初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)解

關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)解第一頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)一、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的概念

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。具體地說(shuō)它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類(lèi)，以達(dá)到對(duì)各種不同類(lèi)型、不同內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)核算、分類(lèi)控制的目的。（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，一般應(yīng)遵循以下原則：

1．會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須結(jié)合經(jīng)濟(jì)管理的要求

2．會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要相對(duì)穩(wěn)定并含義明確、通俗易懂

3．會(huì)計(jì)科目的設(shè)置既要保證統(tǒng)一性，又要具有靈活性

第二頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日（三）會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)

1.按會(huì)計(jì)科目所提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi)（1）總分類(lèi)科目（2）明細(xì)分類(lèi)科目總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目的關(guān)系表總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目一級(jí)科目二級(jí)科目（子目）三級(jí)科目（細(xì)目）原材料原材料及主要材料金屬原材料非金屬材料輔助材料油漆燃料燃煤第三頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日2.按會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)（1）資產(chǎn)類(lèi)科目（2）負(fù)債類(lèi)科目（3）共同類(lèi)科目（4）所有者權(quán)益類(lèi)科目（5）成本類(lèi)科目（6）損益類(lèi)科目

第四頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日二、會(huì)計(jì)賬戶(hù)（一）會(huì)計(jì)賬戶(hù)的概念會(huì)計(jì)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，是分類(lèi)、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)及業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種信息載體。（二）會(huì)計(jì)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)

1.賬戶(hù)的名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目；

2.日期和摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和內(nèi)容；

3.憑證號(hào)數(shù)，即賬戶(hù)記錄的來(lái)源和依據(jù)；

4.反映增加和減少的金額及余額。第五頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日“T”字形賬戶(hù)格式左方賬戶(hù)名稱(chēng)右方

四項(xiàng)金額要素的關(guān)系：本期期末余額=本期期初余額+本期增加額—本期減少額第六頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日

三、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)的關(guān)系兩者的聯(lián)系在于：會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的名稱(chēng)是一致的，會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，賬戶(hù)以會(huì)計(jì)科目作為戶(hù)頭，而且兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；兩者的區(qū)別在于：賬戶(hù)具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，而會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)的名稱(chēng)，其本身沒(méi)有任何結(jié)構(gòu)、格式問(wèn)題。第七頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日第二節(jié)復(fù)式記賬原理

一、復(fù)式記賬的含義復(fù)式記賬法是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，通過(guò)會(huì)計(jì)實(shí)踐逐步形成和發(fā)展起來(lái)的。復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記的記賬方法。二、借貸記賬法

借貸記賬法是世界各國(guó)普遍采用的一種復(fù)式記賬方法，其最早起源于13世紀(jì)的意大利，最初是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的，隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容日趨復(fù)雜化，會(huì)計(jì)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不再僅限于貨幣資金的借貸，而是逐漸擴(kuò)展到財(cái)產(chǎn)物資、經(jīng)營(yíng)損益和經(jīng)營(yíng)資本等的增減變化。這樣，“借”、“貸”二字逐漸失去了原來(lái)的字面含義，轉(zhuǎn)化為單純的記賬符號(hào)，成為會(huì)計(jì)上的專(zhuān)門(mén)術(shù)語(yǔ)。

第八頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日（一）借貸記賬法的概念及記賬符號(hào)（二）借貸記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

1.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借方資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)貸方期初余額×××本期發(fā)生增加額×××本期發(fā)生減少額×××本期發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××本期發(fā)生額合計(jì)×××第九頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日2.負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)借方負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)貸方本期發(fā)生減少額×××期初余額×××本期發(fā)生增加額×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××第十頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日3.成本、費(fèi)用類(lèi)借方成本、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)貸方

4.收入類(lèi)賬戶(hù)借方收入類(lèi)賬戶(hù)貸方本期發(fā)生增加額×××本期發(fā)生減少額×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生減少額×××本期發(fā)生增加額×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××第十一頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法是建立在會(huì)計(jì)各要素平衡關(guān)系基礎(chǔ)上的一種復(fù)式記賬法。在這種記賬法中，“借”和“貸”這兩個(gè)符號(hào)對(duì)會(huì)計(jì)等式雙方的會(huì)計(jì)要素規(guī)定了相反的含義。每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)發(fā)生數(shù)量和金額的變化，我們都要在相應(yīng)賬戶(hù)的“借”、“貸”雙方進(jìn)行記錄，并且記入的金額相等，在運(yùn)用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一般要從以下三個(gè)方面考慮：

1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，分析確定它所影響的會(huì)計(jì)要素的類(lèi)別，確定所涉及的賬戶(hù)的種類(lèi)，即是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)，還是收入、費(fèi)用或利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)；

2.確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及賬戶(hù)的名稱(chēng)及其增減變動(dòng)情況；

3.根據(jù)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)，確定賬戶(hù)的借、貸方向。第十二頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日

例1：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使得企業(yè)的銀行存款減少了2000元；另一方面使企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金增加了2000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別涉及“銀行存款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”兩個(gè)賬戶(hù)，這兩個(gè)賬戶(hù)均屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，按照它們的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)，銀行存款減少記入“銀行存款”賬戶(hù)的貸方，現(xiàn)金增加記入“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)的借方，因此這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該在這兩個(gè)賬戶(hù)中作如下記錄：

第十三頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日

例2：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一條生產(chǎn)線價(jià)值500000元，該款項(xiàng)企業(yè)用其銀行存款支付。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使得企業(yè)的銀行存款減少了500000元；另一方面使企業(yè)的固定資產(chǎn)增加了500000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別涉及“銀行存款”和“固定資產(chǎn)”兩個(gè)賬戶(hù)，這兩個(gè)賬戶(hù)均屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，按照它們的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)，銀行存款減少記入“銀行存款”賬戶(hù)的貸方，固定資產(chǎn)增加記入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的借方，因此這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該在這兩個(gè)賬戶(hù)中作如下記錄：第十四頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日（四）賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄

在借貸記賬法下，在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，都會(huì)在相關(guān)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中以相等的金額進(jìn)行登記，賬戶(hù)之間就形成了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，我們把這種關(guān)系稱(chēng)為賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，把構(gòu)成這種對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄是指在借貸記賬法下，表明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶(hù)及其金額的記錄。每筆會(huì)計(jì)分錄包括三個(gè)要素，即會(huì)計(jì)科目及其所屬明細(xì)分類(lèi)科目、記賬符號(hào)和金額。

1.簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)分錄；

2.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指涉及三個(gè)或三個(gè)以上會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)分錄。

第十五頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日

會(huì)計(jì)分錄的編制可以按照以下步驟進(jìn)行：

1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶(hù)；

2.根據(jù)賬戶(hù)的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)，確定記賬方向；再次，確定記賬金額；

3.檢驗(yàn)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)是否正確，借貸雙方金額是否相等（依據(jù)記賬規(guī)則）。如在前述例子中，在借貸記賬法下應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：例1：借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000

例2：借：固定資產(chǎn)500000

貸：銀行存款500000第十六頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日

（五）試算平衡

試算平衡是指根據(jù)平衡公式，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較來(lái)檢查各類(lèi)賬戶(hù)記錄正確性的方法。

1.發(fā)生額試算平衡法全部賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)

2.余額試算平衡法全部賬戶(hù)借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方余額合計(jì)對(duì)賬簿記錄進(jìn)行試算平衡，通常是在月末計(jì)算出各種賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額之后，通過(guò)編制“試算平衡表”來(lái)進(jìn)行的。

需要指出的是，試算表上的平衡，只能說(shuō)明通過(guò)賬戶(hù)按復(fù)式記賬要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的數(shù)據(jù)，在會(huì)計(jì)分錄中和過(guò)入分類(lèi)賬戶(hù)后的借貸發(fā)生額相等，并不能證明全部數(shù)據(jù)處理沒(méi)有錯(cuò)誤。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸平衡關(guān)系。如：漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；重復(fù)記錄整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；借貸方向記錄相反；把金額過(guò)入錯(cuò)誤賬戶(hù)；金額差錯(cuò)相互抵消等。第十七頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

一、會(huì)計(jì)憑證的概述

（一）會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是用來(lái)登記賬簿的依據(jù)。（二）會(huì)計(jì)憑證的作用

1.會(huì)計(jì)憑證是提供經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息的載體。

2.會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)。

3.會(huì)計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制的手段。

4.會(huì)計(jì)憑證是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的必要條件。第十八頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日

（三）會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)

1.原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始書(shū)面文件。原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。

2.記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。第十九頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日二、原始憑證（一）原始憑證的基本內(nèi)容

1.原始憑證的名稱(chēng)。

2.原始憑證的編號(hào)和填制原始憑證的日期。

3.填制原始憑證的單位名稱(chēng)或填制人姓名。

4.接受原始憑證單位的名稱(chēng)。

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。

6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)、金額。

7.經(jīng)辦部門(mén)和人員的簽名或蓋章。第二十頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日（二）原始憑證的種類(lèi)

1.按原始憑證的來(lái)源分類(lèi)（1）外來(lái)原始憑證（2）自制原始憑證

2.按原始憑證的填制方法分類(lèi)（1）一次憑證（2）累計(jì)憑證（3）匯總憑證第二十一頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日

（三）原始憑證的填制

1.填寫(xiě)必須及時(shí)

2.填寫(xiě)內(nèi)容必須完整、真實(shí)、準(zhǔn)確

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確

4.書(shū)寫(xiě)格式規(guī)范（1）原始憑證必須用藍(lán)色或黑色筆填寫(xiě)，字跡清楚、規(guī)范。（2）在書(shū)寫(xiě)阿拉伯?dāng)?shù)字時(shí)，每一個(gè)數(shù)字都要占有一個(gè)數(shù)位，逐個(gè)填寫(xiě)不能連筆，書(shū)寫(xiě)時(shí)的順序是自大到小，從左到右。（3）大寫(xiě)金額數(shù)字只能用正楷或行書(shū)字來(lái)填寫(xiě)，必須用“會(huì)計(jì)體”漢字。（4）凡是規(guī)定填寫(xiě)大寫(xiě)金額的憑證，都必須同時(shí)填寫(xiě)大小寫(xiě)金額，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符。

第二十二頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日

（四）原始憑證的審核

1.審核原始憑證的真實(shí)性

2.審核原始憑證的合理、合法性

3.審核原始憑證的完整性和準(zhǔn)確性第二十三頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日三、記賬憑證（一）記賬憑證的內(nèi)容

1.填制單位的名稱(chēng)。

2.記賬憑證的名稱(chēng)。

3.填制憑證的日期和憑證的編號(hào)。

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。

5.會(huì)計(jì)科目，包括一級(jí)科目、二級(jí)科目和明細(xì)科目的名稱(chēng)、方向和金額。

6.所附原始憑證的張數(shù)。

7.填制、審核、記賬和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人簽章。第二十四頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日

（二）記賬憑證的分類(lèi)

1.專(zhuān)用記賬憑證：是專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（1）收款憑證：是指根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成的，用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，具體格式見(jiàn)書(shū)58頁(yè)。（2）付款憑證：是指根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成的，用以反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，具體格式見(jiàn)書(shū)59頁(yè)。（3）轉(zhuǎn)賬憑證：是指根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成的，用以反映與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，具體格式見(jiàn)書(shū)60頁(yè)。

2.通用記賬憑證：是指不區(qū)分收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，具體格式見(jiàn)書(shū)61頁(yè)。第二十五頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日（三）記賬憑證的填制在填制記賬憑證時(shí)，除了要嚴(yán)格遵照原始憑證的填制要求外，還要遵守以下基本要求:1.摘要填寫(xiě)應(yīng)該簡(jiǎn)明扼要

2.業(yè)務(wù)記錄正確

3.會(huì)計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確

4.注明附件數(shù)量

5.核對(duì)賬戶(hù)雙方的金額與總賬和明細(xì)賬的金額是否平衡

6.記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)

7.內(nèi)容填寫(xiě)齊全第二十六頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日（四）記賬憑證的審核

1.記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄是否準(zhǔn)確，核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否明晰

2.記賬憑證是否附有審核無(wú)誤的原始憑證，所附原始憑證的張數(shù)以及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、金額合計(jì)等是否與記賬憑證一致

3.記賬憑證的有關(guān)項(xiàng)目是否填列完整，有關(guān)人員是否簽名或蓋章第二十七頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞

1.會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用

2.會(huì)計(jì)憑證傳遞應(yīng)注意的問(wèn)題（二）會(huì)計(jì)憑證的保管

1.會(huì)計(jì)部門(mén)在每月記賬完畢之后，應(yīng)定期對(duì)各種會(huì)計(jì)憑證加以整理并裝訂成冊(cè)

2.原始憑證數(shù)量過(guò)多或?qū)僦匾Y料，可以將其另行裝訂成冊(cè)或單獨(dú)保管

3.裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，有關(guān)人員進(jìn)行查閱時(shí)，必須履行相應(yīng)的手續(xù)

4.會(huì)計(jì)憑證的保管和銷(xiāo)毀，必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，不得隨意處置第二十八頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿

一、會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、分類(lèi)記錄各企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)門(mén)方法之一，在經(jīng)濟(jì)管理中具有重要意義。（一）可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息（二）可以保證本單位財(cái)產(chǎn)物資的安全完整（三）可以為考核經(jīng)營(yíng)成果、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)（四）可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料第二十九頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)（一）賬簿按其用途分類(lèi)

1.序時(shí)賬簿，也稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿

2.分類(lèi)賬簿，又稱(chēng)分類(lèi)賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿（1）總分類(lèi)賬簿：又稱(chēng)總分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類(lèi)賬簿。（2）明細(xì)分類(lèi)賬簿：又稱(chēng)明細(xì)分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)的，用以記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算資料的分類(lèi)賬。

3.備查賬簿，也稱(chēng)備查登記簿，是用來(lái)對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿等主要賬簿中未能登記的事項(xiàng)或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

第三十頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日（二）賬簿按其外表形式分類(lèi)

1.訂本式賬簿

2.活頁(yè)式賬簿

3.卡片式賬簿（三）賬簿按其賬頁(yè)的具體格式分類(lèi)

1.三欄式賬簿：是指賬簿的賬頁(yè)由借方、貸方和余額三個(gè)金額欄組成的賬簿

2.多欄式賬簿：是指在賬簿賬頁(yè)的借方、貸方兩個(gè)金額欄內(nèi)又分別設(shè)置若干個(gè)金額欄的賬簿

3.數(shù)量金額式賬簿：是指在賬簿賬頁(yè)的借方、貸方和余額三大欄內(nèi)，又分別設(shè)置有數(shù)量、單價(jià)、金額三個(gè)小欄的賬簿

第三十一頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日賬簿分類(lèi)圖第三十二頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日

三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（一）日記賬的設(shè)置與登記

1.現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。格式見(jiàn)書(shū)67頁(yè)。每次收付現(xiàn)金后，隨時(shí)結(jié)出賬面余額，至少應(yīng)在每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后，計(jì)算每日現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)及賬面余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額同庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額核對(duì)，如不符應(yīng)查明原因，并予以恰當(dāng)處理，做到日清月結(jié)。

2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬，是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。此賬簿的基本格式與現(xiàn)金日記賬相似。第三十三頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日（二）總分類(lèi)賬的設(shè)置與登記

總分類(lèi)賬是根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)的，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類(lèi)賬簿，它能夠提供全面、總括的會(huì)計(jì)核算資料，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。總分類(lèi)賬一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬，格式見(jiàn)書(shū)68頁(yè)?？偡诸?lèi)賬的登記方法，可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可以把各種記賬憑證先匯總編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記入賬，主要取決于采用的會(huì)計(jì)核算組織程序。（三）明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法

明細(xì)分類(lèi)賬是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)的，用以記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算資料的分類(lèi)賬，它的格式主要有以下三種：第三十四頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日1.三欄式明細(xì)分類(lèi)賬三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的格式與三欄式總分類(lèi)賬相同，即賬頁(yè)只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄，其格式見(jiàn)書(shū)69頁(yè)。

2.數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬又稱(chēng)三欄式數(shù)量金額明細(xì)賬，它是在三欄式金額的基礎(chǔ)上增加數(shù)量和單價(jià)形成的，其格式見(jiàn)書(shū)69頁(yè)。

3.多欄式明細(xì)分類(lèi)賬多欄式明細(xì)分類(lèi)賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，在一張賬頁(yè)內(nèi)按有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專(zhuān)欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的詳細(xì)資，其格式見(jiàn)書(shū)70頁(yè)。

第三十五頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日

（四）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記

1.平行登記的概念所謂平行登記，就是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，在總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中獨(dú)立地、互不依賴(lài)地進(jìn)行登記，以保證總分類(lèi)賬戶(hù)的記錄與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的記錄形成統(tǒng)馭和被統(tǒng)馭的關(guān)系的登記方法。

2.平行登記的要點(diǎn)（1）期間相同（2）方向相同（3）金額相等

3.總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)平行登記方法舉例第三十六頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日四、錯(cuò)賬更正

（一）劃線更正法劃線更正法適用于賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證正確，即僅屬于記賬時(shí)文字和數(shù)字的筆誤的情況。（二）補(bǔ)充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目和記賬方向都正確，只是金額小于應(yīng)記的正確金額時(shí)，采用此方法進(jìn)行更正。例：王麗報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)人員在填制記賬憑證時(shí)誤將1700元寫(xiě)成170元，但會(huì)計(jì)科目、借貸方向均無(wú)錯(cuò)誤，并已登記賬簿。其錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用170

貸：其他應(yīng)收款—王麗170

更正時(shí)只需將少記的1530元填制相同的記賬憑證，并登記入賬即可：借：管理費(fèi)用1530

貸：其他應(yīng)收款—王麗1530第三十七頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日

（三）紅字更正法紅字更正法又稱(chēng)紅字沖銷(xiāo)法，在會(huì)計(jì)上，以紅字記錄表明對(duì)原記錄的沖減，這種更正方法一般適用于更正以下兩種錯(cuò)賬。1.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤

例：以轉(zhuǎn)賬支票支付廣告費(fèi)12000元，在填制記賬憑證時(shí)誤記入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，并已登記入賬。錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用12000

貸：銀行存款12000

該項(xiàng)分錄應(yīng)借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，更正時(shí)，首先用紅字填制一張與原記賬憑證相同的記賬憑證，據(jù)以用紅字入賬,沖銷(xiāo)原有錯(cuò)誤記錄。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用12000

貸：銀行存款12000

再用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證重新?lián)缘怯浫胭~。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷(xiāo)售費(fèi)用12000

貸：銀行存款12000第三十八頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日2.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目雖無(wú)錯(cuò)誤，但記賬憑證中所填金額大于應(yīng)記的正確金額。例:企業(yè)管理部門(mén)職員張紅出差結(jié)束報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，會(huì)計(jì)人員在填制記賬憑證時(shí)，誤將400元記錄為4000元，但會(huì)計(jì)科目、借貸方向均無(wú)錯(cuò)誤，并據(jù)以登記入賬。錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用4000

貸：其他應(yīng)收款—張紅4000

上述憑證比實(shí)際金額多記了3600元，更正時(shí)只需用紅字編制記賬憑證，并用紅字登記入賬即可。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用3600

貸：其他應(yīng)收款—張紅3600第三十九頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬對(duì)賬就是將賬簿記錄與有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證記錄、相關(guān)的賬簿記錄、有關(guān)的實(shí)物、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行核對(duì)，主要包括以下幾個(gè)方面:

（一）賬證核對(duì)（二）賬賬核對(duì)

1.總分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)

2.總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì)

3.總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)

4.會(huì)計(jì)部門(mén)賬簿與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門(mén)賬冊(cè)記錄相核對(duì)（三）賬實(shí)核對(duì)

第四十頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日

二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義結(jié)賬就是在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。（二）結(jié)賬的步驟

1．查明本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬，并保證其正確性

2．根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用（1）應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整。（2）收入分?jǐn)偤统杀痉謹(jǐn)偟恼{(diào)整。

3．損益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn)

4．結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期

第四十一頁(yè)，共四十八頁(yè)，2022年，8月28日

（三）結(jié)賬的方法

1．月結(jié)

2．季結(jié)

3．年結(jié)總之，設(shè)置賬簿的目的是取得準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，為保證記賬的正確無(wú)誤要認(rèn)真地進(jìn)行對(duì)賬；為了總結(jié)、掌握一段時(shí)期成本、費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)成果等一系列重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，還要定期進(jìn)行結(jié)賬。只有將登張、對(duì)賬和結(jié)賬三者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，才能完成會(huì)計(jì)資料整理、匯總工作，保證會(huì)計(jì)