2023年稅務(wù)師考試試題及答案

第第10頁共41頁2023我國實(shí)體法稅種中，人大常委會正式立法的稅種包括【答案】C以下稅法適用原則中，作為稅收爭訟的原則，為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的準(zhǔn)時(shí)、足額【答案】AC.稅目是課稅對象的具體化，代表課稅的深度【答案】B稅基式減免是指通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免【答案】DB.解決稅收法律關(guān)系中的爭議不適用于調(diào)解原則，但涉及稅務(wù)行政賠償?shù)目蛇m用調(diào)解原則【答案】B20%的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)稅收入超過5萬元的局部，按應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)稅收入為8A.2.4B.5.5C.1.9D.1.6【答案】C50%，則應(yīng)納稅額=5 20%+3 20% (1+50%)=1.9(萬元)。居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)待的那局部所得稅，視同已納稅額而賜予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補(bǔ)【答案】C以下關(guān)于油氣田企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)不符合規(guī)定的是()。A.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、自然氣供給的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額繳納增值稅油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給非油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額繳納營業(yè)稅油氣田企業(yè)跨省供給生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅【答案】C【解析】油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額繳納增值稅。增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)展本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可執(zhí)行規(guī)定的增值稅即征即退政【答案】D【答案】B1果啤屬于啤酒，應(yīng)征消費(fèi)稅以白酒和酒精為酒基，參與香料、藥材、補(bǔ)品配置或泡制的酒，依據(jù)“其他酒”中“復(fù)制酒”征稅D.車身長大于710～23下的商用客車，不繳納消費(fèi)稅【答案】B220231用于春節(jié)職工福利2生產(chǎn)本錢每噸3800010%，糧食白酒定額5000.520%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納A.40430B.42218C.41090D.41590【答案】D【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅。留意噸的換算，1噸=1000公斤從量稅=2 20 0 0.5=20 0(元)從價(jià)稅應(yīng)納的消費(fèi)稅=[2 38000 (1+10%)+20 0]divide;(1-20%) 20%=21400(元)該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=20 元)該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=[2 38000 (1+10%)+23400] 17%=18190(元)或者=[2 38000 (1+10%)+20 20%) 17%=18190(元)當(dāng)月增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=23400+18190=41590(元)。3.某經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營金銀飾品的首飾商店是增值稅一般納稅人，2月將2只純金項(xiàng)鏈墜用于過生日職工的禮品(沒有同類價(jià)格)，賬面購進(jìn)原價(jià)2250018K20條，向消費(fèi)者開出的一般發(fā)票金額為3600050向消費(fèi)者開出的一般發(fā)票金額為15000A.1677.94B.1645.30C.1663.46D.1925元【答案】A【解析】鍍金項(xiàng)鏈不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=[2500 5%)+36000/(1+17%)] 5%=1677.94(元)。【答案】D報(bào)納稅【答案】D按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，以下業(yè)務(wù)收入不征或免征營【答案】D依據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，以下行為應(yīng)按效勞業(yè)稅目征收營業(yè)稅的【答案】DA操作人員租給其使用，租期3500A司還向運(yùn)輸公司支付其間的修理費(fèi)用和操作人員工資100萬A.15B.25C.18D.30【答案】C【解析】屬于濕租業(yè)務(wù)，按向承租方收取的租賃費(fèi)全額和交通運(yùn)輸業(yè)稅率計(jì)稅。該運(yùn)輸公司應(yīng)納營業(yè)稅=(500+100) 3%=18(萬元)。按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，以下工程免征營業(yè)稅的是詢問公司從事技術(shù)詢問、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)【答案】B某金融機(jī)構(gòu)買賣債券，購入原價(jià)100生費(fèi)用和稅金11052A.0.1萬元B.0.15萬元C.0.2萬元D.0.25萬元【答案】D【解析】計(jì)算不能涉及買入和賣出過程中的費(fèi)用和稅金：(105-100) 5%=0.25(萬元)。單項(xiàng)選擇題(1)某煤礦20

年3400萬24039噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦20

3A.1700B.1850C.20 0D.2150(2)某扮裝品生產(chǎn)企業(yè)20 年9行業(yè)的一般發(fā)票，注明銷售額180000元;另外支付購置工具和零配件含稅價(jià)款5100元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票;支付控購部門控購費(fèi)120 0元，并取得控購部門的收款收據(jù);汽車貿(mào)易公司供給系列效勞，代辦各種手續(xù)并收取確定的費(fèi)用，該單位支付代收費(fèi)用7020元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票。該扮裝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅()元。A.12894.21B.16420.51C.17240D.10260(3AB.進(jìn)C.在境內(nèi)為復(fù)制進(jìn)口貨物而支D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用(4)某建筑公司于20

年69月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款220 萬元，同時(shí)，甲企業(yè)賜予建筑公司提前竣工獎3萬元。另外，該工程消耗甲單位供給建筑材料28726萬元，甲單位供給設(shè)備價(jià)款400A.66B.52.34C.66.09D.75.48(5)某批發(fā)企業(yè)20 12117500賬面本錢削減50000520當(dāng)年其次季度購進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺，固定資產(chǎn)賬面成106000元(增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000A.8539.14B.8536.4C.25450.74D.8450.74(6)關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，A.單位銷售自建建筑物，以取得的銷售收入減去建筑本錢為計(jì)稅營業(yè)額B.試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位C察設(shè)計(jì)單位將擔(dān)當(dāng)?shù)目辈煸O(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得總包收入為計(jì)稅營業(yè)額D.納稅人從事裝飾勞務(wù)的，以取得的全部裝飾勞務(wù)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅營業(yè)(7)按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，國家稅務(wù)總局有權(quán)核定牌號卷煙消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格，核定的計(jì)稅價(jià)格=零售價(jià)divide;(1+45%)。其中45%A.消費(fèi)稅的稅率B.該牌號卷煙流通環(huán)節(jié)的銷售本錢率C.D.卷煙流通環(huán)節(jié)的平均稅率(8)某酒廠20

4糧食)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1001760%用于生產(chǎn)糧食白酒;本月銷售白酒2040元，并收取包裝物押金5.85萬元。該酒廠20 年4月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。A.5B.10C.11.17D.11(9)依據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，以下貨物中適用13ABCD(10)以下(11)以下選項(xiàng)中，關(guān)于加工貿(mào)易進(jìn)口料件或其制成品完稅A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品(不包括殘次品)申報(bào)內(nèi)銷B.來料加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品)申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)依據(jù)承受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件一樣或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為根底審查確定完稅價(jià)格C.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以其內(nèi)銷價(jià)格為根底審查確定完稅價(jià)格D.保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)申報(bào)內(nèi)銷加工貿(mào)易制成品時(shí)，海關(guān)依據(jù)接內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與制成品一樣或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為根底審查確定完稅價(jià)格(12)某油田20

122019.50.51000900100米。假設(shè)原油、自然氣的單位不含稅售價(jià)分別為6000元/噸和20 0元/萬立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅為()萬元。(原油、自然氣資源稅稅率均為5%)A.5985B.5859C.3850D.5892(13)某醫(yī)院于2023年6月購置一輛搶救車，支付含增值稅價(jià)款150000元，該車使用年限為10年。20 69低計(jì)稅價(jià)格為180000A.12256B.14400C.14000D.9572.65(14)某證券公司20

510/股的價(jià)格購進(jìn)A50000股，購入過程中發(fā)生各種費(fèi)用540;1015/股的價(jià)格800;10傭金收入8000元，另代收證券交易監(jiān)管費(fèi)4500元。該證券公司10A.11244B.13125C.38125D.12900(15)以下業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)A.單位和個(gè)人出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得B.超市銷售卡CD.個(gè)人從事快遞(16A.納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)B.巖金礦原礦已繳納過資源稅，選冶后形成的尾礦進(jìn)展再利用的，均不再征收資源稅C.其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，依據(jù)本單位一樣礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購的數(shù)量，代扣代繳資源稅D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅(17)以下關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的說法是A.分期收款銷售方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的C.代扣代繳資源稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為為支付貨款的D.預(yù)收貨款銷售方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)(18)依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，以下納稅人自產(chǎn)自用A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B.汽車廠C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)扮裝D.地板廠用于生產(chǎn)漆飾木地板的自制木制素板(19)某公司20

1010得該型號汽車的市場價(jià)格，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車20000/輛。則該公司應(yīng)納的車輛購A.199560.52B.199660.52C.20000D.216000(20)下A.根本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，直接用于本單位或本企業(yè)建筑B.因轉(zhuǎn)讓著作全部權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片的業(yè)務(wù)CD(21)依據(jù)資源稅的有關(guān)AB.自然原油C.森林資源D.人造石油(22)某銀行20

年第四季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)取得貸款利息收入150萬元;(2)取得結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入30萬元;(3)銷售結(jié)算憑證收入2萬元;(4)開辦融資租賃業(yè)務(wù)(經(jīng)人民銀行批準(zhǔn))，租期370508.51.5;(5)出納長10;(6)取得結(jié)算罰款收入3;(7)當(dāng)期營業(yè)120A.9.29B.13.65C.9.75D.9.275(23)某商業(yè)銀行20 年其次季度吸取存款5000190元，從事貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入2586A.10B.10.70C.11.45D.18.32(24)依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，A.以托付加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的小汽車B.以托付C.以托付加工的已稅D.以托付加工的已稅酒精為(25)某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)1118215支付給中心電視臺某頻道廣告公布費(fèi)580萬元;收取廣告贊助費(fèi)12A.16B.21C.26.9D.27.5(26)以下關(guān)于車輛購置稅的說A.納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機(jī)關(guān)C.納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購置之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅D.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起90申報(bào)納稅(27)20

54S小轎車供自己使用，支付含增值稅汽車價(jià)款210000元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款20 0元，車輛裝飾費(fèi)25004S元。A.17948.72B.18119.66C.18333.33D.21450(28)關(guān)于A.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法B.我國稅法一律在主權(quán)管轄的全部領(lǐng)域發(fā)生效力C.在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于實(shí)體法，主要是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)D.我國稅法承受屬人與屬地相結(jié)合的原則(29)20

3批1000公斤，本錢為17萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同10%，則該批糧食白酒應(yīng)A.4.775B.4.8C.7.91D.8.20(30A.稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)在內(nèi)容上必需是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍BC.稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30D.人民法院在行政訴訟中，對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以予以撤銷(31)以下有關(guān)國際避A.稅收情報(bào)交換是進(jìn)展國際反避稅合作的主要內(nèi)容B.不C.轉(zhuǎn)讓定D.確認(rèn)關(guān)聯(lián)交(32)某增值稅一般納稅人本期從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付金額1112011A.2.63B.2.56C.2.7D.2.83(33)某冶金聯(lián)合企業(yè)所在地為甲省，其礦山分布在甲、乙兩省。20 年5月份位于甲省的礦山開采鋁礦50萬噸，本月銷售30萬噸，該礦的資源稅單位稅額為8元/噸;位于乙省的鋁礦開采25萬噸，本月銷247/噸。該礦A.180B.240C.360D.408(34)某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為11%，20 年5月出口設(shè)備40臺，出口收入折合人民幣20 萬元，本月國內(nèi)銷售設(shè)備不含稅銷售收入100萬元;國內(nèi)購進(jìn)貨物專用發(fā)票注明價(jià)款為20 3465A.0B.11C.22D.68(351530噸(每噸已繳納資源稅3元)加工固體鹽10噸對外銷售。固體鹽稅額為每噸25A.160B.120C.250(36)某采礦企業(yè)20 年6月開采錫礦石50000噸，銷售40000噸、錫礦精礦100噸，錫礦的選礦比為1：15，錫礦資源稅適用稅額每噸0.66A.24900B.17430C.24060D.16842(37)某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，20

11票，支付金額120 0元;從供貨方取得與商品銷售量、銷售58505850011A.9350元B.7310C.8098D.8948元(38)依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，以下納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消AB.汽車廠C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)扮裝品D.酒廠用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒的黃酒(39A.超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不全都，稅收負(fù)擔(dān)的透亮度較高B.依據(jù)稅率累進(jìn)依據(jù)的性質(zhì)，累進(jìn)稅率分為“C.計(jì)稅基數(shù)是確定數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅D.計(jì)稅基數(shù)是相對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率(40)以下工程中，屬于進(jìn)口關(guān)稅稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法是法學(xué)概念。以下關(guān)于稅法的陳述，不正確的選項(xiàng)是。稅法是有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收安排過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)總和B.國家最高立法機(jī)關(guān)可以授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定某些稅法，獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也是制定C.將省級人民代表大會制定的地方稅收法規(guī)稱為稅法，是從廣義上講的D.稅法直接調(diào)整的是稅收安排關(guān)系【答案】D【解析】稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是直接調(diào)整稅收安排關(guān)系。關(guān)于稅法根本原理的相關(guān)表述，正確的選項(xiàng)是。稅法的各類構(gòu)成要素皆必需且只能由法律予以明確，征納主體的權(quán)力義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何B.法律上的稅收公正主義與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公正是一樣的，其根本思想也是全都的C.納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信任，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信任與其納稅行為沒有因素關(guān)系，也是可以引用D.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了保護(hù)納稅人的權(quán)利不受侵害【答案】A【解析】法律上的稅收公正主義與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公正較為接近，其根本思想內(nèi)涵是相通的，但兩者也有明顯的不同;納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信任，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信任與其納稅行為沒有因素關(guān)系，也不能引用稅收合作信任主義;適用程序優(yōu)于實(shí)體這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的準(zhǔn)時(shí)、足額入庫。20231000稅。這種做法違反了。ABCD.法律優(yōu)位原則【答案】A【解析】該縣政府此行為屬于濫用行政權(quán)力的行為，違反了課稅只能在稅法授權(quán)下進(jìn)展的原則，違反了稅收法律主義的原則。某人和稅務(wù)所在繳納稅款上存在爭議，必需在繳納稅款后稅務(wù)機(jī)關(guān)才能受理其復(fù)議申請，這表達(dá)了稅法適用原則中的。BC.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則D.實(shí)體從舊原則【答案】C【解析】按程序法先于稅收實(shí)體法原則，納稅人通過稅務(wù)機(jī)關(guān)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟來尋求法律保護(hù)的前提條件之一是必需事先履行稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，不管其納稅義務(wù)實(shí)際上是否發(fā)生。否則稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)對納稅人的申訴不予受理。可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋是。B.國務(wù)院對其制定稅法所作的立法解釋C.各級司法機(jī)關(guān)的司法解釋D.各級檢察院作出的檢察解釋【答案】B【解析】立法解釋是稅收立法機(jī)關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋，具有與稅法同等的效力。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳3狀況的，追征期可以延長到年。A.5B.6C.7D.8【答案】A【解析】因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3有特別狀況的，追征期可以延長到5可以完全解決國際重復(fù)征稅的方法是。A.抵稅法B.扣除法C.免稅法D.抵免法【答案】C【解析】免稅法是一國政府單方面放棄對本國納稅人國外所得的征稅權(quán)利，以消退國際重復(fù)征稅的方法。某市煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，20238農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉100100元，并已按規(guī)定繳納煙葉稅22萬元;購進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票25.212煙絲取得不含稅價(jià)款24020238稅額為萬元。A.7.16B.-1.56C.1.06D.7.64【答案】B【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=【100 (1+10%)+22】 13%+25.2=42.36(萬元)繳納的增值稅額=240 17%-42.36=-1.56(萬元)9.2023年9月，濟(jì)南一制藥企業(yè)(一般納稅人)銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅價(jià)款1160001500018750運(yùn)費(fèi)1600元、建設(shè)基金400元、裝卸費(fèi)支出500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具有運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票;將一批產(chǎn)品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按本錢列支公益性捐贈發(fā)生額5000產(chǎn)品不含稅價(jià)6000取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅發(fā)票上注明銷售額100000發(fā)票上注明價(jià)款15850元;從獨(dú)立核算的水廠購進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額120072030%的自來水用于職工浴室。本月取得的增值稅發(fā)票均在本月通過認(rèn)證。該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅元。A.6023.25B.6029.25C.6089.5D.6283.5【答案】D【解析】銷售稅=(116000+6000+18750) 17%=23927.5(元)進(jìn)項(xiàng)稅=20 0

7%+17000+720

(1-30%)=17644(元)應(yīng)=23927.5-17644=6283.510.以下工程應(yīng)征收增值稅的是。AB.電視專欄供給版面做廣告業(yè)CD.將購置的貨物用于構(gòu)建固定資產(chǎn)【答案】C【解析】將自產(chǎn)或托付加工的貨物用于非應(yīng)稅工程應(yīng)納增值稅。1】從理論上說，作為增值稅課稅對象的增值額是Av+mBvCmDc+v+m答案：A2】國家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或根本不考慮稅收制度對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進(jìn)ABC.在組織財(cái)政D案：A3】的《增值稅暫行條例》中規(guī)定，自202311ABCD.積存型增值稅答案：C4】以下各項(xiàng)中應(yīng)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是A50B、年應(yīng)稅銷售額80萬元以下的從事貨物批發(fā)的納稅人C80D、50B解析:小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：從事貨物生產(chǎn)或者供給應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者供給應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納50年應(yīng)稅銷售額在805】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下行為中屬于增值A(chǔ)BCD答案：A6】單位或個(gè)體經(jīng)營者的以下業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征AB.電信部門安裝并供給機(jī)CD.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲效勞答案：A7】依據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，以下混合銷售應(yīng)當(dāng)征A.電信部門銷售移動并為客戶供給電信效勞B.鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝C.賓館供給餐飲效勞同時(shí)銷售煙酒飲料D.批發(fā)商銷售貨物并送貨上門答案：D析：按現(xiàn)行規(guī)定，鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，就貨物的銷售額征收增值稅，就非增值稅勞務(wù)的營業(yè)額征收營業(yè)稅。8】以下表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是A.從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅C.國家行政治理部門行使其治理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)治理的汽車，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅答案：C9】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法中正確的選項(xiàng)是AB.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅C.經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不D.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于托付方的，應(yīng)征收增值稅答案：A10ABCDA1.以下選項(xiàng)中，不屬于國際稅收協(xié)『正確答案』D『答案解析』國際稅收協(xié)定的根本內(nèi)容主要有七個(gè)方面，構(gòu)成了協(xié)調(diào)國家間稅收關(guān)系的根本框架：(1)適應(yīng)的范圍;(2)定義;(3)稅收管轄權(quán)的劃分;(4)避開雙重征稅的方法;(5)稅收無差異待遇原則;(6)稅務(wù)情報(bào)交換;(7)相互協(xié)商程序。某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。20

8材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款3005115022120260A.14.30萬元B.48.20萬元C.33.80萬元D.27.80萬元『正確答案』A『答案解析』(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=150(17%-13%)=6(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260(17%-13%)-6=4.4(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=120 17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬元)免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料 稅稅率=150 13%=19.50(萬元)出口貨物“免、抵、退”稅額=260 19.50=14.30(萬元)當(dāng)期期末留抵稅額gt;當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=14.30(萬元)A.建材商店向甲銷售建材，同時(shí)為乙供給裝飾效勞『正確答案』AB、C、D某藥廠(增值稅一般納稅人)323450一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8品與免稅藥品無法劃分耗料狀況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅『正確答案』C『答案解析』納稅人兼營免稅工程或非應(yīng)稅工程無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額局部，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)月免稅工程銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)divide;當(dāng)月全部銷售額，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8 50divide;[234divide;(1+17%)+50]=1.36(萬元)，應(yīng)納稅額=234divide;(1+17%) 17%-(6.8-1.36)=28.56(萬元)某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一批，應(yīng)向境外賣家支付價(jià)款20 萬元，包含進(jìn)口后的技術(shù)效勞費(fèi)5萬元，單列的由買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)2103520%，則該『正確答案』D『答案解析』廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、修理或者技術(shù)救濟(jì)費(fèi)用，不計(jì)入完稅價(jià)格中;包裝費(fèi)用及經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入完稅價(jià)格中。進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(20 -5-10+5) 20%=38(萬元)6.以下單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是()?！赫_答案』D『答案解析』金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。7.20

2售卷煙100箱取得不含增值稅銷售額60萬元，銷售雪茄煙取15向卷煙零售商銷售卷煙5030106『正確答案』B『答案解析』卷煙的消費(fèi)稅是要由總機(jī)構(gòu)匯總繳納的。總機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(60+30) 11%+(100+50) 250 20 0.005divide;10000=13.65(萬元)，應(yīng)納增值稅=(60+15) 萬元)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)：13.65+6.75=20.4(萬元)A.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，以其實(shí)際銷售收入計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格，折算的實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)同牌號規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計(jì)稅價(jià)格和適用稅率計(jì)稅C.啤酒、黃酒、成品油均從量計(jì)征消費(fèi)稅D.啤酒消費(fèi)稅單位稅額依據(jù)出廠價(jià)格(不含包裝物押金)劃分檔次『正確答案』D『答案解析』啤酒消費(fèi)稅單位稅額依據(jù)出廠價(jià)格(含包裝物押金)劃分檔次，包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。某酒廠20 年12月銷售自產(chǎn)糧食白酒1000斤，防50元，連同包裝物一起銷售，包裝物價(jià)值11700方收取白酒的“品牌使用費(fèi)”4680售，共計(jì)40000斤，價(jià)稅合計(jì)234000為『正確答案』A『答案解析』糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，銷售額應(yīng)當(dāng)包括包裝物價(jià)值及品牌使用費(fèi)，外購散裝白酒裝瓶銷售依據(jù)糧食白酒稅率計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅額=(1000+40000)

0.5+50

1000 20%+(11700+4680+234000)divide;1.17 20%=73300(元)進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格銷售汽車的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi)，不應(yīng)計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購置稅進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅『正確答案』DA，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完B，底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%;選項(xiàng)C，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)分征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價(jià)外收費(fèi)，購置者支付的價(jià)費(fèi)款，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;凡使用托付方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購置稅。單項(xiàng)選擇題以下各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是。ABC、已稅原煤加工的洗選煤D、進(jìn)口原油【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)BCD單項(xiàng)選擇題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，20

年52日購入一幢大樓作為職工浴室使用，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20 0萬元，稅額220萬元。20

3于辦公，轉(zhuǎn)變用途時(shí)該樓凈值為120 萬元。20 以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。A、132.00B、52.80C、79.20D、110.00【正確答案】C

年4【答案解析】依據(jù)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途轉(zhuǎn)變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額工程的，依據(jù)以下公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅抵扣憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 不動產(chǎn)凈值率20 年3月轉(zhuǎn)變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣：不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值divide;不動產(chǎn)原值) lOO%=(120 divide;20 0) 100%=60%可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=220 60%=132(萬元)依據(jù)規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的局部于轉(zhuǎn)變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的局部為待13抵扣。20 年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=132 60%=79.20(萬元)【點(diǎn)評】全面營改增以后，不動產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，屬于熱點(diǎn)內(nèi)容，也是考試的重點(diǎn)內(nèi)容，此題難度較大。此處關(guān)鍵在于把握計(jì)算公式，即：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅抵扣憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值divide;不動產(chǎn)原值) lOO%另外，還要留意題目要求計(jì)算43考生會誤選A。依據(jù)規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的局部于轉(zhuǎn)變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的局部為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于轉(zhuǎn)變用途的次月起第13扣。所以20

年4=132 60%=79.20得稅假設(shè)干問題的規(guī)定》將“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地”。這一稅法解釋屬