各國煙草稅與控煙課件

各國煙草稅與控煙公共管理課程作業(yè)萬麗麗各國煙草稅與控煙公共管理課程作業(yè)萬麗麗第一部分煙草稅概念：

煙草稅是為了限制和減少煙草及其制品生產(chǎn)與消費、增加政府財政收入，世界各國普遍對煙草及其制品都征收體現(xiàn)政府"寓禁于征"調(diào)控意圖的"煙草消費稅"或類似性質的煙草特別稅。第一部分煙草稅概念：各國煙草稅征收體制

行政征收:這種體制在生產(chǎn)單位對成品產(chǎn)量進行嚴密控制。每天記“產(chǎn)量賬”，具體到各個品牌。稅收部門一般對產(chǎn)量賬記錄進行嚴格的檢查。以每周、兩周或每月的總產(chǎn)量作為對制造商征稅的依據(jù)。

印花稅票:政府發(fā)行經(jīng)正式批準并專門設計的稅票，供貼在煙制品的包裝上（卷煙盒、斗煙袋等）。稅票是收稅的工具，制造商必須購買。各國煙草稅征收體制各國煙草印花稅標阿根廷意大利中國大陸各國煙草印花稅標阿根廷意大利中國大陸美國加州小熊標俄羅斯—國徽圖案雙頭鷹美國加州小熊標俄羅斯—國徽圖案雙頭鷹稅種

消費稅和增值稅是兩種最常見的煙草稅種。據(jù)世界衛(wèi)生組織統(tǒng)計，全世界約有89%的國家對卷煙征收消費稅，約87%的國家對卷煙征收增值稅。其他普遍征收的稅種還包括進口關稅、企業(yè)所得稅等。稅種稅賦結構-描述所有稅賦的綜合作用中國，采用混合消費稅制，在卷煙生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)征收從量稅和從價稅。美國，卷煙至少需交兩種稅（聯(lián)邦消費稅和州消費稅），還可能向縣和市交稅，以及對零售營業(yè)額征收地方一般銷售稅。歐盟（EU），卷煙要交納兩項消費稅（從量稅和從價稅）和增值稅（VAT）。稅賦結構-描述所有稅賦的綜合作用卷煙消費稅類型國家分布卷煙消費稅類型國家分布第一部分煙草稅我國的煙草稅費（2012年）第一部分煙草稅我國的煙草稅費（2012年）2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。這是中國繼2009年5月之后時隔六年再度調(diào)整煙草消費稅。此次提稅迎合了當前國際上普遍對煙產(chǎn)品課以重稅的大趨勢。調(diào)整卷煙消費稅政策問題通知如下：1.將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。2.納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務的，應當分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。[3]

2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至1附件：調(diào)整后的煙消費稅稅目稅率表

稅目稅率征收環(huán)節(jié)煙

1.卷煙

工業(yè)

（1）甲類卷煙56%加0.003元/支生產(chǎn)環(huán)節(jié)（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元））（2）乙類卷煙36%加0.003元/支生產(chǎn)環(huán)節(jié)（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以下）商業(yè)批發(fā)11%加0.005元/支批發(fā)環(huán)節(jié)2.雪茄36%生產(chǎn)環(huán)節(jié)3.煙絲30%生產(chǎn)環(huán)節(jié)附件：調(diào)整后的煙消費稅稅目稅率表

稅目稅率征收環(huán)節(jié)煙1.第一部分煙草稅近年我國煙草企業(yè)繳納的稅費2013年，我國煙草企業(yè)共繳納各項稅費8161.2億元，比2006年增長了2.6倍。從主要稅種來看，2006～2013年，消費稅從1140.0億元增加到4390.1億元，年均增長21.2%；增值稅從564.4億元增加到1522.8億元，年均增長15.2%；煙葉稅從44.5億元增加到142.2億元，年均增長18.1%。2014年，煙草行業(yè)工商稅利達到10517.6億元，同比（比上年同期）增加957.7億元，增長10.02%，完成年初提出的“保八爭十超萬億”年度目標。分項來看，2014年，“中華”品牌實現(xiàn)稅利超過1200億元，“云煙”、“芙蓉王”品牌銷售收入超過1000億元，“利群”、“雙喜·紅雙喜”品牌銷售收入超過900億元，“玉溪”、“黃鶴樓”品牌銷售收入超過800億元。源：《中國煙草》2014年第10期總第524期第38-41頁第一部分煙草稅近年我國煙草企業(yè)繳納的稅費卷煙綜合稅率比較

雖然我國卷煙零售價格低于世界平均水平，但卷煙稅收占零售價格的比率（以下簡稱“卷煙綜合稅率”）已高于世界平均水平，特別是高于許多中低收入國家。分類世界加權平均卷煙綜合稅率收入水平國家低收入國家中等收入國家高收入國家印度美國俄羅斯卷煙綜合稅率58.40%50.30%53.10%65.90%43.10%42.90%40.50%

據(jù)不完全統(tǒng)計，在51個高收入國家中，卷煙綜合稅率超過50%的國家有36個；在107個中等收入國家和37個低收入國家中，卷煙綜合稅率超過50%的國家僅有48個和7個；大多數(shù)中等收入國家的卷煙綜合稅率在26%～50%之間，至少有37個國家卷煙綜合稅率低于25%卷煙綜合稅率比較雖然我國卷煙零售價格低于世界平均水平，總結從上述國際對比數(shù)據(jù)可以看出，我國卷煙綜合稅率相對較高，煙草企業(yè)稅收負擔相對較重。雖然從理論上說提高煙草稅收有利于加強煙草控制，但過高的煙草稅收也會增強地方政府發(fā)展煙草行業(yè)的積極性。正因為如此，工信部、衛(wèi)生部、外交部、財政部、海關總署、工商總局、質檢總局、煙草專賣局于2012年聯(lián)合印發(fā)的《中國煙草控制規(guī)劃（2012～2015年）》明確提出，要“按照‘抑制煙草生產(chǎn)供應，保證國家財政收入’的總體要求，嚴格煙草稅收征管，確保煙草企業(yè)依法按時足額納稅”。同時，要求“規(guī)范地方政府行為，防止為片面追求地方高稅收對煙草企業(yè)采取不適當?shù)墓膭睢⒅С趾捅Ｗo措施”總結第二部分世界各國的禁煙令美國美國不但對不允許吸煙的地方規(guī)定得細，罰款也很高。美國國會并沒有嘗試全國范圍的聯(lián)邦吸煙禁止條例，更多是據(jù)當?shù)胤煽紤]，地方政府可能會有更嚴格的要求，比如在飛機上不可以吸煙，如果為此毀壞禁煙設施或火警報警設施，乘客要被處以2000美元以內(nèi)的處罰。在一些公共交通工具上也禁煙，比如在的士中，吸煙要支付250美元的清潔費。第二部分世界各國的禁煙令美國日本根據(jù)旅居日本的華人介紹，日本吸煙罰款起步并不早，最開始制定這個罰款條例是在2002年的東京，不允許在公共場所、指定范圍以外的場所抽煙，剛開始規(guī)定效果不大，后來它是第一個在日本全國開始罰款的，但是罰款從2000日元到2萬日元不等，而且是現(xiàn)金罰款，一個月之內(nèi)有749個人被罰了款。然后，日本其他一些地區(qū)都相繼模仿，每個區(qū)域不同，罰款的條例、金額會不一樣。日本澳大利亞澳大利亞法律規(guī)定非常嚴格，在禁煙場所如果抽煙要被罰550澳幣，將近4000元人民幣。不管違法吸煙的人受到多大的處罰，公共場所的占有者，比如餐館、俱樂部也有責任。如果餐館的經(jīng)營者是個人，將會被罰1100澳元，相當于5000元。如果禁煙場所是公司，這個公司將會被罰款5500澳幣，相當于3萬多人民幣。公共場所經(jīng)營者要在明顯的位置張貼禁煙標志，如果沒有張貼，如果經(jīng)營者是個人，將被罰550澳元，如果是公司，要被罰2750澳元。澳洲的新法律非常嚴格，比如有兒童在私家車上，堅決禁止成人抽煙，如果違法抽煙，在西南威爾士州將被罰近1500元人民幣，南澳會相對少一點，會被罰700到800元，而在塔斯馬尼亞地區(qū)罰款最高到2000元的澳元，折合人民幣約有1萬2千元。澳大利亞英國-禁止享受免費醫(yī)療從2006年到2007年，英國的蘇格蘭、威爾士、北愛爾蘭和英格蘭地區(qū)就陸續(xù)實行了禁止在室內(nèi)吸煙的規(guī)定。按照這些規(guī)定，任何人在室內(nèi)吸煙，如果被當場抓住，將被罰款50英鎊;禁煙場所沒有貼出“禁止吸煙”標志，該場所將被罰款200英鎊到1000英鎊;對吸煙者違反禁煙令不聞不問的業(yè)主或雇主將面臨最高可達2500英鎊的罰款。英國國家衛(wèi)生服務體系最近還決定，對“癮君子”免費就醫(yī)附加新的前提條件，如果吸煙者不改變吸煙陋習，就無權享受政府提供的免費治療。英國-禁止享受免費醫(yī)療法國-17萬名“煙警”巡邏作為全面禁煙的第一步，法國政府從前年（2013年）開始，把博物館、學校、火車站、機場、辦公室、公共場所以及密封空間等列入嚴禁吸煙的地方。全國有17萬名由警察、憲兵和巡邏兵等組成的“煙警”巡邏。一旦發(fā)現(xiàn)有人違反禁煙令，“煙警”有權對違反者處以75歐元的罰款。與此同時，出現(xiàn)了違規(guī)吸煙者的公共場所也得“連坐”，處罰加倍，為150歐元。法國-17萬名“煙警”巡邏西班牙-最高可罰60萬歐元在禁煙立法進程上，西班牙雖比歐洲其他國家慢了半拍，但西班牙的“禁煙令”算得上是歐洲最嚴厲的了。西班牙從2011年1月2日實施禁煙法令，違反者將會被處以最少30歐元，最高60萬歐元（約合570萬元人民幣）的巨額罰金。新禁煙令是議會經(jīng)過1年的爭論后才通過的，取代了2005年頒布的較寬松的禁煙令。那部禁煙令給餐館、酒吧等服務場所留了個口子，即店主可以自行決定是否禁煙。出于吸引顧客的考慮，事實上絕大部分飯店和酒吧都允許顧客吸煙。相對于上一部禁煙令的“人性化”，新實施的禁煙令顯然更“剛性”。西班牙-最高可罰60萬歐元比利時-違者罰款千元在2011年7月開始實施全面禁煙令，所有的酒吧、咖啡館、醫(yī)院、飯館都將禁止室內(nèi)吸煙。酒吧和咖啡館必須設立單獨隔離的吸煙區(qū)，否則顧客只能去室外吸煙。根據(jù)這一規(guī)定，酒吧和飯店的老板以及顧客都應該嚴格遵守室內(nèi)禁煙的規(guī)定。如有違反規(guī)定者，第一次將得到警告，之后將受到至少143歐元（約合人民幣1175元）的罰款，如果屢教不改罰款數(shù)額將翻倍。比利時-違者罰款千元香港

：一根煙可能將你送進監(jiān)獄香港的禁煙歷史要追溯到1982年，首部禁煙法例誕生，當時禁煙范圍還僅限于劇院、音樂廳及公共交通工具，1998年及2006年兩度修訂法例，擴大禁煙范圍。2007年成為最猛禁煙年，香港室內(nèi)全面禁煙，所有的工作地點、公眾地點、飯店、街道以及公眾游樂場所內(nèi)的大部分范圍嚴禁吸煙，違規(guī)者最高將面臨5000港元罰款，有的還被判入獄，或者做上百小時義工。根據(jù)2012年修訂的《吸煙（公眾衛(wèi)生）條例》，凡是有天花板或上蓋的，或圍封程度達到各邊總面積50%的地方都叫“室內(nèi)”，也就是說，哪怕在臨時搭建的棚子里吸煙，也是違法了。根據(jù)香港海關2010年實施的法例，一切入港人士（包括香港居民）所攜帶自用的香煙不允許超過19根，違反有關規(guī)定可被檢控。為了控制人們吸煙，港府先后5次大幅增加煙稅，如今，一包不足5元的進口香煙售價已經(jīng)漲到50元。香港：一根煙可能將你送進監(jiān)獄特區(qū)政府提供免費戒煙。香港所有針對煙民的戒煙服務都是免費的，控煙辦公室設有戒煙熱線、網(wǎng)上互動戒煙中心，小區(qū)內(nèi)設有戒煙服務點等。香港的戒煙門診不限制煙民的戒煙次數(shù)，只要你有戒煙意愿，他們隨時都在。據(jù)統(tǒng)計，煙民接受香港衛(wèi)生署戒煙服務一年后，成功戒煙率為38.7%。特區(qū)政府提供免費戒煙。香港所有針對煙民的戒煙服務都是免費的，各國煙草稅與控煙公共管理課程作業(yè)萬麗麗各國煙草稅與控煙公共管理課程作業(yè)萬麗麗第一部分煙草稅概念：

煙草稅是為了限制和減少煙草及其制品生產(chǎn)與消費、增加政府財政收入，世界各國普遍對煙草及其制品都征收體現(xiàn)政府"寓禁于征"調(diào)控意圖的"煙草消費稅"或類似性質的煙草特別稅。第一部分煙草稅概念：各國煙草稅征收體制

行政征收:這種體制在生產(chǎn)單位對成品產(chǎn)量進行嚴密控制。每天記“產(chǎn)量賬”，具體到各個品牌。稅收部門一般對產(chǎn)量賬記錄進行嚴格的檢查。以每周、兩周或每月的總產(chǎn)量作為對制造商征稅的依據(jù)。

印花稅票:政府發(fā)行經(jīng)正式批準并專門設計的稅票，供貼在煙制品的包裝上（卷煙盒、斗煙袋等）。稅票是收稅的工具，制造商必須購買。各國煙草稅征收體制各國煙草印花稅標阿根廷意大利中國大陸各國煙草印花稅標阿根廷意大利中國大陸美國加州小熊標俄羅斯—國徽圖案雙頭鷹美國加州小熊標俄羅斯—國徽圖案雙頭鷹稅種

消費稅和增值稅是兩種最常見的煙草稅種。據(jù)世界衛(wèi)生組織統(tǒng)計，全世界約有89%的國家對卷煙征收消費稅，約87%的國家對卷煙征收增值稅。其他普遍征收的稅種還包括進口關稅、企業(yè)所得稅等。稅種稅賦結構-描述所有稅賦的綜合作用中國，采用混合消費稅制，在卷煙生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)征收從量稅和從價稅。美國，卷煙至少需交兩種稅（聯(lián)邦消費稅和州消費稅），還可能向縣和市交稅，以及對零售營業(yè)額征收地方一般銷售稅。歐盟（EU），卷煙要交納兩項消費稅（從量稅和從價稅）和增值稅（VAT）。稅賦結構-描述所有稅賦的綜合作用卷煙消費稅類型國家分布卷煙消費稅類型國家分布第一部分煙草稅我國的煙草稅費（2012年）第一部分煙草稅我國的煙草稅費（2012年）2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。這是中國繼2009年5月之后時隔六年再度調(diào)整煙草消費稅。此次提稅迎合了當前國際上普遍對煙產(chǎn)品課以重稅的大趨勢。調(diào)整卷煙消費稅政策問題通知如下：1.將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。2.納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務的，應當分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。[3]

2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至1附件：調(diào)整后的煙消費稅稅目稅率表

稅目稅率征收環(huán)節(jié)煙

1.卷煙

工業(yè)

（1）甲類卷煙56%加0.003元/支生產(chǎn)環(huán)節(jié)（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元））（2）乙類卷煙36%加0.003元/支生產(chǎn)環(huán)節(jié)（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以下）商業(yè)批發(fā)11%加0.005元/支批發(fā)環(huán)節(jié)2.雪茄36%生產(chǎn)環(huán)節(jié)3.煙絲30%生產(chǎn)環(huán)節(jié)附件：調(diào)整后的煙消費稅稅目稅率表

稅目稅率征收環(huán)節(jié)煙1.第一部分煙草稅近年我國煙草企業(yè)繳納的稅費2013年，我國煙草企業(yè)共繳納各項稅費8161.2億元，比2006年增長了2.6倍。從主要稅種來看，2006～2013年，消費稅從1140.0億元增加到4390.1億元，年均增長21.2%；增值稅從564.4億元增加到1522.8億元，年均增長15.2%；煙葉稅從44.5億元增加到142.2億元，年均增長18.1%。2014年，煙草行業(yè)工商稅利達到10517.6億元，同比（比上年同期）增加957.7億元，增長10.02%，完成年初提出的“保八爭十超萬億”年度目標。分項來看，2014年，“中華”品牌實現(xiàn)稅利超過1200億元，“云煙”、“芙蓉王”品牌銷售收入超過1000億元，“利群”、“雙喜·紅雙喜”品牌銷售收入超過900億元，“玉溪”、“黃鶴樓”品牌銷售收入超過800億元。源：《中國煙草》2014年第10期總第524期第38-41頁第一部分煙草稅近年我國煙草企業(yè)繳納的稅費卷煙綜合稅率比較

雖然我國卷煙零售價格低于世界平均水平，但卷煙稅收占零售價格的比率（以下簡稱“卷煙綜合稅率”）已高于世界平均水平，特別是高于許多中低收入國家。分類世界加權平均卷煙綜合稅率收入水平國家低收入國家中等收入國家高收入國家印度美國俄羅斯卷煙綜合稅率58.40%50.30%53.10%65.90%43.10%42.90%40.50%

據(jù)不完全統(tǒng)計，在51個高收入國家中，卷煙綜合稅率超過50%的國家有36個；在107個中等收入國家和37個低收入國家中，卷煙綜合稅率超過50%的國家僅有48個和7個；大多數(shù)中等收入國家的卷煙綜合稅率在26%～50%之間，至少有37個國家卷煙綜合稅率低于25%卷煙綜合稅率比較雖然我國卷煙零售價格低于世界平均水平，總結從上述國際對比數(shù)據(jù)可以看出，我國卷煙綜合稅率相對較高，煙草企業(yè)稅收負擔相對較重。雖然從理論上說提高煙草稅收有利于加強煙草控制，但過高的煙草稅收也會增強地方政府發(fā)展煙草行業(yè)的積極性。正因為如此，工信部、衛(wèi)生部、外交部、財政部、海關總署、工商總局、質檢總局、煙草專賣局于2012年聯(lián)合印發(fā)的《中國煙草控制規(guī)劃（2012～2015年）》明確提出，要“按照‘抑制煙草生產(chǎn)供應，保證國家財政收入’的總體要求，嚴格煙草稅收征管，確保煙草企業(yè)依法按時足額納稅”。同時，要求“規(guī)范地方政府行為，防止為片面追求地方高稅收對煙草企業(yè)采取不適當?shù)墓膭?、支持和保護措施”總結第二部分世界各國的禁煙令美國美國不但對不允許吸煙的地方規(guī)定得細，罰款也很高。美國國會并沒有嘗試全國范圍的聯(lián)邦吸煙禁止條例，更多是據(jù)當?shù)胤煽紤]，地方政府可能會有更嚴格的要求，比如在飛機上不可以吸煙，如果為此毀壞禁煙設施或火警報警設施，乘客要被處以2000美元以內(nèi)的處罰。在一些公共交通工具上也禁煙，比如在的士中，吸煙要支付250美元的清潔費。第二部分世界各國的禁煙令美國日本根據(jù)旅居日本的華人介紹，日本吸煙罰款起步并不早，最開始制定這個罰款條例是在2002年的東京，不允許在公共場所、指定范圍以外的場所抽煙，剛開始規(guī)定效果不大，后來它是第一個在日本全國開始罰款的，但是罰款從2000日元到2萬日元不等，而且是現(xiàn)金罰款，一個月之內(nèi)有749個人被罰了款。然后，日本其他一些地區(qū)都相繼模仿，每個區(qū)域不同，罰款的條例、金額會不一樣。日本澳大利亞澳大利亞法律規(guī)定非常嚴格，在禁煙場所如果抽煙要被罰550澳幣，將近4000元人民幣。不管違法吸煙的人受到多大的處罰，公共場所的占有者，比如餐館、俱樂部也有責任。如果餐館的經(jīng)營者是個人，將會被罰1100澳元，相當于5000元。如果禁煙場所是公司，這個公司將會被罰款5500澳幣，相當于3萬多人民幣。公共場所經(jīng)營者要在明顯的位置張貼禁煙標志，如果沒有張貼，如果經(jīng)營者是個人，將被罰550澳元，如果是公司，要被罰2750澳元。澳洲的新法律非常嚴格，比如有兒童在私家車上，堅決禁止成人抽煙，如果違法抽煙，在西南威爾士州將被罰近1500元人民幣，南澳會相對少一點，會被罰700到800元，而在塔斯馬尼亞地區(qū)罰款最高到2000元的澳元，折合人民幣約有1萬2千元。澳大利亞英國-禁止享受免費醫(yī)療從2006年到2007年，英國的蘇格蘭、威爾士、北愛爾蘭和英格蘭地區(qū)就陸續(xù)實行了禁止在室內(nèi)吸煙的規(guī)定。按照這些規(guī)定，任何人在室內(nèi)吸煙，如果被當場抓住，將被罰款50英鎊;禁煙場所沒有貼出“禁止吸煙”標志，該場所將被罰款200英鎊到1000英鎊;對吸煙者違反禁煙令不聞不問的業(yè)主或雇主將面臨最高可達2500英鎊的罰款。英國國家衛(wèi)生服務體系最近還決定，對“癮君子”免費就醫(yī)附加新的前提條件，如果吸煙者不改變吸煙陋習，就無權享受政府提供的免費治療。英國-禁止享受免費醫(yī)療法國-17萬名“煙警”巡邏作為全面禁煙的第一步，法國政府從前年（2013年）開始，把博物館、學校、火車站、機場、辦公室、公共場所以及密封空間等列入嚴禁吸煙的地方。全國有17萬名由警察、憲兵和巡邏兵等組成的“煙警”巡邏。一旦發(fā)現(xiàn)有人違反禁煙令，“煙警”有權對違反者處以75歐元的罰款。與此同時，出現(xiàn)了違規(guī)吸煙者的公共場所也得“連坐”，處罰加倍，為150歐元。法國-17萬名“煙警”巡邏西班牙-最高可罰60萬歐元在禁煙立法進程上，西班牙雖比歐洲其他國家慢了半拍，但西班牙的“禁煙令”算得上是歐洲最嚴厲的了。西班牙從2011年1月2日實施禁煙法令，違反者將會被處以最少