國家開放大學(電大)會計?？浦屑壺攧諘?二)形成性考核冊答案20201122

國家開放大學會計?？啤吨屑壺攧諘嫞ǘ沸纬尚钥己藘源鸢钢屑壺攧諘嫞ǘ┳鳂I(yè)一習題一一、目的，練習應交稅費的二、資料A、適用消費稅稅率，轉讓無形資產的營業(yè)稅為。2009年5月發(fā)生如下經濟業(yè)務：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款900000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元；該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關手續(xù)辦理完畢。3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農產品按買價和的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。6.購入設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。三、要求對上述經濟業(yè)務編制會計分錄。盤虧的原材料由于原因尚未確認無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉出第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。相關會計分錄：1、借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2、借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入902000117180101918012300001000000--1--應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）——應交消費稅130000100000同時：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品3、借：銀行存款7500007500001590075000累計攤銷貸：無形資產8000010000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）900資產處置損益4、借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）733946606貸：銀行存款5、①借：委托加工物資貸：原材料8000012500010000025000銀行存款②借：委托加工物資25003250應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款5750③借：庫存商品貸：委托加工物資6、借：固定資產127500127500180000234002034005000050000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款7、借：在建工程貸：原材料8、借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：原材料45204000520應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）習題二甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F甲公司發(fā)生財務困難，短期內無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一項設備和所持有的A公司股票抵債。其中，抵償設備原價200萬元，已提折舊15萬元，公允價值180萬元；甲公司持有的A公司股票10000股作為其他權益工具核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提的壞賬準備，受讓的設備自用，對受讓的A公司股票作為交易性金融資產。甲、乙公司均為一般納稅人，經營貨物適用的增值稅稅率。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業(yè)務的會計分錄。--2--單位：萬元）甲公司（債務人）債務重組收益＝350－185－25－23.4＝116.6借：固定資產清理累計折舊18515貸：固定資產200借：應付賬款資產處置損益貸：固定資產清理其他權益工具投資留存收益3505（185-180）185255應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）23.4（180*0.13）營業(yè)外收入116.6借：其他綜合收益貸：留存收益1010乙公司（債權人）180+23.4+30-（350-105）=-11.6借：交易性金融資產固定資產30180應交稅費——應交增值稅（進項稅額）23.4（180*0.13）（350*0.3）壞賬準備10511.6350營業(yè)外支出貸：應收賬款--3--習題三一、簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：企業(yè)可能出現提前終止勞務合同、辭退員工的情況。根據勞動協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆資金作為補償，稱為辭退福利。辭退福利包括兩方面的內容：一是在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關系而給予的補償；二是在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職工有權利選擇繼續(xù)在職或者接受補償離職。辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時而支付的補償，引發(fā)補償的事項是辭退；養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達到法定退休年齡時獲得的退休后生活補償金，這種補償不是由于退休本身導致的，而是職工在職時提供的長期服務。二、試述或有負債披露的理由與內容。或有負債無論作為潛在義務還是現時義務，均不符合負債的確認條件，因而不予確認。或有負債極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的不予披露；在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期對企業(yè)會造成重大不利影響，企業(yè)無須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因。否則，針對或有負債企業(yè)應當在附注中披露有關信息，具體包括：第一，或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。第二，經濟利益流出不確定性的說明。第三，或有負債預計產生的財務影響，以及獲得補償的可能性；無法預計的，應當說明原因。中級財務會計（二）作業(yè)二習題一一、目的：練習借款費用的核算二、資料2018年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產線工程建設，利率，利息于各年未支付。其他有關資料如下：（1）工程于2018年1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（）2018年4月1日工程因質量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（2018年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為，年末收回本金300萬元存入銀行。--4--（）2018你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（）至2018年末、該項工程尚未完工。三、要求1.判斷2009年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、專門借款于2018年1月1日借入，生產線工程建設于2018年1月1日開工，因此，借款利息從2018年1月1日起開始資本2018年4月1日--7月2日期間發(fā)生非正常中斷超過3個月，該期間發(fā)生的利息費用應當暫停資本化，計入當期損益。該工程至2018年末尚未完工，所以，2018年專門借款利息應予資本化的期間為：2018年1月1日——3月31日2018年7月3日——12月31日2、①2018年第一季度：專門借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用專門借款轉存銀行取得的利息收入=4應予資本化的專門借款利息金額＝20-4＝16②2018年第一季度：專門借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用專門借款轉存銀行取得的利息收入=4應予費用化的專門借款利息金額＝20-4＝16③2018年第三季度：專門借款利息＝1000×8％×1/4＝20應予費用化的專門借款利息金額=1000×8％×2/360=0.44交易性證券投資收益=9應予資本化的專門借款利息金額＝20-0.44-9＝10.56④2018年第四季度：計算專門借款的資本化利息專門借款利息＝1000×8％×1/4＝20交易性證券投資收益=0應予資本化的專門借款利息金額＝20-0＝20計算占用一般借款的資本化利息一般借款發(fā)生的利息=500×6％×1/4＝7.5占用一般借款的累計支出加權平均數＝200×3/12＝50占用一般借款應予資本化的利息金額＝80×6％＝3應予費用化的一般借款利息金額=7.5-3=4.5--5--本季應予資本化的利息金額＝20+3＝23⑤會計分錄第一季度：借：在建工程應收利息（或銀行存款）貸：應付利息第二季度：借：財務費用應收利息（或銀行存款）貸：應付利息第三季度：1642020164借：在建工程財務費用10.560.449應收利息（或銀行存款）貸：應付利息第四季度：20借：在建工程財務費用234.5貸：應付利息27.5習題二一、二、目的：練習應付債券的核算資料2019年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率，利息于每年的7月11月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為18294080元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為。公司于每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。三：要求1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息與分攤的折價。2.按下列要求分別編制債券發(fā)行方、債券購買方企業(yè)的會計分錄，填入表1.1、解答：半年的應付利息=2000*2%=40萬實際利息=18294080*3%=548822分攤的折價=548822-400000=148822--6--2、（二）債券發(fā)行方K公司發(fā)行債券、按期預提以及支付利息、到期還本付息的會計分錄。⑴2019年1月2日發(fā)行債券：借：銀行存款應付債券－利息調整182940801705920貸：應付債券－面值⑵2019年6月30日計提及支付利息計提利息20000000借：財務費用548822貸：應付利息400000148822應付債券－利息調整（3）支付利息借：應付利息400000貸：銀行存款400000⑷2024年1月2日到期償還還本與最后一期付息：借：應付債券－面值應付利息2000000040000020400000貸：銀行存款（一）債券購買方企業(yè)購入債券、按期確認以及收到利息、到期收回本金及最后一期利息的會計分錄。⑴2019年1月2日購入債券：借：債權投資—成本貸：銀行存款20000000182940801705920債權投資－利息調整⑵2019年6月30日確認利息借：應收利息400000148822債權投資－利息調整貸：投資收益548822（3）收到利息借：銀行存款貸：應收利息400000400000--7--⑷2024年1月2日到期收回本金及最后一期利息：借：銀行存款貸：債權投資—成本應收利息2040000020000000400000習題三一、目的練習預計負債的核算二、資料M公司于2018年6月5日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠M公司貨款。該票據面值800000元，期限90天，年利率2%年7月15公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現，年貼現率3%;貼現款已存入M公司的銀行賬戶。三、要求：1、編制債務人甲公司簽發(fā)并承兌匯票的會計分錄。2、計算M公司該項應收票據貼現利息和貼現所得額。3、編制M公司貼現該項票據的會計分錄。4、2018年7月末，M公司對所貼現的該項應收票據信息在財務報告中應如何披露?5、2018年8月末，M公司得知甲公司涉及一樁經濟訴訟案件，銀行存款已被凍結。此時，對該項貼現的商業(yè)匯票，M公司應如何進行會計處理？5、2018年9月初，該項票據到期，甲公司未能付款。此時M公司將如何進行會計分錄。解答：1、借：應付賬款800000貸：應付票據800000--8--2、計算M公司該項應收票據的貼現期、到期值、貼現利息和貼現凈額。貼現期：50天（90天-6月份的25天-7月份的15天）到期值：800000元+800000元*90天*2%/360天=804000元貼現利息：804000元*50天*3%/360天=3350元貼現所得額：804000元-3350元=800650元3、借：銀行存款800650貸：應收票據財務費用8000006504、應收抄票據信息在財務報告中襲按銀行承兌商業(yè)承兌的類別進行披露，如果期末有已貼現但未承兌的票據，應借應收票據，貸短期借款，也作為應收票據進行披露。5、借：應收賬款—甲公司804000貸：預計負債8040006、借：預計負債804000804000貸：銀行存款習題四1、簡述借款費用資本化的各項條件。（一）資產支出已經發(fā)生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出（二）借款費用已經發(fā)生；（三）為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。2、簡述預計負債與或有負債的聯(lián)系及區(qū)別（一）聯(lián)系：①或有負債屬于或有事項，是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果都須由未來不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實?；蛴胸搨跐M足一定條件是可以轉化為預計負債，注意這里的“轉化”指的是或有負債只有在隨著時間、事態(tài)的進展，具備了“負債”的定義和確認條件（潛在義務轉化為現實義務；導致經濟利益流出企業(yè)被證實為導致經濟利益流出企業(yè)，且現實義務能可靠計量），這時或有負債就轉化為企業(yè)的負債。②從性質上看，它們都是企業(yè)承擔的一種義務，履行該義務會導致經濟利益流出企業(yè)（二）區(qū)別：--9--①預計負債是企業(yè)承擔的現時義務，或有負債是企業(yè)承擔的潛在義務或不符合確認條件的現時義務；②預計負債導致經濟利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計量，或有負債導致經濟利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計量的；③預計負債是確認了的負債，或有負債是不能加以確認的或有事項；④預計負債需要在會計報表附注中作相應的披露，或有負債根據情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。中級財務會計（二）形成性考核冊作業(yè)三習題一一、目的練習收入的核算二、資料2018年年底，甲公司與客戶簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司向客戶同時銷售、B兩種商品，售價分別為10000元、50000元。甲公司應于合同開始日向客戶交付A商品，45天后交付B商品。兩項商品全部交付后，甲公司才有權收取合同對價45000元。假設、B兩種商品分別構成單項履約義務，其控制權在交付時轉移給客戶，不考慮相關稅費的影響。三、要求1、分別計算、B兩種商品的合同價款。2、編制交付A商品、交付B商品的會計分錄。解答1、A商品45000*10000/（10000+50000）＝7500B商品45000*50000/（10000+50000）＝375002、借：合同資產7500貸：主營業(yè)務收入7500借：應收賬款貸：合同資產450007500--10--主營業(yè)務收入37500習題二一、目的：練習分期收款銷售的核算二、資料2019年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設備已經發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款240萬元。現銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。三、要求1.編制T公司發(fā)出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現融資收益計算表（采用實際利率法，表格請參考教材。本題中，年金300萬元、期數5年、現值1200萬元的折現率為）；3.編制T公司2019年末收款并攤銷末實現融資收益的會計分錄。⑴2019年1月2日T公司發(fā)出商品并取得銷項增值稅時：借：長期應收款銀行存款15000000240000012000000貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）未確認融資收益24000003000000同時，結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品90000009000000⑵××設備未實現融資收益計算表2008年1月2日金額：元攤余金額300000030000003000000300000030000001500000095160078916261384242462022077630000002048400221083823861582575380277922412000000合計--11--⑶2019年12月31日，收到本期貨款300萬元（1500/5=30095.16萬元（1×7.93%=95.16萬元）借：銀行存款3000000貸：長期應收款乙公司3000000951600951600同時，借：未確認融資收益貸：財務費用習題三一、目的：練習所得稅費用的核算二、資料2018年度A公司實現稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入80000元、支付罰金4000元；當年計提存貨跌價準備30萬元，交易性金融資產本年確認公允價值變動收益20萬元。A公司的所得稅費用采用資產負債表債務法核算，所得稅率為，遞延所得稅的年初余額為0。公司當年無其他納稅調整事項。三、要求1.計算A公司2018年年末存貨的賬面價值、計稅基礎；2.計算A公司2018年年末以及當年產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；3.計算A公司2018年的應納稅所得稅與應交所得稅；4.2018年1-11月A公司已預交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。解答1.存貨賬面價值題目未給出、存貨的計稅基礎賬面價值+302.遞延所得稅資產30*0.25=7.5，遞延所得稅負債20*0.25=53.應納稅所得額=200-8+0.4+30-20=202.4應交所得稅=202.4*25%=50.64.已經預繳45萬元，還需要補繳50.6-45=5.6萬元借：所得稅費用5.6貸：應交稅費應交所得稅5.6習題四1、收入確認的前提條件有哪些？（1.也就是說商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風險都由購買方承擔.（）企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權也無法繼續(xù)控制.（）銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.--12--（）銷售商品所形成的經濟利益能夠直接或間接的流入企業(yè).（）銷售商品時相關的已發(fā)生的成本或將發(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計量.2、如何識別銷售合同中的單項履約義務？合同開始日,企業(yè)應當對合同進行評估識別該合同所包含的各單項履約義務并確定各單項履約義務是在某一時段內履行,還是在某一時點履行然后再在履行各單項履約義務時分別確認收入。（一）屬于某一時段內履行履約義務1、客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經濟利益；2、客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品；3比如：施工企業(yè)蓋樓房，工程進度決定向客戶收取多少金額，同時也決定了投料多少。確認收入：企業(yè)應當在該段時間內按照履約進度確認收入但是,履約進度不能合理確定的除外。（二）屬于某一時點內履行履約義務1、企業(yè)就該商品享有現時收款權利，即客戶就該商品負有現時付款義務；2、企業(yè)已將該商品的法定所有權轉移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權；3、企業(yè)已將該商品實物轉移給客戶，即客戶已占有該商品，并取得控制權；確認收入：企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時點確認收入。3、如何理解所得稅核算的可抵扣暫時性差異？可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產生當期，符合確認條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產。情形：①資產的賬面價值小于其計稅基礎②負債的賬面價值大于其計稅基礎--13--中級財務會計（二）形成性考核冊作業(yè)四習題一一、目的：練習會計差錯更正的會計處理二、資料Y公司為一般納稅人，經營商品適用（現在的增值稅稅率為，解答按來計算）的增值稅稅率，所得稅率為，公司按凈利潤的計提法定盈余公積。2018年12月20日公司在內部審計中發(fā)現以下問題并要求會計部門更正：12017年2月11530000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。22016年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但2016年公司對該項專利未予攤銷。3、2017年11月，公司銷售產品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1000萬元未予結轉。要求：編制更正上述會計差錯的會計分錄解答1、（）借：低值易耗品—在用低值易耗品15貸：固定資產15（）借：以前年度損益調整4.53（15*50%-3）累計折舊貸：低值易耗品—低值易耗品攤銷7.52、3、借：以前年度損益調整250000（200/8=25）250000貸：累計攤銷借：以前年度損益調整貸：庫存商品1100000011000000（4.5+25+1100）*25%=282.375借：應交稅費－應交所得稅貸：以前年度損益調整282.375282.375--14--（4.5+25+1100）-282.375=847.125借：利潤分配－未分配利潤847.125貸：以前年度損益調整847.125847.125*10%=84.7125借：盈余公積84.7125貸：利潤分配－未分配利潤84.7125習題二一、目的：練習政府補助的核算二、資料2018年22000720萬元的申請。2018年2月20日，政府批準了甲公司的申請并撥付甲公司720萬元的財政補助款。2018年3月1日，甲公司購入環(huán)保生產設備，實際成本1200萬元，預計使用壽命5年，按照直線法折舊，期末無殘值。購入的環(huán)保生產設備需要安裝，共發(fā)生安裝費用300萬元，全部用銀行存款支付。2018年4月30日該設備達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對取得的政府補助采用總額法核算，且對資產相關的政府補助按照直線法攤銷。三、要求1.計算該項環(huán)保生產設備的原價以及2018年度應計提的折舊額2.編制甲公司與該項環(huán)保生產設備相關的會計分錄（）接受政府補助（）購入、安裝環(huán)保生產設備以及設備達到預定可使用狀態(tài)（）按月計提設備折舊，同時攤銷遞延收益解答1.該項設備入賬價值為1200+300=1500萬元2018年折舊1500/5=300萬元2.（1）接受補助：借：銀行存款720貸：遞延收益720（2）購入設備：借：在建工程1500貸：銀行存款1500--15--借：固定資產1500貸：在建工程1500（3）按月計提折舊，攤銷借：管理費用25貸