間。第九章收入管理9.1收入的確認原則：國內(nèi)銷售以實際開出商品或勞務(wù)發(fā)票，作為收入的實現(xiàn)。出口商品，陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運單，海運以取得出口裝船單并向銀行辦理交單后即可確認收入；出口的商品一律以報關(guān)價為記賬基礎(chǔ)。9.2銷售過程中發(fā)生的銷售折讓，在開具銷售發(fā)票時直接按折讓后的金額開具銷售發(fā)票，以發(fā)票金額確認收入。銷售發(fā)生的現(xiàn)金折扣，采用總價法核算，即：按發(fā)票價或報關(guān)價確認銷售收入，待現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時，記入財務(wù)費用。9.3外貿(mào)業(yè)務(wù)發(fā)生的傭金計入當期經(jīng)營費用。第十章成本費用管理10.1費用的核算堅持權(quán)責發(fā)生制的原則，當期發(fā)生的費用，無論其款項是否支付，都應(yīng)計入當期費用；雖在本期支付，但應(yīng)由后期負擔的均不能計入本期費用，可通過“待攤費用”、“長期待攤費用”科目核算。長期待攤費用包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出及攤銷期在1年以上的其他待攤費用等，長期待攤費用按5年平均攤銷。10.2商品運雜費、保管費、包裝費、介紹費、手續(xù)費等，必須注明商品批次及購銷發(fā)票號碼，經(jīng)總經(jīng)理批準后方能報銷。10.3正常的費用開支，必須有正式的發(fā)票，印章齊全，在票據(jù)背后由經(jīng)手人、報銷人、驗收人、負責人（指報銷人或經(jīng)手人的直屬上級第一負責人）簽字。第十一章籌資與投資管理11.1籌資是集團公司根據(jù)發(fā)展需要，在自有資金不能滿足正常運轉(zhuǎn)，而公司有能力舉債時，從外部獲取資金以達到企業(yè)經(jīng)營目標的必要活動。公司籌資由公司指定專人負責操作?；I資包括籌集權(quán)益性資本和債務(wù)性資本；公司籌集權(quán)益性資本必須根據(jù)董事會的決議，按《公司法》等相關(guān)規(guī)定的要求進行。11.2對外投資包括債券投資、股權(quán)投資、其他投資。股權(quán)投資和其他投資對公司的長期發(fā)展有較大的影響，是對外投資管理的重點。公司對外投資事先必須進行可行性研究，對可行性報告、立項、審批、注資額、注資方式都要慎重研究，并得到董事會批準。公司對控股的投資按權(quán)益法進行核算，對不控股的投資按成本法核算。聯(lián)營企業(yè)連續(xù)三年虧損或虧損嚴重，沒有發(fā)展前途的，公司應(yīng)及時退出股份或采取其它補救措施。第十二章財務(wù)會計報告12.1本制度財務(wù)會計報告包括會計報表，會計報表附注，財務(wù)情況說明書。12.2財務(wù)會計報告的報送對象是：1）月報：董事長和總經(jīng)理；2）季度報告：董事長、總經(jīng)理、股東；3）半年報告和年度報告：董事長、總經(jīng)理、股東、董事、監(jiān)事；子公司、分公司的報表都要向保隆公司報送。12.3會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。相關(guān)附表是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補充報表，主要包括利潤分配表、應(yīng)上交應(yīng)彌補款項表等有關(guān)附表，具體根據(jù)公司實際需要確定。12.4會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法以及主要項目等所做的解釋。會計報表附注主要包括：公司簡介；公司主要會計政策、會計估計和會計報表的編制辦法；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；重大投資、融資活動；會計報表主要項目注釋；或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。12.5財務(wù)情況說明書是對公司當年年度財務(wù)情況的一個說明，至少應(yīng)包括：公司生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；利潤實現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)按《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，對報表中需要說明的事項作出真實、完整、清晰的說明。12.6企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)按下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債權(quán)債務(wù)：1）結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；2）各項存貨實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；3）各項投資是否存在，投資收益是否按國家統(tǒng)一的會計制度確認和計量；4）各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，在建工程在實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；5）需要清查、核實的其他內(nèi)容。清查、核實后，應(yīng)將清查核實結(jié)果及處理辦法向公司董事會或相應(yīng)機構(gòu)報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。12.7合并會計報表編制合并會計報表，是按集團公司統(tǒng)一規(guī)定的會計制度和會計政策，將所有由保隆公司控股的被投資企業(yè)納入合并范圍。各企業(yè)應(yīng)按集團公司規(guī)定的時間和統(tǒng)一設(shè)定的合并會計報表工作底稿格式和有關(guān)明細表報送相關(guān)資料，上報資料應(yīng)有債權(quán)債務(wù)方對賬清單，以備核對。12.8財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責人和單位財務(wù)負責人、財務(wù)部門負責人簽名并蓋章。單位負責人應(yīng)保證財務(wù)會計報告真實、完整。第十三章財務(wù)預(yù)算管理13.1為保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展，必須根據(jù)公司經(jīng)營計劃大綱編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算。各公司應(yīng)正確執(zhí)行預(yù)算，監(jiān)督檢查財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并通過會計信息予以控制，以提高財務(wù)預(yù)算管理的科學性。13.2財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括：1）銷售收入和盈利預(yù)測；2）投資預(yù)算；3）資金預(yù)算；4）其他預(yù)算。13.3財務(wù)預(yù)算由財務(wù)部牽頭編制，次年預(yù)算應(yīng)在當年第四季度定稿，經(jīng)董事長或總經(jīng)理審批后執(zhí)行，并向股東會、董事會、監(jiān)事會通報。子公司、分公司的財務(wù)預(yù)算應(yīng)在上年年底之前上報保隆公司財務(wù)部。13.4財務(wù)部門要將各項預(yù)算按季、月進行分解，下達各部門，定期進行檢查、分析，并將計劃的執(zhí)行情況及時向經(jīng)營者和集團公司財務(wù)部匯報，保證年度財務(wù)預(yù)算的實現(xiàn)。第十四章發(fā)票和收據(jù)的使用管理14.1企業(yè)必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。發(fā)票和收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得為其他單位代開發(fā)票或收據(jù)。14.2發(fā)票及收據(jù)的填寫要符合規(guī)定，必須字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”。開具的收據(jù)必須在備注欄內(nèi)注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動失效”。應(yīng)對發(fā)票實行專人管理，尤其是增值稅專用發(fā)票應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負責。一般發(fā)票及收據(jù)由財務(wù)部檔案保管人員統(tǒng)一收發(fā)及建檔保管；增值稅專用發(fā)票的購買與保管由辦稅員負責。14.3發(fā)票丟失應(yīng)立即向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并做出相應(yīng)處理。14.4企業(yè)必須憑合法的發(fā)票入賬，凡與企業(yè)成本、費用、資產(chǎn)有關(guān)的付出，均應(yīng)索取合法發(fā)票。第十五章會計電算化管理15.1財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置會計電算化管理崗，并建立相應(yīng)崗位責任制，明確權(quán)限及責任。15.2企業(yè)使用的會計電算化軟件應(yīng)經(jīng)地方有關(guān)管理部門的驗收，電算化相關(guān)的各種軟件應(yīng)妥善保管，不準外傳、轉(zhuǎn)讓。15.3企業(yè)應(yīng)用計算機編制的憑證、賬薄，必須符合會計電算化規(guī)范的要求。15.4企業(yè)應(yīng)做好會計電算化憑證、帳薄、報表及有關(guān)會計資料的保管和歸檔工作，每月會計資料要有二套備份盤，打印的帳薄、報表應(yīng)裝訂成冊，年末應(yīng)將全部資料整理成冊，交檔案部門保管。第十六章會計檔案管理16.1會計檔案管理應(yīng)符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求及國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定。會計檔案的范圍包括：企業(yè)會計憑證，會計賬?。ò▊洳橘~），會計報表，財務(wù)預(yù)算，財務(wù)成本計劃，經(jīng)濟合同，財務(wù)評價指標資料，財務(wù)分析，會計制度及規(guī)定和相關(guān)的各種批復(fù)等財務(wù)會計資料。16.2會計檔案應(yīng)由專人負責管理，并定期檢查歸集會計檔案，到期必須整理入庫，并辦理交接手續(xù)。16.3應(yīng)建立會計檔案查閱制度，凡需查閱會計檔案者，需寫出查閱檔案的書面報告，注明查閱范圍，經(jīng)會計主管批準后方可查閱，管理人員應(yīng)嚴格登記。凡需借用會計檔案者，借閱報告應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理批準后，方可辦理借閱手續(xù)，閱后及時歸還銷號，以保證會計檔案的安全完整。第十七章附則本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后，自年月日起執(zhí)行，由財務(wù)部解釋和修訂。批準：二○○三年月日精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔國有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》建議按照財政部的部署，我國所有的國有企業(yè)將從2005年全部要執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。它將是我國國有企業(yè)會計工作的一項重大改革，也是國有企業(yè)財務(wù)核算制度走向成熟的標志，它將建立更適應(yīng)于社會主義市場經(jīng)濟體制的財務(wù)會計核算模式，將進一步提高國有企業(yè)會計信息的可比性和會計信息質(zhì)量。

一、國有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的現(xiàn)狀分析

我國所有國有企業(yè)從2005年開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。應(yīng)該看到許多有利條件：一是有財政部的高度重視，事先成立了專門的研究小組，制訂出了《工業(yè)企業(yè)執(zhí)行“企業(yè)會計制度”有關(guān)問題銜接規(guī)定》以及關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關(guān)問題解答，直接為廣大國有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》提供較好的條件。再次，先期執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)的經(jīng)驗和教訓可供借鑒，從中吸取有益的經(jīng)驗，結(jié)合國有企業(yè)本身的特點制定相應(yīng)措施。所以，國有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》條件是成熟的，效果也會是好的。

但也有個別地區(qū)、個別企業(yè)沒有全面執(zhí)行和有效運作，有的企業(yè)是有選擇地執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的部分條款。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、對于計提各項減值準備，會計及其他業(yè)務(wù)人員感到工作量大，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)擔心影響考核指標完不成，影響自身利益，往往執(zhí)行起來打折扣?！镀髽I(yè)會計制度》明確規(guī)定要計提“短期投資跌價準備”、“壞賬準備”“存貨跌價準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“長期投資減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”。要正確計算這些減值準備，會計人員必須要獲取大量的會計業(yè)務(wù)信息資料，又要具備較好的業(yè)務(wù)判斷能力。如對債務(wù)單位實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況及應(yīng)收賬款的賬齡分析；對固定資產(chǎn)由于市價下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е驴苫厥战痤~低于賬面價值的，要逐臺逐項計算；對存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過時或市場銷售價格低于成本要逐項計算存貨成本不可收回部分的損失等。這些計算和資料的收集是相當繁重的，并且還不是會計人員專業(yè)所能完成的，需要其他專業(yè)人員配合才能實施。計提和沖減減值準備的工作量太大是會計人員和相關(guān)人員一下難以適應(yīng)的，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)則認為，計提了減值準備就影響了“資產(chǎn)負債率”、“凈資產(chǎn)收益率”等一些經(jīng)濟指標，影響了任期績效；還有的甚至認為，日常核算中計提減值準備，企業(yè)利潤減少了，而企業(yè)所得稅卻不能相應(yīng)減少，企業(yè)沒有取得利益所以在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時，只考慮了眼前利益，片面理解或執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，對計提減值準備摻有水分，不能如實地反映企業(yè)資產(chǎn)的真正質(zhì)量。

2、會計人員素質(zhì)跟不上、會計基礎(chǔ)工作差，直接影響了《企業(yè)會計制度》的執(zhí)行。有的企業(yè)會計人員專業(yè)水平不高，法制觀念淡薄。只順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，缺乏敬業(yè)精神，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》消極對待。有的企業(yè)會計人員結(jié)構(gòu)不合理，會計核算不規(guī)范，對執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，缺少心理準備和實踐經(jīng)驗，對執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所要求具備的會計專業(yè)技術(shù)水平不能適應(yīng)。

3、有些非上市公司的管理者認為，企業(yè)本身沒有對外披露會計信息的需求，無須保證其會計信息真實性、可靠性，認為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》無關(guān)緊要；還有的管理人員認為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》只是會計人員的事，與自己無關(guān)。

二、國有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的對策探討

為了在所有國有企業(yè)順利推行《企業(yè)會計制度》，筆者提出以下建議：

1、首先要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部、會計人員以及其他相關(guān)業(yè)務(wù)人員對執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的思想認識和自覺性，使他們認識到執(zhí)行《企業(yè)會計制度》是國有企業(yè)深化改革的需要；是關(guān)系國有企業(yè)生存發(fā)展的必不可少的一步。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不能只考慮經(jīng)濟指標如何，會計人員及其他業(yè)務(wù)人員不能只考慮到執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所增加的工作量。

2、要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部、會計人員及相關(guān)人員的會計專業(yè)知識和職業(yè)素質(zhì)。雖然，國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部、會計人員中不乏優(yōu)秀人才，但并不等于整體綜合素質(zhì)全面，按照與國際接軌和新形勢下的要求，整體知識水平還遠不夠高，現(xiàn)已掌握的專業(yè)技能還跟不上會計改革的步伐。建議在近期，舉辦不同類型人員研討班、學習培訓班，系統(tǒng)學習《企業(yè)會計制度》及相關(guān)辦法，掀起廣泛宣傳學習掌握《企業(yè)會計制度》的高潮。有條件的單位，還可以組織學習《企業(yè)會計制度》知識競賽，以此來推動大家學習的積極性，提高他們的專業(yè)知識水平，熟知和運用好《企業(yè)會計制度》的新技巧。特別是對新舊會計制度銜接方面，進行深入學習和研討，達到滿足執(zhí)行新會計制度要求的目標。使每一個會計人員都能結(jié)合本單位實際，認真執(zhí)行好《企業(yè)會計制度》。

3、摸清家底、清產(chǎn)核資是執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的必備重要條件。執(zhí)行《企業(yè)會計制度》不光是幾個會計科目的變更，更不是幾個會計人員動動賬就能完成的，而是整個企業(yè)的一件大事，涉及企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動。在執(zhí)行原來會計制度時，我們有的企業(yè)家底本來就不夠清楚，有的潛虧數(shù)額大，有的資產(chǎn)實際上已毀損、報廢，但怕影響指標，影響企業(yè)形象而不減少會計賬面值；有的固定資產(chǎn)長期閑置，有的折舊不按規(guī)定計提，使賬面價值與市價不符；有的應(yīng)收款項、長期投資收不回，長期掛在資產(chǎn)賬戶上等，造成不良資產(chǎn)占相當大比例。執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時，首先要對這些資產(chǎn)的真實價值摸清。只有認真進行清產(chǎn)核資，才能將資產(chǎn)損失清出來，才能逐項計算應(yīng)計提的相關(guān)減值準備。具體清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容有：

(1)應(yīng)收款項的清理。應(yīng)收款項，主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款。有的國有企業(yè)應(yīng)收款項掛賬時間長，需要進行全面清理，弄清不可收回賬款的項目和程度，以確定是否形成損失或有多大損失；

(2)固定資產(chǎn)的清理。對于固定資產(chǎn)的清理，應(yīng)組織熟悉固定資產(chǎn)情形及具有專業(yè)技術(shù)知識的人員或者請具有相應(yīng)資質(zhì)資格的中介機構(gòu)進行認真清理或評估，鑒定出哪些屬該報廢的、哪些屬技術(shù)落后的、哪些屬于閑置的而難以收回市價需要報損或減值的。

(3)存貨清理。企業(yè)的存貨包括原材料采購、包裝物、低值易耗品委托加工材料、自制半成品、在產(chǎn)品庫存商品、發(fā)出商品等項目，存貨品種繁多，需要所有物資保管人員、物資管理人員、采購人員、會計人員進行認真清查。清查毀損、報廢、積壓等項物資，分別計算損失。這項工作量是比較大的，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)予以重視，專門下發(fā)文件，積極組織力量，認真做好清產(chǎn)核資、摸清家底工作，把毀損報廢，長期積壓閑置及與市價不符的損失清理出來，作為計提減值準備的依據(jù)。而企業(yè)的廣大員工都應(yīng)配合執(zhí)行這一工作。在計提減值準備時，必須要有詳細的計算依據(jù)，切防隨意性。對計提減值準備影響較大的壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備，應(yīng)該進行追溯調(diào)整。

按制度已明確規(guī)定進行銜接之時計提的多項減值準備，可不進入當期損益，而是通過“待處理財產(chǎn)損溢一執(zhí)行新制度預(yù)計損失”后，根據(jù)凈資產(chǎn)的承受能力在“利潤分配”、“盈余公積”、“資本公積”等科目內(nèi)沖減，即使不能沖減的損失，也在資產(chǎn)負債表中的“所有者權(quán)益”部分以減項列示，它不涉及當期利潤。那么就要防止有人乘轉(zhuǎn)軌銜接之時，過高地多計減值準備，為以后調(diào)節(jié)利潤留下“蓄水池”的錯誤做法，各級會計人員及領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把好關(guān)，上級主管部門要審批或組織人員進行復(fù)查。中介機構(gòu)應(yīng)加強這方面的鑒證，共同防止這種利潤調(diào)節(jié)的蓄水池出現(xiàn)。

4、注意新舊會計制度銜接的會計處理

在清產(chǎn)核資過程中，核實資產(chǎn)、負債情況時，要對清理出來的損失，在新舊制度銜接時，進行區(qū)別對待和處理。

(1)區(qū)別“執(zhí)行新制度前的損失”和“執(zhí)行新會計制度預(yù)計的損失”的會計處理。

“執(zhí)行新制度前的損失”是指資產(chǎn)報廢、毀損：“執(zhí)行新制度預(yù)計的損失”，是指企業(yè)按照新制度有關(guān)減值的規(guī)定，對有關(guān)資產(chǎn)計提的減值準備。例如：清產(chǎn)核資中有一臺皇