企業(yè)所得稅匯算清繳練習題葉老師全審

第二章 企業(yè)所得稅匯算清繳練習題第一節(jié)企業(yè)所得稅匯算清繳練習題一、單項選擇題?納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算，應在清算報告主管稅務機關并自實際經營終止之日起 （ ）日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅。TOC\o"1-5"\h\z45B.60C.30 D.15【答案】B【解析】選項B符合《國家稅務總局關于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第四條第二款規(guī)定。.納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起（ ）日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。45 B.60 C.90 D.30【答案】B【解析】選項B符合《國家稅務總局關于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第四條第二款規(guī)定。.納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得所預繳納稅申報， 應在納稅年度終了后（）日內完成，預繳申報后進行當年企業(yè)所得稅匯算。10B.15C.45 D.60【答案】B【解析】選項B符合《國家稅務總局關于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第五條規(guī)定。.納稅人在匯算清繳期內發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在（ ）期內，重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。匯算清繳 B納稅申報 C.納稅檢查 D.下年度調整【答案】A【解析】選項A符合《國家稅務總局關于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十條規(guī)定。.納稅人因特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業(yè)所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定辦理申請（ ）繳納稅款手續(xù)。延期B.緩期C.不延期D.不緩期【答案】A【解析】選項A符合《國家稅務總局關于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十二條規(guī)定。某企業(yè)2004年虧損34萬元，2005年盈利6萬元，2006年虧損5萬元，2007、2008、2009年各盈利7萬元，2010年盈利10萬元，企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務機關審核后認為，應（）。補繳所得稅款0.6萬元補繳所得稅款1.1萬元退還所得稅款1.25萬元AA業(yè)務招待費用產生的差異 B．職工福利費用產生的差異退還所得稅款2.7萬元【答案】C【解析】2004年虧損應在2005?2009年進行彌補，2006年的虧損應在2006?2009年進行彌補，2009年彌補了2004年的虧損后，2004年尚余34-6-7-7-7=7萬元的虧損稅前不得彌補，應當用稅后利潤彌補，2010年的應納所得稅=(10-5)X25%=1.25(萬元)，企業(yè)應申請退還所得稅2.5-1.25=1.25(萬元)某中外合資企業(yè)，全年銷貨收入為2000萬元，出租固定資產收入600萬元，營業(yè)外收入為150萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費35萬元，其稅前可以扣除的業(yè)務招待費最高限額為()萬元。TOC\o"1-5"\h\z9 B.35C.21 D.13【答案】D【解析】業(yè)務招待費的60%=40X60%=24(萬元)扣除限額=(2000+600)X5%o=13(萬元)，所以，應以13萬元為限在稅前扣除。31．加速折舊屬于稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式之一，其中采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的( )。A．60%B．40%C．50%D．70%【答案】A8．非居民企業(yè)取得的下列所得，繳納企業(yè)所得稅的是( )。外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得未設立機構、場所的外國企業(yè)將設備租給中國境內居民企業(yè)取得的租金收入國際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得【答案】C【解析】非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：外國政府向中國政府提供貨款取得的利息所得；國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。9．某居民納稅人， 2010年財務資料如下：收入合計 30萬元，成本合計28萬元，經稅務機關核實，企業(yè)未能正確核算收入，稅務機關對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為20%，2010年應納企業(yè)所得稅為()萬元。A．0.75 B ．1.75C．2D．3【答案】B【解析】應納稅所得=成本(費用)支出額+(1-應稅所得率)X應稅所得率= 28-(1-20%)X20%=7(萬元)應納所得稅額=7X25%=1.75(萬元)10．境外某公司在中國境內設立機構、場所， 2010年取得境內甲公司支付的貸款利息收入800萬元，取得境內乙公司支付的財產轉讓收入 180萬元，該項財產凈值120萬元。2010年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。A．86 B．104C．122D．98【答案】A【解析】股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。財產轉讓所得，以收入金額減去財產凈值后的余額為應納稅所得額。應繳納企業(yè)所得稅=800X10%+(180-120)X10%=86(萬元)11．依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調整。下列各項中，屬于時間性差異的是()。C.職工工會費用產生的差異 D .廣告費和業(yè)務宣傳費產生的差異【答案】D【解析】廣告費和業(yè)務宣傳費符合規(guī)定條件可結轉到以后年度扣除，因此屬于時間性差異。12．下列項目中，不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（ ）。A企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入， 減按90%計入應納稅所得額新辦軟件生產企業(yè)經認定后， 自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。C企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設備項目的投資經營的所得，免征企業(yè)所得稅D企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅【答案】C【解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。13下列關于企業(yè)所得稅前虧損彌補的表述中，不正確的是（ ）。A企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內營業(yè)機構的盈利B企業(yè)以前年度發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關規(guī)定符合資產損失確認條件的損失，在當年未能扣除的，不能結轉在以后年度扣除C企業(yè)因以前年度資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳D企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損【答案】A【解析】企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。14北京市某國有企業(yè)2010年度境內經營應納稅所得額為3000萬元，該企業(yè)在A、B兩國分別設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額 600萬元，其中生產經營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%B國分支機構當年應納稅所得額 400萬元，其中生產經營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%則下列說法正確的有（ ）。來源于AB兩國的所得應當匯總計算抵免限額A國所得的抵免限額是130萬元B國所得的抵免限額是100萬元境內外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅 790萬元【答案】C【解析】企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，因此來源于AB兩國的所得應當分別計算抵免限額。該企業(yè)當年境內外應納稅所得額=3000+300+400=4000（萬元）境內外所得按照我國稅法應納稅額 =4000X25%=1000（萬元）A國分支機構在境外實際繳納的稅額 =500X20%+100X30%=130（萬元），在A國的分支機構境外所得的抵免限額= 1000X600十4000=150（萬元），按照實際繳納的130萬元抵扣。B國分支機構在境外實際繳納的稅額= 300X30%+100X20%=110（萬元），在B國的分支機構境外所得的抵免限額= 1000X400-4000=100（萬元），按照限額扣除。AB兩國分支機構境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為 130萬元和100萬元。全年應納稅額=1000-130-100=770（萬元）15．根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中享受稅額抵免政策的是（ ）。A企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資的投資額企業(yè)購置用于環(huán)境保護的專用設備的投資額D安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資【答案】C【解析】選項A享受減計收入的優(yōu)惠政策；選項 B享受抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策；選項D享受加計扣除的優(yōu)惠政策。甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2009年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術企業(yè)）投資100萬元、股權持有到2010年12月31日。甲企業(yè)2010年所得額為150萬，2009年經認定虧損為30萬元，則2010年度應納所得稅額為（ ）萬元。A42.5B 40C30D12.5【答案】D【解析】2010年度可抵扣的應納稅所得額= 100X70%=70（萬元），應納所得稅額=（150-30-70）X25%=12.5（萬元）。根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。A扣繳義務人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算納稅所得額B因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在3日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明C扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內，到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅D扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，自代扣之日起7日內繳入國庫【答案】B【解析】選項B,因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。某非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經費支出總額75萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務機關核定的利潤率為 20%，營業(yè)稅稅率為5%，計算該非居民企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額為（）。A25B10C5D20【答案】C【解析】應納稅所得額=經費支出總額+（ 1-經稅務機關核定的利潤率-營業(yè)稅稅率）X經稅務機關核定的利潤率 =75-（1-20%-5%）X20%=20（萬元）應繳納企業(yè)所得稅=20X25%=5（萬元）某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2008年虧損25萬元，2009年度虧損10萬元，2010年度盈利125萬元，根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2010年應納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A．18．75 B ．13．5C．15 D ．25【答案】.B【解析】企業(yè)上一年發(fā)生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應納所得稅額和適用稅率計算稅額，所以 2008、2009年的虧損都可以用2010年的所得彌補；國家重點扶持的高新技術企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15%2010年應納企業(yè)所得稅=（125-25-10）X15%=13.5（萬元）20．下列關于企業(yè)所得稅納稅申報，表述不正確的是（ ）。企業(yè)所得稅應分月或分季預繳B?企業(yè)清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起 45日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以實際經營期為一個納稅年度【答案】C【解析】企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起 60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。?關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法錯誤的是（ ）。A企業(yè)計算分期預繳的所得稅時，其實際利潤額、應納稅額及分攤因素數額，均不包括其在中國境外設立的營業(yè)機構新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅總分機構分期預繳的企業(yè)所得稅， 30%在各分支機構之間進行分攤， 70%總機構預繳分支機構注銷后15日內，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案【答案】C【解析】總分機構分期預繳的企業(yè)所得稅， 50%在各分支機構之間進行分攤， 50%由總機構預繳。下列關于企業(yè)所得稅政策的表述中，正確的是（ ）。A非經濟適用房開發(fā)項目，位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預計利潤率不得低于10%B預約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商、確認后達成的協議C居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到 100%的關聯方取得的技術轉讓所得，可享受技術轉讓的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策D被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體， 2年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格【答案】B【解析】選項A,非經濟適用房開發(fā)項目，位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預計利潤率不得低于 20%選項C,居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得， 不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；選項D,被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體， 3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。23．根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關聯企業(yè)價格進行調整的方法中，其中按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法是（）。A可比非受控價格法 B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法【答案】B【解析】再銷售價格法，是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法。24．根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于企業(yè)虧損彌補的說法，錯誤的是（ ）。境外營業(yè)機構的虧損不可以用境內營業(yè)機構的盈利彌補—般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補—般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補虧損彌補的年限最長不得超過 5年?！敬鸢浮緽【解析】選項A正確，選項B不正確，在合并事務中，不可能出現分立企業(yè)，更談不上虧損彌補了；選項C是正確的，在分立事務中，稅法明確，企業(yè)分立，相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補；選項 D是正確的，虧損彌補的年限最長不得超過 5年，符合稅法規(guī)定。25.2008年初A居民企業(yè)以實物資產500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%勺股權。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權全部轉讓，取得收入 600萬元，轉讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為 400萬元。關于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是（）。A企業(yè)取得投資轉讓所得100萬元A企業(yè)應確認投資的股息所得400萬元A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元A企業(yè)投資轉讓所得應繳納企業(yè)所得稅 15萬元【答案】A【解析】股權轉讓所得=600-500=100（萬元）26.某企業(yè)2010年12月接受捐贈設備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬

元，增值稅1.7萬元，企業(yè)另支付運輸費用0.8萬元，該項受贈資產應交企業(yè)所得稅為（ ）萬元。3.32 B.2.93 C.4.03 D.4.29【答案】B【解析】會計“固定資產”=10+0.8X93%^10.74（萬元）增值稅進項稅額=1.7+0.8X1%1.76（萬元）應納稅所得額=10+1.7=11.7（萬元）應納所得稅=11.7X25%=2.93（萬元）二、多項選擇題1．下列關于企業(yè)所得稅匯算清繳說法正確的有（ ）。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳納稅人在匯算清繳期內發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤的，不可以在匯算清繳期內重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款多于應繳企業(yè)所得稅稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款答案】ACD【解析】選項ACD分別符合《國家稅務總局關于印發(fā) ＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第三條第二款和第^一條規(guī)定。2?納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，對報送的（ ）資料，需要如實填寫。企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表 B ?財務報表備案事項相關資料總機構及分支機構基本情況、分支機構征收方式、分支機構的預繳稅情況【答案】ABCD【解析】選項ABCD符合《國家稅務總局關于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第八條規(guī)定。3.各級稅務機關應在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間， 應主動為納稅人提供（）稅收服務。采取多種形式進行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策，征管制度和辦稅程序積極開展納稅輔導，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間和要求，報送資料及其他注意事項必要時組織納稅培訓，幫助納稅人進行企業(yè)所得稅自核自繳不需要組織納稅培訓，納稅人可以進行企業(yè)所得稅自核自繳【答案】ABC【解析】選項ABC符合《國家稅務總局關于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十七條規(guī)定。4?匯算清繳工作結束后，各級稅務機關應認真總結，寫出書面總結報告，其內容包括（）。匯算清繳工作的基本情況企業(yè)所得稅稅源結構的分布情況企業(yè)所得稅收入增減變化及原因企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進建議【答案】ABCD【解析】選項ABCD符合《國家稅務總局關于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第二十四條規(guī)定。5.關于投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理，下列表述正確的有（ ）。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補被投資企業(yè)發(fā)生經營虧損，投資企業(yè)應當調整減低其投資成本【答案】ABC【解析】選項ABC《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》 （國家稅務總局公告2011年第34號）第五條規(guī)定。6?航空企業(yè)實際發(fā)生的（ ）等空勤訓練費用，根據《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。A.飛行員養(yǎng)成費 B.飛行訓練費 C.乘務訓練費D.空中保衛(wèi)員訓練費【答案】ABCD【解析】選項ABCD符合《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》 （國家稅務總局公告2011年第34號）第三條規(guī)定。7.關于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題，下列表述正確的有（A?企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性B?“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況C?該金融企業(yè)應為經政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)， 包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構D?“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率【答案】ABCD【解析】選項ABCD符合《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》 （國家稅務總局公告2011年第34號）第一條規(guī)定。關于企業(yè)對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的稅務處理問題，下列說法正確的有（ ）。A?如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊B?如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，按尚可使用的年限計提折舊C?如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊D?如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產折舊年限計提折舊【答案】ACD【解析】選項ACD符合《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》 （國家稅務總局公告2011年第34號）第四條規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按規(guī)定可以全額據實的有（ ABC）。為汶川地震災后重建的捐贈 B?為舉辦北京奧運會的捐贈C?為上海世博會的捐贈 D ?為希望工程的捐贈【答案】ABC【解析】選項ABC符合《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第三條規(guī)定。企業(yè)取得財產（包括各類資產、股權、債權等） （ ）等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。轉讓收入 B .債務重組收入C.接受捐贈收入D ?無法償付的應付款收入【答案】ABCD【解析】選項ABCD符合《國家稅務總局關于企業(yè)取得財產轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》第一條規(guī)定。以下關于企業(yè)所得稅地點的表述中，正確的有（ ）。A?居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算繳納企業(yè)所得稅非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其任一機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，但發(fā)生在境外與所設機構、場所有實際聯系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點【答案】AC【解析】選項B,應該是選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅；選項 D,應該是以機構、場所所在地為納稅地點。12．下列關于源泉扣繳的陳述，正確的有（ ）。對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人對在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得應繳納的所得稅實行源泉扣繳扣繳義務人未依法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)所得稅應該由扣繳義務人承擔扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起 10日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表【答案】AB【解析】選項C,扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納；選項D,扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫,并向所在地的稅務機關送扣繳企業(yè)所得稅報告表。關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理陳述，正確的有（ ）。企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經營活動以外發(fā)生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，不含股權收購資產收購，在符合特殊性稅務處理規(guī)定的前提下，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的75%，且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定企業(yè)債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失企業(yè)重組的稅務處理，區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定【答案】BCD【解析】稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經營活動以外發(fā)生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。稅務機關根據所得稅法及其實施條例的規(guī)定，對企業(yè)做出特別納稅調整的，下列關于補繳稅額的法律責任正確的有（）。發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息計息期間自稅款所屬納稅年度的次年 6月1日起至補繳（預繳）稅款申報之日止企業(yè)按規(guī)定提供同期資料和其他相關資料的，可只按基準利率計算回收利息按照規(guī)定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除【答案】ACD【解析】對企業(yè)做出特別納稅調整的，發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。計算期間自稅款所屬納稅年度的次年 6月1日起至補繳（預繳）稅款入庫之日止，而不是申報之日，選項B錯誤。利息率按稅款所屬納稅年度 12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率加5個百分點，并按一年365天折算日利息率。企業(yè)按規(guī)定提供同期資料和其他相關資料的，或者是企業(yè)符合規(guī)定免于準備同期資料但根據稅務機關要求提供其他相關資料的，可以只按基準利率計算回收利息。按照規(guī)定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。選項 ACD符合上述調整的法律責任。15．非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據實申報其應納稅所得額，稅務機關有權采取以下（ ）方法核定其應納稅所得額。按收入總額核定按成本費用核定按經費支出換算收入核定按照上期應納稅所得額直接核定【答案】ABC【解析】稅務機關可以采取的方法有三種：按收入總額核定應納稅所得額、按成本費用核定應納稅所得額、按經費支出換算收入核定應納稅所得額。下列關于企業(yè)所得稅相關政策的表述中正確的有（ ）。企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得合同或協議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎【答案】ABCD【解析】選項AB,企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確訂收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。選項C,如果交易合同或協議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入；選項 D,被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方面企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。下列關于非居民企業(yè)所得的稅收處理，正確的有（ ）。股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起 15日內繳入國庫，并向所在地稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表企業(yè)向其關聯方轉讓中國居民企業(yè)股權，其轉讓價格不符合獨立交易原則而減少應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整。【答案】ABD【解析】扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（ ）。居民企業(yè)來源于中國境外的生產經營的應稅所得非居民企業(yè)取得的與其在境內所設機構、場所有實際聯系的境外應稅所得非居民企業(yè)取得的與其在境內所設機構、場所無實際聯系的境外應稅所得居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權益性投資所得非居民企業(yè)轉讓境外房產取得的所得【答案】ABD【解析】選項C,非居民企業(yè)來源于境外和境內所設機構無關聯的，這不是我國的征稅所得，不存在征稅問題，更不存在抵免所得稅問題；選項E同C選項，這是境外國家的稅收，不是我國稅收管轄權涉及的范圍。在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應納稅所得額的有（）。A.股息收入 B.特許權使用費收入C.租金收入 D.財產轉讓收入 E.利息收入【答案】ABCE【解析】稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，按照下列方法計算其應納稅所得額：1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。選項A、BCE符合上述以收入全額作為應稅所得的規(guī)定；選項 D符合差額作為應稅所得的規(guī)定。某公司2009年度取得境內應納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，由于享受了5%的稅率優(yōu)惠，實際繳納了15%的企業(yè)所得稅。該公司2009年度在我國應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。33.718 B.34.375 C.33.5 D.37【答案】D【解析】境外實納所得稅=59.5十（1—15%X15%=10.5（萬元），扣除限額=59.5十（1—15%X25%=17.5（萬元），匯總納稅應按境外實納所得稅扣除，該公司2008年度在我國應繳納企業(yè)所得稅=[120+59.5-（1—15%]X25%-10.5=37（萬元）或者，應繳納企業(yè)所得稅=120X25%b59.5-（1—15%X（25%-15%=37（萬元）三、判斷題企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。（【答案】正確【解析】符合《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號第六條規(guī)定。被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；但投資企業(yè)可以調整減低其投資成本，或將其確認為投資損失。（【答案】錯誤【解析】《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號第五條第二款規(guī)定：“被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。 ”企業(yè)根據其工作性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為勞動保護支出給予稅前扣除。（【答案】錯誤【解析】《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011

年第34號）第二條規(guī)定：“企業(yè)根據其工作性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?！焙娇掌髽I(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，可以作為航空企業(yè)職工教育經費在稅前扣除。（）（國家稅務總局公告2011

（國家稅務總局公告2011

飛行訓練費、乘務訓練費、【解析】《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》年第34號）第三條規(guī)定：“航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。”企業(yè)按原稅法規(guī)定已作遞延所得確認的項目，其余額可在原規(guī)定的遞延期間的剩余期間內繼續(xù)均勻計入各納稅期間的應納稅所得額。（）【答案】正確【解析】符合《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第二條規(guī)定。四、簡答題1.生產銷售生產期超過12個月的大型設備增值稅和所得稅的處理有何差異？所得稅申報如何調減？答：增值稅：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定：“條例第十九條第一款第（一）項：規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。”企業(yè)所得稅：（1）企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條第（二）項規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。（2）《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》 （國稅函〔2008〕875號）第二條第（二）項規(guī)定，企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：已完工作的測量；已提供勞務占勞務總量的比例；③發(fā)生成本占總成本的比例。所得稅申報調整：屬于收入類調整項目，填列在附表三第 5行“4.未按權責發(fā)生制原則確認的收入”行次，稅收規(guī)定確認的應納稅收入，加工制造大型機械設備持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現，與增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天，此行為不屬于會計制度確認的收入與稅收規(guī)定確認的應納稅收入產生的納稅調減項目。五、計算題1．某企業(yè)2009年度銷售收入2000萬元，廣告費支出320萬元，業(yè)務宣傳費8萬元；

2010年度銷售收入6000萬元，發(fā)生廣告費400萬元，業(yè)務宣傳費60萬元，則2010年該

企業(yè)廣告費及業(yè)務宣傳費共計可扣除（）萬元。A．460B．488C．420D．480【答案】B【解析】企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 ”2009年廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額 =2000X15%=300（萬元）年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出 =320+8=328（萬元）2009年允許扣除300萬元，余28萬元可在以后年度結轉扣除。2010年廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額 =6000X15%=900（萬元）年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出=400+60=460（萬元）2010年當年發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出允許全部扣除，另扣除2009年余額28萬元。2010年該企業(yè)廣告費及業(yè)務宣傳費共計可扣除=460+28=488（萬元）2．某小型企業(yè)2010年向其主管稅務機關申報收入150萬元，成本、費用及銷售稅金共計160萬元，全年虧損10萬元。經審核，成本、費用真實，收入無法核準。當地稅務機關確定的應稅所得率為 20%。（1）此種情況該企業(yè)適用的稅率是（ ）。A．20%B．15%C．25%D．17%【答案】C【解析】《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》 （財稅〔2009〕69號）第八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率?！保?） 該小型企業(yè)2010年應納稅所得額（ ）。A．40 B．50 C．160D．150【答案】A【解析】《國家稅務總局關于印發(fā)＜企業(yè)所得稅核定征收辦法＞（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第六條規(guī)定：“采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：應納所得稅額=應納稅所得額X適用稅率應納稅所得額=應稅收入額X應稅所得率或：應納稅所得額=成本（費用）支出額心-應稅所得率）X應稅所得率”該小型企業(yè)2010年應納稅所得額=160-（1-20%）X20%=40（萬元）（3） 該小型企業(yè)2010年應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）元。A．8 B．10 C．37.5D．40【答案】B【解析】2010年應繳納企業(yè)所得稅=40X25%=10（萬元）3．某企業(yè)2010年度境內生產經營所得700萬元,從境外取得所得（稅前）100萬元,境外所得已由所在國稅務當局按照20%的企業(yè)所得稅稅率減半征收了企業(yè)所得稅,要求：計算該企業(yè)2010年度應繳納的企業(yè)所得稅。（1）境內經營所得應納企業(yè)所得稅為（ ）。A．175B．140C．231D．105【答案】A【解析】境內經營所得應納企業(yè)所得稅=700X25%=175（萬元）TOC\o"1-5"\h\z（2）境外所得已征稅款的抵免限額為（ ）。A．150B．10C．20 D．25【答案】D【解析】境外所得已征稅款的抵免限額=100X25%=25（萬元）（3）境外所得已征稅款為（ ）。A．150B．10C．20 D．25【答案】B【解析】境外所得已征稅款=100X20%X50%=10（萬元）（4）境外所得應補繳企業(yè)所得稅為（ ）。A．150B．20C．15 D．10【答案】C【解析】境外所得應補繳企業(yè)所得稅=25-10=15（萬元）（5）企業(yè)2010年度應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。A．190B．170C．20 D．150【答案】A【解析】企業(yè)2010年度應繳納的企業(yè)所得稅=175+15=190（萬元）4．2010年某企業(yè)經營狀況如下:（1）某企業(yè)收入總額2000萬元（產品銷售收入1800萬,出租固定資產收入100萬,國庫券利息收入100萬）。（2）發(fā)生各項成本費用1000萬元（其中包括合理的工資薪金總額 200萬,業(yè)務招待費100萬，職工福利費50萬，職工教育經費20萬，工會經費10萬，提取各項準備金支出5萬,稅收滯納金10萬。）要求計算下列問題：（1）該企業(yè)計提業(yè)務招待費銷售（營業(yè)）收入總額（ ）。A．1700B．1800C．1900D．2000【答案】C【解析】該企業(yè)2010年度的收入總額=1800+100=1900（萬元）（2）準予稅前扣除的業(yè)務招等費金額（ ）。A．69.5B．9.5C．100D．60【答案】B【解析】業(yè)務招待費實際發(fā)生額扣除標準 =100X60%=60（萬元）業(yè)務招待費銷售收入扣除標準==1900X5%o=9.5（萬元）兩者相比取其小，準予稅前扣除的業(yè)務招待費金額=9.5（萬元）（3）準予稅前扣除的工資三項費用金額為（ ）。A．37 B．80C．50 D．30【答案】A【解析】①職工福利費扣除限額=200X14%=28（萬元）實際發(fā)生額=50（萬元）準予稅前扣除的福利費=28（萬元）職工教育經費扣除限額=200X2.5%=5（萬元）實際發(fā)生額=20（萬元）準予扣除的職工教育經費金額=5（萬元）工會經費扣除限額=200X2%=4（萬元）實際發(fā)生額=10（萬元）準予扣除的工會經費金額=4（萬元）準予稅前扣除的工資三項費用金額 =28+5+4=37（萬元）（4）準予扣除的金額合計為（ ）。A．985B．1000C．851.5 D.905【答案】C【解析】準予扣除的金額合計=1000-【（100-9.5）+（50-28）+（20-5）+（10-4）+5+10】=1000-148.5=851.5（萬元）提取的各項準備金和稅收滯納金支出均不得扣除。（5）應納所得稅額是（ ）。A．262.13 B.500C.450 D．248.75【答案】A【解析】應納稅所得稅額=2000-100-851.5=1048.5（萬元）應納所得稅額=1048.5X25%=262.13（萬元）5．乙企業(yè)是一家內資工業(yè)企業(yè)，企業(yè)所得稅率為25%。2010年實現主營業(yè)務收入500萬元、取得其他業(yè)務收入100萬元、營業(yè)外收入10萬元。當年發(fā)生的有關費用支出如下：（1）．主營業(yè)務及其他業(yè)務成本320萬元、營業(yè)費用85萬元（其中：廣告費和業(yè)務宣傳費80萬）、準予扣除的相關稅費10萬元；（2）發(fā)生管理費用40萬元（其中：業(yè)務招待費5萬元，計提壞賬準備1萬元）；（3）營業(yè)外支出為10萬元（其中：經稅務機關核準的財產損失6萬元，被市環(huán)保局罰款4萬元）。（1）準予稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額是（ ）萬元。A．90B．80 C．75 D．91.5【答案】B【解析】計提業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的銷售收入基數=500+100=600（萬元）廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=600X15%=90（萬元）實際發(fā)生金額=80（萬元），準予稅前扣除的金額=80（萬元）（2）業(yè)務招待費稅前扣除額（ ）萬元。A．4 B．5 C．2 D．3【答案】D【解析】業(yè)務招待費實際發(fā)生額扣除標準=5X60%=3（萬元）業(yè)務招待費銷售收入扣除標準 =600X5%o=9（萬元）兩者相比取其小，準予扣除的業(yè)務招待費金額=3（萬元）（3）稅前允許扣除項目合計為（ ）萬元。A．458B．465C．455D．400【答案】A【解析】計提的壞準備金和被市環(huán)保局的罰款均不得扣除稅前允許扣除項目金額合計=320+85+10+40+10-[（5-3）+1+4]=458（萬元）（4）應納稅所得額為（）萬元。A．145B．155C．152D．210【答案】C【解析】應納稅所得額=500+100+10-458=152（萬元）（5）應納所得稅額為（）萬元。A．36.25 B．38.75 C．38 D．52.5【答案】C【解析】應納所得稅額=152X25%=38（萬元）6.某企業(yè)2010年部分固定資產折舊情況如下表（單位：萬元）固定資產名稱使用情況原價預計凈殘值折舊年限折舊方法本年折舊額房屋使用中100410年直線法9.6機器甲使用中6225年直線法12機器乙未使用14210年直線法1.2另有常年處于強震動、高腐蝕使用狀態(tài)的機器丙， 2010年9月購入并投入使用，原價120萬元，預計凈殘值4萬元，經稅務機關核準采用6年期雙倍余額遞減法折舊，已提折舊20萬元。（設該企業(yè)固定資產預計凈殘值均符合稅法要求）計算：（1） 按稅法規(guī)定，房屋2010年應提折舊額（ ）萬元。4.8B.9.6C.5 D.10【答案】A【解析】稅法規(guī)定房屋計提折舊的最低年限是 20年房屋2010年應計提折舊額=（100-4）-20=4.8（萬元）（2）按稅法規(guī)定，機器甲 2010年可稅前扣除的折舊額（ ）萬元。6.2B.6 C.12 D.12.4【答案】B【解析】稅法規(guī)定房屋計提折舊的最低年限是 10年機器甲2010年可稅前扣除的折舊額=（62-2）-10=6（萬元）（3）按稅法規(guī)定，機器乙2010年可稅前扣除的折舊額（ ）萬元。A.未使用機器乙，不應提折舊 B.未使用機器乙，可以提折舊1.2C.未使用機器乙，可以提折舊2.4 D.未使用機器乙，可以提折舊1.4【答案】A【解析】企業(yè)所得稅法第十一條第二款第（一）項規(guī)定： “房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產不得計算折舊扣除” 。（4）按稅法規(guī)定，機器丙2010年可稅前扣除的折舊額（ ）萬元。20 B.19.33 C.40 D.10【答案】D【解析】年折舊率=1-6X2=33.33%機器丙2010年可稅前扣除的折舊=120X33.33%-12X3=10（萬元）（5） 假設該企業(yè)2010年全年利潤總額是100萬元，對計提折舊額調整后，應納稅所得額為（ ）萬元。57.2B.72.2C.122D.43【答案】C【解析】房屋納稅調增=9.6-4.8=4.8 （萬元）機器甲納稅調增=12-6=6（萬元）機器乙納稅調增=1.2（萬元）機器丙納稅調增=20-10=10（萬元）納稅調增金額合計=4.8+6+1.2+10=22（萬元）應納稅所得額=100+22=122（萬元）7.某企業(yè)2010年1至12月份共預繳了企業(yè)所得稅 600萬元。年終結算后有關賬戶的數字為：產品銷售收入9000萬元；產品銷售成本4500萬元；產品銷售費用為800萬元；管理費用為700萬元；其他業(yè)務收入50萬元；其他業(yè)務支出30萬元；營業(yè)外收入100萬元；營業(yè)外支出90萬元；財政補貼收入100萬元；國債利息收入200萬元；金融債券利息收入20萬元；銀行存款收到利息 10萬元。假設各扣除項目的支出均在稅法規(guī)定的范圍內。匯算清繳時該企業(yè)補繳企業(yè)所得稅（ ）萬元。190B.790C.763D.163【答案】A【解析】會計利潤=9000-4500-800-700+50-30+100-90+100+200+20+10=3360 （萬元）國債利息收入免稅，納稅調減=200（萬元）應納稅所得額=3360-200=3160（萬元）應納所得稅額=3160X25%=790（萬元）匯算清繳時該企業(yè)補繳企業(yè)所得稅 =790-600=190（萬元）&某企業(yè)2010年銷售產品收入2000萬元，轉讓一項商標所有權取得營業(yè)外收入 60萬元，收取當年讓渡資產使用權的專利實施許可費，取得其他業(yè)務收入 10萬元，該企業(yè)廣告費扣除限額是（ ）萬元。301.5 B.309 C.310.5 D.300【答案】A【解析】計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的銷售收入基數只包括會計上的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和稅法上視同銷售的收入。因此，轉讓商標所有權取得的營業(yè)外收入不能作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的銷售收入基數。該企業(yè)廣告費扣除限額=（2000+10）X15%=301.5（萬元）9.某企業(yè)在2007年適用15%的所得稅率，在2008年開始執(zhí)行過渡期所得稅優(yōu)惠政策，假如該企業(yè)2010年度應納稅所得額為 50萬元，該企業(yè)2010年度應繳企業(yè)所得稅額為（）。11萬元 B.10萬元 C.9萬元 D.12萬元【答案】A【解析】《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》 （國發(fā)〔2007〕39號）第一條第一款規(guī)定：“自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅 15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%^率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行?！痹撈髽I(yè)2010年適用的過渡期稅率是22%該企業(yè)2010年度應繳企業(yè)所得稅稅額=50X22%=11（萬元）10.下表為經稅務機關審定的某國有企業(yè) 8年應納稅所得額情況，假如該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補規(guī)定，則該企業(yè) 8年間須繳納企業(yè)所得稅是（ ）。年度20032004200520062007200820092010應納稅所得額-10020P-4020「2030—209528.65B.8.75C.23.75 D.11.55【答案】B【解析】2003年虧損截止2008年累計彌補90萬元，剩余虧損10萬元已超過彌補虧損期限5年，不得在以后年度繼續(xù)彌補。2010年盈利95萬元彌補2005年虧損40萬元，2010年虧損20萬元后，應納稅所得額=95-40-20=35（萬元）應繳納企業(yè)所得稅=35X25%=8.75（萬元）11.某企業(yè)系國家重點扶持的高新技術企業(yè)， 項目分開核算，2010年應納稅所得額為1200萬元，其中600萬元為技術轉讓所得，則 2010年應納所得稅額為（ ）萬元。97.50B.125C.89.50 D.102.5【答案】D【解析】（1）企業(yè)所得稅法第二十八條第二款規(guī)定：“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅?！保?）企業(yè)所得稅法實施條例第九十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。”（3）《國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）第一條第（三）項規(guī)定：“居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照 25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！保?） 2010年應納所得稅額=（1200-600）X15%+（600-500）X50%X25%=90+12.5=102.5 （萬元）12．2008年12月，甲企業(yè)購置生產用設備一臺計稅基礎 100萬元，該設備使用年限10年，凈殘值率3%，依照稅法規(guī)定企業(yè)采取雙倍余額遞減法計提固定資產折舊， 2011年5月企業(yè)所得稅匯算清繳時，該設備可以稅前扣除的折舊額為（ ）。A．20萬元 B．16萬元 C．12.8萬元D．9.7萬元【答案】B【解析】年折舊率=1-10X2=20%2009年計提折舊金額=100X20%=20（萬元）13．2011年6月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)2010年的產品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務收入90萬元，調增的視同銷售收入10萬元、財產轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為 600萬元,則2010年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（ ）萬元。A．285 B．298.5 C．300 D．450【答案】C【解析】計提廣告宣傳費用的銷售收入基數=1900+90+10=2000（萬元）廣告宣傳費的扣除限額=2000X15%=300（萬元）實際發(fā)生600萬元，高于扣除限額，按扣除限額扣除。14．A企業(yè)在2010年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金 100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經按會計規(guī)定進行了相應的處理，若 2010年企業(yè)實現的會計利潤是1000萬元，則，2010年當年應納稅所得額為（ ）萬元。1000 B.1100 C.1200或1000 D.1300【答案】C【解析】企業(yè)所得稅法實施條例第十九條第二款規(guī)定：“租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現?！薄秶叶悇湛偩株P于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》 （國稅函〔2010〕79號）第一條第一款規(guī)定：“根據《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入?！备鶕鲜鲆?guī)定，會計上2010年按權責發(fā)生制確認收入1000萬元，稅法上2010年可確認3000萬元或1000萬元，因此，2010年當年應納稅所得額是1200萬元或1000萬元。15．深圳立信集團是2010年批準的高新技術企業(yè)，當年實現的主營業(yè)務收入8000萬元，債務重組收益700萬元，收到政府指定用于購置資產補貼收入 700萬元，該補貼收入有稅收政策規(guī)定為不征稅補貼收入，當年廣告費實際支出數額1400萬元，若當年實現經營利潤1800萬元，不考慮其他納稅調整項目，則，應納稅所得稅額為（）萬元。A．270 B．1300 C．1800D．2000【答案】B【解析】廣告費支出扣除限額=8000X15%=1200（萬元）實際支出1400萬元高于扣除限額，按限額1200萬元扣除。納稅調增額=1400-1200=200（萬元）納稅調減額=700（萬元）應納稅所得額=1800+200-700=1300（萬元）某企業(yè)2009年3月購入A公司發(fā)行的股票10000股，每股6元。2009年年末，A公司股票每股市價7元。2010年1月，該企業(yè)將上述股票全部出售，出售價格7.5元/股，其支付稅費3000元。上述業(yè)務該企業(yè)按會計準則的要求，已作賬務處理，稅務人員在檢查2009年所得稅匯算情況時，應作（）。2009年度應調減應納稅所得額10000元2009年度不作納稅調整2009年度應調增應納稅所得額10000元2009年度，應調增應納稅所得額5000元【答案】A【解析】資產負債表日股票的公允價值變動損益，稅法上不確認所得或損失，計算應納稅所得額時，應作納稅調整。某企業(yè)2010年因保管保管不善，毀損一批庫存材料，賬面成本10139.5元（含運費139.5元），該企業(yè)的損失得到稅務機關的審核和確認，在所得稅前可扣除的損失金額為（）元。（注外購材料適用17%稅率）10139.5 B.11850 C.10863.22 D.10900【答案】B【解析】可扣除的損失金額=（10139.5-139.5）X（1+17%）+139.5-（1-7%）=11850（元）2010年1月開業(yè)的某商貿公司，2010年度發(fā)生經濟業(yè)務如下：全年銷售商品取得銷售收入1860萬元，發(fā)生銷貨退回5.5萬元。其他業(yè)務收入15萬元，營業(yè)外收入9.8萬元，營業(yè)外支出3.3萬元；全年銷售成本、費用支出920萬元，其中為主管單位修理辦公樓支出23.5萬元，為貧困村修路支出6.5萬元，贊助汽車拉力賽10萬元。請計算2010年該企業(yè)應納所得稅（ ）萬元。243.13 B.249 C.235.25 D.250.63【答案】B【解析】會計利潤=1860-5.5+15+9.8-3.3-920=956（萬元）為主管單位修理辦公樓支出23.5萬元是與取得收入無關的支出，不得稅前扣除。為貧困村修路支出6.5萬元，屬于非公益性捐贈支出，不得稅前扣除。贊助汽車拉力賽10萬元，屬于非廣告性贊助支出，不得稅前扣除。應納稅所得額=956+23.5+6.5+10=996（萬元）2010年該企業(yè)應納所得稅=996X25%=249（萬元）某企業(yè)2010年度實現應納稅所得額40萬元，年度匯算清繳時發(fā)現有58.5萬元下腳料銷售未入賬（增值稅率 17%、城建稅率7%、教育附加率3%）。該企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅額為（）萬元。A．12.5 B．14.625 C．14.4125D．12.2875【答案】D【解析】收入納稅調增=58.5-(1+17%)=50(萬元)城建稅和教育費附加納稅調減 =58.5-(1+17%)X17%X(7%+3%)=0.85(萬元)應補繳的企業(yè)所得稅=(50-0.85)X25%=12.2875(萬元)甲企業(yè)2010年度實際發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費為 55萬元，該公司2010年主營業(yè)務收入為6200萬元，出租倉庫收入200萬元，將自產產品用于捐贈，同類產品售價為100萬元。營業(yè)外收入為150萬元，投資收益150萬元。在計算應納稅所得額時，該公司業(yè)務招待費應調增()。A.21萬元 B.22萬元C.32.5萬元 D.22.5萬元【答案】D【解析】實際發(fā)生業(yè)務招待費的 60%為33萬元；計算業(yè)務招待費稅前扣除基數的銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入和投資收益，銷售(營業(yè))收入=6200+200+100=6500萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費的60%，即33萬元〉6500X5%o=32.5萬元，按32.5萬元扣除業(yè)務招待費，調增 22.5(55-32.5)萬元。某小型企業(yè)不能正確核算收入總額， 2009年發(fā)生成本費用180萬元，稅務機關核定的應稅所得率為10%。2009年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。A.3.60 B.4.50 C.4.00 D.5.00【答案】D【解析】應納稅所得額=成本費用支出額+( 1-應稅所得率)X應稅所得率=180-(1-10%)X10%=2(萬元)?應納所得稅額=應納稅所得額X適用稅率=20X25%=5(萬元)某外國企業(yè)在中國境內外設立經營機構，2009年從中國境內取得特許權使用費收入100萬元，并按我國稅法規(guī)定交納了營業(yè)稅5萬元。該外國企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。A.0 B.9.50 C.10.00 D.20.00【答案】C【解析】未在中國境內設立機構場所的非居民納稅人，在我國境內取得所得適用 20%的低稅率，但是實際征稅時適用 10%的稅率。并按照以下方法計算應納稅所得額：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。境外某公司在中國境內未設立機構、場所， 2008年取得境內甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內乙公司支付的財產轉讓收入80萬元，該項財產凈值60萬元。2008年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。A.12 B.14 C.18 D.36【答案】A【解析】應納企業(yè)所得稅=100X10%+(80-60)X10%=12(萬元)24.2010年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出 50萬元)，2009年度經核定結轉的虧損額30萬元。2010年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3【答案】B【解析】會計利潤=5000＋80-4100-700-60=220(萬元),公益性捐贈扣除限額=220X12%=26.4(萬元)稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬元。

應納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4—30)X25°%=53.4(萬元)六、綜合題某生產企業(yè)2010年度產品銷售收入2000萬元，年度會計利潤為100萬元。2010年度發(fā)生廣告費支出400萬元；為董事會成員繳納商業(yè)分紅保險50萬元，在當期管理費開支；列支合理的勞動保護費4萬元；發(fā)生公益性捐贈25萬元。請分析計算該企業(yè)2010年度應納稅所得額。(1)廣告費稅前列支限額為( )。A．300B．100C．500D．400答案】A【解析】廣告費稅前扣除限額=2000X15%=300(萬元)為董事會成員繳納的商業(yè)分紅保險( )。A.稅前可以扣除50萬元 B.稅前不可以扣除50萬元C.扣除個人承擔的部分后可以扣除 D?以上都不對【答案】B【解析】企業(yè)所得稅法實施條例第三十六條規(guī)定：“除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。合理的勞動保護費(A合理的勞動保護費(A.允許稅前扣除C.應列為工資總額)。B.不允許稅前扣除D.應列為職工福利費答案】A【解析】企業(yè)所得稅法實施條例第四十八條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。”TOC\o"1-5"\h\z公益性捐贈稅前扣除限額( )。A.25 B.13 C.12 D.6答案】B解析】公益性捐贈稅前扣除限額=100X12%=12(萬元)該企業(yè)2010年度應納稅所得額( )。A.100B.263C.550D.213【答案】B【解析】納稅調增=400-300+50+25-12=163(萬元)該企業(yè)2010年度應納稅所得額=100+163=263(萬元)某外商投資企業(yè)，于2002年在海南經濟特區(qū)成立，2006年獲利，按原稅法的規(guī)定適用15%稅率，享受獲利年度起兩免三減半的稅收優(yōu)惠， 2010年財務資料顯示：(1)自產服裝銷售收入1150萬元，投資收益100萬元(系從居民企業(yè)分回的投資收益)。(2)銷售成本為600萬元。管理費用200萬元，其中，研發(fā)費100萬元，業(yè)務招待費55萬元。(3)銷售費用300萬元，為廣告和業(yè)務宣傳費支出300萬元。(4)財務費用294.01萬元，其中，持有外幣的存款年終匯兌損失45萬元，外幣流動負債的年終匯兌損失12萬元；向商業(yè)銀行貸款1200萬元，年利息支出60萬元，向非關聯企業(yè)借款500萬元，年利息支出38萬元。營業(yè)外收入170萬元，其中：接受貨幣捐贈收入50萬元，接受其他企業(yè)捐贈材料的價值，已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價稅合計 120萬元。（6）“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向南方雪災災區(qū)捐贈25萬元。（7）“應付職工薪酬”科目借方發(fā)生額中有已經計入銷售成本的殘疾人支付的工資12萬元。（8）該企業(yè)在韓國設立一個子公司，與我國已經締結避免雙重征稅協定，在韓國的子公司應稅所得額50萬元，韓國的企業(yè)所得稅稅率為 20%，在韓國繳納了10萬元的企業(yè)所得稅，并將稅后利潤全部分配。根據上述資料回答下列問題（1）下列說法符合稅法規(guī)定的是（）。支付給殘疾人員的工資和研發(fā)費都可以加計扣除 50%投資收益100萬元是企業(yè)所得稅的免稅收入境外的投資所得需要根據稅率差補稅工商行政管理部門罰款不得稅前扣除匯兌損失不得在稅前扣除【答案】BCD【解析】選項B符合企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項。（2）企業(yè)管理費用和銷售費用調增應納稅所得額為（ ）萬元。（含加計扣除）A．127.5 B．126.75 C．56.75 D．55.5【答案】B【解析】①研發(fā)費用加計扣除納稅調減 =100x50%=50（萬元）業(yè)務招待費實際發(fā)生額扣除標準 =55x60%=33（萬元）業(yè)務招待費銷售收入扣除標準=1150X5%o=5.75（萬元）兩者相比取其小，準予扣除的業(yè)務招待費=5.75（萬元）業(yè)務招待費納稅調增=50-5.75=49.25（萬元）廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額 =1150x15%=172.5（萬元）實際發(fā)生300萬元，準予扣除金額=172.5（萬元）廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調增=300-172.5=127.5（萬元）企業(yè)管理費用和銷售費用調增應納稅所得額 =-50+49.25+127.5=126.75（萬元）（3）企