高新技術(shù)企業(yè)財稅管理和研發(fā)加計扣除培訓(xùn)教材課件

高新技術(shù)企業(yè)財稅管理和研發(fā)加計扣除高新技術(shù)企業(yè)管理培訓(xùn)（2017年）2017年12月佛山

高新技術(shù)企業(yè)財稅管理和研發(fā)加計扣除高新技術(shù)企業(yè)管理培訓(xùn)（21一、高新技術(shù)企業(yè)財稅管理一、高新技術(shù)企業(yè)財稅管理2認(rèn)定后的監(jiān)督管理法規(guī)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》國科發(fā)火〔2016〕32號《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》國家稅務(wù)總局公告2015年第76號關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2017年第24號

認(rèn)定后的監(jiān)督管理法規(guī)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》國科發(fā)火〔3稅收優(yōu)惠自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。稅收優(yōu)惠自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅4有關(guān)部門的日常監(jiān)督對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

有關(guān)部門的日常監(jiān)督對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在日常管理過程中發(fā)5重大變化報告制度高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個月內(nèi)向認(rèn)定機構(gòu)報告。經(jīng)認(rèn)定機構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

重大變化報告制度高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變6跨區(qū)遷移跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機構(gòu)按照本辦法重新認(rèn)定。

跨區(qū)遷移跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技7填報年度發(fā)展情況報表每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報：上一年度知識產(chǎn)權(quán)科技人員研發(fā)費用經(jīng)營收入等填報年度發(fā)展情況報表每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作8有效期內(nèi)高企，或為高企培育庫企業(yè)，須按要求及時在政務(wù)平臺填寫“高企運行情況登記表”，未及時填報的企業(yè)，補充填報后才可填報高企認(rèn)定。有效期內(nèi)高企，或為高企培育庫企業(yè)，須按要求及時在政務(wù)平臺填寫9取消高新技術(shù)企業(yè)資格（一）在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；（二）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；（三）未按期報告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。

取消高新技術(shù)企業(yè)資格（一）在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行10追繳已享受的企業(yè)稅收優(yōu)惠被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機構(gòu)通知稅務(wù)機關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

追繳已享受的企業(yè)稅收優(yōu)惠被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定11科技人員和研發(fā)設(shè)施的配備研發(fā)費投入和財務(wù)核算研發(fā)成果產(chǎn)權(quán)保護(hù)和產(chǎn)業(yè)化形成高新技術(shù)產(chǎn)品及核算配套的科技管理制度等。10高企認(rèn)定是通過減稅引導(dǎo)企業(yè)持續(xù)提高科技創(chuàng)新能力、增強市場競爭能力的認(rèn)證，考核包括：科技人員和研發(fā)設(shè)施的配備10高企認(rèn)定是通過減稅引導(dǎo)企業(yè)持續(xù)提高新認(rèn)定指標(biāo)序號指標(biāo)分值1

知識產(chǎn)權(quán)≤302

科技成果轉(zhuǎn)化能力≤303

研究開發(fā)組織管理水平≤204

企業(yè)成長性≤20高新認(rèn)定指標(biāo)序號指標(biāo)分值1知識產(chǎn)權(quán)≤302科技成果轉(zhuǎn)13高新技術(shù)企業(yè)財稅管理和研發(fā)加計扣除培訓(xùn)教材課件14

具有一定的研究開發(fā)組織管理水平規(guī)范的財務(wù)管理已設(shè)立研究開發(fā)費輔助核算賬或?qū)Ｙ~認(rèn)定條件具有一定的研究開發(fā)組織管理水平認(rèn)定條件15研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別核算對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進(jìn)行歸集按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表。研發(fā)費用的核算研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別核算研發(fā)費用的核算16研發(fā)費用的核算須建立研發(fā)費用專賬（或輔助賬），憑證與研發(fā)項目對應(yīng)與年度審計報告披露的研發(fā)費用的關(guān)聯(lián)（利潤表、附注）與年度所得稅匯繳報表的關(guān)聯(lián)A104000《期間費用明細(xì)表》A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》A107014《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》研發(fā)費用的核算須建立研發(fā)費用專賬（或輔助賬），憑證與研發(fā)項目17高新技術(shù)企業(yè)財稅管理和研發(fā)加計扣除培訓(xùn)教材課件18在科目設(shè)置方面，有兩個方式，一是設(shè)置“研發(fā)支出”一級科目，二是在“管理費用”下設(shè)置“研發(fā)費用”。輔助賬，是對會計法定賬冊內(nèi)容所作的輔助記錄賬，是企業(yè)會計賬冊的補充，是對分類與歸集口徑與會計科目核算存在差異的調(diào)整。19在科目設(shè)置方面，有兩個方式，一是設(shè)置“研發(fā)支出”一級科目，二輔助賬是企業(yè)會計賬冊的補充，其數(shù)據(jù)來源于會計賬冊，又不完全直接等同于會計賬冊的會計科目?！捌髽I(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”的研發(fā)費用類別及歸集口徑，其分類與歸集口徑與會計科目核算存在差異時，需要另行設(shè)置研究開發(fā)費用輔助核算賬目。輔助賬是企業(yè)會計賬冊的補充，其數(shù)據(jù)來源于會計賬冊，又不完全直20一級科目：研發(fā)支出（或在管理費用下設(shè)置）可按研究開發(fā)項目，分別進(jìn)行明細(xì)核算。或設(shè)置輔助明細(xì)賬按各項目分別單獨核算。日常會計核算：相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生時：借：研發(fā)支出----A研發(fā)項目—人員人工費----B研發(fā)項目—材料費等貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目21一級科目：研發(fā)支出（或在管理費用下設(shè)置）2121高新企業(yè)研發(fā)費用8項內(nèi)部研究開發(fā)費用人員人工費用直接投入費用折舊費用與長期待攤費用無形資產(chǎn)攤銷費用設(shè)計費用

其他費用委托外部研究開發(fā)費用境內(nèi)的外部研發(fā)費用裝備調(diào)試費用與試驗費用

項目立項，研究和開發(fā)期間，開展研發(fā)活動發(fā)生核算（歸集）至具體研發(fā)項目的研發(fā)費用設(shè)置研發(fā)支出輔助賬目，以單個研發(fā)活動為基本單位分別進(jìn)行核算2222高新企業(yè)研發(fā)費用8項內(nèi)部研究開發(fā)費用人員人工費用直接投入高新技術(shù)企業(yè)財稅管理和研發(fā)加計扣除培訓(xùn)教材課件研發(fā)費用項目的有效憑證有：科技人員工資薪金，以職能部門（研發(fā)或財務(wù)部門）按月單獨編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證；研發(fā)直接耗用的原材料，以領(lǐng)料單（需注明領(lǐng)用的研發(fā)項目）作為有效憑證；燃料、動力等間接費用，以分配表作為有效憑證；租賃費以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證；折舊費等，以分配表作為有效憑證；其他項目根據(jù)實際情況提交有效憑證。研發(fā)費用憑證24研發(fā)費用項目的有效憑證有：研發(fā)費用憑證24佐證研發(fā)的資料項目組成員表項目立項報告項目研發(fā)費用明細(xì)賬及憑證中期檢查報告結(jié)題驗收報告等。佐證研發(fā)的資料項目組成員表25高新產(chǎn)品收入歸集企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。高新產(chǎn)品收入歸集企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（26多個產(chǎn)品和多項服務(wù)不得籠統(tǒng)混合打包為一項高新技術(shù)產(chǎn)品或高新技術(shù)服務(wù)須每個產(chǎn)品、每項服務(wù)單列，說明其支撐技術(shù)與國家認(rèn)定辦法的技術(shù)領(lǐng)域一致佐證票據(jù)（發(fā)票、合同、知識產(chǎn)權(quán)）與該項收入一致多個產(chǎn)品和多項服務(wù)不得籠統(tǒng)混合打包為一項高新技術(shù)產(chǎn)品或高新技27發(fā)票抬頭需與知識產(chǎn)權(quán)、服務(wù)合同之間關(guān)聯(lián)工程類，不能將工程款不做分類就列為高新收入電子商務(wù)不能籠統(tǒng)將電商平臺交易費與物流服務(wù)費不區(qū)分列為高新收入知識產(chǎn)權(quán)、成果轉(zhuǎn)化服務(wù)須將新型服務(wù)模式和技術(shù)方法的服務(wù)費與傳統(tǒng)模式的服務(wù)費區(qū)分。發(fā)票抬頭需與知識產(chǎn)權(quán)、服務(wù)合同之間關(guān)聯(lián)28判斷產(chǎn)品（服務(wù)）為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的依據(jù)及理由高新技術(shù)產(chǎn)品的核心技術(shù)情況產(chǎn)品指標(biāo)及在同行業(yè)的先進(jìn)性、相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告有知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)的產(chǎn)品（服務(wù)）收入占高新總收入超過50%判斷產(chǎn)品（服務(wù)）為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的依據(jù)及理由29二、研發(fā)加計扣除政策二、研發(fā)加計扣除政策30政策法規(guī)標(biāo)題文號關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知財稅〔2015〕119號關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告公告2015年第97號關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知財稅〔2017〕34號關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告公告2017年第18號關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知國科發(fā)政〔2017〕211號關(guān)于加強企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知稅總發(fā)〔2017〕106號關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告公告2017年第40號政策法規(guī)標(biāo)題文號關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知財31（一）加計扣除的政策依據(jù)

法律：

企業(yè)所得稅法（第30條第1款）

法規(guī)：

企業(yè)所得稅法實施條例（第95條）全國性部門規(guī)章：關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅〔2015〕119號）32（一）加計扣除的政策依據(jù)3233企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷33企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知稅總所便函〔2017〕5號34關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第97號落實完善119號文年度納稅申報關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申（二）研發(fā)費用加計扣除政策的實施部門351.企業(yè)2.研發(fā)費用稅務(wù)部門研發(fā)部門財務(wù)部門中介鑒證科技部門

（2016年1月1日起）（二）研發(fā)費用加計扣除政策的實施部門351.企業(yè)2.研發(fā)費用36（1）適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。核定征收企業(yè)及非居民企業(yè)不能享受優(yōu)惠。（2）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。（三）加計扣除的條件36（1）適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)（四）允許加計扣除的研發(fā)費用（7項）37（四）允許加計扣除的研發(fā)費用（7項）3738按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算各項研發(fā)費用實際發(fā)生額研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳槟昴﹨R總分析填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》報送主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)匯總表填報匯繳報表中的《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表參照97號公告所附樣式編制（五）研發(fā)費用會計核算（2015年第97號公告）38按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理（五）研39一級科目：研發(fā)支出（或在管理費用下設(shè)置）可按研究開發(fā)項目，分別進(jìn)行明細(xì)核算。或設(shè)置輔助明細(xì)賬按各項目分別單獨核算。日常會計核算：相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生時：借：研發(fā)支出----A研發(fā)項目—人員人工費----B研發(fā)項目—材料費等貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目39一級科目：研發(fā)支出（或在管理費用下設(shè)置）40加速折舊費用的歸集

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。多用途對象費用的歸從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。40加速折舊費用的歸集1、科技部門鑒定不再要求企業(yè)提供科技部門出具的鑒定意見稅稅務(wù)機關(guān)對研究開發(fā)項目有異議的，直接轉(zhuǎn)請科技部門出具鑒定意見2、主管稅務(wù)機關(guān)備案在企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前向企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)報送項目相關(guān)材料，企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)對項目進(jìn)行備案登記。

（六）研究開發(fā)費用稅前加計扣除備案411、科技部門鑒定

（六）研究開發(fā)費用稅前加計扣除備案4142申報流程流程包括：項目立項費用歸集稅務(wù)備案享受優(yōu)惠留存?zhèn)洳榈?2申報流程流程包括：年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，報送主管稅務(wù)機關(guān)。企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》填報《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》“歸集表”作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的附表，同時仍應(yīng)填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014）2015年第97號公告：年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，報送主管稅務(wù)機關(guān)。2044研發(fā)支出輔助賬匯總表44研發(fā)支出輔助賬匯總表45研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表45研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表46只能在匯繳期享受研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠。享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠，無需稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，由企業(yè)在匯算清繳時自行申報，但企業(yè)應(yīng)在匯算清繳期間進(jìn)行備案，備案不遲于報送年度納稅申報表等相關(guān)資料的時間。備案時，需要填報備案表格，同時按照規(guī)定留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料。研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。46只能在匯繳期享受研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠。（七）加計扣除75%在2017年1月1日至2019年12月31日期間未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用（七）加計扣除75%在2017年1月1日至2019年12月347按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》，到“全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺”進(jìn)行自主評價和登記，取得登記編號。取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。按《評價辦法》第十二條規(guī)定更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》，到“全國科技型中小企業(yè)信息服48科技型中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時，應(yīng)將按照《評價辦法》取得的相應(yīng)年度登記編號填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書）及文號（編號）”欄次。科技型中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時，應(yīng)將按照《評價辦法》取得的49（八）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、社會保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員研究人員是主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員技術(shù)人員是在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。1、人員人工費用（八）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍直接從事研發(fā)活動人員的工資50接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。1、人員人工費用接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且51研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。1、人員人工費用研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動1、人員人工費52（八）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。２、直接投入費用（八）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍研發(fā)活動直接消耗的材料、燃53租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動；應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除；企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。２、直接投入費用租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動；２、直接54（八）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動；應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。３折舊費用（八）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，55用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動；應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。３、無形資產(chǎn)攤銷費用用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動；３、無形資產(chǎn)攤銷56（八）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。４、其他相關(guān)費用（研發(fā)費用總額的10%）（八）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他57（九）其他事項取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。（九）其他事項取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用58（九）其他事項實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致。失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。國家稅務(wù)總局公告2015年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。（九）其他事項實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時59（九）其他事項委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。公告2017年第40號：適用于2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度已經(jīng)進(jìn)行稅務(wù)處理的不再調(diào)整。涉及追溯享受優(yōu)惠政策情形的，按照公告的規(guī)定執(zhí)行?？萍夹椭行∑髽I(yè)研發(fā)費用加計扣除事項按照公告執(zhí)行。（九）其他事項委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托60謝謝大家！

許東勝聯(lián)系電話：1338001216161謝謝大家！61

高新技術(shù)企業(yè)財稅管理和研發(fā)加計扣除高新技術(shù)企業(yè)管理培訓(xùn)（2017年）2017年12月佛山

高新技術(shù)企業(yè)財稅管理和研發(fā)加計扣除高新技術(shù)企業(yè)管理培訓(xùn)（262一、高新技術(shù)企業(yè)財稅管理一、高新技術(shù)企業(yè)財稅管理63認(rèn)定后的監(jiān)督管理法規(guī)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》國科發(fā)火〔2016〕32號《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》國家稅務(wù)總局公告2015年第76號關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2017年第24號

認(rèn)定后的監(jiān)督管理法規(guī)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》國科發(fā)火〔64稅收優(yōu)惠自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。稅收優(yōu)惠自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅65有關(guān)部門的日常監(jiān)督對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

有關(guān)部門的日常監(jiān)督對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在日常管理過程中發(fā)66重大變化報告制度高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個月內(nèi)向認(rèn)定機構(gòu)報告。經(jīng)認(rèn)定機構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

重大變化報告制度高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變67跨區(qū)遷移跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機構(gòu)按照本辦法重新認(rèn)定。

跨區(qū)遷移跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技68填報年度發(fā)展情況報表每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報：上一年度知識產(chǎn)權(quán)科技人員研發(fā)費用經(jīng)營收入等填報年度發(fā)展情況報表每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作69有效期內(nèi)高企，或為高企培育庫企業(yè)，須按要求及時在政務(wù)平臺填寫“高企運行情況登記表”，未及時填報的企業(yè)，補充填報后才可填報高企認(rèn)定。有效期內(nèi)高企，或為高企培育庫企業(yè)，須按要求及時在政務(wù)平臺填寫70取消高新技術(shù)企業(yè)資格（一）在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；（二）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；（三）未按期報告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。

取消高新技術(shù)企業(yè)資格（一）在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行71追繳已享受的企業(yè)稅收優(yōu)惠被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機構(gòu)通知稅務(wù)機關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

追繳已享受的企業(yè)稅收優(yōu)惠被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定72科技人員和研發(fā)設(shè)施的配備研發(fā)費投入和財務(wù)核算研發(fā)成果產(chǎn)權(quán)保護(hù)和產(chǎn)業(yè)化形成高新技術(shù)產(chǎn)品及核算配套的科技管理制度等。10高企認(rèn)定是通過減稅引導(dǎo)企業(yè)持續(xù)提高科技創(chuàng)新能力、增強市場競爭能力的認(rèn)證，考核包括：科技人員和研發(fā)設(shè)施的配備10高企認(rèn)定是通過減稅引導(dǎo)企業(yè)持續(xù)提高新認(rèn)定指標(biāo)序號指標(biāo)分值1

知識產(chǎn)權(quán)≤302

科技成果轉(zhuǎn)化能力≤303

研究開發(fā)組織管理水平≤204

企業(yè)成長性≤20高新認(rèn)定指標(biāo)序號指標(biāo)分值1知識產(chǎn)權(quán)≤302科技成果轉(zhuǎn)74高新技術(shù)企業(yè)財稅管理和研發(fā)加計扣除培訓(xùn)教材課件75

具有一定的研究開發(fā)組織管理水平規(guī)范的財務(wù)管理已設(shè)立研究開發(fā)費輔助核算賬或?qū)Ｙ~認(rèn)定條件具有一定的研究開發(fā)組織管理水平認(rèn)定條件76研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別核算對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進(jìn)行歸集按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表。研發(fā)費用的核算研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別核算研發(fā)費用的核算77研發(fā)費用的核算須建立研發(fā)費用專賬（或輔助賬），憑證與研發(fā)項目對應(yīng)與年度審計報告披露的研發(fā)費用的關(guān)聯(lián)（利潤表、附注）與年度所得稅匯繳報表的關(guān)聯(lián)A104000《期間費用明細(xì)表》A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》A107014《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》研發(fā)費用的核算須建立研發(fā)費用專賬（或輔助賬），憑證與研發(fā)項目78高新技術(shù)企業(yè)財稅管理和研發(fā)加計扣除培訓(xùn)教材課件79在科目設(shè)置方面，有兩個方式，一是設(shè)置“研發(fā)支出”一級科目，二是在“管理費用”下設(shè)置“研發(fā)費用”。輔助賬，是對會計法定賬冊內(nèi)容所作的輔助記錄賬，是企業(yè)會計賬冊的補充，是對分類與歸集口徑與會計科目核算存在差異的調(diào)整。80在科目設(shè)置方面，有兩個方式，一是設(shè)置“研發(fā)支出”一級科目，二輔助賬是企業(yè)會計賬冊的補充，其數(shù)據(jù)來源于會計賬冊，又不完全直接等同于會計賬冊的會計科目?！捌髽I(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”的研發(fā)費用類別及歸集口徑，其分類與歸集口徑與會計科目核算存在差異時，需要另行設(shè)置研究開發(fā)費用輔助核算賬目。輔助賬是企業(yè)會計賬冊的補充，其數(shù)據(jù)來源于會計賬冊，又不完全直81一級科目：研發(fā)支出（或在管理費用下設(shè)置）可按研究開發(fā)項目，分別進(jìn)行明細(xì)核算?；蛟O(shè)置輔助明細(xì)賬按各項目分別單獨核算。日常會計核算：相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生時：借：研發(fā)支出----A研發(fā)項目—人員人工費----B研發(fā)項目—材料費等貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目82一級科目：研發(fā)支出（或在管理費用下設(shè)置）2182高新企業(yè)研發(fā)費用8項內(nèi)部研究開發(fā)費用人員人工費用直接投入費用折舊費用與長期待攤費用無形資產(chǎn)攤銷費用設(shè)計費用

其他費用委托外部研究開發(fā)費用境內(nèi)的外部研發(fā)費用裝備調(diào)試費用與試驗費用

項目立項，研究和開發(fā)期間，開展研發(fā)活動發(fā)生核算（歸集）至具體研發(fā)項目的研發(fā)費用設(shè)置研發(fā)支出輔助賬目，以單個研發(fā)活動為基本單位分別進(jìn)行核算8383高新企業(yè)研發(fā)費用8項內(nèi)部研究開發(fā)費用人員人工費用直接投入高新技術(shù)企業(yè)財稅管理和研發(fā)加計扣除培訓(xùn)教材課件研發(fā)費用項目的有效憑證有：科技人員工資薪金，以職能部門（研發(fā)或財務(wù)部門）按月單獨編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證；研發(fā)直接耗用的原材料，以領(lǐng)料單（需注明領(lǐng)用的研發(fā)項目）作為有效憑證；燃料、動力等間接費用，以分配表作為有效憑證；租賃費以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證；折舊費等，以分配表作為有效憑證；其他項目根據(jù)實際情況提交有效憑證。研發(fā)費用憑證85研發(fā)費用項目的有效憑證有：研發(fā)費用憑證24佐證研發(fā)的資料項目組成員表項目立項報告項目研發(fā)費用明細(xì)賬及憑證中期檢查報告結(jié)題驗收報告等。佐證研發(fā)的資料項目組成員表86高新產(chǎn)品收入歸集企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。高新產(chǎn)品收入歸集企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（87多個產(chǎn)品和多項服務(wù)不得籠統(tǒng)混合打包為一項高新技術(shù)產(chǎn)品或高新技術(shù)服務(wù)須每個產(chǎn)品、每項服務(wù)單列，說明其支撐技術(shù)與國家認(rèn)定辦法的技術(shù)領(lǐng)域一致佐證票據(jù)（發(fā)票、合同、知識產(chǎn)權(quán)）與該項收入一致多個產(chǎn)品和多項服務(wù)不得籠統(tǒng)混合打包為一項高新技術(shù)產(chǎn)品或高新技88發(fā)票抬頭需與知識產(chǎn)權(quán)、服務(wù)合同之間關(guān)聯(lián)工程類，不能將工程款不做分類就列為高新收入電子商務(wù)不能籠統(tǒng)將電商平臺交易費與物流服務(wù)費不區(qū)分列為高新收入知識產(chǎn)權(quán)、成果轉(zhuǎn)化服務(wù)須將新型服務(wù)模式和技術(shù)方法的服務(wù)費與傳統(tǒng)模式的服務(wù)費區(qū)分。發(fā)票抬頭需與知識產(chǎn)權(quán)、服務(wù)合同之間關(guān)聯(lián)89判斷產(chǎn)品（服務(wù)）為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的依據(jù)及理由高新技術(shù)產(chǎn)品的核心技術(shù)情況產(chǎn)品指標(biāo)及在同行業(yè)的先進(jìn)性、相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告有知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)的產(chǎn)品（服務(wù)）收入占高新總收入超過50%判斷產(chǎn)品（服務(wù)）為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的依據(jù)及理由90二、研發(fā)加計扣除政策二、研發(fā)加計扣除政策91政策法規(guī)標(biāo)題文號關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知財稅〔2015〕119號關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告公告2015年第97號關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知財稅〔2017〕34號關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告公告2017年第18號關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知國科發(fā)政〔2017〕211號關(guān)于加強企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知稅總發(fā)〔2017〕106號關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告公告2017年第40號政策法規(guī)標(biāo)題文號關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知財92（一）加計扣除的政策依據(jù)

法律：

企業(yè)所得稅法（第30條第1款）

法規(guī)：

企業(yè)所得稅法實施條例（第95條）全國性部門規(guī)章：關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅〔2015〕119號）93（一）加計扣除的政策依據(jù)3294企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷33企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知稅總所便函〔2017〕5號95關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第97號落實完善119號文年度納稅申報關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申（二）研發(fā)費用加計扣除政策的實施部門961.企業(yè)2.研發(fā)費用稅務(wù)部門研發(fā)部門財務(wù)部門中介鑒證科技部門

（2016年1月1日起）（二）研發(fā)費用加計扣除政策的實施部門351.企業(yè)2.研發(fā)費用97（1）適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。核定征收企業(yè)及非居民企業(yè)不能享受優(yōu)惠。（2）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。（三）加計扣除的條件36（1）適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)（四）允許加計扣除的研發(fā)費用（7項）98（四）允許加計扣除的研發(fā)費用（7項）3799按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算各項研發(fā)費用實際發(fā)生額研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳槟昴﹨R總分析填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》報送主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)匯總表填報匯繳報表中的《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表參照97號公告所附樣式編制（五）研發(fā)費用會計核算（2015年第97號公告）38按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理（五）研100一級科目：研發(fā)支出（或在管理費用下設(shè)置）可按研究開發(fā)項目，分別進(jìn)行明細(xì)核算?；蛟O(shè)置輔助明細(xì)賬按各項目分別單獨核算。日常會計核算：相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生時：借：研發(fā)支出----A研發(fā)項目—人員人工費----B研發(fā)項目—材料費等貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目39一級科目：研發(fā)支出（或在管理費用下設(shè)置）101加速折舊費用的歸集

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。多用途對象費用的歸從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。40加速折舊費用的歸集1、科技部門鑒定不再要求企業(yè)提供科技部門出具的鑒定意見稅稅務(wù)機關(guān)對研究開發(fā)項目有異議的，直接轉(zhuǎn)請科技部門出具鑒定意見2、主管稅務(wù)機關(guān)備案在企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前向企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)報送項目相關(guān)材料，企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)對項目進(jìn)行備案登記。

（六）研究開發(fā)費用稅前加計扣除備案1021、科技部門鑒定

（六）研究開發(fā)費用稅前加計扣除備案41103申報流程流程包括：項目立項費用歸集稅務(wù)備案享受優(yōu)惠留存?zhèn)洳榈?2申報流程流程包括：年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，報送主管稅務(wù)機關(guān)。企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》填報《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》“歸集表”作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的附表，同時仍應(yīng)填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014）2015年第97號公告：年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，報送主管稅務(wù)機關(guān)。20105研發(fā)支出輔助賬匯總表44研發(fā)支出輔助賬匯總表106研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表45研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表107只能在匯繳期享受研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠。享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠，無需稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，由企業(yè)在匯算清繳時自行申報，但企業(yè)應(yīng)在匯算清繳期間進(jìn)行備案，備案不遲于報送年度納稅申報表等相關(guān)資料的時間。備案時，需要填報備案表格，同時按照規(guī)定留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料。研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。46只能在匯繳期享受研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠。（七）加計扣除75%在2017年1月1日至2019年12月31日期間未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?？萍夹椭行∑髽I(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用（七）加計扣除75%在2017年1月1日至2019年12月3108按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》，到“全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺”進(jìn)行自主評價和登記，取得登記編號。取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。按《評價辦法》第十二條規(guī)定更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》，到“全國科技型中小企業(yè)信息服109科技型中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時，應(yīng)將按照《評價辦法》取得的相應(yīng)年度登記編號填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書）及文號（編號）”欄次。科技型中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時，應(yīng)將按照《評價辦法》取得的110（八）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、社會保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員研究人員是主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員技術(shù)人員是在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。1、人員人工費用（八）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍直接從事研發(fā)活動人員的工資111接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。1、人員人工費用接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且112研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事