財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號-社會責(zé)任》(同名21542)

履行社會責(zé)任是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)和使命——財政部會計司解讀?企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任?2023年05月21日

一般認(rèn)為，企業(yè)就是創(chuàng)造利潤的，利潤最大化或股東財富最大化是企業(yè)開展的唯一目標(biāo)，社會責(zé)任是政府的事情，與己無關(guān)。這種觀點和定位有失偏頗。企業(yè)創(chuàng)造利潤或?qū)崿F(xiàn)股東財富最大化固然重要，但在經(jīng)濟(jì)社會高速開展的當(dāng)今時代，履行社會責(zé)任既是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，也是企業(yè)的榮耀使命。因此，在?企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引?中，從實現(xiàn)企業(yè)與社會協(xié)調(diào)開展的要求出發(fā)，單獨制定了?企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號—社會責(zé)任?〔下稱社會責(zé)任指引〕，旨在促進(jìn)企業(yè)開展中不忘記履行社會責(zé)任。

一、企業(yè)為什么要履行社會責(zé)任本指引所稱的社會責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營開展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括平安生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量〔含效勞〕、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。根據(jù)本指引對社會責(zé)任的描述，企業(yè)履行社會責(zé)任至少具有如下意義：〔一〕企業(yè)創(chuàng)造利潤或財富與履行社會責(zé)任是統(tǒng)一的有機(jī)整體企業(yè)創(chuàng)造利潤或財富，要依法納稅、向股東分紅，并向管理者和員工發(fā)放年薪或工資，企業(yè)創(chuàng)造的利潤或財富越多，上繳稅收和分紅就越多，年薪和工資也就隨之升高，從而為國家、股東和員工作出奉獻(xiàn)，同時促進(jìn)客戶開展，這在本質(zhì)上也屬于履行社會責(zé)任。在這一過程中，要做到平安生產(chǎn)，提升產(chǎn)品質(zhì)量，重視環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約，促進(jìn)就業(yè)和保護(hù)員工權(quán)益，屬于企業(yè)直接為社會相關(guān)方面作出奉獻(xiàn)。兩者之間的目標(biāo)是一致的，不應(yīng)將兩者對立起來。正確處理兩者的關(guān)系，實現(xiàn)兩者的有機(jī)統(tǒng)一，企業(yè)才能進(jìn)入良性開展的軌道?！捕称髽I(yè)履行社會責(zé)任是提升開展質(zhì)量的重要標(biāo)志，也是實現(xiàn)可持續(xù)開展的根本所在隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速開展，黨中央和國務(wù)院十分強(qiáng)調(diào)轉(zhuǎn)變開展方式，歸根到底是要求提升開展質(zhì)量。履行社會責(zé)任是企業(yè)提升開展質(zhì)量的重要標(biāo)志。眾所周知，如果企業(yè)做不到平安生產(chǎn)，事故頻繁，必然是欲速那么不達(dá)甚至關(guān)閉；如果企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量低劣，損害消費(fèi)者利益，很快將失去市場，或者在全國乃至國際市場造成負(fù)面影響，定會導(dǎo)致停產(chǎn)；如果以犧牲環(huán)境為代價追逐利潤，就違背了企業(yè)開展宗旨；如果環(huán)境污染影響人類健康，是犯罪行為；以浪費(fèi)資源為代價追求速度和效益，必然危及子孫后代，如此等等。由此可見，企業(yè)在制定和實現(xiàn)開展戰(zhàn)略過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮履行社會責(zé)任的要求。企業(yè)只有重視和履行社會責(zé)任，才能從根本上轉(zhuǎn)變開展方式，提升開展質(zhì)量，實現(xiàn)持續(xù)長遠(yuǎn)開展的目標(biāo)?！踩称髽I(yè)履行社會責(zé)任，是打造和提升企業(yè)形象的重要舉措企業(yè)形象是指企業(yè)的社會認(rèn)同度，包括國內(nèi)認(rèn)同度和國際認(rèn)同度。社會認(rèn)同度高的企業(yè)必然是優(yōu)質(zhì)企業(yè)。企業(yè)如何提升社會認(rèn)同度呢？有的企業(yè)通過廣告宣傳，有的企業(yè)通過包裝手段，但真正提升企業(yè)形象取決于履行社會責(zé)任。如果一個企業(yè)切實做到平安生產(chǎn)，產(chǎn)品質(zhì)量第一，環(huán)境保護(hù)符合國家質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，防止掠奪性開發(fā)資源，促進(jìn)社會就業(yè)，等等，從開展質(zhì)量上下功夫，苦練內(nèi)功，重視內(nèi)涵，在認(rèn)真履行社會責(zé)任的前提下實現(xiàn)開展目標(biāo)，或?qū)⒙男猩鐣?zé)任作為開展戰(zhàn)略的重要組成局部，這樣的優(yōu)質(zhì)企業(yè)才能從根本上改變和不斷提升企業(yè)形象，在此根底上的企業(yè)形象必然被社會廣泛認(rèn)可。

二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行哪些社會責(zé)任社會責(zé)任指引規(guī)定，企業(yè)履行的社會責(zé)任包括平安生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等方面。這是就一般企業(yè)而言，特殊行業(yè)的企業(yè)應(yīng)履行的社會責(zé)任不完全相同?！惨弧称桨采a(chǎn)企業(yè)如何實現(xiàn)平安生產(chǎn)，社會責(zé)任指引規(guī)定了以下方面：一是建章建制，建立健全平安生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。近年來，國家立法部門相繼制定了?平安生產(chǎn)法?等近30部關(guān)于平安生產(chǎn)的專門法律和行政法規(guī)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)平安生產(chǎn)方面的法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，建立健全平安生產(chǎn)方面的規(guī)章制度、操作標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)急預(yù)案。建章建制的關(guān)鍵是落實到位。近年來的重大平安事故頻發(fā)，原因并不是沒有建章建制，而是在巨大的經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，無視規(guī)章制度。人為因素往往是重大平安事故頻發(fā)的重要原因，這是值得深思的。二是不斷加大平安生產(chǎn)投入和經(jīng)常性維護(hù)管理。企業(yè)特別是高危行業(yè)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將平安生產(chǎn)投入列為首位，“磨刀不誤砍柴功〞，急于求成、急功近利是缺乏取的。企業(yè)一定要重視平安生產(chǎn)投入，將員工的生命平安視為頭等大事，加大平安生產(chǎn)的技術(shù)更新，保證投入平安生產(chǎn)所需的資金、人力、財物及時和足額到位。企業(yè)還應(yīng)組織開展生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護(hù)管理，及時排除平安隱患，切實做到平安生產(chǎn)。三是開展員工平安生產(chǎn)教育，實行特殊崗位資格認(rèn)證制度。加強(qiáng)對員工進(jìn)行平安生產(chǎn)培訓(xùn)教育至關(guān)重要。通過培訓(xùn)教育，讓員工牢固樹立“平安第一、預(yù)防為主〞的思想，提高他們防范災(zāi)害的技能和水平。培訓(xùn)教育應(yīng)當(dāng)經(jīng)?；?、制度化，做到警鐘長鳴，不能有絲毫放松和懈怠。對于特殊作業(yè)人員和特殊資質(zhì)要求的生產(chǎn)崗位，因工作接觸的不平安因素較多，危險性較大，容易發(fā)生事故，必須依法實行資格認(rèn)證制度，持證上崗。四是建立平安生產(chǎn)事故應(yīng)急預(yù)警和報告機(jī)制。企業(yè)必須要建立事故應(yīng)急處理預(yù)案，建立專門的應(yīng)急指揮部門，配備專業(yè)隊伍和必要的專業(yè)器材等，在發(fā)生平安生產(chǎn)事故時做到臨危不亂，按照預(yù)定程序有條不紊地處理好發(fā)生的平安生產(chǎn)事故，盡快消除事故產(chǎn)生的影響，同時按照國家有關(guān)規(guī)定及時報告，不得遲報、謊報和瞞報。平安生產(chǎn)必須實行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度?！捕钞a(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)品質(zhì)量是企業(yè)長久開展的生命線。如何保證產(chǎn)品質(zhì)量，結(jié)合社會責(zé)任指引要求，企業(yè)至少應(yīng)做到以下方面：一是建立健全產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品特點，制定完善產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系，包括生產(chǎn)設(shè)備條件、生產(chǎn)技術(shù)水平、原料組成、產(chǎn)品規(guī)格、售后效勞等，努力為社會提供優(yōu)質(zhì)平安健康的產(chǎn)品和效勞，最大限度地滿足消費(fèi)者的需求，對社會和公眾負(fù)責(zé)。二是嚴(yán)格質(zhì)量控制和檢驗制度。從原材料進(jìn)廠，一直到產(chǎn)品銷售等各個環(huán)節(jié)和流程，都必須有嚴(yán)格的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)作保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對產(chǎn)品質(zhì)量的檢驗，嚴(yán)禁未經(jīng)檢驗合格的產(chǎn)品流入市場。如果每個企業(yè)都能把好市場準(zhǔn)入關(guān)口，嚴(yán)防假冒偽劣產(chǎn)品進(jìn)入市場，不僅對企業(yè)自身有利，而且能夠推動社會進(jìn)步。三是加強(qiáng)產(chǎn)品售后效勞。企業(yè)售后效勞不僅是一種經(jīng)營，更是一種文化、一種理念，是企業(yè)與客戶、消費(fèi)者溝通、聯(lián)系的一個紐帶。企業(yè)通過優(yōu)質(zhì)的售后效勞，促進(jìn)與客戶、消費(fèi)者的關(guān)系更加緊密，樹立企業(yè)形象，提高產(chǎn)品信譽(yù)，擴(kuò)大產(chǎn)品影響，培養(yǎng)客戶的忠誠度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)把售后效勞作為企業(yè)采取有效競爭策略、提高產(chǎn)品效勞增值的重要手段，重視和加強(qiáng)售后效勞，創(chuàng)新售后效勞方法，力爭做到件件有結(jié)果、有分析、有整改、有考核。對有缺陷的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)采取及時召回、實行“三包〞等措施，贏得消費(fèi)者對企業(yè)產(chǎn)品的信賴和支持，維護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益?！踩抄h(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約為建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型企業(yè)，社會責(zé)任指引從以下方面提出了要求：一是轉(zhuǎn)變開展方式，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)和循環(huán)經(jīng)濟(jì)。企業(yè)要在快速增長中破解資源與環(huán)境的雙重約束，在市場競爭中爭取主動，必須轉(zhuǎn)變開展方式，重視生態(tài)保護(hù)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，開展低碳經(jīng)濟(jì)和循環(huán)經(jīng)濟(jì)。加大對環(huán)保工作的人力、物力、財力的投入和技術(shù)支持，不斷改進(jìn)工藝流程，加強(qiáng)節(jié)能減排，降低能耗和污染物排放，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。加強(qiáng)對廢氣、廢水、廢渣的自行回收、利用和處置等綜合治理，推動生產(chǎn)、流通和消費(fèi)過程中對資源的減量化、再利用、資源化，以最小的資源消耗、最少的廢物排放和最小的環(huán)境代價來換取最大的經(jīng)濟(jì)效益。二是依靠科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，著力開發(fā)利用可再生資源。企業(yè)開展離不開能源和資源。隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速開展，能源、資源對企業(yè)經(jīng)濟(jì)開展的制約作用也越來越凸顯。企業(yè)只有不斷增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，通過技術(shù)進(jìn)步推動替代技術(shù)和開展替代產(chǎn)品、可再生資源，降低資源消耗和污染物排放，實現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率，才能有效實現(xiàn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。三是建立完善監(jiān)測考核體系，強(qiáng)化日常監(jiān)控。資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)人人有責(zé)。只有建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約監(jiān)測考核體系，完善鼓勵與約束機(jī)制，明確職責(zé)，各司其職、各盡其責(zé)，嚴(yán)格監(jiān)督，落實崗位責(zé)任制，才能保證環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約等各項工作落到實處。企業(yè)要加強(qiáng)日常監(jiān)控，定期開展監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施予以糾正。發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時，應(yīng)當(dāng)立即啟動應(yīng)急機(jī)制，同時根據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定，及時上報，并依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任?！菜摹炒龠M(jìn)就業(yè)促進(jìn)員工就業(yè)是企業(yè)社會責(zé)任的重要表達(dá)。保障就業(yè)、穩(wěn)定就業(yè)，是社會穩(wěn)定和開展的大計。中國是世界上人口最多的國家，又是世界上最大的開展中國家。面對龐大的人口數(shù)量，國民經(jīng)濟(jì)還相對薄弱，要讓盡可能多的勞動者享受改革開展的成果，促進(jìn)社會穩(wěn)定和諧，就要最大限度地創(chuàng)造就業(yè)，這不僅是各級政府的責(zé)任，也是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。為此，社會責(zé)任指引對企業(yè)促進(jìn)充分就業(yè)作出了明確規(guī)定。企業(yè)作為就業(yè)工作的最大載體，應(yīng)當(dāng)以寬廣的胸懷接納各方人士，為國家和社會分擔(dān)困難，促進(jìn)充分就業(yè)。在各級政府培訓(xùn)提高勞動者專業(yè)技能和素質(zhì)、鼓勵企業(yè)擴(kuò)大就業(yè)方面給予稅收等優(yōu)惠待遇的同時，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際需要，轉(zhuǎn)變陳舊或功利的用人觀念，在滿足自身開展的情況下，公開招聘、公平競爭、公正錄用，為社會提供盡可能多的就業(yè)崗位，特別是建筑企業(yè)、效勞型企業(yè)、商業(yè)零售企業(yè)、勞動效勞企業(yè)等勞動密集型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)成為吸納農(nóng)民工就業(yè)的主體。企業(yè)在錄用員工時，不能因民族、種類、性別、宗教信仰不同而歧視，要保證勞動者依法享有平等就業(yè)和自主擇業(yè)的權(quán)利。〔五〕保護(hù)員工合法權(quán)益員工是企業(yè)生存開展的內(nèi)在動力。不斷提高員工的素質(zhì)，維護(hù)員工的合法權(quán)益，既是社會和諧穩(wěn)定的需要，也是企業(yè)長遠(yuǎn)開展的需要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)尊重員工，關(guān)愛員工，維護(hù)員工權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)與員工的和諧穩(wěn)定和共同開展。為此，社會責(zé)任指引作出了以下要求：一是建立完善科學(xué)的員工培訓(xùn)和晉升機(jī)制。培訓(xùn)的目的是讓員工得到盡快開展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證晉升對每個人的公平、公正，每個人主宰自己的命運(yùn)，適應(yīng)快、能力強(qiáng)的人能迅速掌握各階段的技能，自然能得到更快的晉升。不同員工采用個性化的培訓(xùn)，保證員工及時獲得必要的知識儲藏，通過公平競爭和優(yōu)越的時機(jī)吸引大批有能力的員工為企業(yè)真誠效勞。二是建立科學(xué)合理的員工薪酬增長機(jī)制。薪酬的上下無疑是吸引和爭奪人才的一個關(guān)鍵性因素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循按勞分配、同工同酬的原那么，結(jié)合內(nèi)外部因素和員工自身表現(xiàn)等，建立科學(xué)有效的薪酬增長機(jī)制，最大限度地激發(fā)員工工作熱情、敬業(yè)精神和工作績效。員工工資等薪酬應(yīng)當(dāng)及時發(fā)放，員工各類社會保險應(yīng)當(dāng)及時足額繳納，不得無故拖欠和克扣。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和關(guān)注并積極縮小員工收入與高管薪酬的差距，促進(jìn)企業(yè)員工與高管人員的薪酬有機(jī)協(xié)調(diào)統(tǒng)一。三是維護(hù)員工的身心健康?，F(xiàn)代社會的劇烈競爭和快節(jié)奏，導(dǎo)致員工身心高度緊張，承受過重的職業(yè)壓力，很多員工處于亞健康狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)心員工身體健康，充分保障員工的休息休假權(quán)利。加強(qiáng)職工代表大會和工會組織建設(shè)，通過企業(yè)內(nèi)部員工熱線、信訪接待、內(nèi)部媒體、員工建議箱等渠道，保證員工與企業(yè)上層的信息暢通，幫助員工減壓，不斷提高員工的身體素質(zhì)。要加強(qiáng)對職業(yè)病的預(yù)防、控制和消除，貫徹落實國家有關(guān)職業(yè)衛(wèi)生的法律法規(guī)，加強(qiáng)生產(chǎn)平安管理工作，定期對勞動者進(jìn)行體檢，建立職業(yè)健康檔案等，確保員工身心健康?！擦持匾暜a(chǎn)學(xué)研用結(jié)合黨和政府歷來高度重視產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合工作，企業(yè)、高校和科研機(jī)構(gòu)在實踐中積極探索產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合的有效模式和機(jī)制，取得了明顯成效，支撐了我國產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步和相關(guān)行業(yè)的開展，尤其是推動教育改革和應(yīng)用型人才培養(yǎng)。為促進(jìn)企業(yè)重視加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合，社會責(zé)任指引作出了明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合，牢固確立企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新主體地位這個核心，把產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合的基點放在人才培養(yǎng)方面。要充分運(yùn)用市場機(jī)制和手段，積極開展與高校和科研院所的戰(zhàn)略合作，聯(lián)合創(chuàng)立國家重點實驗室、工程中心等研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化基地，實行優(yōu)勢互補(bǔ)，激發(fā)科研機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新活力。要重視和加強(qiáng)與高校和科研院所的人才培養(yǎng)和交流，加速科技成果的轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，引導(dǎo)技術(shù)創(chuàng)新要素聚集到企業(yè)創(chuàng)造社會財富過程中來，使企業(yè)獲得持續(xù)創(chuàng)新的能力。同時促進(jìn)應(yīng)用型人才的培養(yǎng)，確保企業(yè)開展中亟需人才不斷得到補(bǔ)充?！财摺持С执壬剖聵I(yè)中華民族具有深厚的慈善文化傳承，樂善好施、扶貧濟(jì)困、安老助孤、幫殘助醫(yī)、支教助學(xué)等慈善愛心活動，是中華民族傳統(tǒng)美德和人類社會文明的重要組成局部。大力推動企業(yè)支持社會慈善愛心活動，對于組織調(diào)動社會資源、調(diào)節(jié)貧富差距、緩解社會矛盾、促進(jìn)社會公平、構(gòu)建和諧社會具有重要而深遠(yuǎn)的意義。因此，社會責(zé)任指引要求企業(yè)重視支持慈善事業(yè)，扶助社會弱勢群體?！坝枞嗣倒?，手有余香〞。通過捐贈等慈善公益事業(yè)，企業(yè)能夠到達(dá)無與倫比的廣告效應(yīng)，既能享受稅收優(yōu)惠，又能提升企業(yè)的形象和消費(fèi)者的認(rèn)可度與贊譽(yù)度，提高市場占有率?！把龀懈?，報效桑梓〞。企業(yè)在關(guān)注自身開展的同時，應(yīng)當(dāng)勇于承擔(dān)社會責(zé)任，積極支持慈善事業(yè)，奉獻(xiàn)愛心和藹舉，扶助社會弱勢群體，把參與慈善活動作為創(chuàng)新產(chǎn)品和效勞的潛在市場，將慈善行為與企業(yè)開展目標(biāo)有機(jī)地聯(lián)系起來，不斷增強(qiáng)自身參與社會慈善事業(yè)開展的積極性和可持續(xù)性，以實際行動踐行企業(yè)公民的責(zé)任和義務(wù)。

三、企業(yè)如何履行社會責(zé)任企業(yè)重視并切實履行社會責(zé)任，既是為企業(yè)前途、命運(yùn)負(fù)責(zé)，也是為社會、為國家、為人類負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視履行社會責(zé)任，積極采取措施促進(jìn)社會責(zé)任的履行?！惨弧称髽I(yè)負(fù)責(zé)人要高度重視。強(qiáng)化企業(yè)履行社會責(zé)任，很大程度上取決于企業(yè)負(fù)責(zé)人的意識和態(tài)度。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)高度重視這項工作，樹立社會責(zé)任意識，把履行社會責(zé)任提上企業(yè)重要議事日程，經(jīng)常研究和部署社會責(zé)任工作，加強(qiáng)社會責(zé)任全員培訓(xùn)和普及教育，不斷創(chuàng)新管理理念和工作方式，