會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-6第六章賬簿

23:24第六章會(huì)計(jì)賬簿本章學(xué)習(xí)內(nèi)容賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記錯(cuò)賬的更正方法會(huì)計(jì)賬簿的使用和登記的規(guī)則23:24

第七章賬簿本章學(xué)習(xí)目的：本章重點(diǎn)理解賬簿的基本概念、賬簿的設(shè)置和登記方法。了解賬簿的種類；掌握各種賬簿的設(shè)置方法和登記方法；理解賬簿使用和登記的規(guī)則；掌握更正錯(cuò)賬的方法。23:24第一節(jié)賬簿的意義和種類一、賬簿的意義和種類（一）賬簿的概念（二）賬簿的意義二、會(huì)計(jì)賬簿的種類（二）按用途分類（二）按外表形式分類23:24一、賬簿的意義概念

會(huì)計(jì)賬簿簡稱賬簿，是按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶并由具有專門格式而又相互聯(lián)結(jié)在一起的若干賬頁所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

23:24一、賬簿的意義意義1、提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料。（記錄、儲存）2、有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，保證財(cái)產(chǎn)物資、資金的安全完整。（分類、匯總）3、為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。（編報(bào)、輸出）

4、為開展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。（檢查、校驗(yàn)）23:24按賬簿用途分類按賬簿形式分類按賬頁格式分類二、會(huì)計(jì)賬簿的種類序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬

訂本式賬簿、活頁式賬簿卡片式賬簿

三欄式、多欄式、數(shù)量金額式

23:241、日記賬（也稱序時(shí)賬）：特點(diǎn)：是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)間的先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。按記錄的內(nèi)容不同：分為普通日記賬特種日記賬兩種。（一）賬簿按用途分類23:24（一）賬簿按用途分類1、日記賬（也稱序時(shí)賬）普通日記賬：是用來登記本單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。特種日記賬：是用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的賬簿。例如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、材料采購日記賬等。23:24（一）賬簿按用途分類

2.分類賬簿，簡稱分類賬是指對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種?？偡诸愘~簿，也稱總分類賬，簡稱總賬，是根據(jù)總賬科目開設(shè)賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的分類賬簿。明細(xì)分類賬簿，也稱明細(xì)分類賬，簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供比較詳細(xì)核算資料的分類賬簿。23:24（一）賬簿按用途分類聯(lián)合賬簿將日記賬和分類賬合并設(shè)置和登記，稱為聯(lián)合賬簿，使一本賬簿兼有日記賬和分類賬兩種用途。如將日記賬和總分類賬結(jié)合而成日記總賬等。使用的前提：在實(shí)際工作中，若經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡單、總賬科目不多的單位可采用。23:24（一）賬簿按用途分類3．備查賬簿，也稱輔助賬簿是為備忘備查而設(shè)置的。使用前提：有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全，需進(jìn)行補(bǔ)充登記，提供必要的參考資料，便于對特定對象的管理和檢查，因而稱為備查賬簿。特點(diǎn)：沒有固定的格式；不以憑證為登記依據(jù)；采用單式記賬。23:24

（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式的分類

1、訂本賬：在啟用前按順序編號并固定裝訂成冊的賬簿。一般用于現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和總分類賬。優(yōu)點(diǎn)：防止缺頁；缺點(diǎn)：不便分工記賬。

2、活頁賬：把賬頁裝訂在賬夾內(nèi)，隨時(shí)增添或取出賬頁的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：便于分工記賬等；缺點(diǎn)：容易賬頁丟失和被抽換。一般適用于明細(xì)賬。

3、卡片賬：由專門格式、分散的卡片作為賬頁組成的賬簿，實(shí)際上也是一種活頁賬。一般適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬、低值易耗品明細(xì)賬等賬簿。23:24第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置原則二、會(huì)計(jì)賬簿基本內(nèi)容三、賬簿的格式和登記方法23:24一、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置的原則

提供完整、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料；力求簡明實(shí)用，避免繁瑣復(fù)雜，以提高會(huì)計(jì)工作效率。二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容封面：賬簿名稱、記賬單位名稱，扉頁：賬頁：23:24三、賬簿的格式和登記方法1.普通日記賬

普通日記賬是指逐日序時(shí)登記特種日記賬以外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。在不設(shè)特種日記賬的企業(yè)，則要序時(shí)地逐筆登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。因此，普通日記賬也稱為分錄賬簿。登記依據(jù)：會(huì)計(jì)憑證（一）日記賬格式和登記23:24（一）日記賬格式和登記2.特種日記賬常見的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。

采用的格式：三欄式、多欄式；訂本賬。

登記方法：逐日、逐筆

負(fù)責(zé)登記的專人：出納

現(xiàn)金日記賬登賬依據(jù)：現(xiàn)收款憑證、現(xiàn)付款憑證、銀行付款憑證

銀行日記賬登賬依據(jù)：銀行收款憑證、銀行付款憑證、現(xiàn)金付款憑證23:24（二）分類賬的格式和登記格式：三欄式、多欄式、訂本賬。記錄的內(nèi)容：一般只記錄價(jià)值量指標(biāo)，設(shè)置的依據(jù)：總分類會(huì)計(jì)科目。登記依據(jù)：記賬憑證、記賬憑證匯總表匯總記賬憑證、各種日記賬。與會(huì)計(jì)核算組織程序相關(guān)。1.總分類賬23:24三、分類賬的格式和登記格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、采用的形式為活頁賬、卡片賬等。記錄的內(nèi)容：價(jià)值量指標(biāo)、實(shí)物數(shù)量指標(biāo)。設(shè)置依據(jù)：二級科目或明細(xì)科目和企業(yè)的管理工作需要。登記依據(jù)：原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、2.明細(xì)分類賬23:24第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的使用和登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則二、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則三、賬簿的更換與保管規(guī)則23:24一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則

會(huì)計(jì)人員在啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿的扉頁上填制“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”，詳細(xì)注明：企業(yè)名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)和啟用日期等。23:24二、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則

(一)登記賬簿的依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿必須以經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

(二)登記賬簿的時(shí)間現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：隨時(shí)逐筆順序登記?？傎~：應(yīng)按照采用的賬務(wù)處理程序及時(shí)登記；各種明細(xì)賬：登賬的間隔時(shí)間比登總賬時(shí)間短。23:24(三)登記賬簿的規(guī)范要求1．準(zhǔn)確、清楚、及時(shí)、字跡工整。2、順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。3、用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。4、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)?shù)目站?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格高的二分之一。5、每頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額。有“過次頁”和“承前頁”“承上頁”字樣。6、如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦，或者用退色藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，采用正確的方法予以改正。23:24三、賬簿的更換和保管（一）賬簿的更換是指在會(huì)計(jì)年度終了，將上年舊賬更換為下一年度的新賬?？傎~、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次。將舊賬頁最后一行數(shù)字下的空格，劃一條斜紅線注銷，并且在舊賬頁最后一行“摘要”欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。在新舊賬戶之間轉(zhuǎn)記余額，可不必填制憑證。

23:24三、賬簿的更換和保管（二）賬簿的保管平時(shí)管理：要分工明確，指定專人管理，要負(fù)責(zé)記賬、對賬、結(jié)賬等工作，又要負(fù)責(zé)保證賬簿安全，歸檔管理：按年度分類，編制目錄，保證在需要時(shí)能迅速查閱。保管年限和銷毀的審批程序，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。23:24第四節(jié)錯(cuò)賬的更正方法

錯(cuò)賬更正的方法一般有三種。一、劃線更正法二、紅字更正法三、補(bǔ)充登記法23:24更正方法適用情況具體處理劃線更正法1.記賬憑證中的文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤，在尚未登賬前；2.記賬憑證正確，在過賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)1.先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一紅線注銷，并使原來的字跡仍可辨認(rèn)；2.然后在紅線上方空白處用藍(lán)字填上正確的文字或數(shù)字，并在更正處由記賬人員蓋章23:24紅字更正法

記賬憑證上的應(yīng)計(jì)科目和金額發(fā)生錯(cuò)誤，并已登記入賬（錯(cuò)誤不論結(jié)賬前后）1.先紅字填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證相同記賬憑證，據(jù)以記賬；2.再用藍(lán)字重填一張正確的記賬憑證，登記入賬。補(bǔ)充登記法

記賬憑證中會(huì)計(jì)科目正確，但所填金額小于正確金額（補(bǔ)充登記法）

將少填的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，在“摘要”欄內(nèi)注明原由，并據(jù)以登記入賬。方法適用情況具體做法23:24補(bǔ)充內(nèi)容一、對賬二、結(jié)賬23:24一、對賬

登記賬簿作為會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，包括記賬、對賬和結(jié)賬三個(gè)工作環(huán)節(jié)。

對賬是指為了保證賬簿記錄的真實(shí)可靠，對賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對。這種核對包括四個(gè)方面：賬簿與憑證的核對、賬簿與賬簿的核對、賬簿與實(shí)物的核對、賬簿與款項(xiàng)的核對。

“四個(gè)相符”——“賬證相符”、“賬賬相符”、“賬物相符”、“賬款相符”。23:24

一、對賬賬證相符

是將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證相核對，這是保證賬賬相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)。通常是通過編制憑證和記賬中的“復(fù)核”環(huán)節(jié)進(jìn)行的。23:24一、對賬賬賬相符

是指賬簿之間有關(guān)數(shù)字核對相符。主要從總分類賬和明細(xì)分類賬加以核對?？偡诸愘~全部賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)相符；“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的余額數(shù)應(yīng)與相對應(yīng)的日記賬余額相符；各賬戶的月初和月末余額，與從屬的明細(xì)分類賬戶的相應(yīng)余額相符。23:24

一、對賬明細(xì)分類賬

有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬的余額，與財(cái)產(chǎn)物資保管部門相應(yīng)的明細(xì)中（卡）相符。23:24

一、對賬賬物相符

是指有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存量應(yīng)定期與實(shí)存量核對相符。23:24一、對賬賬款相符是指各種貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的賬面余額與實(shí)存數(shù)核對相符。主要包括：現(xiàn)金日記賬的賬面余額應(yīng)與現(xiàn)金的實(shí)際庫存數(shù)每日核對相符；銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)與銀行對賬單核對相符，每月至少核對一次；各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等明細(xì)賬戶的余額，應(yīng)定期與有關(guān)單位或個(gè)人核對相符；已上交的稅金及其他預(yù)交款應(yīng)按規(guī)定時(shí)間與有關(guān)部門核對相符。23:24一、對賬總結(jié)：

上述賬實(shí)核對（包括賬物、賬款）工作中，結(jié)算款項(xiàng)的核對一般是利用對賬單的形式進(jìn)行核對，財(cái)產(chǎn)物資一般是通過財(cái)產(chǎn)清查來進(jìn)行核對。23:24

二、結(jié)賬

就是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)算出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，從而根據(jù)賬簿記錄，編