上市公司會計(jì)核算制度(2020年)

上市公司會計(jì)核算制度經(jīng)年月日公司九屆董事會第九次臨時會議審議通過）第一章一般原則第一條根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度。第二條各企業(yè)必須依法設(shè)置會計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。第三條企業(yè)負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第四條會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動。會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第五條公司執(zhí)行統(tǒng)一的會計(jì)政策，各企業(yè)會計(jì)處理方法、各項(xiàng)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確需變更會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)，須由公司計(jì)財(cái)部提出意見，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審核，董事長閱知，經(jīng)黨委前置研究的總經(jīng)理辦公會審議通過后，報(bào)公司董事會審批同意。第六條會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行。會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。第二章主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和合并會計(jì)報(bào)表的編制方法第七條會計(jì)年度公司會計(jì)年度自公歷1月1日至12月31日止。第八條記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。第九條記賬原則和計(jì)價基礎(chǔ)本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，除按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)按公允價值計(jì)量的資產(chǎn)外，各項(xiàng)資產(chǎn)均按取得時的歷史成本入賬，如果以后發(fā)生資產(chǎn)減值，則計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十條同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理方法企業(yè)合并，是指將兩個或者兩個以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。企業(yè)合并包括同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并兩種類型。（一）同一控制下的企業(yè)合并參與合并的企業(yè)合并前后均受同一方或相同多方最終控制且該控制并非暫時性的，為同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并，在合并日取得對其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為合并方，參與合并的其他企業(yè)為被合并方。合并日，是指合并方實(shí)際取得對被合并方控制權(quán)的日期。合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日在被合并方的賬面價值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積中的股本溢價（或資本溢價）；資本公積中的股本溢價（或資本溢價）不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，計(jì)入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額。企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，抵減權(quán)益性證券溢價收入，溢價收入不足沖減的，沖減留存收益。（二）非同一控制下企業(yè)合并參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制，為非同一控制下企業(yè)合并。非同一控制下的企業(yè)合并，在購買日取得對其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為購買方，參與合并的其他企業(yè)為被購買方。購買日，是指為購買方實(shí)際取得對被購買方控制權(quán)的日期。公司在購買日，合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)；合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額時，首先對取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益；購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費(fèi)用，計(jì)入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額。購買方在購買日對合并成本進(jìn)行分配，確認(rèn)所取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債。業(yè)務(wù)合并按相同的方法處理。第十一條合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂剖侵副竟緭碛袑Ρ煌顿Y方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍包括本公司及子公司。本公司通過同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時，視同被合并子公司在本公司最終控制方對其開始實(shí)施控制時納入本公司合并范圍。因此本公司在編制合并當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時，將被合并子公司的經(jīng)營成果自本公司最終控制方開始實(shí)施控制時起納入本公司合并利潤表中，并對合并財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)以及前期比較報(bào)表進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。本公司通過非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時，以購買日確定的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值為基礎(chǔ)對子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并自購買日起將被購買子公司的資產(chǎn)、負(fù)債及經(jīng)營成果納入本公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，并不調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表年初數(shù)以及前期比較報(bào)表。子公司少數(shù)股東應(yīng)占的權(quán)益和損益分別在合并資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目下和合并利潤表中凈利潤項(xiàng)目下單獨(dú)列示。子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額沖減少數(shù)股東權(quán)益。當(dāng)子公司所采用的會計(jì)期間或會計(jì)政策與本公司不一致時，合并時已按照本公司的會計(jì)期間或會計(jì)政策對子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。合并時所有公司內(nèi)重大交易，包括內(nèi)部實(shí)現(xiàn)利潤及往來余額均已抵銷。第十二條現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金是指公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款?，F(xiàn)金等價物是指公司持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第十三條外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算（一）外幣交易外幣交易按交易發(fā)生當(dāng)日的即期匯率折合為人民幣入帳。于資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算為人民幣，所產(chǎn)生的匯兌差額除與購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的外幣專門借款（包括專門借款的本金與利息）產(chǎn)生的匯兌差額按借款費(fèi)用的原則處理外，計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，以資產(chǎn)負(fù)債表日采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。（二）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益中除未分配利潤項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算。境外經(jīng)營的利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率。上述折算產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中項(xiàng)目下單獨(dú)列示。境外經(jīng)營的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。第十四條金融工具（一）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。金融負(fù)債劃分為以下四類：以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債（含屬于金融負(fù)債的衍生工具）和指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。不符合終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債。不屬于上述第1項(xiàng)或第2項(xiàng)情形的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，以及不屬于上述第1項(xiàng)的、以低于市場利率貸款的貸款承諾。以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。（二）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)企業(yè)成為金融工具合同的一方時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。對于以常規(guī)方式購買或出售金融資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在交易日確認(rèn)將收到的資產(chǎn)和為此將承擔(dān)的負(fù)債，或者在交易日終止確認(rèn)已出售的資產(chǎn)，同時確認(rèn)處置利得或損失以及應(yīng)向買方收取的應(yīng)收款項(xiàng)。（三）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量初始確認(rèn)時，金融資產(chǎn)及金融負(fù)債均以公允價值計(jì)量。對于以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。初始確認(rèn)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對不同類別的金融資產(chǎn)，分別以攤余成本、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益或以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的方法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。初始確認(rèn)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對不同類別的金融負(fù)債，分別以攤余成本、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益或其他適當(dāng)方法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價值變動形成的損益計(jì)入當(dāng)期損益。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，在發(fā)生減值、攤銷或終止確認(rèn)時產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的所有利得或損失，除減值利得或損失和匯兌損益之外，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，直至該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)或被重分類。但是，采用實(shí)際利率法計(jì)算的該金融資產(chǎn)的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（四）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的終止金融資產(chǎn)終止確認(rèn)，是指將金融資產(chǎn)從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷。當(dāng)收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止，或金融資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，且符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。金融負(fù)債終止確認(rèn)，是指將金融負(fù)債從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷。當(dāng)金融負(fù)債的現(xiàn)時義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，才能終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。（五）主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法存在活躍市場的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，活躍市場中的報(bào)價用于確定其公允價值；金融工具不存在活躍市場的，采用估值技術(shù)確定其公允價值；初始取得或衍生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)；采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價值的，使用合同條款和特征在實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的市場收益率作為折現(xiàn)率。沒有表明利率的短期應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的現(xiàn)值與實(shí)際交易價格相差很小的，按照實(shí)際交易價格計(jì)量。（六）金融資產(chǎn)的減值企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則規(guī)定，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對以公允價值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)以外的的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值會計(jì)處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備。以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備，并將減值利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益，且不應(yīng)減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價值。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值時，計(jì)入當(dāng)期損益。第十五條應(yīng)收款項(xiàng)（一）單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款是指期末余額100萬元及以上的應(yīng)收賬款，單項(xiàng)金額重大的其他應(yīng)收款是指期末余額50萬元及以上的其他應(yīng)收款。單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：對單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）按原實(shí)際利率折現(xiàn)的現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的：賬齡應(yīng)收帳款計(jì)提比例（%）其他應(yīng)收款計(jì)提比例（%）1年以內(nèi)（含1年）不計(jì)提不計(jì)提1至2年552至3年20203年以上5050三）單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收賬款是指期末余額100萬元以下的應(yīng)收賬款，單項(xiàng)金額不重大的其他應(yīng)收款是指期末余額50萬元以下的其他應(yīng)收款。單項(xiàng)金額不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對單項(xiàng)金額不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）按原實(shí)際利率折現(xiàn)的現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。第十六條存貨（一）存貨的分類存貨主要包括原材料、庫存商品和低值易耗品等。（二）發(fā)出存貨的計(jì)價方法各類存貨的購入與入庫按實(shí)際成本計(jì)價；發(fā)出按加權(quán)平均法計(jì)價，低值易耗品和包裝物采用分次攤銷法。（三）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提方法存貨可變現(xiàn)凈值的確定：可變現(xiàn)凈值是指在日常活動中，存貨的估計(jì)售價減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，同時考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響。存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提方法：在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。當(dāng)其可變現(xiàn)凈值低于成本時，提取存貨跌價準(zhǔn)備。存貨跌價準(zhǔn)備通常按單個存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備后，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，導(dǎo)致存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價值的，在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（四）存貨的盤存制度存貨采用永續(xù)盤存法。第十七條長期股權(quán)投資（一）長期股權(quán)投資定義長期股權(quán)投資是指本公司對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資。本公司對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，作為金融資產(chǎn)核算。（二）長期股權(quán)投資的初始計(jì)量企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資同一控制下的企業(yè)合并形成的對子公司的長期股權(quán)投資，按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的投資成本，長期股權(quán)投資的投資成本與支付對價的帳面價值的差額，調(diào)整資本公積中的股本溢價（或資本溢價）；資本公積中股本溢價（或資本溢價）不足沖減時，調(diào)整留存收益。為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益；非同一控制下的企業(yè)合并形成的對子公司的長期股權(quán)投資，按照取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的投資成本，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。其他方式取得的長期投資除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資外的其他股權(quán)投資，按成本進(jìn)行初始計(jì)量，該成本視長期股權(quán)投資取得方式的不同，分別按照本公司實(shí)際支付的現(xiàn)金購買價款、本公司發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值、投資合同或協(xié)議約定的價值、非貨幣性資產(chǎn)交換交易中換出資產(chǎn)的公允價值或原賬面價值、該項(xiàng)長期股權(quán)投資自身的公允價值等方式確定。與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出也計(jì)入投資成本，與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號——金融工具列報(bào)》的有關(guān)規(guī)定確定。（三）長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量本公司對子公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。在編制合并報(bào)表時按照權(quán)益法對子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整。對合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。（四）長期股權(quán)投資損益確認(rèn)方法采用成本法核算的長期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價，除取得投資時實(shí)際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，以取得投資時被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整后實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計(jì)入所有者權(quán)益。處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實(shí)際取得價款的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（五）確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)確定對被投資單位具有共同控制的依據(jù)共同控制，是指本公司按照相關(guān)約定對某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。確定對被投資單位具有重大影響的依據(jù)重大影響，是指本公司對被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。（六）長期股權(quán)投資減值測試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，若對子公司、對合營企業(yè)、對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資存在減值跡象，估計(jì)其可收回金額，可收回金額低于賬面價值的，確認(rèn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。其他股權(quán)投資發(fā)生減值時，按類似的金融資產(chǎn)的市場收益率對未來現(xiàn)金流量確定的現(xiàn)值與投資的賬面價值之間的差額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。同時計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。上述長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備在以后期間均不予轉(zhuǎn)回。第十八條投資性房地產(chǎn)（一）投資性房地產(chǎn)的種類投資性房地產(chǎn)分為：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。（二）投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式投資性房地產(chǎn)按照取得時的成本進(jìn)行初始計(jì)量，在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。其中建筑物的折舊方法和減值準(zhǔn)備的確定方法與固定資產(chǎn)的核算方法一致，土地使用權(quán)的攤銷方法和減值準(zhǔn)備的確定方法與無形資產(chǎn)的核算方法一致。第十九條固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件1.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。（二）固定資產(chǎn)的分類公司的固定資產(chǎn)分為：房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備電子設(shè)備、其他設(shè)備。（三）各類固定資產(chǎn)的折舊方法固定資產(chǎn)在使用壽命內(nèi)按年限平均法計(jì)提折舊，各類固定資產(chǎn)的折舊年限、殘值率和年折舊率如下：類別折舊年限（年）殘值率（％）年折舊率（％）房屋建筑物35-4032.77-2.43機(jī)器設(shè)備1238.08運(yùn)輸設(shè)備7313.86電子設(shè)備5-7319.4-13.86其中：電腦5319.4辦公及其他設(shè)備7313.86四）固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)存在減值跡象，估計(jì)其可收回金額。可收回金額按固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間的較高者確定。可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，將固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提，在以后會計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。（五）融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價方法符合下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的，本公司將其認(rèn)定為融資租入固定資產(chǎn)：1.在租賃期屆滿時，租賃固定資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人2.承租人有購買租賃固定資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃固定資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán)。即使固定資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃固定資產(chǎn)公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃固定資產(chǎn)公允價值。租賃固定資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。在租賃期開始日，將租賃固定資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入固定資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃固定資產(chǎn)的初始直接費(fèi)用計(jì)入租入固定資產(chǎn)的價值。在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租人的租賃內(nèi)含利率的，采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率，采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。未確認(rèn)的融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法在租賃期內(nèi)各個期間進(jìn)行分?jǐn)偂ψ赓U固定資產(chǎn)采用與自有應(yīng)折舊固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期滿時取得租賃固定資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無法合理確定租賃期滿時取得租賃固定資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃固定資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊?；蛴凶饨鹪趯?shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。（六）固定資產(chǎn)后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。后續(xù)支出的處理原則為：符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。第二十條在建工程在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等，并按實(shí)際發(fā)生的支出確定工程成本。在建工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按實(shí)際發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，對長期停建并計(jì)劃在3年內(nèi)不會重新開工等預(yù)計(jì)發(fā)生減值的在建工程，對可收回金額低于賬面價值的部分計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提，在以后會計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。第二十一條借款費(fèi)用借款費(fèi)用包括借款賬面發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（一）資本化的條件在同時具備下列三個條件時，借款費(fèi)用予以資本化：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。（二）資本化金額的確定為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得收益后的金額確定。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款予以資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。（三）暫停資本化若固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，且時間連續(xù)超過3個月，則暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。如果中斷是該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用不暫停資本化。（四）停止資本化當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)時，停止其借款費(fèi)用的資本化，以后發(fā)生的借款費(fèi)用于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)費(fèi)用。第二十二條無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括使用壽命有限的無形資產(chǎn)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。（一）無形資產(chǎn)計(jì)價無形資產(chǎn)按實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足一定條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額。（二）無形資產(chǎn)攤銷1.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命期限內(nèi)，采用與該無形資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式一致的方法攤銷，無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷；2.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。（三）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，于資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測試。對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，于資產(chǎn)負(fù)債表日，存在減值跡象，估計(jì)其可收回金額。可收回金額低于其賬面價值的，將無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為無形資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時計(jì)提相應(yīng)的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。第二十三條長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用能確定受益期限的，按受益期限分期平均攤銷，不能確定受益期限的按不超過十年的期限平均攤銷。第二十四條職工薪酬本公司職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。帶薪缺勤，是指企業(yè)支付工資或提供補(bǔ)償?shù)穆毠と鼻?，包括年休假、病假、短期傷殘、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等。利潤分享計(jì)劃，是指因職工提供服務(wù)而與職工達(dá)成的基于利潤或其他經(jīng)營成果提供薪酬的協(xié)議。離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計(jì)劃等。在職工為本公司提供服務(wù)的會計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。第二十五條預(yù)計(jì)負(fù)債若與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時符合以下條件，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：（一）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（二）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（三）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值。本公司虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)和因重組而承擔(dān)的重組義務(wù)同時符合上述條件的，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。只有在承諾出售部分業(yè)務(wù)（即簽訂約束性出售協(xié)議）時，才能確認(rèn)因重組而承擔(dān)了重組義務(wù)。第二十六條收入（一）銷售商品收入同時滿足下列條件的，予以確認(rèn)：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。（二）提供勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。公司采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑢⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，且收入的金額能夠可靠地計(jì)量的，確認(rèn)收入。利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實(shí)際利率計(jì)算確定。使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時間和方法計(jì)算確定。第二十七條政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助，是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。本公司政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，取得時確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的其他收益或營業(yè)外收入。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的其他收益或營業(yè)外收入。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時直接計(jì)入當(dāng)期損益。與本公司日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入其他收益；與本公司日?；顒訜o關(guān)的，計(jì)入營業(yè)外收入。第二十八條遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債本公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值的差額（暫時性差異），以及未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)，但按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的項(xiàng)目的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額于資產(chǎn)負(fù)債表日按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。對子公司及聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回的，不予確認(rèn)。遞延所得稅資產(chǎn)