2022年全國注冊會計師統(tǒng)考審計真題及答案

一、單項選擇題.以下各項中，屬于對控制H勺監(jiān)督的是()A.授權與批準B.業(yè)績評價C.內審部門定期評估控制口勺有效性D.職權與責任H勺分派【參照答案】C.以下有關理解被審計單位及其環(huán)境的說法中，對H勺H勺是()。A.注冊會計師無需在審計完畢階段理解被審計單位及其環(huán)境B.對小型單位，注冊會計師可以不理解被審計單位及其環(huán)境C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境理解的限度，取決于會計師事務所口勺質量控制政策D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境理解的限度，低于管理層為經營管理公司反對被審計單位人類環(huán)境需要理解限度【參照答案】D.以下有關細節(jié)測試的樣本規(guī)模H勺說法中，錯誤的選項是()。A.誤受風險與樣本規(guī)模反向變動B.誤拒風險與樣本規(guī)模同向變動C.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動D.總體工程的變異性越低，一般樣本規(guī)模越小【參照答案】B4.以下各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是Oo6.以下各項因素中，影響會計估計的估計不擬定性限度的有0。A.會計估計對假設變化H勺敏感性B.管理層在作出會計估計時與否運用專家工作C.與否存在可以減少估計不擬定性的經成認的計量技術D.與否可以從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)【參照答案】ACD.以下各項中，注冊會計師在執(zhí)行一項財務報表審計業(yè)務時可以對其擬定多項金額的有()。A.財務報表整體H勺重要性.特定交易類別，賬戶余額或披露的重要性水平C.實際執(zhí)行的重要性D.明顯微小錯報日勺臨界值【參照答案】BC8.以下各項中，注冊會計師在執(zhí)行一項財務報表審計業(yè)務時可以對其擬定多種金額的有。A.財務報表整體的重要性.特定交易類別、賬戶余額或披露口勺重要性水平C.實際執(zhí)行的重耍性D.明顯微小錯報口勺臨界值【參照答案】BC.在審計集團財務報表時，以下各項工作中，應當由集團工程組執(zhí)行H勺有()。A.擬定對構成局部執(zhí)行日勺工作類型B.理解合并過程C.對重要構成局部實行風險評估程序D.對不重要的構成局部在集團層面實行分析程序【參照答案】ABD.以下有關財務報表審計與內部控制審計的共同點的說法中，對的H勺有0A.兩者識別的重要賬戶、列報及其有關認定相似B.兩者H勺審計報告意見類型相似C.兩者理解和測試內部控制設計和運營有效性的審計程序類型相似D.兩者測試內部控制運營有效性H勺范疇相似【答案】AC三、簡答題1.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位財務報表。與審計工作底稿有關日勺局部事項如下:1)A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執(zhí)行審計工作時重點關注過的事項，以及針對每一事項與否將其擬定為核心審計事項及理由，但未記錄與治理層通過、但不構成重點關注過口勺事項的理由。2)A注冊會計師聘任外部專家對乙公司日勺商譽減值測試進行評估，將專家日勺工作底稿復印件作為審計工作稿，原件由專家保存。3)A注冊會計師對丙公司發(fā)運單實行細節(jié)測試時，在審計工作底稿中記錄了發(fā)運單上載明H勺發(fā)貨日期和購貨方作為識別特性。4)A注冊會計師對丙公司某張大額采購發(fā)票的真實性產生懷疑，通過稅務機關的發(fā)票查詢系統(tǒng)進行了驗證，因未發(fā)現(xiàn)異常，未在審計工作底稿中記錄查詢過程。5)3月20日，A注冊會計師出具了戊公司審計報告。因管理層在財務報表報出前修改了財務報表,A注冊會計師與4月3日修改了審計報告，修改局部增長了補充審計報告日期。5月31日，A注冊會計師將所有審計工作底稿歸檔。規(guī)定:針對上述事項(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師日勺做法與否恰當。如不恰當，簡要說明理由。答案：(1)恰當。(2)不恰當。(4)不恰當。(5)不恰當。2.會計師事務所的質量控制制度局部內容摘錄如下：⑴工程合伙人對會計師事務所分派的業(yè)務的總體質量負責。工程質量控制復核可以減輕但不能替代項合伙人的責任。⑵執(zhí)行業(yè)務時，應當由工程組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行口勺工作。⑶除內部專家外，工程構成員應當在執(zhí)行業(yè)務過程中嚴格遵守會計師事務所的質量控制政策和程序。⑷質量控制部對新晉升的合伙人每年選用一項已完畢H勺業(yè)務進行檢查,持續(xù)檢查三年;對晉升三年以上的合伙人每五年選用一項己完畢的業(yè)務進行檢查。⑸業(yè)務工作底稿可以采用紙質、電子或其她介質，如將紙質工作底稿口勺電子掃描件存入業(yè)務檔案，應當將紙質工作底稿一并歸檔。規(guī)定:(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務所H勺質量控制制度H勺內容與否恰當。如不恰當，簡要說明理由。答案(1)不恰當。(2)恰當。(3)不恰當。.會計事務所的A注冊會計師負責審計甲公司財務報表。與貨幣資金審計有關的局部事項如下：(1)1月5日，A注冊會計師對甲公司庫存鈔票實行了監(jiān)盤，并與當天鈔票日記賬余額核對一致，據(jù)此成認了年末鈔票余額。(2)A注冊會計師對甲公司人民幣結算賬戶H勺完整性存有疑慮,A注冊會計師檢查了管理層提供日勺《已開立銀行結算賬戶清單》，成果滿意。(3)A注冊會計師對中公司寄存于乙銀行□勺銀行存款以及與該銀行往來的其她重要信息寄發(fā)了詢證函，收到乙銀行寄回H勺銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致，注冊會計師覺得函證成果滿意。⑷甲公司運用銷售經理個人銀行賬戶結算貸款，指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊會計師檢查了該賬戶的交易記錄和有關財務報表列報，獲取了甲公司的書面聲明，成果滿意。⑸甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯報風險很低,A注冊會計師核對了銀行對賬單,未對該賬戶實行函證，并在審計工作底稿中記錄了不實行函證日勺理由。⑹為驗證銀行賬戶交易入賬H勺完整性,A注冊會計師在檢查銀行對賬單的真實性后，從中選用交易樣本與銀行存款日記賬記錄進行了核對，成果滿意。規(guī)定:針對上述第⑴至⑹項，逐項指出A注冊會計師的做法與否恰當。如不恰當，簡要說明理由。答案(1)不恰當。(2)不恰當。(3)不恰當。(4)不恰當。(5)恰當。(6)恰當。.(本小題6分。)ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位財務報表。與審計工作底稿有關的局部事項如下⑴因無法獲取充足、合適H勺審計證據(jù),A注冊會計師在2月28日終結了甲公司財務報表審計業(yè)務?？紤]到該業(yè)務也許重新啟動A注冊會計師未將審計工作底稿歸檔。(2)A注冊會計師在出具乙公司審計報告日次日收到一份應收賬款詢證函回函，確認金額無誤后將其歸入審計工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。⑶在將丙公司財務報表審計工作底稿歸檔后,A注冊會計師知悉丙公司已于4月清算并注銷，覺得不必保存與丙公司有關的審計檔案，決定銷毀。規(guī)定針對上述第⑴至第⑶項，逐項指出A注冊會計師H勺做法與否恰當，如不恰當，簡要說明理由【參照答案】(1)不恰當。(2)恰當。5.ABC會計師事務所日勺A注冊會計師負責審計甲公司財務報表,與貨幣資金審計有關H勺局部事項如下⑴對于賬面余額存在差異的銀行賬戶,A注冊會計師獲取了銀行存款余額調節(jié)表,檢查了調節(jié)表中H勺加計數(shù)與否對H勺，并檢查了調節(jié)后H勺銀行存款日記賬余額與銀行對賬賬單余額與否一致,據(jù)此成認了銀行存款余額調節(jié)表。⑵因對甲公司管理層提供H勺銀行對賬單的真實性存在有疑慮,A注冊會計師在出納陪伴下前去銀行獲取銀行對賬單，在銀行柜臺人員打印對賬單時,A注冊會計師前去該銀行其她部門實行了銀行函證⑶甲公司有一筆10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在財務報表審計中檢查了開戶證明書原件并實行了函證成果滿意因此，未在審計中實行審計程序。⑷為測試銀行賬戶交易入賬H勺真實性,A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后，從銀行存款日記賬中選用樣本與銀行對賬單進行核對，并檢查了支持性文獻，成果滿意⑸乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接受人不能依賴函證中的信息?！盇注冊會計師覺得該條款不影響回函的可靠性，成認了回函成果規(guī)定：針對上述第⑴至⑸項，逐項指出A注冊會計師的做法與否恰當，如不恰當，簡要說明理由【參照答案】(1)不恰當。(2)不恰當。(3)不恰當。(4)恰當。6.(本小題6分。)ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家上市公司財務報表，遇到以下與審計報告有關口勺事項(1)A注冊會計師對甲公司關聯(lián)方關系及交易實行審計程序并與治理層溝通后對與否存在未在財務報表中披露的關聯(lián)方關系及交易存在疑慮擬將其作為核心審計事項在審計報告中溝通。(2)A注冊會計師在乙公司審計報告后來獲取并閱讀了乙公司年度報告的最后版本,發(fā)現(xiàn)其她信息存在重大錯報，與管理層和治理層溝通后，該錯報未得到改正。A注冊會計師擬重新出具審計報告指出其她信息存在口勺重大錯報(3)ABC會計師事務所初次接受委托，審計丙公司財務報表。A注冊會計師擬在審計報告中增長其她事項段，說明上期財務報表由前任注冊會計師審計及其出具的審計報告的日期。⑷戊公司管理層在財務報表附注中披露了1月發(fā)生的一項重大收購。A注冊會計師覺得該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要擬在審計報表中增長其她事項段予以說明5)A注冊會計師覺得,乙公司財務報表附注中未披露其對外提供的多項擔保構成重大錯報，因擬就乙公司持續(xù)經營問題對財務報表刊登無法表達意見，不再在審計報告中說明披露錯報。規(guī)定：針對上述第⑴至第⑸項，逐項指出A注冊會計師日勺做法與否恰當，如不恰當，簡要說明理由【參照答案】(1)不恰當。（5）不恰當。四、綜合題（快遞公司）（1）風險評估（針對資料一，結合資料二，判斷與否存在重大錯報風險，如存在，說明理由并指出影響什么科目什么認定，題干限定了科目范疇）1、凈利潤如果比上年增長20%,管理層將獲得增長局部10%的獎勵（資料二中凈利潤H勺確增長了21%,新增3500萬利潤，確認應付職工薪酬350萬元）2、運送價格下降40%,導致業(yè)務爆發(fā)式增長（資料二中營業(yè)收入大幅增長）3、一次性收取加盟費60萬元，加盟期5年，共收取加盟費3000萬元（資料二中確認營業(yè)收入-加盟費3000萬元）4、甲公司支付1000萬元，在某電影片頭打2分鐘廣告，如果電影未如期上映，全額退還。電影在春節(jié)如期上映。（資料二中甲公司確認預付賬款1000萬元）5、甲公司支付500萬元，與非關聯(lián)方共同投資一家合營公司，甲公司占股45%,重大決策雙方共同決定。（資料二中甲公司確認投資收益60萬元）A.注冊會計師識別出的舞弊風險B.注冊會計師擬定的核心審計事項C.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷D.未改正錯報【參照答案】C5.以下各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是0。A.實行舞弊的動機或壓力B.實行舞弊的機會C.為舞弊行為尋找借口□勺能力D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度一【參照答案】A.在審計集團財務報表時，以下工作類型中，不合用于重要構成局部H勺是0。A.特定工程審計B.財務信息審視C.財務信息審計C.實行特定審計程序【參照答案】B.以下各項審計程序中，注冊會計師在實行控制測試和實質性程序時均可以采用的是()A.檢查6.分析程序C.函證D.重新執(zhí)行【參照答案】A8.以下各項中，不屬于鑒定業(yè)務的是()A.財務報表審計.財務報表審視C.預測性財務信息審核D.對財務信息執(zhí)行商定程序【參照答案】D.以下審計程序中，一般不能應對管理層凌駕于控制之上的風險是0A.測試會計分錄和其她調節(jié)B.復核會計估計與否存在偏向C.評價重大非常規(guī)交易口勺商業(yè)理山D.獲取有關重大關聯(lián)方交易的管理層書面聲明【參照答案】D.以下有關前任注冊會計師日勺溝通的說法中，對日勺的是OoA.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通B.后任注冊會計師與前任注冊會計師H勺溝通應當采用書面方式C.后任注冊會計師應當在獲得被審計單位的書面批準后,與前任注冊會計師進行溝通D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通口勺狀況記錄于審計工作底稿【參照答案】C.以下有關檢查風險H勺說法中，錯誤的選項是()。A.檢查風險是指注冊會計師末能通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報,因而刊登不恰當審計意見H勺風險B.檢查風險一般不也許減少為零C.保持職業(yè)懷疑有助于減少檢查風險D.檢查風險的高下取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性【參照答案】A12以下有關書面聲明的作用的說法中，錯誤的選項是0A.書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據(jù)B.書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項C.書面聲明自身不為所涉及時任何事項提供充足、合適的審計證據(jù)D.書面聲明提供可靠書面聲明的事實，也許影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據(jù)H勺性質和范疇【參照答案】D.以下有關審計證據(jù)質量H勺說法中，錯誤H勺是()A.審計證據(jù)的合適性是對審計證據(jù)質量的衡量B.注冊會計師可以通過獲取更多H勺審計證據(jù)彌補證據(jù)質量H勺缺陷C.在既定口勺重大錯報風險水平下，需要獲取的審計證據(jù)口勺數(shù)據(jù)受審計證據(jù)質量的影響D.審計證據(jù)的質量與審計證據(jù)的有關性和可靠性有關【參照答案】B13.以下選項中，有關實質性分析程序的合用性的說法中，錯誤H勺是0。A.實質性分析程序一般更合用于在一段時間內存在預期關系日勺大量交易B.實質性分析程序不合用于識列出特別風險H勺認定C.對特定實質性分析程序合用性的擬定，受到認定口勺性質和注冊會計師對重大錯誤風險評估H勺影響D.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務中運用實質性分析程序【參照答案】B.以下有關識別重要賬戶、列報及其有關認定的說法中，錯誤口勺是()。A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其有關認定B.注冊會計師一般將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶C.在擬定重要賬戶、列報及其有關認定期，注冊會計師應當考慮控制的影響D.在識別重要賬戶、列報及其有關認定期，注冊會計師應當擬定重大錯報時也許來源【參照答案】C.以下情形中考慮選擇較高H勺比例來擬定實際執(zhí)行H勺重要性的是()。A.初次接受委托時審計工程B.此前年度調節(jié)較少的工程C.處在高風險行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力D.存在值得關注H勺內部控制缺陷【參照答案】B.在執(zhí)行公司內部控制審計時，以下有關評價控制缺陷的說法中，錯誤日勺是()A.如果某項內部控制缺陷存在補償性控制,注冊會計師不應將該控制缺陷評價為重大缺陷B.注冊會計師在評價控制缺陷與否也許導致錯報時，無需量化錯報發(fā)生H勺概率C.注冊會計師在評價控制缺陷導致日勺潛在錯報時金額大小時，應當考慮本期或將來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量D.注冊會計師評價控制陷的嚴重限度時,無需考慮錯誤與否已經發(fā)生【參照答案】A.以下有關財務報表審計和財務報表審視的區(qū)別的說法中，錯誤的選項是()A.財務報表審計所需的審計證據(jù)H勺數(shù)量多于財務報表審視B.財務報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務報表審視C.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審視D.財務報表審計提出結論口勺方式與財務報表審視不同【參照答案】B.在使用審計抽樣實行控制測試時?，以下情形中，注冊會計師不能此外選用替代樣本H勺是()A.單據(jù)喪失B.單據(jù)不合用C.單據(jù)無效D.單據(jù)未使用【答案】A.以下有關職業(yè)懷疑H勺說法中，錯誤日勺是()A.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維B.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊會計師對引起疑慮的情形保持警惕C.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊會計師審慎評價審計證據(jù)D.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊會計師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提籌劃審計工作【答案】D.以下有關超過被審計單位正常經營過程的重大關聯(lián)方交易日勺說法中，錯誤口勺是0A.此類交易導致口勺風險也許不是特別風險B.注冊會計師應當評價此類交易與否己按照合用H勺財務報告編制基本得到恰當會計解決和披露C.注冊會計師應當檢查與此類交易有關的合同或合同，以評價交易的商業(yè)理由D.此類交易通過恰當授權和批準，局限性以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論【答案】A.以下有關管理層書面聲明H勺作用的說法中，錯誤的選項是()A.書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據(jù)B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，也許影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據(jù)日勺性質和范疇C.書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項D.書面聲明自身不為所涉及的任何事項提供充足、合適的審計證據(jù)【答窠】B.以下各項中，屬于防止性控制口勺是0A.財務主管定期盤點鈔票和有價證券B.管理層分析評價實際業(yè)績與預算口勺差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調查因素C.黃事會復核并批準由管理層編制口勺財務報表D.由不同日勺員工負責職工薪酬檔案日勺維護和職工薪酬的計算【答案】D