《論注冊會計師的職業(yè)道德素養(yǎng)（論文）4200字》

論注冊會計師的職業(yè)道德素養(yǎng)目錄TOC\o"1-3"\h\u11173引言 57851注冊會計師職業(yè)素養(yǎng)的含義 682162注冊會計師在職場中應(yīng)具備的職業(yè)素養(yǎng) 6226052.1才干素養(yǎng) 6220802.2智能素養(yǎng) 6111092.3心理素養(yǎng) 6140622.4職業(yè)道德素養(yǎng) 7193533注冊會計師職業(yè)素養(yǎng)的問題體現(xiàn) 779883.1為了謀取個人私利而泄露客戶的商業(yè)機密 723703.2違背執(zhí)業(yè)的準(zhǔn)則，審計造假 739443.3管理體制改革影響審計業(yè)務(wù)的開展 759414培養(yǎng)注冊會計師職業(yè)素養(yǎng)的途徑 8152324.1加強注冊會計師建設(shè)，提高職業(yè)道德的誠信能力 8154224.2樹立正確的職業(yè)道德觀念 8202484.3完善與之相關(guān)的制度加大對注冊會計師的管理 8321255結(jié)論 92785參考文獻 10引言對于注冊會計師來說，職業(yè)道德和法律責(zé)任都是對注冊會計師的行為限制，內(nèi)在與外在的兩種限制相輔相成，不可分離。注冊會計師職業(yè)道德是社會行為的一種限制，它依賴于個人的思想和行為來規(guī)范自己。注冊會計師的法律責(zé)任是由司法機關(guān)制定并由國家實施的行為準(zhǔn)則。自注冊會計師行業(yè)進入21世紀(jì)以來，涉及到公司信息披露的案件頻繁發(fā)生，隨著越來越多的商事糾紛基金鑒證事件在民事法院的發(fā)生，它逐漸延伸到審計、工商年審、評估、利潤預(yù)測等領(lǐng)域。因此，為了提供一個安全可靠的投資環(huán)境對投資者而言，注冊會計師必須嚴格遵守職業(yè)道德，同時必須為注冊會計師所需要承擔(dān)的嚴格的法律責(zé)任做好自己所需要做好的事情，以更好地促進公平和嚴格的注冊會計師工作。1注冊會計師職業(yè)素養(yǎng)的含義中國的《基本會計準(zhǔn)則》規(guī)定，敬業(yè)、熱愛崗位、熟悉法律法規(guī)、依法工作、客觀公正、提高技能、提供良好服務(wù)是會計職業(yè)道德的基本內(nèi)容。注冊會計師必須始終以這種方式嚴格約束自己，實現(xiàn)自尊，自我檢查，自我警告和自立。自尊是指尊重自己的個性，珍惜聲譽并塑造自己的形象；內(nèi)省意味著不斷地“吾日三省吾身”，并檢查您的言行是否符合財務(wù)法律法規(guī)的要求，以及您是否遵守會計準(zhǔn)則；它是敲響警鐘，用黨紀(jì)和法律警告自己，用會計標(biāo)準(zhǔn)要求自己，并收緊道德準(zhǔn)則，以經(jīng)受得住名利的考驗。自我激勵是要以高尚的情感來激勵自己，以卓越的精神來提升自己，在工作和學(xué)習(xí)中永遠不會感到滿足，并追求一流。2注冊會計師在職場中應(yīng)具備的職業(yè)素養(yǎng)一般來說，注冊會計師人員在正式上崗之前必須受到才干、心理素質(zhì)、智能素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)這4個方面的訓(xùn)練。只有具備這些會計職業(yè)素養(yǎng)，才能成為一個合格的注冊會計師。2.1才干素養(yǎng)才干素養(yǎng)是注冊會計師是否優(yōu)秀的重要指標(biāo)，只有注冊會計師的個人才干足夠出色，才能提高工作能力，才能出色地完成上級所布置的工作任務(wù)，得到認可。如今的市場競爭十分激烈，公司決策也越來越多，而公司的財務(wù)相關(guān)工作是完成公司決策的重要部分。隨著公司財務(wù)人員的素質(zhì)的不斷提高和公司會計準(zhǔn)則的慢慢完善與實施，企業(yè)的基本財務(wù)問題現(xiàn)在已絕大部分得到解決了。財務(wù)信息價值研究已經(jīng)逐漸成為當(dāng)今市場看重的部分，而不只是單單追求財務(wù)信息的真實性。只有在挖掘了財務(wù)數(shù)據(jù)背后的故事以及內(nèi)容之后，我們才能更好地做出管理的決策。2.2智能素養(yǎng)才干與智能的高低與強弱是有很大聯(lián)系的，智能也是才干的基礎(chǔ)之一。增強智能，注冊會計師人員是必須需要去提升的一種能力。為了實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，注冊會計師需要準(zhǔn)確地理解和執(zhí)行企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)的總體目標(biāo)是會計人員財務(wù)管理的目標(biāo)。無論財務(wù)管理活動如何變化，都應(yīng)圍繞促進實現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)的總原則進行?；谶@種邏輯，注冊會計師提出了戰(zhàn)略財務(wù)管理的概念，即在其控制下的企業(yè)財務(wù)信息資源，即圍繞實現(xiàn)公司戰(zhàn)略的各種財務(wù)管理活動。2.3心理素養(yǎng)心理素養(yǎng)在面對突如其來的問題以及災(zāi)難時是所必須擁有的。因此，注冊會計師人員要做好工作，必須要有一個良好的心理素質(zhì)。注冊會計師必須要擁有良好的心理素養(yǎng)。在面臨復(fù)雜的工作問題或挫折時，如果沒法馬上解決，也不能自甘墮落，消極對待，這樣反而會阻礙公司的發(fā)展。所以注冊會計師上崗前都要經(jīng)過包括思想和意志等方面的心理素質(zhì)訓(xùn)練，努力保持平和的心態(tài)和榮辱觀念。不要害怕在事情出錯時應(yīng)保持鎮(zhèn)定，并學(xué)會理性對待，進行自我調(diào)節(jié)，還有很重要的一點就是要學(xué)會釋放壓力，才能高效率完成工作。2.4職業(yè)道德素養(yǎng)職業(yè)道德是指每個人在職業(yè)生涯中對自己的道德約束和行為準(zhǔn)則，它適用于職業(yè)發(fā)展的多個方面內(nèi)容。它通過人們內(nèi)心的價值觀念和社會的輿論來運作，并成為人們判斷好壞，明辨是非的標(biāo)準(zhǔn)，從而激勵人們不斷對自己的職業(yè)道德以及信念進行增強，不斷提高自己的服務(wù)水平。3注冊會計師職業(yè)素養(yǎng)的問題體現(xiàn)3.1為了謀取個人私利而泄露客戶的商業(yè)機密注冊會計師職業(yè)道德基本要求之一就是要學(xué)會保密。因為注冊會計師工作時可以接觸到與客戶有關(guān)的許多資料和其他方面的信息。如果這些重要信息被泄露出去，會對客戶的經(jīng)濟利益造成巨大損害。一般情況下，大部分注冊會計師都能堅守道德底線，對客戶信息進行保密，但仍有部分無德的注冊會計師會為了一己私利而出賣客戶的信息。例如，利用職位之便所獲得的客戶信息買賣客戶的股票；與客戶發(fā)生意見不同時，訴諸媒體等。如2013年無錫市中級人民法院透漏的一起注冊會計師泄露客戶商業(yè)機密的案件更是給該企業(yè)造成了眾多利益損失。其中，一名注冊會計師利用職務(wù)之便，將知曉的客戶信息、產(chǎn)品報價等合同內(nèi)容泄露給其他企業(yè)使用，從而造成了該客戶的公司損失了107萬元，法院經(jīng)過審理后認定該注冊會計師犯了商業(yè)秘密罪，并進行了相應(yīng)的處罰。這種為了個人利益而泄露客戶商業(yè)秘密的行為，完全違反了注冊會計師保密職業(yè)道德的底線，使會計行業(yè)蒙羞。3.2違背執(zhí)業(yè)的準(zhǔn)則，審計造假CPA欺詐是一種典型的會計欺詐，它違反了CPA標(biāo)準(zhǔn)。由于注冊會計師的職責(zé)是為公眾提供會計相關(guān)服務(wù)，所以必須有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，但在實際生活中，注冊會計師要嚴格遵守客觀公正的職業(yè)道德約束。在注冊會計師的職業(yè)活動中，審計專業(yè)舞弊是一種不道德行為。知道公司財務(wù)報表中存在重大錯誤和故意欺詐，但忽略職業(yè)道德，提出違反法律的報告，直接參與偽造文件，替換會計憑證和會計處理方法以及發(fā)行虛假的驗資和資本金驗證報告。3.3管理體制改革影響審計業(yè)務(wù)的開展注冊會計師執(zhí)業(yè)具備獨立性、客觀性和公正性的基本特征和基本要求。審計業(yè)務(wù)開展的前及基本保證是獨立性，注冊會計師若要真正的做到客觀公正，就必須保證其具有獨立性，而所在公司的獨立性直接決定了注冊會計師的獨立性。雖然我國在1999年底已經(jīng)針對注冊會計師進行了企業(yè)的脫鉤重組，但重組尚未完成，依賴與“共染”的局面依然存在。由于受經(jīng)濟體制、定性概念形成、我國大部分的注冊會計師事務(wù)、政府機構(gòu)的下屬部門或其他公司的轉(zhuǎn)換形式受到影響，“完全獨立”對于事務(wù)所來講不可能實現(xiàn)完全的獨立。注冊會計師工作中能夠開展公平競爭活動的幾率較低，因為他們總是受到行政干預(yù)的影響。因此注冊會計師的業(yè)務(wù)發(fā)展被限制，執(zhí)業(yè)行為被歪曲，執(zhí)業(yè)結(jié)果的客觀性及其公正性受到重大影響。4培養(yǎng)注冊會計師職業(yè)素養(yǎng)的途徑4.1加強注冊會計師建設(shè)，提高職業(yè)道德的誠信能力注冊會計師事務(wù)所要想在嚴峻和激烈的市場競爭與環(huán)境下生存的話，就必須擴大注冊會計師事務(wù)所的規(guī)模，通過教育訓(xùn)練等方式全面提高注冊會計師的專業(yè)素質(zhì)和工作質(zhì)量。除此之外，還應(yīng)提高思想素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)，將職業(yè)道德要求變?yōu)閮?nèi)在信仰和行為準(zhǔn)則，樹立符合社會主義市場經(jīng)濟的道德觀與價值觀。保持客觀理性的工作態(tài)度，樹立公正意識，保持個性獨立、真誠，確保工作作風(fēng)廉潔。同時加強對賄賂、誘惑、壓迫等負面勢力的抵抗能力，保持不謀取私利的立場。如加快制定具體的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。注冊會計師職業(yè)道德基本標(biāo)準(zhǔn)是在特定情況下的適用性，是最具體的限制，也是最具操作性的。鑒于我國的現(xiàn)狀，我們應(yīng)該盡快制定并實施有關(guān)獨立、保密和廣告的具體標(biāo)準(zhǔn)。4.2樹立正確的職業(yè)道德觀念正確的職業(yè)道德觀念也是一個合格的注冊會計師必須具備的。正確職業(yè)道德觀念的形成需要注意以下幾個方面：一是加強注冊會計師自覺性，主動遵守職業(yè)道德，提高自身職業(yè)道德水平；二是獲得外力的支持，能夠幫助和促進注冊會計師正確職業(yè)道德觀念的形成。因此，注冊會計師相關(guān)教育機構(gòu)在對注冊會計師進行培養(yǎng)的過程中，要強調(diào)職業(yè)道德的重要性，提煉職業(yè)道德的內(nèi)容，讓他們意識到注冊會計師在維護經(jīng)濟秩序中遵守職業(yè)道德占有重要的地位。同時，要將教學(xué)與實踐相結(jié)合，使他們了解那些揭露嚴重舞弊行為的注冊會計師，并以他們?yōu)榘駱樱w現(xiàn)高尚的職業(yè)道德形象。4.3完善與之相關(guān)的制度加大對注冊會計師的管理注冊會計師相關(guān)制度體系是在順應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展趨勢不斷進行完善。我國注冊會計師制度體系，除了現(xiàn)行的職業(yè)道德規(guī)范體系以外，還應(yīng)完善針對職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的具體制度規(guī)定。同時，還要把《會計法》作為核心，以會計法規(guī)建設(shè)為基礎(chǔ)，不斷對《中國注冊會計師法》內(nèi)容進行補充完善，不給犯罪分子鉆法律漏洞的機會。此外，還要加大管理和處罰力度。對注冊會計師和事務(wù)所的監(jiān)督必須及時有效，不能膚淺。同時，要動員全民和主流媒體，充分發(fā)揮社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督的力量，擴大公眾投訴和思考的渠道，對注冊會計師進行監(jiān)督。因此，在相關(guān)的制度無法實施時，我們就要巧妙運用道德來保證目標(biāo)計劃的實施，反之，當(dāng)?shù)赖录s束力不夠強勁時，則需要依靠法律手段強制執(zhí)行。會計行為也通過正確合理地使用“道德”和“法律”來進行規(guī)范。此外，會計法律制度還要包括會計職業(yè)道德的核心要求，使會計職業(yè)道德具備法律特征，還要根據(jù)法律法規(guī)對其進行必要的指導(dǎo)，以提高其實際可操作性。5結(jié)論這篇文章就我國注冊會計師出現(xiàn)的職業(yè)素養(yǎng)等問題進行了研討探究，并指出當(dāng)前我國注冊會計師對專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和審計欺詐，若使用不正當(dāng)競爭手段，為了個人利益，并泄露機密信息是違反職業(yè)道德的，如客戶行為問題。根據(jù)現(xiàn)狀和問題，分析這些問題的因素，主要是由于滯后的管理系統(tǒng)所導(dǎo)致的，以及注冊會計師客觀和公正的業(yè)務(wù)形式，因社會公眾水平太低而出現(xiàn)對會計報表的錯誤使用，人才結(jié)構(gòu)混亂，專業(yè)能力不夠扎實，法律責(zé)任不明晰等問題造成我國頻頻出現(xiàn)注冊會計師職業(yè)道德與法律責(zé)任問題相關(guān)事例。因此，只有通過加強注冊會計師的道德素質(zhì)和注冊會計師本身非法事件的數(shù)量減少，注冊會計師行業(yè)的公眾信任的增加，才能創(chuàng)建一個良好的中國經(jīng)濟環(huán)境。參考文獻[1]擇遠.注冊會計師履職三方面能力缺一不可[N].證券日報，2020-01-03(A03).[2]喬鵬程.瑞華受罰事件與注冊會計師職業(yè)謹慎性反思[J/OL].財會月刊:1-6[2020-01-14].[3]李開潮.淺談注冊會計師面臨的挑戰(zhàn)與應(yīng)對措施——基于數(shù)字經(jīng)濟時代的視角[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019(34):168-170.[4]林雪真，許夢嬌.注冊會計師職業(yè)道德的研究[J].遼寧經(jīng)濟，2019(10):84-85.[5]毛生良.我國注冊會計師資格相互認可制度研究[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2019(09):53-55.[6]王偉東.注冊會計師職業(yè)道德分析