成本管控之道概述

江任初成本管控之道財務(wù)尷尬事財務(wù)月結(jié)后匯報財務(wù)工作時，老板發(fā)現(xiàn)他心目中認為很賺錢的某個或某幾個產(chǎn)品成本居然比售價還高；財務(wù)提供成本給銷售部門定價時，銷售總監(jiān)認為如果以這樣的成本加上毛利在市場上根本沒有優(yōu)勢；財務(wù)提供成本資料時，按工藝或技術(shù)部門設(shè)計，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)明顯差異的成本居然沒有差異；……傳統(tǒng)成本計算方法的不足固定成本分攤給不同產(chǎn)品產(chǎn)生誤導(dǎo)決策的成本信息傳統(tǒng)成本構(gòu)成直接材料成本＋直接人工成本＋當期制造費用直接材料成本＝∑各類直接材料數(shù)量×加權(quán)平均成本直接人工成本＝工資表中的生產(chǎn)工人應(yīng)付工資與生產(chǎn)量的比值制造費用＝∑當期制造費用項目實際數(shù)據(jù)或計提數(shù)傳統(tǒng)成本計算方法(1)某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價10元，單位變動生產(chǎn)成本為4元，固定生產(chǎn)成本為24000元/年。最近連續(xù)三年的銷售量均為6000件，產(chǎn)量分別為6000件、8000件和4000件。銷售和管理費用為5000元/年。單位產(chǎn)品成本=單位變動生產(chǎn)成本+第一年產(chǎn)品單位成本=4+(24000/6000)=4+4=8(元/件)第二年產(chǎn)品單位成本=4+(24000/8000)=4+3=7(元/件)第三年產(chǎn)品單位成本=4+(24000/4000)=4+6=10(元/件)固定成本總額產(chǎn)品產(chǎn)量傳統(tǒng)成本計算方法(2)銷量相同售價相同固定成本總額相同單位變動生產(chǎn)成本相同從銷售收入中抵減的固定生產(chǎn)成本不同利潤不同傳統(tǒng)成本計算方法(3)傳統(tǒng)成本計算方法(4)銷量增加，利潤下降邊際貢獻增加12000，但銷售收入中抵減的固定生產(chǎn)成本增加16000元，造成利潤比上年減少4000元傳統(tǒng)成本計算方法(5)影響利潤的因素銷量成本水平產(chǎn)量變動動成成本本法法計算算產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本時時只只包包括括變變動動成成本本而而不不包包括括固固定定生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本，，固固定定生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本作作為為期期間間費費用用在在發(fā)發(fā)生生的的當當期期全全部部直直接接轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為為費費用用，，列列作作利利潤潤表表的的減減項項民營營企企業(yè)業(yè)老老板板定定價價時時普普遍遍使使用用變變動動成成本本法法變動動成成本本法法流流程程報價價成成本本的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)OEM(OriginalEquipmentManufacturer)加工工形形式式：：是是受受托托廠廠商商按按來來樣樣廠廠商商之之需需求求與與授授權(quán)權(quán)，，依依特特定定的的條條件件而而生生產(chǎn)產(chǎn)。。所所有有的的設(shè)設(shè)計計圖圖等等都都完完全全依依照照來來樣樣廠廠商商的的設(shè)設(shè)計計來來進進行行制制造造加加工工標準準成成本本概概念念：：是是通通過過精精確確的的調(diào)調(diào)查查、、分分析析與與技技術(shù)術(shù)測測定定而而制制定定的的，，用用來來評評價價實實際際成成本本、、衡衡量量工工作作效效率率的的一一種種預(yù)預(yù)計計成成本本，，基基本本上上排排除除了了不不應(yīng)應(yīng)該該發(fā)發(fā)生生的的““浪浪費費””，，因因此此被被認認為為是是一一種種““應(yīng)應(yīng)該該成成本本””估計計成成本本：：也也是是一一預(yù)預(yù)計計成成本本，，主主要要體體現(xiàn)現(xiàn)可可能能性性，，供供確確定定產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售價價格格使使用用。。本本課課程程中中使使用用的的報報價價成成本本即即是是使使用用了了““估估計計成成本本””的的概概念念；；報價價成成本本構(gòu)構(gòu)成成標準準材材料料成成本本＋＋標標準準人人工工成成本本＋＋標標準準能能耗耗成成本本標準準材材料料成成本本＝＝∑∑BOM各各類類材材料料數(shù)數(shù)量量××采采購購價價格格標準準人人工工成成本本＝＝單單位位計計件件工工資資標準準能能耗耗成成本本＝＝期期望望產(chǎn)產(chǎn)出出量量下下的的單單位位能能耗耗課程程提提示示該課課程程的的內(nèi)內(nèi)容容以以食食品品制制造造業(yè)業(yè)為為藍藍本本，，故故其其適適用用正正在在制制造造業(yè)業(yè)服服務(wù)務(wù)或或準準備備到到制制造造業(yè)業(yè)服服務(wù)務(wù)及及想想了了解解制制造造業(yè)業(yè)成成本本的的人人士士。。模擬擬企企業(yè)業(yè)情情況況報報告告廣東東×××實業(yè)業(yè)集集團團，，該該集集團團下下設(shè)設(shè)房房地地產(chǎn)產(chǎn)開開發(fā)發(fā)集集團團和和食食品品制制造造基基礎(chǔ)礎(chǔ)兩兩個個板板塊塊；；主業(yè)業(yè)之之一一的的食食品品生生產(chǎn)產(chǎn)基基地地位位于于廣廣東東清清遠遠；；食品品生生產(chǎn)產(chǎn)基基地地下下有有五五個個全全資資或或控控股股子子公公司司，，均均為為獨獨立立法法人人機機構(gòu)構(gòu)，，包包括括食食品品公公司司、、印印刷刷公公司司、、制制罐罐公公司司、、塑塑膠膠公公司司、、銷銷售售公公司司；；在在全全國國設(shè)設(shè)有有五五大大分分公公司司，，營營銷銷網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)絡(luò)比比較較健健全全；；食品品公公司司年年設(shè)設(shè)計計生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力各各類類餅餅干干10000噸，，月月餅餅15000000個的的中中型型民民營營食食品品企企業(yè)業(yè)；；目前前使使用用金金蝶蝶K310.4進行行財財務(wù)務(wù)核核算算，，并并且且使使用用了了采采購購和和銷銷售售模模塊塊，，未未使使用用主主生生產(chǎn)產(chǎn)計計劃劃；；設(shè)置置的的部部門門有有：：總總經(jīng)經(jīng)辦辦、、生生產(chǎn)產(chǎn)部部、、銷銷售售部部、、采采購購部部、、技技術(shù)術(shù)部部、、品品控控部部、、財財務(wù)務(wù)部部、、倉倉儲儲部部、、計計劃劃部部，，行行政政部部；；模擬擬企企業(yè)業(yè)組組織織框框架架圖圖(簡簡易易)與成成本本有有關(guān)關(guān)的的部部門門行政政部部設(shè)設(shè)網(wǎng)網(wǎng)管管員員，，兼兼編編碼碼管管理理員員，，負負責責物物料料正正確確編編碼碼；；同同時時行行政政部部下下設(shè)設(shè)人人力力資資源源部部按按當當?shù)氐毓すべY資水水平平招招聘聘合合適適的的員員工工；；技術(shù)術(shù)部部按按產(chǎn)產(chǎn)品品結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)使使用用正正確確的的物物料料編編碼碼編編制制產(chǎn)產(chǎn)品品BOM采購購部部按按工工藝藝要要求求進進行行采采購購并并入入庫庫品控控部部按按食食品品生生產(chǎn)產(chǎn)標標準準進進行行來來料料檢檢驗驗，，按按產(chǎn)產(chǎn)品品質(zhì)質(zhì)量量要要求求進進行行產(chǎn)產(chǎn)品品檢檢驗驗倉儲儲部部完完成成來來料料入入庫庫、、領(lǐng)領(lǐng)料料出出庫庫及及產(chǎn)產(chǎn)成成品品的的生生產(chǎn)產(chǎn)入入庫庫和和銷銷售售出出庫庫一一系系列列工工作作；；計劃劃部部按按銷銷售售要要求求或或企企業(yè)業(yè)生生產(chǎn)產(chǎn)計計劃劃編編制制生生產(chǎn)產(chǎn)指指令令給給生生產(chǎn)產(chǎn)部部；；生產(chǎn)產(chǎn)部部按按生生產(chǎn)產(chǎn)指指令令完完成成生生產(chǎn)產(chǎn)，，并并接接受受品品控控部部的的質(zhì)質(zhì)量量過過程程檢檢驗驗；；財務(wù)務(wù)部部完完成成生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本的的核核算算和和報報價價成成本本的的編編制制；；銷售售部部評評估估報報價價成成本本的的可可行行性性，，并并報報總總經(jīng)經(jīng)辦辦；；總經(jīng)經(jīng)辦辦確確定定產(chǎn)產(chǎn)品品報報價價后后交交銷銷售售部部執(zhí)執(zhí)行行，，同同時時產(chǎn)產(chǎn)品品報報價價進進入入EPR系統(tǒng)統(tǒng)；；標準準材材料料成成本本確確定定準準備備編碼碼員員根根據(jù)據(jù)公公司司確確定定的的編編碼碼規(guī)規(guī)則則進進行行編編碼碼，，錄錄入入K3系統(tǒng)統(tǒng)，，供供相相關(guān)關(guān)部部門門使使用用；；采購購部部門門根根據(jù)據(jù)產(chǎn)產(chǎn)品品質(zhì)質(zhì)量量要要求求多多方方尋尋價價，，并并最最后后確確定定采采購購價價格格，，錄錄入入K3系統(tǒng)統(tǒng)；；財務(wù)務(wù)部部或或采采購購部部從從K3或用用其其他他方方式式整整理理采采購購價價格格技術(shù)術(shù)部部根根據(jù)據(jù)工工藝藝要要求求編編制制并并提提供供半半成成品品BOM單，，計計劃劃部部門門根根據(jù)據(jù)銷銷售售要要求求提提供供包包裝裝BOM單標準準人人工工成成本本確確定定準準備備設(shè)備備產(chǎn)產(chǎn)能能調(diào)調(diào)查查產(chǎn)品品類類別別調(diào)調(diào)查查當?shù)氐仄狡骄すべY資水水平平調(diào)調(diào)查查周邊邊同同行行業(yè)業(yè)工工資資水水平平調(diào)調(diào)查查本企企業(yè)業(yè)生生產(chǎn)產(chǎn)員員工工工工資資結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)調(diào)調(diào)查查本企企業(yè)業(yè)生生產(chǎn)產(chǎn)關(guān)關(guān)鍵鍵崗崗位位設(shè)設(shè)置置情情況況調(diào)調(diào)查查本企企業(yè)業(yè)對對生生產(chǎn)產(chǎn)員員工工除除工工資資外外的的其其他他福福利利建立立標標準準人人工工成成本本計計算算模模型型標準準人人工工成成本本模模型型中中的的知知識識點點成本本報報價價Excel模型型(含標標準準材材料料成成本本)建立立成成本本報報價價工工作作簿簿工作作簿簿中中工工作作表表名名稱稱報價價表表產(chǎn)品品BOM單最新新采采購購價價格格半成成品品成成本本匯匯總總外包包裝裝體體積積投料成本計計算表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表表及表頭主界面最新采購價價格數(shù)據(jù)產(chǎn)品BOM數(shù)據(jù)外包裝體積積數(shù)據(jù)半成品成本本匯總表頭頭報價表表頭頭報價表表頭頭產(chǎn)品編號產(chǎn)品名稱產(chǎn)品規(guī)格凈重內(nèi)包單位投料成成本包裝成本能耗單位人工成成本運費單件成本半成品成本匯匯總表頭半成品代碼半成品名稱規(guī)格最新單位成本本上次單位成本本成本變動率外包裝體積表表頭產(chǎn)品代碼產(chǎn)品名稱規(guī)格型號長寬高體積每方運費運費填充數(shù)據(jù)定義名稱(1)【DATA】】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$A$1,,,COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$A:$A),COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$1:$1))【半成品】=OFFSET(半成品成本匯匯總!$B$1,1,,COUNTA(半成品成本匯匯總!$B:$B)-1)【半成品代碼】=OFFSET(半成品成本匯匯總!$A$1,1,,COUNTA(半成品成本匯匯總!$A:$A)-1)【產(chǎn)品代碼】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$A$1,1,,COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$A:$A)-1)定義名稱(2)【產(chǎn)品名稱】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$B$1,1,,COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$B:$B)-1)【外購物品】=OFFSET(最新采購價格格!$C$1,1,,COUNTA(最新采購價格格!$C:$C)-1)【物料編碼】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$E$1,1,,COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$F:$F)-1)【物料名稱】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$F$1,1,,COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$F:$F)-1)錄入公式在【產(chǎn)品BOM單】工作表中輸入入公式：【J2】單元格公式：：=IF(ISERROR(INDEX(半成品,MATCH(E2,半成品代碼,0))),VLOOKUP(E2,最新采購價格格!B:G,6,0),VLOOKUP(E2,半成品成本匯匯總!A:E,4,0))【K2】單元格公式：：=I2*J2投料成本計算算數(shù)據(jù)透視表技技術(shù)數(shù)據(jù)源為名稱稱【DATA】將生成的數(shù)據(jù)據(jù)透視表命名名【投料成本本計算表】成本控制(管理)成本控制，是是指運用以成成本會計為主主的各種方法法，預(yù)定成本本限額，按限限額開支成本本和費用，以以實際成本和和成本限額比比較，衡量經(jīng)經(jīng)營活動的成成績和效果，，并以例外管管理原則糾正正不利差異，，以提高工作作效率，實現(xiàn)現(xiàn)以至超過預(yù)預(yù)期的成本限限額模擬企業(yè)成本本控制系統(tǒng)組織系統(tǒng)信息系統(tǒng)考核制度獎勵制度組織系統(tǒng)信息系統(tǒng)模擬企業(yè)暫未未啟用K3生生產(chǎn)任務(wù)管理理模塊該企業(yè)根據(jù)自自身業(yè)務(wù)特點點，設(shè)計了一一個包含從產(chǎn)產(chǎn)品BOM編編制、生產(chǎn)計計劃下達、生生產(chǎn)領(lǐng)料、完完工入庫跟進進的自制辦公公數(shù)據(jù)庫簡易演示考核制度考核指標計劃達成率投入產(chǎn)出率業(yè)績考核計劃達成率95%投入產(chǎn)出率98%獎勵制度生產(chǎn)總監(jiān)車間主管一線管理生產(chǎn)員工成本控制原則則經(jīng)濟原則因地制宜原則則全員參與原則則領(lǐng)導(dǎo)推動原則則成本降低成本降低，是是指為不斷降降低成本而作作出的努力。。成本降低與成成本控制的區(qū)區(qū)別(1)成本控制以完完成預(yù)定成本本限額為目標標,而成本降低以以成本最小化化為目標;(2)成本控制僅限限于有成本限限額的項目,而成本降低不不受這種限