會(huì)計(jì)學(xué)原理-第十章會(huì)計(jì)報(bào)表

1樣本資產(chǎn)負(fù)債表與財(cái)務(wù)信息內(nèi)容資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金有價(jià)證券應(yīng)收賬款存貨非流動(dòng)資產(chǎn)股票投資債券投資其他投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付費(fèi)用長(zhǎng)期負(fù)債公司債券長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債經(jīng)濟(jì)資源來(lái)源與構(gòu)成負(fù)債構(gòu)成權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)的構(gòu)成與比例流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成與比例長(zhǎng)期資產(chǎn)構(gòu)成與比例資產(chǎn)規(guī)模負(fù)債/資產(chǎn)短期償債能力長(zhǎng)期償債能力P43案例22案例：短期償債危機(jī)及百富勤集團(tuán)的破產(chǎn)百富勤集團(tuán)于1983年由梁伯韜和杜輝廉兩人以3億港元的股本共同創(chuàng)辦。百富勤集團(tuán)在推動(dòng)中國(guó)國(guó)企中港上市籌資的業(yè)務(wù)方面作出了巨大的成就。1997年:1）債券市場(chǎng)：持有東南亞債券、債權(quán)超過(guò)6.6億港元；2）股票市場(chǎng)：損失2億港元以上；3）貨幣市場(chǎng)：投資印尼,US$53億----32億。1月7日，美國(guó)第一芝加哥銀行原則上已答應(yīng)在1月9日向百富勤集團(tuán)提供一筆6000萬(wàn)美元的貸款；

1月8日晚上，雙方律師完成了草擬有關(guān)合同，準(zhǔn)備簽署；

1月9日凌晨4時(shí)左右，第一芝加哥通知百富勤集團(tuán)不能向其提供貸款；

1月10日凌晨，百富勤集團(tuán)的一項(xiàng)債券支付期到期。

1月12日下午5點(diǎn)，羅賓咸會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為清盤(pán)人，開(kāi)始清盤(pán)。3課堂練習(xí)（1）資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款項(xiàng)目”應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)、“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和“壞賬準(zhǔn)備”總賬的貸方余額計(jì)算填列。

（）×B（2）某企業(yè)2009年3月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目余額為200萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為300萬(wàn)元。該企業(yè)2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。A2000B1500C1800D1700（3）某企業(yè)期末工程物資科目的余額為1000萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目余額為800萬(wàn)元，“原材料”科目余額為1000萬(wàn)元，“材料成本差異”余額為貸方100萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為50萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A1700B1650C2650D2750B4（4）下列會(huì)計(jì)科目的期末余額，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（）。A生產(chǎn)成本B材料采購(gòu)C委托加工物資D委托代銷(xiāo)商品E發(fā)出商品ABCDE（5）下列項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有（）。A應(yīng)付職工薪酬B短期借款C一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債D預(yù)付賬款A(yù)BC（6）資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金包含的項(xiàng)目有（）。A銀行本票存款B銀行承兌匯票C商業(yè)承兌匯票D交易性金融資產(chǎn)A5甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。原材料和庫(kù)存商品均按實(shí)際核算。商品售價(jià)不含增值稅，其銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2007年發(fā)生下列業(yè)務(wù)。要求：（1）作出業(yè)務(wù)分錄；（2）填報(bào)甲上市公司2007年度資產(chǎn)負(fù)債表。6資產(chǎn)年末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益年末余額年初余額貨幣資金320.4短期借款200交易性金融資產(chǎn)0應(yīng)付賬款84應(yīng)收票據(jù)24應(yīng)付票據(jù)40應(yīng)收賬款159.2預(yù)收款項(xiàng)60預(yù)付款項(xiàng)0.16應(yīng)付職工薪酬4存貨368應(yīng)交稅費(fèi)9.6長(zhǎng)期股權(quán)投資480應(yīng)付利息40固定資產(chǎn)1442長(zhǎng)期借款1008在建工程100實(shí)收資本1600無(wú)形資產(chǎn)204盈余公積96長(zhǎng)期待攤費(fèi)用50未分配利潤(rùn)6.16資產(chǎn)合計(jì)3147.76負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)3147.767（1）以商業(yè)承兌匯票支付方式購(gòu)入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為30萬(wàn)元，增值稅額為5.1萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）委托證券公司購(gòu)入公允價(jià)值為100萬(wàn)元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值仍為100萬(wàn)元；（3）計(jì)算并確認(rèn)短期借款利息5萬(wàn)元；（4）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元；（5）計(jì)提行政管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元，攤銷(xiāo)管理用無(wú)形資產(chǎn)成本10萬(wàn)元。（6）銷(xiāo)售庫(kù)存商品一批，該批商品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，實(shí)際成本65萬(wàn)元，商品已售出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬(wàn)元，其余款項(xiàng)尚未結(jié)清。（7）分配工資費(fèi)用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬(wàn)元，在建工程人員工資5萬(wàn)元；（8）計(jì)提應(yīng)計(jì)入在建工程成本的長(zhǎng)期借款利息20萬(wàn)元。（9）確認(rèn)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)股投資收益50萬(wàn)元。（10）計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬(wàn)元。（11）轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款30萬(wàn)元；（12）結(jié)轉(zhuǎn)本年度損益類(lèi)賬戶(hù)余額，計(jì)算利潤(rùn)總額。（13）所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅均為18萬(wàn)元（不考慮其他因素）。（14）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶(hù)余額；（15）提取盈余公積3.6萬(wàn)元。8（1）借：原材料30應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）5.1貸：應(yīng)付票據(jù)35.1（2）借：交易性金融資產(chǎn)100貸：其他貨幣資金100（3）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：應(yīng)付利息5（4）借：資產(chǎn)減值損失8貸：壞賬準(zhǔn)備8（5）借：管理費(fèi)用20貸：累計(jì)折舊20借：管理費(fèi)用10借：累計(jì)攤銷(xiāo)109（6）借：預(yù)收賬款60應(yīng)收賬款57貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本65貸：庫(kù)存商品65（7）借：管理費(fèi)用15在建工程5貸：應(yīng)付職工薪酬20（8）借：在建工程20貸：應(yīng)付利息20（9）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資50貸：投資收益50（10）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3（11）借：應(yīng)付賬款30貸：營(yíng)業(yè)外收入3010（12）借：本年利潤(rùn)126貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用5資產(chǎn)減值損失8管理費(fèi)用45營(yíng)業(yè)稅金及附加3主營(yíng)業(yè)務(wù)成本65借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100投資收益50營(yíng)業(yè)外收入30貸：本年利潤(rùn)180

利潤(rùn)總額＝180-126＝54萬(wàn)元11（13）借：所得稅費(fèi)用18貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅18借：本年利潤(rùn)18貸：所得稅費(fèi)用18

（14）借：本年利潤(rùn)36貸：利潤(rùn)分配36

（15）借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積3.6貸：盈余公積---法定盈余公積3.612資產(chǎn)年末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益年末余額年初余額貨幣資金320.4短期借款200交易性金融資產(chǎn)0應(yīng)付賬款84應(yīng)收票據(jù)24應(yīng)付票據(jù)40應(yīng)收賬款159.2預(yù)收款項(xiàng)60預(yù)付款項(xiàng)0.16應(yīng)付職工薪酬4存貨368應(yīng)交稅費(fèi)9.6長(zhǎng)期股權(quán)投資480應(yīng)付利息40固定資產(chǎn)1442長(zhǎng)期借款1008在建工程100實(shí)收資本1600無(wú)形資產(chǎn)204盈余公積96長(zhǎng)期待攤費(fèi)用50未分配利潤(rùn)6.16資產(chǎn)合計(jì)3147.76負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)3147.76220.410024208.20.163335301422125194503206.762005475.102442.5651008160099.638.563206.7613ABC1、如果流動(dòng)比率過(guò)高，意味著企業(yè)存在以下幾種可能（）（會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試）A、存在閑置資金；B、存在存貨積壓；C、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢；D、償債能力很差2、下列各項(xiàng)，不會(huì)影響流動(dòng)比率的業(yè)務(wù)是（）（會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試）A、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)短期債券；B、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)；C、用存貨進(jìn)行對(duì)外長(zhǎng)期投資；D、從銀行取得長(zhǎng)期借款；A3、如果流動(dòng)負(fù)債小于流動(dòng)資產(chǎn)，則期末以現(xiàn)金償付一筆短期借款所導(dǎo)致的結(jié)果是（）（會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試）A、營(yíng)運(yùn)資金減少；B、營(yíng)運(yùn)資金增加；C、流動(dòng)比率降低；D、流動(dòng)比率提高；D課堂練習(xí)144、企業(yè)大量增加速動(dòng)資產(chǎn)可能導(dǎo)致的結(jié)果是（）（職稱(chēng)考試）A、減少資金的機(jī)會(huì)成本；B、增加資金的機(jī)會(huì)成本；C、增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；D、提高流動(dòng)資產(chǎn)收益率B6、下列各項(xiàng)，不屬于速動(dòng)資產(chǎn)的是（）（職稱(chēng)考試2008年）A、應(yīng)收賬款；B、其他流動(dòng)資產(chǎn)；C、應(yīng)收票據(jù)；D、貨幣資金；B15流動(dòng)比率長(zhǎng)虹的流動(dòng)比率有較大增長(zhǎng)，與其減少負(fù)債有關(guān)，康佳稍有增長(zhǎng)。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債16速動(dòng)比率速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)虹的速動(dòng)比率高于康佳，顯示其良好的短期償債能力。17資產(chǎn)負(fù)債率長(zhǎng)虹的負(fù)債水平逐年降低，康佳基本保持穩(wěn)定。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)18資產(chǎn)負(fù)債率=1?錦天化:

1990年遼寧省集資投資16.7億元，集資建設(shè)的大型現(xiàn)代化工企業(yè)。1993年試生產(chǎn)。投產(chǎn)后，由于債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重，虧損4億元?？傌?fù)債22億。（1）法國(guó)政府混合貸款47591法朗，合￥76817萬(wàn)元；（2）國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行貸款10億元，其中短期債務(wù)6億元，年利息1億元；（3）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料公司籌資1億；（4）4億元利息。負(fù)債結(jié)構(gòu):

19解決對(duì)策:

（1）國(guó)家一次性注入資本金（2）銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)（3）發(fā)行債券與股票（4）購(gòu)并。遼通化:遼河集團(tuán)通用化工公司

母公司：遼河集團(tuán)總資產(chǎn)36億；

遼通化：即將在深圳發(fā)行B股。擬自我擴(kuò)張，規(guī)模擴(kuò)大2倍，需26億元資金，5年時(shí)間；一元收購(gòu):

（1）遼通化先行償還6億元短期借款，減少利息負(fù)擔(dān)；（2）戰(zhàn)略合作伙伴：錦西化工總廠(chǎng)，以債轉(zhuǎn)股方式，改組錦天化為股份有限公司，遼通化持股95.7%；（3）遼通化上市后，用募集資金全面收購(gòu)錦天化。收購(gòu)當(dāng)年，錦天化資產(chǎn)負(fù)債率降為70%；1996年，錦天化盈利1億元。2010.3利潤(rùn)表

損益表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的財(cái)務(wù)報(bào)表。（1）單步式利潤(rùn)表（2）多步式利潤(rùn)表21利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)（1）表頭：四要素

利潤(rùn)表紅星公司2007年12月單位：元（2）表體:P22622一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以“—”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）五、其他綜合收益六、綜合收益總額七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋后每股收益利潤(rùn)表編制方法

數(shù)據(jù)來(lái)源：損益類(lèi)賬戶(hù)數(shù)據(jù)種類(lèi)：

利潤(rùn)表(月報(bào))金陵酒店2007年2月28日單位：元項(xiàng)目本期金額本年累計(jì)金額

利潤(rùn)表(季報(bào))金陵酒店2007年9月30日單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額2000020000=35000營(yíng)業(yè)收入-------每股收益營(yíng)業(yè)收入23

利潤(rùn)表(年報(bào))金陵酒店2007年12月31日單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額7000060000相關(guān)賬戶(hù)本年累計(jì)發(fā)生額相關(guān)賬戶(hù)去年累計(jì)發(fā)生額241.根據(jù)相關(guān)賬戶(hù)本期發(fā)生額直接填列：本期金額填列方法：2.根據(jù)相關(guān)賬戶(hù)本期發(fā)生額計(jì)算后填列：3.根據(jù)損益表內(nèi)項(xiàng)目數(shù)據(jù)及相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算填列25利潤(rùn)表編制舉例華強(qiáng)公司2016年12月份,利潤(rùn)表賬戶(hù)累計(jì)發(fā)生額資料如下表如示：要求:編制該公司2007年12月利潤(rùn)表.科目名稱(chēng)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000其他業(yè)務(wù)收入32000其他業(yè)務(wù)成本26000營(yíng)業(yè)外收入87000營(yíng)業(yè)外支出1000營(yíng)業(yè)稅金及附加8000銷(xiāo)售費(fèi)用2000管理費(fèi)用24320財(cái)務(wù)費(fèi)用1500資產(chǎn)減值損失888．50所得稅費(fèi)用44646.2026項(xiàng)目本期金額本年累計(jì)金額(略）一、營(yíng)業(yè)收入272000減：營(yíng)業(yè)成本186000營(yíng)業(yè)稅金及附加8000銷(xiāo)售費(fèi)用2000管理費(fèi)用24320財(cái)務(wù)費(fèi)用1500資產(chǎn)減值損失888.50加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)49291.50加：營(yíng)業(yè)外收入87000減：營(yíng)業(yè)外支出1000其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以“—”號(hào)填列）135291.50減：所得稅費(fèi)用44646.2四、凈利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）90645.3五、每股收益（略）27長(zhǎng)河股份公司系增值稅一般納稅人.所得稅率為25%.增值稅率為17%.庫(kù)存材料采用計(jì)劃成本核算，材料成本差異率為1%。2008年末未分配利潤(rùn)為670萬(wàn)元.該公司2016年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元,增值稅為34萬(wàn)元.銷(xiāo)售成本為120萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未支付.(2)取得罰款6萬(wàn)元,存入銀行;(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失6.8萬(wàn)元.(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款3萬(wàn)元,非公益性捐贈(zèng)支出5萬(wàn)元.(5)以銀行存款支付廣告費(fèi)7萬(wàn)元;(6)銷(xiāo)售材料一批,該批材料計(jì)劃成本為7萬(wàn)元,銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元,款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行.(7)計(jì)提本期銷(xiāo)售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅30萬(wàn)元.(8)計(jì)提本年銷(xiāo)售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加1萬(wàn)元.(9)計(jì)提短期借款利息5萬(wàn)元.(10)長(zhǎng)河公司擁有子公司A企業(yè).A企業(yè)本年度宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，長(zhǎng)河公司享有6.6萬(wàn)元(假設(shè)分回的利潤(rùn)均是投資后產(chǎn)生的).該被投資企業(yè)適用的所得稅率為25%.(11)計(jì)提管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)折舊,該固定資產(chǎn)系2008年12月購(gòu)入并投入使用.其原價(jià)為50.5萬(wàn)元,折舊年限為4年.假使預(yù)計(jì)凈殘值為0.5萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊.(12)公司本年度發(fā)生其他管理費(fèi)用3萬(wàn)元,已用銀行存款支付.(13)計(jì)提本年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅((假設(shè)應(yīng)交所得稅與所得稅費(fèi)用一致)。要求:1.編制2016年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;

2.編制2016年度利潤(rùn)表.28(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元,增值稅為34萬(wàn)元.銷(xiāo)售成本為120萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未支付.借：應(yīng)收賬款2340,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)340,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200,000貸：庫(kù)存商品1200,000(2)取得罰款6萬(wàn)元,存入銀行;借：銀行存款60000貸：營(yíng)業(yè)外收入60000(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失6.8萬(wàn)元.借：營(yíng)業(yè)外支出68000貸：固定資產(chǎn)清理68000(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款3萬(wàn)元,非公益性捐贈(zèng)支出5萬(wàn)元.借：營(yíng)業(yè)外支出80000貸：銀行存款80000(5)以銀行存款支付廣告費(fèi)7萬(wàn)元;借：銷(xiāo)售費(fèi)用70000貸：銀行存款70000(6)銷(xiāo)售材料一批,該批材料計(jì)劃成本為7萬(wàn)元,銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元,款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行.材料成本差異率為1%.借：銀行存款117,000貸：其他業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)17000借：其他業(yè)務(wù)成本70000貸：原材料70000

借：其他業(yè)務(wù)成本700貸：材料成本差異70029(7)計(jì)提本期銷(xiāo)售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅30萬(wàn)元.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加300,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅300,000(8)計(jì)提本年銷(xiāo)售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加1萬(wàn)元.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交教育費(fèi)附加1000030(9)計(jì)提短期借款利息5萬(wàn)元.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000貸：應(yīng)付利息50000(10)長(zhǎng)河公司擁有子公司A企業(yè).A企業(yè)本年度宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，長(zhǎng)河公司享有6.6萬(wàn)元(假設(shè)分回的利潤(rùn)均是投資后產(chǎn)生的).該被投資企業(yè)適用的所得稅率為25%.借：應(yīng)收股利66000貸：投資收益66000(11)計(jì)提管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)折舊,該固定資產(chǎn)系2015年12月購(gòu)入并投入使用.其原價(jià)為50.5萬(wàn)元,折舊年限為4年.假使預(yù)計(jì)凈殘值為0.5萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊.借：管理費(fèi)用125,000貸：累計(jì)折舊125,000借：管理費(fèi)用30000貸：銀行存款30000(12)公司本年度發(fā)生其他管理費(fèi)用3萬(wàn)元,已用銀行存款支付.31(13)計(jì)提本年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅(假設(shè)應(yīng)交所得稅與所得稅費(fèi)用一致)借：所得稅費(fèi)用55575貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所稅稅55575利潤(rùn)總額=(2000000)-(1200000)-(300000)-70000-(125000)–50000-(68000)=222300應(yīng)交所得稅=222300*25%=55575(元)32項(xiàng)目本期金額一.營(yíng)業(yè)收入減:營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加:公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以”一”號(hào)填列)投資收益二.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以”一”號(hào)填列)加:營(yíng)業(yè)外收入減:營(yíng)業(yè)外支出三.利潤(rùn)總額(虧損以”一”號(hào)填列)減:所得稅費(fèi)用四.凈利潤(rùn)(虧損以”一”號(hào)填列)長(zhǎng)河公司利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)2016年度單位:元2

100

0001270700

310

00070

000155

00050

000------66

000

310

30060

000

148

000

222

300

5557516672533項(xiàng)目本期金額一.營(yíng)業(yè)收入減:營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加:公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以”一”號(hào)填列)投資收益二.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以”一”號(hào)填列)加:營(yíng)業(yè)外收入減:營(yíng)業(yè)外支出三.利潤(rùn)總額(虧損以”一”號(hào)填列)減:所得稅費(fèi)用四.凈利潤(rùn)(虧損以”一”號(hào)填列)某公司利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)20**年度單位:元18000001100000108000500001500003920002000050000362000110000252000P233習(xí)題二34

利潤(rùn)表的信息含量1）收入水平及收入構(gòu)成；2）費(fèi)用水平及費(fèi)用構(gòu)成；3）利潤(rùn)水平及利潤(rùn)構(gòu)成4）盈利能力35比較百分比利潤(rùn)表（表3-7,部分）36現(xiàn)金流量表

表體：六大內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額;期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額.將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況。補(bǔ)充資料：37所有者權(quán)益變動(dòng)表38表表關(guān)系1.資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的關(guān)系。2.資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系。3.利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的關(guān)系。39單選題：資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“”賬戶(hù)的期末余額填列。A、盈余公積B、利潤(rùn)分配C、資本公積D、本年利潤(rùn)B40原靜態(tài)會(huì)計(jì)方程A企業(yè)為一般納稅人，2011年1月1日，出售甲產(chǎn)品，銷(xiāo)售收入12000元，貨款已存銀行。已售的甲產(chǎn)品制造成本為8000元。

資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益

125000=49000+76000借：銀行存款14040貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）2040借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000貸：庫(kù)存商品8000新增業(yè)務(wù)：140402040+（12000-8000）-8000動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)方程新會(huì)計(jì)等式：131040=51040+76000+（12000-8000）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用動(dòng)靜態(tài)結(jié)合的會(huì)計(jì)方程新會(huì)計(jì)等式：131040=51040+80000資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益新的靜態(tài)會(huì)計(jì)方程4110.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批依照法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。依次編頁(yè)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。注明企業(yè)名稱(chēng)、統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表年月、報(bào)出日期、負(fù)責(zé)人簽名蓋章。國(guó)企向上級(jí)、財(cái)稅審計(jì)部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)、投資者、債權(quán)人提供會(huì)計(jì)報(bào)告；上市公司向證券交易機(jī)構(gòu)和證監(jiān)會(huì)提供年報(bào)。定期向社會(huì)公告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。國(guó)企、國(guó)有控股公司每年至少一次向企業(yè)職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)告編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致。需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，必須隨同會(huì)計(jì)報(bào)告，一同出具審計(jì)報(bào)告。審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，必須及時(shí)更正。，任何機(jī)構(gòu)、個(gè)人不得要求企業(yè)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及數(shù)據(jù)。42本章小結(jié)會(huì)計(jì)報(bào)告概述；資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送、匯總、審批43我國(guó)第一份否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?重慶渝港鈦白粉股份有限公司全體股東：

????我們接受委托，審計(jì)了貴公司1997年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和1997年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

“1997年度應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的應(yīng)付債券利息8064萬(wàn)元，貴公司將其資本化計(jì)入了鈦白粉工程成本；欠付中國(guó)銀行重慶市分行的美元借款利息89.8萬(wàn)元（折合人民幣743萬(wàn)元），貴公司未計(jì)息入賬，兩項(xiàng)共影響利潤(rùn)8807萬(wàn)元”?！拔覀冋J(rèn)為，由于本報(bào)告第二段所述事項(xiàng)的重大影響，貴公司1997年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、1997年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表未能公允的反映貴公司1997年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和1997年年度經(jīng)營(yíng)成果和及資金變動(dòng)情況”。此外，我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中注意到：貴公司目前正面臨沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)和巨額的固定資產(chǎn)折舊壓力，除非貴公司能盡快達(dá)到正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)并能與有關(guān)負(fù)責(zé)人就債務(wù)重整達(dá)成協(xié)議，且市場(chǎng)形勢(shì)在短期內(nèi)發(fā)生有利于貴公司的重大變化，否則貴公司的財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將陷入極其嚴(yán)峻的困境。

????如果貴公司出現(xiàn)不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的情形，則應(yīng)對(duì)其資產(chǎn)和負(fù)債重新加以評(píng)價(jià)、分類(lèi)、并據(jù)以重新編制1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

????????重慶會(huì)計(jì)師事務(wù)所??????????????中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：石義杰

??????????????????????????????????????中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：鄧興政

???????????????中國(guó)．重慶??????????????????1998年3月8日

441.以下各項(xiàng)中，不屬于原始憑證所必須具備的基本內(nèi)容的是（

）

A.憑證名稱(chēng)、填制日期和編號(hào)

B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

C.對(duì)應(yīng)的記賬憑證號(hào)數(shù)

D.填制、經(jīng)辦人員的簽字、蓋章2.下列不屬于匯總原始憑證的是（

）

A.發(fā)料憑證匯總表B.限額領(lǐng)料單C.差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單D.工資結(jié)算匯總表3.按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)劃分，下列不屬于專(zhuān)用記賬憑證的是（

）.

A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.結(jié)算憑證4.下列不可以作為同一張記賬憑證填列根據(jù)的是（

）

A.某一原始憑證B.若干張?jiān)紤{證

C.原始憑證匯總表D.不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證5.下列不屬于按外型特征不同分類(lèi)的賬簿是（

）

A.備查賬簿B.訂本式賬簿C.活頁(yè)式賬簿D.卡片式賬簿6.下列不屬于賬簿按其帳頁(yè)格式不同分類(lèi)的是（

）

A.分類(lèi)賬簿B.三欄式賬簿C.多欄式賬簿D.數(shù)量金額式7.賬簿的格式繁多，下列不屬于賬簿應(yīng)具備的基本內(nèi)容的是（

）

A.封面B.賬夾C.扉頁(yè)D.賬頁(yè)8.按照規(guī)定，不能用紅色墨水記賬的情況是（

）

A.按照紅字更正法沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄

B.在三欄式賬頁(yè)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額

C.在借方多欄式明細(xì)賬頁(yè)中，登記增加數(shù)

D.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)賬簿單選題：459.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用（

）賬簿

A活頁(yè)式B訂本式C備查D復(fù)幣10．賬簿按（

）的不同，可分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿、備查賬

簿。

A用途B外表形式C格式D啟用時(shí)間11．在一定期間內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證是（

）

A原始憑證B累計(jì)憑證C記賬憑證D一次憑證1C2B3D4D5A6A7B8C9B10A11B461、下列各項(xiàng)中，屬于自制原始憑證的包括（

）

A、借款單B、領(lǐng)料單C、工資結(jié)算匯總表D、材料請(qǐng)購(gòu)單2、從銀行提取現(xiàn)金，不應(yīng)編制（

）

A、轉(zhuǎn)帳憑證B、現(xiàn)金收款憑證

C、銀行存款付款憑證D、銀行存款收款憑證3、下列業(yè)務(wù)，不需要編制銀行存款收款憑證的有（

）

A、以銀行存款購(gòu)入設(shè)備B、接受投入一臺(tái)設(shè)備

C、從銀行借入款項(xiàng)，存入銀行D、資本公積轉(zhuǎn)增資本4、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不得采用（

）賬簿。

A、活頁(yè)式B、訂本式C、備查D、數(shù)量金額式5、“原材料”、“庫(kù)存商品”等存貨類(lèi)明細(xì)賬，一般不采用（

）賬簿。

A、三欄式B、多欄式C、數(shù)量金額式D、卡片式6、在登記賬簿時(shí)，每記滿(mǎn)一頁(yè)時(shí)，下列不正確的操作為（

）

A、只計(jì)算本頁(yè)的發(fā)生額

B、只計(jì)算本頁(yè)的余額

C、計(jì)算本頁(yè)的發(fā)生額和余額，同時(shí)在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣

D、不計(jì)算本頁(yè)的發(fā)生額和余額，但應(yīng)在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣7、對(duì)賬的內(nèi)容一般包括（

）

A、賬證核對(duì)B、賬表核對(duì)C、賬賬核對(duì)D、賬實(shí)核對(duì)多選題：478、明細(xì)分類(lèi)賬可以根據(jù)需要分別采用（

）等不同格式的賬頁(yè)。

A、三欄式B、數(shù)量金額式C、多欄式D、平行登記式9、年終結(jié)賬，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年時(shí)，下列操作不正確的有（

）

A、不需要編制記賬憑證，但需將上年賬戶(hù)的余額反向結(jié)平才能結(jié)轉(zhuǎn)下年

B、需編制記賬憑證，并將上年賬戶(hù)的余額反向結(jié)平

C、不需要編制記賬憑證，也不需要將上年賬戶(hù)的余額結(jié)平，直接注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”即可

D、需編制記賬憑證予以結(jié)平，但不需要將上年賬戶(hù)的余額反向結(jié)平10、不能反應(yīng)出科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不

便于查對(duì)賬目，指的是（

）

A、記賬憑證賬務(wù)處理程序B、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

C、日記賬賬務(wù)處理程序D、科目匯總表賬務(wù)處理程序11、按賬戶(hù)清查的范圍可分為（

）

A、重點(diǎn)清查B、定期清查C、全面清查D、局部清查12、賬存實(shí)存對(duì)比表不是（

）

A、登記總分類(lèi)賬的直接依據(jù)B、調(diào)整賬簿記錄的記賬憑證

C、調(diào)整賬簿記錄的原始憑證D、登記日記賬的直接依據(jù)13．由于管理不善導(dǎo)致存貨盤(pán)虧一般應(yīng)作為（

）處理。

A營(yíng)業(yè)外支出B管理費(fèi)用C財(cái)務(wù)費(fèi)用D其他應(yīng)收款14.下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)基本職能的有（

）

A會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)B會(huì)計(jì)預(yù)算與會(huì)計(jì)決算

C會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督

D會(huì)計(jì)分析與會(huì)計(jì)決策4815.以下屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成內(nèi)容的有（

）

A資產(chǎn)負(fù)債表B利潤(rùn)表C會(huì)計(jì)報(bào)表附注D財(cái)務(wù)情況分析16.銀行將短期借款200000元轉(zhuǎn)為對(duì)本公司的投資，下列表述不正確的為（

）

A負(fù)債減少資產(chǎn)增加

B負(fù)債減少所有者權(quán)益增加

C資產(chǎn)減少所有者權(quán)益增加

D所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減17.某公司