呆帳準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表解析

呆帳準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表呆帳準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表1呆帳準(zhǔn)備定義○是指金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金,包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。○計(jì)提的目:是為了防范經(jīng)營風(fēng)險,增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險能力,準(zhǔn)確核算損益,促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展。呆帳準(zhǔn)備定義○是指金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的債權(quán)2財稅涉及呆帳準(zhǔn)備提取的主要文件

○財金[2005]49號文該文執(zhí)行范圍僅限于中國銀監(jiān)會批準(zhǔn)的企業(yè)：境內(nèi)注冊的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。包括涉外金融企業(yè)

財稅涉及呆帳準(zhǔn)備提取的主要文件○財金[2005]49號文3財稅涉及呆帳準(zhǔn)備提取的主要文件

○國家稅務(wù)總局令第4號該文執(zhí)行范圍：◎中國銀監(jiān)會批準(zhǔn)的企業(yè)（不包括涉外金融企業(yè)）◎中國保監(jiān)會批準(zhǔn)的企業(yè)：保險公司◎中國證監(jiān)會批準(zhǔn)的企業(yè)：證券公司財稅涉及呆帳準(zhǔn)備提取的主要文件○國家稅務(wù)總局令第4號4呆帳準(zhǔn)備提取的類別○財金[2005]49號文◎一般準(zhǔn)備：是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備。

◎相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：是指金融企業(yè)對債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價值的部分提取的,用于彌補(bǔ)特定損失的準(zhǔn)備。,呆帳準(zhǔn)備提取的類別○財金[2005]49號文5呆帳準(zhǔn)備提取的類別○資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：◎貸款損失準(zhǔn)備：是指金融企業(yè)對各項(xiàng)貸款預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失計(jì)提的準(zhǔn)備?！驂馁~準(zhǔn)備：是指金融企業(yè)對各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提的準(zhǔn)備?！蜷L期投資減值準(zhǔn)備：是為長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的損失計(jì)提的準(zhǔn)備。呆帳準(zhǔn)備提取的類別○資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：6呆帳準(zhǔn)備提取的類別○國家稅務(wù)總局令第4號按一般準(zhǔn)備計(jì)提，包括：貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備和抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5項(xiàng)。呆帳準(zhǔn)備提取的類別○國家稅務(wù)總局令第4號7呆帳準(zhǔn)備提取的范圍○國家稅務(wù)總局令第4號包括債權(quán)、股權(quán)和抵債資產(chǎn)3項(xiàng)?！鹭斀餥2005]49號文包括債權(quán)、股權(quán)2項(xiàng)。另外，短期投資也不計(jì)提呆帳準(zhǔn)備。呆帳準(zhǔn)備提取的范圍8呆帳準(zhǔn)備的提取渠道○財務(wù)◎一般準(zhǔn)備從稅后利潤中提取◎資產(chǎn)減值準(zhǔn)備從成本中提取○稅收準(zhǔn)予按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)從稅前提取、扣除呆帳準(zhǔn)備的提取渠道○財務(wù)9呆帳損失的財稅處理

由于稅收和會計(jì)在目的、基本前提和遵循的原則等諸多方面均不同，因而導(dǎo)致在其實(shí)務(wù)處理中存在較大的差異。會計(jì)數(shù)≠稅收數(shù)呆帳損失的財稅處理10已核銷呆帳損失收回的處理財金[2005]49號○已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時,應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回,增加當(dāng)期損益。

○已核銷的資產(chǎn)損失,以后又收回的,其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回,超過本金的部分,包括收回表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息,計(jì)入利息收入。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。已核銷呆帳損失收回的處理財金[2005]49號11已核銷呆帳損失收回的處理國家稅務(wù)總局4號令已核銷的呆帳損失,以后又收回的,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。稅收與會計(jì)處理一致。已核銷呆帳損失收回的處理12報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑◎第1行“期初呆帳準(zhǔn)帳戶余額”和第2行“期初風(fēng)險資產(chǎn)余額”為上年未結(jié)存的余額轉(zhuǎn)入本年數(shù)。

報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑13報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑◎第3行“本期實(shí)際發(fā)生呆帳損失”是指本年度已按會計(jì)規(guī)定列入損益的呆帳損失。

報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑14報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑◎第4行本“期增（減）提呆帳準(zhǔn)備”是指本年度按會計(jì)口徑計(jì)算數(shù)額。

注意：表中公式是按本期發(fā)生的呆帳損失沖抵呆帳準(zhǔn)備，本收回已核銷的呆帳增加呆帳準(zhǔn)備的會計(jì)核算方式設(shè)計(jì)的。報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑15報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑◎第5行“本期收回已核銷的呆帳”是指本年度收回已核銷的呆帳。

◎稅收和會計(jì)口徑一致報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑16報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑◎第6行期末呆帳準(zhǔn)備帳戶余額為本年末按會計(jì)口徑反映的余額。報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑17報表填報解析

○報表7行上年“申報的呆帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”為上年累計(jì)調(diào)增數(shù)減去累調(diào)減數(shù)。報表填報解析○報表7行上年“申報的呆帳準(zhǔn)備納稅18報表填報解析○報表8行“期末風(fēng)險資產(chǎn)余額”為稅收口徑。注意：抵債資產(chǎn)、短期投資等項(xiàng)資產(chǎn)。報表填報解析○報表8行“期末風(fēng)險資產(chǎn)余額”為稅收口19報表填報解析○報表9行“本期按稅收規(guī)定增提的呆帳準(zhǔn)備”等于：本年應(yīng)提數(shù)額－上年末數(shù)額

按稅收基數(shù)和比例計(jì)算

報表填報解析○報表9行“本期按稅收規(guī)定增提的呆帳準(zhǔn)備”20報表填報解析○報表10行“本期實(shí)際呆帳損失稅務(wù)審批數(shù)“按國家稅務(wù)總局第4號令和13令規(guī)定，呆帳損失稅前扣除必須經(jīng)主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)。報表填報解析○報表10行“本期實(shí)際呆帳損失稅務(wù)審批21報表填報舉例年份會計(jì)數(shù)稅收數(shù)上年累計(jì)差額11行7行0010080020200011209020301020028010030－20－50100380100－20

－200－500490100－20－1010005100100－1001010報表填報舉例年份會計(jì)數(shù)稅收數(shù)上年累計(jì)差額22呆帳準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表呆帳準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表23呆帳準(zhǔn)備定義○是指金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金,包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！鹩?jì)提的目:是為了防范經(jīng)營風(fēng)險,增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險能力,準(zhǔn)確核算損益,促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展。呆帳準(zhǔn)備定義○是指金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的債權(quán)24財稅涉及呆帳準(zhǔn)備提取的主要文件

○財金[2005]49號文該文執(zhí)行范圍僅限于中國銀監(jiān)會批準(zhǔn)的企業(yè)：境內(nèi)注冊的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。包括涉外金融企業(yè)

財稅涉及呆帳準(zhǔn)備提取的主要文件○財金[2005]49號文25財稅涉及呆帳準(zhǔn)備提取的主要文件

○國家稅務(wù)總局令第4號該文執(zhí)行范圍：◎中國銀監(jiān)會批準(zhǔn)的企業(yè)（不包括涉外金融企業(yè)）◎中國保監(jiān)會批準(zhǔn)的企業(yè)：保險公司◎中國證監(jiān)會批準(zhǔn)的企業(yè)：證券公司財稅涉及呆帳準(zhǔn)備提取的主要文件○國家稅務(wù)總局令第4號26呆帳準(zhǔn)備提取的類別○財金[2005]49號文◎一般準(zhǔn)備：是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備。

◎相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：是指金融企業(yè)對債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價值的部分提取的,用于彌補(bǔ)特定損失的準(zhǔn)備。,呆帳準(zhǔn)備提取的類別○財金[2005]49號文27呆帳準(zhǔn)備提取的類別○資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：◎貸款損失準(zhǔn)備：是指金融企業(yè)對各項(xiàng)貸款預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失計(jì)提的準(zhǔn)備?！驂馁~準(zhǔn)備：是指金融企業(yè)對各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提的準(zhǔn)備?！蜷L期投資減值準(zhǔn)備：是為長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的損失計(jì)提的準(zhǔn)備。呆帳準(zhǔn)備提取的類別○資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：28呆帳準(zhǔn)備提取的類別○國家稅務(wù)總局令第4號按一般準(zhǔn)備計(jì)提，包括：貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備和抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5項(xiàng)。呆帳準(zhǔn)備提取的類別○國家稅務(wù)總局令第4號29呆帳準(zhǔn)備提取的范圍○國家稅務(wù)總局令第4號包括債權(quán)、股權(quán)和抵債資產(chǎn)3項(xiàng)?！鹭斀餥2005]49號文包括債權(quán)、股權(quán)2項(xiàng)。另外，短期投資也不計(jì)提呆帳準(zhǔn)備。呆帳準(zhǔn)備提取的范圍30呆帳準(zhǔn)備的提取渠道○財務(wù)◎一般準(zhǔn)備從稅后利潤中提取◎資產(chǎn)減值準(zhǔn)備從成本中提取○稅收準(zhǔn)予按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)從稅前提取、扣除呆帳準(zhǔn)備的提取渠道○財務(wù)31呆帳損失的財稅處理

由于稅收和會計(jì)在目的、基本前提和遵循的原則等諸多方面均不同，因而導(dǎo)致在其實(shí)務(wù)處理中存在較大的差異。會計(jì)數(shù)≠稅收數(shù)呆帳損失的財稅處理32已核銷呆帳損失收回的處理財金[2005]49號○已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時,應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回,增加當(dāng)期損益。

○已核銷的資產(chǎn)損失,以后又收回的,其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回,超過本金的部分,包括收回表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息,計(jì)入利息收入。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。已核銷呆帳損失收回的處理財金[2005]49號33已核銷呆帳損失收回的處理國家稅務(wù)總局4號令已核銷的呆帳損失,以后又收回的,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。稅收與會計(jì)處理一致。已核銷呆帳損失收回的處理34報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑◎第1行“期初呆帳準(zhǔn)帳戶余額”和第2行“期初風(fēng)險資產(chǎn)余額”為上年未結(jié)存的余額轉(zhuǎn)入本年數(shù)。

報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑35報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑◎第3行“本期實(shí)際發(fā)生呆帳損失”是指本年度已按會計(jì)規(guī)定列入損益的呆帳損失。

報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑36報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑◎第4行本“期增（減）提呆帳準(zhǔn)備”是指本年度按會計(jì)口徑計(jì)算數(shù)額。

注意：表中公式是按本期發(fā)生的呆帳損失沖抵呆帳準(zhǔn)備，本收回已核銷的呆帳增加呆帳準(zhǔn)備的會計(jì)核算方式設(shè)計(jì)的。報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑37報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑◎第5行“本期收回已核銷的呆帳”是指本年度收回已核銷的呆帳。

◎稅收和會計(jì)口徑一致報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑38報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑◎第6行期末呆帳準(zhǔn)備帳戶余額為本年末按會計(jì)口徑反映的余額。報表填報解析○報表1至6行均為會計(jì)核算口徑39報表填報解析

○報表7行上年“申報的呆帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”為上年累計(jì)調(diào)增數(shù)減去累調(diào)減數(shù)。報表填報解析○報表7行上年“申報的呆帳準(zhǔn)備納稅40報表填報解析○報表8行“期末風(fēng)險資產(chǎn)余額”為稅收口徑。注意：抵債資產(chǎn)、短期投資等項(xiàng)資產(chǎn)。報表填報解析○報表8行“期末風(fēng)險資產(chǎn)余額”為稅收口41報表填報解析○報表9行“本期按稅收規(guī)定增提的呆帳準(zhǔn)備”等于：本年應(yīng)提數(shù)額－上年末數(shù)額

按稅收基數(shù)和比例計(jì)算

報表填報解析○報表9行“本期按稅收規(guī)定增提的呆帳準(zhǔn)備”42報表填報解析○