完善我國高校內(nèi)部會計控制的對策與措施

完善我國高校內(nèi)部會計控制的對策與措施（一）加強宣傳、轉(zhuǎn)變觀念、樹立正確的內(nèi)部會計控制意識一是要加大新《會計法》中的有關(guān)內(nèi)部會計控制內(nèi)容的宣傳力度。高校必須維護《會計法》的權(quán)威性，加大《會計法》的宣傳教育力度，同時堅決貫徹實施與《會計法》相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)和制度。二是全員參與，提高高校各級干部、教職工的內(nèi)部會計控制意識。高校的領(lǐng)導(dǎo)和各單位的負責(zé)人及財經(jīng)工作有關(guān)人員，都必須充分認識會計控制的必要性和重要性，積極主動參與到會計控制工作中來，為學(xué)校會計控制創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。高等學(xué)校辦學(xué)和要上規(guī)模、上水平、上效益，就需要發(fā)動全校教職員工參加，注意控制好每一個環(huán)節(jié)，才能出效率。三是高校內(nèi)部應(yīng)建立以校長為首的責(zé)任制，加強總會計師在會計工作中的地位，提高對內(nèi)部會計控制的認識，認真履行《會計法》賦予的職責(zé)，增強會計資料的真實性和完整性，加強對內(nèi)部會計控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，不以個人意志左右內(nèi)部會計控制，保證其正常有效運行。（二）建立健全內(nèi)部控制制度、規(guī)范活動、提高能力制度建設(shè)是有效實現(xiàn)內(nèi)部控制的保證。內(nèi)部會計控制制度設(shè)計，就是為了保證高校各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，確保資產(chǎn)的完整、安全,防止欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。因此，高校設(shè)計內(nèi)部會計控制制度，首先必須依據(jù)客觀規(guī)律及法律法規(guī)，也就是說高校必須根據(jù)財政部印發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范（試行）》中的有關(guān)規(guī)定制度；其次，高校應(yīng)根據(jù)本校業(yè)務(wù)的要求，不斷修改和完善內(nèi)部控制制度。第一，建立健全崗位責(zé)任制和崗位輪換制度，做到一人一崗，對“不相容職務(wù)”實行嚴格分離。合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。第二，建立嚴格的收支審批制度、重大項目集體決策制度、項目跟蹤審計制度、收入分配制度等日常制度。第三，建立會計憑證、會計賬簿和會計報告的處理程序，進一步完善會計檔案保管和會計工作交接辦法。對于單位的每項主要業(yè)務(wù)要制定業(yè)務(wù)程序，使每個員工都知道本人在辦理業(yè)務(wù)時所處的地位和責(zé)任，明確前后作業(yè)環(huán)節(jié)和相關(guān)崗位。規(guī)范每個會計人員辦理會計業(yè)務(wù)的范圍和方式，使不同的會計人員對同一項業(yè)務(wù)盡量能夠做出相同的職業(yè)判斷。第四，建立風(fēng)險指標(biāo)評價體系，控制風(fēng)險。高校應(yīng)通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對風(fēng)險進行全面防范和控制。高校的風(fēng)險，主要包括籌資風(fēng)險和投資風(fēng)險。現(xiàn)階段籌資風(fēng)險表現(xiàn)更加突出，它是由舉債而帶來的。控制的關(guān)鍵是保證有一個合理的負債規(guī)模，維持適當(dāng)?shù)呢搨?，防止舉債過度而引起風(fēng)險的增大。另外，要制定出相應(yīng)的對外投資制度，使投資更合理、更安全。第五，建立財產(chǎn)物資清查制度。對高校而言，雖然大部分的財產(chǎn)物資都是由國家財政撥款購買，但必須加以，建立一系列的財產(chǎn)物資制度,確保各種實物資產(chǎn)的安全完整。對非實物資產(chǎn)，如應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)明確有關(guān)部門和人員職責(zé)，定期核對、分析，并采取措施催收，防止因超過時效形成呆賬。對固定資產(chǎn)應(yīng)制定制度,明確有關(guān)部門職責(zé)，嚴格規(guī)定固定資產(chǎn)建立、轉(zhuǎn)移、損失報廢等報批程序，并進行定期清查。對高等學(xué)校物資，要重點規(guī)定采購、保管、領(lǐng)發(fā)等環(huán)節(jié)程序和權(quán)限的控制，建立物資永續(xù)盤存制度，并加強部門對庫存物資的稽核工作。（三）加強內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查，建立完善的監(jiān)督和評價機制會計監(jiān)督是會計的基本職能之一。會計監(jiān)督的執(zhí)行與否及執(zhí)行的有效程度都對內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮有著重大的影響。因此，高校各部門應(yīng)努力健全監(jiān)督檢查制度，并使之成為自我約束，自我完善的機制。高校內(nèi)部建立健全內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查制度。一是建立不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)的工作崗位，明確其職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機制。對不相容職務(wù)必須分工負責(zé)，必須由兩個或者兩個以上的人員分工，共同負責(zé)，相互監(jiān)督。二是內(nèi)部報告控制制度。建立內(nèi)部報告控制制度，全面的反映活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，如貨幣資金報告，資產(chǎn)負債情況報告，對外投資報告,工程進度報告等內(nèi)部報告，加強內(nèi)部監(jiān)督。三是內(nèi)部審計控制制度。高校的內(nèi)部會計控制制度實施可由學(xué)校內(nèi)部審計監(jiān)督部門來執(zhí)行。審計部門應(yīng)定期對學(xué)校內(nèi)部的活動，客觀公正地進行審核和稽核。內(nèi)部審計是監(jiān)督，