電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009課件

電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐10092022/12/16電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐10092022/12/14電1全面預算的管理模型全面預算戰(zhàn)略規(guī)劃運作計劃預算績效

管理報告管理

行動方案管理評估執(zhí)行反饋修正部門

激勵計劃個人績效

評估體系財務報表平衡

分數(shù)卡作業(yè)成本

管理電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009全面預算的管理模型全面預算戰(zhàn)略規(guī)劃運作計劃預算績效

管理報告2第一階段：預算的編制戰(zhàn)略規(guī)劃運作計劃預算績效

管理報告管理

行動方案管理評估執(zhí)行反饋修正部門

激勵計劃個人績效

評估體系財務報表平衡

分數(shù)卡作業(yè)成本

管理電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009第一階段：預算的編制戰(zhàn)略規(guī)劃運作計劃預算績效

管理報告管理

3任何公司的資源都是有限的，所以為關鍵性資源（如資金、設施和人員等）制定完善的分配方法和流程，將對公司實施戰(zhàn)略目標起到非常重要的作用。預算即是從財務角度對關鍵性資源分配及運用的過程預先進行描述的過程。最佳實踐公司建立了有效的預算編制指導原則，并建立了解決預算需求沖突的工作方案。這些公司也因此在資源分配的過程中節(jié)省了大量的時間和成本。而另一個好處是，通過制定有效、公平的流程，公司戰(zhàn)略目標的溝通更為充分，整個公司對戰(zhàn)略義務的責任感也得到加強。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009任何公司的資源都是有限的，所以為關鍵性資源（如資金、設施和人4 為有效進行預算的編制工作，最佳實踐公司采取一系列行動——在預算編制前對公司的戰(zhàn)略目標進行明確地定位明確戰(zhàn)略目標中潛在的風險，并在預算中進行充分地準備促進溝通以定位和完善戰(zhàn)略目標在全公司范圍內(nèi)統(tǒng)一預算的編制方法對編制預算范圍和細節(jié)數(shù)量進行適當控制運用連續(xù)、滾動的預測方法來編制預算協(xié)調(diào)營運預算和資本預算間的關系為有競爭優(yōu)勢的機會預留預算對預算請求進行全面地考慮和審批對具有內(nèi)部競爭關系的預算請求采用一致的評價標準建立跨部門的團隊來審批預算請求運用信息技術提高預算工作效率建立精確的成本管理系統(tǒng)提供預算編制工作中必要的培訓第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009 為有效進行預算的編制工作，最佳實踐公司采取一系列行動——第5在預算編制前對公司的戰(zhàn)略目標進行明確地定位戰(zhàn)略目標是公司向著長遠戰(zhàn)略遠景發(fā)展過程中的一個個里程碑。對于一個成熟的電信公司而言，如果其長遠愿景是在某通信服務領域中成為市場領先的企業(yè)，則它就應當將該種服務市場份額的上升作為公司的戰(zhàn)略目標。公司定位的戰(zhàn)略目標應當符合公司的核心競爭力，符合公司技術、市場或資源優(yōu)勢。例如一個電信公司可能希望建立起比競爭對手更先進的網(wǎng)絡系統(tǒng)，也可能希望在服務成本和服務質(zhì)量方面建立起領先優(yōu)勢。而在一段時間后，公司又可能出于某種原因需要進入原本不具有核心競爭力的領域。但這種進入的方式會分散使用一些用于提升競爭優(yōu)勢的資源，因而產(chǎn)生很大的風險。所以公司管理層應保持對公司核心競爭力的持續(xù)關注，這對于公司戰(zhàn)略目標的設定尤為重要。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009在預算編制前對公司的戰(zhàn)略目標進行明確地定位第一階段：預算的編6在預算編制前對公司的戰(zhàn)略目標進行明確地定位（續(xù)）戰(zhàn)略目標的定位還需要公司管理層對公司所面臨的外部機遇與風險，以及內(nèi)部資源和能力進行全面地考慮。當內(nèi)、外環(huán)境發(fā)生變化時，公司的戰(zhàn)略目標應當也隨之改變。在預算編制開始前即完成戰(zhàn)略目標的制定，將有助于公司管理層從預算管理過程的一開始就能將工作與企業(yè)戰(zhàn)略緊密聯(lián)系。因為業(yè)務部門的管理人員如果清楚地了解到公司的戰(zhàn)略目標是什么，他們就可以編制出更具針對性的預算。而通過對預算方案進行的后續(xù)討論，全公司范圍內(nèi)的中、高層管理人員又可以進一步深刻地理解這些戰(zhàn)略目標。這將使公司所有的預算都支撐著同一個戰(zhàn)略方向。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009在預算編制前對公司的戰(zhàn)略目標進行明確地定位（續(xù)）第一階段：預7明確戰(zhàn)略目標中潛在的風險，并在預算中進行充分地準備明確風險將幫助公司更好地進行風險管理和預算制定工作。風險對公司而言，是一種潛在的威脅，對企業(yè)實施戰(zhàn)略目標會產(chǎn)生負面影響。電信企業(yè)的風險可能包括政府管制政策的變化、行業(yè)競爭對手服務或價格的改變、行業(yè)技術的進步、關鍵員工或大客戶資源的流失等等。隨著成熟電信公司的運作越來越全球化，其風險管理比以前也復雜了許多。預算編制在整個風險管理的過程中應當起到重要的作用。公司管理層可以集中調(diào)高或調(diào)低整個公司的預算來預防各種潛在的風險，也可以將部分的風險管理職責轉交至具體的職能或業(yè)務部門（體現(xiàn)在由其負責的相應預算中），以促使部門預算和公司的風險管理更有針對性。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009明確戰(zhàn)略目標中潛在的風險，并在預算中進行充分地準備第一階段：8明確戰(zhàn)略目標中潛在的風險，并在預算中進行充分地準備（續(xù)）AT&T公司是實施風險管理的最佳實踐公司。AT&T在集團內(nèi)部采用了跨部門的風險管理方法：董事會成員每季度會有10天左右與地區(qū)經(jīng)理們討論公司的日常運作，每個地區(qū)約占兩天左右的時間。討論主要集中于外部市場環(huán)境和每個地區(qū)的工作計劃與總體戰(zhàn)略目標的聯(lián)系，明確潛在的風險，并討論和制定應對措施，這些措施將會在預算編制和調(diào)整中得到體現(xiàn)。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009明確戰(zhàn)略目標中潛在的風險，并在預算中進行充分地準備（續(xù)）第一9促進溝通以定位和完善戰(zhàn)略目標溝通在公司戰(zhàn)略目標的定位和完善的過程中具有舉足輕重的作用。公司管理層和員工如果能了解到戰(zhàn)略目標是如何定位的、戰(zhàn)略實施進程是如何評估的，而又能對戰(zhàn)略目標的設定過程發(fā)表一些自己的看法，那么他們將會更投入地實施公司目標。最有效的溝通方式應包括從上至下和從下至上的雙向溝通。當一個公司設定了自己的戰(zhàn)略目標并需要編制相應的預算時，首先進行的是公司高層向部門經(jīng)理、業(yè)務經(jīng)理以及其他人員逐級進行的向下溝通。當預算草案向上遞交以備批準時，相關的資源請求又將向上溝通，此外在預算審批通過后，還需要向下溝通預算方案發(fā)生變化的原因。最佳實踐公司在他們的預算管理流程中通常安排時間充分進行類似的雙向溝通，這將有助于公司戰(zhàn)略目標的實施。即使當預算請求在審批前后發(fā)生了巨大的變化或甚至被全盤否定，預算請求的提出者也能清楚地知道原因。在部門之間進行橫向溝通也是必要的。為了更好地定位戰(zhàn)略目標，公司和部門的管理人員需要了解來自于公司內(nèi)、外部環(huán)境的所有必要的信息。對電信公司而言，擔負建設、維護、服務、市場的各個部門都需要對市場變化趨勢、競爭格局、服務成本、技術、績效等各個方面的信息進行溝通。當然這些信息也需要向上傳遞。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009促進溝通以定位和完善戰(zhàn)略目標第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預10促進溝通以定位和完善戰(zhàn)略目標（續(xù)）很多最佳實踐公司會通過從上至下的溝通，來設定具有挑戰(zhàn)性的戰(zhàn)略目標。他們相信提高目標的挑戰(zhàn)性，可以促進中層管理人員更多地表現(xiàn)出合作精神和潛在才能。1998年，AT&T公司收購了TeleportCommunicationsGroup(TCG)。這家公司通過本地通信網(wǎng)絡平臺為企業(yè)用戶提供端到端的高效集成通信服務。AT&T公司計劃通過此項收購活動來減輕公司在本地通話服務方面對另一電信營運商Bell的過度依賴。從外界觀察者的角度而言，新公司的市場發(fā)展前景看似并不明朗。但事實上，AT&T通過實施一系列溝通措施使其戰(zhàn)略目標得到了很好的貫徹和實施：通過組織架構重整，TCG極其分散的組織架構得到了鞏固，并疏通了內(nèi)部溝通渠道；為TCG設定具有挑戰(zhàn)性的績效和預算目標，通過橫向和縱向的溝通，使戰(zhàn)略具體化，并增加了企業(yè)內(nèi)部實施戰(zhàn)略的凝聚力。最終，新公司實現(xiàn)了企業(yè)的業(yè)績目標，并且這些成績都是由長期在TCG公司工作的經(jīng)理和雇員們?nèi)〉玫摹５谝浑A段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009促進溝通以定位和完善戰(zhàn)略目標（續(xù)）第一階段：預算的編制電信業(yè)11在全公司范圍內(nèi)統(tǒng)一預算的編制方法全公司采用統(tǒng)一的預算編制方法，可以使各部門編制的預算傳遞至財務部門后只需要進行少量調(diào)整即可進行匯總。同時，根據(jù)統(tǒng)一方法編制出來的預算更便于公司管理人員進行后續(xù)的分析。在預算編制方法上，最佳實踐公司會在“部門自主”和“公司統(tǒng)一”兩者之間尋求平衡。這些公司通常會為預算編制部門準備標準化的預算表格樣式和編制指導原則，并對重要收支項目的編制方法通過預算支持表格進行一定的規(guī)范，甚至有時還包括一份預算用語的詞匯解釋。1997年，韓國的電信運營商KMT公司加入韓國SK集團，更名為SKTelecom。SK集團和KMT公司原先都有各自的會計假設、預算制度和預算表格。為提高預算管理的有效性，SKTelecom首先將預算管理方法、預算表格和術語與集團的統(tǒng)一起來。為了幫助SKTelecom轉變，SK集團舉辦了一系列預算管理的研討會和相關培訓活動，并且財務部也積極幫助各部門解決轉變過程中遇到的各種實際問題。在這種努力下，SKTelecom僅用了一年的時間就完成了整個預算管理體系的成功過渡。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009在全公司范圍內(nèi)統(tǒng)一預算的編制方法第一階段：預算的編制電信業(yè)全12對編制預算范圍和細節(jié)數(shù)量進行適當控制優(yōu)化預算管理工作的下一步就是控制準備編制的預算的數(shù)量。公司管理層需要估計預算的數(shù)量以及相應的編制和調(diào)整頻率。大多數(shù)成熟的電信公司會每年安排編制一個全公司的運營預算和一個獨立的資本預算。如有公司下設區(qū)域分公司或其他較為獨立的運營部門，則還需要為這些機構另外編制預算。適當簡化預算細節(jié)數(shù)量可幫助公司管理層更加明確哪些預算方面是最重要而需要予以高度控制，也可以支持公司管理層對部門或服務產(chǎn)品的預算信息進行有效整合。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009對編制預算范圍和細節(jié)數(shù)量進行適當控制第一階段：預算的編制電信13運用連續(xù)、滾動的預測方法來編制預算“預測”代表了對公司在近期內(nèi)（一般為一到兩個季度）的成本和營業(yè)收入發(fā)展趨勢進行的估計?！皾L動預測”意味著公司需要在整個一年中不斷更新預測，比如第三季度的滾動預測就包括對本年度內(nèi)余下兩個季度，以及下年度的前兩個季度的總體估計。越來越多的公司已經(jīng)從傳統(tǒng)的固定期間的預測方式向連續(xù)的、滾動的方式轉變。這樣做能夠幫助公司提高應變能力。并防止為了用足預算而在期末大量開支的情況發(fā)生。美國的移動電信營運商Verizon公司采用季度性的滾動預算。這給了Verizon更大的適應變化的能力。另外，公司還進行連續(xù)預測用于支持持續(xù)的業(yè)務流程改進工作。季度預測評估成為了高級管理層督促員工完成公司業(yè)績的良好工具，如開發(fā)更多的新產(chǎn)品、更快的交付速度等。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009運用連續(xù)、滾動的預測方法來編制預算第一階段：預算的編制電信業(yè)14協(xié)調(diào)營運預算和資本預算間的關系對電信公司整體而言，資本和運營預算之間存在著緊密聯(lián)系和相互影響。例如，對現(xiàn)有網(wǎng)絡系統(tǒng)進行技術升級的資本投入，將會增強未來的業(yè)務接入能力和處理能力。與此同時，這也將會提出更多的人員需求和更高的運營預算標準。再例如逆向來看，當希望通過擴大移動通話的信號覆蓋范圍來改善客戶滿意度時，公司應該意識到這可能需要購入新的設備來改造已有的信號運輸或接收技術系統(tǒng)，也就影響到資本預算。電信公司通常會有大量的資本投入的需求、投資回收周期也往往較長，對資本投資的計劃需要提前三年、五年，甚至是十年進行準備。而且公司還需要權衡考慮資本投入計劃和未來運營預算間的關系，有時這種資本投入的影響不會立刻表現(xiàn)出來。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009協(xié)調(diào)營運預算和資本預算間的關系第一階段：預算的編制電信業(yè)全面15為有競爭優(yōu)勢的機會預留預算針對現(xiàn)在重視精簡和績效基礎的預算原則，公司有時發(fā)現(xiàn)自己對不能預見的競爭機會缺乏優(yōu)勢資源。失去這些機會可能會導致市場份額的下降或營業(yè)收入的降低。通過調(diào)整已有預算并不一定能及時進行“補位”，最好的解決方法，就是設立獨立的“潛在機會”資金準備。1999年左右，SKTelecom出于保守的考慮，沒有為一些創(chuàng)新項目預留資源，而后這些項目為其競爭者帶來了巨大的成功。為了防止此類損失的再度發(fā)生，公司設立了SK技術風險基金為當前核心業(yè)務外的項目提供資金。當項目開始盈利，SK會根據(jù)具體情況考慮如何處理該業(yè)務與原有業(yè)務間的協(xié)同安排。此類基金會受到監(jiān)控來確保預定目標的完成。另一種可供選擇的方法是，對潛在的但尚未投入的資本性項目機會按照重要性和回報率程度進行等級劃分。一旦有多余資金出現(xiàn)，就可以將對優(yōu)先級高的項目進行投入。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009為有競爭優(yōu)勢的機會預留預算第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算16對預算請求進行全面地考慮和審批公司的資源是有限的，各部門提交的預算請求可能會影響到公司或者其他部門的可用資源情況。例如，某項預算請求可能需要增加或減少一個特定營業(yè)區(qū)域的業(yè)務人員數(shù)量，也可能會影響到其他相關的服務、研發(fā)或資本預算。只有建立全面的預算請求審批標準，而不僅僅是單純的財務標準，公司才能選擇出哪些請求是最有助于公司持續(xù)、平衡發(fā)展，從而使有限的資源達到效用最大化。公司確定預算請求審批標準時，需要考慮公司的戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略定位。例如，某些電信公司可能會選擇以最低廉的價格為客戶提供可靠服務。那么他們在審批預算請求時就應當傾向于強調(diào)成本效益和基本的服務質(zhì)量。而另外一些電信公司可能會強調(diào)服務的創(chuàng)新。他們則應當傾向于以新服務的數(shù)量、開發(fā)周期以及市場滲透率等標準對預算請求進行審批。還有一些電信公司也可能希望為目標地區(qū)的客戶提供高度集成的電信服務，他們選定的審批標準就應該是網(wǎng)絡的技術能力和客戶滿意度。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009對預算請求進行全面地考慮和審批第一階段：預算的編制電信業(yè)全面17對預算請求進行全面地考慮和審批（續(xù)）除此以外，最佳實踐公司還應根據(jù)公司業(yè)務的不同發(fā)展階段，選擇不同的審批標準。例如一個部門可能正處于某項具有很大發(fā)展空間的數(shù)據(jù)通信產(chǎn)品的開發(fā)初期，而另一個部門處理的可能是成熟的語音服務產(chǎn)品并已經(jīng)掌握了相當?shù)氖袌龇蓊~。公司對這兩個部門在例如市場份額、投資回報率等審批指標上的期望應有所不同。在具體選取評價指標時，僅考慮某項支出的回報期是不夠的，因為這種方法并沒有考慮到資金的時間價值。而凈現(xiàn)值和內(nèi)部回報率等指標，則是將未來現(xiàn)金流根據(jù)利率或內(nèi)部期望的回報率進行折現(xiàn)。越來越多的最佳實踐公司應用了例如“經(jīng)濟價值（EVA）”等指標來評估一項資源投入或運營工作對公司整體績效的影響。經(jīng)濟價值指標可以幫助公司管理層用一種更深刻的標準來評判各項預算請求。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009對預算請求進行全面地考慮和審批（續(xù)）第一階段：預算的編制電信18對預算請求進行全面地考慮和審批（續(xù)）全球最大的移動電信運營商Vodafone公司非常注重新技術的開發(fā)。公司正在運用過去調(diào)研項目所收集的數(shù)據(jù)資源，實施一種新的資源分配系統(tǒng)。該系統(tǒng)整合了經(jīng)濟、財務、統(tǒng)計和信息技術方面的預測，為Vodafone制定出適用于高投資成本項目，并符合項目開發(fā)評估需要的綜合考核指標。因為從不同的評估角度出發(fā)，評估結果會有很大的不同，所以這種分析對Vodafone和其他此類長期處于開發(fā)領先地位的公司來說好處在于：它能夠使評估者了解預算一旦實施后會對企業(yè)運作產(chǎn)生的多方面影響。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009對預算請求進行全面地考慮和審批（續(xù)）第一階段：預算的編制電信19對具有內(nèi)部競爭關系的預算請求采用一致的評價標準大規(guī)模的電信公司可能會要求公司內(nèi)部的若干業(yè)務部門之間形成一定的競爭關系。如何在預算資源分配過程中處理這些競爭關系，公司可以有多種選擇。但無論采用何種方法，都不應在部門之間形成偏袒，除非出于公司整體戰(zhàn)略目標發(fā)展的考慮。各部門經(jīng)理將本部門預算計劃同時提交公司高層管理人員，在相互間進行公開競爭部門間對預算資源的競爭采用協(xié)商形式加以解決由公司高層管理人員統(tǒng)一制定和實施以投資回報為標準的資源分配指導規(guī)則第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009對具有內(nèi)部競爭關系的預算請求采用一致的評價標準第一階段：預算20對具有內(nèi)部競爭關系的預算請求采用一致的評價標準（續(xù)）每種方法都有自身的優(yōu)勢和劣勢。培養(yǎng)公司內(nèi)部的預算競爭，可能意味著無法節(jié)約某些內(nèi)部成本（如研發(fā)等），也無法共享公司已有的其他資源。協(xié)商解決的方法如果缺乏有效的控制和指導，則可能導致公司預算的編制成為一種“政治性”的活動。而統(tǒng)一制定指導原則的方法，在變化多端的市場與經(jīng)營活動中無法對各部門的請求進行有效的、個性化地評價。最佳實踐公司會選擇最符合公司自身戰(zhàn)略發(fā)展與決策支持需求的評價方式。AT&T公司作為全球領先的電信營運商，面臨著較高的資金成本負擔和復雜的風險環(huán)境。在評估資本預算申請時，公司一般使用折現(xiàn)現(xiàn)金流的方法。但是，管理層不單單考慮每個預算申請的預期回報率——即要求高風險的項目有高回報，他們同時也使用一致的風險評估標準——即每個預算申請中會引起成本增加和營業(yè)額下降的風險因素，包括由于惡性競爭導致的價格風險、國家風險和其他一些因素。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009對具有內(nèi)部競爭關系的預算請求采用一致的評價標準（續(xù)）第一階段21建立跨部門的團隊來審批預算請求為了避免出現(xiàn)某項預算請求的收益被夸大的情況，最佳實踐公司會通過建立跨部門的聯(lián)合團隊來評價所有重要的或跨部門的預算請求。這種方法可以有助于考慮清楚，該項請求對其他部門或工作任務的潛在影響，并對所帶來的潛在收益進行更為精確地評估。Vodafone公司非常注重新技術的開發(fā)。公司規(guī)定有關技術開發(fā)項目資金需求的申請需上報至專門的跨部門團隊用于討論?？绮块T團隊包括那些曾成功進行新技術開發(fā)，或是有能力評估資金申請的管理者和專業(yè)員工。因為這個過程涉及了第一線和總部的員工，它使大家能更好地理解在評估資源請求時所需要考慮的競爭環(huán)境和公司級戰(zhàn)略目標等因素。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009建立跨部門的團隊來審批預算請求第一階段：預算的編制電信業(yè)全面22運用信息技術提高預算工作效率預算編制和其他業(yè)務流程一樣可以通過用恰當?shù)男畔⒓夹g手段來大大提高效率。自從有了第一個電子數(shù)據(jù)表格的計算機程序，預算編制就開始從信息技術中獲益，現(xiàn)在獨立的預算軟件系統(tǒng)已經(jīng)得到了廣泛地運用。若將預算軟件能與其他財務程序進行有效整合，并授予不同等級管理人員適當操作權限，則整個預算軟件的功效將會更加強大。為了保障預算信息技術得到有效運用，最佳實踐公司會對使用人員進行專門的培訓，內(nèi)容包括軟件功能、程序使用方法等方面。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009運用信息技術提高預算工作效率第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預23運用信息技術提高預算工作效率（續(xù)）以前，Verizon公司需要對位于美國北部、中西部、南部及西部的多個地區(qū)公司發(fā)送預算電子表格。Verizon發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)不能滿足公司預算管理所需的功能，但發(fā)送書面郵件的方式又大大減緩了預算制定過程。于是，公司運用了基于客戶服務器技術模式的預算軟件將預算編制電子化，提高了全公司預算的編制和調(diào)整速度。同時這一舉措也加快并改良了各地區(qū)公司與總部財務部門的溝通和預算評估的工作效率。Verizon安裝完新的預算系統(tǒng)后，要求各地的使用者必須接受相關的技術培訓。因為系統(tǒng)使用的是預算編制人員熟悉的電子表格形式，因此培訓變得相對容易。但對較復雜的系統(tǒng)操作方法仍需要進一步的培訓。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009運用信息技術提高預算工作效率（續(xù)）第一階段：預算的編制電信業(yè)24建立精確的成本管理系統(tǒng)一個精確的成本管理系統(tǒng)可以給公司帶來很多的幫助。公司的管理人員在對成本狀況有深刻理解的基礎上，能更有效的配置公司資源，這也意味著能對客戶做出更好、更及時的反應。變動成本法：該方法將固定和變動成本分別處理，通過邊際貢獻率（而非傳統(tǒng)的毛利率）反映服務的收益程度。邊際貢獻率是將服務價格扣除可變成本（隨業(yè)務量變化的成本）后的凈額與服務價格間的比率。作業(yè)成本法：該方法認為所有的成本費用支出都是由某項關鍵性的業(yè)務或管理活動所造成的。通過運用成本驅(qū)動因素，將成本分配至所提供的服務上。作業(yè)成本法能很好地支持多種成本分析過程，不僅可針對運營成本，而且其他的維護或管理費用也同樣可以進行分析，并進行公司內(nèi)、外部的標桿比較。這些成本信息在明確服務的收益程度時非常有價值，同時為部門、服務和渠道等方面預算的編制提供支持。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009建立精確的成本管理系統(tǒng)第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理25建立精確的成本管理系統(tǒng)（續(xù)）多家著名的電信運營商，如AT&T、AustraliaOptus、Cable&Wireless等，采用作業(yè)成本法進行作業(yè)成本管理。作業(yè)成本法注重“作業(yè)的成本是什么”，作業(yè)成本管理則注重“如何使用作業(yè)成本法的信息優(yōu)化流程”。公司集合了財務中心52項活動的成本并按照它們各自的活動量進行劃分。通過此項目的實施，公司獲得了作業(yè)量和成本的歷史數(shù)據(jù)，用于支持戰(zhàn)略的制定、編制預算并監(jiān)控績效。第一階段：預算的編制

電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009建立精確的成本管理系統(tǒng)（續(xù)）第一階段：預算的編制

26提供預算編制工作中必要的培訓為了使公司的預算編制的流程更好地加以實施，有必要為公司所有相關的管理人員和員工提供知識和技能應用的培訓。戰(zhàn)略目標設定預算編制方法成本系統(tǒng)信息技術有效溝通、在與公司外部咨詢顧問進行項目合作的過程中，公司應當注重逐漸培養(yǎng)自己的專業(yè)人才。CingularWireless是位于美國佐治亞州亞特蘭大的美國第二大移動通信服務公司。通常，它一年會舉行多次培訓性質(zhì)的管理會議，其中一個目的就是為了溝通公司現(xiàn)有的戰(zhàn)略目標，并對中高級管理層就戰(zhàn)略對預算制定的影響進行培訓。在員工層面，以往財務部門需要花費長達幾個月來對員工就如何理解他們的考核指標進行培訓，如投資回報率的意義等。但現(xiàn)在，員工隨時可以在公司內(nèi)部網(wǎng)站學習到這些課程。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009提供預算編制工作中必要的培訓第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預27第二階段：預算的分析與調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃運作計劃預算績效

管理報告管理

行動方案管理評估執(zhí)行反饋修正部門

激勵計劃個人績效

評估體系財務報表平衡

分數(shù)卡作業(yè)成本

管理電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009第二階段：預算的分析與調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃運作計劃預算績效

管理報告28最佳實踐公司通常會每季度一次、每月一次或甚至每周一次分析公司的預算執(zhí)行情況。在分析中會報告公司內(nèi)、外部環(huán)境因素的變化，并提醒公司管理層如何按照年度目標的需要，對預算進行必要的調(diào)整。不符合實際需要的預算應加以迅速調(diào)整，但不應該在調(diào)整的過程中，將管理或經(jīng)營上的責任（包括預算責任）與其他不可控責任混淆在一起。最佳實踐公司在分析預算執(zhí)行情況時，可以通過因素分析和情景假設的方法提高預算分析工作的質(zhì)量。某些信息技術可以提供強大的支持。最佳實踐公司通常建立全方位的預算控制體系、采用多元預算監(jiān)控措施，建立循序漸進的內(nèi)控體系，對預算執(zhí)行過程中涉及的各個業(yè)務過程、經(jīng)營環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)控。第二階段：預算的分析與調(diào)整電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009最佳實踐公司通常會每季度一次、每月一次或甚至每周一次分析公司29 為有效進行預算的分析和調(diào)整工作，最佳實踐公司采取一系列行動——在預算分析過程中，考慮環(huán)境的變化情況戰(zhàn)略性地運用因素分析的方法為預算的分析和調(diào)整設計不同的情景組合將預算分析與調(diào)整信息以最快捷、最便于使用的形式加以傳遞采用多元預算監(jiān)控措施，建立循序漸進的內(nèi)控體系監(jiān)督預算的執(zhí)行過程第二階段：預算的分析與調(diào)整電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009 為有效進行預算的分析和調(diào)整工作，最佳實踐公司采取一系列行動30在預算分析過程中，考慮環(huán)境的變化情況最佳實踐公司會在確保長遠發(fā)展目標的原則下，及時對競爭環(huán)境的變化進行分析，發(fā)現(xiàn)預算指標差距，并迅速對內(nèi)部的資源分配、工作流程和方法等方面進行必要的調(diào)整。對環(huán)境變化所作出的反應可能需要對部門原有的預算進行調(diào)整。應當加以區(qū)分的是，公司不能允許通過調(diào)整預算來為由于經(jīng)營或管理不善造成的不良績效進行開脫。最佳實踐公司會在這個分析和調(diào)整的過程中，對績效責任進行嚴格的判斷。Telstra公司經(jīng)常為公司的運營委員會提供綜合的關鍵指標報告。這樣能夠快速傳達市場變化情況，并能夠迅速得到高層反饋和決策支持。第二階段：預算的分析與調(diào)整電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009在預算分析過程中，考慮環(huán)境的變化情況第二階段：預算的分析與調(diào)31戰(zhàn)略性地運用因素分析的方法圍繞關鍵因素進行預算分析的方法，可以用于分析單項業(yè)務活動預算成本與實際成本間的差異原因，也可以用來進行公司實際成本與行業(yè)平均成本間有針對性的因素標桿比較。但管理人員應當將注意力集中到對本部門績效存在顯著影響的關鍵性因素上去，否則預算分析和調(diào)整的過程將被繁瑣的細節(jié)所拖累。高效的成本管理系統(tǒng)會自然地產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，經(jīng)理人員們能否對關鍵性的因素給予足夠的分析將越來越重要。最佳實踐公司的各級業(yè)務部門，在確定影響市場需求的因素的工作中，常常承擔著主導作用。

第二階段：預算的分析與調(diào)整電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009戰(zhàn)略性地運用因素分析的方法第二階段：預算的分析與調(diào)整電信業(yè)全32為預算的分析和調(diào)整設計不同的情景組合通過確認客戶群體和競爭環(huán)境的關鍵性因素，管理人員可以依照不同的假設條件來建立情景組合，并利用這些不同的組合來顯示出關鍵性因素對預算的影響。而在預算執(zhí)行過程中，當真實情況與某種假設的情景組合非常相似時，公司就可以隨之快速調(diào)整預算，并將新行動迅速付諸實施。一種常用的組合設計方法是按挑戰(zhàn)性程度來分類的——將業(yè)務情況分為“最樂觀”、“樂觀”、“一般”或“悲觀”等幾種假設的情景。在此基礎上，還可以進一步設計更為復雜的組合——將可能影響某項服務的所有關鍵性因素列入一份表格，然后分別針對每個因素或因素組合，考慮它（們）發(fā)生變化時將對預算目標產(chǎn)生何種影響。電子數(shù)據(jù)表格軟件在設計決策情景組合的工作中很有用處，但是它們正在被功能更為強大的在線分析（OLAP）工具所代替。而當公司建立起自己的數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)（公司各類營業(yè)、服務、財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)集中的儲存點）時，在線分析工具還將更為有效。第二階段：預算的分析與調(diào)整電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009為預算的分析和調(diào)整設計不同的情景組合第二階段：預算的分析與調(diào)33為預算的分析和調(diào)整設計不同的情景組合（續(xù)）歐洲的電信公司KPN在荷蘭、比利時和德國為當?shù)仄髽I(yè)用戶和一般用戶提供服務。它在不同地域根據(jù)業(yè)務類型的不同，需要追蹤多個不同業(yè)務品牌收入情況。為了給管理者最新的決策輔助信息，KPN為不同業(yè)務建立了各具特點的情景模型，并能將業(yè)務信息快速傳遞到總部管理層及一線管理者的手中。第二階段：預算的分析與調(diào)整電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009為預算的分析和調(diào)整設計不同的情景組合（續(xù)）第二階段：預算的分34將預算分析與調(diào)整信息以最快捷、最便于使用的形式加以傳遞在組織內(nèi)部有效傳遞最新預算分析與調(diào)整信息，將使管理人員能夠更有效率地做出決策。為了達到此目標，預算體系設計者需要深入理解管理人員的信息需求，并對可能采用的信息傳遞方式進行可得性和有效性的評估。同時還需要定期對信息使用者進行有關滿意度的調(diào)查。許多最佳實踐公司發(fā)現(xiàn)通過在公司內(nèi)部建立電子溝通的方法，可以更方便地傳遞信息，同時信息使用者的滿意度也較高。Vodafone采用電子化的財務信息傳送方式在其全球的部門間傳遞信息。內(nèi)部網(wǎng)使用者可以通過對照較熟悉的部門編碼和總帳信息術語，來獲取所需數(shù)據(jù)，而無需進行關于會計術語的專業(yè)培訓。第二階段：預算的分析與調(diào)整電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009將預算分析與調(diào)整信息以最快捷、最便于使用的形式加以傳遞第二階35E. 采用多元預算監(jiān)控措施，建立循序漸進的內(nèi)控體系監(jiān)督預算的執(zhí)行過程公司在預算的執(zhí)行過程中，采用諸如事前、事中和事后同時監(jiān)控；約束手段和激勵機制并進監(jiān)督；財務報表反饋信息和人員現(xiàn)場跟蹤并行控制等措施進行預算的多元監(jiān)控和追蹤。針對公司業(yè)務的具體狀況，建立循序漸進的內(nèi)控體系，具體依次包括：就市場營銷、投資建設、成本費用的發(fā)生、審批和管理由兩個或以上相關崗位共同負責；同時，在此基礎上建立相關的文件和文檔傳遞制度，以及審批授權環(huán)節(jié)；除此之外，公司的內(nèi)審部門還要對各崗位、各部門的各項業(yè)務活動實施全面的監(jiān)督和檢查，及時將監(jiān)測的結果反饋至公司管理層。第二階段：預算的分析與調(diào)整電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009E. 采用多元預算監(jiān)控措施，建立循序漸進的內(nèi)控體系監(jiān)督預算的36戰(zhàn)略規(guī)劃運作計劃預算績效

管理報告管理

行動方案管理評估執(zhí)行反饋修正部門

激勵計劃個人績效

評估體系財務報表平衡

分數(shù)卡作業(yè)成本

管理第三階段：預算的考核電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009戰(zhàn)略規(guī)劃運作計劃預算績效

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行動方案管理評估執(zhí)行37公司應建立全面、平衡的績效考核體系，其中也包括了建立與預算管理工作質(zhì)量直接相關的考核指標。從多個角度對公司整體經(jīng)營運作進行監(jiān)督和評估，使公司以長遠眼光看待企業(yè)目標的實現(xiàn)，獲得長期、健康的發(fā)展。公司應為業(yè)務單位和部門設定既與公司級指標相聯(lián)、又符合各自職責特點的分解考核指標，使公司戰(zhàn)略自上而下地有效傳遞到公司的各個層面，確保戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。通過設計和宣傳員工激勵計劃，將完成部門、業(yè)務單位及公司目標與員工個人利益相聯(lián)系。第三階段：預算的考核電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009公司應建立全面、平衡的績效考核體系，其中也包括了建立與預算管38 為有效進行預算的考核工作，最佳實踐公司采取一系列行動——運用綜合的考核指標評估目標完成情況為業(yè)務單位和部門制定適合的績效考核指標明確被考核部門的可控制因素，并據(jù)此進行績效考核制定支持戰(zhàn)略目標的激勵計劃對員工進行關于激勵機制的培訓第三階段：預算的考核電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009 為有效進行預算的考核工作，最佳實踐公司采取一系列行動——第39運用綜合的考核指標評估目標完成情況企業(yè)需要一套綜合的績效指標來記錄和評價目標完成情況。許多公司可能只會重視一些財務指標，如利潤或投資回報率。但是最佳實踐公司懂得長期健康的發(fā)展還需要其他的一些因素，如客戶挽留手段、產(chǎn)品或服務質(zhì)量、新產(chǎn)品或服務的市場滲透率、員工流動率等。為了評估這一系列影響企業(yè)長期健康發(fā)展的因素，公司需要運用一套平衡的績效評估指標，有時被稱為平衡計分卡。最佳實踐公司會參照投資者、客戶、員工和當?shù)毓婈P心的重要事項來設計這套平衡計分卡。通過這些考核指標，管理層可以清楚地了解公司及部門現(xiàn)有績效和期望值之間的差距，從而制定應對策略。第三階段：預算的考核電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009運用綜合的考核指標評估目標完成情況第三階段：預算的考核電信業(yè)40為業(yè)務單位和部門制定適合的績效考核指標最佳實踐電信公司將公司級績效考核指標分解至各業(yè)務單位和部門，同時也為他們度身定做一些具有部門業(yè)務特點的考核指標，如設備維護單位的指標可能與市場營銷單位大有不同，但只要兩個單位的指標支持同一個整體戰(zhàn)略，這些指標就可以同時使用。如果業(yè)務情況產(chǎn)生變化，相關的績效指標也可能會改變，所以最佳實踐公司高級管理層會階段性地對業(yè)務單位績效指標進行審查。最佳實踐公司會與業(yè)務單位和部門不斷溝通和確認這些考核指標，因為正是這種反復的溝通過程使部門管理者明白他們要達到的目標是什么。最終，這些指標將反映在制定預算和實際的績效評估中。第三階段：預算的考核電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009為業(yè)務單位和部門制定適合的績效考核指標第三階段：預算的考核電41明確被考核部門的可控制因素，并據(jù)此進行績效考核最佳實踐公司明確了屬于各個業(yè)務單位的可控制因素（如工作安排、網(wǎng)絡技術能力、客戶服務質(zhì)量）和不可控因素，并在可控的范圍內(nèi)制定考核指標用于評估其業(yè)績。由于不可控因素已被排除在評估范圍之外，業(yè)務單位知道這些考核指標會準確反映出他們的努力和能力，因此員工能夠?qū)⑼瓿杀締挝荒繕艘暈榧喝?。公司高級管理層也獲得了評估與比較各業(yè)務單位管理者能力表現(xiàn)的有力工具：他們可以比較不同部門經(jīng)理在各自可控范圍內(nèi)達到預期或超出預期的工作完成情況?？煽厥窍鄬Φ?，只要預算責任主體對某項目具有重大影響和作用力，或者沒有比其更具控制力的責任主體，即可認為該責任主體對此項目可控。一些電信業(yè)公司明確了內(nèi)部和外部的不可控因素。盡管由于同在一個特定的行業(yè)中因而存在一些共性，但這些因素對每個公司的具體影響都是不同的。

外部因素關鍵客戶消費習慣的改變、政府監(jiān)管政策的改變、競爭對手市場營銷策略的轉變等內(nèi)部因素電信技術的改變、公司組織架構的變化、運營流程的改進第三階段：預算的考核電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009明確被考核部門的可控制因素，并據(jù)此進行績效考核第三階段：預算42制定支持戰(zhàn)略目標的激勵計劃最佳實踐公司具備完善、合理的部門與個人績效管理體系，員工的績效與薪酬和激勵制度緊密聯(lián)系，成為確保公司戰(zhàn)略目標、部門目標實現(xiàn)的關鍵性制度之一。最佳實踐公司通常采用的激勵方法有獎金、津貼、利潤分成、股票認購權利等。Cable&Wireless公司使用平衡計分卡作為績效考核工具，并將考核結果與員工獎金掛鉤。最佳實踐公司對面臨不同競爭環(huán)境的部門進行激勵機制的調(diào)整。AT&T公司意識到其個人用戶、企業(yè)用戶、無線業(yè)務及寬帶業(yè)務面臨不同等級的競爭，因此對每個部門采用了不同的薪酬計劃。每個計劃都致力于強調(diào)積極的行動，包括客戶專注程度和團隊合作程度等。第三階段：預算的考核電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009制定支持戰(zhàn)略目標的激勵計劃第三階段：預算的考核電信業(yè)全面預算43演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew2022/12/16電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew44電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐10092022/12/16電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐10092022/12/14電45全面預算的管理模型全面預算戰(zhàn)略規(guī)劃運作計劃預算績效

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行動方案管理評估執(zhí)行反饋修正部門

激勵計劃個人績效

評估體系財務報表平衡

分數(shù)卡作業(yè)成本

管理電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009全面預算的管理模型全面預算戰(zhàn)略規(guī)劃運作計劃預算績效

管理報告46第一階段：預算的編制戰(zhàn)略規(guī)劃運作計劃預算績效

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行動方案管理評估執(zhí)行反饋修正部門

激勵計劃個人績效

評估體系財務報表平衡

分數(shù)卡作業(yè)成本

管理電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009第一階段：預算的編制戰(zhàn)略規(guī)劃運作計劃預算績效

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47任何公司的資源都是有限的，所以為關鍵性資源（如資金、設施和人員等）制定完善的分配方法和流程，將對公司實施戰(zhàn)略目標起到非常重要的作用。預算即是從財務角度對關鍵性資源分配及運用的過程預先進行描述的過程。最佳實踐公司建立了有效的預算編制指導原則，并建立了解決預算需求沖突的工作方案。這些公司也因此在資源分配的過程中節(jié)省了大量的時間和成本。而另一個好處是，通過制定有效、公平的流程，公司戰(zhàn)略目標的溝通更為充分，整個公司對戰(zhàn)略義務的責任感也得到加強。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009任何公司的資源都是有限的，所以為關鍵性資源（如資金、設施和人48 為有效進行預算的編制工作，最佳實踐公司采取一系列行動——在預算編制前對公司的戰(zhàn)略目標進行明確地定位明確戰(zhàn)略目標中潛在的風險，并在預算中進行充分地準備促進溝通以定位和完善戰(zhàn)略目標在全公司范圍內(nèi)統(tǒng)一預算的編制方法對編制預算范圍和細節(jié)數(shù)量進行適當控制運用連續(xù)、滾動的預測方法來編制預算協(xié)調(diào)營運預算和資本預算間的關系為有競爭優(yōu)勢的機會預留預算對預算請求進行全面地考慮和審批對具有內(nèi)部競爭關系的預算請求采用一致的評價標準建立跨部門的團隊來審批預算請求運用信息技術提高預算工作效率建立精確的成本管理系統(tǒng)提供預算編制工作中必要的培訓第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009 為有效進行預算的編制工作，最佳實踐公司采取一系列行動——第49在預算編制前對公司的戰(zhàn)略目標進行明確地定位戰(zhàn)略目標是公司向著長遠戰(zhàn)略遠景發(fā)展過程中的一個個里程碑。對于一個成熟的電信公司而言，如果其長遠愿景是在某通信服務領域中成為市場領先的企業(yè)，則它就應當將該種服務市場份額的上升作為公司的戰(zhàn)略目標。公司定位的戰(zhàn)略目標應當符合公司的核心競爭力，符合公司技術、市場或資源優(yōu)勢。例如一個電信公司可能希望建立起比競爭對手更先進的網(wǎng)絡系統(tǒng)，也可能希望在服務成本和服務質(zhì)量方面建立起領先優(yōu)勢。而在一段時間后，公司又可能出于某種原因需要進入原本不具有核心競爭力的領域。但這種進入的方式會分散使用一些用于提升競爭優(yōu)勢的資源，因而產(chǎn)生很大的風險。所以公司管理層應保持對公司核心競爭力的持續(xù)關注，這對于公司戰(zhàn)略目標的設定尤為重要。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009在預算編制前對公司的戰(zhàn)略目標進行明確地定位第一階段：預算的編50在預算編制前對公司的戰(zhàn)略目標進行明確地定位（續(xù)）戰(zhàn)略目標的定位還需要公司管理層對公司所面臨的外部機遇與風險，以及內(nèi)部資源和能力進行全面地考慮。當內(nèi)、外環(huán)境發(fā)生變化時，公司的戰(zhàn)略目標應當也隨之改變。在預算編制開始前即完成戰(zhàn)略目標的制定，將有助于公司管理層從預算管理過程的一開始就能將工作與企業(yè)戰(zhàn)略緊密聯(lián)系。因為業(yè)務部門的管理人員如果清楚地了解到公司的戰(zhàn)略目標是什么，他們就可以編制出更具針對性的預算。而通過對預算方案進行的后續(xù)討論，全公司范圍內(nèi)的中、高層管理人員又可以進一步深刻地理解這些戰(zhàn)略目標。這將使公司所有的預算都支撐著同一個戰(zhàn)略方向。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009在預算編制前對公司的戰(zhàn)略目標進行明確地定位（續(xù)）第一階段：預51明確戰(zhàn)略目標中潛在的風險，并在預算中進行充分地準備明確風險將幫助公司更好地進行風險管理和預算制定工作。風險對公司而言，是一種潛在的威脅，對企業(yè)實施戰(zhàn)略目標會產(chǎn)生負面影響。電信企業(yè)的風險可能包括政府管制政策的變化、行業(yè)競爭對手服務或價格的改變、行業(yè)技術的進步、關鍵員工或大客戶資源的流失等等。隨著成熟電信公司的運作越來越全球化，其風險管理比以前也復雜了許多。預算編制在整個風險管理的過程中應當起到重要的作用。公司管理層可以集中調(diào)高或調(diào)低整個公司的預算來預防各種潛在的風險，也可以將部分的風險管理職責轉交至具體的職能或業(yè)務部門（體現(xiàn)在由其負責的相應預算中），以促使部門預算和公司的風險管理更有針對性。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009明確戰(zhàn)略目標中潛在的風險，并在預算中進行充分地準備第一階段：52明確戰(zhàn)略目標中潛在的風險，并在預算中進行充分地準備（續(xù)）AT&T公司是實施風險管理的最佳實踐公司。AT&T在集團內(nèi)部采用了跨部門的風險管理方法：董事會成員每季度會有10天左右與地區(qū)經(jīng)理們討論公司的日常運作，每個地區(qū)約占兩天左右的時間。討論主要集中于外部市場環(huán)境和每個地區(qū)的工作計劃與總體戰(zhàn)略目標的聯(lián)系，明確潛在的風險，并討論和制定應對措施，這些措施將會在預算編制和調(diào)整中得到體現(xiàn)。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009明確戰(zhàn)略目標中潛在的風險，并在預算中進行充分地準備（續(xù)）第一53促進溝通以定位和完善戰(zhàn)略目標溝通在公司戰(zhàn)略目標的定位和完善的過程中具有舉足輕重的作用。公司管理層和員工如果能了解到戰(zhàn)略目標是如何定位的、戰(zhàn)略實施進程是如何評估的，而又能對戰(zhàn)略目標的設定過程發(fā)表一些自己的看法，那么他們將會更投入地實施公司目標。最有效的溝通方式應包括從上至下和從下至上的雙向溝通。當一個公司設定了自己的戰(zhàn)略目標并需要編制相應的預算時，首先進行的是公司高層向部門經(jīng)理、業(yè)務經(jīng)理以及其他人員逐級進行的向下溝通。當預算草案向上遞交以備批準時，相關的資源請求又將向上溝通，此外在預算審批通過后，還需要向下溝通預算方案發(fā)生變化的原因。最佳實踐公司在他們的預算管理流程中通常安排時間充分進行類似的雙向溝通，這將有助于公司戰(zhàn)略目標的實施。即使當預算請求在審批前后發(fā)生了巨大的變化或甚至被全盤否定，預算請求的提出者也能清楚地知道原因。在部門之間進行橫向溝通也是必要的。為了更好地定位戰(zhàn)略目標，公司和部門的管理人員需要了解來自于公司內(nèi)、外部環(huán)境的所有必要的信息。對電信公司而言，擔負建設、維護、服務、市場的各個部門都需要對市場變化趨勢、競爭格局、服務成本、技術、績效等各個方面的信息進行溝通。當然這些信息也需要向上傳遞。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009促進溝通以定位和完善戰(zhàn)略目標第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預54促進溝通以定位和完善戰(zhàn)略目標（續(xù)）很多最佳實踐公司會通過從上至下的溝通，來設定具有挑戰(zhàn)性的戰(zhàn)略目標。他們相信提高目標的挑戰(zhàn)性，可以促進中層管理人員更多地表現(xiàn)出合作精神和潛在才能。1998年，AT&T公司收購了TeleportCommunicationsGroup(TCG)。這家公司通過本地通信網(wǎng)絡平臺為企業(yè)用戶提供端到端的高效集成通信服務。AT&T公司計劃通過此項收購活動來減輕公司在本地通話服務方面對另一電信營運商Bell的過度依賴。從外界觀察者的角度而言，新公司的市場發(fā)展前景看似并不明朗。但事實上，AT&T通過實施一系列溝通措施使其戰(zhàn)略目標得到了很好的貫徹和實施：通過組織架構重整，TCG極其分散的組織架構得到了鞏固，并疏通了內(nèi)部溝通渠道；為TCG設定具有挑戰(zhàn)性的績效和預算目標，通過橫向和縱向的溝通，使戰(zhàn)略具體化，并增加了企業(yè)內(nèi)部實施戰(zhàn)略的凝聚力。最終，新公司實現(xiàn)了企業(yè)的業(yè)績目標，并且這些成績都是由長期在TCG公司工作的經(jīng)理和雇員們?nèi)〉玫?。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009促進溝通以定位和完善戰(zhàn)略目標（續(xù)）第一階段：預算的編制電信業(yè)55在全公司范圍內(nèi)統(tǒng)一預算的編制方法全公司采用統(tǒng)一的預算編制方法，可以使各部門編制的預算傳遞至財務部門后只需要進行少量調(diào)整即可進行匯總。同時，根據(jù)統(tǒng)一方法編制出來的預算更便于公司管理人員進行后續(xù)的分析。在預算編制方法上，最佳實踐公司會在“部門自主”和“公司統(tǒng)一”兩者之間尋求平衡。這些公司通常會為預算編制部門準備標準化的預算表格樣式和編制指導原則，并對重要收支項目的編制方法通過預算支持表格進行一定的規(guī)范，甚至有時還包括一份預算用語的詞匯解釋。1997年，韓國的電信運營商KMT公司加入韓國SK集團，更名為SKTelecom。SK集團和KMT公司原先都有各自的會計假設、預算制度和預算表格。為提高預算管理的有效性，SKTelecom首先將預算管理方法、預算表格和術語與集團的統(tǒng)一起來。為了幫助SKTelecom轉變，SK集團舉辦了一系列預算管理的研討會和相關培訓活動，并且財務部也積極幫助各部門解決轉變過程中遇到的各種實際問題。在這種努力下，SKTelecom僅用了一年的時間就完成了整個預算管理體系的成功過渡。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009在全公司范圍內(nèi)統(tǒng)一預算的編制方法第一階段：預算的編制電信業(yè)全56對編制預算范圍和細節(jié)數(shù)量進行適當控制優(yōu)化預算管理工作的下一步就是控制準備編制的預算的數(shù)量。公司管理層需要估計預算的數(shù)量以及相應的編制和調(diào)整頻率。大多數(shù)成熟的電信公司會每年安排編制一個全公司的運營預算和一個獨立的資本預算。如有公司下設區(qū)域分公司或其他較為獨立的運營部門，則還需要為這些機構另外編制預算。適當簡化預算細節(jié)數(shù)量可幫助公司管理層更加明確哪些預算方面是最重要而需要予以高度控制，也可以支持公司管理層對部門或服務產(chǎn)品的預算信息進行有效整合。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009對編制預算范圍和細節(jié)數(shù)量進行適當控制第一階段：預算的編制電信57運用連續(xù)、滾動的預測方法來編制預算“預測”代表了對公司在近期內(nèi)（一般為一到兩個季度）的成本和營業(yè)收入發(fā)展趨勢進行的估計?！皾L動預測”意味著公司需要在整個一年中不斷更新預測，比如第三季度的滾動預測就包括對本年度內(nèi)余下兩個季度，以及下年度的前兩個季度的總體估計。越來越多的公司已經(jīng)從傳統(tǒng)的固定期間的預測方式向連續(xù)的、滾動的方式轉變。這樣做能夠幫助公司提高應變能力。并防止為了用足預算而在期末大量開支的情況發(fā)生。美國的移動電信營運商Verizon公司采用季度性的滾動預算。這給了Verizon更大的適應變化的能力。另外，公司還進行連續(xù)預測用于支持持續(xù)的業(yè)務流程改進工作。季度預測評估成為了高級管理層督促員工完成公司業(yè)績的良好工具，如開發(fā)更多的新產(chǎn)品、更快的交付速度等。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009運用連續(xù)、滾動的預測方法來編制預算第一階段：預算的編制電信業(yè)58協(xié)調(diào)營運預算和資本預算間的關系對電信公司整體而言，資本和運營預算之間存在著緊密聯(lián)系和相互影響。例如，對現(xiàn)有網(wǎng)絡系統(tǒng)進行技術升級的資本投入，將會增強未來的業(yè)務接入能力和處理能力。與此同時，這也將會提出更多的人員需求和更高的運營預算標準。再例如逆向來看，當希望通過擴大移動通話的信號覆蓋范圍來改善客戶滿意度時，公司應該意識到這可能需要購入新的設備來改造已有的信號運輸或接收技術系統(tǒng)，也就影響到資本預算。電信公司通常會有大量的資本投入的需求、投資回收周期也往往較長，對資本投資的計劃需要提前三年、五年，甚至是十年進行準備。而且公司還需要權衡考慮資本投入計劃和未來運營預算間的關系，有時這種資本投入的影響不會立刻表現(xiàn)出來。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009協(xié)調(diào)營運預算和資本預算間的關系第一階段：預算的編制電信業(yè)全面59為有競爭優(yōu)勢的機會預留預算針對現(xiàn)在重視精簡和績效基礎的預算原則，公司有時發(fā)現(xiàn)自己對不能預見的競爭機會缺乏優(yōu)勢資源。失去這些機會可能會導致市場份額的下降或營業(yè)收入的降低。通過調(diào)整已有預算并不一定能及時進行“補位”，最好的解決方法，就是設立獨立的“潛在機會”資金準備。1999年左右，SKTelecom出于保守的考慮，沒有為一些創(chuàng)新項目預留資源，而后這些項目為其競爭者帶來了巨大的成功。為了防止此類損失的再度發(fā)生，公司設立了SK技術風險基金為當前核心業(yè)務外的項目提供資金。當項目開始盈利，SK會根據(jù)具體情況考慮如何處理該業(yè)務與原有業(yè)務間的協(xié)同安排。此類基金會受到監(jiān)控來確保預定目標的完成。另一種可供選擇的方法是，對潛在的但尚未投入的資本性項目機會按照重要性和回報率程度進行等級劃分。一旦有多余資金出現(xiàn)，就可以將對優(yōu)先級高的項目進行投入。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009為有競爭優(yōu)勢的機會預留預算第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算60對預算請求進行全面地考慮和審批公司的資源是有限的，各部門提交的預算請求可能會影響到公司或者其他部門的可用資源情況。例如，某項預算請求可能需要增加或減少一個特定營業(yè)區(qū)域的業(yè)務人員數(shù)量，也可能會影響到其他相關的服務、研發(fā)或資本預算。只有建立全面的預算請求審批標準，而不僅僅是單純的財務標準，公司才能選擇出哪些請求是最有助于公司持續(xù)、平衡發(fā)展，從而使有限的資源達到效用最大化。公司確定預算請求審批標準時，需要考慮公司的戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略定位。例如，某些電信公司可能會選擇以最低廉的價格為客戶提供可靠服務。那么他們在審批預算請求時就應當傾向于強調(diào)成本效益和基本的服務質(zhì)量。而另外一些電信公司可能會強調(diào)服務的創(chuàng)新。他們則應當傾向于以新服務的數(shù)量、開發(fā)周期以及市場滲透率等標準對預算請求進行審批。還有一些電信公司也可能希望為目標地區(qū)的客戶提供高度集成的電信服務，他們選定的審批標準就應該是網(wǎng)絡的技術能力和客戶滿意度。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009對預算請求進行全面地考慮和審批第一階段：預算的編制電信業(yè)全面61對預算請求進行全面地考慮和審批（續(xù)）除此以外，最佳實踐公司還應根據(jù)公司業(yè)務的不同發(fā)展階段，選擇不同的審批標準。例如一個部門可能正處于某項具有很大發(fā)展空間的數(shù)據(jù)通信產(chǎn)品的開發(fā)初期，而另一個部門處理的可能是成熟的語音服務產(chǎn)品并已經(jīng)掌握了相當?shù)氖袌龇蓊~。公司對這兩個部門在例如市場份額、投資回報率等審批指標上的期望應有所不同。在具體選取評價指標時，僅考慮某項支出的回報期是不夠的，因為這種方法并沒有考慮到資金的時間價值。而凈現(xiàn)值和內(nèi)部回報率等指標，則是將未來現(xiàn)金流根據(jù)利率或內(nèi)部期望的回報率進行折現(xiàn)。越來越多的最佳實踐公司應用了例如“經(jīng)濟價值（EVA）”等指標來評估一項資源投入或運營工作對公司整體績效的影響。經(jīng)濟價值指標可以幫助公司管理層用一種更深刻的標準來評判各項預算請求。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009對預算請求進行全面地考慮和審批（續(xù)）第一階段：預算的編制電信62對預算請求進行全面地考慮和審批（續(xù)）全球最大的移動電信運營商Vodafone公司非常注重新技術的開發(fā)。公司正在運用過去調(diào)研項目所收集的數(shù)據(jù)資源，實施一種新的資源分配系統(tǒng)。該系統(tǒng)整合了經(jīng)濟、財務、統(tǒng)計和信息技術方面的預測，為Vodafone制定出適用于高投資成本項目，并符合項目開發(fā)評估需要的綜合考核指標。因為從不同的評估角度出發(fā)，評估結果會有很大的不同，所以這種分析對Vodafone和其他此類長期處于開發(fā)領先地位的公司來說好處在于：它能夠使評估者了解預算一旦實施后會對企業(yè)運作產(chǎn)生的多方面影響。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009對預算請求進行全面地考慮和審批（續(xù)）第一階段：預算的編制電信63對具有內(nèi)部競爭關系的預算請求采用一致的評價標準大規(guī)模的電信公司可能會要求公司內(nèi)部的若干業(yè)務部門之間形成一定的競爭關系。如何在預算資源分配過程中處理這些競爭關系，公司可以有多種選擇。但無論采用何種方法，都不應在部門之間形成偏袒，除非出于公司整體戰(zhàn)略目標發(fā)展的考慮。各部門經(jīng)理將本部門預算計劃同時提交公司高層管理人員，在相互間進行公開競爭部門間對預算資源的競爭采用協(xié)商形式加以解決由公司高層管理人員統(tǒng)一制定和實施以投資回報為標準的資源分配指導規(guī)則第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009對具有內(nèi)部競爭關系的預算請求采用一致的評價標準第一階段：預算64對具有內(nèi)部競爭關系的預算請求采用一致的評價標準（續(xù)）每種方法都有自身的優(yōu)勢和劣勢。培養(yǎng)公司內(nèi)部的預算競爭，可能意味著無法節(jié)約某些內(nèi)部成本（如研發(fā)等），也無法共享公司已有的其他資源。協(xié)商解決的方法如果缺乏有效的控制和指導，則可能導致公司預算的編制成為一種“政治性”的活動。而統(tǒng)一制定指導原則的方法，在變化多端的市場與經(jīng)營活動中無法對各部門的請求進行有效的、個性化地評價。最佳實踐公司會選擇最符合公司自身戰(zhàn)略發(fā)展與決策支持需求的評價方式。AT&T公司作為全球領先的電信營運商，面臨著較高的資金成本負擔和復雜的風險環(huán)境。在評估資本預算申請時，公司一般使用折現(xiàn)現(xiàn)金流的方法。但是，管理層不單單考慮每個預算申請的預期回報率——即要求高風險的項目有高回報，他們同時也使用一致的風險評估標準——即每個預算申請中會引起成本增加和營業(yè)額下降的風險因素，包括由于惡性競爭導致的價格風險、國家風險和其他一些因素。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009對具有內(nèi)部競爭關系的預算請求采用一致的評價標準（續(xù)）第一階段65建立跨部門的團隊來審批預算請求為了避免出現(xiàn)某項預算請求的收益被夸大的情況，最佳實踐公司會通過建立跨部門的聯(lián)合團隊來評價所有重要的或跨部門的預算請求。這種方法可以有助于考慮清楚，該項請求對其他部門或工作任務的潛在影響，并對所帶來的潛在收益進行更為精確地評估。Vodafone公司非常注重新技術的開發(fā)。公司規(guī)定有關技術開發(fā)項目資金需求的申請需上報至專門的跨部門團隊用于討論?？绮块T團隊包括那些曾成功進行新技術開發(fā)，或是有能力評估資金申請的管理者和專業(yè)員工。因為這個過程涉及了第一線和總部的員工，它使大家能更好地理解在評估資源請求時所需要考慮的競爭環(huán)境和公司級戰(zhàn)略目標等因素。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009建立跨部門的團隊來審批預算請求第一階段：預算的編制電信業(yè)全面66運用信息技術提高預算工作效率預算編制和其他業(yè)務流程一樣可以通過用恰當?shù)男畔⒓夹g手段來大大提高效率。自從有了第一個電子數(shù)據(jù)表格的計算機程序，預算編制就開始從信息技術中獲益，現(xiàn)在獨立的預算軟件系統(tǒng)已經(jīng)得到了廣泛地運用。若將預算軟件能與其他財務程序進行有效整合，并授予不同等級管理人員適當操作權限，則整個預算軟件的功效將會更加強大。為了保障預算信息技術得到有效運用，最佳實踐公司會對使用人員進行專門的培訓，內(nèi)容包括軟件功能、程序使用方法等方面。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009運用信息技術提高預算工作效率第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預67運用信息技術提高預算工作效率（續(xù)）以前，Verizon公司需要對位于美國北部、中西部、南部及西部的多個地區(qū)公司發(fā)送預算電子表格。Verizon發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)不能滿足公司預算管理所需的功能，但發(fā)送書面郵件的方式又大大減緩了預算制定過程。于是，公司運用了基于客戶服務器技術模式的預算軟件將預算編制電子化，提高了全公司預算的編制和調(diào)整速度。同時這一舉措也加快并改良了各地區(qū)公司與總部財務部門的溝通和預算評估的工作效率。Verizon安裝完新的預算系統(tǒng)后，要求各地的使用者必須接受相關的技術培訓。因為系統(tǒng)使用的是預算編制人員熟悉的電子表格形式，因此培訓變得相對容易。但對較復雜的系統(tǒng)操作方法仍需要進一步的培訓。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009運用信息技術提高預算工作效率（續(xù)）第一階段：預算的編制電信業(yè)68建立精確的成本管理系統(tǒng)一個精確的成本管理系統(tǒng)可以給公司帶來很多的幫助。公司的管理人員在對成本狀況有深刻理解的基礎上，能更有效的配置公司資源，這也意味著能對客戶做出更好、更及時的反應。變動成本法：該方法將固定和變動成本分別處理，通過邊際貢獻率（而非傳統(tǒng)的毛利率）反映服務的收益程度。邊際貢獻率是將服務價格扣除可變成本（隨業(yè)務量變化的成本）后的凈額與服務價格間的比率。作業(yè)成本法：該方法認為所有的成本費用支出都是由某項關鍵性的業(yè)務或管理活動所造成的。通過運用成本驅(qū)動因素，將成本分配至所提供的服務上。作業(yè)成本法能很好地支持多種成本分析過程，不僅可針對運營成本，而且其他的維護或管理費用也同樣可以進行分析，并進行公司內(nèi)、外部的標桿比較。這些成本信息在明確服務的收益程度時非常有價值，同時為部門、服務和渠道等方面預算的編制提供支持。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009建立精確的成本管理系統(tǒng)第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理69建立精確的成本管理系統(tǒng)（續(xù)）多家著名的電信運營商，如AT&T、AustraliaOptus、Cable&Wireless等，采用作業(yè)成本法進行作業(yè)成本管理。作業(yè)成本法注重“作業(yè)的成本是什么”，作業(yè)成本管理則注重“如何使用作業(yè)成本法的信息優(yōu)化流程”。公司集合了財務中心52項活動的成本并按照它們各自的活動量進行劃分。通過此項目的實施，公司獲得了作業(yè)量和成本的歷史數(shù)據(jù)，用于支持戰(zhàn)略的制定、編制預算并監(jiān)控績效。第一階段：預算的編制

電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009建立精確的成本管理系統(tǒng)（續(xù)）第一階段：預算的編制

70提供預算編制工作中必要的培訓為了使公司的預算編制的流程更好地加以實施，有必要為公司所有相關的管理人員和員工提供知識和技能應用的培訓。戰(zhàn)略目標設定預算編制方法成本系統(tǒng)信息技術有效溝通、在與公司外部咨詢顧問進行項目合作的過程中，公司應當注重逐漸培養(yǎng)自己的專業(yè)人才。CingularWireless是位于美國佐治亞州亞特蘭大的美國第二大移動通信服務公司。通常，它一年會舉行多次培訓性質(zhì)的管理會議，其中一個目的就是為了溝通公司現(xiàn)有的戰(zhàn)略目標，并對中高級管理層就戰(zhàn)略對預算制定的影響進行培訓。在員工層面，以往財務部門需要花費長達幾個月來對員工就如何理解他們的考核指標進行培訓，如投資回報率的意義等。但現(xiàn)在，員工隨時可以在公司內(nèi)部網(wǎng)站學習到這些課程。第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009提供預算編制工作中必要的培訓第一階段：預算的編制電信業(yè)全面預71第二階段：預算的分析與調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃運作計劃預算績效

管理報告管理

行動方案管理評估執(zhí)行反饋修正部門

激勵計劃個人績效

評估體系財務報表平衡

分數(shù)卡作業(yè)成本

管理電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009第二階段：預算的分析與調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃運作計劃預算績效

管理報告72最佳實踐公司通常會每季度一次、每月一次或甚至每周一次分析公司的預算執(zhí)行情況。在分析中會報告公司內(nèi)、外部環(huán)境因素的變化，并提醒公司管理層如何按照年度目標的需要，對預算進行必要的調(diào)整。不符合實際需要的預算應加以迅速調(diào)整，但不應該在調(diào)整的過程中，將管理或經(jīng)營上的責任（包括預算責任）與其他不可控責任混淆在一起。最佳實踐公司在分析預算執(zhí)行情況時，可以通過因素分析和情景假設的方法提高預算分析工作的質(zhì)量。某些信息技術可以提供強大的支持。最佳實踐公司通常建立全方位的預算控制體系、采用多元預算監(jiān)控措施，建立循序漸進的內(nèi)控體系，對預算執(zhí)行過程中涉及的各個業(yè)務過程、經(jīng)營環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)控。第二階段：預算的分析與調(diào)整電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009最佳實踐公司通常會每季度一次、每月一次或甚至每周一次分析公司73 為有效進行預算的分析和調(diào)整工作，最佳實踐公司采取一系列行動——在預算分析過程中，考慮環(huán)境的變化情況戰(zhàn)略性地運用因素分析的方法為預算的分析和調(diào)整設計不同的情景組合將預算分析與調(diào)整信息以最快捷、最便于使用的形式加以傳遞采用多元預算監(jiān)控措施，建立循序漸進的內(nèi)控體系監(jiān)督預算的執(zhí)行過程第二階段：預算的分析與調(diào)整電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009 為有效進行預算的分析和調(diào)整工作，最佳實踐公司采取一系列行動74在預算分析過程中，考慮環(huán)境的變化情況最佳實踐公司會在確保長遠發(fā)展目標的原則下，及時對競爭環(huán)境的變化進行分析，發(fā)現(xiàn)預算指標差距，并迅速對內(nèi)部的資源分配、工作流程和方法等方面進行必要的調(diào)整。對環(huán)境變化所作出的反應可能需要對部門原有的預算進行調(diào)整。應當加以區(qū)分的是，公司不能允許通過調(diào)整預算來為由于經(jīng)營或管理不善造成的不良績效進行開脫。最佳實踐公司會在這個分析和調(diào)整的過程中，對績效責任進行嚴格的判斷。Telstra公司經(jīng)常為公司的運營委員會提供綜合的關鍵指標報告。這樣能夠快速傳達市場變化情況，并能夠迅速得到高層反饋和決策支持。第二階段：預算的分析與調(diào)整電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009在預算分析過程中，考慮環(huán)境的變化情況第二階段：預算的分析與調(diào)75戰(zhàn)略性地運用因素分析的方法圍繞關鍵因素進行預算分析的方法，可以用于分析單項業(yè)務活動預算成本與實際成本間的差異原因，也可以用來進行公司實際成本與行業(yè)平均成本間有針對性的因素標桿比較。但管理人員應當將注意力集中到對本部門績效存在顯著影響的關鍵性因素上去，否則預算分析和調(diào)整的過程將被繁瑣的細節(jié)所拖累。高效的成本管理系統(tǒng)會自然地產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，經(jīng)理人員們能否對關鍵性的因素給予足夠的分析將越來越重要。最佳實踐公司的各級業(yè)務部門，在確定影響市場需求的因素的工作中，常常承擔著主導作用。

第二階段：預算的分析與調(diào)整電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009戰(zhàn)略性地運用因素分析的方法第二階段：預算的分析與調(diào)整電信業(yè)全76為預算的分析和調(diào)整設計不同的情景組合通過確認客戶群體和競爭環(huán)境的關鍵性因素，管理人員可以依照不同的假設條件來建立情景組合，并利用這些不同的組合來顯示出關鍵性因素對預算的影響。而在預算執(zhí)行過程中，當真實情況與某種假設的情景組合非常相似時，公司就可以隨之快速調(diào)整預算，并將新行動迅速付諸實施。一種常用的組合設計方法是按挑戰(zhàn)性程度來分類的——將業(yè)務情況分為“最樂觀”、“樂觀”、“一般”或“悲觀”等幾種假設的情景。在此基礎上，還可以進一步設計更為復雜的組合——將可能影響某項服務的所有關鍵性因素列入一份表格，然后分別針對每個因素或因素組合，考慮它（們）發(fā)生變化時將對預算目標產(chǎn)生何種影響。電子數(shù)據(jù)表格軟件在設計決策情景組合的工作中很有用處，但是它們正在被功能更為強大的在線分析（OLAP）工具所代替。而當公司建立起自己的數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)（公司各類營業(yè)、服務、財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)集中的儲存點）時，在線分析工具還將更為有效。第二階段：預算的分析與調(diào)整電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009為預算的分析和調(diào)整設計不同的情景組合第二階段：預算的分析與調(diào)77為預算的分析和調(diào)整設計不同的情景組合（續(xù)）歐洲的電信公司KPN在荷蘭、比利時和德國為當?shù)仄髽I(yè)用戶和一般用戶提供服務。它在不同地域根據(jù)業(yè)務類型的不同，需要追蹤多個不同業(yè)務品牌收入情況。為了給管理者最新的決策輔助信息，KPN為不同業(yè)務建立了各具特點的情景模型，并能將業(yè)務信息快速傳遞到總部管理層及一線管理者的手中。第二階段：預算的分析與調(diào)整電信業(yè)全面預算管理全球最佳實踐1009為預算的分析和調(diào)整設計不同的情景組合（續(xù)）第二階段：預算的分78將預算分析與調(diào)整信息以最快捷、最便于使用的形式加以傳遞在組織內(nèi)部有效傳遞最新預算