2022中級會計實務(wù)密押卷

科科通中級會計實務(wù)一一考前沖刺卷1一、單項選擇題(本類題共10小題，每小題L5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)1、2020年3月1日，甲公司因違反環(huán)保的相關(guān)法規(guī)被處罰270萬元，列入其他應(yīng)付款。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，該罰款不得進行稅前抵扣。2020年12月31日甲公司已經(jīng)支付了200萬元的罰款。不考慮其他因素，2020年12月31日其他應(yīng)付款的暫時性差異是()萬元。A.70B.270C.200D.02、2020年12月1日，甲事業(yè)單位從乙事業(yè)單位無償調(diào)入一項專利權(quán)，該專利權(quán)在乙事業(yè)單位的賬面原值為100萬元，累計攤銷為20萬元，調(diào)入甲事業(yè)單位過程中發(fā)生2萬元登記費，甲事業(yè)單位對該專利權(quán)的入賬價值為()萬元。80102100823、2020年3月1日，甲公司與境外投資者乙公司約定，乙公司分兩次投入甲公司合計3000萬美元，合同約定的匯率為1美元=6.85人民幣元，2020年4月1日，收到第一筆投資款2000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.91人民幣元，2020年6月1日收到第二筆投資款1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.88人民幣元。2020年12月31日即期匯率為1美元=6.86人民幣元。甲公司2020年12月31日與該投資有關(guān)的所有者權(quán)益的賬面金額為()萬人民幣元。205502058020685207004、2X21年1月1日，甲公司以2100萬元的價格發(fā)行期限為5年，分期付息到期償還面值、不可提前贖回的債券，發(fā)行費用為13.46萬元，實際收到的發(fā)行所得2086.54萬元，該債券的面值為2000萬元，票面利率為6%,實際年利率為5%,每年利息在次年1月1日支付。不考慮其他因素，2X21年1月1日該應(yīng)付債券的初始入賬金額為()萬元。A.21002086.542000D.2113.465、2019年12月1日，甲公司為購置環(huán)保設(shè)備申請政府補助，當(dāng)月獲得財政撥款3000萬元,計入遞延收益，交付使用后，2020年度，甲公司對設(shè)備計提折舊250萬元計入管理費用,分攤遞延收益150萬元。甲公司對政府補助采用總額法核算，不考慮其他因素，該事項對2020年度利潤總額的影響金額()萬元。A.增加100B,增加150C.減少100D.減少1506、甲公司于2020年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的1%至3%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為2000萬元，實際發(fā)生的保修費為30萬元。不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負債表預(yù)計負債項目的期末余額為()萬元。401020307、甲公司于2020年1月1日開始對N設(shè)備進行折舊，N設(shè)備的初始入賬成本為30萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0,采用雙倍余額遞減法計提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可回收金額為15萬元。稅法規(guī)定，2020年到2024年，每年稅前可抵扣的折舊費用為6萬元。2020年12月31日N設(shè)備產(chǎn)生的暫時性差異為()萬元。11512D.98、企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列會計處理的表述中，正確的是()。A.資產(chǎn)負債表日應(yīng)該對投資性房地產(chǎn)進行減值測試B.不需要對投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷C.取得租金收入計入投資收益D.資產(chǎn)負債表日公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益9、2020年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為200萬元，已攤銷120萬元，未計提減值準備，當(dāng)日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計公允價值減去處置費用后的凈額為60萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬元，2020年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準備為()萬元。102015D.010、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為800萬元，增值稅稅額為104萬元，款項尚未收到。2X20年4月10日甲公司與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組，乙公司用一批材料和一臺設(shè)備(固定資產(chǎn))抵償全部價款。2義20年4月25日，乙公司將原材料和設(shè)備運抵甲公司，該原材料的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備40萬元，公允價值為200萬元，增值稅稅額為26萬元；設(shè)備原價為600萬元，已計提折舊220萬元，未計提減值準備，公允價值為400萬元，增值稅稅額為52萬元。不考慮其他因素，乙公司應(yīng)計入營業(yè)利潤的金額為（）萬元。22620560266二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）11、按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費用正確的處理方法有（）。A.企業(yè)合并時與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費用抵減溢價發(fā)行收入B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用應(yīng)計入當(dāng)期損益C.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入企業(yè)合并成本D.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入當(dāng)期損益12、甲公司為增值稅一般納稅人。2020年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品。該批商品成本150萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為26萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權(quán)在3個月內(nèi)退貨。2020年12月31日，甲公司尚未收到上述款項，根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為10%?下列關(guān)于甲公司2020年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認預(yù)計負債一一應(yīng)付退貨款20萬元B.確認營業(yè)收入180萬元C.確認應(yīng)收賬款226萬元D.確認營業(yè)成本135萬元13、企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時進行的下列各項會計處理中，正確的有（）。A.重新確定入賬價值B.重新確定折舊方法C.重新預(yù)計使用壽命D.重新預(yù)計凈殘值14、下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）。A.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)方式進行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)和所清償債務(wù)符合終止確認條件時予以終止確認，所清償債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益B.以無形資產(chǎn)清償債務(wù)方式進行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)和所清償債務(wù)符合終止確認條件時予以終止確認，所清償債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)公允價值之間的差額計入當(dāng)期損益C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在所清償債務(wù)符合終止確認條件時予以終止確認。債務(wù)人初始確認權(quán)益工具時應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價值計量，權(quán)益工具的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價值計量。所清償債務(wù)賬面價值與權(quán)益工具確認金額之間的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益D.采用修改其他條款方式進行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則第22號一一金融工具確認和計量》和《企業(yè)會計準則第37號一一金融工具列報》的規(guī)定，確認和計量重組債務(wù)15、企業(yè)的下列各項資產(chǎn)中，以前計提減值準備的影響因素已消失，減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回的是（）。A.原材料B.長期股權(quán)投資C.固定資產(chǎn)D.商譽16、2X20年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項非專利技術(shù)，并支付補價10萬元，當(dāng)日，甲公司該轎車原價為160萬元，累計折舊為32萬元，未計提減值準備，公允價值為120萬元，乙公司該項非專利技術(shù)的公允價值為130萬元，該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的有（）。A.按10萬元確定營業(yè)外支出B.按130萬元確定換入非專利技術(shù)的成本C.按一8萬元確認資產(chǎn)處置損益D.按2萬元確認資產(chǎn)處置損益17、經(jīng)董事會批準，甲公司于2義20年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一臺設(shè)備轉(zhuǎn)讓給乙公司，若違約需支付違約金20萬元。合同約定，設(shè)備轉(zhuǎn)讓價格為510萬元，預(yù)計出售費用為10萬元，乙公司應(yīng)于2X21年1月15日前支付上述款項：甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2義21年2月1日前完成該設(shè)備所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。至2X20年9月30日，該設(shè)備原價為800萬元，已提折舊200萬元，此前未計提減值準備，2X20年9月30日可收回金額為540萬元。2義20年12月100,乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，不再購買該設(shè)備，向甲公司支付違約金20萬元。2義20年12月31日，甲公司就該設(shè)備與丙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將其轉(zhuǎn)讓給丙公司，若違約需支付違約金20萬元。合同約定，設(shè)備轉(zhuǎn)讓價格為570萬元，預(yù)計出售費用為10萬元，丙公司應(yīng)于2X21年3月15日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助丙公司于2X21年3月1日前完成該設(shè)備所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中，正確的有（）。2X20年9月30日持有待售資產(chǎn)列報金額為500萬元2X20年12月31日該資產(chǎn)仍應(yīng)作為持有待售資產(chǎn)列報2X20年12月31日持有待售資產(chǎn)列報金額為560萬元2X20年12月31日持有待售資產(chǎn)列報金額為540萬元18、下列各項中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財務(wù)報表合并范圍的有（）。A.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方C.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已被宣告清理整頓D.投資方和其他投資方對被投資方實施共同控制19、制造企業(yè)的下列各項負債中，應(yīng)當(dāng)采用攤余成本進行后續(xù)計量的有()。A.交易性金融負債B.長期借款C.長期應(yīng)付款D.應(yīng)付債券20、甲公司2020年財務(wù)報告經(jīng)批準對外報出的日期為2021年4月15日，其于2021年發(fā)生的下列交易事項中，應(yīng)作為2020年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理的有()。2021年1月20日，收到客戶退貨，該交易2020年11月確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本2021年2月1日，甲公司被審計發(fā)現(xiàn)報告年度存在重大會計差錯2021年3月1日，發(fā)行股份收購乙公司2021年4月1日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)21、企業(yè)外購的有特定產(chǎn)量限制的專利權(quán)應(yīng)當(dāng)采用產(chǎn)量法進行攤銷。()22、負債的計稅基礎(chǔ)，是指未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。()23、資產(chǎn)負債表日后期間處置子公司產(chǎn)生的損益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表。()24、只有取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額才計入租賃付款額。25、同一控制下的企業(yè)合并中，合并方為企業(yè)合并支付的審計費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。()26、對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。()27、資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項的金額。()28、合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)按將來要收取的全部價款確認收入。()29、企業(yè)已計提跌價準備的存貨在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的存貨跌價準備。()30、企業(yè)既有專門借款又占用一般借款時，應(yīng)先使用專門借款，專門借款使用完畢后再使用一般借款。()四、計算分析題(本類題共2小題，共22分。凡要求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。)31、Y公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準備。資料如下：資料一：2019年12月10日，Y公司與Z公司簽訂了一份不可撤銷的合同，向其銷售A產(chǎn)品100件，合同銷售單價為500元/件，合同約定2020年1月31日交貨。2019年12月31日，A產(chǎn)品庫存150件，單位成本450元/件，市場售價420元/件，向Z公司銷售的銷售費用為12元/件，向其他客戶銷售的銷售費用為10元/件。在此之前，Y公司未對A產(chǎn)品計提過存貨跌價準備。資料二：2019年12月31日，Y公司庫存一批甲材料，是用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的。該批材料成本100000元，可以生產(chǎn)10件B產(chǎn)品，進一步加工成本為50000元。甲材料市場售價總額為70000元，估計的銷售費用總額為5000元；B產(chǎn)品市場售價為15000元/件，估計銷售費用為300元/件，目前尚無已簽訂單。截至2019年12月31日存貨減值測試前，“存貨跌價準備一甲材料”賬戶的貸方余額為2000元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：(1)計算A產(chǎn)品于2019年12月31日的可變現(xiàn)凈值。(2)判斷2019年12月31日A產(chǎn)品是否發(fā)生減值；如果發(fā)生減值，計算應(yīng)計提存貨跌價準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(3)判斷2019年12月31日是否應(yīng)對甲材料計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備：如果需要，計算應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。32、2019年1月1日，科科公司以銀行存款10000萬元購入通通公司發(fā)行的債券。該債券面值12500萬元，票面年利率4%,每年12月31日付息?？瓶乒緦⒃搨诸悶橐怨蕛r值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，經(jīng)測算該債券實際年利率為6%。2019年12月31日，該債券公允價值為11000萬元，計提預(yù)期信用損失準備50萬元。2020年1月3日，科科公司以12000萬元的價格對外出售上述債券。要求：(1)編制科科公司2019年1月1日取得債券投資的會計分錄。(2)編制科科公司2019年12月31日確認利息收入、應(yīng)收利息、收到利息、公允價值變動以及計提信用損失準備相關(guān)會計分錄。(3)編制科科公司2020年1月3日出售該債券投資的會計分錄。五、綜合題(本類題共2小題，共33分。凡要求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。)33、2019年1月1日，科科公司以銀行存款9000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得通通公司20%的有表決權(quán)股份，對其財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。投資前，科科公司、通通公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，會計政策、會計期間相同。當(dāng)日，通通公司所有者權(quán)益的賬面價值為50000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。2019年6月10日，科科公司出售給通通公司一臺設(shè)備，其成本為800萬元，售價1200萬元。通通公司當(dāng)日以銀行存款支付全部貨款，并交付給本公司專設(shè)銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。該設(shè)備預(yù)計的使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2019年度通通公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，持有的其他債權(quán)投資因公允價值上升計入其他綜合收益500萬元。2020年4月1日，通通公司宣告分派現(xiàn)金股利2000萬元。2020年4月10日，科科公司收到現(xiàn)金股利并存入銀行。2020年9月1日，科科公司以定向增發(fā)2500萬股普通股(每股面值為1元、公允價值為10元)的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得通通公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，科科公司共計持有通通公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂疲撈髽I(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日，通通公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為56000萬元；科科公司原持有的通通公司20%股權(quán)的公允價值為12500萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：(1)判斷科科公司2019年1月1日對通通公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會計分錄。(2)編制科科公司2019年度對通通公司股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益、其他綜合收益的相關(guān)會計分錄。(3)編制科科公司上述2020年4月1日、2020年4月10日的會計分錄。(4)計算科科公司2020年9月1日取得通通公司控制權(quán)時長期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會計分錄。(5)計算科科公司2020年9月1日取得通通公司控制權(quán)時的合并成本和商譽。34、甲公司發(fā)生如下交易或事項：資料一：2019年11月20日，甲公司以銀行存款1000萬元購入乙公司200萬股股票，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。資料二：2019年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為800萬元。資料三：甲公司2019年度的利潤總額為3000萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動損益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。除該事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。資料四：2020年3月10日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.50元；2020年3月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。2020年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為1100萬元。資料五：2020年4月10日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得1200萬元存入銀行。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化,未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2019年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：(1)編制甲公司2019年11月20日購入乙公司股票的會計分錄。(2)編制甲公司2019年12月31日對乙公司股票投資期末計量的會計分錄。(3)分別計算甲公司2019年度的應(yīng)納稅所得額、當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(4)編制甲公司2020年3月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄以及2020年3月25日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。(5)編制甲公司2020年3月31日對乙公司股票投資期末計量的會計分錄。(6)編制甲公司2020年4月10日轉(zhuǎn)讓乙公司股票的相關(guān)會計分錄。科科通中級會計實務(wù)——考前沖刺卷1一、單項選擇題1、【答案】：D【解析】：行政罰款稅法不允許稅前扣除，所以其他應(yīng)付款賬面價值=計稅基礎(chǔ)=70萬元,不產(chǎn)生暫時性差異，而是產(chǎn)生永久性差異70萬元。2、【答案】：D【解析】：甲事業(yè)單位對該專利權(quán)的入賬價值=100—20+2=82（萬元）。3、【答案】：D【解析】：企業(yè)收到投資者投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)采用交易日即期匯率折算。實收資本項目金額=2000X6.91+1000X6.88=20700（萬元人民幣）。4、【答案1B【解析】：應(yīng)付債券的初始入賬金額=實際收到的發(fā)行所得2086.54萬元。發(fā)行債券的會計分錄為：借：銀行存款2086.54貸：應(yīng)付債券一一面值2000 利息調(diào)整86.545、【答案】：C【解析】：該事項對2020年度利潤總額的影響金額=150（分攤遞延收益入其他收益）-250（設(shè)備折舊額入管理費用）=-100（萬元）6、【答案】：B【解析】：當(dāng)年計提預(yù)計負債=2000X（1%+3%）/2=40（萬元），當(dāng)年實際發(fā)生保修費沖減預(yù)計負債30萬元，所以2020年末資產(chǎn)負債表中預(yù)計負債=40-30=10（萬元）。7、【答案】：D【解析】：2020年12月31日N設(shè)備計提減值前的賬面價值=30—30X2/5=18（萬元），可收回金額為15萬元，發(fā)生減值，計提減值后的賬面價值=15（萬元）；計稅基礎(chǔ)=30—6=24（萬元），賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=24—15=9（萬元）。8、【答案】：B【解析】：采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷，不計提減值準備：取得的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入；資產(chǎn)負債表日公允價值高于賬面價值的差額計入公允價值變動損益。9、【答案】：A【解析】：無形資產(chǎn)的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者，所以該無形資產(chǎn)的可收回金額為70萬元，2020年年末無形資產(chǎn)賬面價值=200-120=80（萬元），應(yīng)計提減值準備的金額=80-70=10（萬元）。10、【答案】：D【解析】：應(yīng)付債務(wù)賬面價值是904萬元，抵債資產(chǎn)賬面價值=（220-40）+（600-220）=560（萬元），增值稅銷項稅額=26+52=78（萬元），乙公司應(yīng)計入營業(yè)利潤的金額=904-560-78=266（萬元）。二、多項選擇題11＞【答案】：ABD【解析】：選項A,為進行企業(yè)合并發(fā)行的權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費、傭金等，應(yīng)抵減權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入，正確；選項BCD,無論屬于“同一控制”或“非同一控制”，企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用（如審計費、資產(chǎn)評估費、法律咨詢費），均計入當(dāng)期損益，故BD正確、C錯誤。12、【答案】：ABCD【解析】：銷售時會計分錄：借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入180（200X90%）預(yù)計負債一一應(yīng)付退貨款20（200X10%）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本135（150X90%）應(yīng)收退貨成本15（150X10%）貸：庫存商品15013、【答案】：ABCD【解析】：在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并重新確定其入賬價值、使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。14、【答案】：ACD【解析】：所清償債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益，選項B錯誤。15、【答案】：BCD【解析】：選項BCD,減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。16、【答案】:BC【解析】：以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司確認資產(chǎn)處置損益=換出資產(chǎn)的公允價值一換出資產(chǎn)的賬面價值=120-（160-32）=-8（萬元），選項C正確，選項A和D錯誤；甲公司換入非專利技術(shù)的成本為該非專利技術(shù)的公允價值130萬元，選項B正確。17、【答案】：ABD【解析】：2X20年9月30日固定資產(chǎn)賬面價值=800-200=600（萬元），可收回金額為540萬元,劃分為持有待售前應(yīng)計提減值準備60萬元,劃分為持有待售前賬面價值為540萬元，劃分為持有待售時公允價值減去出售費用后的凈額為500萬元,劃分為持有待售類別時確認的資產(chǎn)減值損失=540-500=40（萬元），因此2X20年9月30日持有待售資產(chǎn)列報金額為500萬元，選項A正確；2X20年12月31日，因與丙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，且于1年內(nèi)完成，該設(shè)備仍滿足持有待售資產(chǎn)條件，選項B正確：后續(xù)資產(chǎn)負債表日持有待售的非流動資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當(dāng)期損益。劃分為持有待售類別前確認的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。2X20年12月31日，設(shè)備減值準備轉(zhuǎn)回前賬面價值為500萬元，公允價值減去出售費用后的凈額為560萬元，只能轉(zhuǎn)回減值準備40萬元，轉(zhuǎn)回后列報金額為540萬元，選項C錯誤，選項D正確。18、【答案】：BCD【解析】：納入投資方合并財務(wù)合并范圍的前提是實施控制，選項B和D沒有達到施控制；選項C不論子公司的規(guī)模大小、子公司向母公司轉(zhuǎn)移資金能力是否受到嚴格限制，也不論子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)與母公司或企業(yè)集團內(nèi)其他子公司是否有顯著差別，只要是能夠被母公司施加控制的，都應(yīng)納入合并范圍。但是，己宣告被清理整頓的或已宣告破產(chǎn)的原子公司，不再是母公司的子公司，不納入合并財務(wù)報表范圍。19、【答案】：BCD【解析】：選項A,交易性金融負債以公允價值進行后續(xù)計量。20、【答案1AB【解析】：選項AB,是對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；選項CD,雖然不影響資產(chǎn)負債表日存在的情況，但不加以說明將會影響財務(wù)報告使用者作出正確估計和決策，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。三、判斷題21、【答案】：V【解析】：有特定產(chǎn)量限制的專利權(quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進行攤銷。22、【答案】：X【解析】：負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。23、【答案】：X【解析】：資產(chǎn)負債表日后期間處置子公司，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度的財務(wù)報表。24、【答案】：V【解析】：本題考核：出租人對經(jīng)營租賃的會計處理25、【答案】：V【解析】：合并方發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。26、【答案】：V【解析】：提供可比財務(wù)報表，對于比較財務(wù)報表期間的會計政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈利潤各項目和財務(wù)報表其他相關(guān)項目，視同該政策在比較財務(wù)報表期間一直采用。對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。27、【答案】：V【解析】：資產(chǎn)的可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間“較高者”確定。因此，資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項的金額。28、【答案】：X【解析】：合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額(現(xiàn)銷價格)確定交易價格。29、【答案】：J【解析】:企業(yè)已計提跌價準備的存貨在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時,應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的存貨跌價準備。30、【答案】：V【解析】：借款費用計算時，企業(yè)既有專門借款又占用一般借款時，應(yīng)先使用專門借款，專門借款使用完畢后再使用一般借款。四、計算分析題31、【答案】(1)有合同部分A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100X(500-12)+10000=4.88萬元；無合同部分A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=50X(420-10)+10000=2.05萬元：故，A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=4.88+2.05=6.93萬元。(2)應(yīng)對A產(chǎn)品計提減值準備，具體計算如下：有合同部分A產(chǎn)品的成本=450X100+10000=4.5萬元，可變現(xiàn)凈值為4.88萬元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部分未發(fā)生減值；對于無合同部分：A產(chǎn)品成本=450X50+10000=2.25萬元，可變現(xiàn)凈值為2.05萬元，成本大于可變現(xiàn)凈值，所以無合同部分發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準備=2.25-2.05=0.2萬元。借：資產(chǎn)減值損失 0.2貸：存貨跌價準備 0.2(3)應(yīng)對甲材料計提存貨跌價準備，具體計算如下：①甲材料用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，所以應(yīng)先確定B產(chǎn)品是否發(fā)生減值B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=10X(15000-300)4-10000=14.7萬元，其成本=(100000+50000)B10000=15萬元，B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷甲材料發(fā)生減值。②進一步計算甲材料的成本和可變現(xiàn)凈值甲材料的可變現(xiàn)凈值=[(15000-300)X10-5000014-10000=9.7萬元，甲材料成本為10萬元，所以存貨跌價準備期末余額=(100000-97000)4-10000=0.3萬元，又因存貨減值測試前，“存貨跌價準備一甲材料”賬戶的貸方余額為0.2萬元，所以本期末應(yīng)計提存貨跌價準備=0.3-0.2=0.1萬元。借：資產(chǎn)減值損失 0.1貸：存貨跌價準備 0.132、【答案】(1)借：其他債權(quán)投資 成本12500貸：銀行存款10000其他債權(quán)投資 利息調(diào)整2500(2)2019年12月31日，按實際利率確認的利息收入為10000X6%=600(萬元),按票面利率計算的應(yīng)收利息為12500X4%=500(萬元)。借：其他債權(quán)投資 利息調(diào)整100應(yīng)收利息500貸：投資收益600借：銀行存款500貸：應(yīng)收利息500確認公允價值變動前該債券投資賬面余額為12500+(-2500+100)=10100(萬元)，2019年12月31日該債券投資公允價值為11000萬元，增值11000-10100=900(萬元)。借：其他債權(quán)投資 公允價值變動900貸：其他綜合收益 其他債權(quán)投資公允價值變動900計提預(yù)期信用損失準備50萬元。借：信用減值損失50貸：其他綜合收益 信用減值準備50(3)2020年1月3日出售該債券投資：借：銀行存款12000其他債權(quán)投資 利息調(diào)整(2500-100)2400貸：其他債權(quán)投資 成本12500 公允價值變動900投資收益1000借：其他綜合收益 其他債權(quán)投資公允價值變動900貸：投資收益900借：其他綜合收益 信用減值準備50貸：投資收益50五、綜合題33、【答案】2019年1月1日，科科公司取得通通公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=9000萬元V享有通通公司所有者權(quán)益公允價值的份額=50000X20%=10000萬元，所以需要按差額調(diào)整長期股權(quán)投資的初始入賬價值，并計入當(dāng)期營業(yè)外收入。TOC\o"1-5"\h\z借：長期股權(quán)投資——投資成本 9000貸：銀行存款 9000借：長期股權(quán)投資——投資成本 1000(10000-9000)貸：營業(yè)外收入 10002019年通通公司的凈利潤中包含了內(nèi)部未實現(xiàn)交易損益以及由此帶來的折舊影響需要調(diào)整，調(diào)整后的凈利潤=8000-(1200-800)+(1200-800)+10X6/12=7620萬元；科科公司應(yīng)確認的投資收益=7620X20%=1524萬元：科科公司應(yīng)確認的其他綜合收益=500X20%=100萬元;TOC\o"1-5"\h\z借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整 1524貸：投資收益 1524借：長期股權(quán)投資一一其他綜合收益 100貸：其他綜合收益 1002020年4月1