財務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范模板

47/47財務(wù)內(nèi)監(jiān)控度規(guī)范公司會計制度

第一章

總

則

一、為了加強(qiáng)本企業(yè)的會計工作，維護(hù)本企業(yè)及其投資人等關(guān)于方面的合法權(quán)益，依據(jù)國家關(guān)于外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，制定本制度。二、依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)會計制度》和關(guān)于的補(bǔ)充規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的具體狀況，制定本企業(yè)的會計制度。

第二章

會計核算原則

三、本企業(yè)的會計核算工作應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國關(guān)于法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。四、企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間（月、季、年）。五、企業(yè)的會計核算工作應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，方法準(zhǔn)確，手續(xù)齊備，符合時限。六、本企業(yè)依據(jù)權(quán)利義務(wù)發(fā)生制的原則記帳。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論費用是否在本期收回，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費用入帳；凡是不屬于本期的收入和費用，即使費用已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。七、企業(yè)收入和費用的計算應(yīng)當(dāng)相互協(xié)作。同一會計期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在同一會計期間登記入帳。八、企業(yè)的財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)依照實際成本核算。除另有規(guī)定者外，企業(yè)不得自行調(diào)整財產(chǎn)的帳面價值。九、企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個以上（不含一個）會計年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本支出；支出的效益僅及于本會計年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益支出。十、企業(yè)的會計核算方法，前后各期應(yīng)當(dāng)全都，不得隨便變更。如有必要變更，一般應(yīng)當(dāng)自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告中予以說明。

第三章

記帳與帳簿

十一、

本企業(yè)采納借貸復(fù)式記帳法。十二、

本企業(yè)以人民幣作為記帳本位幣。十三、

本企業(yè)的記帳文字為中文。十四、

企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必需內(nèi)容真實、完整，手續(xù)齊備，數(shù)字準(zhǔn)確。原始憑證經(jīng)審核無誤，才能據(jù)以填制記帳憑證。十五、

本企業(yè)設(shè)置日記帳、總分類帳和明細(xì)分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。各種帳簿應(yīng)當(dāng)依據(jù)審核無誤的原始憑證、記帳憑證或者憑證匯總表等登記，做到登記及時，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清晰。各種帳簿中的記錄，如需更正，必需嚴(yán)格依照會計人職工或員工作規(guī)則進(jìn)行。第四章

流淌資產(chǎn)

十六、

本企業(yè)的流淌資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行招待存款、有價證券，應(yīng)收和預(yù)付費用以及存貨等?，F(xiàn)金、銀行存款、有價證券分別核算；應(yīng)收費用，依照應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收短期貸款和其他應(yīng)收款等分別核算；預(yù)付費用，依照預(yù)付貨款（預(yù)付定金）、預(yù)交所得稅和待攤費用等分別核算；存貨依照商品、原材料、物料用品、包裝物和低值易耗品等分別核算。對于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的應(yīng)收費用，應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表長期投資類下單列項目反映。十七、

現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記帳，依照業(yè)務(wù)發(fā)生挨次逐日逐筆進(jìn)行登記；有多種貨幣的還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳登記。十八、

有價證券包括籌備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應(yīng)當(dāng)依照實際支付的費用登記入帳。實際支付的費用含有已宣告發(fā)放的股利或者應(yīng)計利息的，應(yīng)將這部分股利或者利息金額作為暫付費用，通過其他應(yīng)收款帳戶核算。有價證券的股利或者利息收入，以及有價證券售出或到期時所收到的費用與其帳面成本和已登記入帳的應(yīng)收股利或者應(yīng)計利息之間的差額，應(yīng)當(dāng)作為投資損益計入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入。十九、

應(yīng)收和預(yù)付費用依照不同貨幣分別設(shè)帳登記。

企業(yè)計提壞帳籌備，可于年度終了依照應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收費用，計提不超過3%的壞帳籌備。壞帳籌備應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為應(yīng)收費用的減項單獨反映。年末應(yīng)當(dāng)計提的壞帳籌備數(shù)額如高于已提壞帳籌備的帳面余額，可以按其差額補(bǔ)提足額；如低于已提壞帳籌備的帳面余額，應(yīng)當(dāng)按其差額相應(yīng)調(diào)減壞帳籌備的帳面余額。企業(yè)的壞帳損失，計入管理費用。實際發(fā)生的壞帳應(yīng)當(dāng)與壞帳籌備先行沖抵。已經(jīng)確認(rèn)的壞帳，以后如收回，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增壞帳籌備或者沖減管理費用。對于壞帳的確認(rèn)，依照國家關(guān)于規(guī)定辦理。二十、

存貨應(yīng)當(dāng)依照實際成本登記入帳。購入的存貨，以買價加運(yùn)輸、裝卸、保險等費用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的選擇整理費用和應(yīng)支付的稅金作為實際成本；購入的商品以買價和應(yīng)支付的稅金作為實際成本。自制、自產(chǎn)或者自行開采的存貨，以制造、生產(chǎn)或者開采過程中的所有實際支出作為實際成本。委托外單位加工履行的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品成本加加工、運(yùn)輸、裝卸和保險等費用以及應(yīng)支付的稅金作為實際成本。盤盈的存貨，依照原實際成本或者同類存貨的實際成本入帳。二十一、

存貨的核算，一般采納永續(xù)盤存制。領(lǐng)用或者發(fā)出的商品、原材料、自制半成品和產(chǎn)成品等，采納先進(jìn)先出法確定其實際成本；低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物在領(lǐng)用后采納一次攤銷法，企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營時一次大量領(lǐng)用的低值易耗品，可以作為其他資產(chǎn)核算。二十二、

存貨需定時盤點，每月盤點一次。盤存數(shù)如與帳面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后及時進(jìn)行會計處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。盤盈的存貨，一般應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減關(guān)于費用；盤虧或者毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司等的賠款和殘料價值之后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計入關(guān)于費用；其中，由于非常原因造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。

第五章

長期投資

二十三、

本企業(yè)的長期投資，是指向其他單位投出的期限在一年以上的資金，包括直接向其他單位投出的現(xiàn)金，實物和無形資產(chǎn)，以及購入的不籌備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券。長期投資應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映。二十四、

撥付獨立核算，不獨立納稅的附屬企業(yè)的資金，應(yīng)通過撥付所屬資金進(jìn)行核算，在資產(chǎn)負(fù)債表長期投資類下單列項目反映。撥付所屬資金應(yīng)當(dāng)依照實際撥付的金額或者實物、無形資產(chǎn)等的帳面價值登記入帳。第六章

固定資產(chǎn)和在建工程

二十五、

企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)在未取得所有權(quán)之前，應(yīng)當(dāng)另行核算；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在輔助性備查帳中登記，并在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以說明。二十六、

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)依照原價登記入帳。投資人投入的固定資產(chǎn)，以協(xié)議、協(xié)議或者企業(yè)申請書和驗收清單中所列金額加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險等費用和應(yīng)支付的稅金作為原價。購入的固定資產(chǎn)，以買價加運(yùn)輸、裝卸、保險等費用和應(yīng)支付的稅金作為原價。自制、自建的固定資產(chǎn)，以制造、建造過程中的實際支出作為原價。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，以協(xié)議規(guī)定的價款加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險等費用和應(yīng)支付的稅金作為原價；協(xié)議規(guī)定的價款中包含了價款利息和手續(xù)費的，一般應(yīng)將利息和手續(xù)費從原價中扣除；如融資租入的固定資產(chǎn)價值不大且期限不長，利息和手續(xù)費也可不單獨核算。接受捐贈取得的固定資產(chǎn)，以依照本制度的規(guī)定確定的價格加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險等費用和應(yīng)支付的稅金作為原價；如系舊的固定資產(chǎn)，還應(yīng)按新舊程度估量累計折舊。盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全成本作為原價，并按新舊程度估量累計折舊。

因擴(kuò)充、更換、翻新和技術(shù)改造而增加價值的固定資產(chǎn)，依照所發(fā)生的關(guān)于支出增加固定資產(chǎn)原價。需要安裝的固定資產(chǎn)，其安裝費用一并計入原價。

二十七、

固定資產(chǎn)的折舊采納直線法。固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額依照固定資產(chǎn)的原價和分類折舊率計算。固定資產(chǎn)的折舊率依據(jù)固定資產(chǎn)的原價、估量殘值和使用年限計算確定。估量殘值為原價的10%。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自投入使用月份的次月起，按月計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，自停止使用月份的次月起，停止計算折舊。固定資產(chǎn)折舊足額后，仍可繼續(xù)使用的，不再計算折舊；提前報廢的，不補(bǔ)計折舊。因擴(kuò)充、更換、翻新和技術(shù)改造增加價值而調(diào)整原價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)調(diào)整后原價、已計折舊、估量殘值和尚可使用年限計算折舊。籌建期間用于本企業(yè)工程施工的固定資產(chǎn)，可以在工程竣工時一次，也可以在工程施工期間按期計算折舊，并計入關(guān)于工程成本。在籌建期間使用，但與工程施工不直接關(guān)于的固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)當(dāng)計入開辦費。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以及以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計算折舊。房屋建筑物以外的長期閑置未用的固定資產(chǎn)，不計折舊。累計折舊應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為固定資產(chǎn)的減項單獨反映。以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的累計折舊，應(yīng)當(dāng)另行核算。二十八、

固定資產(chǎn)每年盤點一次。盤存數(shù)如與帳面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后及時進(jìn)行會計處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價扣除估量累計折舊后，計入營業(yè)外收入；盤虧的固定資產(chǎn)，按原價扣除累計折舊和過失人或者保險公司等的賠款后，計入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈或者盤虧，應(yīng)當(dāng)計入關(guān)于工程成本。由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，應(yīng)當(dāng)計入關(guān)于工程成本?；I建期間發(fā)生的與工程不直接關(guān)于的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，應(yīng)當(dāng)計入開辦費。二十九、

本企業(yè)的在建工程包括施工前期籌備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映。籌建期間在一年以上、工程項目較多且工程支出較大的，可以分項目進(jìn)行核算。在建工程應(yīng)當(dāng)依照下列方法登記入帳：工程用材料，比照本制度第二十條的規(guī)定；待安裝設(shè)備，比照本制度第二十六條的規(guī)定；預(yù)付工程款，依照預(yù)付的工程費用；工程管理費，依照實際發(fā)生的所有管理費用；自營工程，依照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等；出包工程依照應(yīng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等；設(shè)備安裝工程依照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等。企業(yè)在籌建期間購入或投入不需要安裝的設(shè)備，也可以通過在建工程核算。三十、

在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，一般計入繼續(xù)施工的工程成本；對于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的凈支出，計入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，應(yīng)當(dāng)以實際營業(yè)收入或者估計售價作為產(chǎn)成品成本，同時沖減在建工程成本。三十一、

雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，一般自交付使用之日起，依照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料文件資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并依照本制度第二十七條的規(guī)定計算折舊；竣工決算辦理完畢之后，應(yīng)當(dāng)依照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計折舊。第七章

無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)三十二、

企業(yè)的無形資產(chǎn)，包括工業(yè)所有權(quán)、專有技術(shù)、場地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項反映。投資人投入的無形資產(chǎn)，依照協(xié)議、協(xié)議或者企業(yè)申請書中所列金額以及由企業(yè)負(fù)擔(dān)的關(guān)于費用入帳；購入的無形資產(chǎn)，依照實際支付的價款入帳。三十三、

無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自企業(yè)開始受益起依照規(guī)定的期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定時限的，依照估計的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。三十四、

本企業(yè)的其他資產(chǎn)，包括開辦費、籌建期間匯兌損失、遞延投資損失以及需要分期攤銷的其他遞延支出，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項反映。開辦費依照企業(yè)在籌建期間發(fā)生的注冊登記費、人職工或員工資、差旅費、職工培訓(xùn)費、董事會費以及其他不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的費用金額入帳；籌建期間匯兌損失，依照企業(yè)在籌建期間的實際發(fā)生額入帳；遞延投資損失，依照投出資產(chǎn)的實際作價與帳面價值之間的差額入帳；其他遞延支出，依照實際發(fā)生的關(guān)于支出入帳。三十五、

其他資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)依照以下方法進(jìn)行攤銷：開辦費和籌建期間匯兌損失，自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營起依照不少于5年的期限分期平均攤銷；遞延投資損失，依照投資期限或者不少于10年的期限分期平均攤銷；其他遞延支出，依照估計的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。第八章

流淌負(fù)債、長期負(fù)債及其他負(fù)債三十六、外商投資企業(yè)的流淌負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付費用、預(yù)收貨款（預(yù)收定金）和預(yù)提費用等。短期借款、預(yù)收貨款（預(yù)收定金）和預(yù)提費用等，應(yīng)當(dāng)分別核算；應(yīng)付費用，應(yīng)當(dāng)依照應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。有多種貨幣的流淌負(fù)債還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳登記。職工獎勵及福利基金和其他負(fù)債性基金，視同流淌負(fù)債進(jìn)行核算。對于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的應(yīng)付費用，應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表長期負(fù)債類下單列項目反映。三十七、本企業(yè)的長期負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付公司債和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項反映。對于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)即將到期的長期負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表流淌負(fù)債類下單列項目反映。三十八、企業(yè)的其他負(fù)債包括籌建期間匯兌收益和遞延投資收益等，分別通過籌建期間匯兌損失和遞延投資損失等帳戶核算。三十九、各種負(fù)債的利息應(yīng)當(dāng)依照商定的利率逐期計算。與購建固定資產(chǎn)等直接關(guān)于的利息，在所購建的資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當(dāng)計入關(guān)于資產(chǎn)的購建成本；其他利息，在籌建期間，應(yīng)當(dāng)計入開辦費，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，應(yīng)當(dāng)作為本期費用。

第九章

投資人權(quán)益四十、

本企業(yè)的投資人權(quán)益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)進(jìn)展基金和未分配利潤等，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項反映。四十一、實收資本是指投資人依照協(xié)議、協(xié)議或者企業(yè)申請書的商定實際繳入的出資額?，F(xiàn)金投資，依照實際存入企業(yè)開戶銀行的金額入帳；實物投資，依照協(xié)議、協(xié)議或者企業(yè)申請書和驗收清單中所列金額入帳。無形資產(chǎn)投資，依照協(xié)議、協(xié)議或者企業(yè)申請書所列金額入帳。實收資本登記入帳后，如與注冊會計師的驗資報告不符，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。四十二、

投資人繳入的出資額，如需要折合記帳本位幣，在關(guān)于資產(chǎn)帳戶中，依照本制度第五十四條的規(guī)定折合。在實收資本帳戶中，依照協(xié)議商定的國家外匯管理局公布的外匯牌價（以下簡稱國家外匯牌價）折合；協(xié)議未作商定的，依照企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。依照收到出資額時的國家外匯牌價折合記帳本位幣的企業(yè)，如登記注冊所用的貨幣與記帳本位幣不全都且投資人繳入出資額的時間不同，在實收資本帳戶中，應(yīng)當(dāng)依照第一次收到出資額時的國家外匯牌價折合。投資人如分期出資，其各期出資都應(yīng)當(dāng)依照第一期第一次收到出資額時的國家外匯牌價折合。由于關(guān)于資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶所采納的折合匯率不同而造成或產(chǎn)生的記帳本位幣差額，應(yīng)當(dāng)作為資本公積核算。外資企業(yè)一般依照企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合其實收資本帳戶。四十三、中外合作經(jīng)營企業(yè)依照關(guān)于法律、法規(guī)的規(guī)定在合作期間歸還投資人的投資的，對已歸還的投資應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實收資本的減項單獨反映。四十四、資本公積包括捐贈公積、資本折算差額以及資本溢價等。捐贈公積是指因接受現(xiàn)金或者實物捐贈而增加的投資人權(quán)益?，F(xiàn)金捐贈，依照受贈的金額入帳。實物捐贈，對于附有發(fā)票帳單的，依照發(fā)票帳單所列金額入帳；無發(fā)票帳單的，參照同類實物的國內(nèi)或者國際市場價格入帳。如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依照原價與估量累計折舊之間的差額入帳。資本溢價是指投資人繳付的出資額大于注冊資本的差額。第十章

成本和費用

四十五、

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的物質(zhì)消耗、勞動酬勞及所有費用，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計入成本、費用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所耗用的所有材料，應(yīng)當(dāng)依照實際耗用的數(shù)量和帳面單價計算，計入成本、費用。企業(yè)應(yīng)付職工的工資，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工資形式、獎勵津貼等制度，以及工時等記錄資料文件資料準(zhǔn)確計算，計入成本費用；按規(guī)定支付的中方職工保險福利費用、退休養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金、住房補(bǔ)助基金以及國家對中方職工的所有補(bǔ)貼等，也應(yīng)以工資項目計入成本、費用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他所有費用，都應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費用，應(yīng)當(dāng)作為預(yù)提費用計入本期成本、費用；凡已經(jīng)支出，應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費用或者遞延支出分期攤?cè)氤杀?、費用。四十六、企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的成本項目和費用項目，匯合生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的所有支出。銷售費用包括銷售傭金、代銷手續(xù)費、廣告費、租賃費和銷售服務(wù)費用，以及銷售部門人職工或員工資、差旅費、折舊費、修理費、辦公費、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費。管理費用包括管理企業(yè)所發(fā)生的所有費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、咨詢顧問費、訴訟費、交際應(yīng)酬費、稅金（包括城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等）、場地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞帳損失、職工培訓(xùn)費、爭論??進(jìn)展費和其他管理費用。財務(wù)費用包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、銀行等金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費及其他因理財活動而發(fā)生的費用。營業(yè)支出包括業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中所發(fā)生的所有支出，可依照服務(wù)類別分別匯合。第十一章

收入、利潤及利潤分配四十七、企業(yè)的營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)分別核算。主營業(yè)務(wù)收入，可以分為飯后店租金收入、非飯后店租金收入、管理費收入、各種勞務(wù)或者服務(wù)收入等。營業(yè)收入的實現(xiàn)，一般為服務(wù)或者勞務(wù)已經(jīng)提供，價款已經(jīng)收訖或者已經(jīng)取得收取價款的權(quán)利。取得收取價款的權(quán)利，在委托銀行收款的狀況下，為向銀行辦妥托收手續(xù)；在委托代銷的狀況下，為收到代銷單位的代銷清單。實行產(chǎn)品分成方式的，以投資人分得產(chǎn)品為營業(yè)收入實現(xiàn)。實行分期收款銷售方式的，可以依照協(xié)議商定的收款日期確定營業(yè)收入的實現(xiàn)。營業(yè)收入應(yīng)當(dāng)依照實際或者應(yīng)予收取的費用登記入帳。銷售退回應(yīng)當(dāng)從營業(yè)收入中扣除；銷售折扣或折讓應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在利潤表中作為營業(yè)收入的減項單獨反映。四十八、企業(yè)的利潤總額，包括營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額。營業(yè)利潤為主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)稅金和營業(yè)成本后的毛利，再減去銷售費用、管理費用和財務(wù)費用、加上其他業(yè)務(wù)利潤的凈額。其他業(yè)務(wù)利潤為其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出的凈額。營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入包括投資收益、投資作價收益、固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入和以前年度收益等；營業(yè)外支出包括投資損失、投資作價損失、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失和以前年度損失等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤表中分別列項反映。四十九、企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月計算利潤。按月計算利潤有困難的企業(yè)，經(jīng)主管財政部門或國務(wù)院關(guān)于主管部門批準(zhǔn)，可以按季或者按年計算利潤。利潤的計算，在年度內(nèi)，采納表結(jié)法，年度終了，采納帳結(jié)法。五十、

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照關(guān)于法律、法規(guī)的規(guī)定從所得稅后利潤中提取儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)進(jìn)展基金（外資企業(yè)可以不提企業(yè)進(jìn)展基金）儲備基金除經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本，企業(yè)進(jìn)展基金除經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本，其帳面余額不得削減。職工獎勵及福利基金應(yīng)當(dāng)用于企業(yè)職工的非常常性獎勵或者所有集體福利，其中形成的房屋、設(shè)備等資產(chǎn)，不得作為企業(yè)的財產(chǎn)。提取儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)進(jìn)展基金后的利潤，為可供分配給投資人的利潤。五十一、年終結(jié)帳以后發(fā)覺的應(yīng)調(diào)整本年度會計事項，應(yīng)當(dāng)在下年度關(guān)于帳戶中進(jìn)行調(diào)整，并在報表中作相應(yīng)反映。涉及以前年度損益計算的，應(yīng)當(dāng)分別狀況計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出，或者調(diào)整未分配利潤和應(yīng)交稅金帳戶。五十二、企業(yè)本年的利潤總額、應(yīng)支付的所得稅、提取的儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)進(jìn)展基金、分配給投資人的股利（包括本年分配的以前年度未分配利潤），以及年初未分配利潤、年初未分配利潤調(diào)整數(shù)和年末未分配利潤，均應(yīng)當(dāng)在利潤分配表中分別列項反映。第十二章

外幣業(yè)務(wù)

五十三、外商投資企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的費用收付、往來結(jié)算以及計價等業(yè)務(wù)。外幣帳戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)（如應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等）和債務(wù)（如應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利等），應(yīng)當(dāng)與非外幣的各該相同帳戶分別設(shè)置，并分別核算。五十四、企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將關(guān)于外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。除另有規(guī)定者外，所有與外幣業(yè)務(wù)關(guān)于的帳戶（包括外幣帳戶和對應(yīng)的非外幣帳戶）無論增加或者削減，均采納業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采納中間價，下同）作為折合匯率，本企業(yè)采納當(dāng)月1日的國家外匯牌價的中間價作為折合匯率。五十五、每月終了，各種外幣帳戶（不包括按調(diào)劑價單獨記帳的外幣帳戶）的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)依照月末國家外匯牌價的中間價折合為記帳本位幣金額。依照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期損益?；I建期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)當(dāng)通過籌建期間匯兌損失帳戶單獨核算。同期匯兌損失和匯兌收益相抵后，如為損失凈額，應(yīng)當(dāng)依照本制度三十五條的規(guī)定進(jìn)行攤銷，攤余價值在資產(chǎn)負(fù)債表其他資產(chǎn)類下單列項目反映；如為收益凈額，其會計處理方法可以由企業(yè)在下列三種方法中選定：1、自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營起依照5年分期平均轉(zhuǎn)銷；2、留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的年度虧損；3、留待并入企業(yè)的清算收益。籌建期間匯兌收益的帳面余額應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表其他負(fù)債類下單列項目反映。與購建固定資產(chǎn)等直接關(guān)于的匯兌損益，在所購建的資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當(dāng)計入關(guān)于資產(chǎn)的購建成本。五十六、在外匯調(diào)劑中賣出或者買入外幣，應(yīng)當(dāng)依照實際調(diào)劑價記帳。

賣出外幣的實際調(diào)劑價與該外幣帳戶的原記帳本位幣金額之間的差額，應(yīng)在月末時依照本制度第五十五條的規(guī)定一并調(diào)整。買入的外幣應(yīng)當(dāng)依照實際調(diào)劑價單獨記帳，并在支用時依照帳面調(diào)劑價折合記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采納先進(jìn)先出、加權(quán)平均或者逐筆認(rèn)定等方法確定。五十七、企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中取得的外匯額度，應(yīng)當(dāng)在輔助性備查帳簿中登記，并在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以說明。將該項外匯額度通過外匯調(diào)劑賣出取得的收入，應(yīng)當(dāng)作為匯兌損益處理。

第十三章

清算業(yè)務(wù)

五十八、

企業(yè)的清算業(yè)務(wù)，包括企業(yè)依照關(guān)于法律、法規(guī)的規(guī)定解散、終止進(jìn)行清算時發(fā)生的財產(chǎn)作價及處理、債權(quán)債務(wù)的清理、清算費用及損益的核算和剩余財產(chǎn)的分配等。五十九、

財產(chǎn)清算的作價方法，依照關(guān)于法律、法規(guī)，由清算委員會確定。六十、

清算費用包括企業(yè)在清算過程中為進(jìn)行清算工作而發(fā)生的所有支出。清算損益包括清算期間的繼續(xù)經(jīng)營損益、財產(chǎn)處理損益以及無法收回的債權(quán)和無法歸還的債務(wù)等。清算損失與清算收益相抵后的凈額與清算費用之和或差，為清算凈損益，在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映。清算終了，如為清算凈收益，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定支付所得稅。六十一、

企業(yè)的剩余財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定進(jìn)行分配。六十二、

企業(yè)自清算開始，應(yīng)當(dāng)視作會計年度終了，依照本制度的規(guī)定，編制并報送會計報告。清算期間跨年度的，應(yīng)當(dāng)于年度終了，編制并報送資產(chǎn)負(fù)債表和清算損益表；清算終了，編制并報送自清算開始至清算終止的清算損益表和財產(chǎn)分配表。清算終了的會計報表的報送時間應(yīng)當(dāng)在企業(yè)注銷登記之前。

第十四章

會計科目和會計報告

六十三、

企業(yè)的會計科目是參照財政部制定的外商投資旅游企業(yè)會計科目設(shè)置的。會計科目一般分為資產(chǎn)、負(fù)債、投資人權(quán)益和損益四大類，參照行業(yè)會計科目的規(guī)定分類挨次編號。六十四、

本企業(yè)的會計報告包括會計報表和財務(wù)狀況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及利潤分配表等關(guān)于附表。需要上報匯總的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和利潤分配表，必需依照財政部制定的旅游企業(yè)會計報表格式及項目內(nèi)容編制；其他報表可以由企業(yè)依據(jù)需要，參照財政部制定或者由財政部審核同意的行業(yè)會計報表格式及項目內(nèi)容編制。財務(wù)狀況說明書的主要內(nèi)容包括：1、投資總額、投資構(gòu)成以及投資進(jìn)度；2、資本變更狀況；3、生產(chǎn)經(jīng)營狀況；4、盈虧狀況及利潤分配狀況；5、資金變更及周轉(zhuǎn)狀況；6、外匯平衡狀況；7、主要稅費的交納狀況；8、財產(chǎn)的盈虧損廢狀況；9、會計核算方法的變更；10、其他有必要說明的狀況。六十五、

季度會計報表和年度會計報告應(yīng)當(dāng)分別報送主管財政部門、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)主管部門以及投資人。年度會計報告還應(yīng)當(dāng)報送原審批機(jī)關(guān)。季度會計報表應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)報出，年度會計報告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個月內(nèi)連同注冊會計師的查帳報告一并報出。第十五章

會計檔案六十六、企業(yè)的會計檔案包括會計憑證、會計帳簿、會計報告、驗資報告、查帳報告、財務(wù)會計制度以及與經(jīng)營管理和投資人權(quán)益關(guān)于的其他重要資料文件，如協(xié)議、章程、董事會決議和長期經(jīng)濟(jì)協(xié)議等。六十七、企業(yè)必需按規(guī)定建立會計檔案和檔案管理制度。會計檔案必需妥善保存，不得丟失損毀。會計憑證會計帳簿和月份、季度會計報表，至少保存15年。年度會計報告（包括清算會計報表）及其他重要會計檔案必需永久保存。六十八、會計檔案保存期滿銷毀時，應(yīng)當(dāng)抄具清單，經(jīng)企業(yè)主管部門同意后銷毀。

銷毀會計檔案的清單應(yīng)當(dāng)永久保存。六十九、

清算終止時，企業(yè)的會計檔案一般應(yīng)當(dāng)移送原企業(yè)主管部門保存。移送會計檔案的清單，應(yīng)當(dāng)抄報原主管財政部門。

制定***公司采購制度及程序

目的：

當(dāng)公司的業(yè)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行時，采購部是負(fù)責(zé)公司所有物品的采購及服務(wù)的部門，公司所有所需求的物品必需經(jīng)由采購部負(fù)責(zé)采購，公司不允許未經(jīng)行政管理部門批準(zhǔn)的任何購貨行為，無論現(xiàn)金（零用金除外〕及非現(xiàn)金的交易，需用部門必需依照采購程序，經(jīng)過審批手續(xù)后，由采購部辦理。采購部要提供最新的市場信息的資料文件資料給需求部門，且采購部需要為各使用部門提供可靠的服務(wù)，搜集良好的品質(zhì)的物料和供應(yīng)商來協(xié)作公司的政策，采購人員必需對所有物品的數(shù)量、質(zhì)量、價格、貨源等加以監(jiān)控，并能按各部門的要求，購入質(zhì)優(yōu)、價廉的貨品從而達(dá)到最大限度的降低進(jìn)貨成本提高利潤，節(jié)省資金之目的。

采購程序：

一

采購貨品分類：

1.貨艙存貨補(bǔ)充－－倉庫管理人員應(yīng)常常留意各種庫存物品的存量的改變在物料的存量達(dá)到規(guī)定的補(bǔ)充線時，應(yīng)及時提出補(bǔ)充要求，保障公司任何時間均有合理的物料供應(yīng)。2.部門新增的物品－－運(yùn)作部門在業(yè)務(wù)所需時，必要新增設(shè)備或添加物料

時，所需的采購工作在各部的采購申請取得行政辦批準(zhǔn)后，由采購部門進(jìn)行洽購，以適應(yīng)新的業(yè)務(wù)進(jìn)展。3.

部門替換舊有設(shè)備或物品－－當(dāng)公司的業(yè)務(wù)運(yùn)作至一定周期時，操作設(shè)備，器材，用具，低值易耗品等物品，均需按情形更新，補(bǔ)充。4.物品和飲料供應(yīng)－－食物及飲料供應(yīng)品因性質(zhì)不同，且受客人流量和消費的影響，故每天都有極大的流量，加上品質(zhì)方面的選定，需要廚房部，飲食部，采購部和成本監(jiān)控部的合作，以便能以最佳的物料產(chǎn)出最好的食物和飲品，因此，其采購申請和程序與其他部門不同，除了批量的采購?fù)?，亦有每天補(bǔ)充用料的每天市場采購。

5.

燃油和燃料

6.

修理修繕物料和工程零配件。

7.急用和零星用品

二．貨艙存貨補(bǔ)充，部門新增物品及替換舊有設(shè)備或物品采購申請及程序

1.采購申請1.1

貨艙存貨補(bǔ)充

各倉庫的每項存?zhèn)}物料均應(yīng)設(shè)定合理的補(bǔ)充線，在存量接近或低于補(bǔ)充線時，即需要補(bǔ)充貨倉之存貨，貨倉主管便需填寫一份貨倉補(bǔ)貨表通知給關(guān)于部門，表內(nèi)必需注明以上資料文件資料：

貨品名稱a.平均每月消耗量b.庫存數(shù)量c.最近一次訂貨數(shù)量d.最近一次訂貨數(shù)量建議e.提供本次訂貨數(shù)量建議f.若有可能應(yīng)隨附樣品

關(guān)于部門查閱后需回復(fù)該項貨品是否需要取消或補(bǔ)充，如有任何轉(zhuǎn)變或更改，應(yīng)予注明，然后送回貨倉主管，貨倉主管便可填寫采購申請表送交采購部。1.2

部門新增物品若有部門欲增置新物品，部門主管應(yīng)參照每年之預(yù)算有否包括等該項目在內(nèi)，如沒有預(yù)算，應(yīng)連同關(guān)于報告和采購申請表一并送交采購部。1.3

部門替換舊有設(shè)備或物品

如部門欲替換舊有設(shè)備或物品，應(yīng)先填寫一份“固定資產(chǎn)，物品損失或損毀報告”給財務(wù)經(jīng)理審批，經(jīng)審批后，將一份損失或損毀報告副本和采購申請表送交采購部。

2.采購申請單2.1

所有的采購申請必需填寫一式四份采購申請單經(jīng)部門主管核簽后，整份共四頁交給采購部。

采購申請單一共四頁，在經(jīng)行政辦批準(zhǔn)后：

第一頁：收貨部存檔（存收貨組籌備收貨）第二頁：采購部存檔第三頁：財務(wù)部存檔（應(yīng)付會計核算）第四頁：部門存檔

2.2

填寫采購申請單時部門主管應(yīng)注意的事項：

a.

貨品名稱，規(guī)格，數(shù)量及數(shù)量單位必需列明b.

如貨物必需在指派日期前收到請注明c.

此申請單只限于部門主管簽署d.

部門主管必需緊記，此申請單交往采購部之日起，采購部需要找供應(yīng)商之報價，選擇供應(yīng)商，然后經(jīng)財務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)方可發(fā)出采購訂單，制造至送貨需要一定的時間，故請各部門主管具體方案訂貨時間，及時發(fā)出申請表，以協(xié)作貨品之應(yīng)用。3.檢定申請單當(dāng)采購部收到采購申請單后，應(yīng)作出以下覆查，以防錯漏。3.1

簽署核對檢定采購申請單有否部門主管簽署及核對是否準(zhǔn)確。3.2

數(shù)量核對覆查存?zhèn)}數(shù)量及每月消耗，確定采購申請表上之?dāng)?shù)量是否準(zhǔn)確，因過多或過少都會造成或產(chǎn)生許多不良后果。

過多存貨引起的問題有：

a.

流淌資金削減而束縛于存貨成本，b.

保險費及存貨成本增加，c.

貨品殘變或過期的可能性而形成損耗，d.

貨品有被盜之危急而招損

存貨不足引起的問題：

a.

出品造成或產(chǎn)生缺項，令到客人不滿或令整個預(yù)定的供應(yīng)方案改變，影響業(yè)務(wù)素養(yǎng)和公司形象b.

匆忙的定單致使價格或品質(zhì)上的不行預(yù)控，

4.供應(yīng)商4.1

聯(lián)絡(luò)供應(yīng)商

我們可以利用電話，傳真號碼或其他通訊途徑聯(lián)絡(luò)供應(yīng)商要求資料文件資料，報價及樣品，供應(yīng)商資料文件資料可從以下來源取得：a.

營業(yè)代表的來訪

b.供應(yīng)商名目及郵寄小冊子c.刊物或電話黃頁，報刊上的廣告d.展覽會e.關(guān)于部門的介紹

4.2

選擇供應(yīng)商

在采購方面，選擇供應(yīng)商是一項非常重要的環(huán)節(jié)，故我們選擇供應(yīng)商時要考慮以下條件：

a.穩(wěn)固財政：最好選擇有穩(wěn)固財政能力的供應(yīng)商，因這樣對保持公司貨品水準(zhǔn)，數(shù)量及交貨期有一定的保障，b.品質(zhì)的統(tǒng)一：所選擇的供應(yīng)商必需符合公司要求的物品，令公司保持一貫穩(wěn)定水準(zhǔn)，c.地區(qū)：若品質(zhì)或數(shù)量可以接收的話，最好選擇本地的供應(yīng)商，從而節(jié)省稅項，運(yùn)輸及保險費用，且聯(lián)系方便，易於隨時檢查協(xié)議的執(zhí)行狀況，

d.價格：如所有供應(yīng)商之貨品，品質(zhì)，數(shù)量及交貨期都能符合公司要求，選擇供應(yīng)商便選擇價格最低的一家，若品質(zhì)條件不同則應(yīng)與需貨部門共同考慮，協(xié)商核定最符合公司要求的供應(yīng)商，

e.修理修繕保養(yǎng)：如所購買之貨品是需要日后有修理修繕保養(yǎng)的，選擇供應(yīng)商便需要注意這一項，因好的修理修繕服務(wù)能間接影響貨品的性能和成本，采購人員應(yīng)向工程部門咨詢關(guān)于的自行修理修繕的可能性及日后的保養(yǎng)修理修繕方法，屬于機(jī)電，器材等項目的購買，事先一定要向工程部門了解所購買物品能可否與公司的現(xiàn)有配套系統(tǒng)兼容，以免造成未能配套或無法安裝的狀況。

5.報價單公司的制度，報價單需要最少三家作出比較，但要視貨品質(zhì)量和種類，和貨源供應(yīng)而定。報價種類

5.1

口頭報價：口頭報價只可接受于常常翻訂，而質(zhì)量價格與供應(yīng)商最后一次訂貨完全相同，除每天市場采購?fù)?，其他采購業(yè)務(wù)應(yīng)絕對避開。

5.2

書面報價：這是最完善的報價方法，新置貨品必需采納此種方法，其他采購業(yè)務(wù)應(yīng)盡量以此種方法進(jìn)行，以免臨時發(fā)生變化，5.3

投標(biāo)方式：對于價值大的工程項目，最好發(fā)出投標(biāo)之邀請信給有潛力的供應(yīng)商，并要求于指派日期內(nèi)報價，過期作廢，公司對于每一份報價要保守隱秘以求取得公平競爭，擇優(yōu)選取。

6.物品評價及選擇選擇貨品時，采購部需集中關(guān)于部門建議或意見，并具體分析報價單中資料文件資料，以確保準(zhǔn)確的選擇。

6.1

樣本測試

a.當(dāng)需要某種貨品時，采購部可要求供應(yīng)商提供樣品b.樣品交予需求部門進(jìn)行種種測試及提供建議或意見，例如：布草洗滌的測試等c.為求公平，供應(yīng)商的名字無需提供應(yīng)需求部門d.在進(jìn)行測試時，采購職員需在場證明e.測試需由需求部門提供書面報告給采購部

7.議價通常物品的價值和數(shù)量較大時，我們可以和供應(yīng)商作議價以進(jìn)一步達(dá)成對公司較為有利的協(xié)議，而且我們不單可在價格方面洽談，甚至物品的質(zhì)量，交貨期或所有細(xì)節(jié)，通過議價，價格可減低，這樣，對公司有直接的權(quán)益，在以下的狀況中是沒有多大作用的，但是仍應(yīng)盡力嘗試。

a.

小數(shù)值的購買b.

唯一供應(yīng)的來源c.

法律規(guī)定的價格d.

已定折扣之價目表e.

緊俏的市場商品8.確定當(dāng)所有步驟履行后，采購部便可將關(guān)于資料文件資料填寫在采購申請單的適當(dāng)欄目內(nèi)，連同所有的報價單和推舉供應(yīng)商之報告交給財務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)。

9.定購采購申請表一經(jīng)財務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理審批后，交回采購部，采購部可按第2項的支配分派采購申請單給規(guī)定的部門，而采購人員應(yīng)馬上籌備采購單給供應(yīng)商，及時進(jìn)行采購物料。9.1

采購定單

采購定單乃公司正式賜予供應(yīng)商之授權(quán)資料文件，此份定單一式六份，而其中之供應(yīng)商，貨品內(nèi)容資料文件資料，數(shù)量及價格必需與已批準(zhǔn)之采購申請表相同。

采購定單一式六份：

第一份：供應(yīng)商第二，三份：采購部第四份：會計部第五份：收貨部第六份：需求部門a.采購定單必需之資料文件資料：

—貨品供應(yīng)商名稱，辦公地址及關(guān)于資料文件資料

—采購申請單之號碼

—定單日期

—需求部門

—品名，質(zhì)量，種類描述，數(shù)量，單價，交貨期，運(yùn)輸方式及驗收標(biāo)準(zhǔn)

—總值

—付款方法b.

采購定單中的有效簽名：采購定單中授權(quán)的有效簽署處加蓋公司的協(xié)議專用章外，另需按公司規(guī)定的分級授權(quán)加簽，例如：

—總值在

100.00元人民幣以下，只需

財務(wù)經(jīng)理簽字批準(zhǔn)

—總值在

100.00元人民幣以上，需要

財務(wù)部經(jīng)理

總經(jīng)理或授權(quán)之付經(jīng)理簽字批準(zhǔn)

9.2

協(xié)議

關(guān)于服務(wù)性質(zhì)之要求，工程項目或高總值及數(shù)量大的物品之定購，我們可以用采購協(xié)議代替采購定單，采購協(xié)議是一份互相協(xié)定的有效法律資料文件，一經(jīng)簽署，各方便要遵守協(xié)議上的細(xì)則。

a.協(xié)議的目的：

買賣各方經(jīng)由協(xié)議來確認(rèn)各方的責(zé)任，保障各方權(quán)益協(xié)議經(jīng)各方蓋章及簽署后，彼此各執(zhí)一份以作為憑證，完善協(xié)議的效力協(xié)議足以約束買賣各方的行為，削減違約事件的發(fā)生，保障協(xié)議的有效執(zhí)行b.工程協(xié)議細(xì)則應(yīng)具體列明：

—工作范圍－物料供應(yīng)，安裝家私設(shè)備

—規(guī)格，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及驗收標(biāo)準(zhǔn)和方法

—其他費用－雜項開支，超時，利息，工人工資，保險等的承擔(dān)

—履行工期和工程進(jìn)度界定方法

—延期完工之賠償

—保養(yǎng)期及修理修繕事項的規(guī)定

—工程進(jìn)度款，保障金等的付款方法和規(guī)定

c.

物品或服務(wù)性采購協(xié)議細(xì)則應(yīng)列明：

—具體的采購項目標(biāo)的質(zhì)量，規(guī)格，數(shù)量，包裝的規(guī)定

—交貨期限，運(yùn)輸方法及交貨地點

—付款細(xì)則和驗收方法

—修理修繕保養(yǎng)方法及收費

—保證的年限

—接受或拒絕貨品程度和處理方法

—什么情形下可取消協(xié)議

—協(xié)議的權(quán)利（違約賠償及其他權(quán)益保障）

10.其他10.1

采購定單之跟蹤當(dāng)定單發(fā)出后，采購部需跟催整個過程直至滿意收貨以下狀況乃采購部需要跟催的：

a.

貨品未能依期交貨b.

交貨數(shù)量或品質(zhì)與定單出入c.

新聘的供應(yīng)商或改變供應(yīng)商d.

唯一來源但有問題的供應(yīng)商e.

供應(yīng)商未能履行協(xié)議的責(zé)任

10.2

采購定單的取消

a.

公司欲取消定單：

如因某種原因欲取消已發(fā)出之定單，供應(yīng)商可能提出取消的賠償，故采

購部必需預(yù)先提出有可能的問題及可行解決方法給財務(wù)經(jīng)理確定解決方法。

b.

供應(yīng)商欲取消定單：

如供應(yīng)商欲取消定單，采購部必需能夠找到另一個供應(yīng)商，并馬上通知需

求部門，為保障公司權(quán)益，供應(yīng)商必需賠償公司人力，時間及其他經(jīng)濟(jì)損失。

c.

違反協(xié)議：

協(xié)議上應(yīng)已載明具體細(xì)則，若有違反，便應(yīng)依協(xié)議上所載作處理。

10.3

收貨

收貨乃收貨組之責(zé)任，但采購仍對貨品作出必要的檢查，以保障公司購入

適當(dāng)貨品，當(dāng)送到的貨品有問題時，數(shù)量不符，品質(zhì)摻假，過時未到，采購部便需被即時知會，以作進(jìn)一步行動。

10.4

檔案儲存要有完善的采購資料文件資料，必需有完善之檔案儲存，這樣便有快捷之資料文件資料存查。a.

采購部需存兩份采購單，但檔案儲存編排便有不同之處一份是以順號碼方式排列，此檔案資料文件資料永久保留。另一份乃依據(jù)部門劃分，然后才依號碼排列，所有關(guān)于資料文件需要連同一起，此檔案保存三年后經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理同意后可毀滅。

b.

供應(yīng)商及出品資料文件資料：

為方便隨時提供資料文件資料予部門參考，采購部需將所有供應(yīng)商名目，小冊子儲

入檔案備查。

c.

價目記錄：

每類貨品備有一份具體的采購記錄，該記錄中將所有曾采購的供應(yīng)商，價

目，采購日期，折扣，數(shù)量清晰列明，以便日后作價格走勢分析或重購時之存查。。

d.

存貨及用量記錄：

此記錄乃由倉務(wù)提供，采購部可從報告中得知每月用量和存貨，該等資料文件資料

對采購部幫助財務(wù)部估計將來用量以協(xié)作市場價，是很有關(guān)心的。e.

供應(yīng)商記錄：

當(dāng)選擇供應(yīng)商時，采購部需考慮其過去表現(xiàn)，如交貨是否依時，服務(wù)水準(zhǔn)，價格等，故此，此份記錄便是記錄供應(yīng)商所有表現(xiàn)，方便采購部作參考及評價。

f.

其他檔案：

全公司關(guān)于技術(shù)性的圖紙樣本，印刷品等均需集中儲存妥當(dāng)，待有需要時翻查。

注意：為避開資料文件資料之遺失，借出之資料文件資料必需登記及退還。四．小額現(xiàn)金購買當(dāng)物品的價格是低于議定的小額現(xiàn)金零用數(shù)量時，(RMB100,00），各部門主管可自行先購，但必需先查看貨倉是否有存貨或代用品。

當(dāng)贖回現(xiàn)金時必需填寫零用金單，連同發(fā)票一起交回財務(wù)部，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審批后，取回現(xiàn)金。

五．采購的德行因采購部是直接與供應(yīng)商接觸的部門，故其所聘用的職員必需有誠實，不偏私之作風(fēng)，才可成功地處理其工作，為防止舞弊，除公司訂立的職工或員工守則內(nèi)之關(guān)于規(guī)定外，下列所有規(guī)定采購部職員亦應(yīng)嚴(yán)格遵守：

1.嚴(yán)禁職員將公司資料文件資料或供應(yīng)商資料文件資料外泄，以保供應(yīng)商之間的公平竟?fàn)帯?.嚴(yán)禁職員收取供應(yīng)商提供的任何權(quán)益3.職員嚴(yán)禁與供應(yīng)商除在公事聯(lián)絡(luò)外有任何私人（除正常社交活動外）往來4.職員需以公正的態(tài)度，客觀地處理每次選擇5.職員除獲公司批準(zhǔn)外，不得兼任其他任何職位，6.職員在任職期間，禁止經(jīng)營或以任何形式參加經(jīng)營牟利或牟利之商業(yè)活動7.職員應(yīng)主動與業(yè)務(wù)部門聯(lián)系，密切協(xié)作營業(yè)運(yùn)作，要主動查找貨源8.要確立貨比三家的精神，即使是緊俏商品，除確屬獨家經(jīng)營的狀況外，亦應(yīng)設(shè)法多找貨源比較9.要對自身的工作有投入感，盡量做到對所有物料的來源和價格，心中有數(shù)，在工作上要注意快速，準(zhǔn)確，節(jié)省，高質(zhì)量量的辦事方向，以最低成本，購入最高質(zhì)量量的物料，所以事前的市場資料文件資料應(yīng)有充分的把握，10.對客商和公司的職工或員工要保持友善和禮貌的態(tài)度，公正廉明地履行每一項采購任務(wù)。

六．系統(tǒng)采購作業(yè)流程

采購部的事物管理工作由采購經(jīng)理負(fù)責(zé)，采購經(jīng)理向財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，其職責(zé)包括：1.組織采購部人員進(jìn)行采購工作，統(tǒng)一采購管理2.進(jìn)行市場信息調(diào)查，編制物價報告3.監(jiān)控采購行為，監(jiān)控物料成本，節(jié)省資金支出4.幫助存貨管理，避開庫存積壓5.分析進(jìn)貨傾向，穩(wěn)定貨源供應(yīng)，6.溝通協(xié)調(diào)質(zhì)量監(jiān)控，平衡物料比重，7.調(diào)查同行作業(yè)傾向，支持廚房超前導(dǎo)向作業(yè)，8.爭論??業(yè)務(wù)改良，提高作業(yè)效益。

為了使采購部經(jīng)理能順當(dāng)執(zhí)行以上8項指標(biāo)：

采購經(jīng)理享有以下的工作職權(quán)：

1.接受及辦理行政辦及財務(wù)審批同意的采購申請單的采購工作2.拒絕及退回不符合規(guī)定的采購申請單3.拒絕未經(jīng)批準(zhǔn)的采購要求4.核查采購申請單，進(jìn)行采購，報價工作，選擇及建議選定供貨商5.在取得財務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)后，才能簽訂采購協(xié)議及采購確認(rèn)資料文件6.支配采購人員的采購工作7.督導(dǎo)并評估采購人員的工作表現(xiàn)8.嚴(yán)格要求采購人員遵守公司所有規(guī)章制度及采購紀(jì)律9.監(jiān)控及檢查采購物料的質(zhì)量，數(shù)量10.拒絕接受不符合采購訂單或其他采購資料文件指派標(biāo)準(zhǔn)的物料采購部的工作流程：市場資料文件資料搜集：應(yīng)盡可能在平常多做市場調(diào)查，把握市場信息，對公司的各種物料事先把握最新資料文件資料和供貨渠道及價格，避開在使用部門提出要求后方才開始查找貨源和關(guān)于資料文件資料的被動狀況。

資料文件資料管理：所有的市場供貨資料文件資料，訂貨資料文件，采購記錄等應(yīng)集中由專人管理，避開造成分散，脫節(jié)，無法跟查，從而致使工作出現(xiàn)漏單，重復(fù)或中途擱置等狀況。

采購申請單的收單記錄：所有各部門送交的采購單應(yīng)統(tǒng)一交由專人辦理登記后，再交專人具體辦理詢價，議價，采購等具體工作。

定價和建議供貨商：在履行詢價和議價工作后，應(yīng)進(jìn)行比較報價，確定選擇供貨商，履行采購申請單內(nèi)需要填寫的所有物料的資料文件資料，交送財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理批準(zhǔn)。

訂貨單和協(xié)議的發(fā)出：在采購申請單取得必需的批準(zhǔn)簽署后，將送回采購部，并按以下部門分發(fā)；

首聯(lián)－－收貨部二聯(lián)－－采購部三聯(lián)－－會計部四聯(lián)－－申請部門其中的三聯(lián)和四聯(lián)應(yīng)在履行登記后即時發(fā)給會計部和申請部門，首聯(lián)及二聯(lián)則交采購部經(jīng)理進(jìn)行分派，按每張采購申請單的性質(zhì)，制作采購訂貨單（一般市場和百貨項目）和采購定單（進(jìn)口，或大批量訂貨，或?qū)Ψ讲唤邮苡嗀泤f(xié)議單位的定購）或采購協(xié)議。在履行采購訂貨單，采購定單，或協(xié)議后，首聯(lián)和前述三種定購資料文件的其中一種副本應(yīng)即時交到收貨部，作為收貨授權(quán)資料文件，關(guān)于的定購資料文件的其他副聯(lián)亦應(yīng)交給采購部存檔備查。

到貨核查：收貨組在每天履行收貨工作后應(yīng)將收貨記錄和相關(guān)的采購申請單首聯(lián)和關(guān)于訂貨資料文件在送成本監(jiān)控組前先交到采購部進(jìn)行核查。經(jīng)采購部核查加簽后的收貨記錄等資料文件應(yīng)即時送給成本監(jiān)控辦理入帳。

訂貨單和協(xié)議的核查：采購部應(yīng)依據(jù)到貨狀況檢查每張采購定單和協(xié)議的執(zhí)行狀況，并在該訂貨資料文件確已履行后在該訂貨資料文件上加蓋“履行”字樣的印章，以資辨別履行及未履行的采購事項的跟進(jìn)，已履行的訂貨資料文件應(yīng)按供應(yīng)商區(qū)分存檔備查。

跟進(jìn)采購：采購部應(yīng)對經(jīng)辦的工作養(yǎng)成凡事跟催跟辦的習(xí)慣，不行找籍口放緩，拖遲，放棄，或以任何理由不予跟催，在確實有困難時應(yīng)即時向上一級主管人員請示，要清晰熟悉到拖延任何一項采購要求都可能令公司蒙受不行估測的損失或在運(yùn)轉(zhuǎn)上靈。

進(jìn)口物料的采購；按公司規(guī)定，所有的進(jìn)口物料的采購必需通過正常渠道按關(guān)于的正式手續(xù)去進(jìn)行。依據(jù)現(xiàn)行的采購政策，只有在國內(nèi)確實無法購買的項目，或國內(nèi)未有可接受的代用品，或在國內(nèi)購買的價格高于國外時方可辦理進(jìn)口采購，所有進(jìn)口采購的辦理由采購部經(jīng)理執(zhí)行，其程序如下：

1.

當(dāng)采購項目無法在國內(nèi)進(jìn)行采購時，即轉(zhuǎn)為國外采購，制作“采購申請單變更事項通知單”，正本通知申請部門，報經(jīng)上級批準(zhǔn)以后將采購申請單轉(zhuǎn)采購部辦理進(jìn)口采購。

2.

采購部在接到申請單后應(yīng)填具專門送至供貨單位的報價單，通知供貨單位的負(fù)責(zé)人對所購物品進(jìn)行報價和提供貨品的關(guān)于資料文件資料。3.

采購部在收到供貨單位的報價后應(yīng)盡快辦理采購申請單的審批，并同時辦理關(guān)于的進(jìn)口批文。4.

在采購申請單取得批準(zhǔn)后應(yīng)馬上把采購訂貨單給供貨單位，并跟催進(jìn)境運(yùn)輸，到貨報關(guān)，清關(guān)事項。

5.

若在辦理過程中有任何變更，仍應(yīng)用“采購申請變更事項通知單”通知關(guān)于的申請部門。

6.

在辦理過程中要注意供貨單位提供的貨品是否和申請部門提出的要求相同，如有差異應(yīng)馬上與申請部門確定可否使用。

七．每月價格索引采購部對所需采購的所有物品應(yīng)建立檔案，設(shè)置名目，并隨時登錄變化的價格，每月底做出一份價目表，供各部門參考。八．年度報告

每年年末采購部應(yīng)寫一份采購工作年度報告，就以下幾方面內(nèi)容予以說明：

1．本年采購預(yù)算執(zhí)行狀況2．超預(yù)算的原因3．所有物品采購結(jié)構(gòu)的變化4．整體價格水平的變化5．存貨周轉(zhuǎn)狀況6．各類協(xié)議執(zhí)行狀況7．如何適應(yīng)目前市場的變化8．明年采購工作如何做政策及執(zhí)行程序政策：

加強(qiáng)資金預(yù)算管理，嚴(yán)格監(jiān)控所有開支，避開不必要的鋪張，保證所有經(jīng)營工作順當(dāng)運(yùn)行

目的：

明確現(xiàn)金支出的申報程序及每期所有開支的范圍，使資金管理制度化、程序化、規(guī)范化

程序：一、編制資金支出方案表1、每月月初5日之前，各部門依據(jù)實際需要按財務(wù)部提供的預(yù)算表格及要求編制出本部門的所有開支預(yù)算?！绊椖棵Q”欄：填寫需購置的物品或付費項目名稱“方案金額”欄：填寫需購置的物品及付費項目的金額，凡能確定方案開支金額的可由部門填寫，凡需購置的物品，價格金額未能確定的須提前報采購部門予以詢價，之后計算出方案金額并填在“方案金額”欄“摘要”欄：填制所購物品的用途及相關(guān)內(nèi)容。

2、資金支出方案表編制完畢后，部門經(jīng)理須認(rèn)真核對，力求全面、細(xì)致、符合實際，確認(rèn)簽字后報財務(wù)經(jīng)理審核。3、財務(wù)經(jīng)理須嚴(yán)格審核所有開支內(nèi)容，對不符合要求的及與預(yù)算不符的項目可要求部門修改或取消，財務(wù)經(jīng)理審核無誤并簽字后上報總經(jīng)理審批。4、總經(jīng)理簽字確認(rèn)后上報業(yè)主審批。5、業(yè)主同意并批準(zhǔn)后，財務(wù)部即可按此預(yù)算執(zhí)行。6、在預(yù)算執(zhí)行過程中，對預(yù)算之外的所有開支且部門認(rèn)為必需購置的需打報告說明原因并上報業(yè)主審批后方能支出。二、編制資金支出方案執(zhí)行狀況表

每月各部門要編制上期資金支出方案執(zhí)行表，對超預(yù)算支出的要說明原因。財務(wù)部對各部門上報的資金支出方案執(zhí)行表進(jìn)行審核后匯總，將當(dāng)期的資金支出方案表及上期的資金支出方案執(zhí)行表于每月10日前上報業(yè)主審批。

三、現(xiàn)金及支票申請程序

1、預(yù)算內(nèi)所有開支2、預(yù)算外所有開支政策及執(zhí)行程序政策：

建立健全供應(yīng)商管理制度，理順采購部與供貨商之間的關(guān)系，合理支配和使用公司資金，建立良好的客戶關(guān)系，維護(hù)公司信用。目的：

為了加強(qiáng)***公司的資金管理，有效地利用公司的資金，加速資金的周轉(zhuǎn)。程序：一、供應(yīng)商結(jié)帳

(一)每月15日前采購部依據(jù)與供應(yīng)商對帳結(jié)果，填寫支票申請單，連同采購申請單、收貨單供貨商聯(lián)及發(fā)票一并送到計財部，計財部審核后再經(jīng)總經(jīng)理審批后付款。(二)流程：供應(yīng)商送單

采購部填寫支票申請

計財部審核

總經(jīng)理批準(zhǔn)

付款注：物品、食品結(jié)帳需附收貨報告。固定資產(chǎn)購置需附采購申請單、收貨報告。付供應(yīng)商貨款，原則上押后兩個月付款。

二、零星購置物品的結(jié)帳程序

(一)采購人員填寫支票申請單或零用現(xiàn)金申請單，下附采購申請單、收貨報告、發(fā)票報至計財部。

(二)計財部總監(jiān)審批后，再經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，出納付款。(三)流程：采購部填現(xiàn)金支票申請單

計財部總監(jiān)審批

總經(jīng)理批準(zhǔn)

付款注：零星購置的大宗商品，10000元以內(nèi)的，經(jīng)主管的副總經(jīng)理批準(zhǔn)即可，10000元以上的須總經(jīng)理批準(zhǔn)后付款。

三、所有費用報銷程序(一)職工或員工個人費用報銷程序1,職工或員工個人填寫零用現(xiàn)金申請單，經(jīng)本部門經(jīng)理簽字，計財部審核，再經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后付款。2、流程：個人填寫零用現(xiàn)金申請單

本部門經(jīng)理簽字

計財部總監(jiān)審核

總經(jīng)理批準(zhǔn)

付款注：所有職工或員工福利及人員培訓(xùn)費，均需報人事部批準(zhǔn)。BP機(jī)、手機(jī)服務(wù)費報總辦批準(zhǔn)。(二)部門自辦個人墊款報銷程序1、報銷人填寫零用現(xiàn)金申請單后附發(fā)票、收貨單，本部門經(jīng)理簽字后送計財部審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后付款。2、流程：報銷人填單

計財部審核

總經(jīng)理批準(zhǔn)

付款

(三)、緊急狀況借現(xiàn)金采購的報銷程序1、申請人填寫借款單，本部門經(jīng)理簽字，1000元以下的經(jīng)財務(wù)總監(jiān)簽字后即可付款，超過1000元以上的要經(jīng)總經(jīng)理簽字后才能付款。然后依照以上的采購報銷程序補(bǔ)辦手續(xù)，報銷時限為一星期。超過時限不報銷的，財務(wù)部將停止支付該部門的任何費用，直至收到完整的報銷手續(xù)為止。如因為某種原因最后沒有被批準(zhǔn)報銷的借款部門，要在一星期內(nèi)將費用全額退還計財部。2、流程：申請人填單

部門經(jīng)理簽字

財部總監(jiān)審批

經(jīng)理批準(zhǔn)

付款（四）、代銷商品結(jié)算程序1、公司各部門代銷任何公司的產(chǎn)品必需事先由采購部簽署代銷協(xié)議。2、代銷品要先經(jīng)過收貨部做記錄后才能送到相應(yīng)的代銷部門。3、月末代銷部門依據(jù)當(dāng)月的銷售狀況同財務(wù)部核對無誤后，由收貨部填寫當(dāng)月已銷售商品的收貨報告。4、代銷部門依據(jù)發(fā)票，收貨報告等填寫支票申請單，本部門經(jīng)理簽字后送交財務(wù)部審核，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批后再經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，然后付款。5、流程：簽協(xié)議

送貨到收貨部

代銷部門銷貨

填寫支票申請單

相關(guān)部門審批

付款（五）、外包工程款結(jié)算程序1、所有外包工程必需與承包方簽署施工協(xié)議，附協(xié)議管理方法，并按協(xié)議商定付款。有監(jiān)理的工程項經(jīng)監(jiān)理簽字認(rèn)可。2、工程部依據(jù)協(xié)議及工程進(jìn)度，填寫支票申請單，本部門經(jīng)理簽字后報計財部審批。3、計財部依據(jù)付款方案審核后，報副總經(jīng)理審批。4、經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后付款。注：支付尾款必需附驗收報告。5、流程：工程部填支票申請單

部門經(jīng)理簽字

計財部審核

主管副總經(jīng)理審批

總經(jīng)理批準(zhǔn)

付款政策及執(zhí)行程序政策：

建立健全財產(chǎn)的進(jìn)貨預(yù)算、審批及日常管理，保證帳物相符、帳卡相符。明確誰使用誰管理的原則，把財產(chǎn)管理工作真正落到實處。目的：

為了加強(qiáng)***公司所有財產(chǎn)物資的管理，保證物盡其用，防止發(fā)生物資積壓、鋪張、丟失，避開占壓資金。

程序：

一、財產(chǎn)種類的劃分：依據(jù)外商投資企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)財產(chǎn)可劃分為固定資產(chǎn)和流淌資產(chǎn)，流淌資產(chǎn)主要包括低值易耗品、物料用品、修理修繕材料等。（一）固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)于的設(shè)備、器皿、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在元以上的，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)要做為固定資產(chǎn)。單位價值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但為公司營業(yè)的主要財產(chǎn)，也應(yīng)視為固定資產(chǎn)。（二）低值易耗品：低值易耗品是指使用年限較短，單位價值達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種用具、物品。它在性質(zhì)上屬勞動資料文件資料，一般可以多次參加周轉(zhuǎn)而不改變其原有實物形態(tài)，使用過程中需要進(jìn)行修理修繕，報廢時也有一定殘值。有些物品價值雖達(dá)到低值易耗品標(biāo)準(zhǔn)，如易碎的餐具、瓷器、炊具、茶具等，但不列入低值易耗品中。（三）物料用品：物料用品是指為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所必需的單位價值低于低值易耗品標(biāo)準(zhǔn)的一次性消耗用品。（四）修理修繕材料：為各種設(shè)備修理修繕用配件，一次性使用的各類材料。（五）廢舊物資：為企業(yè)已經(jīng)報廢的各類財產(chǎn)，所有入廢舊物資帳的物品，均為經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意報廢的物品，這類物品不論是售出或是領(lǐng)用，還是報廢，都需要經(jīng)財務(wù)部及總經(jīng)理的批準(zhǔn)。（六）其他物品：主要指無價保管品，客人贈送的禮品、客人丟失無法歸還的物品，此類物品一律交庫房驗收并保管，開列清單，并予以登帳。對此類物品進(jìn)行處理，必需報財務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)。二、各類財產(chǎn)的管理方法：（一）固定資產(chǎn)、低值易耗品的管理：1、編制購置方案：

在年底前各部門應(yīng)依據(jù)實際需要編制本部門下一年度的固定資產(chǎn)及低值易耗品的購置方案。編制完畢交財務(wù)部復(fù)核，并由財務(wù)部匯總，編制出公司的固定資產(chǎn)購置方案，請公司行政部門審議，審議通過后由總經(jīng)理簽字確認(rèn)，上報業(yè)主批準(zhǔn)。業(yè)主批準(zhǔn)后由財務(wù)部支配具體執(zhí)行方案。2、固定資產(chǎn)、低值易耗品的購入、驗收、領(lǐng)用手續(xù)：（1）購入：公司所有的采購工作均由采購部辦理，采購部須依照經(jīng)公司批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)行采購，臨時追加方案的要由使用部門寫報告，報送總經(jīng)理批準(zhǔn)方可執(zhí)行。使用部門不得自行購置。任何物品無購置方案或未經(jīng)財務(wù)部同意采購的財產(chǎn)物資，庫房應(yīng)拒絕驗收，財務(wù)部不予報銷，如使用部門在品種規(guī)格上有特殊要求，可派人與采購部人員共同選購，或由使用部門自行采購，但也要由采購部辦理入庫、報銷手續(xù)。（2）驗收：收貨部接到采購員購進(jìn)財產(chǎn)，要依據(jù)定單和原始發(fā)票，檢查規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量等，驗收合格后需填制收貨報告。收貨報告要列明財產(chǎn)的品名、牌號、規(guī)格、數(shù)量、價格金額等內(nèi)容，收貨報告一式五份，如發(fā)覺購進(jìn)的物品與批準(zhǔn)購進(jìn)協(xié)議所要求的標(biāo)準(zhǔn)不符，或與原始發(fā)票不符者可以拒收，并報請經(jīng)理處理。（3）領(lǐng)用：收貨部驗收合格后，通知使用部門領(lǐng)用，使用部門在收貨單上簽字。購進(jìn)財產(chǎn)入庫需填寫入庫單，由倉庫保管員辦理入庫手續(xù)。部門領(lǐng)走后，財務(wù)保管組應(yīng)予以登記，并建立一式兩份物品卡，一卡自留，一卡給使用部門。3、在庫及在用物品的管理：（1）職責(zé)分工：公司在庫在用固定資產(chǎn)及低值易耗品由財務(wù)部成本設(shè)置專職會計負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理。在庫財產(chǎn)由倉庫保管員負(fù)責(zé)分管。在用財產(chǎn)由使用部門指派專。人（或兼職）負(fù)責(zé)管理。（2）成本組負(fù)責(zé)管理全公司財產(chǎn)，各類財產(chǎn)按規(guī)定分類，并按品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、在用和在庫地點，分別獨立立帳，監(jiān)控庫房的進(jìn)、銷存數(shù)量。憑入庫、領(lǐng)物、調(diào)撥單據(jù)等憑證及時登記財產(chǎn)帳。并設(shè)置帳卡。帳卡一式兩份，成本小組一份，使用部門一份。要與使用部門常常核對帳卡。每年清點核對一次，如發(fā)覺帳物不符狀況，必需及時查明原因，依照規(guī)定審批手續(xù)調(diào)整帳卡，以保障帳物相符。（3）使用部門財產(chǎn)的管理：各使用部門在用財產(chǎn)由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，指派一人為部門保管員，具體保管和登記帳卡工作。部門保管帳卡，應(yīng)按財務(wù)部保管總帳分類、編號。依據(jù)領(lǐng)交調(diào)撥等單據(jù)及時登記，部門經(jīng)理要定時組織人員對部門資產(chǎn)進(jìn)行核對，發(fā)覺帳物不符要及時查明原因，依照審批規(guī)定辦理手續(xù)，調(diào)整帳卡，以保證帳物相符。部門保管員不宜常常調(diào)動。如有變更，要事先通知財務(wù)部財產(chǎn)管理小組，并由財產(chǎn)管理小組監(jiān)督在部門內(nèi)辦清移交手續(xù)，方可離開。4、調(diào)撥、報廢、租借手續(xù)：（1）

調(diào)撥：部門之間的調(diào)撥需經(jīng)主管部門同意并一律通過財產(chǎn)管理小組辦理手續(xù)，調(diào)入、調(diào)出單位將帳卡聯(lián)同財產(chǎn)調(diào)撥單到保管組調(diào)整帳卡。（2）報廢：凡因使用日久損毀，經(jīng)工程部檢修確已無法修復(fù)需報廢的財產(chǎn)，需由使用部門填報損單，使用部門經(jīng)理簽字、工程部經(jīng)理簽字、財務(wù)經(jīng)理簽字、總經(jīng)理批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后由使用部門主管帳卡之人員與財務(wù)管理小組將帳卡調(diào)整并上報財務(wù)會計取消此筆財產(chǎn)。由使用部門將報廢固定資產(chǎn)放置到指派地點，由財產(chǎn)管理小組統(tǒng)一處理。未交廢品實物的部門不準(zhǔn)領(lǐng)用新物品。（3）租借：凡向外單位租入、借入、租出、借出的財產(chǎn)一律由財務(wù)部財產(chǎn)管理小組辦理手續(xù)。個人不準(zhǔn)借用公家財產(chǎn)，如屬特殊需要經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)到保管組借用，不得由部門直接借出，未經(jīng)批準(zhǔn)辦理手續(xù)者一律不得帶出單位。對外租借物品要擬定收費標(biāo)準(zhǔn)和損毀賠償制度。2、庫房的管理：（1）凡是庫房物品必需由財務(wù)部建帳或卡予以管理。（2）購進(jìn)的物料用品、凡屬體積過大，占地面積過多，未能入庫的物資材料，如煤、磚、瓦、灰、石、木材等存放在庫外，不做入庫。但是也應(yīng)該驗收，并指派專人負(fù)責(zé)管理，領(lǐng)用按規(guī)定辦理手續(xù)，建立保管帳。監(jiān)控進(jìn)、銷、存數(shù)量，憑購進(jìn)、領(lǐng)出單據(jù)登帳，做到帳物相符。3、領(lǐng)發(fā)、調(diào)撥：（1）庫存物品必需實行領(lǐng)物制度，不得以存計耗，各部門領(lǐng)用物品材料時，要填寫“物品申請單”，并由部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，到庫房領(lǐng)取，物品尚有殘值要交舊換新。（2）保管人員發(fā)放貨物時，應(yīng)按物品申請單所列品種規(guī)格，數(shù)量逐項點發(fā)，不得頂替。如庫存物品不符由領(lǐng)用單位另填領(lǐng)物單，不得更改數(shù)字，保管員不得擅自修改物品申請單上所列的項目數(shù)字。（3）庫房要按月匯總物品申請單，并按領(lǐng)用部門劃分費用，交予會計記帳。月末要對庫房物品進(jìn)行盤點，并與會計核對帳目，要保證帳實相符，帳帳相符。（4）庫房物資不準(zhǔn)出售給個人，如遇外單位要求購買時，先到財務(wù)部辦理交款后，憑財務(wù)簽收貨款單據(jù)和出庫單發(fā)給物料，未經(jīng)財務(wù)辦理手續(xù)一律不準(zhǔn)出庫。（三）廢舊物資的管理：1、各部門的所有廢舊物資及包裝物（有押金的除外）應(yīng)及時送交保管組統(tǒng)一保管和處理，其他部門不得自行處理。2、廢舊物資要立帳登記管理，可分類立帳登記如下：（1）報廢的固定資產(chǎn)；（2）報損的棉織品類；（3）其他報損財產(chǎn)；（4）在修建過程中拆除下來的尚能使用的舊材料。3、各部門如需領(lǐng)用廢舊物資時，應(yīng)按庫房領(lǐng)用的手續(xù)辦理，保管組對廢舊物資或成批的廢舊物品，要定時制表上報，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后統(tǒng)一處理。三、財產(chǎn)管理組織和人員職責(zé)：（一）公司所有的財產(chǎn)包括在庫財產(chǎn)及在用財產(chǎn)，均屬公司財產(chǎn)管理組設(shè)置專職會計負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理。在庫財產(chǎn)由倉庫保管員負(fù)責(zé)分管，在用財產(chǎn)由使用部門指派專人（或兼職）負(fù)責(zé)管理。（二）財產(chǎn)專職會計的職責(zé)。1、負(fù)責(zé)把握公司各部財產(chǎn)帳務(wù)和增減變化狀況，貫徹財產(chǎn)管理制度按期編制財產(chǎn)采購方案，督促采購人員及時采購，保證供應(yīng)。認(rèn)真辦理各種物資的購進(jìn)、驗收、保管、領(lǐng)發(fā)、調(diào)撥、報銷、賠償、借入、借出、租用等手續(xù)，以及催收歸還工作，做到手續(xù)清晰，帳務(wù)處理及時。2、負(fù)責(zé)記好各類財產(chǎn)帳，每月與保管員核對庫存，每季與使用班組核對帳卡，通過盤點，核對帳實，發(fā)覺問題及時糾正，做到帳帳相符，帳實相符。3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)和幫助倉庫保管員和班組財產(chǎn)管理人員搞好帳務(wù)和實物的管理工作，發(fā)覺帳實不符，要及時查明原因，提出建議或意見進(jìn)行調(diào)整和處理。4、保管好財產(chǎn)帳簿，憑證、報表等檔案資料文件資料分期裝訂備查。財產(chǎn)帳單不行遺失，未能擅自銷毀或涂改，逾期需要銷毀應(yīng)報經(jīng)理批準(zhǔn)。5、要熟悉財產(chǎn)使用、保管時間、數(shù)量和規(guī)格，對閑置的財產(chǎn)要提出處理建議或意見，防止積壓。對儲備不足的物資及時提出請購，以確保生產(chǎn)的需要。（三）倉庫保管員的職責(zé)：1、依據(jù)每年（季）的物資流量和庫存狀況，提出財產(chǎn)物資的購置和追加方案，認(rèn)真辦理財產(chǎn)的驗收、入庫、保管、出庫、報損、租借等手續(xù)，清晰完整登記帳目，及時核對帳實，做好存檔，以防丟失。2、堅持管理制度，熟悉管理業(yè)務(wù)，隨時把握財產(chǎn)數(shù)量、規(guī)格、單位、用途、性能和使用時間等狀況。庫存物品要適量，既保證業(yè)務(wù)部門使用，又不積壓鋪張。3、定時（每月）清點倉庫存貨，保持帳實相符，發(fā)放貨物要分部門核算列表轉(zhuǎn)帳。4、堅持領(lǐng)貨制度，不合手續(xù)的不予辦理。主動發(fā)放定額物品，嚴(yán)格監(jiān)控超定額物品，防止鋪張。5、倉庫物品存放要分門別類，清潔整齊。要保持“五距”防止積壓損毀，防蟲蛀鼠咬、霉?fàn)€變質(zhì)，并要注意平安防火防盜。（四）使用部門保管員職責(zé)：1、負(fù)責(zé)管理使用部門的財產(chǎn)，登記帳卡。每季與負(fù)責(zé)財產(chǎn)的專職會計核對一次，發(fā)覺差錯及時糾正，保證帳卡相符、帳實相符。認(rèn)真辦理財產(chǎn)領(lǐng)用、交回、調(diào)撥、報損、借用、歸還、賠償?shù)仁掷m(xù)，及時登記帳卡，把握財產(chǎn)增減變化、使用完好等狀況及時提出修理修繕和處理建議或意見。2、妥善保管本部門的財產(chǎn)，外借財產(chǎn)要及時催還，以防丟失、損毀，財產(chǎn)物品一律不得借給私人。四、固定資產(chǎn)、低值易耗品卡片及盤點表的設(shè)置：1、固定資產(chǎn)卡片：（1）設(shè)置內(nèi)容:

（2）固定資產(chǎn)卡片格式：（3）固定資產(chǎn)盤點表的格式：2、低值易耗品卡片：（1）卡片內(nèi)容：使用部門單

位物品名稱購進(jìn)價格物品編號開始使用日期規(guī)格及型號申領(lǐng)單號碼存放地點收貨報告產(chǎn)

地（2）

低值易耗品盤點表的格式:

政策及執(zhí)行程序政策這是***公司的庫房管理政策。此政策是為保證公司正常運(yùn)營，實現(xiàn)降低庫存成本、節(jié)省資金的目的，要求庫房人員對儲存在倉庫的所有物品的種類、數(shù)量及價格進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，對庫房物品的收、發(fā)、領(lǐng)、退及報廢進(jìn)行嚴(yán)格管理的制度。

目的

制定此政策的目的是保證各類物品有充足的供應(yīng)，避開積壓，降低成本，節(jié)省資金。

程序

一、庫房收貨1、倉庫保管員通過收貨部收到貨物。2、每張收貨報告必需與每批貨物相對應(yīng)。3、倉庫保管員必需認(rèn)真清點貨物的數(shù)量，并與收貨報告核對，核對相符后在收貨報告上簽字以表示確認(rèn)收到貨物，如遇收貨記錄與倉庫記錄不符，必需及時通知收貨人員直到問題解決。4、簽過字的收貨報告，其中一聯(lián)保存在倉庫保管員手中作為入庫憑據(jù)。5、物品保存在指派的地點，倉庫保管員馬上調(diào)整“BIN-CARD”，并在收貨報告上作記錄以顯示收貨報告上的數(shù)量已被記錄到“BIN-CARD”上。6、工作完一天，收貨部人員把一天的“總庫收貨記錄日報表”的復(fù)印件轉(zhuǎn)給倉庫保管員。7、倉庫保管員檢查是否當(dāng)天的收貨都記錄在收貨日報表中，把手中所有收貨報告的副聯(lián)加出總數(shù)，與報表對比。8、如記錄不全都，倉庫保管員要調(diào)整庫存卡。在公司中，長期的系統(tǒng)要使用電算化。9、從運(yùn)作部門退回存貨是不允許的，除非有財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理的批準(zhǔn)同意，只有庫房的存貨項目才允許退回到庫房。二、庫房設(shè)備1、所有的庫房必需備鎖，在不發(fā)貨的時候必需鎖好。2、如可能，避開使用外部的倉庫設(shè)備及離公司較遠(yuǎn)地方的設(shè)備。3、庫房設(shè)備要按相關(guān)的被愛護(hù)存貨的價值以及運(yùn)作的方便來使用和分配。4、庫房的設(shè)備要有適當(dāng)?shù)臏囟燃皽囟缺O(jiān)控設(shè)備來保證環(huán)境，適合庫房的需要。5、庫房的設(shè)備要有適當(dāng)?shù)臒艄夂屯L(fēng)系統(tǒng)，要特殊關(guān)注灑水器、滅火器和易傳染地區(qū)。

三、鑰匙監(jiān)控1、只允許一套鑰匙流通使用，另一套應(yīng)保留在財務(wù)經(jīng)理手中以備急用。2、所有鑰匙都要貼有標(biāo)簽。3、當(dāng)庫房鎖好后，所有鑰匙要封在一個信封中，存在前臺收款員處。4、由總經(jīng)理簽字授權(quán)的可領(lǐng)鑰匙的人員名單，要保留在前臺處，所有鑰匙只對名單上的人員發(fā)放。5、記錄本要保存在前臺，記錄鑰匙的簽進(jìn)簽出，每一條必需有兩個簽字––領(lǐng)鑰匙人或歸還鑰匙的人、收款員或夜審接收或發(fā)放人。6、為保證庫房平安，庫房門的鎖要定時更換。

四、庫存物品進(jìn)價所有存貨項目的單價（成本）要注意以下幾點：1、存貨應(yīng)當(dāng)依照實際成本登記入帳

1.1購入的存貨以買價加運(yùn)輸、裝卸、保險等費用和應(yīng)支付的稅金作為實際成本。1.2盤盈的存貨，依照原實際成本或者同類存貨的實際成本入帳。1.3自制自產(chǎn)的存貨，以制造生產(chǎn)過程中的所有實際支出作為實際成本。2、每個項目的單價都要反映在采購申請單、收貨報告中。2、每月底要與成本人員對單價進(jìn)行檢查，發(fā)覺不符，查明原因，及時調(diào)整。五、庫房紀(jì)律1、所有庫房必需保持清潔、干燥、良好的通風(fēng)和良好的照明。2、所有項目應(yīng)標(biāo)出收到貨物的日期。3、每一個庫房的物品應(yīng)有一個標(biāo)準(zhǔn)的存放地點，常常用的物品應(yīng)放在方便的地點。重的物品應(yīng)放在離門較近的地方，輕的物品要放在高一點的架子上。4、新運(yùn)到的物品要放在架子上已有貨物的后面。5、庫房發(fā)貨的時間依據(jù)實際狀況確定，一般日常用品可每星期兩次，若遇緊急需要可隨時發(fā)貨。6、沒有財務(wù)經(jīng)理的批準(zhǔn)不得增加新的庫房項目。7、實地盤存必需按確定好的時間要求來進(jìn)行。8、每個庫房實地檢查的方案和確切時間必需確定。管理人員要視察并確保方案適合運(yùn)作。9、在實地存貨清點的過程中，不允許收貨或發(fā)貨。10、必需任命實地庫存檢查的負(fù)責(zé)人員。12、每一個地區(qū)要有一個專人負(fù)責(zé)。13、為避開實物清點的重復(fù)性，庫存清點區(qū)域從開始到終止都要在備忘錄中注明，如有必要，小組建員必需熟悉存貨并先清點一次。14、存貨摘要必需在月末5日內(nèi)履行。15、部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理授權(quán)確定同意或拒絕存貨摘要報告，如存貨摘要報告被拒絕，要弄清原因，同時新的存貨程序要在同一天支配好。

六、長期庫存記錄長期庫存記錄設(shè)置的目的：1、及時提供使用的信息以及庫存的數(shù)量以備再