所得稅衣食住行政策

衣、食、住、行、玩企業(yè)所得稅政策盤點所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!課程目錄一、衣...2二、食...31、差旅費中的餐費...32、業(yè)務(wù)招待費中的餐費...43、食堂支出...44、餐費補貼...65、聚餐...66、包吃包住...7所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!課程目錄三、住...8（一）職工住宿...8總則...81、職工住宿租金...82、職工住宿補貼...93、其他規(guī)定...9二、供暖費、防暑降溫費...10總則...101、報銷的供暖費、防暑降溫費...102、供暖費、防暑降溫費補貼...123、其他規(guī)定...14所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!課程目錄四、行...14（一）交通費...14總則...141、外部人員的交通費...152、報銷的交通費...153、交通補貼...164、其他規(guī)定...17（二）差旅費...181、報銷的差旅費...182、差旅費補貼...193、出差保險...21（三）會議費...22總則...22各地方規(guī)定...22（四）通訊費...22總則...221、報銷通訊費...232、發(fā)放通訊費補貼...25所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!一、衣總則：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條：“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除?！薄镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知（國稅發(fā)[2000]84號）第五十四條規(guī)定：“納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，可以扣除。勞動保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出2011-6-9國家稅務(wù)總局公告[2011]第34號?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!各地方實務(wù)答疑：（十八）問：勞動保護(hù)費如何進(jìn)行稅前扣除？答：納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，可以扣除。勞動保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生的支出。以勞動保護(hù)名義發(fā)放現(xiàn)金和非因工作需要和國家規(guī)定以外的帶有普遍福利性質(zhì)的支出，除從職工福利費中支付的以外，一律視為工資薪金支出。山東省青島市國家稅務(wù)局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答發(fā)布日期：2009-03-2313、問：企業(yè)職工的統(tǒng)一服裝費用是否可以稅前扣除？答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！睋?jù)此，企業(yè)出于勞動保護(hù)、統(tǒng)一標(biāo)式、創(chuàng)建企業(yè)文化等合理經(jīng)營管理目的，為其職工統(tǒng)一配備的服裝費用可以在稅前扣除。青地稅發(fā)〔2009〕5號：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2008年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答》的通知成文日期：2009-01-20）所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!食:各地方實務(wù)答疑：二、食1、差旅費中的餐費8、問：業(yè)務(wù)人員出差過程中自用餐費是列入業(yè)務(wù)招待費還是差旅費，餐費與業(yè)務(wù)招待費如何進(jìn)行區(qū)別？答：業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而合理開支的招待費用，按照稅法的有關(guān)規(guī)定扣除，但并非所有餐費都屬于業(yè)務(wù)招待費。兩者主要從發(fā)生的原因、性質(zhì)、目的、用途、對象等方面進(jìn)行區(qū)分，用于招待客戶的餐費應(yīng)當(dāng)作為業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行處理，不得分解計入其他項目。

青地稅函[2010]2號：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2009年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答》的通知成文日期：2010-01-05所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!食:各地方實務(wù)答疑：2、業(yè)務(wù)招待費中的餐費

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條（國務(wù)院令[2007]第512號）發(fā)布時間：2007年12月06日所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!食:各地方實務(wù)答疑:157、問：給員工發(fā)的住房補貼算福利費嗎？職工食堂員工的工資是計到工資總額還是福利費？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）關(guān)于職工福利費扣除問題規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。綜上，發(fā)放員工的住房補貼和食堂員工的公司計入福利費。所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!食:各地方實務(wù)答疑：⑴（二）關(guān)于職工食堂經(jīng)費補貼扣除憑證的問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條的規(guī)定，納稅人發(fā)生的職工食堂經(jīng)費補貼以實際支出的憑證，在規(guī)定的比例內(nèi)作為職工福利費稅前扣除。

第四單元：有效組織演講2、企業(yè)食堂經(jīng)費應(yīng)在職工福利費中開支。企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度，并制作內(nèi)部專用憑證。招待客戶的開支，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費處理。浙江省國稅局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答發(fā)文日期：2010-3-17所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!食:各地方實務(wù)答疑：14、企業(yè)食堂實行內(nèi)部核算，經(jīng)費由財務(wù)部門從職工福利費中按期撥付，是否可做為實際發(fā)生的職工福利稅前扣除？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括職工食堂等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費以及職工食堂經(jīng)費補貼等。企業(yè)內(nèi)設(shè)的職工食堂屬于企業(yè)的福利部門，發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費以及職工食堂經(jīng)費補貼都屬于職工福利費的列支范圍，可以按稅法規(guī)定在稅前扣除。所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!食:各地方實務(wù)答疑：（一)納稅人為本單位職工發(fā)放或報銷的市內(nèi)交通費、通訊費、通訊補貼、誤餐補助計入職工福利費，按職工福利費的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。遼地稅函〔2009〕27號：遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》成文日期：2009-02-25所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!食:各地方實務(wù)答疑：5、聚餐例：企業(yè)在2008年實際發(fā)生了一筆福利費，比如員工年終聚餐，但該筆餐費還沒有支付給酒店，可能會在年終匯算清繳期前支付，也可能之后支付，因沒有支付款項，酒店還沒有給企業(yè)發(fā)票，但企業(yè)與酒店簽有合同，并打了欠條，請問這樣的職工福利費是否可以在2008年所得稅前扣除？按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》國稅函[2009]3號的規(guī)定，聚餐不屬于福利費，不得在稅前扣除所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!食:各地方實務(wù)答疑：6、包吃包住問：1、公司發(fā)生的職工包吃包住的費用是否可以全額扣除？應(yīng)做為福利費還是做為工資？2、企業(yè)食堂購買米、菜等只能取得收據(jù)，不能取得發(fā)票，是否可以做為福利費在實發(fā)工資總額的14%以內(nèi)扣除？1、根據(jù)國稅函[2009]3號文件的規(guī)定，“包住”的費用可以作為福利費扣除，“包吃”的費用需要根據(jù)不同的情況判定；2、實際發(fā)生的福利費，可以扣除。企業(yè)應(yīng)該提供費用真實發(fā)生的憑據(jù)。所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!住:各地方實務(wù)答疑：1、職工住宿租金四、職工住宿租金的稅前扣除問題

企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金不得稅前扣除，但可憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支。

津地稅企所[2009]15號：天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知發(fā)文日期：2009-09-24所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!住:各地方實務(wù)答疑：1、問：企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利作為福利費支出處理，稅務(wù)機關(guān)對于這部分補貼，是否要求是按月發(fā)放的貨幣性福利，若為報銷形式，或者企業(yè)直接租房而提供給職工住宿，是否可以同樣視為補貼，計入福利費答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條第（二）款的規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利列入職工福利費支出的內(nèi)容。因此企業(yè)以貨幣形式和向職工提供住房供其居住等非貨幣形式的支出應(yīng)列入職工福利費的內(nèi)容，不作為企業(yè)的工資薪金支出。

北京市國家稅務(wù)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳政策問答發(fā)文日期：2011年1月第四單元：有效組織演講——分析聽眾所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!住:各地方實務(wù)答疑：1、問：企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利作為福利費支出處理，稅務(wù)機關(guān)對于這部分補貼，是否要求是按月發(fā)放的貨幣性福利，若為報銷形式，或者企業(yè)直接租房而提供給職工住宿，是否可以同樣視為補貼，計入福利費答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條第（二）款的規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利列入職工福利費支出的內(nèi)容。因此企業(yè)以貨幣形式和向職工提供住房供其居住等非貨幣形式的支出應(yīng)列入職工福利費的內(nèi)容，不作為企業(yè)的工資薪金支出。北京市國家稅務(wù)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳政策問答發(fā)文日期：2011年1月所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!住:各地方實務(wù)答疑：三、關(guān)于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：……（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。根據(jù)以上規(guī)定，職工支付的住房支出應(yīng)計入職工福利費核算和按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。對于員工承擔(dān)的住房支出不屬于免征個人所得稅所得，所以無論是單位支付還是個人支付，均應(yīng)視同“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!住:各地方實務(wù)答疑：1、報銷的供暖費、防暑降溫費2008年企業(yè)支付職工的取暖費在企業(yè)所得稅年報時，應(yīng)當(dāng)如何扣除？《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。因此，企業(yè)為職工發(fā)放的供暖費補貼屬于福利費，可計入職工福利費，按企業(yè)所得稅法規(guī)定比例扣除。所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!16、關(guān)于發(fā)放給職工的取暖費問題根據(jù)國家《關(guān)于城鎮(zhèn)供熱改革試點工作的指導(dǎo)意見》（建城[2003]148號）和我省《關(guān)于省直在長機關(guān)事業(yè)單位職工采暖費補貼有關(guān)問題的通知》（吉熱改[2006]2號）規(guī)定，按不超過我?。獰岣腫2006]2號）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)發(fā)放給職工的取暖費補貼可全額在企業(yè)所得稅前扣除，職工福利費支出中不得再包含取暖費補貼。

吉地稅發(fā)[2009]51號：關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知發(fā)文日期：

2009-3-17所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!住:各地方實務(wù)答疑：25、企業(yè)職工冬季取暖補貼支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理？答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”據(jù)此，在國家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定之前，企業(yè)職工冬季取暖補貼支出按以下規(guī)定處理。（1）企業(yè)比照市財政局、物價局等單位《關(guān)于印發(fā)<青島市市級機關(guān)事業(yè)單位職工住宅冬季取暖費補助暫行辦法>的通知》（青財文［2002］25號）的規(guī)定實際發(fā)放的職工住宅冬季取暖定額補助可據(jù)實稅前扣除。實行職工住宅冬季取暖定額補助后，職工住宅冬季取暖費由個人繳納，企業(yè)不再報銷職工住宅冬季集中供熱費。（2）企業(yè)按照市有關(guān)規(guī)定憑合法有效憑證報銷并列入成本費用的職工集中供熱費，準(zhǔn)予稅前據(jù)實扣除。青地稅發(fā)〔2009〕5號：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2008年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答》的通知成文日期：2009-01-20所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!行:四、行（一）交通費1、外部人員的交通費（十）與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費用能否據(jù)實在所得稅前扣除？解答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。因此，企業(yè)負(fù)擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的客戶的交通、食宿等費用，如果符合業(yè)務(wù)招待費范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費中列支。青國稅發(fā)[2010]9號：青島市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知發(fā)文日期：2010-05-05所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!行：各地方實務(wù)答疑：⑴遼寧的規(guī)定（遼地稅發(fā)〔2010〕3號）（遼地稅函〔2009〕27號）職工報銷的交通費在管理費中列支，準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)放的交通補貼在職工福利費中列支，按職工福利費規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。遼地稅發(fā)〔2010〕3號：遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》成文日期：2010-01-19(一)納稅人為本單位職工發(fā)放或報銷的市內(nèi)交通費、通訊費、通訊補貼、誤餐補助計入職工福利費，按職工福利費的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。遼地稅函〔2009〕27號：遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》成文日期：2009-02-25⑵天津的規(guī)定（天津市國家稅務(wù)局2008年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答）（津地稅企所[2009]15號）所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!行：各地方實務(wù)答疑：3、交通補貼（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。國稅函[2009]3號：《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》第三條發(fā)文日期：2009-01-04所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!行：各地方實務(wù)答疑：⑵天津的規(guī)定3、為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，凡未計入工資薪金總額或職工福利費的，而計入營業(yè)費用、管理費用等科目的，一律不得在稅前扣除。天津市國家稅務(wù)局2008年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答發(fā)文日期：2009-3-1所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!行：各地方實務(wù)答疑：；企業(yè)發(fā)放的交通補貼在職工福利費中列支，按職工福利費規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。遼地稅發(fā)〔2010〕3號：遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》成文日期：2010-01-19(一)納稅人為本單位職工發(fā)放或報銷的市內(nèi)交通費、通訊費、通訊補貼、誤餐補助計入職工福利費，按職工福利費的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。遼地稅函〔2009〕27號：遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》成文日期：2009-02-25⑵天津的規(guī)定3、為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，凡未計入工資薪金總額或職工福利費的，而計入營業(yè)費用、管理費用等科目的，一律不得在稅前扣除。天津市國家稅務(wù)局2008年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答發(fā)文日期：2009-3-1所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!行：各地方實務(wù)答疑：⑷河南的規(guī)定（河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答》的通知）八、問:企業(yè)的降溫費、取暖費、通訊補貼有沒有稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)?答:按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函(2009)3號)文件，企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工交通補貼等計入職工福利費扣除。河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答》的通知發(fā)文日期：2010-2-2所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!行：各地方實務(wù)答疑：三、差旅費的稅前扣除問題企業(yè)可以參照國家有關(guān)規(guī)定制訂本單位差旅費管理辦法，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。對能夠提供差旅起止時間、地點等相關(guān)證明材料，按差旅費管理辦法發(fā)放的差旅費，準(zhǔn)予扣除。津地稅企所[2009]15號：天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知發(fā)文日期：2009-09-241、2008年納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費稅前扣除問題，仍按原規(guī)定執(zhí)行。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!行：各地方實務(wù)答疑：3.納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要在國外實際發(fā)生的費用,取得外國實際支出的真實憑據(jù)允許扣除。桂地稅發(fā)（2010）19號：關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知發(fā)文日期：2010-2-232、河北地稅的規(guī)定（冀地稅發(fā)【2009】48號）納稅人支付的差旅費補貼，同時符合下列條件的，準(zhǔn)予扣除。（一）有嚴(yán)格的內(nèi)部財務(wù)管理制度；（二）有明確的差旅費補貼標(biāo)準(zhǔn)；（三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。冀地稅發(fā)【2009】48號：河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知2009年12月15日所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!行：各地方實務(wù)答疑：5、吉林的規(guī)定（吉地稅發(fā)[2009]51號）2、關(guān)于差旅費扣除問題企業(yè)參照我省行政事業(yè)單位差旅費補貼標(biāo)準(zhǔn)制定并實際支付的出差人員差旅費，稅前允許據(jù)實扣除。吉地稅發(fā)[2009]51號：關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知發(fā)文日期：2009-3-176、遼寧的規(guī)定（遼地稅函〔2009〕27號）十五、關(guān)于差旅費及出差補助稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問題納稅人發(fā)生的差旅費據(jù)實扣除，出差補助的扣除標(biāo)準(zhǔn)由各市參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。遼地稅函〔2009〕27號：遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》成文日期：2009-02-25（八）企業(yè)支付的差旅費補貼稅前扣除問題。由企業(yè)自行制定合理的差旅費管理辦法，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。按照該管理辦法標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的差旅費補貼，并且有規(guī)范的領(lǐng)取手續(xù)，允許在稅前扣除。所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!行：各地方實務(wù)答疑：7、寧波的規(guī)定（甬地稅一函[2010]20號）5、企業(yè)按照自定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的差旅費補貼如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：按照國稅函[2009]3號等文件的精神，2011年起企業(yè)按照企業(yè)自定制度中發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、據(jù)實發(fā)放的差旅費補貼明確按期間費用在稅前扣除；2010年度和以前年度企業(yè)按照企業(yè)自身制度中發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、據(jù)實發(fā)放的差旅費補貼如已作為工資、薪金在稅前扣除的，不再追溯調(diào)整。企業(yè)以差旅費補貼名義發(fā)放給職工的、與出差無直接關(guān)系的補貼仍應(yīng)按工資、薪金相關(guān)規(guī)定判斷能否在稅前扣除。甬地稅一函[2010]20號:寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于明確所得稅有關(guān)問題解答口徑的函發(fā)文時間：2011-1-56、出差的誤餐補助是否取得發(fā)票才可列支？問：我公司業(yè)務(wù)人員出差時，填列出差的誤餐補助一般都沒有發(fā)票，對于此項是否一定需要取得餐飲發(fā)票才可以列支？如果沒有餐飲發(fā)票，是否可以憑公司制定的規(guī)章制度填列報銷？答：對于企業(yè)據(jù)實給出差職工的差旅費補貼可以在稅前扣除，并不一定需要取得餐飲業(yè)發(fā)票，可憑企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)章制度制表發(fā)放。甬地稅一函[2010]20號:寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于明確所得稅有關(guān)問題解答口徑的函發(fā)文時間：2011-1-5所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!行：各地方實務(wù)答疑：3、出差保險23、乘坐交通工具購買的人身保險（冀地稅函2008]4[號）（北京市國家稅務(wù)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳政策問答）三、關(guān)于乘坐交通工具購買的人身意外保險的扣除問題企業(yè)相關(guān)人員因公乘坐交通工具隨票購買的人身意外保險，可按差旅費對待，在計征企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除。冀地稅函[2008]4號：河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知成文日期：2008-01-07所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!行：各地方實務(wù)答疑：（三）會議費8、河北地稅對于會議費的規(guī)定（河北省地方稅務(wù)局公告2011年第1號）十四、關(guān)于會議費的扣除問題對納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會議費，同時具備以下條件的，在計征企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除。(一)會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊；(二)會議材料(會議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話)；(三)會議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會議費一律不得扣除。河北省地方稅務(wù)局公告2011年第1號：河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告發(fā)文時間：2011-1-13所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!行：各地方實務(wù)答疑：三、企業(yè)為職工定額內(nèi)報銷辦公通訊費或發(fā)放通訊補貼如何扣除企業(yè)為職工定額內(nèi)報銷辦公通訊費的，作為管理費用在稅前扣除；企業(yè)為職工定期定額發(fā)放辦公通訊補貼的，作為職工工資在稅前扣除。河北省國家稅務(wù)局所得稅處關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題解答的函發(fā)文時間：2010-12-31⑶北京國稅的規(guī)定（北京市國家稅務(wù)局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答）問：企業(yè)為員工個人報銷的通訊費是作為職工福利費還是并入工資總額？答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）的規(guī)定，個人報銷的通訊費未列入職工福利費的范圍，因此其不能計入企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出從稅前扣除。個人報銷的通訊費，其通訊工具的所有者為個人，發(fā)生的通訊費無法分清是用于個人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營，不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關(guān)，因此應(yīng)作為與企業(yè)收入無關(guān)的支出，不予從稅前扣除。北京市國家稅務(wù)局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答2010-1-1⑸天津的規(guī)定（津地稅企所[2009]15號）（天津市國家稅務(wù)局2008年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答）所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!行：各地方實務(wù)答疑：7、關(guān)于企業(yè)職工通訊費用扣除問題企業(yè)職工憑合法票據(jù)報銷的通訊費用允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。吉地稅發(fā)[2009]51號：關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知發(fā)文日期：2009-3-17⑺浙江國稅的規(guī)定（浙江省國家稅務(wù)局所得稅處2008年度匯算清繳問題解答）⑵免征個稅的通訊費應(yīng)包括在工資薪金內(nèi)。浙江省國家稅務(wù)局所得稅處2008年度匯算清繳問題解答發(fā)布日期：2009-03-23所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!行：各地方實務(wù)答疑：2、發(fā)放通訊費補貼（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。國稅函[2009]3號：《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》第三條發(fā)文日期：2009-01-04⑴遼寧地稅的規(guī)定（遼地稅發(fā)〔2010〕3號）（遼地稅函〔2009〕27號）所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!行：各地方實務(wù)答疑：五、關(guān)于通訊補貼的扣除問題企業(yè)發(fā)放的通訊補貼應(yīng)計入職工福利費，按規(guī)定比例在稅前扣除。冀地稅發(fā)【2009】48號：河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知2009年12月15日[FS:Page]十三、企業(yè)為職工定額內(nèi)報銷辦公通訊費或發(fā)放通訊補貼如何扣除企業(yè)為職工定額內(nèi)報銷辦公通訊費的，作為管理費用在稅前扣除；企業(yè)為職工定期定額發(fā)放辦公通訊補貼的，作為職工工資在稅前扣除。河北省國家稅務(wù)局所得稅處關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題解答的函發(fā)文時間：2010-12-31所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!行：各地方實務(wù)答疑：2009年通訊費扣除問題另行通知。天津市國家稅務(wù)局2008年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答發(fā)文日期：2009-3-1⑺浙江國稅的規(guī)定（浙江省國家稅務(wù)局所得稅處2008年度匯算清繳問題解答）⑵免征個稅的通訊費應(yīng)包括在工資薪金內(nèi)。浙江省國家稅務(wù)局所得稅處2008年度匯算清繳問題解答發(fā)布日期：2009-03-23⑼寧波的規(guī)定（甬地稅一函[2010]20號）4、通訊費補貼如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？問：企業(yè)發(fā)放的通訊費補貼如何在稅前扣除？答：按照國稅函[2009]3號等文件的精神，結(jié)合以往規(guī)定，自2011年度起，對企業(yè)發(fā)放的通訊費補貼明確在福利費列支。2010年度和以前年度企業(yè)已按原規(guī)定發(fā)放的通訊費補貼如已作為期間費用在稅前扣除的，不再追溯調(diào)整。甬地稅一函[2010]20號:寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于明確所得稅有關(guān)問題解答口徑的函發(fā)文時間：2011-1-5所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!（二）企業(yè)組織職工旅游、赴革命圣地接受教育等支出稅前扣除問題。企業(yè)組織職工旅游、赴革命圣地接受教育等支出不屬于與取得收入直接相關(guān)的支出，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知發(fā)文日期：2011-3-32、問：目前企業(yè)職工福利形式多樣，有旅游、療養(yǎng)、集中休假等，具體范圍應(yīng)如何把握？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函【2009】3號文件精神，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，可以計入福利費。因此，對全體職工（普惠制）集中休假性質(zhì)的旅游、療養(yǎng)支出，可以計入職工福利費。企業(yè)應(yīng)提供內(nèi)部職工休假計劃、與旅行社簽訂的合同協(xié)議、旅游發(fā)票等相關(guān)憑證。浙江省國稅2010年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!（四）企業(yè)過節(jié)發(fā)給職工的食品是否屬于職工福利費？解答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條的規(guī)定，為職工生活所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利屬于職工福利費范疇。青國稅發(fā)[2010]9號：青島市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知發(fā)文日期：2010-05-05所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!課程目錄五玩...26（一）旅游...26（二）貨幣節(jié)日補助...28（三）實物節(jié)日補助...28所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!各地方實務(wù)答疑：企業(yè)勞動保護(hù)費開支范圍應(yīng)滿足三個條件：一是出于工作需要；二是為雇員配備或提供；三是限于實物形式，包括工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。

浙江省國稅局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答發(fā)文日期：2010-3-17）問：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，如何申報稅前扣除？

答：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。勞動保護(hù)支出，一般需滿足以下條件：一是必須是確因工作需要發(fā)生的支出，企業(yè)發(fā)生的所謂勞動保護(hù)支出并非出于工作的需要，不得稅前扣除。二是為其雇員配備或提供，而不是為其他與其沒有任何勞動關(guān)系的人員配備或提供。三是限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等非現(xiàn)金支出。如果以勞動保護(hù)的名義向雇員發(fā)放現(xiàn)金，則不允許稅前扣除。江蘇省蘇州市地方稅務(wù)局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題解答發(fā)布時間：2009-4-27所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!各地方實務(wù)答疑：八、關(guān)于勞動保護(hù)支出納稅人發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。勞動保護(hù)支出是指確因工作需要，為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等安全保護(hù)方面所發(fā)生的支出。天津市國家稅務(wù)局2008年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答發(fā)文日期：2009-3-1所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!179、例：香港某公司派員工到北京一公司為其提供技術(shù)服務(wù)，該技術(shù)人員在北京公司期間所發(fā)生的餐費、的士費等費用（均能取得地稅發(fā)票），該技術(shù)人員能否以個人名義在北京公司報銷？北京公司能否在所得稅前列支這些費用？謝謝！如果合同規(guī)定香港公司的技術(shù)人員發(fā)生的餐費、交通費作為其勞務(wù)費的一部分，由北京公司支付，可以扣除。否則，按照業(yè)務(wù)招待費標(biāo)準(zhǔn)扣除。北京地稅所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!食:各地方實務(wù)答疑：3、食堂支出

稅總規(guī)定（國稅函[2009]3號）《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

國稅函[2009]3號：《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》第三條發(fā)文日期：2009-01-04所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!食:各地方實務(wù)答疑：69、問：企業(yè)職工食堂房產(chǎn)的折舊費是否可以記入職工福利費按規(guī)定比例進(jìn)行扣除？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定：“《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等……”因此，如果您企業(yè)職工食堂符合上述規(guī)定，則應(yīng)作為職工福利費在計算應(yīng)納稅所得額時按比例扣除。所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!食:各地方實務(wù)答疑：

青島的規(guī)定（山東省青島市國家稅務(wù)局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答）（青地稅函[2010]2號）（十三）企業(yè)發(fā)生不超過工資薪金總額14%的職工福利費支出，稅前扣除的憑據(jù)如何確定？答：納稅人應(yīng)憑合法適當(dāng)?shù)膽{據(jù)進(jìn)行稅前扣除。因此職工福利費支出也應(yīng)按規(guī)定憑合法適當(dāng)憑據(jù)的在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。鑒于企業(yè)實際情況，對企業(yè)按一定標(biāo)準(zhǔn)定額從福利費中撥付給企業(yè)內(nèi)部自辦的職工食堂用于職工用餐支出的，企業(yè)可憑董事會或職工代表大會決議按實際撥付額據(jù)實扣除。山東省青島市國家稅務(wù)局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答發(fā)布日期：2009-03-23第四單元：有效組織演講——分析聽眾所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!食:各地方實務(wù)答疑：4、餐費補貼（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。國稅函[2009]3號：《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》第三條發(fā)文日期：2009-01-04所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!食:各地方實務(wù)答疑：5、問：未設(shè)立職工食堂的企業(yè)向職工發(fā)放的午餐補貼，如何所得稅處理？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，屬于職工福利費支出范疇。未設(shè)立職工食堂的企業(yè)，依照企業(yè)管理機構(gòu)的規(guī)定，按照合理的標(biāo)準(zhǔn)向職工發(fā)放的午餐補貼，屬于為職工生活所發(fā)放的補貼范疇。企業(yè)可將其納入職工福利費管理范疇，并依照稅收規(guī)定扣除。蘇州地稅規(guī)[2010]5號：蘇州市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的公告所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!食:各地方實務(wù)答疑：國家稅務(wù)總局解答：122、關(guān)于個人所得稅的相關(guān)問題

問：1、員工偶爾的聚餐費是否要計算個人所得稅？2、春節(jié)期間，公司給在崗工作的員工發(fā)放幾百元的紅包是否要并入工資計算個人所得稅？3、中秋節(jié)，公司給員工發(fā)的月餅是否要并入工資計算個人所得稅？4、公司給生病和生育的員工發(fā)的慰問金是否要并入工資計算個人所得稅？答：1、根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定：“個人所得物形式，包括實物、貨幣、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益?！币虼藛T工聚餐費用、紅包、月餅屬于員工獲得了其他形式的經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)納入員工當(dāng)月的工資薪金所得項目計征個人所得稅。2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號）文件規(guī)定：“生活補助費是指由某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助?！币虼巳绻仙鲜鰲l件，因生病或生育發(fā)放給員工的臨時性生活困難補助性質(zhì)的慰問金，可以作為免征個人所得稅的所得項目。所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!住:各地方實務(wù)答疑：三、?。ㄒ唬┞毠ぷ∷蘅倓t國稅函[2009]3號：《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》第三條發(fā)文日期：2009-01-04三、關(guān)于職工福利費扣除問題(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!住:各地方實務(wù)答疑：二十八、職工宿舍租賃費根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，企業(yè)職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。因此，企業(yè)因工作需要為本企業(yè)員工負(fù)擔(dān)的職工宿舍租賃費，凡以企業(yè)名義與出租方簽訂租賃合同的，可憑租賃合同和合法憑證在福利費中列支。所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!住:各地方實務(wù)答疑：2、職工住宿補貼

⒎問：職工防暑降溫費、職工住房補貼或提租補貼，以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出，能否直接稅前扣除？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等，屬于《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費。因此，職工防暑降溫費、職工住房補貼或提租補貼，以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出均屬于職工福利費支出，應(yīng)納入職工福利費管理范疇，并按稅收規(guī)定扣除。蘇州地稅函〔2009〕278號：關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知發(fā)文日期：2009-12-28第四單元：有效組織演講——分析聽眾所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!住:各地方實務(wù)答疑：四、住房補貼按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利非扣除問題通知》（國稅函【2009】3號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)給職工的住房補貼歸屬職工福利費范疇，而職工福利費支出應(yīng)在工資薪金總額14%限額內(nèi)扣除。上海市稅務(wù)局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策3、其他規(guī)定2011年度國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司答疑192、支付公共租賃房租金可以稅前扣除嗎？問：普通單位與經(jīng)營公租房單位簽訂合同，為單位職工提供公租房，對于單位來講，支付的公租房租金是否可在企業(yè)所得稅前扣除？扣除限額是否有規(guī)定，如20元/平可在企業(yè)所得稅前扣除，超過20元不能扣除？若同時單位員工承擔(dān)一部分租金，對于員工承擔(dān)的這部分租金能否在個人所得稅前扣除，而單位為員工負(fù)擔(dān)的租金，員工要并入工資薪金總額交個稅嗎？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定：所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁!住:各地方實務(wù)答疑：二、供暖費、防暑降溫費二、供暖費、防暑降溫費總則國稅函[2009]3號：《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》第三條發(fā)文日期：2009-01-04三、關(guān)于職工福利費扣除問題(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第55頁!8、供暖補貼、采暖費、防暑降溫費⑴遼寧地稅的規(guī)定（遼地稅發(fā)〔2010〕3號）職工報銷的采暖費在管理費列支，按當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除；企業(yè)發(fā)放的供暖費補貼在職工福利費中列支，按職工福利費規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。遼地稅發(fā)〔2010〕3號：遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》成文日期：2010-01-19⑶天津的規(guī)定（津地稅企所[2009]15號）（天津市國家稅務(wù)局2008年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答）二、取暖費、防暑降溫費的稅前扣除問題企業(yè)按天津市規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的冬季取暖補貼、集中供熱采暖補助費、集中供熱補貼取暖費、防暑降溫費，準(zhǔn)予扣除。津地稅企所[2009]15號：天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知發(fā)文日期：2009-09-24所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第56頁!（十）關(guān)于取暖費補貼扣除問題企業(yè)在省政府及供熱部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)發(fā)放給職工的取暖費補貼允許在成本費用中列支，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。吉國稅發(fā)〔2009〕65號：吉林省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知成文日期：2009-04-08⑸青島的規(guī)定（山東省青島市國家稅務(wù)局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答）（青地稅發(fā)〔2009〕5號）（青地稅函[2011]4號）所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第57頁!住:各地方實務(wù)答疑：16、問：企業(yè)發(fā)放的取暖補貼如何扣除？答：企業(yè)比照市政府有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)實際發(fā)放的取暖補貼，可以做為福利費按稅法規(guī)定扣除。青地稅函[2011]4號：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2010年所得稅問題解答》的通知發(fā)文時間：2011-1-11⑹河南地稅的規(guī)定（河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答》的通知）八、問:企業(yè)的降溫費、取暖費、通訊補貼有沒有稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)?答:按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函(2009)3號)文件，企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工交通補貼等計入職工福利費扣除。河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答》的通知發(fā)文日期：2010-2-2所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第58頁!行：各地方實務(wù)答疑：2、報銷的交通費1、問：企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利作為福利費支出處理，稅務(wù)機關(guān)對于這部分補貼，是否要求是按月發(fā)放的貨幣性福利，若為報銷形式，或者企業(yè)直接租房而提供給職工住宿，是否可以同樣視為補貼，計入福利費答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條第（二）款的規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利列入職工福利費支出的內(nèi)容。因此企業(yè)以貨幣形式和向職工提供住房供其居住等非貨幣形式的支出應(yīng)列入職工福利費的內(nèi)容，不作為企業(yè)的工資薪金支出。北京市國家稅務(wù)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳政策問答發(fā)文日期：2011年1月所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第59頁!行：各地方實務(wù)答疑：3、為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，凡未計入工資薪金總額或職工福利費的，而計入營業(yè)費用、管理費用等科目的，一律不得在稅前扣除天津市國家稅務(wù)局2008年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答發(fā)文日期：2009-3-1⑶浙江的規(guī)定（浙江省國稅局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答）4、實行車改的企業(yè)，在合理的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的車改補貼，以及采用報銷燃油費形式發(fā)放的補貼,應(yīng)作為交通補貼在職工福利費中開支。浙江省國稅局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答發(fā)文日期：2010-3-17所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第60頁!行：各地方實務(wù)答疑：⑴遼寧的規(guī)定（遼地稅發(fā)〔2010〕3號）（遼地稅函〔2009〕27號）職工報銷的交通費在管理費中列支，準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)放的交通補貼在職工福利費中列支，按職工福利費規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。遼地稅發(fā)〔2010〕3號：遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》成文日期：2010-01-19(一)納稅人為本單位職工發(fā)放或報銷的市內(nèi)交通費、通訊費、通訊補貼、誤餐補助計入職工福利費，按職工福利費的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。遼地稅函〔2009〕27號：遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》成文日期：2009-02-25所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第61頁!行：各地方實務(wù)答疑：4、實行車改的企業(yè)，在合理的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的車改補貼，以及采用報銷燃油費形式發(fā)放的補貼,應(yīng)作為交通補貼在職工福利費中開支。浙江省國稅局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答發(fā)文日期：2010-3-173、交通補貼（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。國稅函[2009]3號：《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》第三條發(fā)文日期：2009-01-04所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第62頁!行：各地方實務(wù)答疑：七、職工交通補貼的稅前扣除問題企業(yè)以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的職工交通補貼，不得稅前扣除，可在職工福利費中列支。津地稅企所[2009]15號：天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知發(fā)文日期：2009-09-24⑶浙江的規(guī)定（浙江省國稅局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答）4、實行車改的企業(yè)，在合理的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的車改補貼，以及采用報銷燃油費形式發(fā)放的補貼,應(yīng)作為交通補貼在職工福利費中開支。浙江省國稅局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答發(fā)文日期：2010-3-1所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第63頁!行：各地方實務(wù)答疑：（二）差旅費1、報銷的差旅費1、廣西的規(guī)定（桂地稅發(fā)（2010）19號）（三）關(guān)于差旅費（包括實行差旅費包干辦法）和國外費用稅前扣除憑證的問題1.根據(jù)出差人員取得乘坐交通工具的發(fā)票、住宿費發(fā)票據(jù)實扣除；2.出差人員的出差補助按照本單位規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及實際出差的天數(shù)計算扣除。3.納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要在國外實際發(fā)生的費用,取得外國實際支出的真實憑據(jù)允許扣除。桂地稅發(fā)（2010）19號：關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知發(fā)文日期：2010-2-23所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第64頁!行：各地方實務(wù)答疑：2、關(guān)于差旅費扣除問題企業(yè)參照我省行政事業(yè)單位差旅費補貼標(biāo)準(zhǔn)制定并實際支付的出差人員差旅費，稅前允許據(jù)實扣除。吉地稅發(fā)[2009]51號：關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知發(fā)文日期：2009-3-16、遼寧的規(guī)定（遼地稅函〔2009〕27號）十五、關(guān)于差旅費及出差補助稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問題納稅人發(fā)生的差旅費據(jù)實扣除，出差補助的扣除標(biāo)準(zhǔn)由各市參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。遼地稅函〔2009〕27號：遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》成文日期：2009-02-252、差旅費補貼廣西的規(guī)定（桂地稅發(fā)（2010）19號）（三）關(guān)于差旅費（包括實行差旅費包干辦法）和國外費用稅前扣除憑證的問題1.根據(jù)出差人員取得乘坐交通工具的發(fā)票、住宿費發(fā)票據(jù)實扣除；2.出差人員的出差補助按照本單位規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及實際出差的天數(shù)計算扣除。所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第65頁!行：各地方實務(wù)答疑：3、大連地稅的規(guī)定（大地稅函[2009]18號）十九、關(guān)于企業(yè)差旅費補助的稅前扣除問題企業(yè)發(fā)生的合理的差旅費補助支出準(zhǔn)予稅前扣除。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的差旅費補助制度或辦法，補助標(biāo)準(zhǔn)可在參照財政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實際經(jīng)營情況，由董事會決議自定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。大地稅函[2009]18號：大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定的通知發(fā)文日期：2009-2-1所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第66頁!行：各地方實務(wù)答疑：5、企業(yè)按照自定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的差旅費補貼如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：按照國稅函[2009]3號等文件的精神，2011年起企業(yè)按照企業(yè)自定制度中發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、據(jù)實發(fā)放的差旅費補貼明確按期間費用在稅前扣除；2010年度和以前年度企業(yè)按照企業(yè)自身制度中發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、據(jù)實發(fā)放的差旅費補貼如已作為工資、薪金在稅前扣除的，不再追溯調(diào)整。企業(yè)以差旅費補貼名義發(fā)放給職工的、與出差無直接關(guān)系的補貼仍應(yīng)按工資、薪金相關(guān)規(guī)定判斷能否在稅前扣除。甬地稅一函[2010]20號:寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于明確所得稅有關(guān)問題解答口徑的函發(fā)文時間：2011-1-5所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第67頁!行：各地方實務(wù)答疑：9、浙江的規(guī)定（浙江省國稅2010年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答）5、問：企業(yè)職工到外地出差，隨差旅費報銷的出差補貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何？答：企業(yè)支付的差旅費補貼，同時符合下列條件的，準(zhǔn)予在稅前扣除。一、企業(yè)有嚴(yán)格的內(nèi)部財務(wù)管理制度；二、企業(yè)有明確的差旅費補貼標(biāo)準(zhǔn)；無明確差旅費補貼標(biāo)準(zhǔn)，可參照所在地行政事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)；三、有合法有效憑證。包括出差人姓名、時間、地點、內(nèi)容、支付憑證等。浙江省國稅2010年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第68頁!行：各地方實務(wù)答疑：三、關(guān)于乘坐交通工具購買的人身意外保險的扣除問題企業(yè)相關(guān)人員因公乘坐交通工具隨票購買的人身意外保險，可按差旅費對待，在計征企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除。冀地稅函[2008]4號：河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知（五）問：企業(yè)在購買機票時未支付航空保險，但統(tǒng)一為每名在職職工預(yù)先購買了交通意外保險，以保證無論哪名員工出差都可以享受保險保證，請問企業(yè)統(tǒng)一為在職職工購買的交通意外保險費所得稅前是否可以扣除？答：按照《實施條例》第三十六條的規(guī)定，除依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，為職工支付的其他商業(yè)保險費，不得扣除。因此在財政部和國家稅務(wù)總局未規(guī)定前，對于企業(yè)統(tǒng)一為每名在職職工購買的交通意外保險不可以從稅前扣除。北京市國家稅務(wù)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳政策問答發(fā)文日期：2011年1月所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第69頁!行：各地方實務(wù)答疑：（四）通訊費1、報銷通訊費⑴遼寧地稅的規(guī)定（遼地稅發(fā)〔2010〕3號）（遼地稅函〔2009〕27號）六、關(guān)于通訊費、通訊補貼稅前扣除問題企業(yè)實報實銷的管理人員的通訊費在管理費用中列支，準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)放的通訊補貼在職工福利費中列支，在職工福利費規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除。遼地稅發(fā)〔2010〕3號：遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》成文日期：2010-01-19(一)納稅人為本單位職工發(fā)放或報銷的市內(nèi)交通費、通訊費、通訊補貼、誤餐補助計入職工福利費，按職工福利費的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。遼地稅函〔2009〕27號：遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》成文日期：2009-02-25所得稅衣食住行政策共77頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第70頁!行：各地方實務(wù)答疑：津的規(guī)定（津地稅企所[2009]15號）（天津市國家稅務(wù)局2008年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答）一、通訊費的稅前扣除問題企業(yè)支付與其經(jīng)營活動有直接關(guān)系職工的辦公通訊費用，暫按每人每月不超過300元標(biāo)準(zhǔn)，憑合法憑證在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。津地稅企所[2009]15號：天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知發(fā)文日期：2009-09-24[FS:Page]1.2008年，企業(yè)因工作需要以實報實銷或補貼形式為個人負(fù)擔(dān)的辦公通訊費用，凡已按天津市地方稅務(wù)局《關(guān)于單位為個人負(fù)擔(dān)辦公通訊費征收個人所得稅問題的通知》（津地稅所[2007]13號）規(guī)定，依法代扣代繳個人所得稅的，準(zhǔn)予稅前扣除。2.2009年通訊費扣除問題另行通知。天津市國家稅務(wù)局2008