2015年4月自學(xué)考試00160審計(jì)學(xué)試卷及答案

2015年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試00160審計(jì)學(xué)試卷一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。1、審計(jì)的方法可以分為順查法和逆查法是按【】A、審查書面資料的順序劃分B、審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分C、審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分D、證實(shí)客觀事物的方法劃分2、下列不．屬．于．審計(jì)作用的是【】A、促進(jìn)B、制約C、證明D、獨(dú)立3、政府審計(jì)部門與注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是【】A、審計(jì)的方式不同B、審計(jì)的獨(dú)立性不同C、審計(jì)的性質(zhì)不同4、下列與審計(jì)證據(jù)有關(guān)的表述中，正確的是D、申計(jì)的依據(jù)不冋【】A、如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷B、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)C、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需要考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性D、不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的聯(lián)系5、位于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則首位的是【】A、獨(dú)立B、客觀C、公正D、應(yīng)有關(guān)注6、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違．反．職業(yè)道德規(guī)范行為的是【】A、沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但沒有詆毀同行C、按照業(yè)務(wù)約定和審計(jì)準(zhǔn)則的要求完成年報(bào)審計(jì)工作D、除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)7、在檢查存貨時(shí)，審計(jì)人員可以從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目中追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試盤TOC\o"1-5"\h\z點(diǎn)記錄的【A、準(zhǔn)確性B、計(jì)價(jià)C、分類D、完整性8、按審計(jì)業(yè)務(wù)的保證程度由高到低的排列為【A、審計(jì)、審核、審閱B、審閱、審計(jì)、審核C、審核、審計(jì)、審閱D、審計(jì)、審閱、審核9、下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定是【】A、分類和可理解性A、分類和可理解性C、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)10、固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)一般不．包．括．A、固定資產(chǎn)是否存在C、固定資產(chǎn)的預(yù)算是否合理11、審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于A、編制審計(jì)工作底稿的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C、合伙人B、截止和分?jǐn)侱、發(fā)生以及權(quán)力和義務(wù)【】B、固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有D、固定資產(chǎn)的期末余額是否正確【】B、主任會(huì)計(jì)師D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所12、下列事項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是A、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬A、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B、為將已質(zhì)押的存貨披露C、將未曾發(fā)生的銷售入賬D、長期待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng)TOC\o"1-5"\h\z13、審查應(yīng)收賬款的最重要的實(shí)質(zhì)性程序是【】A、函證B、詢問C、觀察D、計(jì)算14、將出售固定資產(chǎn)的收入在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為營業(yè)收入，將涉及的審計(jì)認(rèn)定是【】A、計(jì)價(jià)與分?jǐn)侰A、計(jì)價(jià)與分?jǐn)侰、準(zhǔn)確性D、分類和可理解性15、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述，不．正．確．的是【】A、直接界定于某類交易、賬戶月、列報(bào)的具體認(rèn)定B、通常與控制環(huán)境有關(guān)C、可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D、與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系16、能夠全面查清被審計(jì)單位存在的問題，特別是對(duì)弄虛作假、營私舞弊等違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為，一般不易疏漏，以保證審計(jì)質(zhì)量的方法為【】A、詳查法B、抽查法C、逆查法D、分析法17、下列關(guān)于重要性表述，正確的是【】A、將影響決策的可視為重要性B、超出財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性錯(cuò)報(bào)才需要被審計(jì)單位調(diào)整與披露C、數(shù)量微小的其性質(zhì)也不重要D、重要性的判斷離不開特定環(huán)境18、只有認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要進(jìn)行【】A、控制測(cè)試B、細(xì)節(jié)測(cè)試C、實(shí)質(zhì)性程序D、了解內(nèi)部控制19、W會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了天成股份有限公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按資產(chǎn)總額1000萬元的2%。計(jì)算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤500萬元的2%計(jì)算了利潤表的重要性水平，則其最終的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為【】A、0元BA、0元D、10萬元【】D、10萬元【】20、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性闡述表述，錯(cuò)．誤．的是A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)可以替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的【】C【】C、內(nèi)部審計(jì)【】C、制度基礎(chǔ)審計(jì)21、審計(jì)按其目的和內(nèi)容分類，可分為A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B、經(jīng)營審計(jì)D、合規(guī)性審計(jì)E、報(bào)送審計(jì)22、審計(jì)按照所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用技術(shù)可分為A、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B、政府審計(jì)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)E、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)23、關(guān)于審計(jì)的分類可以從不同角度加以考察，下列對(duì)審計(jì)的分類恰當(dāng)?shù)挠小尽緼、審計(jì)按目的的不同可分為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)B、審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同可以分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)C、審計(jì)按主體的不同可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)D、審計(jì)按實(shí)施的時(shí)間分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)E、審計(jì)按目的和內(nèi)容的不同可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合理保證審計(jì)24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列情況下應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制測(cè)試的有【】A、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的D、實(shí)質(zhì)性程序足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)E、在以往的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，管理層出現(xiàn)了舞弊現(xiàn)象25、按照責(zé)任方認(rèn)定能否為預(yù)期使用者直接獲取，可以將鑒證業(yè)務(wù)分為【】A、直接報(bào)告業(yè)務(wù)B、合理保證業(yè)務(wù)C、有限保證業(yè)務(wù)D、財(cái)報(bào)保證業(yè)務(wù)E、基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)26、下列各項(xiàng)中，不．符．合．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有【】A、對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳B、允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù)C、以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)D、揭露被審計(jì)單位的重大舞弊行為E、沒有雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師27、函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲得【】A、企業(yè)銀行存款是否存在的審計(jì)證據(jù)B、欠銀行債務(wù)的審計(jì)證據(jù)C、是否有企業(yè)未登記的銀行借款的審計(jì)證據(jù)D、是否違反貨幣資金結(jié)算管理規(guī)定的審計(jì)證據(jù)E、是否存在被管理者出現(xiàn)虛增利潤的問題28、總體審計(jì)策略中包括內(nèi)容有【】A、審計(jì)范圍BA、審計(jì)范圍B、審計(jì)方向C、審計(jì)資源配置D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序E、進(jìn)一步審計(jì)程序29、注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分，一般考慮的主要因素有【】A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)D、審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊E、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量30、下列關(guān)于控制測(cè)試范圍表述，正確的有【】A、控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大B、擬信賴期間越長，控制測(cè)試的范圍越大C、對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的要求越高，控制測(cè)試的范圍越大D、當(dāng)針對(duì)其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量較高時(shí)，控制測(cè)試的范圍越大E、控制的預(yù)期偏差率越高，控制測(cè)試的范圍越大三、名詞解釋本大題共2小題，每小題2分，共4分）31、查詢法32、獨(dú)立性四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33、簡(jiǎn)要說明會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行質(zhì)量控制的目的。34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針正在對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施審計(jì)，簡(jiǎn)要回答兩者審計(jì)認(rèn)定的具體內(nèi)容。五、論述題（本大題共1小題，共10分）35、試述審計(jì)工作底稿的含義和目的。六、案列分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36、眾城信會(huì)計(jì)師事務(wù)所某審計(jì)小組正在舉行重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)小組討論會(huì)，在會(huì)中就審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計(jì)質(zhì)量上的不足。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤，對(duì)于那些獲取審計(jì)證據(jù)比較困難和成本比較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計(jì)質(zhì)量即可。要求：（1）請(qǐng)簡(jiǎn)述一下審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。（2）你是否認(rèn)同甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)？請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。（3）你是否認(rèn)同乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)？請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。37、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2013年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。陳繼注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。陳繼注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了2013年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2014年1月15日采用肯定式回函方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。陳繼注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總?cè)缦拢寒惓Ｇ闆r函證編號(hào)客戶函證金額（元）回函日期回函內(nèi)容（1）22甲3000002014.01.18購買Y公司300000元存貨屬實(shí)，款項(xiàng)已于2013年12月25日用支票付訖。（2）56乙5000002014.01.19產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，已于2013年12月28日將貨物退回（3）64丙6400002014.01.202013年12月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售。(4)82丁900000(貸方)2014.01.22采用按預(yù)收賬款方式購貨90000阮，根據(jù)購貨合同，已于2013年12月25日預(yù)收了900000元。(5)134戊60000地址錯(cuò)誤郵局退回（6）166己2000002014.01.28從未收到Y(jié)銷售給本公司的貨物要求：針對(duì)以上異常情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些審計(jì)程序。38、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)首次接受委托對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司主要從事小型電子產(chǎn)品的制造和銷售。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施存貨監(jiān)盤的部分事項(xiàng)如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組向管理層取得所有權(quán)不屬于甲公司的存貨的有關(guān)資料，與相關(guān)的合同、協(xié)議核對(duì)規(guī)格、數(shù)量等情況，并向存貨的所有方函證。項(xiàng)目組對(duì)函證結(jié)果表示滿意，認(rèn)為無需針對(duì)這部分存貨實(shí)施其他審計(jì)程序。（2）針對(duì)電子產(chǎn)品科技含量高、技術(shù)進(jìn)步快的特點(diǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組擬在設(shè)計(jì)和實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)特別側(cè)重存貨的所有權(quán)認(rèn)定。（3）在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組關(guān)注所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的商品是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)抽盤過程中發(fā)現(xiàn)的2個(gè)樣本項(xiàng)目存在的盤點(diǎn)錯(cuò)誤，要求甲公司在盤點(diǎn)記錄中進(jìn)行了更正。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)抽盤結(jié)果表示滿意，不再實(shí)施其他審計(jì)程序。（5）因出現(xiàn)大雪天氣，審計(jì)項(xiàng)目組成員未能按計(jì)劃在2013年12月31日到達(dá)某重要存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤。經(jīng)與管理層協(xié)商，改在2014年1月3日實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日之間的存貨變動(dòng)情況實(shí)施審計(jì)程序。要求：（1）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。（2）假定事項(xiàng)（1）至（5）均為獨(dú)立事項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，若回答不恰當(dāng)?shù)男枰?jiǎn)述理由或改進(jìn)建議。2015年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試

審計(jì)學(xué)試題答案及評(píng)分參考（課程代碼00160）【重要提示：答案以全國自考指定的《審計(jì)學(xué)》教材為準(zhǔn)，按現(xiàn)行準(zhǔn)則制度回答也對(duì)。】一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1、A2、D3、D4、B5、A6、B7、D8、D9、B10、C11、D12、B13、A14、D15、A16、A17、D18、A19、B20、D二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）21、ABD22、ACE23、BCD24、AB25、AE26、ABC27、ABC28、ABC29、ABCDE30、ABCE三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31、是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中的疑點(diǎn)和問題（1分），通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實(shí)客觀事實(shí)或書面資料，取得審計(jì)證據(jù)的一種方法。（1分）32、獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師精髓（1分），獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立（1分）。四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33、合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)及中國會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范、審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定（3分）；合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告（2分）。34、應(yīng)收賬款的審計(jì)認(rèn)定有：權(quán)利和義務(wù)（1分）、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?分）、存在、完整性。主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)認(rèn)定為：準(zhǔn)確性（1分）、截止（1分）、分類（1分）、發(fā)生、完整性。評(píng)閱說明：回答存在或發(fā)生、完整性不給分。五、論述題（本大題共1小題，共10分）35、審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)（1分），以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。（1分）審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的資料，形成的審計(jì)工作記錄。（1分）它形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程。（1分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的主要有：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。（1分）審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見的直接依據(jù)。（1分）及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，有助于提高審計(jì)工作質(zhì)量，便于在出具審計(jì)報(bào)告之前，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)和得出的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)核和評(píng)價(jià)。（1分）如果時(shí)間拖延過久，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)遺忘某些事項(xiàng)，使得審計(jì)工作底稿的記錄不能完全反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)工作。（1分）（2）提供證據(jù)，證明其按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。（1分）在會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，或者因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。（1分）六、案列分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36、（1）審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)包括充分性和適當(dāng)性，其中相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容。（2分）（2）不認(rèn)同。（2分）盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。（3分）（3）認(rèn)同。（2分）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，也應(yīng)該考慮成本效益原則，即花費(fèi)較小的成本獲取較大的收益，但是需要在不損害審計(jì)質(zhì)量的前提下。（3分）評(píng)分說明：結(jié)論錯(cuò)，不給分；結(jié)論對(duì)，評(píng)閱理由。37、（1）應(yīng)當(dāng)檢查2013年12月及2014年1月的銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬（1分），確定該存貨收妥入賬的日期，以確定Y公司是否存在跨期入賬的現(xiàn)象并提請(qǐng)調(diào)整。（1分）（2）應(yīng)當(dāng)檢查銷售退回的有關(guān)文件，檢查退回貨物的入庫單（1分），以確認(rèn)貨物