旅游企業(yè)會(huì)計(jì)要素和記賬方法

2旅游企業(yè)會(huì)計(jì)要素和記賬方法【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握會(huì)計(jì)要素的劃分，明確旅游企業(yè)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容，進(jìn)而掌握賬戶(hù)的概念、復(fù)式記賬、試算平衡、會(huì)計(jì)分錄、丁字型帳戶(hù)的記賬規(guī)則。【重點(diǎn)與難點(diǎn)】區(qū)分會(huì)計(jì)科目的借貸方向、會(huì)計(jì)分錄、丁字型帳戶(hù)的錄入方法2.1會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式2.1.1會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是指對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是會(huì)計(jì)用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、確定其經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)為六項(xiàng)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。六大要素可以劃分為兩類(lèi):反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素

1.反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素:資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

2.反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素:

收入

費(fèi)用

利潤(rùn)

下面我們先看看反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素——（1）資產(chǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為兩大類(lèi):流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn):是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者被耗用的資產(chǎn)。包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)和存貨等。長(zhǎng)期資產(chǎn):是指在一年以上或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上變現(xiàn)或者被耗用的資產(chǎn)。包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。

（2）負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)所承擔(dān)的、能以貨幣計(jì)量的、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。

負(fù)債按其償還期限的長(zhǎng)短分為：流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債：是指將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用等。長(zhǎng)期負(fù)債：是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

（3）所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)投入的資本以及在經(jīng)營(yíng)中形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)等。P14（所有者權(quán)益包含的會(huì)計(jì)科目）

企業(yè)的凈資產(chǎn)指企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的凈額。企業(yè)所承擔(dān)的負(fù)債需在未來(lái)某個(gè)日期以資產(chǎn)或勞務(wù)（即應(yīng)得資產(chǎn)）予以?xún)斶€。因此，企業(yè)的投資人只對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)扣除現(xiàn)有負(fù)債后的那部分資產(chǎn)具有所有權(quán)。

投入資本是指企業(yè)的各種投資人實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資。如：以資金、設(shè)備、技術(shù)進(jìn)行投資等。資本公積金是企業(yè)由于資本自身升值或其他非經(jīng)營(yíng)原因產(chǎn)生的投資者共同享有的權(quán)益，如股本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值和法定財(cái)產(chǎn)重估增值等。盈余公積金是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定從利潤(rùn)中提留的公積金，。未分配利潤(rùn)是指企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配的利潤(rùn)。

2.反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素：收入

費(fèi)用

利潤(rùn)

（1）收入：收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入。它主要表現(xiàn)為流入企業(yè)的資產(chǎn)，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。不同行業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所包括的內(nèi)容是不相同的。其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)非經(jīng)常性的、兼營(yíng)的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

（2）費(fèi)用：費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為獲得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。主要有營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等（3）利潤(rùn)：是指企業(yè)一定時(shí)期的營(yíng)業(yè)收入扣除了費(fèi)用后得到的經(jīng)營(yíng)成果。它表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)賺取的資產(chǎn)抵補(bǔ)所耗費(fèi)的資產(chǎn)后凈賺的資產(chǎn)。

企業(yè)利潤(rùn)有利潤(rùn)總額與凈利潤(rùn)之分。利潤(rùn)總額是指收入扣除不含所得稅在內(nèi)的費(fèi)用后的利潤(rùn)，是計(jì)算所得稅費(fèi)用的基礎(chǔ)，也稱(chēng)為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額扣除所得稅費(fèi)用后的利潤(rùn)凈額，也稱(chēng)為凈收益。企業(yè)的凈利潤(rùn)為企業(yè)投資人共同所有，是企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成部分。企業(yè)凈利潤(rùn)提留盈余公積金和向投資者分配后余下的部分，即為未分配利潤(rùn)。2.1.2會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是指表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式。（1）資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益（2）利潤(rùn)＝收入—費(fèi)用（3）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤(rùn)（P12）

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入—費(fèi)用

資產(chǎn)＋費(fèi)用(成本）＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入注意區(qū)分恒等式的左邊和右邊的會(huì)計(jì)要素，位于等式同一邊的同類(lèi)要素，當(dāng)增減一樣的時(shí)候，帳戶(hù)的借貸方向是一致的。等式左邊是：資產(chǎn)、費(fèi)用、成本等式右邊是：負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)

2.2會(huì)會(huì)計(jì)科目與與賬戶(hù)2.2.1會(huì)計(jì)科科目會(huì)計(jì)科目就就是為記錄錄各種經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)而對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)要素素按其經(jīng)濟(jì)濟(jì)內(nèi)容或用用途所進(jìn)行行分類(lèi)的項(xiàng)項(xiàng)目。P131.為什么要設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)科科目請(qǐng)學(xué)生自習(xí)習(xí)P13第一段，說(shuō)說(shuō)明緣由2.會(huì)計(jì)計(jì)科目的分分類(lèi)（1）按照照所反映的的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容容劃分：常用的分為為資產(chǎn)類(lèi)、、負(fù)債類(lèi)、、所有者權(quán)權(quán)益類(lèi)、成成本類(lèi)和損損益類(lèi)五個(gè)個(gè)大類(lèi)（含共同類(lèi)類(lèi)是六大類(lèi)類(lèi)，共同類(lèi)類(lèi)暫時(shí)不涉涉及）（2）按照提提供核算指指標(biāo)的詳細(xì)細(xì)程度劃分分：總分類(lèi)科目目和明細(xì)分分類(lèi)科目總分類(lèi)科目目是指對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)要素的的具體內(nèi)容容進(jìn)行總括括分類(lèi)的項(xiàng)項(xiàng)目，它又又稱(chēng)一級(jí)科科目。明細(xì)分類(lèi)科科目是指根根據(jù)核算與與管理的需需要對(duì)某些些會(huì)計(jì)科目目所做的進(jìn)進(jìn)一步分類(lèi)類(lèi)。（指二級(jí)、、三級(jí)科目目）按照其分類(lèi)類(lèi)的詳細(xì)程程度不同又又可劃分為為子目和細(xì)細(xì)目，子目目又稱(chēng)二級(jí)級(jí)科目，細(xì)細(xì)目又稱(chēng)三三級(jí)科目。。如：原材料料（一級(jí)））——糧食食（二級(jí)））——大米米（三級(jí)））3.賬戶(hù)的基本本內(nèi)容（1）賬戶(hù)記錄的的內(nèi)容包括括：期初余額為為由上期轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本期的的金額；本期增加額額是一定時(shí)時(shí)期內(nèi)賬戶(hù)戶(hù)所登記的的增加金額額的合計(jì)；；本期減少額額是一定時(shí)時(shí)期內(nèi)賬戶(hù)戶(hù)所登記的的減少金額額的合計(jì)；；根據(jù)期初余余額和本期期發(fā)生額，，就可以計(jì)計(jì)算出本期期的期末余余額，并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入下期成成為下期的的期初余額額2.3復(fù)復(fù)式記賬與與借貸記賬賬法2.3.1復(fù)式記記賬法1.復(fù)式記記賬的概念念記賬方法在在會(huì)計(jì)發(fā)展展過(guò)程中經(jīng)經(jīng)歷了一個(gè)個(gè)從單式記記賬到復(fù)式式記賬的漫漫長(zhǎng)過(guò)程。。單式記賬法法：是對(duì)每每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)只在在一個(gè)賬戶(hù)戶(hù)中進(jìn)行登登記的記賬賬方法。復(fù)式記賬法法：是對(duì)每每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，都都要以相等等的金額，，在兩個(gè)或兩個(gè)個(gè)以上相互聯(lián)聯(lián)系的賬戶(hù)戶(hù)中進(jìn)行登登記的方法法。例子：用現(xiàn)現(xiàn)金支付辦辦公室電話(huà)話(huà)費(fèi)單式記賬：：只是記錄錄現(xiàn)金的減減少——只只在“現(xiàn)金金”一個(gè)帳帳戶(hù)中記錄錄復(fù)式記賬：：不僅記錄錄現(xiàn)金的減減少，還要要記錄管理理費(fèi)用的增增加——在在“現(xiàn)金””和“管理理費(fèi)用”兩兩個(gè)帳戶(hù)中中記錄運(yùn)用復(fù)式記記賬法，由由于對(duì)每一一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)都在相相互聯(lián)系的的兩個(gè)或兩兩個(gè)以上賬賬戶(hù)中做雙雙重記錄，，不僅可以以了解每一一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的來(lái)龍龍去脈，而而且可以通通過(guò)賬戶(hù)記記錄，完整整、系統(tǒng)地地反映出經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的的過(guò)程和結(jié)結(jié)果，并檢檢查賬戶(hù)記記錄的正確確性和完整整性。2.復(fù)式式記賬的理理論依據(jù)復(fù)式記賬法法的理論依依據(jù)是會(huì)計(jì)計(jì)等式。資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者者權(quán)益+收收入-費(fèi)用用資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者者權(quán)益+利利潤(rùn)資產(chǎn)+費(fèi)用用=負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益+收入入不論你如何何記賬始終終要保持會(huì)會(huì)計(jì)恒等式式左右相等等例1某飯飯店獲得投投資者投入入資本100000元，存入入銀行。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)負(fù)債+所有有者權(quán)益+收入入例2某飯飯店向甲單單位購(gòu)入物物料用品10000元，貨款款尚未支付付。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益+收入入例3用銀銀行存款10000元支付欠欠甲單位貨貨款。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益+收入入例4某飯飯店用現(xiàn)金金1000元購(gòu)買(mǎi)食食品原材料料，并驗(yàn)收收入庫(kù)資產(chǎn)+費(fèi)用用=負(fù)債+所有有者權(quán)益+收入例5某飯飯店向銀行行借入短期期借款100000元，直接接償付欠B單位的貨貨款。資產(chǎn)+費(fèi)費(fèi)用=負(fù)債債+所所有者權(quán)益益+收入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：：是指發(fā)生生于企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中中，引起會(huì)會(huì)計(jì)要素增增減變化的的事項(xiàng)，亦亦稱(chēng)為會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)會(huì)引起起會(huì)計(jì)等式式是恒等式式左右兩邊的同時(shí)時(shí)增加同時(shí)時(shí)減少；或或者是同在在一邊要素素同時(shí)增加加或同時(shí)減減少無(wú)論怎么樣樣也不會(huì)破破壞會(huì)計(jì)等等式的平衡衡關(guān)系。即：資產(chǎn)＝＝負(fù)債＋所所有者權(quán)益益。資產(chǎn)+費(fèi)用用成本=負(fù)負(fù)債+所有有者權(quán)益+收入根據(jù)以上分分析可見(jiàn):（1）會(huì)計(jì)計(jì)等式左右右兩方同時(shí)時(shí)等額增加加，如例1和例2。。（2）會(huì)計(jì)計(jì)等式左右右兩方同時(shí)時(shí)等額減少少，如例3。（3）引起起資產(chǎn)有關(guān)關(guān)項(xiàng)目增減減變動(dòng)，而而增減的金金額相等，，如例4。。（4）引起起負(fù)債或所所有者權(quán)益益有關(guān)項(xiàng)目目增減變動(dòng)動(dòng)，增減的的金額相等等，如例5。課堂作業(yè)：：按照以上上例子中所所講分析下下面各題中中恒等式左左右兩邊增增加或減少少的變化情情況例1錦江飯店購(gòu)購(gòu)入大米一一批價(jià)值2000元，尚未付付款資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益+收入例2以銀行存款款償還前欠欠大米貨款款款資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益+收入例3向銀行提取取5000元現(xiàn)金備用用。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益+收入例4飯店店用現(xiàn)金1000元元購(gòu)買(mǎi)食品品原材料，，并驗(yàn)收入入庫(kù)資產(chǎn)+費(fèi)用用=負(fù)債+所有有者權(quán)益+收入例5飯店店收到客房收收入100000元，存入銀行行資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)負(fù)債+所所有者權(quán)益益+收入1.三欄式賬戶(hù)戶(hù)年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)注意：三欄欄式賬戶(hù)并并不是說(shuō)只只有三欄，，而是說(shuō)主主要項(xiàng)目式式借、貸、、余三欄2.丁字型帳帳戶(hù)（1）.賬賬戶(hù)發(fā)生生額和余額額賬戶(hù)發(fā)生額額是指賬戶(hù)戶(hù)借方和貸貸方登記的的金額及其其合計(jì)數(shù)。。借方發(fā)生額額賬戶(hù)借方方登記的金金額及其合合計(jì)數(shù)；貸方發(fā)生額額賬戶(hù)貸方方登記的金金額及其合合計(jì)數(shù)；賬戶(hù)余額是是指賬戶(hù)借借、貸方發(fā)發(fā)生額之間間的差額，，它表示各各個(gè)會(huì)計(jì)賬賬戶(hù)所反映映的會(huì)計(jì)要要素項(xiàng)目的的金額發(fā)生生增、減變變化后，在在某個(gè)日期期時(shí)的結(jié)余余金額。賬戶(hù)余額分分為期初余余額和期末末余額。上期的期末末余額即為為本期的期期初余額，，本期的期期末余額則則是下期的的期初余額額，因此，，賬戶(hù)發(fā)生生額與余額額之間存在在著以下關(guān)關(guān)系：本期期末余余額=期初余額+本期增加額額-本期減少額額（2）丁字形賬賬戶(hù)格式本期期末余余額=期初余額+本期增加額額-本期減少額額，期末余額的的方向一般般與增加額額的方向是是一致的。。問(wèn)：可不可可能方向不不一致？下面以一道道例題說(shuō)明明，如果增增加額在減減少額一方方會(huì)出現(xiàn)什什么樣的實(shí)實(shí)際狀況：：賬戶(hù)名稱(chēng)借貸期初余額：①②③①②③期末余額：賬戶(hù)名稱(chēng)借貸①②③①②③期初余額：：期末余額：：貸借現(xiàn)金①1000借貸銀行存款③5000②5000余額在借方方，在減少少額的一方方，說(shuō)明多多還了1000元。結(jié)論，，余額一般般來(lái)講只會(huì)會(huì)在增加額額的一邊。。由于當(dāng)期期的期末余余額又結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到下期的的期初余額額，所以期期初余額、、期末余額額和增加額額的方向都都是一致的的。（注：：針對(duì)于絕絕大多數(shù)賬賬戶(hù)而言））例題：青年年旅行社前前欠東方飯飯店房費(fèi)10000元（期初余余額），本本月1號(hào)以現(xiàn)金1000元償還了一一部分，2號(hào)以銀行存存款轉(zhuǎn)賬方方式償還了了5000元，3號(hào)再次以銀銀行存款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬方式償償還了5000元，我們先先來(lái)做丁字字形帳戶(hù)。。借貸期初余額:10,000①1000③5000②5000期末余額:1000應(yīng)付賬款資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)戶(hù)期末余額額＝借方期初初余額十本本期借方發(fā)發(fā)生額—本本期貸方發(fā)發(fā)生額負(fù)債和所有有者權(quán)益類(lèi)類(lèi)賬戶(hù)期末末余額＝貸方期初初余額＋本本期貸方發(fā)發(fā)生額－本本期借方發(fā)發(fā)生額3.總分分類(lèi)賬戶(hù)記記錄之間的的借貸平衡衡關(guān)系在全部總分分類(lèi)賬戶(hù)記記錄之間，，必然存在在以下兩組組借貸平衡衡關(guān)系：全部賬戶(hù)借借方發(fā)生額額合計(jì)數(shù)＝＝全部賬戶(hù)戶(hù)貸方發(fā)生生額合計(jì)數(shù)數(shù)4.賬戶(hù)戶(hù)運(yùn)用舉例例（見(jiàn)書(shū)P21-22，所有的期期初余額為為已知）5.課堂作業(yè)，，做丁字形形賬戶(hù)9月1號(hào)用現(xiàn)金1000元元償還短期期借款1000元9月2號(hào)用現(xiàn)金500元，，銀行存款款轉(zhuǎn)賬500元，償償還短期借借款1000元9月3號(hào)將現(xiàn)金300元存入入銀行9月4號(hào)收到團(tuán)款款10000，一半為為現(xiàn)金，一一半為銀行行轉(zhuǎn)賬注：現(xiàn)金的的期初余額額為5000，銀行的期期初余額為為20000短期借借款的的期初余余額為為2000，主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)的期期初余余額為為100006.課后作作業(yè)，，做丁丁字形形帳戶(hù)戶(hù)（P33實(shí)訓(xùn)題題）2.3.2借借貸記記賬法法復(fù)式記記賬法法有借借貸記記賬法法、增增減記記賬法法和收收付記記賬法法。我我國(guó)《《企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則則》第第八條條明確確規(guī)定定，會(huì)會(huì)計(jì)記記賬采采用借借貸記記賬法法。借貸記記賬法法：是是以““借””、““貸””為記記賬符符號(hào)，，記錄錄和反反映經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)增增減變變化情情況及及結(jié)果果的一一種復(fù)復(fù)式記記賬法法。它它的基基本內(nèi)內(nèi)容包包括：：（1））借貸貸記賬賬法以以“借借”、、“貸貸”兩兩字作作為記記賬符符號(hào)借貸記記賬法法下，，每個(gè)個(gè)賬戶(hù)戶(hù)的基基本結(jié)結(jié)構(gòu)都都是““借方方”、、“貸貸方””，左左方為為借，，右方方為貸貸。““借””、““貸””只是純純粹的的記賬賬符號(hào)號(hào)，沒(méi)沒(méi)有任任何含含義。。不要要簡(jiǎn)單單以增增加或或者減減少去去理解解借貸貸。不不同性性質(zhì)的的帳戶(hù)戶(hù)增加加減少少所記記的記記賬符符號(hào)是是不一一樣的的。資產(chǎn)和和費(fèi)用用成本本類(lèi)賬賬戶(hù)的的增加加數(shù)記記“借借”方方，減減少數(shù)數(shù)則記記“貸貸”方方；負(fù)債、、所有有者權(quán)權(quán)益和和收入入利潤(rùn)潤(rùn)類(lèi)賬賬戶(hù)的的增加加數(shù)記記“貸貸”方方，減減少數(shù)數(shù)則記記“借借”方方。（見(jiàn)書(shū)書(shū)P18）（2））遵循循的法法則借貸記記賬法法遵循循的法法則是是“有有借必必有貸貸，借借貸必必相等等”正是由由于的的這樣樣的法法則使使得每每次記記賬的的貸方方與借借方數(shù)數(shù)額是是相等等的，，而把把所有有會(huì)計(jì)計(jì)科目目的借借方數(shù)數(shù)額相相加，，所有有會(huì)計(jì)計(jì)科目目的貸貸方數(shù)數(shù)額相相加，，還會(huì)會(huì)相等等么？？由此引引入今今天討討論的的話(huà)題題：試試算平平衡表表總分類(lèi)類(lèi)帳戶(hù)戶(hù)發(fā)生生額和和余額額的試試算平平衡表表帳戶(hù)名稱(chēng)期初余額本期借方發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金100300銀行存款19,4005300應(yīng)收賬款4500原材料600010000固定資產(chǎn)50,000短期借款20,00010,000應(yīng)付賬款500015,00010,000實(shí)收資本55,000合計(jì)80，，00040014,100450016,00050,00030,000055,00080,00025,30025,30085,00085,000要求：：先做做各個(gè)個(gè)帳戶(hù)戶(hù)期末末余額額的計(jì)計(jì)算，，再計(jì)計(jì)算每每項(xiàng)的的合計(jì)計(jì)值，，看看看借方方總額額和貸貸方總總額是是否是是相等等的。。結(jié)論：：所有期期初余余額的的借方方總額額與貸貸方總總額相相等；；所有本本期發(fā)發(fā)生額額的借借方總總額與與貸方方總額額相等等；所有期期末余余額的的借方方總額額與貸貸方總總額相相等；；如果不不相等等說(shuō)明明了什什么了了？——帳作錯(cuò)錯(cuò)了所以試試算平平衡表表可以以有效效的驗(yàn)驗(yàn)證做做賬的的準(zhǔn)確確性。。2.3.3借借貸記記賬法法的應(yīng)應(yīng)用1.會(huì)會(huì)計(jì)分分錄（1））定義義：是是指對(duì)對(duì)每項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)列明明的應(yīng)應(yīng)借應(yīng)應(yīng)貸的的帳戶(hù)戶(hù)和金金額的的記錄錄。會(huì)會(huì)計(jì)分分錄應(yīng)應(yīng)采取取先借借后貸、左左右錯(cuò)錯(cuò)開(kāi)的的排列列的方方式。。（2））分類(lèi)類(lèi)會(huì)會(huì)計(jì)分分錄分分為兩兩種：：簡(jiǎn)單單分錄錄和復(fù)復(fù)雜分分錄簡(jiǎn)單分分錄是是指運(yùn)運(yùn)用兩兩個(gè)一一級(jí)科科目編編制而而成的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄，表表現(xiàn)為為一借借一貸貸；（期初初余額額現(xiàn)金金為2000，短期期借款款2000，銀行行存款款10000元）例1：：用現(xiàn)現(xiàn)金1000元元償還還短期期借款款1000元借：短短期借借款1000貸：現(xiàn)現(xiàn)金1000復(fù)雜分錄是指指運(yùn)用三個(gè)及及其以上一級(jí)級(jí)科目編制而而成的會(huì)計(jì)分分錄，主要表表現(xiàn)為一一借多貸貸或多借一一貸。例2：用現(xiàn)金金500元，，銀行存款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬500元元，償還短期期借款1000元借：短期借款款1000貸：現(xiàn)金500銀行存款500（3）編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄的步步驟A.確定帳戶(hù)戶(hù)名稱(chēng)B.判斷這個(gè)個(gè)帳戶(hù)是屬于于什么性質(zhì)的的帳戶(hù)，在恒恒等式的左邊邊還是右邊C.判斷其增增減D.確定借、、貸方向E.確定借、、貸金額現(xiàn)金、銀行存存款資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)左邊現(xiàn)金減少銀銀行存款增增加500借：銀行存款款500貸：現(xiàn)金500資產(chǎn)類(lèi)的減少少是在貸方，，銀行存款的的增加是在借借方借：銀行存款款貸：現(xiàn)金將現(xiàn)金５０００元存入銀行行（4）會(huì)計(jì)分分錄的格式借：借方科目目①借方發(fā)生額①借方科目②借方發(fā)生額②貸：貸方科目目①貸方發(fā)生額①貸方科目②貸方發(fā)生額②例1:將現(xiàn)金金500元存存入銀行（簡(jiǎn)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄錄）借：銀行存款款500貸：現(xiàn)金500例2：收到團(tuán)團(tuán)款10000，一半為為現(xiàn)金，一半半為銀行轉(zhuǎn)賬賬（復(fù)式會(huì)計(jì)計(jì)分錄）借：現(xiàn)金5000銀行存款5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入10000先借后貸，上上下、左右錯(cuò)錯(cuò)開(kāi)【本章小結(jié)】】會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)核算算對(duì)象按照其其經(jīng)濟(jì)特征所所作的分類(lèi)，，是會(huì)計(jì)核算算對(duì)象的具體體化，也是構(gòu)構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表表的基本要素素，《企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》分分別列示了資資產(chǎn)、負(fù)債、、所有者權(quán)益益、收入、費(fèi)費(fèi)用和利潤(rùn)等等六個(gè)要素。。會(huì)計(jì)等式是指表明各會(huì)會(huì)計(jì)要素之間間基本關(guān)系的的恒等式。會(huì)計(jì)科目是指為記錄各各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)而對(duì)會(huì)計(jì)要要素按其經(jīng)濟(jì)濟(jì)內(nèi)容或用途途所進(jìn)行分類(lèi)類(lèi)的項(xiàng)目。會(huì)會(huì)計(jì)科目按其其所反映的經(jīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分分，可分為資資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)類(lèi)和損益、成成本、共同類(lèi)類(lèi)六個(gè)大類(lèi)；；按其提供核核算指標(biāo)的詳詳細(xì)程度劃分分，可分為總總分類(lèi)科目和和明細(xì)分類(lèi)科科目。賬戶(hù)是指具有一定定結(jié)構(gòu)，用以以分類(lèi)記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，整整理、匯集會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料料、提供會(huì)計(jì)計(jì)核算指標(biāo)具具體數(shù)據(jù)的手手段。賬戶(hù)的的基本結(jié)構(gòu)分分為左、右兩兩方，分別核核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)所引起的增增加數(shù)和減少少數(shù)。復(fù)式記賬法是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起起的資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有者者權(quán)益、收入入、費(fèi)用、利利潤(rùn)等項(xiàng)目的的增減變化用用相等的金額額同時(shí)在兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)以上上相互聯(lián)系的的賬戶(hù)中進(jìn)行行登記的方法法。由于記賬賬符號(hào)、記賬賬規(guī)則等有所所不同，在我我國(guó)又可具體體分為借貸記記賬法、增減減記賬法、收收付記賬法三三種，其中借借貸記賬法是是國(guó)際上通用用的，也是《《旅游、飲食食服務(wù)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度》中中規(guī)定旅游企企業(yè)普遍采用用的記賬方法法。借貸記賬法是以“借””、“貸”為為記賬符號(hào)，，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以以借貸相等的的金額在兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)以上上賬戶(hù)中全面面地、相互關(guān)關(guān)聯(lián)地反映的的一種會(huì)計(jì)專(zhuān)專(zhuān)門(mén)方法。其其基本要點(diǎn)