2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》真題及答案

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》真題及答案

(完整版)缺計(jì)算題第二題、綜合題第一題1.下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是()。A.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的B.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的C.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的D.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的【答案】B.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()。A.高檔手表B.高檔化妝品C.卷煙D.超豪華小汽車【答案】C.下列車船中，免征車船稅的是()。A.輔助動(dòng)力帆艇B.武警專用車船C.半掛牽引車D.客貨兩用汽車【答案】B4.個(gè)人取得的下列所得中，適用按年征收個(gè)人所得稅的是()。A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得【答案】A5.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是()。A.在境夕陽辦教育培訓(xùn)取得的所得B.擁有的專利在境外使用而取得的所得C.從境外上市公司取得的股息所得D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得【答案】D.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例為()。A.50%B.75%C.25%D.100%【答案】B.下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是()。A.耕地占用稅.個(gè)人所得稅C.車輛購置稅D.企業(yè)所得稅【答案】C.在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可享有的權(quán)利是()。A.應(yīng)訴權(quán)B.反訴權(quán)C.起訴權(quán)D.撤訴權(quán)【答案】A.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是()。A.以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)B.以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額C.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間D.對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得【答案】D10.稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是()。A.作為申請(qǐng)人的公民死亡且沒有近親屬B.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋C.作為申請(qǐng)人的公民下落不明D.作為申請(qǐng)人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人【答案】A11.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)B.向境外單但是供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)【答案】A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付下列外匯資金時(shí)，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》的是()。A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費(fèi)用B.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款D.我國區(qū)縣級(jí)國家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金【答案】D.下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的是()。A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金C.轉(zhuǎn)讓金融商品D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費(fèi)者【答案】C.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是()。A.對(duì)依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%B.對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%C.鐵礦石減按60%征收D.對(duì)納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%【答案】B15.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是()。A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的C.納稅人改變名稱的D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)未涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的【答案】B.下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是()。A.幼兒園B.養(yǎng)老院C.港口D.省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校【答案】C.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()。A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物的B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的【答案】D.下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是()。A.房產(chǎn)稅B.地方教育附加C.關(guān)稅D.海關(guān)代征消費(fèi)稅【答案】A.下列從境外進(jìn)入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是()。A.養(yǎng)殖漁船B.非檢蠅C拖船D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)上下客貨的船舶【答案】A.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到50%的【答案】C21.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是()。A.應(yīng)稅車輛的捐贈(zèng)者B.應(yīng)稅車輛的獲獎(jiǎng)?wù)逤.應(yīng)稅車輛的出口者D.應(yīng)稅車輛的銷售者【答案】B.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是()。A.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換C.公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)【答案】D.非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是()。A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得D.外國金融機(jī)構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得【答案】D24.關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為()。A.15個(gè)月B.18個(gè)月C.12個(gè)月D.24個(gè)月【答案】C二、多項(xiàng)選擇題.金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)"繳納增值稅的有()。A.以貨幣資金投資收取的保底利潤B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入C.買入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期間取得的非保本收益【答案】ABC.下列各項(xiàng)中，適用消費(fèi)稅出口免稅并退稅政策的有()。A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品【答案】AD.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅【答案】BCD.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有()。A.因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料C.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當(dāng)理由D.未按規(guī)定期限申報(bào)納稅，且超過稅務(wù)部門責(zé)令申報(bào)期限仍未申報(bào)【答案】ABD.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有()。A.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)B.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用C.貨物出口關(guān)稅D.貨價(jià)中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用【答案】AB.下列商品中，目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有0。A.變壓器油B.高爾夫車C.鉛蓄電池D.翡翠首飾【答案】CD.下列各項(xiàng)中,屬于稅法適用原則的有()。A.實(shí)體法從舊，程序法從新.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法【答案】ABD.對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行行政復(fù)議時(shí)，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解的有()。A行政賠!嘗B彳亍政獎(jiǎng)勵(lì)C行政處罰D.核定稅額【答案】ABCD.下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有()。A.建筑噪聲B.二氧化硫C.煤阡石D.氮氧化物【答案】ABCD10.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有().A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的B.納稅信用等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的C.有欠稅行為的D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的【答案】ABCD11.某民辦學(xué)校計(jì)劃按照非營利組織的免稅收入認(rèn)定條件，申請(qǐng)學(xué)費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅。下列各項(xiàng)中，屬于非營利組織免稅收入認(rèn)定條件的有()。A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)B.投入人對(duì)投入該學(xué)校的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利C.依法履行非營利組織登記手續(xù)D.財(cái)產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于分配【答案】ABC【知識(shí)點(diǎn)】符合條件的非營利組織(P201-P202)12.OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》B.《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》C.《消除混合錯(cuò)配安排的影響》D.《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》【答案】ACD13.下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.個(gè)人所有的居住房屋用地B.免稅單位無償使用納稅單位的土地C.名勝古跡自用土地D.國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地【答案】BCD14.下列合同中，應(yīng)按照"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目繳納印花稅的有()。A.商品房銷售合同B.專利實(shí)施許可合同C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同【答案】ABC三、計(jì)算問答題.甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售,2018年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入企業(yè)乙的蒸汽釀酒設(shè)備，取得企業(yè)乙開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，增值稅3.2萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價(jià)格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價(jià)格為2.5萬元/噸。(2)移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨(dú)立核算門市部，不含增值稅售價(jià)為1.5萬元/噸,門市部對(duì)外不含增值稅售價(jià)為3萬元/噸。(3)受企業(yè)丙委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由企業(yè)丙提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)8萬元、增值稅1.28萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品售價(jià)為2.75萬元/噸。(其他相關(guān)資料：白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克,糧食白酒成本利潤率為10%.)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的兩種情況。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。(4)說明業(yè)務(wù)(3)的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和計(jì)稅依據(jù)。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額?！敬鸢负徒馕觥?1)①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單期寸外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格;②自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，也應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。(2)業(yè)務(wù)Q)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10x2.5x20%+10x2000x0.5/10000=6(萬元)。納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。⑶業(yè)務(wù)⑵應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3x50x20%+50x2000x0.5/10000=35(萬元)。納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。(4)①業(yè)務(wù)(3)的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是企業(yè)丙。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，消費(fèi)稅的納稅人是委托方。②從價(jià)部分的計(jì)稅依據(jù)=2.75x20=55(萬元)。從量部分的計(jì)稅依據(jù)為20噸。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。(5)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2.75x20x20%+20x2000x0.5/10000=13(萬元)。3.甲公司2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為16000萬元，成新度折舊率為60%,允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。Q)回答甲公司辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限。(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)甲公司辦公樓的評(píng)估價(jià)格。(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)(4)計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅?！敬鸢负徒馕觥?1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同等資料。(2)甲公司辦公樓的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)x成新度折扣率=16000x60%=9600(萬元)。(3)轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項(xiàng)目包括：①取得土地使用權(quán)所支付的金額;②房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格;③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=6000+9600+1356=16956(萬元)。(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)增值率=7044—16956xl00%=41.54%<50%,稅率為30%轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044x30%=2n3.2(萬元)。4.甲為某企業(yè)員工，2017年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：(1)單位依照國家標(biāo)準(zhǔn)為甲辦理了企業(yè)年金并繳費(fèi)800元。(2)年初取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年投資收益2000元，甲將該部分收益存入年金個(gè)人賬戶。(3)購買福利彩票中獎(jiǎng)100萬元，在領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)當(dāng)場(chǎng)向民政部門捐款10萬元。(4)取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個(gè)月的另一A股股票分紅8000元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。Q)回答單位為甲繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。(2)回答甲取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。(3)判斷甲向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。(4)計(jì)算甲取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(5)計(jì)算甲取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢负徒馕觥?1)單位為甲繳納的企業(yè)年金不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。(2)甲取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。(3)甲向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的30%=100x30%=30(萬元)，大于捐款支出10萬元，所以甲向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。(4)甲取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100x20%=20(萬元)。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。⑸甲取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8000x50%x20%=800(元)。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。四、綜合題2.甲制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2016年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。其2017年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：Q)當(dāng)年銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬元，對(duì)應(yīng)的成本為5100萬元。(2)12月購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當(dāng)月投入使用。會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計(jì)提折舊。(3)通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元。(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用400萬元(已獨(dú)立核算管理)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元，其中含廣告費(fèi)1500萬元。(6)當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。(7)取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。(8)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元(含殘疾職工工資50萬元)，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。(9)當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。Q0)當(dāng)鈉金及附加科目序技200萬元。(其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)判斷12月份購進(jìn)新設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。(2)計(jì)算當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中研究開發(fā)費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)中廣告費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)中工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(9)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(9)計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(10)計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。【答案和解析】(1)12月份購進(jìn)新設(shè)備的成本不能一次性稅前列支。因?yàn)楦鶕?jù)稅法相關(guān)規(guī)定，對(duì)所有行業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)、專門用于研發(fā)的儀器和設(shè)備、單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。(2)當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(萬元)⑶轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(700-10