2022年中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》仿真模擬試題(五)含答案

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

仿真模擬試題（五）一、單選題1.2X19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬(wàn)元外購(gòu)一項(xiàng)法律保護(hù)期為10年的專利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)在未來(lái)6年為其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，采用直線法攤銷。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議。甲公司將于2X21年1月1日以24萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)。沒(méi)有考慮其他因素。2X19年12月31日，甲公司該專利技術(shù)的賬面為（）萬(wàn)元。5056.44254【答案】C【解析】甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)將于2X21年1月1日以24萬(wàn)元出售給乙公司，故其預(yù)計(jì)凈殘值為24萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為2年，2X19年12月31日該專利技術(shù)的賬面=60-（60-24）/2=42（萬(wàn)元）。.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（）.A將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法B.將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法C將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由收入的1.5%變更為1%D將政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由凈額法變更為總額法【答案】D【解析】選項(xiàng)A、B和C均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。.甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2X19年11月1日，甲公司向中國(guó)銀行借入期限為3個(gè)月、年利率為2.4%的1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.9人民幣元。甲公司對(duì)該美元借款每月末計(jì)提利息，到期還本付息。2X19年11月30日的即期匯率為1美元=6.92人民幣元，2X19年12月31日的即期江率為1美元=6.95人民幣元。甲公司該美元借款的借款費(fèi)用沒(méi)有滿足資本化條件。該美元借款對(duì)甲公司2X19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)人民幣元。47.6877.6877.850【答案】C【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理2X19年11月1日借：銀行存款 6900(1000X6.9)貸；短期借款 69002X19年11月30日計(jì)提月利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 13.84(1000X2.4%X1/12X6.92)貸：應(yīng)付利息13.84本金的匯兌差額：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20[1000X(6.92-6.9)]貸：短期借款202X19年12月31日計(jì)提月利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 13.9(1000X2.4%X1/12X6.95)貸：應(yīng)付利息 13.9本金和利息的匯兌差額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30.06[1000X(6.95-6.92)+1000X2.4%X1/12X(6.95-6.92)+1000X2.4%X1/12X(6.95-6.95)]貸：短期借款30應(yīng)付利息 0.06綜上，該美元借款對(duì)甲公司2X19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=13.85+20+13.9+30.06=77.8(萬(wàn)人民幣元)。4.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()oA.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本B.對(duì)企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅C.企業(yè)收到增值稅出口退稅D.企業(yè)收到即征即退的增值稅【答案】D【解析】政府以者身份向企業(yè)投入資本，享有相應(yīng)的所有權(quán)權(quán)益，屬于互惠易，沒(méi)有屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；直接減征的企業(yè)所得稅沒(méi)有涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，沒(méi)有屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；增值稅出口退稅沒(méi)有屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2X19年甲公司的合營(yíng)企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，將對(duì)甲公司當(dāng)年產(chǎn)生影響的是()。A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利B.乙公司當(dāng)年發(fā)生的電視臺(tái)廣告費(fèi)C.乙公司持有的其他債權(quán)公允上升D.乙公司股東大會(huì)通過(guò)發(fā)放股票股利的議案【答案】B【解析】乙公司是甲公司的合營(yíng)企業(yè)，甲公司應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法對(duì)乙公司進(jìn)行核算。乙公司宣告分配現(xiàn)金股利應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貨記“長(zhǎng)期股權(quán)損益調(diào)整”，沒(méi)有影響，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；乙公司當(dāng)年發(fā)生的電視臺(tái)廣告費(fèi)通過(guò)影響乙公司的當(dāng)期損益影響乙公司的凈利潤(rùn)，進(jìn)而影響甲公司的，選項(xiàng)B正確；乙公司持有的其他債權(quán)公允上升，甲公司按照享有份額借記“長(zhǎng)期股權(quán)一一其他綜合”，貸記“其他綜合”，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；乙公司股東大會(huì)通過(guò)發(fā)放股票股利議案，屬于乙公司所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動(dòng)，沒(méi)有影響乙公司所有者權(quán)益總額，甲公司沒(méi)有做賬務(wù)處理,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2X20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的性房地產(chǎn)。當(dāng)日的賬面余額為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元。己計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元。公允為4200萬(wàn)元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為性房地產(chǎn)核算時(shí)的初始入賬為（）萬(wàn)元。4500420046004100【答案】D【解析】自用寫字樓轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量的性房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)換日的賬面作為性房地產(chǎn)的入賬，即性房地產(chǎn)的入賬=5000-500-400=4100（萬(wàn)元）。7.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2X19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬(wàn)元，支付加工費(fèi)用33萬(wàn)元、增值稅稅額4.29萬(wàn)元、消費(fèi)稅稅額17萬(wàn)元。沒(méi)有考慮其他因素，甲公司收回的該批產(chǎn)品的入賬為（）萬(wàn)元。170174.29157.29153【答案】D【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)的，發(fā)生的消費(fèi)稅沒(méi)有計(jì)入相關(guān)存貨成本，甲公司收回的產(chǎn)品的入賬=120+33=153（萬(wàn)元）。.企業(yè)下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度重要會(huì)計(jì)差錯(cuò).處置子公司C.發(fā)生重大訴訟D.董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配【答案】A【解析】選項(xiàng)B、C和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。2X20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同，向其H、K兩件商品。合同交易價(jià)格為5萬(wàn)元，H、K兩件商品的單獨(dú)售價(jià)分別為1.2萬(wàn)元和4.8萬(wàn)元。合同約定，H商品于合同開(kāi)始日交付，K商品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，權(quán)分別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。沒(méi)有考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付H商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）oA.應(yīng)收賬款1萬(wàn)元B.合同資產(chǎn)1萬(wàn)元C.合同資產(chǎn)1.2萬(wàn)元D.應(yīng)收賬款1.2萬(wàn)元【答案】B【解析】甲公司在交付H產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)=5X1.2/（1.2+4.8）=1（萬(wàn)元）。10.甲公司系增值稅一般納稅人。2X20年1月10日購(gòu)入一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元、增值稅稅額為26萬(wàn)元；支付設(shè)備安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為2萬(wàn)元、增值稅稅額為0.18萬(wàn)元。2X20年1月20日，該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。沒(méi)有考慮其他因素，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬為（）萬(wàn)元。200226202228.18【答案】C【解析】該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬=200+2=202（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。二、多選題.下列各項(xiàng)中，屬于政府會(huì)計(jì)中資產(chǎn)計(jì)量屬性的有（）。A.公允B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.名義金額【答案】ACD【解析】政府會(huì)計(jì)中資產(chǎn)的計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允和名義金額。.下列各項(xiàng)在職職工的薪酬中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象分配計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（兀A.職工工資B.住房公積金C.職工福利費(fèi)D.基本保險(xiǎn)費(fèi)【答案】ABCD【解析】企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼，為職工納的保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，按規(guī)定提取的工會(huì)和職工教育，以及企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)等短期薪酬，應(yīng)當(dāng)按照受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。.企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有（）oA.合同資產(chǎn)B.其他綜合C.應(yīng)付債券D.營(yíng)業(yè)收入【答案】AC【解析】企業(yè)對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，選項(xiàng)A和C正確；所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算選項(xiàng)B沒(méi)有正確；利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算，選項(xiàng)D沒(méi)有正確。.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額的因素有（）A.取得成本B.累計(jì)攤銷額C.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金的現(xiàn)值D.公允減去處置費(fèi)用后的凈額【答案】ABCD【解析】使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=減值測(cè)試前無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值-無(wú)形資產(chǎn)可收回金額，減值測(cè)試前無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=原值-累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)可收回金額為預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金現(xiàn)值與公允減去處置費(fèi)用后的凈額孰高計(jì)量，則選項(xiàng)AB、C和D均正確。.下列各項(xiàng)中對(duì)企業(yè)以成本模式計(jì)量的性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）.A.年末無(wú)需對(duì)其預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核B.應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊或攤銷C.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試D.計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后的會(huì)計(jì)期間沒(méi)有允許轉(zhuǎn)回【答案】BCD【解析】以成本模式計(jì)量的性房地產(chǎn)，需要計(jì)提折舊或攤銷，則年末需要對(duì)其預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以合并方式取得子公司股權(quán)時(shí)，支付的法律服務(wù)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用B.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)時(shí)，普通股的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)的初始成本C.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時(shí)，債券的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)的初始成本D.取得合營(yíng)企業(yè)股權(quán)時(shí)，支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)的初始成本【答案】AD【解析】以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)時(shí)，普通股的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)中減股票溢價(jià)收入，溢價(jià)收入沒(méi)有足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)，沒(méi)有計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)的初始成本,選項(xiàng)B錯(cuò)誤；以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時(shí)，債券的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入債券的初始確認(rèn)金額，沒(méi)有計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)初始成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.重要的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露.調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的金額C.發(fā)生在報(bào)告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，沒(méi)有應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納額D.調(diào)整事項(xiàng)涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的資金項(xiàng)目的金額【答案】ABC【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均沒(méi)有調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的資金項(xiàng)目和現(xiàn)金表各項(xiàng)目數(shù)字，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.2X19年12月31日，因乙公司的銀行借款到期沒(méi)有能償還，銀行起訴其擔(dān)保人甲公司，甲公司的律師認(rèn)為敗訴的可能性為90%,一旦敗訴，甲公司需向銀行償還借款本息共計(jì)1200萬(wàn)元，沒(méi)有考慮其他因素，下列對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出1200萬(wàn)元B.在附注中披露該或有事項(xiàng)的有關(guān)信息C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1200萬(wàn)元D.確認(rèn)其他應(yīng)付款1080萬(wàn)元【答案】ABC【解析】甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%,且金額能夠可靠計(jì)量，則滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出1200萬(wàn)元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。甲公司的賬務(wù)處理為借：營(yíng)業(yè)外支出1200貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1200.每年年末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)的下列項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核的有（兀A.預(yù)計(jì)凈殘值B.預(yù)計(jì)使用壽命C折舊方法D.已計(jì)提折舊【答案】ABC【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，甲公司的身份是主要責(zé)任人的有（）。A.甲公司在其經(jīng)營(yíng)的購(gòu)物網(wǎng)站上由丙公司生產(chǎn)、定價(jià)、發(fā)貨及提供售后服務(wù)B.甲公司從航空公司購(gòu)買機(jī)票并自行定價(jià)向旅客出售，未售出的機(jī)票沒(méi)有能退還C.甲公司委托乙公司按其約定的價(jià)格商品，乙公司未售出商品將退還給甲D.為履行與戊公司簽署的安保服務(wù)協(xié)議，甲公司委托丁公司代表其向戌公司提供的服務(wù)內(nèi)容均需甲公司同意【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A,丙公司負(fù)責(zé)商品的生產(chǎn)、定價(jià)、發(fā)貨及售后服務(wù)，則甲公司并未商品，甲公司的履約義務(wù)是安排丙公司向消費(fèi)者提供相關(guān)商品，而非自行提供這些商品，甲公司是代理人。三、判斷對(duì)錯(cuò).企業(yè)為執(zhí)行沒(méi)有可撤銷的合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值。（）【答案】V.企業(yè)與同一客戶同時(shí)訂立兩份合司，如果一份合同的違約將會(huì)影響另一份合同的對(duì)價(jià)，企業(yè)應(yīng)將兩份合同合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）【答案】V.企業(yè)根據(jù)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。（）【答案】X【解析】企業(yè)根據(jù)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。.固定資產(chǎn)的各組成部分具有沒(méi)有同使用壽命且能夠單獨(dú)可靠計(jì)量的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。（）【答案】V.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計(jì)量的性房地產(chǎn)，沒(méi)有影響損益金額。（）【答案】V.企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在總額法下應(yīng)當(dāng)在購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面。（）【答案】X【解析】企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在凈額法下應(yīng)當(dāng)在購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面。.企業(yè)重組時(shí)發(fā)生的推廣公司新形象的營(yíng)銷成本屬于與重組有關(guān)的直接支出。（）【答案】X【解析】企業(yè)重組時(shí)發(fā)生的推廣公司新形象的營(yíng)銷成本，與未來(lái)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，沒(méi)有屬于與重組相關(guān)的直接支出。.為使用企業(yè)內(nèi)部開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的員工培訓(xùn)支出，沒(méi)有構(gòu)成企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本。（）【答案】V.民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾，應(yīng)作為捐贈(zèng)收入予以確認(rèn)。()【答案】X【解析】由于捐贈(zèng)承諾沒(méi)有滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件，民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾沒(méi)有應(yīng)予以確認(rèn)。四、計(jì)算分析題1.2X19年度，甲公司發(fā)生的與債券相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一:2X19年1月1日，甲公司以銀行存款2055.5萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為3年、分期付息、到期償還面值、沒(méi)有可提前贖回的債券。該債券的面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為5%,每年的利息在當(dāng)年年末支付。甲公司將該債券分類為以公允計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合的金融資產(chǎn)，該債券的實(shí)際年利率為4%。資料二:2X19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允為2010萬(wàn)元(沒(méi)有含利息)。資料三:2X19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的預(yù)期信用損失為10萬(wàn)元。本題沒(méi)有考慮其他因素。要求(“其他債權(quán)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)(1)編制甲公司2X19年1月1日購(gòu)入乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2X19年12月31日應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司債券的實(shí)際利息收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司2X19年12月31日對(duì)乙公司債券按公允計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2X19年12月31日對(duì)乙公司債券確認(rèn)預(yù)期信用損失的會(huì)計(jì)分錄。【答案】(1)借：其他債權(quán)——成本 2000 利息調(diào)整 55.5貸：銀行存款 2055.5(2)2X19年12月31日應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司債券的實(shí)際利息收入=2055.5X4%=82.22(萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息 100(2000X5%)TOC\o"1-5"\h\z貸： 82.22其他債權(quán)一一利息調(diào)整17.78借：銀行存款 100貸：應(yīng)收利息 100(3)2X19年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允變動(dòng)的金額=2010-(2055.5-17.78)=-27.72(萬(wàn)元)借：其他綜合 27.72貸：其他債權(quán)——公允變動(dòng) 27.72(4)借：信用減值損失 10貸：其他綜合 102.2X17年至2X19年，甲公司發(fā)生的與A生產(chǎn)線相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一:2X17年1月1日，因建造A生產(chǎn)線向銀行借入2年期專門借款1000萬(wàn)元，該借款的合同年利率與實(shí)際年利率均為6%,每年年末支付當(dāng)年利息，到期償還本金。甲公司將專門借款中尚未動(dòng)用的部分用于固定的短期，該短期年率為3%,假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。資料二:2X17年1月1日，開(kāi)始建造A生產(chǎn)線，當(dāng)日以專門借款資金支付建造工程款600萬(wàn)元。2X17年7月1日，以專門借款資金支付建造工程400萬(wàn)元。資料三:2X18年6月30日，A生產(chǎn)線建造完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，立即投入產(chǎn)品生產(chǎn)甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為84萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四:2X19年12月31日，A生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可收回金額為750萬(wàn)元。

本題沒(méi)有考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他的因素要求。(1)計(jì)算甲公司2X17年全年、2X18年上半年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額。(2)計(jì)算甲公司2X18年6月30日A生產(chǎn)線建造完畢并達(dá)到定可使用狀態(tài)時(shí)的初始入賬金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2X18年度A生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提折舊的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2X19年12月31日A生產(chǎn)錢應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】(1)2X17年全年專門借款利息予以資本化的金額=1000X6%-(1000-600)X3%X180/360=54(萬(wàn)元)2X18年上半年專門借款利息予以資本化的金額=1000X6%X180/360=30(萬(wàn)元)(2)2X18年6月30日該生產(chǎn)線建造完畢并達(dá)到定可使用狀態(tài)的入賬=600+400+54+30=1084(萬(wàn)元)2X17年1月1日借：在建工程600貸：銀行存款600借：在建工程600貸：銀行存款6002X17年7月1日借：在建工程400貸：銀行存款400借：在建工程400貸：銀行存款4002X17年12月31日借：在建工程54借：在建工程54應(yīng)收利息6[(1應(yīng)收利息6[(1000-600)X3%X180/360]貸：應(yīng)付利息60(1000X6%)貸：應(yīng)付利息60(1000X6%)2X18年6月30日借：在建工程30貸：應(yīng)付利息30借：在建工程30貸：應(yīng)付利息30TOC\o"1-5"\h\z借：固定資產(chǎn) 1084貨：在建工程 1084(3)2X18年度A生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提折舊的金額=(1084-84)/5X6/12=100(萬(wàn)元)借：制造費(fèi)用 100貸：累計(jì)折舊 100(4)甲公司2X19年年末減值測(cè)試前A生產(chǎn)賬面=1084-(1084-84)/5XL5=784(萬(wàn)元),故甲公司2X19年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=784-750=34(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失 34貸：固定資產(chǎn)減值備 34五、綜合題1.2X19年，甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一:2X19年1月1日，甲公司以定向增發(fā)3000萬(wàn)股普通股(每股面值為1元、公允為6元)的方式從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司90%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面為20000萬(wàn)元。各項(xiàng)可認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允均與其賬面相同。乙公司所有者權(quán)益的賬面為20000萬(wàn)元。其中：股本10000萬(wàn)元，資本公積8000萬(wàn)元，盈余公積500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1500萬(wàn)元。本次前，甲公司沒(méi)有持有乙公司股份且與乙公司沒(méi)有存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司的相同。資料二:2X19年9月20日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為700萬(wàn)元的A產(chǎn)品以750萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款。至2X19年12月31日，乙公司已將上述從甲公司購(gòu)買的A產(chǎn)品對(duì)外出售了80%?資料三:2X19年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，提取法定盈余公積80萬(wàn)元。甲公司以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)由成本法調(diào)整為權(quán)益法。本題沒(méi)有考增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求:(1)計(jì)算甲公司2X19年1月1日取得乙公司90%股權(quán)的初始成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(2)編制甲公司2X19年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。(3)編制甲公司2X19年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄?！敬鸢浮?1)2乂乂19年1月1日取得乙公司90%股權(quán)的初始成本=3000X6=18000(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán) 18000TOC\o"1-5"\h\z貸：股本 3000資本公積一一股本溢價(jià) 15000借：股本 10 000資本公積 8 000盈余公積 500未分配利潤(rùn) 1 500貸：長(zhǎng)期股權(quán) 18000少數(shù)股東權(quán)益 2000調(diào)整分錄借：長(zhǎng)期股權(quán) 720(800X90%)貸： 720抵銷分錄借：股本 10000資本公積 8000盈余公積 580(500+80)年末未分配利潤(rùn)22年末未分配利潤(rùn)2220(1500+800-80)貸：長(zhǎng)期股權(quán)1872貸：長(zhǎng)期股權(quán)18720(18000+720)少數(shù)股東權(quán)益借：少數(shù)股東損益年初未分配利潤(rùn)貸：提取盈余公積年末末分配利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)成本借：營(yíng)業(yè)成本貸：存貨2080720(800X90%)80(800X10%)150080222075075010102.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25樂(lè)預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率沒(méi)有會(huì)發(fā)生變化,未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2X19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為200萬(wàn)元、遞延所得稅負(fù)債的年初余額為150萬(wàn)元。2X19年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一:2X19年2月1日，甲公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票井將其分類為以公允計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2X19年12月31日，該股票的公允為280萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司可持有的乙公司股票當(dāng)期的公允變動(dòng)沒(méi)有計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始成本的差額計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料二;2X19年度甲公司在自行研發(fā)A新技術(shù)的過(guò)程中發(fā)生支出500萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬(wàn)元。至2X19年12月31日，A新技術(shù)研發(fā)尚未結(jié)束，稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基出上再加75%稅前扣除。資本化的研發(fā)支出按資本化金款的175%確