2023年審計理論與實務(wù)考試客觀題真題及答案

2023年審計理論與實務(wù)考試客觀題真題及答案1.審計人員對被審計單位銀行存款進行實質(zhì)性測試時，可采用的審計程序有（）。A.

抽查銀行存款付款憑證B.

函證銀行存款余額C.

檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.

檢查不相容職務(wù)是否分離E.

檢查資產(chǎn)負債表日前數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)是否及時入賬【答案】:

A|B|C|E【解析】:銀行存款的實質(zhì)性審查包括：①審核銀行存款日記賬記錄，包括：a．核對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；b．依次驗算其加總額的正確性；c．抽查銀行存款重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性；d．抽查與銀行存款有關(guān)的往來賬戶；e．函證銀行存款余額。②分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例。③檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。④檢查、函證銀行存款余額。⑤核實貨幣資金收支的截止期。D項屬于內(nèi)部控制測試。2.審查材料采購成本構(gòu)成時，應(yīng)檢查其構(gòu)成項目是否正確，以下項目中應(yīng)計入材料采購成本的是（）。A.

入庫前整理費用B.

材料保管費用C.

招待費D.

加班費【答案】:

A【解析】:材料的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等。從國外進口的材料，其發(fā)生的進口環(huán)節(jié)的各種價內(nèi)稅金也應(yīng)列入材料采購成本。B項應(yīng)計入制造費用，結(jié)轉(zhuǎn)進入生產(chǎn)成本；CD兩項應(yīng)計入管理費用。3.下列有關(guān)選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是（）。[2009年中級真題]A.

資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大B.

管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大C.

對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大D.

審計的可操作性越強，被選中作為績效審計項目的機會越大【答案】:

B【解析】:B項，管理風險主要是指被審計單位或項目在管理方面缺乏經(jīng)濟性、效率性和效果性的風險。管理風險越大，開展績效審計后能夠給被審計單位或項目帶來的改進越大，因此，被選中作為績效審計項目的機會越大。4.下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中正確的是（）。A.

監(jiān)盤是指審計人員親自盤點被審計單位的各種實物資產(chǎn)B.

監(jiān)盤的目的是確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在C.

監(jiān)盤可以證實資產(chǎn)的所有權(quán)D.

監(jiān)盤可以證實報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確E.

監(jiān)盤不能驗證資產(chǎn)的完整性【答案】:

B|E【解析】:A項，監(jiān)盤是指審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當抽查而取得審計證據(jù)的方法；C項，監(jiān)盤不能證實資產(chǎn)的所有權(quán)，需要通過審查相關(guān)票據(jù)和憑證才能證實資產(chǎn)的所有權(quán)；D項，監(jiān)盤可以證實資產(chǎn)是否真實存在，而不能證實資產(chǎn)的所有權(quán)和報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。5.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制要求的是（）。A.

選擇簡單易審的項目進行審計B.

對所有審計項目都進行內(nèi)部控制測試C.

對所有審計事項都采用詳查法D.

對所有審計工作底稿進行復(fù)核【答案】:

D【解析】:A項，選擇簡單易審的項目進行審計不符合職業(yè)謹慎的原則；B項，內(nèi)部控制測試并不是必須要執(zhí)行的程序，只有在滿足一定的條件下才會實施：C項，并不是所有事項都適用詳查法，詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位，也可考慮采用詳查法。6.審計人員現(xiàn)場觀察，發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營用房屋擴建部分已投入使用2年，審查賬面記錄得知仍在“在建工程”科目中反映，正確的處理應(yīng)為（）。A.

記作固定資產(chǎn)但不得計提折舊B.

記作固定資產(chǎn)并計提折舊C.

被審計單位記錄正確D.

記作在建工程但要計提折舊【答案】:

B【解析】:在建工程達到預(yù)期可使用狀態(tài)時正確的賬務(wù)處理為：計提折舊時正確的賬務(wù)處理為：該公司未將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，目的是不計提折舊，虛增利潤。審計人員檢查發(fā)現(xiàn)后應(yīng)與被審計單位管理層溝通，提請被審計單位將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并補提折舊。7.為判斷應(yīng)收賬款回收的可能性，確定應(yīng)收賬款的可回收金額，審計人員應(yīng)當取得或編制（）。[2011年中級真題]A.

應(yīng)收賬款對賬單B.

應(yīng)收賬款明細表C.

應(yīng)收賬款賬齡分析表D.

主要客戶平均應(yīng)收賬款余額表【答案】:

C【解析】:除了查明應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額以外，還要審查應(yīng)收賬款可能收回和不能收回的情況。賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據(jù)此確定應(yīng)收賬款可實現(xiàn)價值。因此，審計人員應(yīng)向財會部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表8.某企業(yè)2019年賬面資料表明當年應(yīng)付賬款大多已付清，審計人員為證實付款情況而取得的審計證據(jù)有（）。A.

應(yīng)付賬款明細表B.

比率及趨勢分析資料C.

企業(yè)管理當局的債務(wù)聲明書D.

應(yīng)付賬款函證回函E.

出納人員的陳述【答案】:

A|C|D【解析】:B項，分析程序主要用于分析應(yīng)付賬款的異常情況；E項，不可輕易相信被審計單位的陳述，要保持職業(yè)懷疑。9.運用檢查方法時的注意事項有（）。A.

應(yīng)注意書面文件是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關(guān)注真實性B.

應(yīng)注意書面文件記載的經(jīng)濟事項是否真實、合理，并且符合國家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定C.

應(yīng)注意書面文件與各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽D.

應(yīng)檢查與書面文件對應(yīng)的相關(guān)資產(chǎn)是否真實存在E.

應(yīng)對往來等有對方客戶的書面記錄進行發(fā)信函驗證【答案】:

A|B|C【解析】:檢查記錄或文件是指審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。檢查時應(yīng)注意的事項包括：①是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關(guān)注真實性；②記載的經(jīng)濟事項是否真實、合理，并且符合國家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定；③各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽。10.審計人員判斷可能存在的重大違法行為可以通過關(guān)注的情形有（）。A.

公眾和媒體的反映和報道B.

群眾舉報C.

被審計單位內(nèi)部控制缺陷D.

財務(wù)數(shù)據(jù)的異常變化E.

有關(guān)部門提供的線索【答案】:

A|B|D|E【解析】:判斷可能存在的重大違法行為應(yīng)關(guān)注的5種情況：①具體經(jīng)濟活動中存在的異常事項；②財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)中反映出的異常變化；③有關(guān)部門提供的線索和群眾舉報；④公眾、媒體的反映和報道；⑤其他情況。11.審計人員對被審計單位銀行存款進行實質(zhì)性測試時，可采用的審計程序有（）。A.

抽查銀行存款付款憑證B.

函證銀行存款余額C.

檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.

檢查不相容職務(wù)是否分離E.

檢查資產(chǎn)負債表日前數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)是否及時入賬【答案】:

A|B|C|E【解析】:銀行存款的實質(zhì)性審查包括：①審核銀行存款日記賬記錄，包括：a．核對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；b．依次驗算其加總額的正確性；c．抽查銀行存款重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性；d．抽查與銀行存款有關(guān)的往來賬戶；e．函證銀行存款余額。②分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例。③檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。④檢查、函證銀行存款余額。⑤核實貨幣資金收支的截止期。D項屬于內(nèi)部控制測試。12.訪談法是績效審計中常用的信息收集方法，其優(yōu)點是（）。A.

不需要經(jīng)過充分的準備，簡便易行B.

對實施訪談的審計人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求C.

可以根據(jù)被訪談?wù)叩那榫w、狀況，及時深入地進行溝通，從而了解更多的有關(guān)審計事項的情況D.

獲取的審計證據(jù)具有較強的證明力，不需要審計人員進一步證實【答案】:

C【解析】:訪談法就是通過訪談?wù)吲c被訪談?wù)咧g的交流來獲得信息的方法。訪談法的優(yōu)點為可以根據(jù)被訪談?wù)弋敃r的情緒、狀況，及時深入地進行溝通，可以了解更多的有關(guān)審計事項的情況。A項，一個成功的訪談需要經(jīng)過充分的準備；B項，訪談需要溝通技巧；D項，通過訪談取得的信息通常只能為審計人員提供一些“線索”，為增強訪談方法取得證據(jù)的證明力，需要審計人員對訪談取得的信息進行進一步的證實，有的時候需要被訪談人進一步確認訪談信息的真實性和完整性。13.與財務(wù)報表審計不同的是，績效審計的準備階段需要（）。A.

初步調(diào)查了解審計事項B.

確定審計目標和審計標準C.

設(shè)計審計方法體系D.

編制審計方案【答案】:

B【解析】:與財政財務(wù)審計不同的是，績效審計的準備階段需要確定審計目標和審計標準，審計組織為確定審計目標和審計標準，需要收集大量的數(shù)據(jù)和信息。審計目標就是審計項目要達到的目的，審計目標必須清晰、明確，而且必須是易于理解和可以實現(xiàn)的。14.審查應(yīng)付票據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一份帶息票據(jù)出票日為2019年9月1日，到期日為2020年3月1日，面值1000萬元，票面利率月息0.5%，未按規(guī)定計提利息費用，2019年度終了應(yīng)計提（）。A.

20萬元B.

150萬元C.

250萬元D.

50萬元【答案】:

A【解析】:應(yīng)計提利息＝面值×月利率×月數(shù)＝1000×0.5%×4＝20（萬元）。15.下列有關(guān)國家審計準則的表述中，正確的有（）。[2009年初級真題]A.

國家審計準則是衡量國家審計質(zhì)量的基本尺度B.

我國國家審計準則體系是我國審計法律規(guī)范體系的組成部分C.

我國國家審計專業(yè)審計準則不具有行政規(guī)章的法律效力D.

我國國家審計準則適用于各級審計機關(guān)和審計人員依法開展的審計工作E.

審計機關(guān)和審計人員開展審計工作時必須遵循審計指南的規(guī)定【答案】:

A|B|D【解析】:C項，2010年修訂頒布的國家審計準則，將原有國家審計基本準則和通用審計準則規(guī)范的內(nèi)容統(tǒng)一納入一個完整單一的國家審計準則，是審計署依照《審計法》制定的部門規(guī)章，具有行政規(guī)章的法律效力；E項，審計機關(guān)和審計人員開展審計工作時必須遵循審計準則的規(guī)定。16.審計人員對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有（）。A.

采取突擊式監(jiān)盤B.

盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后C.

事先通知出納員做好準備，以節(jié)約盤點時間D.

在被審計單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計在場情況下，由出納員清點E.

“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字【答案】:

A|B|D|E【解析】:C項，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤。17.審查某企業(yè)壞賬準備項目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查，對方單位現(xiàn)金流量不足，近期無法改善其財務(wù)狀況，所欠貨款700萬元。被審計單位按1%計提壞賬準備。審計人員判斷此項業(yè)務(wù)處理為（）。A.

提取過高，應(yīng)按0.3%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額進行調(diào)整B.

提取過高，應(yīng)按0.5%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額進行調(diào)整C.

提取過低，應(yīng)加大提取比例，并對有關(guān)項目數(shù)額進行調(diào)整D.

提取正確【答案】:

C【解析】:賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大。壞賬準備過期三年，且對方財務(wù)狀況不佳，則判斷收回此筆款項的可能性非常小，因此應(yīng)加大提取比例。18.下列可以運用簡式審計報告的是（）。A.

內(nèi)部審計報告B.

社會審計報告C.

審計組的審計報告D.

審計機關(guān)的審計報告【答案】:

B【解析】:簡式審計報告，又稱短式審計報告，是指審計人員用簡練的語言扼要地說明審計過程、審計結(jié)果，并簡略地表達審計意見的審計報告。這種報告篇幅較短，內(nèi)容概括，通常用于注冊會計師實施的財務(wù)報表審計。19.下列各項中，屬于信息與溝通要素內(nèi)容的有（）。A.

會計系統(tǒng)B.

信息系統(tǒng)C.

傳導(dǎo)機制D.

內(nèi)部審計E.

業(yè)務(wù)授權(quán)【答案】:

A|B|C【解析】:信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機制等內(nèi)容。D項屬于對控制的監(jiān)督；E項屬于控制活動的內(nèi)容。20.下列選項中，不屬于審計質(zhì)量控制措施的是（）。A.

對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)B.

制定切實可行的審計工作方案C.

對審計工作底稿開展分級復(fù)核D.

對所有的審計事項均采用抽查法【答案】:

D【解析】:我國審計質(zhì)量控制措施包括：①對人員素質(zhì)的控制；②對審計作業(yè)過程的控制；③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。A項屬于對人員素質(zhì)的控制；BC兩項屬于對審計作業(yè)過程的控制；D項，對所有的審計事項不能均采用抽查法，有些審計事項必須采用詳查法。21.審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)的盤點，并進行適當抽查而獲取審計證據(jù)的方法是（）。[2010年初級真題]A.

觀察B.

檢查C.

監(jiān)盤D.

分析【答案】:

C【解析】:A項，觀察是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序；B項，檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查；D項，分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。22.檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時，審查內(nèi)容包括（）。A.

抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章B.

抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C.

抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否有會計人員的審核簽章D.

支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責E.

各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定【答案】:

B|C|D|E【解析】:貨幣資金內(nèi)部控制測試中的查閱制度即為實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職責的分離，主要內(nèi)容包括：①抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員；②抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章；③支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責；④各項貨幣資會的收付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項，收款憑證上不需要審批授權(quán)人的簽章，付款憑證上需要審批授權(quán)人的簽章。23.下列審計取證方法中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的是（）。[2009年初級真題]A.

順查法B.

逆查法C.

統(tǒng)計抽樣法D.

判斷抽樣法【答案】:

A【解析】:順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。24.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責分工要求的是（）。[2010年中級真題]A.

出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.

出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬C.

出納員簽發(fā)支票D.

出納員登記應(yīng)收賬款明細賬【答案】:

B【解析】:A項，應(yīng)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止差錯和舞弊；C項，支票的簽發(fā)與出納應(yīng)相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用；D項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應(yīng)相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。25.下列各項中，屬于對產(chǎn)品成本進行實質(zhì)性測試的有（）。[2010年初級真題]A.

運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性B.

檢查產(chǎn)品生產(chǎn)與管理各環(huán)節(jié)不相容職責的分離C.

檢查產(chǎn)成品出入庫手續(xù)的完整D.

抽取部分成本計算單，復(fù)核產(chǎn)品成本計算的正確性E.

了解生產(chǎn)管理制度的健全性【答案】:

A|D【解析】:產(chǎn)品成本審計的步驟和方法包括：①運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性；②標準成本系統(tǒng)審查；③成本項目的審查；④在產(chǎn)品和產(chǎn)成品成本的審查。BCE三項屬于內(nèi)部控制測試程序。26.下列關(guān)于社會審計組織的權(quán)限的說法中，錯誤的有（）。A.

會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制B.

對國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料C.

對國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所應(yīng)當約定查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料的權(quán)限D(zhuǎn).

對其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財E.

對其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當約定查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財?shù)臋?quán)限【答案】:

C|D【解析】:C項，對國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料；D項，對其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當約定查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財?shù)臋?quán)限。27.下列各項中，被審計單位可以計入產(chǎn)品成本的有（）。[2008年初級真題]A.

直接材料B.

制造費用C.

對外捐贈D.

輔助生產(chǎn)費用E.

管理費用【答案】:

A|B|D【解析】:產(chǎn)品成本審計的主要內(nèi)容有：運用分析方法進行總體判斷，抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性，抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。C項計入營業(yè)外支出；E項屬于期間費用。28.應(yīng)付賬款明細表由被審計單位編制時，審計人員應(yīng)采取的行為是（）。A.

審核其計算的正確性B.

核對該明細表與應(yīng)付賬款總賬是否相符C.

審查明細表上應(yīng)付賬款分類正確性D.

直接作為審計工作底稿E.

了解編制人員的職業(yè)道德【答案】:

A|B|C【解析】:審計人員獲取或編制應(yīng)付款項明細表并執(zhí)行的工作包括：①復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；②檢查非記賬本位幣應(yīng)付款項的折算匯率及折算是否正確；③分析出現(xiàn)借方余額的項目，查明原因，必要時，建議作重分類調(diào)整；④結(jié)合預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款等往來項目的明細余額，檢查有無針對同一交易在應(yīng)付款項和預(yù)付賬款同時記賬的情況、異常余額或與購貨無關(guān)的其他款項。D項，應(yīng)該經(jīng)過審查之后再作為審計工作底稿；E項，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時就應(yīng)確認不存在因被審計單位管理層誠信問題而影響注冊會計師繼續(xù)保持該項業(yè)務(wù)關(guān)系的意愿。29.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。[2009年中級真題]A.

審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄B.

審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)C.

審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復(fù)核D.

審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)【答案】:

C【解析】:審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄，具有以下幾方面的作用：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)；②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶；③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段；④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù)；⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料；⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。C項，審計工作底稿應(yīng)當由審計組組長在編制審計報告前進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。30.被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制中存在缺陷的有（）。A.

經(jīng)授權(quán)后辦理資金業(yè)務(wù)B.

收付款業(yè)務(wù)與審核相互獨立C.

由財務(wù)主管保管支票和印章D.

經(jīng)部門主管批準后可以坐支E.

由獨立人員進行稽核【答案】:

C|D【解析】:C項，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；D項，企業(yè)不得坐支。31.下列審計風險中，屬于審計機關(guān)可控風險的有（）。[2008年初級真題]A.

由于審計人員工作態(tài)度不認真導(dǎo)致的審計風險B.

由于審計方法選用不當導(dǎo)致的審計風險C.

由于被審計單位內(nèi)部控制不健全導(dǎo)致的審計風險D.

由于審計人員專業(yè)水平不高導(dǎo)致的審計風險E.

由于重要性水平確定不當帶來的審計風險【答案】:

A|B|D|E【解析】:從審計風險管理的角度可將審計風險分為可控風險和不可控風險?？煽仫L險是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風險。例如，由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風險。因為這些因素均與審計機構(gòu)和審計人員有關(guān)，因此審計機構(gòu)可以通過控制它們產(chǎn)生的影響來控制審計風險。C項，被審計單位內(nèi)部控制不健全導(dǎo)致的審計風險屬于不可控風險。32.下列有關(guān)審計風險的表述，正確的有（）。[2011年中級真題]A.

審計風險僅存在于審計活動的計劃和證據(jù)收集階段B.

固有風險和檢查風險合并稱為被審計單位的重大錯報風險C.

審計風險是客觀存在的，但具有潛在性D.

審計風險可以控制，但不能完全消除E.

對于不可控的審計風險，審計人員應(yīng)該提高風險承受能力【答案】:

C|D|E【解析】:B項，審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險。ACD三項，審計風險的基本特征包括：①審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移；②審計活動自始至終存在著審計風險；③審計風險具有潛在性；④審計風險是可以控制的。E項，不可控風險，是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風險，對于不可控的審計風險，審計人員應(yīng)采取風險承受法，提高風險承受能力。33.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是（）。[2009年中級真題]A.

趨勢分析法B.

比率分析法C.

金額驗證法D.

回歸分析法【答案】:

A【解析】:趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。34.下列關(guān)于審計職能的表述中，正確的是（）。A.

經(jīng)濟評價職能是審計的基本職能B.

績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能C.

注冊會計師接受委托對財務(wù)報表審計并出具審計報告，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能D.

審計機關(guān)依法檢查、評價并做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟評價職能【答案】:

C【解析】:A項，經(jīng)濟監(jiān)督職能是審計的基本職能；B項，在現(xiàn)代審計實務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能；D項，審計機關(guān)和審計人員依法檢查、評價并做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。35.下列審計取證方法中，所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是（）。A.

觀察B.

函證C.

詢問D.

檢查記賬憑證【答案】:

B【解析】:函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。36.下列各項中，審計人員認為不應(yīng)當記作營業(yè)外支出的是（）。[2011年初級真題]A.

固定資產(chǎn)盤虧B.

違約金C.

公益性捐贈D.

業(yè)務(wù)招待費【答案】:

D【解析】:按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外支出包括：①固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損凈損失；②非季節(jié)性和修理期間的停工損失；③非貨幣性資產(chǎn)交換損失；④債務(wù)重組損失；⑤職工子弟學(xué)校經(jīng)費；⑥非常損失；⑦公益救濟性捐贈；⑧賠償金；⑨違約金。D項，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)記入“管理費用”科目。37.下面說法正確的有（）。A.

計量不同產(chǎn)品的存儲量的方法都可能不一樣，因此審計人員每次清點存貨都需要專家配合B.

同一行業(yè)中的所有企業(yè)都應(yīng)采用同一種的認定和計量基礎(chǔ)C.

有時候存貨雖然還放在企業(yè)。但可能已經(jīng)不歸企業(yè)所有D.

制造類企業(yè)的數(shù)量龐大且業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯誤和舞弊的風險E.

如果企業(yè)產(chǎn)品的種類很少，雖然不容易辨認，也可不需要專家?guī)椭敬鸢浮?

C|D【解析】:A項，審計人員只需在必要時聘請專家對存貨的質(zhì)量與價值加以鑒定，并不是每次都需要請求專家的幫助；B項，不同的企業(yè)可以根據(jù)自身存貨的性質(zhì)選擇認定和計量基礎(chǔ)；E項，如果審計人員不具備辨認存貨的專業(yè)能力，則需要專家的幫助。38.審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關(guān)人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應(yīng)進一步采取的措施是（）。A.

函證債權(quán)人B.

核對總賬和明細賬C.

做出賬實不符結(jié)論D.

要求在報表附注中予以說明【答案】:

A【解析】:如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，有必要進行函證，以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。39.下列各項中，屬于合并財務(wù)報表編制所特有的控制是（）。A.

結(jié)賬控制B.

對賬控制C.

審核控制D.

抵銷分錄控制【答案】:

D【解析】:合并會計報表編制要設(shè)置與編制合并會計報表有關(guān)的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。40.根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔的職責是（）。A.

登記現(xiàn)金日記賬B.

登記應(yīng)收賬款明細賬C.

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.

編制和審核記賬憑證【答案】:

A【解析】:A項，現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證進行逐日逐筆登記的。B項，出納與會計應(yīng)相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用。C項，應(yīng)當由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止連貫性差錯。D項，記賬憑證的編制與審核應(yīng)相互獨立，防止連貫性差錯。41.在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進行盤點的是（）。A.

審計人員B.

獨立的第三人C.

被審計單位D.

其他單位【答案】:

C【解析】:一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。42.為證實合并財務(wù)報表合并范圍的正確性，審計人員應(yīng)當采取的審計程序是（）。A.

了解重大投資活動的決策過程B.

確認合并財務(wù)報表的編制方法是否合規(guī)C.

審查有無遺漏、隱匿的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項D.

分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方【答案】:

D【解析】:合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)予以確定，審計人員據(jù)此應(yīng)采取的措施包括：①按照有關(guān)規(guī)定，審計集團內(nèi)公司間的股權(quán)關(guān)系，審查合并主體范圍的正確性，審查有無將納入合并范圍的子公司摒棄在外，將不應(yīng)納入合并范圍的子公司包含在內(nèi)；②關(guān)注會計年度中因股權(quán)變動，被投資企業(yè)不再成為子公司的會計處理方法。43.銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括（）。A.

批準賒銷與銷售相互獨立B.

批準賒銷與發(fā)貨開票相互獨立C.

支付貨款與記錄相互獨立D.

批準壞賬與收款、記賬相互獨立E.

編制和寄送對賬單與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨立【答案】:

A|B|D|E【解析】:銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制主要包括：①批準賒銷信用與銷售相互獨立；②批準賒銷信用與發(fā)貨、開票相互獨立；③發(fā)送貨物與開票相互獨立；④發(fā)送貨物與記賬相互獨立；⑤收取貨款與記賬相互獨立；⑥批準銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬相互獨立；⑦批準壞賬與收款、記賬相互獨立；⑧編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立；⑨執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨立。44.審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是（）。A.

稅收滯納金B(yǎng).

向下屬公司的捐贈C.

非法經(jīng)營的罰款支出D.

占年度利潤總額2%的公益性捐贈【答案】:

D【解析】:ABC三項，對于在會計處理中計入營業(yè)外支出的違法經(jīng)營的罰款支出、被沒收財物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益救濟性捐贈、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出等，未按稅法規(guī)定核算的在計算納稅所得時應(yīng)予調(diào)增。D項，當年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出不超過當年年度利潤總額12%的部分允許在稅前扣除。45.與文字說明法和調(diào)查表法相比，審計人員利用流程圖法記錄對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點是（）。A.

形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點B.

可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述C.

適合記錄控制環(huán)境D.

操作簡便，繪制難度不大【答案】:

A【解析】:流程圖法的優(yōu)點包括：①可以將各項業(yè)務(wù)活動的職責分工、授權(quán)批準和復(fù)核驗證等項的控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，有助于審計人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行情況，及時識別系統(tǒng)中的不足之處；②便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對流程圖做出修改。B項屬于文字說明法的優(yōu)點；D項，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。46.下列各項中，符合社會審計人員職業(yè)道德要求的有（）。[2010年初級真題]A.

采用降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)B.

保持職業(yè)謹慎和專業(yè)勝任能力C.

以個人名義同時在兩家以上社會審計組織執(zhí)業(yè)D.

向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位支付介紹費【答案】:

B【解析】:社會審計人員職業(yè)道德原則包括：①誠信；②獨立性；③客觀和公正；④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；⑤保密；⑥良好的職業(yè)行為。A項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責任，即社會審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)；C項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的對同業(yè)的責任；D項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責任，即社會審計組織不得向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個人支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等。47.受托經(jīng)濟責任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)，其含義是（）。A.

受托經(jīng)濟責任是不斷演進的B.

財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制C.

審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟責任的重要制約機制D.

會計核算技術(shù)的日益更新E.

財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督【答案】:

A|B|C|E【解析】:受托經(jīng)濟責任關(guān)系的含義包括；①受托經(jīng)濟責任是不斷演進的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)；②資源財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離及管理者內(nèi)部分權(quán)制，是受托經(jīng)濟責任關(guān)系形成的基本根據(jù)，在經(jīng)濟責任的不斷變化過程中，審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟責任，保障經(jīng)濟社會正常、有序運行的重要機制；③資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因。D項，審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，與會計核算技術(shù)的日益更新無關(guān)。48.社會審計工作底稿的復(fù)核中，一般不能作為復(fù)核人的是（）。A.

主任會計師、所長或指定代理人B.

業(yè)務(wù)助理人員C.

部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D.

項目經(jīng)理或項目負責人【答案】:

B【解析】:復(fù)核審計工作底稿是會計師事務(wù)所進行審計項目質(zhì)量控制的一項重要程序，對于減少或消除人為的審計誤差、降低審計風險有重要作用。目前，在我國眾多的會計師事務(wù)所中，普遍采用的是主任會計師（所長或指定代理人）、部門經(jīng)理（或簽字注冊會計師）和項目經(jīng)理（或項目負責人）的三級復(fù)核制度。49.下列審計程序中能夠證實銀行存款真實性的是（）。A.

函證銀行存款余額B.

檢查銀行存款收支的截止期C.

分析定期存款占銀行存款的比例D.

檢查決算日前后的收付款憑證【答案】:

A【解析】:函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。BD兩項用于證實銀行存款截止期的正確與否；C項用于分析銀行存款余額變動的合理性。50.審計機關(guān)指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他單位整改情況，并向?qū)徲嫏C關(guān)提出的報告是（）。A.

專題報告B.

審計報告C.

整改報告D.

檢查報告【答案】:

D【解析】:審計機關(guān)指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他有關(guān)單位整改情況并向?qū)徲嫏C關(guān)提出檢查報告。檢查報告的內(nèi)容主要包括：①檢查工作開展情況，主要包括檢查時間、范圍、對象和方式等；②被審計單位和其他有關(guān)單位的整改情況；③沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議。審計機關(guān)對被審計單位沒有整改或者沒有完全整改的事項。依法采取必要措施。51.根據(jù)《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則》，以下說法正確的有（）。A.

審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會公布審計結(jié)果B.

公布審計結(jié)果是指審計機關(guān)向社會公眾公開審計管轄范圍內(nèi)重要審計事項的審計結(jié)果C.

審計機關(guān)可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)布會等多種形式公布審計結(jié)果D.

審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府同意E.

審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)依法保守國家秘密【答案】:

B|C|E【解析】:A項，審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負責人首先應(yīng)簽發(fā)審計機關(guān)的審計報告、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書，然后再將審計機關(guān)的審計報告、審計決定書送達被審計單位和有關(guān)主管機關(guān)、單位，將審計移送處理書送達有關(guān)主管機關(guān)，最后審計機關(guān)才能依照有關(guān)規(guī)定向社會公告審計機關(guān)的審計報告；D項，審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)經(jīng)政府首長或上一級審計機關(guān)同意，并應(yīng)依法保守國家秘密。52.審計人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有（）。A.

應(yīng)收賬款的重要性B.

擬采取的函證方式C.

以前年度函證的結(jié)果D.

被審計單位管理層意愿E.

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性【答案】:

A|B|C|E【解析】:影響函證的范圍和對象的因素包括：①應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性；②函證方式；③以前函證結(jié)果；④應(yīng)收賬款的重要性。53.被審計單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準確發(fā)貨并恰當開票，以下控制程序最為無效的是（）。A.

嚴格控制產(chǎn)品價格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價B.

由銷售代理商核實訂單數(shù)量、價格、總金額C.

客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D.

由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量、價格【答案】:

B【解析】:和準確發(fā)貨并恰當開票相關(guān)的控制是貨物的單價和數(shù)量，應(yīng)由被審計單位人員嚴格控制貨物的單價和數(shù)量。54.審計人員審查標準成本系統(tǒng)時涉及的主要內(nèi)容包括（）。A.

審核以前年度工作底稿對標準成本系統(tǒng)的描述，詢問該系統(tǒng)在本年度發(fā)生的主要變化B.

確定由標準成本會計系統(tǒng)確認的差異額C.

詢問更新標準成本的程序，以確定其在本年度的修正程度D.

隨機抽取產(chǎn)品標準成本構(gòu)成，審查成本構(gòu)成、工資記錄及間接費用分配合理性E.

審查采購成本的截止期【答案】:

A|B|C|D【解析】:標準成本系統(tǒng)審查的具體內(nèi)容包括：①審核以前年度工作底稿對標準成本系統(tǒng)的描述，詢問該系統(tǒng)在本年度發(fā)生的主要變化；②檢查上期工作底稿與本年度的差異賬戶；③詢問更新