普路同科技經(jīng)費項目培訓(xùn)課件

主講人：劉瑰華管理會計師協(xié)會副秘書長中國中山大學(xué)管理學(xué)碩士中國人大會計學(xué)學(xué)士、高級會計師2017年8月主講人：劉瑰華1目錄CONTENTS科技計劃項目管理業(yè)務(wù)流程1財政科技經(jīng)費審計基本要求2科技經(jīng)費驗收審計主要內(nèi)容3456科技經(jīng)費審計的目標和重點經(jīng)費收支科目的審計程序科技專項經(jīng)費預(yù)算調(diào)整報批制度目錄科技計劃項目管理業(yè)務(wù)流程1財政科技經(jīng)費審計基本要求2科技2目錄CONTENTS科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定7科技項目驗收案例分析10課題延期管理規(guī)定12

科技專項經(jīng)費執(zhí)行中的常見問題及原因分析89課題驗收管理規(guī)定13項目驗收審計常見問題及解答關(guān)于科技項目驗收的建議14科技項目驗收的相關(guān)事項11目錄科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定7科技項目驗收案例分析10課題延31科技計劃項目管理業(yè)務(wù)流程1科技計劃項目管理業(yè)務(wù)流程4科技計劃項目管理業(yè)務(wù)流程

序號內(nèi)容業(yè)務(wù)流程1申請與立項立項申請立項評審、論證公示項目立項（簽訂合同、下達經(jīng)費）2實施項目實施中期檢查（調(diào)整）3驗收與終止驗收申請驗收或終止（績效評定）（待定）科技計劃項目管理業(yè)務(wù)流程

序號內(nèi)容業(yè)務(wù)流程1申請與立項立項申5科技計劃項目立項審批驗收流程

市科技局下達項目征集文件項目申報單位編制項目可研報告和申請書，由主管部門初審后，報市科技局市科技局進行項目資料預(yù)審和項目調(diào)研，組織相關(guān)部門和專家評審市科技局會同市發(fā)改委、財政局召開專題會審定政府分管市長審批下達項目計劃撥付經(jīng)費，簽訂合同，公證項目稽查項目結(jié)題、驗收科技計劃項目立項審批驗收流程

市科技局下達項目征集文件項目申6科技計劃項目立項審批驗收流程

立項資料清單申報指南！科技計劃項目立項審批驗收流程

立項資料清單申報指南！73財政科技經(jīng)費審計基本要求3財政科技經(jīng)費審計基本要求8財政科技經(jīng)費審計基本要求12建立健全與經(jīng)費相關(guān)的制度單獨核算專款專用承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全與專項經(jīng)費管理和使用相關(guān)的制度，明確項目（課題）經(jīng)費支出的審批程序和要求；嚴格執(zhí)行國家和單位的有關(guān)制度；及時撥付合作單位經(jīng)費。承擔(dān)單位應(yīng)將課題經(jīng)費納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理。?？顚Ｓ茫瑢ｍ椊?jīng)費只能用于本課題的研究任務(wù)；課題承擔(dān)單位與合作單位均應(yīng)對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別單獨核算，可通過如下方式實現(xiàn)；規(guī)范會計基礎(chǔ)性工作，保證會計信息完整、真實、準確。財政科技經(jīng)費審計基本要求12建立健全與經(jīng)費相關(guān)的制度單獨核算94科技經(jīng)費驗收審計主要內(nèi)容4科技經(jīng)費驗收審計主要內(nèi)容10科技經(jīng)費驗收審計主要內(nèi)容1.預(yù)算的執(zhí)行是否符合科技計劃任務(wù)書的要求和規(guī)定2.對經(jīng)費的會計核算是否符合現(xiàn)行財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定3.對設(shè)備購置是否作為固定資產(chǎn)管理

4.自籌資金是否足額到位科技經(jīng)費驗收審計主要內(nèi)容1.預(yù)算的執(zhí)行是否符合科技計劃任務(wù)115科技經(jīng)費審計的目標和重點5科技經(jīng)費審計的目標和重點12科技經(jīng)費審計的目標和重點04020301科研項目經(jīng)費財務(wù)內(nèi)部控制制度和單獨核算的情況.科研項目經(jīng)費與科技計劃項目任務(wù)書相符合的情況.科研項目經(jīng)費中財政資金支出的內(nèi)容是否符合國家和省市法規(guī)的要求.其他違反財經(jīng)紀律的情況.科技經(jīng)費審計的目標和重點04020301科研項目經(jīng)費財務(wù)內(nèi)部136經(jīng)費收支科目的審計程序與要點6經(jīng)費收支科目的審計程序與要點14經(jīng)費收支科目的審計程序與要點直接費用的支出審計√間接費用的支出審計√12經(jīng)費收支科目的審計程序與要點直接費用的支出審計√間接費用的支15研究開發(fā)直接費支出2022/12/20研究開發(fā)直接費：是指項目在研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的所有直接費用。間接費用支出內(nèi)容：（1）人員費（2）設(shè)備費（3）材料費（4）燃料動力費（5）測試化驗加工費（6）技術(shù)引進費、差旅費、會議費等研究開發(fā)直接費支出2022/12/18研究開發(fā)直接費：是指項16直接費用支出的審計程序1234人員工資1、研發(fā)人員認定應(yīng)嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)要求有。2、企業(yè)研發(fā)人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，年累計實際工作時間在183天以上的人員。3、企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。4、嚴禁將未從事研發(fā)工作的管理人員工資列入研發(fā)費用。設(shè)備費材料費1、大宗、貴重的材料采購應(yīng)簽有合同,應(yīng)有完整的審批手續(xù)；2、采購材料應(yīng)有完整的材料入庫、出庫手續(xù)；3、大宗、貴重材料嚴禁以購代耗、以支代耗；4、不得列支大量的日常辦公耗材燃料動力費1、用于可以單獨計量的儀器設(shè)備和?？茖W(xué)裝置的相關(guān)支出；實驗室日常水、電、氣、暖等支出2、2、屬于間接費用的開支范圍，不能再重復(fù)列支或分攤。直接費用的支出審計1、設(shè)備采購應(yīng)有合同，應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定（政府采購）；2、設(shè)備購置應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算，不得突破批復(fù)的預(yù)算；3、設(shè)備費的支出應(yīng)當(dāng)在研究周期以內(nèi)，不得在結(jié)題前突擊采購；4、無預(yù)算批復(fù)的實驗室小型基建不在支出范圍；直接費用支出的審計程序1234人員工資1、研發(fā)人員認定應(yīng)嚴格17經(jīng)費收支科目的審計程序01020403測試化驗加工費嚴格按照測試化驗加工費的定義范圍支出經(jīng)費；大宗測試化驗加工內(nèi)容，應(yīng)簽訂委托合同；測試內(nèi)容、單價、測試數(shù)量、結(jié)果報告、委托合同、等資料應(yīng)當(dāng)保存完整；不得以測試化驗加工費的名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費。差旅費：出差人員應(yīng)為課題組成員；出差手續(xù)要完備，要有出差審批表和報銷單;出差目的、事由、出差人數(shù)等信息應(yīng)當(dāng)齊全；嚴格執(zhí)行國家有關(guān)差旅費報銷標準；嚴禁列支旅游費、景點門票勞務(wù)費、專家咨詢費：發(fā)放對象應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)規(guī)定；只能發(fā)放給個人，其他方式不認可；發(fā)放標準應(yīng)當(dāng)結(jié)合課題周期和勞務(wù)人員、專家投入的工作時間；發(fā)放憑證應(yīng)當(dāng)具備人員姓名、工作單位、職稱、身份證號、工作內(nèi)容、工作時間、領(lǐng)取人簽字等信息.其他支出:嚴格依照預(yù)算批復(fù)的內(nèi)容和金額使用。

直接費用的支出審計經(jīng)費收支科目的審計程序01020403測試化驗加工費差旅費：18研究開發(fā)間接費支出

研究開發(fā)間接費：是指在科技重大專項組織實施試點項目過程中發(fā)生的管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督費用，以及其他無法在直接費用中列支的相關(guān)費用。間接費用支出內(nèi)容：（一）科研條件支撐費，非獨立經(jīng)濟核算單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋使用費、水電氣暖消耗費、圖書館及資料室使用費、網(wǎng)絡(luò)信息運行管理服務(wù)費，沒有財政事業(yè)費撥款以及轉(zhuǎn)制科研院所企業(yè)固定資產(chǎn)房屋設(shè)備折舊費、低值易耗品攤銷費等。（二）協(xié)調(diào)管理費，是指試點項目組織實施過程中發(fā)生的內(nèi)部非獨立經(jīng)濟核算單位項目前期申請費、可行性論證、外協(xié)合作費、財務(wù)核算費用、資料檔案保管費等科研管理組織、協(xié)調(diào)等管理工作經(jīng)費。（三）監(jiān)督檢查費，是指試點項目組織實施過程中發(fā)生的內(nèi)部驗收論證、檢查審計等監(jiān)督工作經(jīng)費。（四）科研人員激勵費，是指根據(jù)對科研人員的績效考核，結(jié)合科研實績由所在單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排的科研人員激勵支出經(jīng)費

（五）其他間接費用。

2022/12/20研究開發(fā)間接費支出研究開發(fā)間接費：是指在科19經(jīng)費收支科目的審計程序1.間接費用以課題為單位進行核定；2.間接費用管理：單位財務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用不得將非研發(fā)活動產(chǎn)生的費用全部計入研發(fā)費用，應(yīng)將研發(fā)活動及非研發(fā)活動產(chǎn)生的費用進行歸集，再根據(jù)實際情況將該部分費用進行分配。比如房租租金可按使用面積分攤等。3.間接費用可以采取提取、列支、提取與列支并用的方式，但不得超過核定的金額國家科技計劃課題間接費用實行總額控制，按照不超過課題經(jīng)費中直接費用扣除設(shè)備購置費后的一定比例核定，具體比例如下：500萬元及以下部分不超過20%；超過500萬元不至1000萬元的部分不超過13%；超過1000萬元的部分不超過10%。4.間接費用應(yīng)按照管理辦法規(guī)定的用途支出；不得在直接費用中列支屬于間接費用支付范圍的費用間接費用的支出審計：經(jīng)費收支科目的審計程序1.間接費用以課題為單位進行核定；2.207科技專項經(jīng)費預(yù)算調(diào)整報批制度7科技專項經(jīng)費預(yù)算調(diào)整報批制度21科技專項經(jīng)費預(yù)算調(diào)整報批制度1.項目（課題）預(yù)算總額調(diào)整，項目（課題）承擔(dān)單位變更等應(yīng)當(dāng)按原程序報主管部門批準。

2.相關(guān)科技計劃項目（課題）總預(yù)算不變，項目（課題）合作單位之間以及增加或減少項目（課題）合作單位的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按原程序報主管部門批準。

3.項目（課題）總預(yù)算不變的情況下，直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、其他支出預(yù)算如需調(diào)整，項目（課題）組和課題負責(zé)人根據(jù)實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由項目（課題）承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在中期財務(wù)檢查或財務(wù)驗收時予以確認。設(shè)備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費預(yù)算一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按上述程序調(diào)劑用于課題其他方面支出。間接費用不得調(diào)整?？萍紝ｍ椊?jīng)費預(yù)算調(diào)整報批制度1.項目（課題）預(yù)算總額調(diào)整，228科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定8科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定23普路同科技經(jīng)費項目培訓(xùn)24科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定

執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，應(yīng)選擇“專項應(yīng)付款”、“管理費用”、“在建工程”等科目。（1）收到政府下?lián)艿目萍冀?jīng)費，計入“專項應(yīng)付款”。

借：銀行存款

貸：專項應(yīng)付款—XX項目-市科信局撥款

（2）課題經(jīng)費支出，選擇“管理費用”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目核算，例如：

①如課題經(jīng)費支出用于購置固定資產(chǎn)，則在“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目核算。

借：在建工程—XX項目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

②如課題經(jīng)費支出用于研發(fā)活動形成無形資產(chǎn)，則在“管理費用”、“無形資產(chǎn)”等科目核算。

借：無形資產(chǎn)（管理費用）—XX項目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，應(yīng)選擇“專項應(yīng)25科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定

（3）課題完成后的賬務(wù)處理

①如將研發(fā)成果交給國家，并經(jīng)批準核銷專項應(yīng)付款的，按應(yīng)規(guī)定核銷。

借：專項應(yīng)付款—XX項目-市科信局撥款

貸：在建工程等—XX項目

②如研發(fā)成果留給企業(yè)，則結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的費用，同時將專項應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積。

借：固定資產(chǎn)等—XX項目

貸：在建工程等—XX項目

同時：

借：專項應(yīng)付款—XX項目-市科信局撥款

貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—XX項目

③費用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分,經(jīng)市科信局批準予以核銷。

借：專項應(yīng)付款—XX項目-市科信局撥款

貸：在建工程等—XX項目

④結(jié)余的專項撥款經(jīng)批準留給企業(yè)的部分，計入“資本公積”科目。

借：專項應(yīng)付款—XX項目-市科信局撥款

貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—XX項目

⑤結(jié)余的專項撥款按規(guī)定上交的部分，沖減專項應(yīng)付款。

借：專項應(yīng)付款—XX項目-市科信局撥款

貸：銀行存款

科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定（3）課題完成后的賬務(wù)處理

①如將26科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定

相關(guān)依據(jù)有：

（1）《企業(yè)會計制度》第七十六條

第七十六條、企業(yè)收到的專項撥款作為專項應(yīng)付款處理，待撥款項目完成后，屬于應(yīng)核銷的部分，沖減專項應(yīng)付款；其余部分轉(zhuǎn)入資本公積。

（2）《企業(yè)會計制度》第四十五條

第四十五條、自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接計入當(dāng)期損益。

已經(jīng)計入各期費用的研究與開發(fā)費用，在該項無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時，不得再將原已計入費用的研究與開發(fā)費用資本化。

科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定相關(guān)依據(jù)有：

27科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定

（3）《企業(yè)會計制度》第一百零四條

第一百零四條、企業(yè)的期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。期間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益，并在利潤表中分別項目列示。

管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、研究與開發(fā)費等。

（4）《企業(yè)會計制度》第八十二條

第八十二條、資本公積包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。資本公積項目主要包括：撥款轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入賬；科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定

（3）《企業(yè)會計制度》第一百零28科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定

2、

執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，應(yīng)選擇“遞延收益”、“研發(fā)支出”、“在建工程”等科目。

（1）收到政府下?lián)艿目萍冀?jīng)費，計入“遞延收益”。

借：銀行存款

貸：遞延收益—XX項目-市科信局撥款

（2）課題經(jīng)費支出，選擇“研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目核算。例如：

①如課題經(jīng)費支出用于購置固定資產(chǎn)，則在“在建工程”等科目核算。

借：在建工程—XX項目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

完工時：

借：固定資產(chǎn)—XX項目

貸：在建工程—XX項目

科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定2、執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，應(yīng)選擇“29科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定

②如課題經(jīng)費支出用于研發(fā)活動將形成無形資產(chǎn)，則在“研發(fā)支出”、“無形資產(chǎn)”等科目核算。

借：研發(fā)支出—XX項目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

完工時：

借：無形資產(chǎn)—XX項目

貸：研發(fā)支出—XX項目

如未形成無形資產(chǎn)：

借：管理費用—研發(fā)支出—XX項目

貸：研發(fā)支出—XX項目科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定②如課題經(jīng)費支出用于研發(fā)活動將形成30科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定

（3）遞延收益應(yīng)按規(guī)定進行結(jié)轉(zhuǎn)。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。但是，以名義金額計量的政府補助，直接計入當(dāng)然損益。與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

①用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益。

②用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，計入當(dāng)期損益。

借：遞延收益—XX項目-市科信局撥款

貸：營業(yè)外收入—XX項目

科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定

（3）遞延收益應(yīng)按規(guī)定進行結(jié)轉(zhuǎn)。與31科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定（4）結(jié)余的專項撥款經(jīng)批準留給企業(yè)的部分，計入“營業(yè)外收入”科目。

借：遞延收益—XX項目-市科信局撥款

貸：營業(yè)外收入—XX項目

（5）結(jié)余的專項撥款按規(guī)定上交的部分，沖減遞延收益。

借：遞延收益—XX項目-市科信局撥款

貸：銀行存款

科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定（4）結(jié)余的專項撥款經(jīng)批準留給企業(yè)的329科技專項經(jīng)費執(zhí)行中的常見問題及原因分析9科技專項經(jīng)費執(zhí)行中的常見問題及原因分析33科技專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析（一）科技專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中的常見問題

1.設(shè)備費

（1）未執(zhí)行政府采購、招投標規(guī)定；（2）突擊采購。

2.材料費

使用專項經(jīng)費購買生產(chǎn)性材料、基建材料等。

3.差旅費

在差旅費中列支旅游費、景點門票。

4.會議費

在會議費中列支禮品費、招待費、旅游費。

5.專家咨詢費

項目組人員領(lǐng)取專家咨詢費。

6.測試化驗加工費

通過外協(xié)單位套取經(jīng)費。

7.國際合作與交流費

國際合作與交流活動內(nèi)容與課題無關(guān)。

8.重復(fù)報賬

同一筆經(jīng)費支出在兩個或兩個以上科技項目中重復(fù)列支。

9.未設(shè)立專帳，項目經(jīng)費未?？顚Ｓ?/p>

科技專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析（一）科技專項經(jīng)費34科技專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析（二）原因分析

1.科技專項經(jīng)費未按計劃安排的時間及時到位。大部分科技專項經(jīng)費存在到位滯后情況。

2.項目承擔(dān)單位內(nèi)部制衡機制失靈?？蒲泄芾聿块T致力于布置立項、爭取課題經(jīng)費和迎來送往上，經(jīng)費審批環(huán)節(jié)流于形式；課題負責(zé)人及課題組則注重專業(yè)技術(shù)攻關(guān)，很少考慮經(jīng)費使用的合理性和使用效益；財務(wù)部門不了解科研項目的性質(zhì)和經(jīng)費內(nèi)容，不能掌握經(jīng)費使用中各個環(huán)節(jié)的具體管理規(guī)定，只能機械地單純地履行經(jīng)費出入賬管理和財務(wù)收支核算工作，使得一些在日常經(jīng)費中不能報銷的費用得以通過科研經(jīng)費的途徑堂而皇之地報銷。

3.相關(guān)人員未能掌握經(jīng)費預(yù)算的具體規(guī)定。有的在“測試化驗加工費”科目中報銷材料費支出，有的在“專家咨詢費”科目中報銷課題組人員的節(jié)日補貼、加班費等。

4.截留、擠占、挪用科技專項經(jīng)費。

科技專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析（二）原因分析

3510項目驗收審計常見問題及解答10項目驗收審計常見問題及解答36項目驗收審計常見問題及案例解答《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》及其指引沒有規(guī)定研究開發(fā)費用輔助賬的格式，我們建議可參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）的文件來設(shè)置。1、研究開發(fā)費用輔助核算賬目有沒有國家下發(fā)的標準格式？企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認定需要提交的企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等。審計實踐中通常會采用查看科技人員學(xué)歷、所學(xué)專業(yè)，判斷是否有直接從事研究開發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的能力，并且通過查看勞動合同、工資單、工作記錄、社保繳納記錄以及工資薪金個稅申報記錄等方法進行分析判斷是否專門從事上述活動，及鑒別兼職、臨時聘用人員全年是否在企業(yè)累計工作183天以上。2、如何判定企業(yè)的科技人員？項目驗收審計常見問題及案例解答《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》及37項目驗收審計常見問題及解答

我們認為通常情況下企業(yè)高層管理人員不能直接認定為科技人員。如果存在企業(yè)的高層管理人員專門從事企業(yè)研究開發(fā)和相關(guān)科技創(chuàng)新活動管理的情況，企業(yè)研究開發(fā)部門應(yīng)詳細記錄其參與各RD項目的內(nèi)容及工時，及時向財務(wù)部門提供工時表，財務(wù)根據(jù)每月發(fā)放的工資薪酬、崗位津貼以及每月實際參與的研究開發(fā)工作量在研究開發(fā)費用與管理費用中合理分配。3、企業(yè)高層管理人員能不能認定為科技人員？如果可以認定為科技人員，其薪酬如何在研究開發(fā)費用與管理費用中分攤？4、企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用是否有結(jié)構(gòu)比例的規(guī)定，若企業(yè)的研究開發(fā)費用全部是委托外部研究開發(fā)費用，是否符合高新企業(yè)研究開發(fā)費用的要求？我們認為研究開發(fā)費用沒有結(jié)構(gòu)比例的規(guī)定。委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額，專家評審時按照80%計入研究開發(fā)費用總額。企業(yè)的研究開發(fā)費用全部是委托外部研究開發(fā)費用，其發(fā)生額按照80%計算后符合研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額比例要求的，就符合高新企業(yè)研究開發(fā)費用的要求。項目驗收審計常見問題及解答我們認為通常情況下3811科技項目驗收案例分析11科技項目驗收案例分析39案例分析—直接投入審計案例2022/12/20案例一A公司是一家生產(chǎn)精密汽車零部件的企業(yè)，2015年提出高新技術(shù)企業(yè)認定申請，擬委托B事務(wù)所進行專項審計。B事務(wù)所委派注冊會計師C對A公司進行初步調(diào)查了解，審計發(fā)現(xiàn)情況如下：2015年2個研究開發(fā)項目每月共發(fā)生研究開發(fā)場地租賃費用4萬元，其中RD01為2萬元，RD02為2萬元。通過審核相關(guān)研究開發(fā)項目立項文件及明細賬，確認支出的研究開發(fā)場地租賃費用為分攤的研究開發(fā)辦公場地的租金。審計人員查閱了該企業(yè)辦工場地租賃合同并實地勘查了場地，檢查發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租用了一座4層的樓房，其中1樓為接待大堂和產(chǎn)品展覽室，2至3樓為銷售部門、管理部門的辦公場所，4樓為研究開發(fā)中心和試驗室，大樓每層300平方，每月租金合計為6萬元。案例分析—直接投入審計案例2022/12/18案例一40案例分析—直接投入審計案例2022/12/20分析：按照財政部《關(guān)于加強企業(yè)研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企【2007】194號）和國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2015年第97號）規(guī)定，對于從事研究開發(fā)活動的同時又從事或用于研究開發(fā)活動的多用途對象費用的歸集，應(yīng)該將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研究開發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配。審計人員認定租用的場地部分用于研究開發(fā)活動，部分用于分研究開發(fā)活動，應(yīng)按使用面積分攤費用最為合理，A公司用于研究開發(fā)活動的場地占租賃場地總面積的1/4,因此每月分攤?cè)胙芯块_發(fā)費用中的租金應(yīng)為1.5萬元（6萬*25%），企業(yè)每月研究開發(fā)費用多列的2.5萬元租金，應(yīng)將多列的2.5萬元不予確認。因此，2015年同時進行兩個研究開發(fā)項目，每月分攤的1.5萬元租金可按研究開發(fā)項目數(shù)平均分配到研究開發(fā)項目中，審計最終確認2015年每月2個研究開發(fā)項目發(fā)生的研究開發(fā)場地租賃費為1.5萬元，其中RD01為0.75萬元，RD02為0.75萬元。風(fēng)險點提示：1.對于從事研究開發(fā)活動同時又從事或用于非研究發(fā)開活動的多用途對象費用的歸集，企業(yè)應(yīng)該將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研究開發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配。2.租用場地部分用于研究開發(fā)活動，部分用于非研究開發(fā)活動，場地租金無合理劃分研究開發(fā)與生產(chǎn)管理費用，分攤不合理，則為虛增研究開發(fā)費用。案例分析—直接投入審計案例2022/12/18分析：按照財政41案例分析—產(chǎn)品收入審計案例2022/12/20案例二A企業(yè)為信息科技公司，B會計師事務(wù)所接受委托，對A信息科技有限公司申請高新技術(shù)企業(yè)認定的高新收入進行審計，并出具高新收入專項審計報告。經(jīng)執(zhí)行審計程序，審計人員發(fā)現(xiàn)存在以下問題:1、企業(yè)的收入明細賬記載2015年7月確認數(shù)據(jù)信息共享軟件收入55萬元；查閱憑證附件，包括銀行進賬單、發(fā)票存根等基本齊全，發(fā)票抬頭為XX互聯(lián)網(wǎng)公司。審計人員查閱A企業(yè)提供的2014-2016年期間所有軟件著作權(quán)登記資料，未發(fā)現(xiàn)該數(shù)據(jù)共享軟件相關(guān)軟件著作權(quán)證書。審計人員詳細審核該交易合同并詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員后確認，該數(shù)據(jù)信息共享軟件是XX互聯(lián)網(wǎng)公司委托A企業(yè)進行開發(fā)的，合同明確約定軟件著作權(quán)為XX互聯(lián)網(wǎng)公司所有，A企業(yè)根據(jù)XX互聯(lián)網(wǎng)公司的需求開發(fā)完成了軟件并交付，且運行完全符合XX互聯(lián)網(wǎng)公司要求。2、企業(yè)由于在數(shù)據(jù)備份方面擁有若干自行開發(fā)的軟件著作權(quán)，屬于專業(yè)領(lǐng)域比較具有優(yōu)勢。PS02（數(shù)據(jù)系統(tǒng)容災(zāi)備份集成）對應(yīng)的交易合同列明，XX計算機中心需要建設(shè)一套數(shù)據(jù)系統(tǒng)容災(zāi)備份集成系統(tǒng)，需要使用A企業(yè)的備份軟件，為此XX計算機中心以總包價350萬元將系統(tǒng)建設(shè)委托給A企業(yè)實施，即同時包括軟、硬件安裝及測試。合同中約定對軟件、硬件分別計價，其中硬件金額98萬元，軟件安裝及測試252萬元。A企業(yè)認為，根據(jù)指引，技術(shù)服務(wù)收入是指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入，因此2015年度為XX計算機中心建設(shè)數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)所取得的收入應(yīng)當(dāng)全部屬于技術(shù)服務(wù)收入。案例分析—產(chǎn)品收入審計案例2022/12/18案例二42案例分析—產(chǎn)品收入審計案例2022/12/20分析：1、企業(yè)的收入明細記載2015年7月確認數(shù)據(jù)信息共享軟件收入55萬元，根據(jù)獲取的審計證據(jù)，A企業(yè)確認55萬元為技術(shù)性收入無誤，但分類錯誤，不屬于《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》所指的“企業(yè)科技創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入”，應(yīng)當(dāng)歸類為“接受委托科研收入”，即企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)，中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。2、XX計算機中心建設(shè)數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)所取得的收入其實是包括了硬件銷售收入、軟件服務(wù)和安裝測試收入，即合同總價款350萬元中，包括了硬件銷售收入，因A企業(yè)本身不生產(chǎn)硬件且無硬件方面的知識產(chǎn)權(quán)，則硬件應(yīng)當(dāng)屬于一般銷售收入，不應(yīng)當(dāng)歸屬為高新技術(shù)收入風(fēng)險點提示：1、在驗收過程中，企業(yè)有可能將全部交易收入統(tǒng)計為技術(shù)性收入，這存在著高估收入的風(fēng)險。2、對于企業(yè)技術(shù)性收入的分類，企業(yè)未能對技術(shù)性收入準確分類，在這一部分中企業(yè)存在分類錯誤的風(fēng)險。案例分析—產(chǎn)品收入審計案例2022/12/18分析：4312科技項目驗收的相關(guān)事項12科技項目驗收的相關(guān)事項44科技項目驗收相關(guān)事項(一)驗收申請表;(二)項目合同書復(fù)印件;(三)項目工作總結(jié)報告，包括技術(shù)研發(fā)情況、有關(guān)試驗和檢測情況、分工合作情況、所獲成果、專利及有關(guān)產(chǎn)品(或樣機)數(shù)據(jù)、經(jīng)費使用情況、儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)購置清單、經(jīng)濟和社會效益情況、用戶使用報告等內(nèi)容;(四)項目經(jīng)費決算表、財政資金支出明細表和專項審計報告。財政支持經(jīng)費50萬元以下的項目，提交項目經(jīng)費決算表;財政支持經(jīng)費50萬元(含)以上、300萬元以下的項目，由承擔(dān)單位委托會計師事務(wù)所進行專項審計;財政支持經(jīng)費在300萬元(含)以上的項目，由市科技創(chuàng)新委委托會計師事務(wù)所進行專項審計;(五)其他相關(guān)附件。一、驗收材料科技項目驗收相關(guān)事項(一)驗收申請表;一、驗收材料45科技項目驗收相關(guān)事項（一）企業(yè)的基本情況1、企業(yè)財務(wù)狀況健康情況；2、銷售收入與利潤增長情況；3、自籌資金的可行性。（二）經(jīng)費支出預(yù)算情況1、經(jīng)費支出預(yù)算是否符合相關(guān)財務(wù)規(guī)定；2、經(jīng)費預(yù)算科目分配的合理性；（三）項目社會經(jīng)濟效益分析及目標達成的合理性。注意：以上關(guān)鍵點均為100分制。二、驗收主要關(guān)鍵點科技項目驗收相關(guān)事項（一）企業(yè)的基本情況二、驗收主要關(guān)鍵點46科技項目驗收相關(guān)事項三、企業(yè)驗收常見問題3、無營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，無孵化器管理單位簽章4、租賃合同的承租人是法人，不是申報企業(yè)；5、出租人為個人，且與孵化器管理機構(gòu)未簽訂委托管理協(xié)議；1、公司經(jīng)營范圍不符2、申報企業(yè)成立日期超期6、在驗收過程中，抽查的大額材料款對應(yīng)的發(fā)票不符合項目周期，固定資產(chǎn)不能提供發(fā)票，且無法證明與研發(fā)項目掛鉤科技項目驗收相關(guān)事項三、企業(yè)驗收常見問題3、無營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件47科技項目驗收相關(guān)事項

專家驗收評審可采取函審或會議驗收評審兩種方式。財政支持經(jīng)費在50萬元以下的項目采取專家函審方式，財政支持經(jīng)費在50萬元(含)以上的項目采取專家會議評審的方式。(一)專家組成。1.專家函審方式，由3名或以上單數(shù)數(shù)量專家組成專家驗收組，其中財務(wù)專家1名，并由1名技術(shù)專家作為主審專家;

2.專家會議評審方式，由5名或以上單數(shù)數(shù)量專家組成，其中至少有財務(wù)專家1名，并由1名技術(shù)專家作為專家組組長;

注意：項目承擔(dān)單位、參與單位及合作單位的人員以及其他可能影響項目驗收公正性的利益相關(guān)人員，不能作為驗收專家參加驗收工作。(二)專家驗收評審程序。1.專家函審程序:由驗收專家對驗收材料進行審核后，獨立出具專家意見，主審專家綜合其他專家意見后，形成專家組驗收意見。2.專家會議驗收程序：(1)查閱項目驗收資料;(2)聽取項目承擔(dān)單位的項目工作報告;(3)聽取項目承擔(dān)單位的項目財務(wù)決算報告;(4)現(xiàn)場考察或現(xiàn)場測試;(5)專家對有關(guān)問題質(zhì)詢;(6)專家填寫《項目驗收評價表》;(7)專家組討論形成驗收評價意見。

二、專家驗收評審程序科技項目驗收相關(guān)事項專家驗收評審可采取函審或會48科技項目驗收相關(guān)事項

(三)專家驗收意見：1.何時、何地、何單位組織;專家聽取項目承擔(dān)單位的項目執(zhí)行情況報告和對有關(guān)問題的質(zhì)詢;驗收材料是否齊全、規(guī)范，是否符合驗收要求;

2.項目完成情況：主要技術(shù)指標、經(jīng)濟指標、知識產(chǎn)權(quán)、人才培養(yǎng)、項目前景等;

3.項目資金落實與使用情況;經(jīng)費使用是否規(guī)范合理;

4.是否同意通過驗收;

5.有關(guān)建議。各專項另有規(guī)定的按其規(guī)定執(zhí)行?？萍柬椖框炇障嚓P(guān)事項49科技項目驗收相關(guān)事項

三、驗收結(jié)論?？萍加媱濏椖框炇战Y(jié)論分為“通過驗收”、“不通過驗收”。

(一)項目已按照合同書要求完成規(guī)定目標和任務(wù)且經(jīng)費使用符合規(guī)定的，為通過驗收;

(二)凡具有下列情況之一，為不通過驗收：

1.項目目標和任務(wù)未完成;

2.所提供的驗收文件、資料、數(shù)據(jù)不真實，存在弄虛作假;

3.未經(jīng)批準，項目承擔(dān)單位、項目負責(zé)人、驗收指標、研究內(nèi)容、技術(shù)路線等發(fā)生變更;

4.經(jīng)費使用不符合規(guī)定的?？萍柬椖框炇障嚓P(guān)事項三、驗收結(jié)論。5014課題驗收管理規(guī)定14課題驗收管理規(guī)定51課題驗收管理規(guī)定項目驗收方式分為會議評審驗收、函審驗收和材料審核驗收三種方式。需要進行現(xiàn)場考察、測試，并經(jīng)過討論答辯才能作出評價的項目應(yīng)采用會議評審驗收方式；不需進行現(xiàn)場考察、測試和答辯即可作出評價的項目可采用函審驗收方式；已經(jīng)獲得上級的驗收評價意見或具有明顯的項目完成特征的項目可采用材料審核驗收方式。

驗收項目須由項目承擔(dān)單位出具經(jīng)費使用報告并由其組織單位審核后加具意見。支持經(jīng)費大于100萬元的重大項目，須經(jīng)市科信局委托的財務(wù)審計機構(gòu)對項目執(zhí)行情況進行專項審計。

驗收報告結(jié)論分為“通過驗收”和“不通過驗收”。凡項目完成《合同書》規(guī)定目標和任務(wù)85%以上，且經(jīng)費使用合理的，驗收結(jié)論為通過驗收；凡項目完成《合同書》規(guī)定目標和任務(wù)在85%以下，或經(jīng)費使用不合理的，驗收結(jié)論為不通過驗收。

不通過驗收的項目，項目承擔(dān)單位須在接到通知半年內(nèi)，整改完善有關(guān)項目材料后，提出重新驗收的申請課題驗收管理規(guī)定項目驗收方式分為會議評審驗收、函審驗收和材料5215關(guān)于項目驗收的建議15關(guān)于項目驗收的建議53關(guān)于項目驗收建議

1.要求資金要獨立核算。編制單獨的明細臺賬核算科技項目經(jīng)費的支出情況，在費用臺賬編制過程中有先掛賬后付款的應(yīng)將付款的憑證登記在臺賬中。在財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置下級明細科目填列支出，并且自籌資金和財政資金分開核算。2.?？顚Ｓ?，設(shè)立專項資金銀行賬戶，支出憑證、支出臺賬的發(fā)生額明細和總額數(shù)應(yīng)與專項資金戶的支出數(shù)一致。3.在各項經(jīng)費支出中，項目的人員費應(yīng)該單獨編制人員工資分配表，與日常活動的人員工資區(qū)分開，設(shè)備費核算應(yīng)確保采購流程手續(xù)完整，應(yīng)按完整的采購流程填寫項目采購清單，填制和保存好項目采購申請單、采購合同、采購發(fā)票。4.科技項目有協(xié)作單位共同承擔(dān)經(jīng)費的，項目承擔(dān)單位應(yīng)與協(xié)作單位加強溝通，做好預(yù)算支出的控制，并且監(jiān)督協(xié)作單位按照要求獨立核算資金，編制好單獨的明細臺賬。5.所有的支出收入都需要在項目周期內(nèi)，包括發(fā)票附件等等，足額支出，按照合同走，在反映與項目相關(guān)支出時，需要掛研發(fā)支出—項目支出，不能掛應(yīng)付賬款。關(guān)于項目驗收建議

1.要求資金要獨立核算。編制54科技經(jīng)費項目驗收法規(guī)匯編2022/12/20（一）經(jīng)費管理法規(guī)1.《財政部科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教【2011】434號）；2.《應(yīng)用技術(shù)研究與開發(fā)專項資金管理暫行辦法》（財教[2004]3號）；3.《國家科技計劃和專項經(jīng)費監(jiān)督管理暫行辦法》；4.《廣東省科學(xué)技術(shù)廳科技項目（課題）經(jīng)費管理辦法》；5.《廣東省科學(xué)技術(shù)廳科技項目（課題）經(jīng)費監(jiān)督管理辦法》；6.《廣州市科技計劃項目經(jīng)費管理辦法》（穗科創(chuàng)〔2015〕7號）；7.《廣州市科技計劃項目管理辦法》（穗科創(chuàng)〔2015〕6號）；8.《中華人民共和國政府采購法》；9.《廣東省實施〈中華人民共和國政府采購法〉辦法》?？萍冀?jīng)費項目驗收法規(guī)匯編2022/12/18（一）經(jīng)費管理法55感謝聆聽！ThanksForYourAttention！感謝聆聽！56主講人：劉瑰華管理會計師協(xié)會副秘書長中國中山大學(xué)管理學(xué)碩士中國人大會計學(xué)學(xué)士、高級會計師2017年8月主講人：劉瑰華57目錄CONTENTS科技計劃項目管理業(yè)務(wù)流程1財政科技經(jīng)費審計基本要求2科技經(jīng)費驗收審計主要內(nèi)容3456科技經(jīng)費審計的目標和重點經(jīng)費收支科目的審計程序科技專項經(jīng)費預(yù)算調(diào)整報批制度目錄科技計劃項目管理業(yè)務(wù)流程1財政科技經(jīng)費審計基本要求2科技58目錄CONTENTS科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定7科技項目驗收案例分析10課題延期管理規(guī)定12

科技專項經(jīng)費執(zhí)行中的常見問題及原因分析89課題驗收管理規(guī)定13項目驗收審計常見問題及解答關(guān)于科技項目驗收的建議14科技項目驗收的相關(guān)事項11目錄科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定7科技項目驗收案例分析10課題延591科技計劃項目管理業(yè)務(wù)流程1科技計劃項目管理業(yè)務(wù)流程60科技計劃項目管理業(yè)務(wù)流程

序號內(nèi)容業(yè)務(wù)流程1申請與立項立項申請立項評審、論證公示項目立項（簽訂合同、下達經(jīng)費）2實施項目實施中期檢查（調(diào)整）3驗收與終止驗收申請驗收或終止（績效評定）（待定）科技計劃項目管理業(yè)務(wù)流程

序號內(nèi)容業(yè)務(wù)流程1申請與立項立項申61科技計劃項目立項審批驗收流程

市科技局下達項目征集文件項目申報單位編制項目可研報告和申請書，由主管部門初審后，報市科技局市科技局進行項目資料預(yù)審和項目調(diào)研，組織相關(guān)部門和專家評審市科技局會同市發(fā)改委、財政局召開專題會審定政府分管市長審批下達項目計劃撥付經(jīng)費，簽訂合同，公證項目稽查項目結(jié)題、驗收科技計劃項目立項審批驗收流程

市科技局下達項目征集文件項目申62科技計劃項目立項審批驗收流程

立項資料清單申報指南！科技計劃項目立項審批驗收流程

立項資料清單申報指南！633財政科技經(jīng)費審計基本要求3財政科技經(jīng)費審計基本要求64財政科技經(jīng)費審計基本要求12建立健全與經(jīng)費相關(guān)的制度單獨核算專款專用承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全與專項經(jīng)費管理和使用相關(guān)的制度，明確項目（課題）經(jīng)費支出的審批程序和要求；嚴格執(zhí)行國家和單位的有關(guān)制度；及時撥付合作單位經(jīng)費。承擔(dān)單位應(yīng)將課題經(jīng)費納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理。?？顚Ｓ?，專項經(jīng)費只能用于本課題的研究任務(wù)；課題承擔(dān)單位與合作單位均應(yīng)對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別單獨核算，可通過如下方式實現(xiàn)；規(guī)范會計基礎(chǔ)性工作，保證會計信息完整、真實、準確。財政科技經(jīng)費審計基本要求12建立健全與經(jīng)費相關(guān)的制度單獨核算654科技經(jīng)費驗收審計主要內(nèi)容4科技經(jīng)費驗收審計主要內(nèi)容66科技經(jīng)費驗收審計主要內(nèi)容1.預(yù)算的執(zhí)行是否符合科技計劃任務(wù)書的要求和規(guī)定2.對經(jīng)費的會計核算是否符合現(xiàn)行財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定3.對設(shè)備購置是否作為固定資產(chǎn)管理

4.自籌資金是否足額到位科技經(jīng)費驗收審計主要內(nèi)容1.預(yù)算的執(zhí)行是否符合科技計劃任務(wù)675科技經(jīng)費審計的目標和重點5科技經(jīng)費審計的目標和重點68科技經(jīng)費審計的目標和重點04020301科研項目經(jīng)費財務(wù)內(nèi)部控制制度和單獨核算的情況.科研項目經(jīng)費與科技計劃項目任務(wù)書相符合的情況.科研項目經(jīng)費中財政資金支出的內(nèi)容是否符合國家和省市法規(guī)的要求.其他違反財經(jīng)紀律的情況.科技經(jīng)費審計的目標和重點04020301科研項目經(jīng)費財務(wù)內(nèi)部696經(jīng)費收支科目的審計程序與要點6經(jīng)費收支科目的審計程序與要點70經(jīng)費收支科目的審計程序與要點直接費用的支出審計√間接費用的支出審計√12經(jīng)費收支科目的審計程序與要點直接費用的支出審計√間接費用的支71研究開發(fā)直接費支出2022/12/20研究開發(fā)直接費：是指項目在研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的所有直接費用。間接費用支出內(nèi)容：（1）人員費（2）設(shè)備費（3）材料費（4）燃料動力費（5）測試化驗加工費（6）技術(shù)引進費、差旅費、會議費等研究開發(fā)直接費支出2022/12/18研究開發(fā)直接費：是指項72直接費用支出的審計程序1234人員工資1、研發(fā)人員認定應(yīng)嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)要求有。2、企業(yè)研發(fā)人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，年累計實際工作時間在183天以上的人員。3、企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。4、嚴禁將未從事研發(fā)工作的管理人員工資列入研發(fā)費用。設(shè)備費材料費1、大宗、貴重的材料采購應(yīng)簽有合同,應(yīng)有完整的審批手續(xù)；2、采購材料應(yīng)有完整的材料入庫、出庫手續(xù)；3、大宗、貴重材料嚴禁以購代耗、以支代耗；4、不得列支大量的日常辦公耗材燃料動力費1、用于可以單獨計量的儀器設(shè)備和?？茖W(xué)裝置的相關(guān)支出；實驗室日常水、電、氣、暖等支出2、2、屬于間接費用的開支范圍，不能再重復(fù)列支或分攤。直接費用的支出審計1、設(shè)備采購應(yīng)有合同，應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定（政府采購）；2、設(shè)備購置應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算，不得突破批復(fù)的預(yù)算；3、設(shè)備費的支出應(yīng)當(dāng)在研究周期以內(nèi)，不得在結(jié)題前突擊采購；4、無預(yù)算批復(fù)的實驗室小型基建不在支出范圍；直接費用支出的審計程序1234人員工資1、研發(fā)人員認定應(yīng)嚴格73經(jīng)費收支科目的審計程序01020403測試化驗加工費嚴格按照測試化驗加工費的定義范圍支出經(jīng)費；大宗測試化驗加工內(nèi)容，應(yīng)簽訂委托合同；測試內(nèi)容、單價、測試數(shù)量、結(jié)果報告、委托合同、等資料應(yīng)當(dāng)保存完整；不得以測試化驗加工費的名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費。差旅費：出差人員應(yīng)為課題組成員；出差手續(xù)要完備，要有出差審批表和報銷單;出差目的、事由、出差人數(shù)等信息應(yīng)當(dāng)齊全；嚴格執(zhí)行國家有關(guān)差旅費報銷標準；嚴禁列支旅游費、景點門票勞務(wù)費、專家咨詢費：發(fā)放對象應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)規(guī)定；只能發(fā)放給個人，其他方式不認可；發(fā)放標準應(yīng)當(dāng)結(jié)合課題周期和勞務(wù)人員、專家投入的工作時間；發(fā)放憑證應(yīng)當(dāng)具備人員姓名、工作單位、職稱、身份證號、工作內(nèi)容、工作時間、領(lǐng)取人簽字等信息.其他支出:嚴格依照預(yù)算批復(fù)的內(nèi)容和金額使用。

直接費用的支出審計經(jīng)費收支科目的審計程序01020403測試化驗加工費差旅費：74研究開發(fā)間接費支出

研究開發(fā)間接費：是指在科技重大專項組織實施試點項目過程中發(fā)生的管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督費用，以及其他無法在直接費用中列支的相關(guān)費用。間接費用支出內(nèi)容：（一）科研條件支撐費，非獨立經(jīng)濟核算單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋使用費、水電氣暖消耗費、圖書館及資料室使用費、網(wǎng)絡(luò)信息運行管理服務(wù)費，沒有財政事業(yè)費撥款以及轉(zhuǎn)制科研院所企業(yè)固定資產(chǎn)房屋設(shè)備折舊費、低值易耗品攤銷費等。（二）協(xié)調(diào)管理費，是指試點項目組織實施過程中發(fā)生的內(nèi)部非獨立經(jīng)濟核算單位項目前期申請費、可行性論證、外協(xié)合作費、財務(wù)核算費用、資料檔案保管費等科研管理組織、協(xié)調(diào)等管理工作經(jīng)費。（三）監(jiān)督檢查費，是指試點項目組織實施過程中發(fā)生的內(nèi)部驗收論證、檢查審計等監(jiān)督工作經(jīng)費。（四）科研人員激勵費，是指根據(jù)對科研人員的績效考核，結(jié)合科研實績由所在單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排的科研人員激勵支出經(jīng)費

（五）其他間接費用。

2022/12/20研究開發(fā)間接費支出研究開發(fā)間接費：是指在科75經(jīng)費收支科目的審計程序1.間接費用以課題為單位進行核定；2.間接費用管理：單位財務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用不得將非研發(fā)活動產(chǎn)生的費用全部計入研發(fā)費用，應(yīng)將研發(fā)活動及非研發(fā)活動產(chǎn)生的費用進行歸集，再根據(jù)實際情況將該部分費用進行分配。比如房租租金可按使用面積分攤等。3.間接費用可以采取提取、列支、提取與列支并用的方式，但不得超過核定的金額國家科技計劃課題間接費用實行總額控制，按照不超過課題經(jīng)費中直接費用扣除設(shè)備購置費后的一定比例核定，具體比例如下：500萬元及以下部分不超過20%；超過500萬元不至1000萬元的部分不超過13%；超過1000萬元的部分不超過10%。4.間接費用應(yīng)按照管理辦法規(guī)定的用途支出；不得在直接費用中列支屬于間接費用支付范圍的費用間接費用的支出審計：經(jīng)費收支科目的審計程序1.間接費用以課題為單位進行核定；2.767科技專項經(jīng)費預(yù)算調(diào)整報批制度7科技專項經(jīng)費預(yù)算調(diào)整報批制度77科技專項經(jīng)費預(yù)算調(diào)整報批制度1.項目（課題）預(yù)算總額調(diào)整，項目（課題）承擔(dān)單位變更等應(yīng)當(dāng)按原程序報主管部門批準。

2.相關(guān)科技計劃項目（課題）總預(yù)算不變，項目（課題）合作單位之間以及增加或減少項目（課題）合作單位的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按原程序報主管部門批準。

3.項目（課題）總預(yù)算不變的情況下，直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、其他支出預(yù)算如需調(diào)整，項目（課題）組和課題負責(zé)人根據(jù)實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由項目（課題）承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在中期財務(wù)檢查或財務(wù)驗收時予以確認。設(shè)備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費預(yù)算一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按上述程序調(diào)劑用于課題其他方面支出。間接費用不得調(diào)整?？萍紝ｍ椊?jīng)費預(yù)算調(diào)整報批制度1.項目（課題）預(yù)算總額調(diào)整，788科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定8科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定79普路同科技經(jīng)費項目培訓(xùn)80科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定

執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，應(yīng)選擇“專項應(yīng)付款”、“管理費用”、“在建工程”等科目。（1）收到政府下?lián)艿目萍冀?jīng)費，計入“專項應(yīng)付款”。

借：銀行存款

貸：專項應(yīng)付款—XX項目-市科信局撥款

（2）課題經(jīng)費支出，選擇“管理費用”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目核算，例如：

①如課題經(jīng)費支出用于購置固定資產(chǎn)，則在“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目核算。

借：在建工程—XX項目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

②如課題經(jīng)費支出用于研發(fā)活動形成無形資產(chǎn)，則在“管理費用”、“無形資產(chǎn)”等科目核算。

借：無形資產(chǎn)（管理費用）—XX項目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，應(yīng)選擇“專項應(yīng)81科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定

（3）課題完成后的賬務(wù)處理

①如將研發(fā)成果交給國家，并經(jīng)批準核銷專項應(yīng)付款的，按應(yīng)規(guī)定核銷。

借：專項應(yīng)付款—XX項目-市科信局撥款

貸：在建工程等—XX項目

②如研發(fā)成果留給企業(yè)，則結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的費用，同時將專項應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積。

借：固定資產(chǎn)等—XX項目

貸：在建工程等—XX項目

同時：

借：專項應(yīng)付款—XX項目-市科信局撥款

貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—XX項目

③費用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分,經(jīng)市科信局批準予以核銷。

借：專項應(yīng)付款—XX項目-市科信局撥款

貸：在建工程等—XX項目

④結(jié)余的專項撥款經(jīng)批準留給企業(yè)的部分，計入“資本公積”科目。

借：專項應(yīng)付款—XX項目-市科信局撥款

貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—XX項目

⑤結(jié)余的專項撥款按規(guī)定上交的部分，沖減專項應(yīng)付款。

借：專項應(yīng)付款—XX項目-市科信局撥款

貸：銀行存款

科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定（3）課題完成后的賬務(wù)處理

①如將82科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定

相關(guān)依據(jù)有：

（1）《企業(yè)會計制度》第七十六條

第七十六條、企業(yè)收到的專項撥款作為專項應(yīng)付款處理，待撥款項目完成后，屬于應(yīng)核銷的部分，沖減專項應(yīng)付款；其余部分轉(zhuǎn)入資本公積。

（2）《企業(yè)會計制度》第四十五條

第四十五條、自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接計入當(dāng)期損益。

已經(jīng)計入各期費用的研究與開發(fā)費用，在該項無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時，不得再將原已計入費用的研究與開發(fā)費用資本化。

科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定相關(guān)依據(jù)有：

83科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定

（3）《企業(yè)會計制度》第一百零四條

第一百零四條、企業(yè)的期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。期間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益，并在利潤表中分別項目列示。

管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、研究與開發(fā)費等。

（4）《企業(yè)會計制度》第八十二條

第八十二條、資本公積包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。資本公積項目主要包括：撥款轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入賬；科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定

（3）《企業(yè)會計制度》第一百零84科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定

2、

執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，應(yīng)選擇“遞延收益”、“研發(fā)支出”、“在建工程”等科目。

（1）收到政府下?lián)艿目萍冀?jīng)費，計入“遞延收益”。

借：銀行存款

貸：遞延收益—XX項目-市科信局撥款

（2）課題經(jīng)費支出，選擇“研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目核算。例如：

①如課題經(jīng)費支出用于購置固定資產(chǎn)，則在“在建工程”等科目核算。

借：在建工程—XX項目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

完工時：

借：固定資產(chǎn)—XX項目

貸：在建工程—XX項目

科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定2、執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，應(yīng)選擇“85科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定

②如課題經(jīng)費支出用于研發(fā)活動將形成無形資產(chǎn)，則在“研發(fā)支出”、“無形資產(chǎn)”等科目核算。

借：研發(fā)支出—XX項目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

完工時：

借：無形資產(chǎn)—XX項目

貸：研發(fā)支出—XX項目

如未形成無形資產(chǎn)：

借：管理費用—研發(fā)支出—XX項目

貸：研發(fā)支出—XX項目科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定②如課題經(jīng)費支出用于研發(fā)活動將形成86科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定

（3）遞延收益應(yīng)按規(guī)定進行結(jié)轉(zhuǎn)。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。但是，以名義金額計量的政府補助，直接計入當(dāng)然損益。與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

①用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益。

②用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，計入當(dāng)期損益。

借：遞延收益—XX項目-市科信局撥款

貸：營業(yè)外收入—XX項目

科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定

（3）遞延收益應(yīng)按規(guī)定進行結(jié)轉(zhuǎn)。與87科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定（4）結(jié)余的專項撥款經(jīng)批準留給企業(yè)的部分，計入“營業(yè)外收入”科目。

借：遞延收益—XX項目-市科信局撥款

貸：營業(yè)外收入—XX項目

（5）結(jié)余的專項撥款按規(guī)定上交的部分，沖減遞延收益。

借：遞延收益—XX項目-市科信局撥款

貸：銀行存款

科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定（4）結(jié)余的專項撥款經(jīng)批準留給企業(yè)的889科技專項經(jīng)費執(zhí)行中的常見問題及原因分析9科技專項經(jīng)費執(zhí)行中的常見問題及原因分析89科技專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析（一）科技專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中的常見問題

1.設(shè)備費

（1）未執(zhí)行政府采購、招投標規(guī)定；（2）突擊采購。

2.材料費

使用專項經(jīng)費購買生產(chǎn)性材料、基建材料等。

3.差旅費

在差旅費中列支旅游費、景點門票。

4.會議費

在會議費中列支禮品費、招待費、旅游費。

5.專家咨詢費

項目組人員領(lǐng)取專家咨詢費。

6.測試化驗加工費

通過外協(xié)單位套取經(jīng)費。

7.國際合作與交流費

國際合作與交流活動內(nèi)容與課題無關(guān)。

8.重復(fù)報賬

同一筆經(jīng)費支出在兩個或兩個以上科技項目中重復(fù)列支。

9.未設(shè)立專帳，項目經(jīng)費未?？顚Ｓ?/p>

科技專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析（一）科技專項經(jīng)費90科技專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析（二）原因分析

1.科技專項經(jīng)費未按計劃安排的時間及時到位。大部分科技專項經(jīng)費存在到位滯后情況。

2.項目承擔(dān)單位內(nèi)部制衡機制失靈?？蒲泄芾聿块T致力于布置立項、爭取課題經(jīng)費和迎來送往上，經(jīng)費審批環(huán)節(jié)流于形式；課題負責(zé)人及課題組則注重專業(yè)技術(shù)攻關(guān)，很少考慮經(jīng)費使用的合理性和使用效益；財務(wù)部門不了解科研項目的性質(zhì)和經(jīng)費內(nèi)容，不能掌握經(jīng)費使用中各個環(huán)節(jié)的具體管理規(guī)定，只能機械地單純地履行經(jīng)費出入賬管理和財務(wù)收支核算工作，使得一些在日常經(jīng)費中不能報銷的費用得以通過科研經(jīng)費的途徑堂而皇之地報銷。

3.相關(guān)人員未能掌握經(jīng)費預(yù)算的具體規(guī)定。有的在“測試化驗加工費”科目中報銷材料費支出，有的在“專家咨詢費”科目中報銷課題組人員的節(jié)日補貼、加班費等。

4.截留、擠占、挪用科技專項經(jīng)費。

科技專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析（二）原因分析

9110項目驗收審計常見問題及解答10項目驗收審計常見問題及解答92項目驗收審計常見問題及案例解答《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》及其指引沒有規(guī)定研究開發(fā)費用輔助賬的格式，我們建議可參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）的文件來設(shè)置。1、研究開發(fā)費用輔助核算賬目有沒有國家下發(fā)的標準格式？企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認定需要提交的企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等。審計實踐中通常會采用查看科技人員學(xué)歷、所學(xué)專業(yè)，判斷是否有直接從事研究開發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的能力，并且通過查看勞動合同、工資單、工作記錄、社保繳納記錄以及工資薪金個稅申報記錄等方法進行分析判斷是否專門從事上述活動，及鑒別兼職、臨時聘用人員全年是否在企業(yè)累計工作183天以上。2、如何判定企業(yè)的科技人員？項目驗收審計常見問題及案例解答《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》及93項目驗收審計常見問題及解答

我們認為通常情況下企業(yè)高層管理人員不能直接認定為科技人員。如果存在企業(yè)的高層管理人員專門從事企業(yè)研究開發(fā)和相關(guān)科技創(chuàng)新活動管理的情況，企業(yè)研究開發(fā)部門應(yīng)詳細記錄其參與各RD項目的內(nèi)容及工時，及時向財務(wù)部門提供工時表，財務(wù)根據(jù)每月發(fā)放的工資薪酬、崗位津貼以及每月實際參與的研究開發(fā)工作量在研究開發(fā)費用與管理費用中合理分配。3、企業(yè)高層管理人員能不能認定為科技人員？如果可以認定為科技人員，其薪酬如何在研究開發(fā)費用與管理費用中分攤？4、企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用是否有結(jié)構(gòu)比例的規(guī)定，若企業(yè)的研究開發(fā)費用全部是委托外部研究開發(fā)費用，是否符合高新企業(yè)研究開發(fā)費用的要求？我們認為研究開發(fā)費用沒有結(jié)構(gòu)比例的規(guī)定。委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額，專家評審時按照80%計入研究開發(fā)費用總額。企業(yè)的研究開發(fā)費用全部是委托外部研究開發(fā)費用，其發(fā)生額按照80%計算后符合研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額比例要求的，就符合高新企業(yè)研究開發(fā)費用的要求。項目驗收審計常見問題及解答我們認為通常情況下9411科技項目驗收案例分析11科技項目驗收案例分析95案例分析—直接投入審計案例2022/12/20案例一A公司是一家生產(chǎn)精密汽車零部件的企業(yè)，2015年提出高新技術(shù)企業(yè)認定申請，擬委托B事務(wù)所進行專項審計。B事務(wù)所委派注冊會計師C對A公司進行初步調(diào)查了解，審計發(fā)現(xiàn)情況如下：2015年2個研究開發(fā)項目每月共發(fā)生研究開發(fā)場地租賃費用4萬元，其中RD01為2萬元，RD02為2萬元。通過審核相關(guān)研究開發(fā)項目立項文件及明細賬，確認支出的研究開發(fā)場地租賃費用為分攤的研究開發(fā)辦公場地的租金。審計人員查閱了該企業(yè)辦工場地租賃合同并實地勘查了場地，檢查發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租用了一座4層的樓房，其中1樓為接待大堂和產(chǎn)品展覽室，2至3樓為銷售部門、管理部門的辦公場所，4樓為研究開發(fā)中心和試驗室，大樓每層300平方，每月租金合計為6萬元。案例分析—直接投入審計案例2022/12/18案例一96案例分析—直接投入審計案例2022/12/20分析：按照財政部《關(guān)于加強企業(yè)研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企【2007】194號）和國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2015年第97號）規(guī)定，對于從事研究開發(fā)活動的同時又從事或用于研究開發(fā)活動的多用途對象費用的歸集，應(yīng)該將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研究開發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配。審計人員認定租用的場地部分用于研究開發(fā)活動，部分用于分研究開發(fā)活動，應(yīng)按使用面積分攤費用最為合理，A公司用于研究開發(fā)活動的場地占租賃場地總面積的1/4,因此每月分攤?cè)胙芯块_發(fā)費用中的租金應(yīng)為1.5萬元（6萬*25%），企業(yè)每月研究開發(fā)費用多列的2.5萬元租金，應(yīng)將多列的2.5萬元不予確認。因此，2015年同時進行兩個研究開發(fā)項目，每月分攤的1.5萬元租金可按研究開發(fā)項目數(shù)平均分配到研究開發(fā)項目中，審計最終確認2015年每月2個研究開發(fā)項目發(fā)生的研究開發(fā)場地租賃費為1.5萬元，其中RD01為0.75萬元，RD02為0.75萬元。風(fēng)險點提示：1.對于從事研究開發(fā)活動同時又從事或用于非研究發(fā)開活動的多用途對象費用的歸集，企業(yè)應(yīng)該將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研究開發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配。2.租用場地部分用于研究開發(fā)活動，部分用于非研究開發(fā)活動，場地租金無合理劃分研究開發(fā)與生產(chǎn)管理費用，分攤不合理，則為虛增研究開發(fā)費用。案例分析—直接投入審計案例2022/12/18分析：按照財政97案例分析—產(chǎn)品收入審計案例2022/12/20案例二A企業(yè)為信息科技公司，B會計師事務(wù)所接受委托，對A信息科技有限公司申請高新技術(shù)企業(yè)認定的高新收入進行審計，并出具高新收入專項審計報告。經(jīng)執(zhí)行審計程序，審計人員發(fā)現(xiàn)存在以下問題:1、企業(yè)的收入明細賬記載2015年7月確認數(shù)據(jù)信息共享軟件收入55萬元；查閱憑證附件，包括銀行進賬單、發(fā)票存根等基本齊全，發(fā)票抬頭為XX互聯(lián)網(wǎng)公司。審計人員查閱A企業(yè)提供的2014-2016年期間所有軟件著作權(quán)登記資料，未發(fā)現(xiàn)該數(shù)據(jù)共享軟件相關(guān)軟件著作權(quán)證書。審計人員詳細審核該交易合同并詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員后確認，該數(shù)據(jù)信息共享軟件是XX互聯(lián)網(wǎng)公司委托A企業(yè)進行開發(fā)的，合同明確約定軟件著作權(quán)為XX互聯(lián)網(wǎng)公司所有，A企業(yè)根據(jù)XX互聯(lián)網(wǎng)公司的需求開發(fā)完成了軟件并交付，且運行完全符合XX互聯(lián)網(wǎng)公司要求。2、企業(yè)由于在數(shù)據(jù)備份方面擁有若干自行開發(fā)的軟件著作權(quán)，屬于專業(yè)領(lǐng)域比較具有優(yōu)勢。PS02（數(shù)據(jù)系統(tǒng)容災(zāi)備份集成）對應(yīng)的交易合同列明，XX計算機中心需要建設(shè)一套數(shù)據(jù)系統(tǒng)容災(zāi)備份集成系統(tǒng)，需要使用A企業(yè)的備份軟件，為此XX計算機中心以總包價350萬元將系統(tǒng)建設(shè)委托給A企業(yè)實施，即同時包括軟、硬件安裝及測試。合同中約定對軟件、硬件分別計價，其中硬件金額98萬元，軟件安裝及測試252萬元。A企業(yè)認為，根據(jù)指引，技術(shù)服務(wù)收入是指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入，因此2015年度為XX計算機中心建設(shè)數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)所取得的收入應(yīng)當(dāng)全部屬于技術(shù)服務(wù)收入。案例分析—產(chǎn)品收入審計案例2022/12/18案例二98案例分析—產(chǎn)品收入審計案例2022/12/20分析：1、企業(yè)的收入明細記載2015年7月確認數(shù)據(jù)信息共享軟件收入55萬元，根據(jù)獲取的審計證據(jù)，A企業(yè)確認55萬元為技術(shù)性收入無誤，但分類錯誤，不屬于《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》所指的“企業(yè)科技創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入”，應(yīng)當(dāng)歸類為“接受委托科研收入”，即企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)，中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。2、XX計算機中心建設(shè)數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)所取得的收入其實是包括了硬件銷售收入、軟件服務(wù)和安裝測試收入，即合同總價款350萬元中，包括了硬件銷售收入，因A企業(yè)本身不生產(chǎn)硬件且無硬件方面的知識產(chǎn)權(quán)，則硬件應(yīng)當(dāng)屬于一般銷售收入，不應(yīng)當(dāng)歸屬為高新技術(shù)收入風(fēng)險點提示：1、在驗收過程中，企業(yè)有可能將全部交易收入統(tǒng)計為技術(shù)性收入，這存在著高估收入的風(fēng)險。2、對于企業(yè)技術(shù)性收入的分類，企業(yè)未能對技術(shù)性收入準確分類，在這一部分中企業(yè)存在分類錯誤的風(fēng)險。案例分析—產(chǎn)品收入審計案例2022/12/18分析：9912科技項目驗收的相關(guān)事項12科技項目驗收的相關(guān)事項100科技項目驗收相關(guān)事項(一)驗收申請表;(二)項目合同書復(fù)印件;(三)項目工作總結(jié)報告，包括技術(shù)研發(fā)情況、有關(guān)試驗和檢測情況、分工合作情況、所獲成果、專利及有關(guān)產(chǎn)品(或樣機)數(shù)據(jù)、經(jīng)費使用情況、儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)購置清單、經(jīng)濟和社會效益情況、用戶使用報告等內(nèi)容;(四)項目經(jīng)費決算表、財政資金支出明細表和專項審計報告。財政支持經(jīng)費50萬元以下的項目，提交項目經(jīng)費決算表;財政支持經(jīng)費50萬元(含)以上、300萬元以下的項目，由承擔(dān)單位委托會計師事務(wù)所進行專項審計;財政支持經(jīng)費在300萬元(含)以上的項目，由市科技創(chuàng)新委委托會計師事務(wù)所進行專項審計;(五)其他相關(guān)附件。一、驗收材料科技項目驗收相關(guān)事項(一)驗收申請表;一、驗收材料101科技項目驗收相關(guān)事項（一）企業(yè)的基本情況1、企業(yè)財務(wù)狀況健康情況；2、銷售收入與利潤增長情況；3、自籌資金的可行性。（二）經(jīng)