存貨與生產(chǎn)循環(huán)控制流程存貨循環(huán)風險與關(guān)鍵控制要點

存貨與生產(chǎn)循環(huán)控制流程 業(yè)務環(huán)節(jié)業(yè)務風險關(guān)鍵業(yè)務控制要點文檔備注D1：取的存貨存貨預算編制不科學、采購計劃不合理，可能導致存貨積壓或短缺。應根據(jù)行業(yè)特點、生產(chǎn)經(jīng)營計劃和市場因素等綜合考慮，本著成本效益原則，確定不同類型的存貨取得方式。應當根據(jù)各種粗活采購間隔期和當前存貨，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。企業(yè)的生產(chǎn)激活作為采購的源頭，其合理與否直接影響到后續(xù)的采購與存貨。因此，生產(chǎn)計劃需要經(jīng)過適當?shù)膶徟?。采購是向合適的供應商詢價并確認。請購單、訂貨單、驗收單和供應商發(fā)票核對一致。D2:驗收入庫環(huán)節(jié)驗收程序不規(guī)范、標準不明確，可能導致數(shù)量克扣、以次充好、賬實不符。外購存貨的驗收應當重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，不要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗收。自制存貨的驗收，應當重點關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理。其他方式取得存貨的驗收，應當重點關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實際價值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。D3:倉儲保管存貨倉儲保管方法不適當、監(jiān)管不嚴密，可能導致?lián)p壞變質(zhì)、價值貶損、資源浪費。存貨在不同倉庫之間流動時，應當辦理出入庫手續(xù)。存貨倉儲期間要按照倉儲物資所要求的存儲條件妥善貯存，做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質(zhì)等保管工作，不同批次、型號和用途的產(chǎn)品要分類存放。生產(chǎn)現(xiàn)場的在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，同時防止浪費、被盜和流失。對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風險。倉儲部門應對存貨物料和產(chǎn)品進行每日巡查和定期抽檢，詳細記錄庫存情況；發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價跡象的，應及時與生產(chǎn)、采購、財務等相關(guān)部門溝通，對于進入倉庫的人員應辦理進出登記手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨。D4：領用發(fā)出環(huán)節(jié)存貨領用發(fā)出審核不嚴格、手續(xù)不完備，可能導致貨物流失。企業(yè)應當根據(jù)自身的業(yè)務特點，確定適用的存貨發(fā)出管理模式，制定嚴格的存貨準出制度，明確存貨發(fā)出和領用的審批權(quán)限，健全存貨出庫手續(xù)，加強存貨領用記錄。D5：盤點清查環(huán)節(jié)存貨盤點清查制度不完善、計劃不可行，可能導致工作流于形式、無法查清存貨真實狀況。盤點清查時，應擬定詳細的盤點計劃，合理安排相關(guān)人員，使用科學的盤點方法，保持盤點記錄的完整，以保證盤點的真實性、有效性。對盤點清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時查明原因，落實責任，按照規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準后處理。D6:存貨處置環(huán)節(jié)存貨報廢處置責任不明確、審批不到位，可能導致企業(yè)利益受損。應定期對存貨進行檢查，及時、充分了解存貨的存儲狀態(tài)，對于存貨變質(zhì)、毀損、報廢或流失的處理要分清責任、分析原因、及時合同。D7：生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)計劃未得到授權(quán)批準或隨意變更，成本歸集不完整、反應不及時、不真實，從而造成成本錯誤，可能導致企業(yè)產(chǎn)品定價，盈利核算不準，遭受監(jiān)管部門的處罰。生產(chǎn)指令、領料單、工資的分配等得到適當?shù)氖跈?quán)審批。成本核算的方法是以經(jīng)過審批的生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費用分配表、制造費用分配表等為依據(jù)。標準成本應定期根據(jù)市場價格進行調(diào)整。生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費用分配表、制造費用分配表等均經(jīng)過連續(xù)編號并已經(jīng)登記入賬。標準成本的核算方法經(jīng)過內(nèi)部審查，成本