經(jīng)濟(jì)合同涉稅分析與納稅籌劃課件

主講人：王麗萍主講人：王麗萍1本次講座的目的和意義：本講座系統(tǒng)詮釋通過(guò)經(jīng)濟(jì)合同降低稅負(fù)、控制風(fēng)險(xiǎn)的基本方法和實(shí)戰(zhàn)技術(shù)。本次講座的目的和意義：本講座系統(tǒng)詮釋通過(guò)經(jīng)濟(jì)合同降低稅負(fù)、控2PART-1經(jīng)濟(jì)合同與稅收PART-13經(jīng)濟(jì)合同與稅收（一）經(jīng)濟(jì)合同的力量

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決定稅收，經(jīng)濟(jì)合同記載和確認(rèn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。有時(shí)候，我們需要先有一份粗糙的合同再打補(bǔ)丁，以免失去商機(jī)；很多時(shí)候，我們需要一份合法規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)表達(dá)的合同保護(hù)自己——只要不把客戶嚇跑；無(wú)論什么時(shí)候，我們都希望擁有一份既合法又省錢(qián)的合同。經(jīng)濟(jì)合同與稅收（一）經(jīng)濟(jì)合同的力量4經(jīng)濟(jì)合同與稅收——節(jié)稅案例（二）合同是決策的載體稅收籌劃決策必須體現(xiàn)在合同中[案例]：A公司房產(chǎn)100萬(wàn)元租賃給B公司，B公司120萬(wàn)元轉(zhuǎn)租C公司。A公司按100萬(wàn)元繳營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅；B公司按120萬(wàn)元繳營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。

經(jīng)濟(jì)合同與稅收——節(jié)稅案例（二）合同是決策的載體5經(jīng)濟(jì)合同與稅收——節(jié)稅案例[方案一]改變合同：A公司委托B公司120萬(wàn)元租給C公司，付B公司20萬(wàn)元中介費(fèi)：經(jīng)濟(jì)合同與稅收——節(jié)稅案例[方案一]6經(jīng)濟(jì)合同與稅收——節(jié)稅案例[方案二]再改變一下合同：C公司委托B公司100萬(wàn)元承租A公司房產(chǎn)，付20萬(wàn)元中介費(fèi)給B公司。思考：這和方案一有何不同？經(jīng)濟(jì)合同與稅收——節(jié)稅案例[方案二]7業(yè)務(wù)招待費(fèi)

按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，最高不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的5‰。需要提供證明真實(shí)性的合法憑證。問(wèn)題與解釋：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的操作技巧1.會(huì)議費(fèi)：通知，參加人員，標(biāo)準(zhǔn)等；2.場(chǎng)地使用費(fèi)；3.培訓(xùn)費(fèi)等招待費(fèi)的籌劃操作技巧業(yè)務(wù)招待費(fèi)招待費(fèi)的籌劃操作技巧8節(jié)稅的秘密——善待你的利益相關(guān)者

經(jīng)營(yíng)者董事會(huì)經(jīng)理層職工原材料半成品產(chǎn)成品庫(kù)存供應(yīng)商顧客

研發(fā)

采購(gòu)生產(chǎn)銷售

節(jié)稅定理投資者債權(quán)人節(jié)稅的秘密——善待你的利益相關(guān)者經(jīng)營(yíng)者職9PART-2投資合同與稅收籌劃技巧PART-210一、選擇投資方式設(shè)立公司投資：是實(shí)物還是貨幣？多少合適呢？原有公司增資出資購(gòu)買(mǎi)股權(quán)三種方式各有利弊?！景咐浚赫憬彻镜叫陆貐^(qū)投資，西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策是三免三減半。由于采取了增資的形式，無(wú)法享受該優(yōu)惠政策。

投資節(jié)稅秘訣一、選擇投資方式投資節(jié)稅秘訣11二、股東身份的選擇原則：有利于管理、股權(quán)要清晰1.長(zhǎng)期持有股份，還是短期內(nèi)轉(zhuǎn)讓【案例】：張先生出資1600萬(wàn)，李先生出資400萬(wàn)設(shè)立甲公司，甲公司出資2000萬(wàn)元設(shè)立100%控股乙公司。乙公司凈資產(chǎn)為2000萬(wàn)元，資產(chǎn)2000萬(wàn)元，無(wú)負(fù)債。甲公司將乙公司以6000萬(wàn)元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓給丙公司。甲公司企業(yè)所得稅=（6000-2000）×25%=1000萬(wàn)元張先生、李先生個(gè)人所得稅=【（6000-1000）-2000】×20%=600萬(wàn)元稅款合計(jì)：1600萬(wàn)元稅負(fù)率=1600/4000=40%投資節(jié)稅秘訣二、股東身份的選擇投資節(jié)稅秘訣12二、股東身份的選擇【籌劃方案】若張先生、李先生設(shè)立公司時(shí)目的明確，就是為了轉(zhuǎn)讓土地，并不準(zhǔn)備開(kāi)發(fā)，那么應(yīng)該以自然人身份直接設(shè)立乙公司，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)就不需要繳納1000萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。僅繳納個(gè)人所得稅：（6000-2000）×20%=800（萬(wàn)元）節(jié)稅額：1600-800=800（萬(wàn)元）投資節(jié)稅秘訣二、股東身份的選擇投資節(jié)稅秘訣13二、股東身份的選擇2、設(shè)立控股公司【案例】：甲乙丙三人共同出資3000萬(wàn)元設(shè)立一公司。經(jīng)過(guò)多年經(jīng)營(yíng)，凈資產(chǎn)達(dá)到18000萬(wàn)元。為了不繳個(gè)人所得稅，堅(jiān)持不分配利潤(rùn)?？墒怯幸惶欤卓粗辛艘粋€(gè)項(xiàng)目，需要錢(qián)，沒(méi)辦法需要分配（而乙丙沒(méi)有看中），每個(gè)人都要交20%的個(gè)人所得稅。投資節(jié)稅秘訣二、股東身份的選擇投資節(jié)稅秘訣14二、股東身份的選擇【籌劃方案】：

設(shè)立一個(gè)自己100%控股的公司，做錢(qián)包用。【引申】：律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前采取合伙制，但相當(dāng)一部分是有限責(zé)任公司，屬于公司制企業(yè)。其目的在于規(guī)避稅收......投資節(jié)稅秘訣二、股東身份的選擇投資節(jié)稅秘訣15二、股東身份的選擇3、境外股東不可以法人身份與境內(nèi)股東合資設(shè)立公司

境外投資者個(gè)人從所投資企業(yè)取得的利潤(rùn)分配暫免繳納企業(yè)所得稅。但是法人取得的投資收益，繳納10%的預(yù)提所得稅。【引申】：居民企業(yè)與非居民企業(yè)投資節(jié)稅的秘訣二、股東身份的選擇投資節(jié)稅的秘訣16三、投資組織形式的選擇——如何選擇分公司與子公司（1）從投資角度分析，如果企業(yè)資金充足且需要對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施較強(qiáng)的控制，則應(yīng)選擇分公司；如果企業(yè)資金不足，要吸收他人的投資且不需對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施較強(qiáng)的控制，只要參股或控股就可以了，則選擇子公司。（2）當(dāng)剛剛投資興建一家機(jī)構(gòu)時(shí)，出現(xiàn)虧損的可能性比較大。利用新設(shè)分支機(jī)構(gòu)虧損的抵稅效應(yīng)，應(yīng)將該分支機(jī)構(gòu)設(shè)立為分公司。而當(dāng)該分支機(jī)構(gòu)開(kāi)始盈利時(shí)，將分公司轉(zhuǎn)換為子公司，讓其成為獨(dú)立法人，可享受當(dāng)?shù)卣亩愂諆?yōu)惠待遇。投資節(jié)稅秘訣三、投資組織形式的選擇投資節(jié)稅秘訣17四、出資方式的選擇1、任何東西都可以出資，要變通處理。（1）勞務(wù)可以出資嗎？方法：如技術(shù)入股，評(píng)估作價(jià)（2）房屋使用權(quán)可以出資嗎？方法：可以，評(píng)估，免哪些稅？不免哪些稅？2、現(xiàn)金出資：原規(guī)定首次注資30%現(xiàn)金，增資時(shí)無(wú)限制。新規(guī)定，可以認(rèn)繳，零首付。投資節(jié)稅秘訣四、出資方式的選擇投資節(jié)稅秘訣18四、出資方式的選擇3、存貨出資：先評(píng)估，視同銷售4、房屋、土地出資：先評(píng)估，免營(yíng)業(yè)稅，土地增值稅區(qū)別對(duì)待，企業(yè)所得稅不免。投資節(jié)稅秘訣四、出資方式的選擇投資節(jié)稅秘訣19四、出資方式的選擇【案例分析】：鴻翔集團(tuán)是一家開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)企業(yè)，2015年3月取得一塊土地，價(jià)值為8千萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)董事會(huì)決議，準(zhǔn)備將土地用于建造鴻翔大酒店（法人單位），從事賓館住宿和餐飲娛樂(lè)服務(wù)。鴻翔大酒店的建設(shè)期為2年，建設(shè)投資預(yù)計(jì)需要1.3億元，預(yù)計(jì)建成后的鴻翔大酒店房產(chǎn)的公允價(jià)值為2.8億元。請(qǐng)問(wèn)：應(yīng)如何投資建設(shè)鴻翔大酒店？投資節(jié)稅秘訣四、出資方式的選擇投資節(jié)稅秘訣20四、出資方式的選擇如果先建設(shè)鴻翔大酒店，后以酒店投資，則需要按照公允價(jià)值2.8億元（允許扣減成本后）計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅。【籌劃方案】：1、先成立鴻翔大酒店，以酒店的名義取得土地，自建自用，只繳納契稅，別的稅都不交。2、開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)企業(yè)自建后入固定資產(chǎn)，再將開(kāi)發(fā)企業(yè)分立為開(kāi)發(fā)企業(yè)和酒店。投資節(jié)稅秘訣四、出資方式的選擇投資節(jié)稅秘訣21PART-3融資合同與稅收籌劃技巧PART-322借款費(fèi)用

（1）經(jīng)營(yíng)性借款費(fèi)用企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，可以稅前扣除；（2）利息率的要求非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。注：金融企業(yè)融資可以按照全部利息扣除。借款利息涉稅政策

借款費(fèi)用借款利息涉稅政策23資本弱化：關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支付限制政策1、企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1

（二）其他企業(yè)，為2：1——財(cái)稅【2008】121號(hào)

總結(jié)：避免關(guān)聯(lián)方借款

關(guān)聯(lián)企業(yè)融資管理資本弱化：關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支付限制政策關(guān)聯(lián)企業(yè)融資管理24【案例】企業(yè)與個(gè)人之間

資金拆借問(wèn)題【案例分析】甲公司向自然人A先生借款，雙方簽訂了一年期的資金拆借協(xié)議，約定按照四倍于同期銀行貸款利率計(jì)付資金占用費(fèi)。問(wèn)題：1、如何進(jìn)行稅務(wù)、發(fā)票處理？2、協(xié)議是否有效？3、非法集資政策：國(guó)稅函[2009]777號(hào)【案例】企業(yè)與個(gè)人之間

資金25某公司董事長(zhǎng)向公司借款300萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)別墅，并辦理個(gè)人借款手續(xù)。到第二年年底還未歸還該筆借款?！径惙ā浚簜€(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在一個(gè)納稅年度未歸還的，且又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，征收20%的個(gè)人所得稅?！痉治觥浚涸撋娑愂马?xiàng)面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦稅務(wù)查處，要補(bǔ)交60萬(wàn)元的稅款，并加收滯納金。該涉稅事項(xiàng)如何進(jìn)行籌劃？個(gè)人向法人借款的稅收籌劃某公司董事長(zhǎng)向公司借款300萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)別墅，并辦理個(gè)人借款手續(xù)26【案例】集團(tuán)融資模式

涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理

若集團(tuán)母公司甲從銀行取得借款，拆借給下屬公司乙、丙公司使用并按略高于銀行同期貸款利率計(jì)算收息?！締?wèn)題】：利息收入繳稅嗎？統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)如何操作？

【案例】集團(tuán)融資模式

涉稅27【案例】集團(tuán)融資模式

涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的稅務(wù)規(guī)定國(guó)稅發(fā)【2002】13號(hào)：企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅?！景咐考瘓F(tuán)融資模式

涉稅28【案例】集團(tuán)融資模式

涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)稅【2000】007號(hào)：

企業(yè)主管部門(mén)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位(以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方)向金融機(jī)構(gòu)借款后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位)使用,并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息，不征收營(yíng)業(yè)稅?！景咐考瘓F(tuán)融資模式

涉稅29【案例】集團(tuán)融資模式

涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)稅函[2002]837號(hào):

對(duì)集團(tuán)公司所屬企業(yè)從集團(tuán)公司取得使用的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，不受“納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本比例，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除”的限制，凡集團(tuán)公司能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用集團(tuán)公司轉(zhuǎn)貸的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，不高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率的部分，允許在稅前全額扣除。【案例】集團(tuán)融資模式

涉稅30【案例】集團(tuán)融資模式

涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào):企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除?！居泿ひ罁?jù)】：借款復(fù)印件、委托貸款協(xié)議、收據(jù)（不需要發(fā)票）【案例】集團(tuán)融資模式

涉稅31【歸納】融資納稅籌劃的操作技巧操作技巧：1、關(guān)聯(lián)方融資：2、委托貸款3、借款變?cè)鲑Y：4、商業(yè)信用：【歸納】融資納稅籌劃的操作技巧操作技巧：32【歸納】融資納稅籌劃的操作技巧5、借款變股權(quán)：6、股東個(gè)人借款：財(cái)稅[2003]158號(hào)年末需要償還，借款時(shí)間不超過(guò)1年7、高管借款：財(cái)稅[2008]83號(hào)8、超銀行利息：【歸納】融資納稅籌劃的操作技巧5、借款變股權(quán)：33【歸納】融資納稅籌劃的操作技巧9、職工集資：10、房產(chǎn)公司假按揭：11、抽逃資本風(fēng)險(xiǎn)：12、境外借款：【歸納】融資納稅籌劃的操作技巧9、職工集資：34PART-4采購(gòu)合同與稅收籌劃技巧PART-4351、合同約定獲取采購(gòu)發(fā)票

從財(cái)務(wù)角度分析可知，沒(méi)有發(fā)票意味著不能進(jìn)成本，就不能稅前扣除，因此，采購(gòu)方要為沒(méi)有發(fā)票多負(fù)擔(dān)25%的企業(yè)所得稅；如果采購(gòu)方未索取發(fā)票，采購(gòu)方不能抵扣17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中一定要注意索取合法的發(fā)票。采購(gòu)中的稅收籌劃1、合同約定獲取采購(gòu)發(fā)票采購(gòu)中的稅收籌劃362、采購(gòu)合同的稅收陷阱

在采購(gòu)合同中要避免出現(xiàn)如下合同條款：“全部款項(xiàng)付完后，由供貨方開(kāi)具發(fā)票”。

因?yàn)樵趯?shí)際工作中，由于產(chǎn)品質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)等方面的原因，采購(gòu)方往往不會(huì)支付全款，而根據(jù)合同條款采購(gòu)方可能會(huì)無(wú)法取得發(fā)票，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。因此，需要將合同條款改為“根據(jù)采購(gòu)方實(shí)際支付金額由供貨方開(kāi)具發(fā)票”，這樣就不會(huì)出現(xiàn)不能取得發(fā)票這樣的問(wèn)題。采購(gòu)中的稅收籌劃2、采購(gòu)合同的稅收陷阱采購(gòu)中的稅收籌劃373、采購(gòu)合同的價(jià)款

在簽訂合同時(shí)，應(yīng)該在價(jià)格中明確款項(xiàng)總額、具體結(jié)算方式，稅款的負(fù)擔(dān)等。因小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)外），從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物就無(wú)法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。這種情況下，采購(gòu)方可以通過(guò)談判將從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物的價(jià)格壓低，以補(bǔ)償無(wú)法取得發(fā)票帶來(lái)的稅收損失。采購(gòu)中的稅收籌劃3、采購(gòu)合同的價(jià)款采購(gòu)中的稅收籌劃38[案例分析]：河北某機(jī)電設(shè)備公司是專業(yè)生產(chǎn)機(jī)電設(shè)備的企業(yè)（甲方），是增值稅一般納稅人。2015年，該公司準(zhǔn)備從上海某鋼管公司（乙方）購(gòu)進(jìn)一批不銹鋼管件，并與乙方簽訂了500萬(wàn)元的購(gòu)銷合同。但是，由于乙方屬于小規(guī)模納稅人沒(méi)有增值稅發(fā)票，甲方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不愿與乙方簽約。甲方又四處打聽(tīng)是否有一般納稅人生產(chǎn)乙公司的產(chǎn)品。雖經(jīng)多方詢問(wèn)，但沒(méi)有結(jié)果。甲方不得不回來(lái)找乙方協(xié)商。采購(gòu)中的稅收籌劃[案例分析]：河北某機(jī)電設(shè)備公司是專業(yè)生產(chǎn)機(jī)電設(shè)備的企業(yè)（39乙方?jīng)]有增值稅發(fā)票，會(huì)給甲方增加稅收負(fù)擔(dān)。迫于這種壓力，乙方和甲方商定，由乙方的供應(yīng)商——四川某鋼材公司（丙方)給甲方開(kāi)據(jù)增值稅發(fā)票。具體的操作流程是：甲方與乙方簽訂采購(gòu)合同，甲方向乙方付貨款，乙方向甲方發(fā)貨。由丙方開(kāi)具發(fā)票給甲方。顯然，甲方向乙方購(gòu)買(mǎi)的是不銹鋼管件，而丙方向甲方開(kāi)具的發(fā)票是不銹鋼材料，發(fā)票開(kāi)具的產(chǎn)品名稱與實(shí)際產(chǎn)品名稱不符。以這種方式取得發(fā)票將導(dǎo)致的結(jié)果是甲方惡意取得虛開(kāi)的增值稅發(fā)票，丙方虛開(kāi)(替別人開(kāi))增值稅發(fā)票。該如何簽訂合同才能夠避免發(fā)票中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？采購(gòu)中的稅收籌劃乙方?jīng)]有增值稅發(fā)票，會(huì)給甲方增加稅收負(fù)擔(dān)。迫于這種壓力，乙方402022/12/2241運(yùn)費(fèi)合同的簽訂技巧采購(gòu)時(shí)運(yùn)費(fèi)最好由銷售方負(fù)擔(dān)，或者銷售方收取款項(xiàng)開(kāi)具發(fā)票。采購(gòu)時(shí)運(yùn)費(fèi)也可由采購(gòu)方自行到第三方物流處購(gòu)買(mǎi)。自己的運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸。運(yùn)費(fèi)的稅收空間——營(yíng)業(yè)稅改革，以前抵7%，現(xiàn)在抵11%，如果是租賃，現(xiàn)在抵17%采購(gòu)中的稅收籌劃2022/12/1841運(yùn)費(fèi)合同的簽訂技巧采購(gòu)中的稅收籌劃412022/12/2242代墊運(yùn)費(fèi)模式的操作要點(diǎn)：（1）簽訂購(gòu)銷合同時(shí)，注明：甲方（銷售方）負(fù)責(zé)送貨上門(mén)，并由甲方負(fù)責(zé)在當(dāng)?shù)芈?lián)系運(yùn)輸單位，運(yùn)費(fèi)由甲方代墊，并授權(quán)甲方以乙方名義按約定的運(yùn)費(fèi)條件和標(biāo)準(zhǔn)與不特定承運(yùn)人簽署運(yùn)輸合同。（2）運(yùn)費(fèi)發(fā)票由承運(yùn)方直接開(kāi)給乙方，并由甲方轉(zhuǎn)交乙方；（3）乙方收到發(fā)票后，按發(fā)票面額與甲方結(jié)算。采購(gòu)中的稅收籌劃2022/12/1842代墊運(yùn)費(fèi)模式的操作要點(diǎn)：采4243固定資產(chǎn)采購(gòu)合同的簽訂技巧增值稅轉(zhuǎn)型——進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度。盡量拿到專用發(fā)票抵扣的時(shí)間安排增值稅擴(kuò)圍與增值稅轉(zhuǎn)型的關(guān)系

采購(gòu)中的稅收籌劃43固定資產(chǎn)采購(gòu)合同的簽訂技巧采購(gòu)中的稅收籌劃43PART-5銷售合同與

稅收籌劃技巧PART-544銷售合同的簽訂—案例討論中國(guó)北方有一家自動(dòng)化設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，自行研發(fā)了一套軟件配置在所生產(chǎn)的設(shè)備上，導(dǎo)致該設(shè)備售價(jià)比同類產(chǎn)品高出30%，企業(yè)為此非常困惑：由于產(chǎn)品售價(jià)高，導(dǎo)致企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)都很重。如果你為該企業(yè)籌劃，請(qǐng)談?wù)勀愕幕I劃方法？銷售合同的簽訂—案例討論中國(guó)北方有一家自動(dòng)化設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，自45收入轉(zhuǎn)化法1.收入分解為：銷售商品和技術(shù)服務(wù)費(fèi)2.收入分解為：銷售商品和安裝費(fèi)

3.再成立一個(gè)小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體戶，對(duì)于不是一般納稅人的單位，可開(kāi)具普通發(fā)票，稅率3%收入籌劃規(guī)律與技巧收入轉(zhuǎn)化法收入籌劃規(guī)律與技巧462022/12/2247

捆綁銷售

捆綁銷售，就是把兩種或兩種以上獨(dú)立納稅或適用稅率不同的商品，通過(guò)巧妙的方式組合在一起銷售，使其總體稅負(fù)下降的銷售模式。[案例分析]:（1）買(mǎi)西服送領(lǐng)帶如何納稅？（2）銷售房屋贈(zèng)送精裝修——銷售精裝修的商品房（3）4S店服務(wù)捐贈(zèng)的合同技巧（4）思考：買(mǎi)別墅送汽車屬于捆綁銷售嗎？銷售方式的稅收籌劃2022/12/1847捆綁銷售銷售方式的稅收籌劃472022/12/2248促銷方式的稅收籌劃

銷售返點(diǎn)合同的簽訂技巧【案例分析】：（1）購(gòu)買(mǎi)方每次購(gòu)買(mǎi)1000件，當(dāng)累計(jì)達(dá)到3000件，銷售方給予3%的返點(diǎn)，當(dāng)期支付給購(gòu)買(mǎi)方。（2）當(dāng)購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)量累計(jì)達(dá)到3000件時(shí)，最后一次在1000件的發(fā)票上體現(xiàn)全部折扣額。上述兩種方法操作合法嗎？銷售返點(diǎn)合同應(yīng)該如何簽訂？2022/12/1848促銷方式的稅收籌劃銷售返點(diǎn)合同的簽482022/12/2249促銷方式的稅收籌劃【合同條款】

這是稅收籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)2022/12/1849促銷方式的稅收籌劃【合同條款】49傭金的籌劃

符合條件的傭金，可計(jì)入銷售費(fèi)用。（1）簽訂服務(wù)協(xié)議或合同約定傭金額。（2）除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。（3）支付對(duì)象：具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人、代表人等）。（4）服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%。傭金的籌劃技巧傭金的籌劃傭金的籌劃技巧50商業(yè)贈(zèng)送的納稅籌劃贈(zèng)送行為如何納稅？最新政策：財(cái)稅【2011】50號(hào)1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

商業(yè)贈(zèng)送的納稅籌劃贈(zèng)送行為如何納稅？512022/12/22522.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。促銷贈(zèng)禮品納稅問(wèn)題2022/12/18522.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他52PART-6工資薪金與

稅收籌劃技巧PART-653工資薪金

1.工資薪金的范圍基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、其他類似工資的支出。2.工資薪金稅前扣除的條件（1）已經(jīng)實(shí)際支付；（2）足額扣繳個(gè)稅；（3）合理的工資薪金：符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)、有市場(chǎng)機(jī)制決定的工資薪金水平。注意：股東工資與股息分配存在稅率差工資薪金的稅收籌劃工資薪金工資薪金的稅收籌劃54工資薪金的節(jié)稅操作方法工資薪金的節(jié)稅操作方法55工資薪金的節(jié)稅操作方法[案例分析]：企業(yè)一職工拿到18000元年終獎(jiǎng)

金，該如何繳稅？[解析]：18000/12=1500（元）稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=18000×3%=540（元）稅后的獎(jiǎng)金額=18000-540=17460（元）如果該職工拿到的獎(jiǎng)金額為18600元呢？同樣的道理：18600/12=1550（元）稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=18600×10%-105=1755（元）稅后的獎(jiǎng)金額=18600-1755=16845（元）[分析]：你察覺(jué)到什么奇怪的現(xiàn)象？工資薪金的節(jié)稅操作方法[案例分析]：企業(yè)一職工拿到1800056年終獎(jiǎng)金的漏洞由于個(gè)人所得稅稅率有七檔，因此每個(gè)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間形成了6個(gè)“盲區(qū)”。分別為：

[18001元-19283.33元]

[54001元-60187.50元]

[108001元-114600元]

[420001元-447500元]

[660001元-706538.46元]

[960001元-1120000元]不能在以上區(qū)間發(fā)放獎(jiǎng)金，否則將會(huì)出現(xiàn)一次性獎(jiǎng)金數(shù)額高稅后收入低的現(xiàn)象。年終獎(jiǎng)金的漏洞由于個(gè)人所得稅稅率有七檔，因此每個(gè)臨界57舉例說(shuō)明舉例說(shuō)明582022/12/2259

基本工資與年終獎(jiǎng)金的權(quán)衡某股份公司總經(jīng)理稅前收入24萬(wàn)元（不含三險(xiǎn)一金），如何使個(gè)人所得稅支出最小化？比較分析以下三個(gè)方案：【方案一】：按月平均發(fā)放【方案二】：每月9000元，剩余作為年終獎(jiǎng)【方案三】：每月12500元，剩余作為年終獎(jiǎng)【規(guī)律分析】：節(jié)稅規(guī)律？2022/12/1859基本工資與年終獎(jiǎng)金的592022/12/2260

基本工資與年終獎(jiǎng)金的權(quán)衡【方案一】：按月平均發(fā)放應(yīng)納稅額＝【（240000/12－3500）×25%－1005】×12=37440（元）【方案二】：每月9000元，年終獎(jiǎng)132000元

應(yīng)納稅額=【（9000－3500）×20％－555】×12+（132000×25％－1005）＝38535（元）2022/12/1860基本工資與年終獎(jiǎng)金的602022/12/2261

基本工資與年終獎(jiǎng)金的權(quán)衡【方案三】：每月12500元，年終獎(jiǎng)90000元應(yīng)納稅額=【（12500－3500）×20％－555】×12+（90000×20％－555）＝32385（元）【分析結(jié)論】：掌握節(jié)稅規(guī)律

你的猜想與判斷？

2022/12/1861基本工資與年終獎(jiǎng)金的612022/12/2262

基本工資與年終獎(jiǎng)金的權(quán)衡【最優(yōu)方案】最優(yōu)方案存在嗎？【分析結(jié)論】：掌握節(jié)稅規(guī)律

2022/12/1862基本工資與年終獎(jiǎng)金的62PART-7并購(gòu)重組合同

與稅收籌劃技巧PART-76364資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移有幾種方式？請(qǐng)分析。AB64資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移有幾種方式？AB6465資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的主要方式1.出售：正常銷售業(yè)務(wù)；2.投資：非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資分解為按公允價(jià)值銷售非貨幣性資產(chǎn)與投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)；計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅3.租賃：經(jīng)營(yíng)租賃+融資租賃4.捐贈(zèng)：實(shí)物捐贈(zèng)5.企業(yè)重組：免稅重組的操作財(cái)稅[2009]59號(hào)65資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的主要方式65股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收問(wèn)題1、股權(quán)的性質(zhì)界定：股權(quán)是財(cái)產(chǎn)嗎？2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納流轉(zhuǎn)稅嗎？股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收問(wèn)題66股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納所得稅嗎？政策鏈接：國(guó)稅函[2009]285號(hào)文規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核。對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓）且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納所得稅嗎？67股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃

政策鏈接：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2009年反避稅工作情況的通報(bào)》（國(guó)稅函[2010]84號(hào)）規(guī)定：加大對(duì)無(wú)形資產(chǎn)及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等關(guān)聯(lián)交易的關(guān)注度……鼓勵(lì)各地積極探索無(wú)形資產(chǎn)和股權(quán)的合理作價(jià)方式。《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2010]27號(hào)）規(guī)定：自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）取得所得，按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃政策鏈接：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于268股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃

政策鏈接：《關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]698號(hào)）規(guī)定：非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃政策鏈接：《關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股69

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點(diǎn)燃智慧啟迪思維

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點(diǎn)燃智慧70主講人：王麗萍主講人：王麗萍71本次講座的目的和意義：本講座系統(tǒng)詮釋通過(guò)經(jīng)濟(jì)合同降低稅負(fù)、控制風(fēng)險(xiǎn)的基本方法和實(shí)戰(zhàn)技術(shù)。本次講座的目的和意義：本講座系統(tǒng)詮釋通過(guò)經(jīng)濟(jì)合同降低稅負(fù)、控72PART-1經(jīng)濟(jì)合同與稅收PART-173經(jīng)濟(jì)合同與稅收（一）經(jīng)濟(jì)合同的力量

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決定稅收，經(jīng)濟(jì)合同記載和確認(rèn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。有時(shí)候，我們需要先有一份粗糙的合同再打補(bǔ)丁，以免失去商機(jī)；很多時(shí)候，我們需要一份合法規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)表達(dá)的合同保護(hù)自己——只要不把客戶嚇跑；無(wú)論什么時(shí)候，我們都希望擁有一份既合法又省錢(qián)的合同。經(jīng)濟(jì)合同與稅收（一）經(jīng)濟(jì)合同的力量74經(jīng)濟(jì)合同與稅收——節(jié)稅案例（二）合同是決策的載體稅收籌劃決策必須體現(xiàn)在合同中[案例]：A公司房產(chǎn)100萬(wàn)元租賃給B公司，B公司120萬(wàn)元轉(zhuǎn)租C公司。A公司按100萬(wàn)元繳營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅；B公司按120萬(wàn)元繳營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。

經(jīng)濟(jì)合同與稅收——節(jié)稅案例（二）合同是決策的載體75經(jīng)濟(jì)合同與稅收——節(jié)稅案例[方案一]改變合同：A公司委托B公司120萬(wàn)元租給C公司，付B公司20萬(wàn)元中介費(fèi)：經(jīng)濟(jì)合同與稅收——節(jié)稅案例[方案一]76經(jīng)濟(jì)合同與稅收——節(jié)稅案例[方案二]再改變一下合同：C公司委托B公司100萬(wàn)元承租A公司房產(chǎn)，付20萬(wàn)元中介費(fèi)給B公司。思考：這和方案一有何不同？經(jīng)濟(jì)合同與稅收——節(jié)稅案例[方案二]77業(yè)務(wù)招待費(fèi)

按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，最高不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的5‰。需要提供證明真實(shí)性的合法憑證。問(wèn)題與解釋：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的操作技巧1.會(huì)議費(fèi)：通知，參加人員，標(biāo)準(zhǔn)等；2.場(chǎng)地使用費(fèi)；3.培訓(xùn)費(fèi)等招待費(fèi)的籌劃操作技巧業(yè)務(wù)招待費(fèi)招待費(fèi)的籌劃操作技巧78節(jié)稅的秘密——善待你的利益相關(guān)者

經(jīng)營(yíng)者董事會(huì)經(jīng)理層職工原材料半成品產(chǎn)成品庫(kù)存供應(yīng)商顧客

研發(fā)

采購(gòu)生產(chǎn)銷售

節(jié)稅定理投資者債權(quán)人節(jié)稅的秘密——善待你的利益相關(guān)者經(jīng)營(yíng)者職79PART-2投資合同與稅收籌劃技巧PART-280一、選擇投資方式設(shè)立公司投資：是實(shí)物還是貨幣？多少合適呢？原有公司增資出資購(gòu)買(mǎi)股權(quán)三種方式各有利弊?！景咐浚赫憬彻镜叫陆貐^(qū)投資，西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策是三免三減半。由于采取了增資的形式，無(wú)法享受該優(yōu)惠政策。

投資節(jié)稅秘訣一、選擇投資方式投資節(jié)稅秘訣81二、股東身份的選擇原則：有利于管理、股權(quán)要清晰1.長(zhǎng)期持有股份，還是短期內(nèi)轉(zhuǎn)讓【案例】：張先生出資1600萬(wàn)，李先生出資400萬(wàn)設(shè)立甲公司，甲公司出資2000萬(wàn)元設(shè)立100%控股乙公司。乙公司凈資產(chǎn)為2000萬(wàn)元，資產(chǎn)2000萬(wàn)元，無(wú)負(fù)債。甲公司將乙公司以6000萬(wàn)元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓給丙公司。甲公司企業(yè)所得稅=（6000-2000）×25%=1000萬(wàn)元張先生、李先生個(gè)人所得稅=【（6000-1000）-2000】×20%=600萬(wàn)元稅款合計(jì)：1600萬(wàn)元稅負(fù)率=1600/4000=40%投資節(jié)稅秘訣二、股東身份的選擇投資節(jié)稅秘訣82二、股東身份的選擇【籌劃方案】若張先生、李先生設(shè)立公司時(shí)目的明確，就是為了轉(zhuǎn)讓土地，并不準(zhǔn)備開(kāi)發(fā)，那么應(yīng)該以自然人身份直接設(shè)立乙公司，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)就不需要繳納1000萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。僅繳納個(gè)人所得稅：（6000-2000）×20%=800（萬(wàn)元）節(jié)稅額：1600-800=800（萬(wàn)元）投資節(jié)稅秘訣二、股東身份的選擇投資節(jié)稅秘訣83二、股東身份的選擇2、設(shè)立控股公司【案例】：甲乙丙三人共同出資3000萬(wàn)元設(shè)立一公司。經(jīng)過(guò)多年經(jīng)營(yíng)，凈資產(chǎn)達(dá)到18000萬(wàn)元。為了不繳個(gè)人所得稅，堅(jiān)持不分配利潤(rùn)?？墒怯幸惶?，甲看中了一個(gè)項(xiàng)目，需要錢(qián)，沒(méi)辦法需要分配（而乙丙沒(méi)有看中），每個(gè)人都要交20%的個(gè)人所得稅。投資節(jié)稅秘訣二、股東身份的選擇投資節(jié)稅秘訣84二、股東身份的選擇【籌劃方案】：

設(shè)立一個(gè)自己100%控股的公司，做錢(qián)包用?！疽辍浚郝蓭熓聞?wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前采取合伙制，但相當(dāng)一部分是有限責(zé)任公司，屬于公司制企業(yè)。其目的在于規(guī)避稅收......投資節(jié)稅秘訣二、股東身份的選擇投資節(jié)稅秘訣85二、股東身份的選擇3、境外股東不可以法人身份與境內(nèi)股東合資設(shè)立公司

境外投資者個(gè)人從所投資企業(yè)取得的利潤(rùn)分配暫免繳納企業(yè)所得稅。但是法人取得的投資收益，繳納10%的預(yù)提所得稅。【引申】：居民企業(yè)與非居民企業(yè)投資節(jié)稅的秘訣二、股東身份的選擇投資節(jié)稅的秘訣86三、投資組織形式的選擇——如何選擇分公司與子公司（1）從投資角度分析，如果企業(yè)資金充足且需要對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施較強(qiáng)的控制，則應(yīng)選擇分公司；如果企業(yè)資金不足，要吸收他人的投資且不需對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施較強(qiáng)的控制，只要參股或控股就可以了，則選擇子公司。（2）當(dāng)剛剛投資興建一家機(jī)構(gòu)時(shí)，出現(xiàn)虧損的可能性比較大。利用新設(shè)分支機(jī)構(gòu)虧損的抵稅效應(yīng)，應(yīng)將該分支機(jī)構(gòu)設(shè)立為分公司。而當(dāng)該分支機(jī)構(gòu)開(kāi)始盈利時(shí)，將分公司轉(zhuǎn)換為子公司，讓其成為獨(dú)立法人，可享受當(dāng)?shù)卣亩愂諆?yōu)惠待遇。投資節(jié)稅秘訣三、投資組織形式的選擇投資節(jié)稅秘訣87四、出資方式的選擇1、任何東西都可以出資，要變通處理。（1）勞務(wù)可以出資嗎？方法：如技術(shù)入股，評(píng)估作價(jià)（2）房屋使用權(quán)可以出資嗎？方法：可以，評(píng)估，免哪些稅？不免哪些稅？2、現(xiàn)金出資：原規(guī)定首次注資30%現(xiàn)金，增資時(shí)無(wú)限制。新規(guī)定，可以認(rèn)繳，零首付。投資節(jié)稅秘訣四、出資方式的選擇投資節(jié)稅秘訣88四、出資方式的選擇3、存貨出資：先評(píng)估，視同銷售4、房屋、土地出資：先評(píng)估，免營(yíng)業(yè)稅，土地增值稅區(qū)別對(duì)待，企業(yè)所得稅不免。投資節(jié)稅秘訣四、出資方式的選擇投資節(jié)稅秘訣89四、出資方式的選擇【案例分析】：鴻翔集團(tuán)是一家開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)企業(yè)，2015年3月取得一塊土地，價(jià)值為8千萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)董事會(huì)決議，準(zhǔn)備將土地用于建造鴻翔大酒店（法人單位），從事賓館住宿和餐飲娛樂(lè)服務(wù)。鴻翔大酒店的建設(shè)期為2年，建設(shè)投資預(yù)計(jì)需要1.3億元，預(yù)計(jì)建成后的鴻翔大酒店房產(chǎn)的公允價(jià)值為2.8億元。請(qǐng)問(wèn)：應(yīng)如何投資建設(shè)鴻翔大酒店？投資節(jié)稅秘訣四、出資方式的選擇投資節(jié)稅秘訣90四、出資方式的選擇如果先建設(shè)鴻翔大酒店，后以酒店投資，則需要按照公允價(jià)值2.8億元（允許扣減成本后）計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅?！净I劃方案】：1、先成立鴻翔大酒店，以酒店的名義取得土地，自建自用，只繳納契稅，別的稅都不交。2、開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)企業(yè)自建后入固定資產(chǎn)，再將開(kāi)發(fā)企業(yè)分立為開(kāi)發(fā)企業(yè)和酒店。投資節(jié)稅秘訣四、出資方式的選擇投資節(jié)稅秘訣91PART-3融資合同與稅收籌劃技巧PART-392借款費(fèi)用

（1）經(jīng)營(yíng)性借款費(fèi)用企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，可以稅前扣除；（2）利息率的要求非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。注：金融企業(yè)融資可以按照全部利息扣除。借款利息涉稅政策

借款費(fèi)用借款利息涉稅政策93資本弱化：關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支付限制政策1、企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1

（二）其他企業(yè)，為2：1——財(cái)稅【2008】121號(hào)

總結(jié)：避免關(guān)聯(lián)方借款

關(guān)聯(lián)企業(yè)融資管理資本弱化：關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支付限制政策關(guān)聯(lián)企業(yè)融資管理94【案例】企業(yè)與個(gè)人之間

資金拆借問(wèn)題【案例分析】甲公司向自然人A先生借款，雙方簽訂了一年期的資金拆借協(xié)議，約定按照四倍于同期銀行貸款利率計(jì)付資金占用費(fèi)。問(wèn)題：1、如何進(jìn)行稅務(wù)、發(fā)票處理？2、協(xié)議是否有效？3、非法集資政策：國(guó)稅函[2009]777號(hào)【案例】企業(yè)與個(gè)人之間

資金95某公司董事長(zhǎng)向公司借款300萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)別墅，并辦理個(gè)人借款手續(xù)。到第二年年底還未歸還該筆借款?！径惙ā浚簜€(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在一個(gè)納稅年度未歸還的，且又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，征收20%的個(gè)人所得稅?！痉治觥浚涸撋娑愂马?xiàng)面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦稅務(wù)查處，要補(bǔ)交60萬(wàn)元的稅款，并加收滯納金。該涉稅事項(xiàng)如何進(jìn)行籌劃？個(gè)人向法人借款的稅收籌劃某公司董事長(zhǎng)向公司借款300萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)別墅，并辦理個(gè)人借款手續(xù)96【案例】集團(tuán)融資模式

涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理

若集團(tuán)母公司甲從銀行取得借款，拆借給下屬公司乙、丙公司使用并按略高于銀行同期貸款利率計(jì)算收息?！締?wèn)題】：利息收入繳稅嗎？統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)如何操作？

【案例】集團(tuán)融資模式

涉稅97【案例】集團(tuán)融資模式

涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的稅務(wù)規(guī)定國(guó)稅發(fā)【2002】13號(hào)：企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。【案例】集團(tuán)融資模式

涉稅98【案例】集團(tuán)融資模式

涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)稅【2000】007號(hào)：

企業(yè)主管部門(mén)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位(以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方)向金融機(jī)構(gòu)借款后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位)使用,并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息，不征收營(yíng)業(yè)稅?！景咐考瘓F(tuán)融資模式

涉稅99【案例】集團(tuán)融資模式

涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)稅函[2002]837號(hào):

對(duì)集團(tuán)公司所屬企業(yè)從集團(tuán)公司取得使用的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，不受“納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本比例，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除”的限制，凡集團(tuán)公司能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用集團(tuán)公司轉(zhuǎn)貸的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，不高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率的部分，允許在稅前全額扣除?！景咐考瘓F(tuán)融資模式

涉稅100【案例】集團(tuán)融資模式

涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào):企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除?！居泿ひ罁?jù)】：借款復(fù)印件、委托貸款協(xié)議、收據(jù)（不需要發(fā)票）【案例】集團(tuán)融資模式

涉稅101【歸納】融資納稅籌劃的操作技巧操作技巧：1、關(guān)聯(lián)方融資：2、委托貸款3、借款變?cè)鲑Y：4、商業(yè)信用：【歸納】融資納稅籌劃的操作技巧操作技巧：102【歸納】融資納稅籌劃的操作技巧5、借款變股權(quán)：6、股東個(gè)人借款：財(cái)稅[2003]158號(hào)年末需要償還，借款時(shí)間不超過(guò)1年7、高管借款：財(cái)稅[2008]83號(hào)8、超銀行利息：【歸納】融資納稅籌劃的操作技巧5、借款變股權(quán)：103【歸納】融資納稅籌劃的操作技巧9、職工集資：10、房產(chǎn)公司假按揭：11、抽逃資本風(fēng)險(xiǎn)：12、境外借款：【歸納】融資納稅籌劃的操作技巧9、職工集資：104PART-4采購(gòu)合同與稅收籌劃技巧PART-41051、合同約定獲取采購(gòu)發(fā)票

從財(cái)務(wù)角度分析可知，沒(méi)有發(fā)票意味著不能進(jìn)成本，就不能稅前扣除，因此，采購(gòu)方要為沒(méi)有發(fā)票多負(fù)擔(dān)25%的企業(yè)所得稅；如果采購(gòu)方未索取發(fā)票，采購(gòu)方不能抵扣17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中一定要注意索取合法的發(fā)票。采購(gòu)中的稅收籌劃1、合同約定獲取采購(gòu)發(fā)票采購(gòu)中的稅收籌劃1062、采購(gòu)合同的稅收陷阱

在采購(gòu)合同中要避免出現(xiàn)如下合同條款：“全部款項(xiàng)付完后，由供貨方開(kāi)具發(fā)票”。

因?yàn)樵趯?shí)際工作中，由于產(chǎn)品質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)等方面的原因，采購(gòu)方往往不會(huì)支付全款，而根據(jù)合同條款采購(gòu)方可能會(huì)無(wú)法取得發(fā)票，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。因此，需要將合同條款改為“根據(jù)采購(gòu)方實(shí)際支付金額由供貨方開(kāi)具發(fā)票”，這樣就不會(huì)出現(xiàn)不能取得發(fā)票這樣的問(wèn)題。采購(gòu)中的稅收籌劃2、采購(gòu)合同的稅收陷阱采購(gòu)中的稅收籌劃1073、采購(gòu)合同的價(jià)款

在簽訂合同時(shí)，應(yīng)該在價(jià)格中明確款項(xiàng)總額、具體結(jié)算方式，稅款的負(fù)擔(dān)等。因小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)外），從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物就無(wú)法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。這種情況下，采購(gòu)方可以通過(guò)談判將從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物的價(jià)格壓低，以補(bǔ)償無(wú)法取得發(fā)票帶來(lái)的稅收損失。采購(gòu)中的稅收籌劃3、采購(gòu)合同的價(jià)款采購(gòu)中的稅收籌劃108[案例分析]：河北某機(jī)電設(shè)備公司是專業(yè)生產(chǎn)機(jī)電設(shè)備的企業(yè)（甲方），是增值稅一般納稅人。2015年，該公司準(zhǔn)備從上海某鋼管公司（乙方）購(gòu)進(jìn)一批不銹鋼管件，并與乙方簽訂了500萬(wàn)元的購(gòu)銷合同。但是，由于乙方屬于小規(guī)模納稅人沒(méi)有增值稅發(fā)票，甲方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不愿與乙方簽約。甲方又四處打聽(tīng)是否有一般納稅人生產(chǎn)乙公司的產(chǎn)品。雖經(jīng)多方詢問(wèn)，但沒(méi)有結(jié)果。甲方不得不回來(lái)找乙方協(xié)商。采購(gòu)中的稅收籌劃[案例分析]：河北某機(jī)電設(shè)備公司是專業(yè)生產(chǎn)機(jī)電設(shè)備的企業(yè)（109乙方?jīng)]有增值稅發(fā)票，會(huì)給甲方增加稅收負(fù)擔(dān)。迫于這種壓力，乙方和甲方商定，由乙方的供應(yīng)商——四川某鋼材公司（丙方)給甲方開(kāi)據(jù)增值稅發(fā)票。具體的操作流程是：甲方與乙方簽訂采購(gòu)合同，甲方向乙方付貨款，乙方向甲方發(fā)貨。由丙方開(kāi)具發(fā)票給甲方。顯然，甲方向乙方購(gòu)買(mǎi)的是不銹鋼管件，而丙方向甲方開(kāi)具的發(fā)票是不銹鋼材料，發(fā)票開(kāi)具的產(chǎn)品名稱與實(shí)際產(chǎn)品名稱不符。以這種方式取得發(fā)票將導(dǎo)致的結(jié)果是甲方惡意取得虛開(kāi)的增值稅發(fā)票，丙方虛開(kāi)(替別人開(kāi))增值稅發(fā)票。該如何簽訂合同才能夠避免發(fā)票中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？采購(gòu)中的稅收籌劃乙方?jīng)]有增值稅發(fā)票，會(huì)給甲方增加稅收負(fù)擔(dān)。迫于這種壓力，乙方1102022/12/22111運(yùn)費(fèi)合同的簽訂技巧采購(gòu)時(shí)運(yùn)費(fèi)最好由銷售方負(fù)擔(dān)，或者銷售方收取款項(xiàng)開(kāi)具發(fā)票。采購(gòu)時(shí)運(yùn)費(fèi)也可由采購(gòu)方自行到第三方物流處購(gòu)買(mǎi)。自己的運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸。運(yùn)費(fèi)的稅收空間——營(yíng)業(yè)稅改革，以前抵7%，現(xiàn)在抵11%，如果是租賃，現(xiàn)在抵17%采購(gòu)中的稅收籌劃2022/12/1841運(yùn)費(fèi)合同的簽訂技巧采購(gòu)中的稅收籌劃1112022/12/22112代墊運(yùn)費(fèi)模式的操作要點(diǎn)：（1）簽訂購(gòu)銷合同時(shí)，注明：甲方（銷售方）負(fù)責(zé)送貨上門(mén)，并由甲方負(fù)責(zé)在當(dāng)?shù)芈?lián)系運(yùn)輸單位，運(yùn)費(fèi)由甲方代墊，并授權(quán)甲方以乙方名義按約定的運(yùn)費(fèi)條件和標(biāo)準(zhǔn)與不特定承運(yùn)人簽署運(yùn)輸合同。（2）運(yùn)費(fèi)發(fā)票由承運(yùn)方直接開(kāi)給乙方，并由甲方轉(zhuǎn)交乙方；（3）乙方收到發(fā)票后，按發(fā)票面額與甲方結(jié)算。采購(gòu)中的稅收籌劃2022/12/1842代墊運(yùn)費(fèi)模式的操作要點(diǎn)：采112113固定資產(chǎn)采購(gòu)合同的簽訂技巧增值稅轉(zhuǎn)型——進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度。盡量拿到專用發(fā)票抵扣的時(shí)間安排增值稅擴(kuò)圍與增值稅轉(zhuǎn)型的關(guān)系

采購(gòu)中的稅收籌劃43固定資產(chǎn)采購(gòu)合同的簽訂技巧采購(gòu)中的稅收籌劃113PART-5銷售合同與

稅收籌劃技巧PART-5114銷售合同的簽訂—案例討論中國(guó)北方有一家自動(dòng)化設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，自行研發(fā)了一套軟件配置在所生產(chǎn)的設(shè)備上，導(dǎo)致該設(shè)備售價(jià)比同類產(chǎn)品高出30%，企業(yè)為此非常困惑：由于產(chǎn)品售價(jià)高，導(dǎo)致企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)都很重。如果你為該企業(yè)籌劃，請(qǐng)談?wù)勀愕幕I劃方法？銷售合同的簽訂—案例討論中國(guó)北方有一家自動(dòng)化設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，自115收入轉(zhuǎn)化法1.收入分解為：銷售商品和技術(shù)服務(wù)費(fèi)2.收入分解為：銷售商品和安裝費(fèi)

3.再成立一個(gè)小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體戶，對(duì)于不是一般納稅人的單位，可開(kāi)具普通發(fā)票，稅率3%收入籌劃規(guī)律與技巧收入轉(zhuǎn)化法收入籌劃規(guī)律與技巧1162022/12/22117

捆綁銷售

捆綁銷售，就是把兩種或兩種以上獨(dú)立納稅或適用稅率不同的商品，通過(guò)巧妙的方式組合在一起銷售，使其總體稅負(fù)下降的銷售模式。[案例分析]:（1）買(mǎi)西服送領(lǐng)帶如何納稅？（2）銷售房屋贈(zèng)送精裝修——銷售精裝修的商品房（3）4S店服務(wù)捐贈(zèng)的合同技巧（4）思考：買(mǎi)別墅送汽車屬于捆綁銷售嗎？銷售方式的稅收籌劃2022/12/1847捆綁銷售銷售方式的稅收籌劃1172022/12/22118促銷方式的稅收籌劃

銷售返點(diǎn)合同的簽訂技巧【案例分析】：（1）購(gòu)買(mǎi)方每次購(gòu)買(mǎi)1000件，當(dāng)累計(jì)達(dá)到3000件，銷售方給予3%的返點(diǎn)，當(dāng)期支付給購(gòu)買(mǎi)方。（2）當(dāng)購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)量累計(jì)達(dá)到3000件時(shí)，最后一次在1000件的發(fā)票上體現(xiàn)全部折扣額。上述兩種方法操作合法嗎？銷售返點(diǎn)合同應(yīng)該如何簽訂？2022/12/1848促銷方式的稅收籌劃銷售返點(diǎn)合同的簽1182022/12/22119促銷方式的稅收籌劃【合同條款】

這是稅收籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)2022/12/1849促銷方式的稅收籌劃【合同條款】119傭金的籌劃

符合條件的傭金，可計(jì)入銷售費(fèi)用。（1）簽訂服務(wù)協(xié)議或合同約定傭金額。（2）除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。（3）支付對(duì)象：具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人、代表人等）。（4）服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%。傭金的籌劃技巧傭金的籌劃傭金的籌劃技巧120商業(yè)贈(zèng)送的納稅籌劃贈(zèng)送行為如何納稅？最新政策：財(cái)稅【2011】50號(hào)1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

商業(yè)贈(zèng)送的納稅籌劃贈(zèng)送行為如何納稅？1212022/12/221222.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。促銷贈(zèng)禮品納稅問(wèn)題2022/12/18522.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他122PART-6工資薪金與

稅收籌劃技巧PART-6123工資薪金

1.工資薪金的范圍基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、其他類似工資的支出。2.工資薪金稅前扣除的條件（1）已經(jīng)實(shí)際支付；（2）足額扣繳個(gè)稅；（3）合理的工資薪金：符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)、有市場(chǎng)機(jī)制決定的工資薪金水平。注意：股東工資與股息分配存在稅率差工資薪金的稅收籌劃工資薪金工資薪金的稅收籌劃124工資薪金的節(jié)稅操作方法工資薪金的節(jié)稅操作方法125工資薪金的節(jié)稅操作方法[案例分析]：企業(yè)一職工拿到18000元年終獎(jiǎng)

金，該如何繳稅？[解析]：18000/12=1500（元）稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=18000×3%=540（元）稅后的獎(jiǎng)金額=18000-540=17460（元）如果該職工拿到的獎(jiǎng)金額為18600元呢？同樣的道理：18600/12=1550（元）稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=18600×10%-105=1755（元）稅后的獎(jiǎng)金額=18600-1755=16845（元）[分析]：你察覺(jué)