應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的確認(rèn)課件

項(xiàng)目三

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目三

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)任務(wù)1掌握應(yīng)收賬款的核算一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)（一）應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的確認(rèn)應(yīng)收賬款是由于銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)密切相關(guān)，應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)予以確認(rèn)。按照收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。企業(yè)賒銷商品，基本上能同時(shí)滿足以上五項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，即可確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)和取得的債權(quán)。任務(wù)1掌握應(yīng)收賬款的核算一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)（二）應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》中的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的一項(xiàng)金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)，按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。初始取得的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值，由于不存在活躍交易市場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)交易價(jià)格作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。因此，一般情況下，按照從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定應(yīng)收賬款入賬金額，但應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，可直接歸屬于應(yīng)收賬款，計(jì)入應(yīng)收賬款的初始確認(rèn)金額。企業(yè)為了及時(shí)回籠資金，在銷售時(shí)往往實(shí)行折扣政策，因此，在計(jì)算應(yīng)收賬款的入賬金額時(shí)，還要考慮折扣因素。商業(yè)上通用的折扣辦法，包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣兩種。（二）應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)二、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理（一）設(shè)置賬戶為了反映應(yīng)收賬款的發(fā)生及收回情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶，核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。該賬戶屬于資產(chǎn)類科目，企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)尚未收到貨款時(shí)記入借方，收回貨款時(shí)記入貸方。余額在借方表示期末仍未收到的貨款。二、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理（二）賬務(wù)處理（1）企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，在沒(méi)有商業(yè)折扣的情況下，按合同或協(xié)議價(jià)款確定入賬金額。（2）企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。（3）企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款在有庫(kù)存現(xiàn)金折扣的情況下，采用總價(jià)法的賬務(wù)處理。

（二）賬務(wù)處理三、壞賬及其核算壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。壞賬的核算方法一般有兩種：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。（一）直接轉(zhuǎn)銷法（二）備抵法三、壞賬及其核算任務(wù)2掌握應(yīng)收票據(jù)的核算一、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)與會(huì)計(jì)處理為了反映商業(yè)匯票的取得和收回情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶屬于資產(chǎn)類的賬戶，借方登記取得的商業(yè)匯票及帶息票據(jù)計(jì)提的利息，貸方登記到期收回或到期前向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，余額在借方，表示尚未到期兌付的商業(yè)匯票和應(yīng)計(jì)利息。（一）應(yīng)收票據(jù)取得時(shí)的初始確認(rèn)（二）應(yīng)收票據(jù)期末時(shí)的后續(xù)計(jì)量（三）應(yīng)收票據(jù)到期的終止確認(rèn)任務(wù)2掌握應(yīng)收票據(jù)的核算一、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)與二、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

企業(yè)持有的商業(yè)匯票在到期前，如果需要提前取得資金，可將未到期的商業(yè)匯票背書后，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)，以便獲得所需要的資金。所謂“貼現(xiàn)”是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后，從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼息，然后將余款付給持票人，作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款?？梢?，票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式，背書的應(yīng)收票據(jù)就是該項(xiàng)貸款的擔(dān)保品。二、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)任務(wù)3

掌握預(yù)付賬款與其他應(yīng)收款的核算一、預(yù)付賬款的內(nèi)容與核算（一）預(yù)付賬款的內(nèi)容預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的賬款。預(yù)付賬款是企業(yè)暫時(shí)被供貨單位或提供勞務(wù)方占用的資金。企業(yè)預(yù)付賬款后，有權(quán)要求對(duì)方按照合同供貨或提供勞務(wù)。為了反映預(yù)付賬款的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)收回情況，應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記預(yù)付的款項(xiàng)和補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸方登記收到采購(gòu)貨物時(shí)按發(fā)票金額沖銷的預(yù)付賬款和因預(yù)付貨款多余而退回的款項(xiàng)，期末余額一般在借方，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)，如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。任務(wù)3

掌握預(yù)付賬款與其他應(yīng)收款的核算一、預(yù)付（二）預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款的核算包括預(yù)付款項(xiàng)和收回貨物兩個(gè)方面。企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；收到所購(gòu)貨物時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付賬款”科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。（二）預(yù)付賬款的核算二、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款即其他應(yīng)收項(xiàng)目，是指企業(yè)發(fā)生的非購(gòu)銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)，如企業(yè)發(fā)生的各種賠款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。對(duì)于這類應(yīng)收項(xiàng)目，通常與應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款分開，單獨(dú)歸類，以便會(huì)計(jì)報(bào)表使用者把這些項(xiàng)目與由于購(gòu)銷業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收項(xiàng)目識(shí)別清楚。為了反映和監(jiān)督其他應(yīng)收款的發(fā)生及收回情況，應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶；收回其他應(yīng)收款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶。二、其他應(yīng)收款企業(yè)發(fā)生的其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)，同企業(yè)的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)一樣，存在不可收回的可能性。為了正確反映企業(yè)其他應(yīng)收款的可收回余額，并正確核算企業(yè)損益，對(duì)發(fā)生的其他應(yīng)收款也應(yīng)合理估計(jì)其壞賬，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)其他應(yīng)收款估計(jì)壞賬、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、核銷壞賬、壞賬收回的方法與應(yīng)收賬款相同，在此不再贅述。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖減提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)發(fā)生的其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)，同企業(yè)的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)一學(xué)習(xí)結(jié)束

！學(xué)習(xí)結(jié)束

！謝謝謝謝項(xiàng)目三

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目三

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)任務(wù)1掌握應(yīng)收賬款的核算一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)（一）應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的確認(rèn)應(yīng)收賬款是由于銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)密切相關(guān)，應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)予以確認(rèn)。按照收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。企業(yè)賒銷商品，基本上能同時(shí)滿足以上五項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，即可確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)和取得的債權(quán)。任務(wù)1掌握應(yīng)收賬款的核算一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)（二）應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》中的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的一項(xiàng)金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)，按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。初始取得的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值，由于不存在活躍交易市場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)交易價(jià)格作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。因此，一般情況下，按照從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定應(yīng)收賬款入賬金額，但應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，可直接歸屬于應(yīng)收賬款，計(jì)入應(yīng)收賬款的初始確認(rèn)金額。企業(yè)為了及時(shí)回籠資金，在銷售時(shí)往往實(shí)行折扣政策，因此，在計(jì)算應(yīng)收賬款的入賬金額時(shí)，還要考慮折扣因素。商業(yè)上通用的折扣辦法，包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣兩種。（二）應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)二、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理（一）設(shè)置賬戶為了反映應(yīng)收賬款的發(fā)生及收回情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶，核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。該賬戶屬于資產(chǎn)類科目，企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)尚未收到貨款時(shí)記入借方，收回貨款時(shí)記入貸方。余額在借方表示期末仍未收到的貨款。二、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理（二）賬務(wù)處理（1）企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，在沒(méi)有商業(yè)折扣的情況下，按合同或協(xié)議價(jià)款確定入賬金額。（2）企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。（3）企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款在有庫(kù)存現(xiàn)金折扣的情況下，采用總價(jià)法的賬務(wù)處理。

（二）賬務(wù)處理三、壞賬及其核算壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。壞賬的核算方法一般有兩種：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。（一）直接轉(zhuǎn)銷法（二）備抵法三、壞賬及其核算任務(wù)2掌握應(yīng)收票據(jù)的核算一、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)與會(huì)計(jì)處理為了反映商業(yè)匯票的取得和收回情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶屬于資產(chǎn)類的賬戶，借方登記取得的商業(yè)匯票及帶息票據(jù)計(jì)提的利息，貸方登記到期收回或到期前向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，余額在借方，表示尚未到期兌付的商業(yè)匯票和應(yīng)計(jì)利息。（一）應(yīng)收票據(jù)取得時(shí)的初始確認(rèn)（二）應(yīng)收票據(jù)期末時(shí)的后續(xù)計(jì)量（三）應(yīng)收票據(jù)到期的終止確認(rèn)任務(wù)2掌握應(yīng)收票據(jù)的核算一、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)與二、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

企業(yè)持有的商業(yè)匯票在到期前，如果需要提前取得資金，可將未到期的商業(yè)匯票背書后，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)，以便獲得所需要的資金。所謂“貼現(xiàn)”是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后，從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼息，然后將余款付給持票人，作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款?？梢?，票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式，背書的應(yīng)收票據(jù)就是該項(xiàng)貸款的擔(dān)保品。二、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)任務(wù)3

掌握預(yù)付賬款與其他應(yīng)收款的核算一、預(yù)付賬款的內(nèi)容與核算（一）預(yù)付賬款的內(nèi)容預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的賬款。預(yù)付賬款是企業(yè)暫時(shí)被供貨單位或提供勞務(wù)方占用的資金。企業(yè)預(yù)付賬款后，有權(quán)要求對(duì)方按照合同供貨或提供勞務(wù)。為了反映預(yù)付賬款的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)收回情況，應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記預(yù)付的款項(xiàng)和補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸方登記收到采購(gòu)貨物時(shí)按發(fā)票金額沖銷的預(yù)付賬款和因預(yù)付貨款多余而退回的款項(xiàng)，期末余額一般在借方，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)，如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。任務(wù)3

掌握預(yù)付賬款與其他應(yīng)收款的核算一、預(yù)付（二）預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款的核算包括預(yù)付款項(xiàng)和收回貨物兩個(gè)方面。企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；收到所購(gòu)貨物時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付賬款”科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。（二）預(yù)付賬款的核算二、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款即其他應(yīng)收項(xiàng)目，是指企業(yè)發(fā)生的非購(gòu)銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)，如企業(yè)發(fā)生的各種賠款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。對(duì)于這類應(yīng)收項(xiàng)目，通常與應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款分開，單獨(dú)歸類，以便會(huì)計(jì)報(bào)表使用者把這些項(xiàng)目與由于購(gòu)銷業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收項(xiàng)目識(shí)別清楚。為了反映和監(jiān)督其他應(yīng)收款的發(fā)生及收回情況，應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶；收回其他應(yīng)收款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶。二、其他應(yīng)收款企業(yè)發(fā)生的其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)，同企業(yè)的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)一樣，存在不可