企業(yè)所得稅匯算清繳練習(xí)題葉老師全審

第二章 企業(yè)所得稅匯算清繳練習(xí)題第一節(jié)企業(yè)所得稅匯算清繳練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題?納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算，應(yīng)在清算報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起 （ ）日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅。TOC\o"1-5"\h\z45B.60C.30 D.15【答案】B【解析】選項(xiàng)B符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第四條第二款規(guī)定。.納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起（ ）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。45 B.60 C.90 D.30【答案】B【解析】選項(xiàng)B符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第四條第二款規(guī)定。.納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得所預(yù)繳納稅申報(bào)， 應(yīng)在納稅年度終了后（）日內(nèi)完成，預(yù)繳申報(bào)后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算。10B.15C.45 D.60【答案】B【解析】選項(xiàng)B符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第五條規(guī)定。.納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在（ ）期內(nèi)，重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。匯算清繳 B納稅申報(bào) C.納稅檢查 D.下年度調(diào)整【答案】A【解析】選項(xiàng)A符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第十條規(guī)定。.納稅人因特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理申請(qǐng)（ ）繳納稅款手續(xù)。延期B.緩期C.不延期D.不緩期【答案】A【解析】選項(xiàng)A符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第十二條規(guī)定。某企業(yè)2004年虧損34萬(wàn)元，2005年盈利6萬(wàn)元，2006年虧損5萬(wàn)元，2007、2008、2009年各盈利7萬(wàn)元，2010年盈利10萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)為，應(yīng)（）。補(bǔ)繳所得稅款0.6萬(wàn)元補(bǔ)繳所得稅款1.1萬(wàn)元退還所得稅款1.25萬(wàn)元AA業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異 B．職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異退還所得稅款2.7萬(wàn)元【答案】C【解析】2004年虧損應(yīng)在2005?2009年進(jìn)行彌補(bǔ)，2006年的虧損應(yīng)在2006?2009年進(jìn)行彌補(bǔ)，2009年彌補(bǔ)了2004年的虧損后，2004年尚余34-6-7-7-7=7萬(wàn)元的虧損稅前不得彌補(bǔ)，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，2010年的應(yīng)納所得稅=(10-5)X25%=1.25(萬(wàn)元)，企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)退還所得稅2.5-1.25=1.25(萬(wàn)元)某中外合資企業(yè)，全年銷(xiāo)貨收入為2000萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)收入600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為150萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元，其稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額為()萬(wàn)元。TOC\o"1-5"\h\z9 B.35C.21 D.13【答案】D【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=40X60%=24(萬(wàn)元)扣除限額=(2000+600)X5%o=13(萬(wàn)元)，所以，應(yīng)以13萬(wàn)元為限在稅前扣除。31．加速折舊屬于稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式之一，其中采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的( )。A．60%B．40%C．50%D．70%【答案】A8．非居民企業(yè)取得的下列所得，繳納企業(yè)所得稅的是( )。外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得利息所得國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)將設(shè)備租給中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)取得的租金收入國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得【答案】C【解析】非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貨款取得的利息所得；國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。9．某居民納稅人， 2010年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì) 30萬(wàn)元，成本合計(jì)28萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A．0.75 B ．1.75C．2D．3【答案】B【解析】應(yīng)納稅所得=成本(費(fèi)用)支出額+(1-應(yīng)稅所得率)X應(yīng)稅所得率= 28-(1-20%)X20%=7(萬(wàn)元)應(yīng)納所得稅額=7X25%=1.75(萬(wàn)元)10．境外某公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所， 2010年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入800萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 180萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值120萬(wàn)元。2010年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。A．86 B．104C．122D．98【答案】A【解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入金額減去財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800X10%+(180-120)X10%=86(萬(wàn)元)11．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的是()。C.職工工會(huì)費(fèi)用產(chǎn)生的差異 D .廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)產(chǎn)生的差異【答案】D【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)符合規(guī)定條件可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，因此屬于時(shí)間性差異。12．下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（ ）。A企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入， 減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后， 自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。C企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)備項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，免征企業(yè)所得稅D企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅【答案】C【解析】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。13下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補(bǔ)的表述中，不正確的是（ ）。A企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利B企業(yè)以前年度發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除C企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳D企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損【答案】A【解析】企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。14北京市某國(guó)有企業(yè)2010年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元，該企業(yè)在A、B兩國(guó)分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 600萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 400萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為30%租金所得100萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為20%則下列說(shuō)法正確的有（ ）。來(lái)源于AB兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額A國(guó)所得的抵免限額是130萬(wàn)元B國(guó)所得的抵免限額是100萬(wàn)元境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅 790萬(wàn)元【答案】C【解析】企業(yè)所得稅實(shí)行分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算，因此來(lái)源于AB兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+300+400=4000（萬(wàn)元）境內(nèi)外所得按照我國(guó)稅法應(yīng)納稅額 =4000X25%=1000（萬(wàn)元）A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額 =500X20%+100X30%=130（萬(wàn)元），在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額= 1000X600十4000=150（萬(wàn)元），按照實(shí)際繳納的130萬(wàn)元抵扣。B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額= 300X30%+100X20%=110（萬(wàn)元），在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額= 1000X400-4000=100（萬(wàn)元），按照限額扣除。AB兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為 130萬(wàn)元和100萬(wàn)元。全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770（萬(wàn)元）15．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中享受稅額抵免政策的是（ ）。A企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資的投資額企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)的專(zhuān)用設(shè)備的投資額D安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資【答案】C【解析】選項(xiàng)A享受減計(jì)收入的優(yōu)惠政策；選項(xiàng) B享受抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策；選項(xiàng)D享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2009年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資100萬(wàn)元、股權(quán)持有到2010年12月31日。甲企業(yè)2010年所得額為150萬(wàn)，2009年經(jīng)認(rèn)定虧損為30萬(wàn)元，則2010年度應(yīng)納所得稅額為（ ）萬(wàn)元。A42.5B 40C30D12.5【答案】D【解析】2010年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額= 100X70%=70（萬(wàn)元），應(yīng)納所得稅額=（150-30-70）X25%=12.5（萬(wàn)元）。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。A扣繳義務(wù)人對(duì)外支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)為人民幣以外貨幣的，在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算納稅所得額B因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在3日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書(shū)面情況說(shuō)明C扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅D扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí)，自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)【答案】B【解析】選項(xiàng)B,因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書(shū)面情況說(shuō)明。某非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬(wàn)元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為 20%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）。A25B10C5D20【答案】C【解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額+（ 1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率）X經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率 =75-（1-20%-5%）X20%=20（萬(wàn)元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20X25%=5（萬(wàn)元）某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2008年虧損25萬(wàn)元，2009年度虧損10萬(wàn)元，2010年度盈利125萬(wàn)元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A．18．75 B ．13．5C．15 D ．25【答案】.B【解析】企業(yè)上一年發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納所得稅額和適用稅率計(jì)算稅額，所以 2008、2009年的虧損都可以用2010年的所得彌補(bǔ)；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15%2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（125-25-10）X15%=13.5（萬(wàn)元）20．下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，表述不正確的是（ ）。企業(yè)所得稅應(yīng)分月或分季預(yù)繳B?企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起 45日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度【答案】C【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。?關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。A企業(yè)計(jì)算分期預(yù)繳的所得稅時(shí)，其實(shí)際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其在中國(guó)境外設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅總分機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅， 30%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?70%總機(jī)構(gòu)預(yù)繳分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案【答案】C【解析】總分機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅， 50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。下列關(guān)于企業(yè)所得稅政策的表述中，正確的是（ ）。A非經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于10%B預(yù)約定價(jià)安排，是指企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議C居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到 100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策D被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體， 2年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格【答案】B【解析】選項(xiàng)A,非經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于 20%選項(xiàng)C,居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得， 不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；選項(xiàng)D,被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體， 3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。23．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整的方法中，其中按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷(xiāo)售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法是（）。A可比非受控價(jià)格法 B.再銷(xiāo)售價(jià)格法C.成本加成法D.交易凈利潤(rùn)法【答案】B【解析】再銷(xiāo)售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷(xiāo)售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。24．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)—般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)—般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年。【答案】B【解析】選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補(bǔ)了；選項(xiàng)C是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng) D是正確的，虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年，符合稅法規(guī)定。25.2008年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%勺股權(quán)。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為 400萬(wàn)元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是（）。A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬(wàn)元A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬(wàn)元A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 15萬(wàn)元【答案】A【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100（萬(wàn)元）26.某企業(yè)2010年12月接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)

元，增值稅1.7萬(wàn)元，企業(yè)另支付運(yùn)輸費(fèi)用0.8萬(wàn)元，該項(xiàng)受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。3.32 B.2.93 C.4.03 D.4.29【答案】B【解析】會(huì)計(jì)“固定資產(chǎn)”=10+0.8X93%^10.74（萬(wàn)元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+0.8X1%1.76（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=10+1.7=11.7（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅=11.7X25%=2.93（萬(wàn)元）二、多項(xiàng)選擇題1．下列關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳說(shuō)法正確的有（ ）。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，不可以在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款多于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款答案】ACD【解析】選項(xiàng)ACD分別符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) ＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第三條第二款和第^一條規(guī)定。2?納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)報(bào)送的（ ）資料，需要如實(shí)填寫(xiě)。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表 B ?財(cái)務(wù)報(bào)表備案事項(xiàng)相關(guān)資料總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征收方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第八條規(guī)定。3.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯算清繳開(kāi)始之前和匯算清繳期間， 應(yīng)主動(dòng)為納稅人提供（）稅收服務(wù)。采取多種形式進(jìn)行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策，征管制度和辦稅程序積極開(kāi)展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時(shí)間和要求，報(bào)送資料及其他注意事項(xiàng)必要時(shí)組織納稅培訓(xùn)，幫助納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅自核自繳不需要組織納稅培訓(xùn)，納稅人可以進(jìn)行企業(yè)所得稅自核自繳【答案】ABC【解析】選項(xiàng)ABC符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第十七條規(guī)定。4?匯算清繳工作結(jié)束后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，寫(xiě)出書(shū)面總結(jié)報(bào)告，其內(nèi)容包括（）。匯算清繳工作的基本情況企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況企業(yè)所得稅收入增減變化及原因企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實(shí)中存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第二十四條規(guī)定。5.關(guān)于投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理，下列表述正確的有（ ）。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整減低其投資成本【答案】ABC【解析】選項(xiàng)ABC《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第五條規(guī)定。6?航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的（ ）等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。A.飛行員養(yǎng)成費(fèi) B.飛行訓(xùn)練費(fèi) C.乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)D.空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第三條規(guī)定。7.關(guān)于金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率確定問(wèn)題，下列表述正確的有（A?企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性B?“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類(lèi)貸款利率情況C?該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)， 包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)D?“同期同類(lèi)貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類(lèi)平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第一條規(guī)定。關(guān)于企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問(wèn)題，下列說(shuō)法正確的有（ ）。A?如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊B?如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，按尚可使用的年限計(jì)提折舊C?如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊D?如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊【答案】ACD【解析】選項(xiàng)ACD符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第四條規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，按規(guī)定可以全額據(jù)實(shí)的有（ ABC）。為汶川地震災(zāi)后重建的捐贈(zèng) B?為舉辦北京奧運(yùn)會(huì)的捐贈(zèng)C?為上海世博會(huì)的捐贈(zèng) D ?為希望工程的捐贈(zèng)【答案】ABC【解析】選項(xiàng)ABC符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)）第三條規(guī)定。企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類(lèi)資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等） （ ）等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)讓收入 B .債務(wù)重組收入C.接受捐贈(zèng)收入D ?無(wú)法償付的應(yīng)付款收入【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》第一條規(guī)定。以下關(guān)于企業(yè)所得稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。A?居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其任一機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但發(fā)生在境外與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)【答案】AC【解析】選項(xiàng)B,應(yīng)該是選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng) D,應(yīng)該是以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。12．下列關(guān)于源泉扣繳的陳述，正確的有（ ）。對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)所得稅應(yīng)該由扣繳義務(wù)人承擔(dān)扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起 10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表【答案】AB【解析】選項(xiàng)C,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納；選項(xiàng)D,扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，正確的有（ ）。企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，不含股權(quán)收購(gòu)資產(chǎn)收購(gòu)，在符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的前提下，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失企業(yè)重組的稅務(wù)處理，區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定【答案】BCD【解析】稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，下列關(guān)于補(bǔ)繳稅額的法律責(zé)任正確的有（）。發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息計(jì)息期間自稅款所屬納稅年度的次年 6月1日起至補(bǔ)繳（預(yù)繳）稅款申報(bào)之日止企業(yè)按規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，可只按基準(zhǔn)利率計(jì)算回收利息按照規(guī)定加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除【答案】ACD【解析】對(duì)企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。計(jì)算期間自稅款所屬納稅年度的次年 6月1日起至補(bǔ)繳（預(yù)繳）稅款入庫(kù)之日止，而不是申報(bào)之日，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。利息率按稅款所屬納稅年度 12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國(guó)人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)，并按一年365天折算日利息率。企業(yè)按規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者是企業(yè)符合規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準(zhǔn)利率計(jì)算回收利息。按照規(guī)定加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng) ACD符合上述調(diào)整的法律責(zé)任。15．非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下（ ）方法核定其應(yīng)納稅所得額。按收入總額核定按成本費(fèi)用核定按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定按照上期應(yīng)納稅所得額直接核定【答案】ABC【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的方法有三種：按收入總額核定應(yīng)納稅所得額、按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額、按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)政策的表述中正確的有（ ）。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)AB,企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確訂收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。選項(xiàng)C,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入；選項(xiàng) D,被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方面企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。下列關(guān)于非居民企業(yè)所得的稅收處理，正確的有（ ）。股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起 15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整?！敬鸢浮緼BD【解析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有（ ）。居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅所得非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得居民企業(yè)從其直接控制的外國(guó)企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C,非居民企業(yè)來(lái)源于境外和境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)聯(lián)的，這不是我國(guó)的征稅所得，不存在征稅問(wèn)題，更不存在抵免所得稅問(wèn)題；選項(xiàng)E同C選項(xiàng)，這是境外國(guó)家的稅收，不是我國(guó)稅收管轄權(quán)涉及的范圍。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A.股息收入 B.特許權(quán)使用費(fèi)收入C.租金收入 D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 E.利息收入【答案】ABCE【解析】稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A、BCE符合上述以收入全額作為應(yīng)稅所得的規(guī)定；選項(xiàng) D符合差額作為應(yīng)稅所得的規(guī)定。某公司2009年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元，取得境外投資的稅后收益59.5萬(wàn)元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，由于享受了5%的稅率優(yōu)惠，實(shí)際繳納了15%的企業(yè)所得稅。該公司2009年度在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。33.718 B.34.375 C.33.5 D.37【答案】D【解析】境外實(shí)納所得稅=59.5十（1—15%X15%=10.5（萬(wàn)元），扣除限額=59.5十（1—15%X25%=17.5（萬(wàn)元），匯總納稅應(yīng)按境外實(shí)納所得稅扣除，該公司2008年度在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[120+59.5-（1—15%]X25%-10.5=37（萬(wàn)元）或者，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120X25%b59.5-（1—15%X（25%-15%=37（萬(wàn)元）三、判斷題企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。（【答案】正確【解析】符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)第六條規(guī)定。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；但投資企業(yè)可以調(diào)整減低其投資成本，或?qū)⑵浯_認(rèn)為投資損失。（【答案】錯(cuò)誤【解析】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)第五條第二款規(guī)定：“被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。 ”企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為勞動(dòng)保護(hù)支出給予稅前扣除。（【答案】錯(cuò)誤【解析】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011

年第34號(hào)）第二條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。”航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)在稅前扣除。（）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011

（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011

飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、【解析】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》年第34號(hào)）第三條規(guī)定：“航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除?！逼髽I(yè)按原稅法規(guī)定已作遞延所得確認(rèn)的項(xiàng)目，其余額可在原規(guī)定的遞延期間的剩余期間內(nèi)繼續(xù)均勻計(jì)入各納稅期間的應(yīng)納稅所得額。（）【答案】正確【解析】符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）第二條規(guī)定。四、簡(jiǎn)答題1.生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)期超過(guò)12個(gè)月的大型設(shè)備增值稅和所得稅的處理有何差異？所得稅申報(bào)如何調(diào)減？答：增值稅：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定：“條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)：規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天?！逼髽I(yè)所得稅：（1）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》 （國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：已完工作的測(cè)量；已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；③發(fā)生成本占總成本的比例。所得稅申報(bào)調(diào)整：屬于收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目，填列在附表三第 5行“4.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”行次，稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入，加工制造大型機(jī)械設(shè)備持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，此行為不屬于會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的收入與稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入產(chǎn)生的納稅調(diào)減項(xiàng)目。五、計(jì)算題1．某企業(yè)2009年度銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出320萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)8萬(wàn)元；

2010年度銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)400萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元，則2010年該

企業(yè)廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)可扣除（）萬(wàn)元。A．460B．488C．420D．480【答案】B【解析】企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ”2009年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額 =2000X15%=300（萬(wàn)元）年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 =320+8=328（萬(wàn)元）2009年允許扣除300萬(wàn)元，余28萬(wàn)元可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2010年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額 =6000X15%=900（萬(wàn)元）年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出=400+60=460（萬(wàn)元）2010年當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出允許全部扣除，另扣除2009年余額28萬(wàn)元。2010年該企業(yè)廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)可扣除=460+28=488（萬(wàn)元）2．某小型企業(yè)2010年向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入150萬(wàn)元，成本、費(fèi)用及銷(xiāo)售稅金共計(jì)160萬(wàn)元，全年虧損10萬(wàn)元。經(jīng)審核，成本、費(fèi)用真實(shí)，收入無(wú)法核準(zhǔn)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為 20%。（1）此種情況該企業(yè)適用的稅率是（ ）。A．20%B．15%C．25%D．17%【答案】C【解析】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》 （財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率?！保?） 該小型企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額（ ）。A．40 B．50 C．160D．150【答案】A【解析】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅核定征收辦法＞（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第六條規(guī)定：“采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額X應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額心-應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率”該小型企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額=160-（1-20%）X20%=40（萬(wàn)元）（3） 該小型企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）元。A．8 B．10 C．37.5D．40【答案】B【解析】2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=40X25%=10（萬(wàn)元）3．某企業(yè)2010年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得700萬(wàn)元,從境外取得所得（稅前）100萬(wàn)元,境外所得已由所在國(guó)稅務(wù)當(dāng)局按照20%的企業(yè)所得稅稅率減半征收了企業(yè)所得稅,要求：計(jì)算該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（1）境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）。A．175B．140C．231D．105【答案】A【解析】境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=700X25%=175（萬(wàn)元）TOC\o"1-5"\h\z（2）境外所得已征稅款的抵免限額為（ ）。A．150B．10C．20 D．25【答案】D【解析】境外所得已征稅款的抵免限額=100X25%=25（萬(wàn)元）（3）境外所得已征稅款為（ ）。A．150B．10C．20 D．25【答案】B【解析】境外所得已征稅款=100X20%X50%=10（萬(wàn)元）（4）境外所得應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅為（ ）。A．150B．20C．15 D．10【答案】C【解析】境外所得應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=25-10=15（萬(wàn)元）（5）企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。A．190B．170C．20 D．150【答案】A【解析】企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=175+15=190（萬(wàn)元）4．2010年某企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況如下:（1）某企業(yè)收入總額2000萬(wàn)元（產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1800萬(wàn),出租固定資產(chǎn)收入100萬(wàn),國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)）。（2）發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用1000萬(wàn)元（其中包括合理的工資薪金總額 200萬(wàn),業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)，職工福利費(fèi)50萬(wàn)，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)，提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出5萬(wàn),稅收滯納金10萬(wàn)。）要求計(jì)算下列問(wèn)題：（1）該企業(yè)計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額（ ）。A．1700B．1800C．1900D．2000【答案】C【解析】該企業(yè)2010年度的收入總額=1800+100=1900（萬(wàn)元）（2）準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招等費(fèi)金額（ ）。A．69.5B．9.5C．100D．60【答案】B【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額扣除標(biāo)準(zhǔn) =100X60%=60（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)銷(xiāo)售收入扣除標(biāo)準(zhǔn)==1900X5%o=9.5（萬(wàn)元）兩者相比取其小，準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額=9.5（萬(wàn)元）（3）準(zhǔn)予稅前扣除的工資三項(xiàng)費(fèi)用金額為（ ）。A．37 B．80C．50 D．30【答案】A【解析】①職工福利費(fèi)扣除限額=200X14%=28（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生額=50（萬(wàn)元）準(zhǔn)予稅前扣除的福利費(fèi)=28（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200X2.5%=5（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生額=20（萬(wàn)元）準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額=5（萬(wàn)元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200X2%=4（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生額=10（萬(wàn)元）準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額=4（萬(wàn)元）準(zhǔn)予稅前扣除的工資三項(xiàng)費(fèi)用金額 =28+5+4=37（萬(wàn)元）（4）準(zhǔn)予扣除的金額合計(jì)為（ ）。A．985B．1000C．851.5 D.905【答案】C【解析】準(zhǔn)予扣除的金額合計(jì)=1000-【（100-9.5）+（50-28）+（20-5）+（10-4）+5+10】=1000-148.5=851.5（萬(wàn)元）提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金和稅收滯納金支出均不得扣除。（5）應(yīng)納所得稅額是（ ）。A．262.13 B.500C.450 D．248.75【答案】A【解析】應(yīng)納稅所得稅額=2000-100-851.5=1048.5（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅額=1048.5X25%=262.13（萬(wàn)元）5．乙企業(yè)是一家內(nèi)資工業(yè)企業(yè)，企業(yè)所得稅率為25%。2010年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元、取得其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用支出如下：（1）．主營(yíng)業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)成本320萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用85萬(wàn)元（其中：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)）、準(zhǔn)予扣除的相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元；（2）發(fā)生管理費(fèi)用40萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1萬(wàn)元）；（3）營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元（其中：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失6萬(wàn)元，被市環(huán)保局罰款4萬(wàn)元）。（1）準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額是（ ）萬(wàn)元。A．90B．80 C．75 D．91.5【答案】B【解析】計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的銷(xiāo)售收入基數(shù)=500+100=600（萬(wàn)元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=600X15%=90（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生金額=80（萬(wàn)元），準(zhǔn)予稅前扣除的金額=80（萬(wàn)元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除額（ ）萬(wàn)元。A．4 B．5 C．2 D．3【答案】D【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額扣除標(biāo)準(zhǔn)=5X60%=3（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)銷(xiāo)售收入扣除標(biāo)準(zhǔn) =600X5%o=9（萬(wàn)元）兩者相比取其小，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額=3（萬(wàn)元）（3）稅前允許扣除項(xiàng)目合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。A．458B．465C．455D．400【答案】A【解析】計(jì)提的壞準(zhǔn)備金和被市環(huán)保局的罰款均不得扣除稅前允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=320+85+10+40+10-[（5-3）+1+4]=458（萬(wàn)元）（4）應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A．145B．155C．152D．210【答案】C【解析】應(yīng)納稅所得額=500+100+10-458=152（萬(wàn)元）（5）應(yīng)納所得稅額為（）萬(wàn)元。A．36.25 B．38.75 C．38 D．52.5【答案】C【解析】應(yīng)納所得稅額=152X25%=38（萬(wàn)元）6.某企業(yè)2010年部分固定資產(chǎn)折舊情況如下表（單位：萬(wàn)元）固定資產(chǎn)名稱(chēng)使用情況原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值折舊年限折舊方法本年折舊額房屋使用中100410年直線法9.6機(jī)器甲使用中6225年直線法12機(jī)器乙未使用14210年直線法1.2另有常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕使用狀態(tài)的機(jī)器丙， 2010年9月購(gòu)入并投入使用，原價(jià)120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值4萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用6年期雙倍余額遞減法折舊，已提折舊20萬(wàn)元。（設(shè)該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法要求）計(jì)算：（1） 按稅法規(guī)定，房屋2010年應(yīng)提折舊額（ ）萬(wàn)元。4.8B.9.6C.5 D.10【答案】A【解析】稅法規(guī)定房屋計(jì)提折舊的最低年限是 20年房屋2010年應(yīng)計(jì)提折舊額=（100-4）-20=4.8（萬(wàn)元）（2）按稅法規(guī)定，機(jī)器甲 2010年可稅前扣除的折舊額（ ）萬(wàn)元。6.2B.6 C.12 D.12.4【答案】B【解析】稅法規(guī)定房屋計(jì)提折舊的最低年限是 10年機(jī)器甲2010年可稅前扣除的折舊額=（62-2）-10=6（萬(wàn)元）（3）按稅法規(guī)定，機(jī)器乙2010年可稅前扣除的折舊額（ ）萬(wàn)元。A.未使用機(jī)器乙，不應(yīng)提折舊 B.未使用機(jī)器乙，可以提折舊1.2C.未使用機(jī)器乙，可以提折舊2.4 D.未使用機(jī)器乙，可以提折舊1.4【答案】A【解析】企業(yè)所得稅法第十一條第二款第（一）項(xiàng)規(guī)定： “房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除” 。（4）按稅法規(guī)定，機(jī)器丙2010年可稅前扣除的折舊額（ ）萬(wàn)元。20 B.19.33 C.40 D.10【答案】D【解析】年折舊率=1-6X2=33.33%機(jī)器丙2010年可稅前扣除的折舊=120X33.33%-12X3=10（萬(wàn)元）（5） 假設(shè)該企業(yè)2010年全年利潤(rùn)總額是100萬(wàn)元，對(duì)計(jì)提折舊額調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。57.2B.72.2C.122D.43【答案】C【解析】房屋納稅調(diào)增=9.6-4.8=4.8 （萬(wàn)元）機(jī)器甲納稅調(diào)增=12-6=6（萬(wàn)元）機(jī)器乙納稅調(diào)增=1.2（萬(wàn)元）機(jī)器丙納稅調(diào)增=20-10=10（萬(wàn)元）納稅調(diào)增金額合計(jì)=4.8+6+1.2+10=22（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=100+22=122（萬(wàn)元）7.某企業(yè)2010年1至12月份共預(yù)繳了企業(yè)所得稅 600萬(wàn)元。年終結(jié)算后有關(guān)賬戶(hù)的數(shù)字為：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入9000萬(wàn)元；產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4500萬(wàn)元；產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用為800萬(wàn)元；管理費(fèi)用為700萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)支出30萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出90萬(wàn)元；財(cái)政補(bǔ)貼收入100萬(wàn)元；國(guó)債利息收入200萬(wàn)元；金融債券利息收入20萬(wàn)元；銀行存款收到利息 10萬(wàn)元。假設(shè)各扣除項(xiàng)目的支出均在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)。匯算清繳時(shí)該企業(yè)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。190B.790C.763D.163【答案】A【解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)=9000-4500-800-700+50-30+100-90+100+200+20+10=3360 （萬(wàn)元）國(guó)債利息收入免稅，納稅調(diào)減=200（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=3360-200=3160（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅額=3160X25%=790（萬(wàn)元）匯算清繳時(shí)該企業(yè)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 =790-600=190（萬(wàn)元）&某企業(yè)2010年銷(xiāo)售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)取得營(yíng)業(yè)外收入 60萬(wàn)元，收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專(zhuān)利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入 10萬(wàn)元，該企業(yè)廣告費(fèi)扣除限額是（ ）萬(wàn)元。301.5 B.309 C.310.5 D.300【答案】A【解析】計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的銷(xiāo)售收入基數(shù)只包括會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和稅法上視同銷(xiāo)售的收入。因此，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)取得的營(yíng)業(yè)外收入不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的銷(xiāo)售收入基數(shù)。該企業(yè)廣告費(fèi)扣除限額=（2000+10）X15%=301.5（萬(wàn)元）9.某企業(yè)在2007年適用15%的所得稅率，在2008年開(kāi)始執(zhí)行過(guò)渡期所得稅優(yōu)惠政策，假如該企業(yè)2010年度應(yīng)納稅所得額為 50萬(wàn)元，該企業(yè)2010年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額為（）。11萬(wàn)元 B.10萬(wàn)元 C.9萬(wàn)元 D.12萬(wàn)元【答案】A【解析】《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》 （國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）第一條第一款規(guī)定：“自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅 15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%^率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行?！痹撈髽I(yè)2010年適用的過(guò)渡期稅率是22%該企業(yè)2010年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額=50X22%=11（萬(wàn)元）10.下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國(guó)有企業(yè) 8年應(yīng)納稅所得額情況，假如該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，則該企業(yè) 8年間須繳納企業(yè)所得稅是（ ）。年度20032004200520062007200820092010應(yīng)納稅所得額-10020P-4020「2030—209528.65B.8.75C.23.75 D.11.55【答案】B【解析】2003年虧損截止2008年累計(jì)彌補(bǔ)90萬(wàn)元，剩余虧損10萬(wàn)元已超過(guò)彌補(bǔ)虧損期限5年，不得在以后年度繼續(xù)彌補(bǔ)。2010年盈利95萬(wàn)元彌補(bǔ)2005年虧損40萬(wàn)元，2010年虧損20萬(wàn)元后，應(yīng)納稅所得額=95-40-20=35（萬(wàn)元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=35X25%=8.75（萬(wàn)元）11.某企業(yè)系國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 項(xiàng)目分開(kāi)核算，2010年應(yīng)納稅所得額為1200萬(wàn)元，其中600萬(wàn)元為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，則 2010年應(yīng)納所得稅額為（ ）萬(wàn)元。97.50B.125C.89.50 D.102.5【答案】D【解析】（1）企業(yè)所得稅法第二十八條第二款規(guī)定：“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅?！保?）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！保?）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕157號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“居民企業(yè)取得中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照 25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！保?） 2010年應(yīng)納所得稅額=（1200-600）X15%+（600-500）X50%X25%=90+12.5=102.5 （萬(wàn)元）12．2008年12月，甲企業(yè)購(gòu)置生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)計(jì)稅基礎(chǔ) 100萬(wàn)元，該設(shè)備使用年限10年，凈殘值率3%，依照稅法規(guī)定企業(yè)采取雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊， 2011年5月企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，該設(shè)備可以稅前扣除的折舊額為（ ）。A．20萬(wàn)元 B．16萬(wàn)元 C．12.8萬(wàn)元D．9.7萬(wàn)元【答案】B【解析】年折舊率=1-10X2=20%2009年計(jì)提折舊金額=100X20%=20（萬(wàn)元）13．2011年6月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)2010年的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1900萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，調(diào)增的視同銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的廣告宣傳費(fèi)用為 600萬(wàn)元,則2010年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。A．285 B．298.5 C．300 D．450【答案】C【解析】計(jì)提廣告宣傳費(fèi)用的銷(xiāo)售收入基數(shù)=1900+90+10=2000（萬(wàn)元）廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=2000X15%=300（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，高于扣除限額，按扣除限額扣除。14．A企業(yè)在2010年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金 100萬(wàn)元，租金在開(kāi)始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若 2010年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)元，則，2010年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。1000 B.1100 C.1200或1000 D.1300【答案】C【解析】企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十九條第二款規(guī)定：“租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！薄秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》 （國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第一條第一款規(guī)定：“根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入?！备鶕?jù)上述規(guī)定，會(huì)計(jì)上2010年按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，稅法上2010年可確認(rèn)3000萬(wàn)元或1000萬(wàn)元，因此，2010年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額是1200萬(wàn)元或1000萬(wàn)元。15．深圳立信集團(tuán)是2010年批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，債務(wù)重組收益700萬(wàn)元，收到政府指定用于購(gòu)置資產(chǎn)補(bǔ)貼收入 700萬(wàn)元，該補(bǔ)貼收入有稅收政策規(guī)定為不征稅補(bǔ)貼收入，當(dāng)年廣告費(fèi)實(shí)際支出數(shù)額1400萬(wàn)元，若當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)1800萬(wàn)元，不考慮其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，應(yīng)納稅所得稅額為（）萬(wàn)元。A．270 B．1300 C．1800D．2000【答案】B【解析】廣告費(fèi)支出扣除限額=8000X15%=1200（萬(wàn)元）實(shí)際支出1400萬(wàn)元高于扣除限額，按限額1200萬(wàn)元扣除。納稅調(diào)增額=1400-1200=200（萬(wàn)元）納稅調(diào)減額=700（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=1800+200-700=1300（萬(wàn)元）某企業(yè)2009年3月購(gòu)入A公司發(fā)行的股票10000股，每股6元。2009年年末，A公司股票每股市價(jià)7元。2010年1月，該企業(yè)將上述股票全部出售，出售價(jià)格7.5元/股，其支付稅費(fèi)3000元。上述業(yè)務(wù)該企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，已作賬務(wù)處理，稅務(wù)人員在檢查2009年所得稅匯算情況時(shí)，應(yīng)作（）。2009年度應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10000元2009年度不作納稅調(diào)整2009年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元2009年度，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5000元【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益，稅法上不確認(rèn)所得或損失，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整。某企業(yè)2010年因保管保管不善，毀損一批庫(kù)存材料，賬面成本10139.5元（含運(yùn)費(fèi)139.5元），該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為（）元。（注外購(gòu)材料適用17%稅率）10139.5 B.11850 C.10863.22 D.10900【答案】B【解析】可扣除的損失金額=（10139.5-139.5）X（1+17%）+139.5-（1-7%）=11850（元）2010年1月開(kāi)業(yè)的某商貿(mào)公司，2010年度發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：全年銷(xiāo)售商品取得銷(xiāo)售收入1860萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)貨退回5.5萬(wàn)元。其他業(yè)務(wù)收入15萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入9.8萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出3.3萬(wàn)元；全年銷(xiāo)售成本、費(fèi)用支出920萬(wàn)元，其中為主管單位修理辦公樓支出23.5萬(wàn)元，為貧困村修路支出6.5萬(wàn)元，贊助汽車(chē)?yán)?0萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算2010年該企業(yè)應(yīng)納所得稅（ ）萬(wàn)元。243.13 B.249 C.235.25 D.250.63【答案】B【解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1860-5.5+15+9.8-3.3-920=956（萬(wàn)元）為主管單位修理辦公樓支出23.5萬(wàn)元是與取得收入無(wú)關(guān)的支出，不得稅前扣除。為貧困村修路支出6.5萬(wàn)元，屬于非公益性捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除。贊助汽車(chē)?yán)?0萬(wàn)元，屬于非廣告性贊助支出，不得稅前扣除。應(yīng)納稅所得額=956+23.5+6.5+10=996（萬(wàn)元）2010年該企業(yè)應(yīng)納所得稅=996X25%=249（萬(wàn)元）某企業(yè)2010年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元，年度匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)有58.5萬(wàn)元下腳料銷(xiāo)售未入賬（增值稅率 17%、城建稅率7%、教育附加率3%）。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額為（）萬(wàn)元。A．12.5 B．14.625 C．14.4125D．12.2875【答案】D【解析】收入納稅調(diào)增=58.5-(1+17%)=50(萬(wàn)元)城建稅和教育費(fèi)附加納稅調(diào)減 =58.5-(1+17%)X17%X(7%+3%)=0.85(萬(wàn)元)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=(50-0.85)X25%=12.2875(萬(wàn)元)甲企業(yè)2010年度實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 55萬(wàn)元，該公司2010年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為6200萬(wàn)元，出租倉(cāng)庫(kù)收入200萬(wàn)元，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外收入為150萬(wàn)元，投資收益150萬(wàn)元。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，該公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增()。A.21萬(wàn)元 B.22萬(wàn)元C.32.5萬(wàn)元 D.22.5萬(wàn)元【答案】D【解析】實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 60%為33萬(wàn)元；計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入和投資收益，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=6200+200+100=6500萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%，即33萬(wàn)元〉6500X5%o=32.5萬(wàn)元，按32.5萬(wàn)元扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)，調(diào)增 22.5(55-32.5)萬(wàn)元。某小型企業(yè)不能正確核算收入總額， 2009年發(fā)生成本費(fèi)用180萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。A.3.60 B.4.50 C.4.00 D.5.00【答案】D【解析】應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額+( 1-應(yīng)稅所得率)X應(yīng)稅所得率=180-(1-10%)X10%=2(萬(wàn)元)?應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率=20X25%=5(萬(wàn)元)某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)外設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，2009年從中國(guó)境內(nèi)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元，并按我國(guó)稅法規(guī)定交納了營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。該外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。A.0 B.9.50 C.10.00 D.20.00【答案】C【解析】未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民納稅人，在我國(guó)境內(nèi)取得所得適用 20%的低稅率，但是實(shí)際征稅時(shí)適用 10%的稅率。并按照以下方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所， 2008年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值60萬(wàn)元。2008年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。A.12 B.14 C.18 D.36【答案】A【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=100X10%+(80-60)X10%=12(萬(wàn)元)24.2010年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出 50萬(wàn)元)，2009年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3【答案】B【解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000＋80-4100-700-60=220(萬(wàn)元),公益性捐贈(zèng)扣除限額=220X12%=26.4(萬(wàn)元)稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬(wàn)元。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4—30)X25°%=53.4(萬(wàn)元)六、綜合題某生產(chǎn)企業(yè)2010年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元。2010年度發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元；為董事會(huì)成員繳納商業(yè)分紅保險(xiǎn)50萬(wàn)元，在當(dāng)期管理費(fèi)開(kāi)支；列支合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4萬(wàn)元；發(fā)生公益性捐贈(zèng)25萬(wàn)元。請(qǐng)分析計(jì)算該企業(yè)2010年度應(yīng)納稅所得額。(1)廣告費(fèi)稅前列支限額為( )。A．300B．100C．500D．400答案】A【解析】廣告費(fèi)稅前扣除限額=2000X15%=300(萬(wàn)元)為董事會(huì)成員繳納的商業(yè)分紅保險(xiǎn)( )。A.稅前可以扣除50萬(wàn)元 B.稅前不可以扣除50萬(wàn)元C.扣除個(gè)人承擔(dān)的部分后可以扣除 D?以上都不對(duì)【答案】B【解析】企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十六條規(guī)定：“除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(A合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(A.允許稅前扣除C.應(yīng)列為工資總額)。B.不允許稅前扣除D.應(yīng)列為職工福利費(fèi)答案】A【解析】企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十八條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除?！盩OC\o"1-5"\h\z公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額( )。A.25 B.13 C.12 D.6答案】B解析】公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=100X12%=12(萬(wàn)元)該企業(yè)2010年度應(yīng)納稅所得額( )。A.100B.263C.550D.213【答案】B【解析】納稅調(diào)增=400-300+50+25-12=163(萬(wàn)元)該企業(yè)2010年度應(yīng)納稅所得額=100+163=263(萬(wàn)元)某外商投資企業(yè)，于2002年在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)成立，2006年獲利，按原稅法的規(guī)定適用15%稅率，享受獲利年度起兩免三減半的稅收優(yōu)惠， 2010年財(cái)務(wù)資料顯示：(1)自產(chǎn)服裝銷(xiāo)售收入1150萬(wàn)元，投資收益100萬(wàn)元(系從居民企業(yè)分回的投資收益)。(2)銷(xiāo)售成本為600萬(wàn)元。管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中，研發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元。(3)銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元，為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300萬(wàn)元。(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用294.01萬(wàn)元，其中，持有外幣的存款年終匯兌損失45萬(wàn)元，外幣流動(dòng)負(fù)債的年終匯兌損失12萬(wàn)元；向商業(yè)銀行貸款1200萬(wàn)元，年利息支出60萬(wàn)元，向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款500萬(wàn)元，年利息支出38萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外收入170萬(wàn)元，其中：接受貨幣捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元，接受其他企業(yè)捐贈(zèng)材料的價(jià)值，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì) 120萬(wàn)元。（6）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支被工商行政管理部門(mén)罰款7萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向南方雪災(zāi)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)25萬(wàn)元。（7）“應(yīng)付職工薪酬”科目借方發(fā)生額中有已經(jīng)計(jì)入銷(xiāo)售成本的殘疾人支付的工資12萬(wàn)元。（8）該企業(yè)在韓國(guó)設(shè)立一個(gè)子公司，與我國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定，在韓國(guó)的子公司應(yīng)稅所得額50萬(wàn)元，韓國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為 20%，在韓國(guó)繳納了10萬(wàn)元的企業(yè)所得稅，并將稅后利潤(rùn)全部分配。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題（1）下列說(shuō)法符合稅法規(guī)定的是（）。支付給殘疾人員的工資和研發(fā)費(fèi)都可以加計(jì)扣除 50%投資收益100萬(wàn)元是企業(yè)所得稅的免稅收入境外的投資所得需要根據(jù)稅率差補(bǔ)稅工商行政管理部門(mén)罰款不得稅前扣除匯兌損失不得在稅前扣除【答案】BCD【解析】選項(xiàng)B符合企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)。（2）企業(yè)管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。（含加計(jì)扣除）A．127.5 B．126.75 C．56.75 D．55.5【答案】B【解析】①研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除納稅調(diào)減 =100x50%=50（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額扣除標(biāo)準(zhǔn) =55x60%=33（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)銷(xiāo)售收入扣除標(biāo)準(zhǔn)=1150X5%o=5.75（萬(wàn)元）兩者相比取其小，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=5.75（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增=50-5.75=49.25（萬(wàn)元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額 =1150x15%=172.5（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生300萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除金額=172.5（萬(wàn)元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)增=300-172.5=127.5（萬(wàn)元）企業(yè)管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =-50+49.25+127.5=126.75（萬(wàn)元）（3）企