竣工結(jié)算審計程序及方法

完工結(jié)算及完工決算完工結(jié)算：是指一個建設(shè)項目施工已完工并經(jīng)發(fā)包人及有關(guān)部門查收點交后，依照合同的商定，在原合同價錢的基礎(chǔ)上編制調(diào)整價錢，由承包人提出，并經(jīng)發(fā)包人審察簽認(rèn)的，應(yīng)表達(dá)該工程造價為主要內(nèi)容，并作為結(jié)算工程價款的經(jīng)濟文件的行為。工程完工結(jié)算應(yīng)按法律法例有關(guān)規(guī)定，以合同為基礎(chǔ)、堅持腳踏實地的原則進(jìn)行。完工決算：完工查收是建設(shè)全過程的最后一個程序。在完工查收以前要編制好完工決算。完工決算是建設(shè)單位向上司主管部門報告建設(shè)成就和財務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是完工查收文件的重要構(gòu)成部分。實時、正確編報完工決算，關(guān)于總結(jié)剖析建設(shè)過程的經(jīng)驗教訓(xùn)，提升建設(shè)項目投資管理水平以及累積技術(shù)經(jīng)濟資料等都擁有重要意義。在編制完工決算時要在采集、整理、剖析原始資料的基礎(chǔ)上，比較、核實工程改動狀況，從頭核實個單位工程、單項工程的投資，使完工決算能夠真切反應(yīng)出建設(shè)項目自己實質(zhì)的價錢。完工結(jié)算審計程序及方法一、審計目的依據(jù)施工方送審的工程結(jié)算資料，實行工程結(jié)算審計程序，審察認(rèn)定該工程結(jié)算造價，合理確實定和有效的控制工程造價。二、審計原則在進(jìn)行結(jié)算審計過程中，依照合同的商定，在原合同價錢的基礎(chǔ)上，以法律法例及有關(guān)規(guī)定為依照，堅持腳踏實地的原則，采納全面審察法和要點審察相聯(lián)合的原則進(jìn)行工程完工結(jié)算審察。三、工作流程（1）采集整理資料目錄:資料要求全面、充分并能知足工程造價計量、確立需要。①設(shè)計圖紙、圖紙會審、施工圖紙、完工圖紙；②施工圖估算、招標(biāo)控制價、工程結(jié)算；③施工合同、增補合同、增補協(xié)議；④造價工程師證和造價員證；⑤招標(biāo)文件及招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑及施工同意證；⑥工程設(shè)計更改、現(xiàn)場簽證單、工程聯(lián)系函、隱蔽工程記錄、資料簽價單、工程實物及有關(guān)系系函等。2）采集計價依照及有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。3）熟習(xí)資料，有針對性踏勘現(xiàn)場，進(jìn)行必需的實測實量。4）進(jìn)行工程量的計算與校核。5）進(jìn)行資料價錢、取費標(biāo)準(zhǔn)的審察。6）對供給資猜中的疑點，完工圖與實質(zhì)踏勘現(xiàn)場不符等寫出版面報告交被審單位征采建議。7）將有爭議問題提交議論，召開多方磋商形成會議紀(jì)要，若有造價政策方面爭議提請造價政策主管部門審定。9）達(dá)成初步審察結(jié)果，組織與施工方查對，調(diào)整結(jié)果（草稿），并對此中不確立的造價作對照剖析，取出審察建議。四、審計范圍該工程完工結(jié)算資料，與該工程項目有關(guān)的估算、概算以及招招標(biāo)文件及中標(biāo)通知書，所有施工、采買、施工同意證、圖紙、設(shè)計更改及現(xiàn)場簽證，有關(guān)部門查收報告，工程項目有關(guān)的甲方供料的收、發(fā)料單，其余有關(guān)資料等。五、審計內(nèi)容審察施工單位報送的該工程完工結(jié)算書及完工結(jié)算資料，對工程完工結(jié)算價款形成初步審察建議。該工程造價審計的要點內(nèi)容包含：1）審察工程量計算能否切合規(guī)定、能否正確，工程定額選套能否合規(guī)，工程取費能否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)；2）工程價款結(jié)算與實質(zhì)達(dá)成工程量能否符合，結(jié)算依照能否合規(guī)、合法；3）工程主要資料、設(shè)施用量、價錢能否適合；4）收益、稅金的計算基數(shù)、費率能否切合規(guī)定或合同商定；5）設(shè)計更改和現(xiàn)場簽證能否按規(guī)定的管理程序和權(quán)限報經(jīng)同意，設(shè)計更改的內(nèi)容能否切合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)能否齊備，狀況能否真實、花費能否合理；6）合同價款能否切合市場公允價錢，工程進(jìn)度、質(zhì)量能否按合同商定達(dá)成；7）施工單位能否擁有相應(yīng)的資質(zhì)，有無將承包的工程和承接的工作違紀(jì)分包、轉(zhuǎn)包等行為，施工索賠能否真實并按規(guī)定計算。六、審察方法（1）基本步驟1）按全面審計法，密切聯(lián)合會議紀(jì)要、招標(biāo)文件、招標(biāo)文件、答疑紀(jì)要、施工合同進(jìn)行審察；2）依照設(shè)計更改單，調(diào)整更改增減工程花費；3）同意工程聯(lián)系函，確認(rèn)后進(jìn)行計算；4）對估算部分進(jìn)行審察，分要點抽查，對有更改部分從頭計算。（2）審察合同和簽證審察工程項目經(jīng)濟合同內(nèi)容的有效性、真切性；審察簽證記錄的真切性、合法性、時效性以及是否偏離市場公允價值，能否與事實符合。3）固訂價部分的審察在審察時，應(yīng)付施工方提交的固訂價部分的工程量進(jìn)行逐項審察，查察施工方能否按固訂價部分的工作量逐項達(dá)成。工程更改的審察4）因為工程更改會以致工程量的增添或減少，進(jìn)而影響工程造價，所以對每一份工程更改單都要嚴(yán)格審察其更改的程序及手續(xù)能否經(jīng)設(shè)計單位、甲方代表及監(jiān)理工程師署名、蓋印，不然，不得作為結(jié)算依照。5）工程量的審察明確了施工方的工程量范圍，就能夠迅速高效的計算出工程量，達(dá)成咨詢報告（草稿）后，再逐項同施工方查對。審察工程量主要內(nèi)容：1）土方工程①平坦場所、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的計算能否切合定額計算規(guī)定和施工圖紙標(biāo)明尺寸，土質(zhì)類型能否與勘探資料一致，地槽與地坑放坡，帶擋地板能否切合定額規(guī)定，有不有重算和漏算；②回填土工程量應(yīng)注意地槽、地坑回填土的體積能否扣除了基礎(chǔ)所占體積、地面和室內(nèi)填土的厚度是否切合設(shè)計要求；③運土方的審察除了注意運土距離外，還要注意運土數(shù)目能否扣除了就地回填的土方。2）打樁工程①注意審察各樣不一樣樁料，一定分別計算，施工方法一定切合設(shè)計要求；②樁料長度一定切合設(shè)計要求，樁料長度假如超過一般樁料長度需要接樁時，注意審察接頭數(shù)能否正確。3）磚石匠程①墻基與墻身的區(qū)分能否切合規(guī)定；②不一樣厚度的內(nèi)、外墻能否分別計算，應(yīng)扣除的門窗洞口及埋入墻體各樣鋼筋混凝土梁、柱等能否已扣除。③不一樣沙漿標(biāo)號的墻和定額規(guī)定按立方米或按平方米計算的墻，有無混雜、錯算或漏算。4）混凝土及鋼筋混凝土工程①現(xiàn)澆構(gòu)件與預(yù)制構(gòu)件能否分別計算，有無混雜；②現(xiàn)澆柱與梁，主梁與次梁及各樣構(gòu)件計算能否切合規(guī)定，有無重算或漏算；③有筋和無筋構(gòu)件能否按設(shè)計規(guī)定分別計算、有無混雜。5）木構(gòu)造工程①門窗能否分別不一樣種類按門窗洞口面積計算；②木裝飾工程量能否按規(guī)定分別以延伸米或平方米計算。6）樓地面工程①樓梯抹面能否按踏步和歇息平臺部分的水平投影計算；②細(xì)石砼地面找平層的設(shè)計厚度與定額厚度不一樣時，能否按其厚度進(jìn)行換算。7）屋面工程①卷材屋面工程能否與屋面找平層工程量相等；②屋面保溫層的工程量能否按屋面層的面積乘保溫層均勻厚度計算，不做保溫層的挑檐部分能否按規(guī)定不作計算。8）裝飾工程①內(nèi)墻抹灰的工程量能否按墻面的凈高和凈寬計算，有無重算或漏算；②外墻抹灰能否扣除了門窗洞口；③踢腳線按延伸米計算，洞口、空圈長度不予扣除，洞口、空圈、垛、附墻煙囪等側(cè)壁亦不增添；④地面長、寬尺寸能否按構(gòu)造尺寸計算；⑤柱面貼材能否按構(gòu)造外頭尺寸計算；⑥天棚吊頂能否扣除了獨立柱、窗簾盒所占面積；⑦樓梯扶手長度能否按延伸米計算；⑧基層的資料能否與定額含量一致。9）金屬構(gòu)件制作安裝金屬構(gòu)件制作工程量多半以噸為單位。在計算時，型鋼按圖示尺寸求出長度，再乘每米重量；鋼板要求算出頭積，再乘以每平方米的重量。審察能否切合規(guī)定；金屬構(gòu)件實質(zhì)測算含量能否與定額一致，能否作了換算。10）水暖工程①室內(nèi)外排水管道，暖氣管道的區(qū)分能否切合規(guī)定；②各樣管道的長度，口徑能否按設(shè)計規(guī)定和定額計算；③室內(nèi)給水管道不該扣除閥門、插頭部件所占的長度，但應(yīng)扣除衛(wèi)生設(shè)施（浴盆、衛(wèi)生盆、沖刷水箱、淋浴器等）自己所附帶的管道長度，審察能否切合要求，有無重算；④室內(nèi)排水工程采納承插鑄鐵管，不該扣除異形管及檢查口所占長度；⑤室外排水管能否已扣除了檢查井與連結(jié)井占長度；⑥暖氣片的數(shù)目能否與設(shè)計一致。11）電氣照明工程①燈具種類、型號、數(shù)目能否與設(shè)計圖一致；②線路的敷設(shè)方法，線材品種等，能否達(dá)到設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，有無重復(fù)計算預(yù)留線的工程量。12）設(shè)施及安裝工程①設(shè)施的種類、規(guī)格、數(shù)目能否與設(shè)計符合；②需要安裝的設(shè)施和不需要安裝的設(shè)施能否分清，有無把不需安裝的設(shè)施作為安裝的設(shè)施計算安裝工程花費。6）單價套用的審察工程量同意完成并查對無誤后，依據(jù)施工合同的商定，進(jìn)一步審察各分項工程單價套用能否正確，應(yīng)要點注意以下三個方面：①結(jié)算書中所列分項工程單價能否與合同符合，其名稱、規(guī)格、計量單位等所包含的內(nèi)容能否與合同價一致。②對調(diào)算的單價，應(yīng)第一審察換算的分項工程量是不是估算定額所同意換算的，其次要審察單價換算能否正確。③對增補定額和單位估價表，要審察增補定額的編制能否切合現(xiàn)行估算的編制原則，各樣生產(chǎn)因素耗費量確實定能否合理、正確、切合實質(zhì)，單位估價表的計算能否正確，并報省造價總站確認(rèn)。7）審察直接費匯總直接費匯總過程中簡單出現(xiàn)筆誤，如項目重復(fù)匯總、小數(shù)點地點標(biāo)錯等現(xiàn)象，所以一定增強審察。8）資料價差的審察在掌握施工合同商定的資料價錢的基礎(chǔ)上，核實施工方所報單價與貴公司認(rèn)定的資料價錢能否符合，資料差價能否切合應(yīng)找差的規(guī)定，數(shù)目、實質(zhì)價錢、差價計算能否正確，審察鋼材、木材、水泥的耗費數(shù)據(jù)能否正確，對未辦理認(rèn)價手續(xù)的資料價錢應(yīng)要點審查，直到有關(guān)各方確以為止。9）審察其余有關(guān)花費應(yīng)要點審察建筑安裝公司能否按相應(yīng)工程類型計取花費，有無高套取費標(biāo)準(zhǔn)，審察各項花費的內(nèi)容、費率和計費基礎(chǔ)能否正確，估算外調(diào)整的資料價差能否計取了間接費；有無巧揚名目，亂攤費現(xiàn)象；計劃收益和稅金應(yīng)要點審察費率和稅率能否切合現(xiàn)行規(guī)定，有無多算或重算的現(xiàn)象，審察所套花費定額的時間界線能否與文件規(guī)定一致，直接費或人工費、增減后，有關(guān)花費能否相應(yīng)做了調(diào)整。施工配合費，審察分包其余專業(yè)項目、總包單位能否有能力擔(dān)當(dāng)，以此確立配合費的費率。查驗試驗費，是指對建筑資料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般判定，檢查所發(fā)生的花費，不包含對新構(gòu)造、新資料的試驗費和貴公司還有要求的查驗花費。甲供資料，主要審察供貨地址，按不一樣標(biāo)準(zhǔn)計算運雜費與采買保存費。10）工料機剖析匯總達(dá)成上述各工序后，利用電腦軟件剖析工料機，同時獲取主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)。七、索賠花費的審察1）索賠是指在合同執(zhí)行過程中，關(guān)于并不是自己的過失而應(yīng)由對方擔(dān)當(dāng)責(zé)任的狀況造成的實質(zhì)損失向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟賠償和（或）時間賠償?shù)囊?。索賠分為工期索賠和花費索賠，承包商向建設(shè)方提出為索賠建設(shè)方向承包商提出為反索賠。2）在施工的過程中，碰到了現(xiàn)場天氣條件之外的外界阻礙或條件，圖紙并未說明的地下修建物或文物，經(jīng)工程師確認(rèn)，承包商可提出工期和花費索賠。3）因為下述原由，純屬建設(shè)方和工程師方面的原由造成的工期遲延，承包商可獲取延伸工期和相應(yīng)的花費賠償；凡屬客觀原由造成的拖期（即不是建設(shè)方原由，也并不是承包商原由），承包商可獲取延伸工期，但得不到花費賠償。①建設(shè)方未能準(zhǔn)時提交可進(jìn)行施工的現(xiàn)場；②有記錄可查的特別失常的惡劣天氣；③甲方代表或監(jiān)理工程師在規(guī)定的時間內(nèi)未能提供所需的圖紙或指示，有關(guān)的資料不正確；④合同文件中某些內(nèi)容的錯誤或相互矛盾；⑤現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)化石、古錢或文物；⑥工程更改或工程量增添惹起施工程序的改動；⑦建設(shè)方違約，非承包方原由，甲方代表要求暫歇工程；⑧不行抗力惹起的工程破壞和修復(fù)；⑨甲方代表和監(jiān)理工程師對工程要求拆掉或剝離部分工程予以檢查，檢查結(jié)果合格的，造成工程進(jìn)度被打亂，影響后續(xù)工程的展開；⑩工程現(xiàn)場中非總承包方原由，甲方要求分包的承包方對總承包方進(jìn)行擾亂的。（4）非承包方的責(zé)任和原由，影響施工進(jìn)度和完工時間，建設(shè)方甲方代表和監(jiān)理工程師公布加快施工指令，承包方可獲取由此增添的花費。5）因為貴校甲方代表和監(jiān)理工程師原由造成暫時歇工或施工中斷以致花費支出增添，經(jīng)甲方代表和監(jiān)理工程師認(rèn)同承包方可提出索賠花費。6）因為建設(shè)方不正當(dāng)?shù)赝Ｖ构こ?，承包方有官僚求賠償被停止工程上的人、材、機的所有支出和有關(guān)花費，并有官僚求賠償其盈余損失。7）建設(shè)方提早占用部分工程、工程設(shè)計錯誤，迸發(fā)戰(zhàn)爭入侵、政變叛擾騷亂、內(nèi)戰(zhàn)或內(nèi)爭、核離子輻射放射性污染、超光速壓力波等侵襲，不行抗御天災(zāi)，以致承包方在施工中付出了額外的花費或造成損失，可要求建設(shè)方償付花費損失和延伸工期。如造成合同停止，承包商還能夠獲取施工機械設(shè)施的撤退花費和人員遣返花費。8）因為物價上升的因素，帶來人、材、機的花費不停增添，應(yīng)依據(jù)合同種類確立；固訂價錢合同，不因物