中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)方法

中級(jí)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)，是一個(gè)很艱辛的過(guò)程，為何艱辛？我要告訴大家，中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，詳細(xì)，分為兩個(gè)部分：基礎(chǔ)部分，高級(jí)部分。基礎(chǔ)部分指從第一章到會(huì)計(jì)報(bào)表為止，高級(jí)部分指差錯(cuò)更正、日后事項(xiàng)，所得稅、合并大部分的考友學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)感覺頭暈，不知教材所云，學(xué)得云里霧里，越學(xué)越?jīng)]呵。學(xué)習(xí)，大量練習(xí)。法畫出自己能夠明白的主線。主線：①原材料的購(gòu)進(jìn)（包括固定資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等的購(gòu)進(jìn)）——②生產(chǎn)部門材料領(lǐng)用（歸集）——③加工生產(chǎn)產(chǎn)品（產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)）——④產(chǎn)成品入庫(kù)（庫(kù)存商品）——⑤品（收入、利潤(rùn)、成本的處理）——⑥⑨編制會(huì)計(jì)報(bào)表是必須要清楚的。具體的處理，我就不多寫了，大家必須掌握。會(huì)計(jì)要做的事情，就是圍繞這條主線，把企業(yè)整個(gè)的賬務(wù)做好，最終做成企業(yè)的報(bào)表，時(shí)，還有幾條輔助線，大家也要畫出來(lái)，這樣，對(duì)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)就更加明了。下面是我整理的幾條輔助線：輔助線一：會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量為單位（這是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)上就學(xué)了的也是以貨幣的運(yùn)作為主，企業(yè)的貨幣運(yùn)行線路，就是這輔助線一：股東投資——資金運(yùn)營(yíng)（購(gòu)料、生產(chǎn)、以及多余資金的對(duì)外投資）——資金收回（銷售）——資金分配（分紅、股利、工資）股東投資相應(yīng)展開到所有者權(quán)益的核算。股權(quán)投資（企業(yè)合并）核算；金融資產(chǎn)核算；資金收回展開到銷售業(yè)務(wù)的核算，收入的確入。資金分配展開到工資薪金的發(fā)放，股利的分配，利潤(rùn)和所得稅的計(jì)算。我將金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、原材取得時(shí)的核算——資產(chǎn)負(fù)債表日的核算——處置的核算那么，相應(yīng)地展開：這些資產(chǎn)的取得有各種各樣的形式：有自行建造的；有資產(chǎn)交換來(lái)的（非貨幣性資產(chǎn)交換在資產(chǎn)負(fù)債表日：固定資產(chǎn)要折舊，無(wú)形資產(chǎn)要攤銷，金融資產(chǎn)要用公允價(jià)值和賬面價(jià)（要折舊攤銷（用公允價(jià)值計(jì)量）下的處理。一句話：這些資產(chǎn)在年末都要做賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理方法；同時(shí)，難點(diǎn)在于金融資產(chǎn)的相互轉(zhuǎn)換（涉及到追溯調(diào)整轉(zhuǎn)換（有些要追溯調(diào)整，長(zhǎng)期股權(quán)投資的增資與減資（要追溯調(diào)整。關(guān)于追溯調(diào)整的問(wèn)題：注意有沒有跨年度的調(diào)整，沒有跨年度，就直接調(diào)整就行了（有點(diǎn)像差錯(cuò)更正的處理，如果跨年度了，就要注意，涉及到影響利潤(rùn)表中科目金額的項(xiàng)目，一定其中，跨年度了不能直接調(diào)整的科目主要有以下幾個(gè)：投資收益，營(yíng)業(yè)外收入（支出，（只要跨年度了，以上科目需要調(diào)的時(shí)候，一定不能將以上科目做相反分錄沖銷，而要用利）有一個(gè)比較特殊的科目，那就是“制造費(fèi)用”的調(diào)整，由于制造費(fèi)用年末沒有余額，它－－未分配利潤(rùn)來(lái)代替了。高級(jí)部分（差錯(cuò)更正，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，企業(yè)合并，所得稅）由于這幾部分是考試中的重點(diǎn)，也是學(xué)習(xí)的難點(diǎn)，我就分開一個(gè)一個(gè)敘述：這個(gè)比較簡(jiǎn)單，分成兩塊來(lái)學(xué)習(xí)，一是沒有跨年度的差錯(cuò)，這很簡(jiǎn)單，做相資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：這里大家需要重點(diǎn)掌握日后事項(xiàng)的劃分問(wèn)題：哪些屬于日后事項(xiàng)，哪些不屬于。同時(shí)，屬于日后事項(xiàng)的業(yè)務(wù)中哪些屬于需要調(diào)整的事項(xiàng)哪些屬于不調(diào)整的事項(xiàng)。 對(duì)于調(diào)整事項(xiàng)要做賬務(wù)調(diào)整，而非調(diào)整事項(xiàng)，則只需在附注中披露就行了，不做處理。這是考選擇題的點(diǎn)。對(duì)于日后事項(xiàng)的劃分，書上說(shuō)得不是很清楚，我在這給大家整理一下：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅限于：1231430（財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日）發(fā)生的與上年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)。12314301繳日后，只能用遞延所得稅來(lái)調(diào)整了。2、董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日3對(duì)于調(diào)整事項(xiàng)，一律用“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)調(diào)整，原理也同追溯調(diào)整。上面我已敘述追溯調(diào)整的方法及思路，這里就不詳說(shuō)了。我在學(xué)習(xí)當(dāng)中整理過(guò)一個(gè)表，這里給大家寫出來(lái)，希望對(duì)大家有幫助：

日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更 重大差錯(cuò)更正方法科目調(diào)期期間調(diào)表項(xiàng)目

追溯調(diào)整法或（法）利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)變更當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”利潤(rùn)表“上年數(shù)”

（法）以前年度損益調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年“上年數(shù)”

原理同“追溯調(diào)整法”以前年度損益調(diào)整“期末數(shù)”“本年數(shù)”說(shuō)明：1、未來(lái)適用法，不改變以前期間的會(huì)計(jì)處理，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告。2“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。稅法認(rèn)可，但發(fā)生在所得稅匯算清檄日后的，調(diào)“遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）稅法不認(rèn)可，無(wú)論發(fā)生在日前或日后，均只調(diào)“遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）科目日后事項(xiàng)調(diào)整步驟：1、先調(diào)直接影響。 （即做相反分錄或更正分錄）2、再調(diào)所得稅影響。（調(diào)整應(yīng)交所得稅、遞延所得稅）3、最后調(diào)留存收益影響。（調(diào)整利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)和盈余公積）企業(yè)合并：企業(yè)合并是一個(gè)最難的點(diǎn)，主要涉及到了長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并報(bào)表的編制學(xué)習(xí)本章，首先要學(xué)好長(zhǎng)期股權(quán)投資，牢牢掌握成本法和權(quán)益法的核算，并且對(duì)成本法和權(quán)益法之間的轉(zhuǎn)換和追溯調(diào)整要相當(dāng)熟悉。1%—20%；50%—10020%—50%當(dāng)企業(yè)增資、減資，造成控股比例在這三個(gè)范圍之間變動(dòng)時(shí)，就需要追溯調(diào)整。減資50%—10020%—5050%—1001%—20%之間時(shí)20%—501%—20%之間時(shí)增資20%—505%—100%1%—2020%—50%之間時(shí)1%—2050%—100%之間時(shí)

追溯調(diào)整追溯調(diào)整追溯調(diào)整出這個(gè)圖。再次，要掌握好同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。兩種合并方式的賬就是：用賬面成本轉(zhuǎn)賬，不產(chǎn)生收益與虧損，如果計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支?；蛲顿Y收益，用產(chǎn)品作對(duì)價(jià)合并的，視同銷售。首先明白：企業(yè)合并，使一方控股達(dá)到50%年末，即1231如母公司賣產(chǎn)品，賣固定資產(chǎn)等給子公司，母公司產(chǎn)生了利潤(rùn)，但作為一個(gè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，卻沒有產(chǎn)生利潤(rùn)，因此，在編合并報(bào)表的時(shí)候，母子公所得稅：所得稅單獨(dú)來(lái)說(shuō)，是最簡(jiǎn)單的一個(gè)章節(jié)，它只有一個(gè)分錄。但是，所得稅往往是結(jié)合其再結(jié)合綜合題目的練習(xí)，就易如反掌了。其唯一的分錄如下：借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債注：分錄中有可能會(huì)涉及商譽(yù)那，如何來(lái)計(jì)算這四個(gè)數(shù)字呢？第一步：計(jì)算應(yīng)交所得稅；1、應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+（或-）納稅調(diào)整額2、應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率第二步：計(jì)算確定遞延所得稅第三步：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅其中，大家應(yīng)背下來(lái)的一個(gè)東西：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，則計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”；可抵扣暫時(shí)性差異：資產(chǎn)賬