企業(yè)科技經(jīng)費(fèi)核算和管理要點(diǎn)解讀課件

企業(yè)科技經(jīng)費(fèi)核算和管理

要點(diǎn)浙江新中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所企業(yè)科技經(jīng)費(fèi)核算和管理

要點(diǎn)1一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的文件依據(jù)

二、科技項(xiàng)目核算要求三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理主要內(nèi)容：一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的文件依據(jù)

二、科技項(xiàng)目核算要求三、2一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的文件依據(jù)

一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的文件依據(jù)

3一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的文件依據(jù)

1.2014年12月，國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔2014〕11號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》相關(guān)內(nèi)容：改進(jìn)科研項(xiàng)目資金管理，如調(diào)整勞務(wù)費(fèi)開支范圍，將項(xiàng)目臨時(shí)聘用人員的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助納入勞務(wù)費(fèi)科目中列支。進(jìn)一步下放預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限。加強(qiáng)科研項(xiàng)目和資金監(jiān)管。改進(jìn)科研項(xiàng)目資金結(jié)算方式2.2012年12月，省財(cái)政廳省科技廳省人社廳浙財(cái)教【2012】357號(hào)《浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法

》主要內(nèi)容：經(jīng)費(fèi)的開支范圍，支出的管理（單獨(dú)核算等），預(yù)算調(diào)整的規(guī)定，結(jié)余資金的使用，監(jiān)督檢查3.2014年1月，杭州市科委

杭科計(jì)〔2014〕3號(hào)《杭州市科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法（試行）》

主要內(nèi)容：項(xiàng)目驗(yàn)收形式、驗(yàn)收內(nèi)容、驗(yàn)收申請(qǐng)、驗(yàn)收程序、驗(yàn)收結(jié)論。一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的文件依據(jù)

1.2014年12月，國(guó)務(wù)院4一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的文件依據(jù)

5.企業(yè)與科技管理部門簽訂的合同。合同中關(guān)于項(xiàng)目實(shí)施期間、經(jīng)費(fèi)支出科目類別、用途、金額等的規(guī)定是經(jīng)費(fèi)開支的基本依據(jù)。6.2009年7月，省科技廳浙科發(fā)計(jì)【2009】159號(hào)《浙江省財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)性意見

》

主要內(nèi)容：對(duì)企業(yè)科技經(jīng)費(fèi)的核算，分《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)核算方法提出指導(dǎo)性意見，供企業(yè)參考。4.

2014年1月，蕭山區(qū)科技局，蕭科【2014】31號(hào)《蕭山區(qū)區(qū)級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目實(shí)施管理辦法》主要內(nèi)容：職責(zé)劃分、項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施、檢查驗(yàn)收、經(jīng)費(fèi)管理等。一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的文件依據(jù)

5.企業(yè)與科技管理部門簽訂的5二、科技項(xiàng)目核算要求

二、科技項(xiàng)目核算要求

6核算中的問題1、重復(fù)申報(bào)：同一研發(fā)內(nèi)容，更改名稱后在不同部門申報(bào)。2、未單獨(dú)核算：（1）故意未單獨(dú)核算：（2）過失的未單獨(dú)核算：項(xiàng)目與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)、人員更換、不知道項(xiàng)目管理要求（不分項(xiàng)目、不分資金來(lái)源、不分資金支出類型）。3、經(jīng)費(fèi)支出不符合規(guī)定。4、自籌資金不到位。5、違規(guī)使用專項(xiàng)資金：虛假發(fā)票、虛構(gòu)勞務(wù)支出、加工測(cè)試、協(xié)作費(fèi)支出套現(xiàn)等。6、其他：核算中的問題7（1）概念問題項(xiàng)目支出與項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出。（2）時(shí)點(diǎn)問題

a、科技合同書中承諾的技術(shù)研發(fā)計(jì)劃時(shí)間與研發(fā)經(jīng)費(fèi)發(fā)生時(shí)間基本不吻合。

b、項(xiàng)目技術(shù)研發(fā)初始就產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。（1）概念問題8（一）單獨(dú)核算的界定

單獨(dú)核算的概念：唯一、明顯

按不同項(xiàng)目單獨(dú)核算；

按不同資金來(lái)源單獨(dú)核算。

兩條同時(shí)做到才是真正的單獨(dú)核算。

二、科技項(xiàng)目核算要求（一）單獨(dú)核算的界定

單獨(dú)核算的概念：唯一、明顯

9二、科技項(xiàng)目核算要求浙財(cái)教〔2012〕357號(hào)《浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法

》第18條、第19條關(guān)于單獨(dú)核算的規(guī)定◆單獨(dú)核算：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行單獨(dú)核算承擔(dān)單位及合作單位都應(yīng)實(shí)現(xiàn)單獨(dú)核算◆實(shí)現(xiàn)方式：在單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目(分別設(shè)收入和支出科目）；在單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中設(shè)輔助明細(xì)賬二、科技項(xiàng)目核算要求浙財(cái)教〔2012〕357號(hào)10二、科技項(xiàng)目核算要求●以下幾種情形均屬于未達(dá)到“分別單獨(dú)核算”的要求：（1）單位未單設(shè)會(huì)計(jì)科目或者輔助賬對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算，而是將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)與單位其他業(yè)務(wù)混同核算；

（支出科目包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等多個(gè)，沒有設(shè)項(xiàng)目輔助核算或二級(jí)、三級(jí)核算）應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目：開發(fā)成本，管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)，專項(xiàng)應(yīng)付款應(yīng)設(shè)置的輔助賬：在一級(jí)科目下，設(shè)二級(jí)科目，或者建立輔助賬。（2）單位設(shè)會(huì)計(jì)科目或輔助賬對(duì)項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行了單獨(dú)核算，但未對(duì)自籌經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算；（3）單位設(shè)會(huì)計(jì)科目或輔助賬對(duì)項(xiàng)目自籌經(jīng)費(fèi)進(jìn)行了單獨(dú)核算，但未對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算；二、科技項(xiàng)目核算要求●以下幾種情形均屬于未達(dá)到“分別單獨(dú)核算11二、科技項(xiàng)目核算要求（4）對(duì)研發(fā)費(fèi)單獨(dú)核算，但未分項(xiàng)目；（某公司科目設(shè)置到“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)”為止，共發(fā)生400萬(wàn)元，未分項(xiàng)目。另做臺(tái)賬，其中A項(xiàng)目120萬(wàn)元，B項(xiàng)目280萬(wàn)元）

（5）單位設(shè)會(huì)計(jì)科目或輔助賬對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行了單獨(dú)核算，但未將各級(jí)財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)分別單獨(dú)核算；

（C項(xiàng)目的研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中，市財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)支出50萬(wàn)元，自籌經(jīng)費(fèi)支出450萬(wàn)元。全部在“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)-C項(xiàng)目”下核算,財(cái)政、自籌未分開。）（6）其他不規(guī)范的做法：

（B項(xiàng)目屬于一大項(xiàng)目研發(fā)內(nèi)容的一部分，僅按大項(xiàng)目單獨(dú)核算，未對(duì)B項(xiàng)目單獨(dú)核算。

項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)，企業(yè)提供的清單D項(xiàng)目共研發(fā)支出300萬(wàn)元，其中220萬(wàn)元單獨(dú)核算，其余測(cè)試費(fèi)50萬(wàn)元、合作費(fèi)30萬(wàn)在制造費(fèi)用中核算。）二、科技項(xiàng)目核算要求12二、科技項(xiàng)目核算要求●未做到單獨(dú)核算，如何整改

1、研發(fā)類項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)： 按照規(guī)范的核算方法重新編制記賬憑證并登記入賬。

2、設(shè)備類項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)： 固定資產(chǎn)核算科目中單設(shè)二級(jí)明細(xì)“固定資產(chǎn)-**項(xiàng)目-省才財(cái)政資金/自籌資金”以前已結(jié)賬賬簿無(wú)法調(diào)整的，可采取在記賬憑證、發(fā)票原件上蓋項(xiàng)目章的方式。如“省科技廳**項(xiàng)目——省級(jí)財(cái)政資金”等二、科技項(xiàng)目核算要求●未做到單獨(dú)核算，如何整改13二、科技項(xiàng)目核算要求（二）核算方法●浙科發(fā)計(jì)（2009）159號(hào)《省財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)性意見》●《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也適用）：1、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收入：通過“遞延收益”科目核算財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出：通過“開發(fā)支出”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)”科目核算

注意事項(xiàng)：設(shè)好項(xiàng)目名稱、資金來(lái)源、科目分類等下級(jí)科目二、科技項(xiàng)目核算要求（二）核算方法14二、科技項(xiàng)目核算要求◆例：2014年收到省科技專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元，當(dāng)年支出50萬(wàn)元（研發(fā)費(fèi)40萬(wàn)，設(shè)備10萬(wàn)）。收到專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：借：銀行存款100萬(wàn)貸：遞延收益—**項(xiàng)目—省財(cái)政經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)支出研發(fā)費(fèi)：借：開發(fā)支出—**項(xiàng)目—省財(cái)政經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)貸：銀行存款等40萬(wàn)二、科技項(xiàng)目核算要求◆例：2014年收到省科技專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)115二、科技項(xiàng)目核算要求用財(cái)政專項(xiàng)購(gòu)買設(shè)備等：借：固定資產(chǎn)——**項(xiàng)目——省財(cái)政經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)貸：銀行存款等10萬(wàn)計(jì)提折舊：借：研發(fā)支出—**項(xiàng)目—省財(cái)政經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)貸：累計(jì)折舊5萬(wàn)年末，將直接發(fā)生的研發(fā)支出額和折舊轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用，并按同等金額轉(zhuǎn)銷遞延收益：借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)—**項(xiàng)目—省財(cái)政經(jīng)費(fèi)

45萬(wàn)

貸：研發(fā)支出—**項(xiàng)目—省財(cái)政經(jīng)費(fèi)45萬(wàn)借：遞延收益—**項(xiàng)目—省財(cái)政經(jīng)費(fèi)45萬(wàn)貸：營(yíng)業(yè)外收入45萬(wàn)

二、科技項(xiàng)目核算要求用財(cái)政專項(xiàng)購(gòu)買設(shè)備等：16二、科技項(xiàng)目核算要求2、企業(yè)自籌項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)： 來(lái)源：資金一般是企業(yè)自有，以支代籌確認(rèn)，不需做賬務(wù)處理；支出：核算同財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，只是單獨(dú)核算科目設(shè)置不同：“研發(fā)支出—**項(xiàng)目—自籌經(jīng)費(fèi)”二、科技項(xiàng)目核算要求2、企業(yè)自籌項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)：17二、科技項(xiàng)目核算要求●《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》：1、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收入：通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目貸方核算財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出：通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目借方核算收到專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：借：銀行存款100萬(wàn)貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—**項(xiàng)目—省財(cái)政經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)支出研發(fā)費(fèi)：借：專項(xiàng)應(yīng)付款—**項(xiàng)目—省財(cái)政經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)貸：銀行存款等40萬(wàn)用財(cái)政專項(xiàng)購(gòu)買設(shè)備等：借：固定資產(chǎn)——**項(xiàng)目——省財(cái)政經(jīng)費(fèi)

10萬(wàn)貸：銀行存款等10萬(wàn)同時(shí)：借：專項(xiàng)應(yīng)付款—**項(xiàng)目—省財(cái)政經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—**項(xiàng)目10萬(wàn)二、科技項(xiàng)目核算要求●《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》：18二、科技項(xiàng)目核算要求2、企業(yè)自籌項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)： 來(lái)源：資金一般是企業(yè)自有，以支代籌確認(rèn)，不需做賬務(wù)處理支出：核算同財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，只是三級(jí)科目設(shè)置不同：管理費(fèi)用—**項(xiàng)目—自籌經(jīng)費(fèi)二、科技項(xiàng)目核算要求2、企業(yè)自籌項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)：19二、科技項(xiàng)目核算要求●事后補(bǔ)助、貸款貼息項(xiàng)目事后補(bǔ)助項(xiàng)目，收到各級(jí)財(cái)政撥款：借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入（企業(yè)會(huì)計(jì)制度）或貸：營(yíng)業(yè)外收入（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）貸款貼息撥款：借：銀行存款貸：在建工程或固定資產(chǎn)（資本化部分）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未資本化部分）二、科技項(xiàng)目核算要求●事后補(bǔ)助、貸款貼息項(xiàng)目20（三）項(xiàng)目支出與項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出（高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)核算、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)、軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)）區(qū)別（三）項(xiàng)目支出與項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出（高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)核算、企業(yè)技21三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的調(diào)整

三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的調(diào)整

22三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

（一）省部級(jí)科技項(xiàng)目，關(guān)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)調(diào)整事宜規(guī)定較為明確兩類調(diào)整事項(xiàng)：1、需報(bào)批的調(diào)整事項(xiàng)（總預(yù)算和承擔(dān)單位、合作單位預(yù)算變更）2、可以自行調(diào)整的事項(xiàng)（各經(jīng)費(fèi)支出科目預(yù)算調(diào)整）文件依據(jù)：浙財(cái)教（2012）357號(hào)《浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》第21條三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

（一）省部級(jí)科技項(xiàng)目，關(guān)于項(xiàng)目23三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

調(diào)整方式調(diào)整內(nèi)容注意事項(xiàng)文件依據(jù)總預(yù)算、承擔(dān)單位的調(diào)整（需報(bào)批）1、課題預(yù)算總額調(diào)整，課題承擔(dān)單位變更等應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。

2、相關(guān)國(guó)家科技計(jì)劃課題總預(yù)算不變，課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)科技部門批準(zhǔn)。得到批復(fù)才有效

財(cái)教（2011）434號(hào)《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》、

浙財(cái)教（2012）357號(hào)《浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》

支出科目間的調(diào)整1、五可調(diào)：材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算，課題組申請(qǐng)，承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在財(cái)務(wù)檢查、驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)。（取消10%，5萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)）企業(yè)需制定相關(guān)科技經(jīng)費(fèi)管理制度，制度中應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整自行審批的程序、部門作出規(guī)定。2、六不增：設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、合作協(xié)作研究與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)只能調(diào)減不能調(diào)增。兩類：設(shè)備類；與人直接有關(guān)的支出3、一不動(dòng)：間接費(fèi)用不得調(diào)整?？?jī)效支出不得超過預(yù)算4、可調(diào)劑使用的：會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)，課題實(shí)施中發(fā)生的三項(xiàng)支出之間可以調(diào)劑使用，但不得突破三項(xiàng)支出預(yù)算總額(適用于尚未驗(yàn)收的所有項(xiàng)目)

國(guó)發(fā)（2014）11號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

調(diào)整方式調(diào)整內(nèi)容注意事項(xiàng)文件24三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

1、

總預(yù)算、承擔(dān)單位的調(diào)整（需報(bào)批）（1）課題預(yù)算總額調(diào)整，課題承擔(dān)單位變更等應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。

（2）相關(guān)國(guó)家科技計(jì)劃課題總預(yù)算不變，課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)科技部門批準(zhǔn)。三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

1、

總預(yù)算、承擔(dān)單位的調(diào)整25三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

2、

支出科目間的調(diào)整（1）五可調(diào)：材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算，課題組申請(qǐng)，承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在財(cái)務(wù)檢查、驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)。（取消10%，5萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)）企業(yè)需制定相關(guān)科技經(jīng)費(fèi)管理制度，制度中應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整自行審批的程序、部門作出規(guī)定。三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

2、

支出科目間的調(diào)整（1）26三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

（2）六不增：設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、合作協(xié)作研究與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)只能調(diào)減不能調(diào)增。兩類：設(shè)備類；與人直接有關(guān)的支出（3）一不動(dòng)：間接費(fèi)用不得調(diào)整?？?jī)效支出不得超過預(yù)算三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

（2）六不增：設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)27三、經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

（4）可調(diào)劑使用的：會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)，課題實(shí)施中發(fā)生的三項(xiàng)支出之間可以調(diào)劑使用，但不得突破三項(xiàng)支出預(yù)算總額(適用于尚未驗(yàn)收的所有項(xiàng)目)國(guó)發(fā)（2014）11號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》三、經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

（4）可調(diào)劑使用的：會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、28（二）

市、區(qū)級(jí)科技經(jīng)費(fèi)的調(diào)整1、市級(jí)科技項(xiàng)目：項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算中項(xiàng)目承擔(dān)自籌經(jīng)費(fèi)需要調(diào)整，往下調(diào)整幅度10%以內(nèi)的，需在項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告中詳細(xì)說明調(diào)整理由，并在項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)予以確認(rèn)，往下調(diào)整幅度超過10%（含），按項(xiàng)目歸口，須經(jīng)市科委相關(guān)職能處室審核，提出是否同意調(diào)整意見，由計(jì)劃財(cái)務(wù)處報(bào)委分管計(jì)劃財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后（必要時(shí)請(qǐng)相關(guān)專家提出意見建議），方可調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。2、區(qū)級(jí)科技項(xiàng)目：未涉及。參照省市級(jí)規(guī)定。（二）

市、區(qū)級(jí)科技經(jīng)費(fèi)的調(diào)整29四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理30四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

①直接費(fèi)用系與研究開發(fā)直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他支出等。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)類別

浙財(cái)教【2012】357號(hào)《浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法

》第7條：直接費(fèi)用第8條：間接費(fèi)用四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

①直接費(fèi)用系與研究開發(fā)直接相關(guān)的費(fèi)31四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

②間接費(fèi)用是指無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及績(jī)效支出等。其中績(jī)效支出是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位為提高科研工作績(jī)效安排的相關(guān)支出。③間接費(fèi)用使用分段超額累退比例法計(jì)算并實(shí)行總額控制，按照不超過課題經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的一定比例核定。

四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

②間接費(fèi)用是指無(wú)法在直接費(fèi)用中列支32四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆設(shè)備費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)周期以內(nèi)發(fā)生的以下三類費(fèi)用：——購(gòu)置或試制專用儀器設(shè)備——對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造——租賃外單位設(shè)備△不應(yīng)列支預(yù)算外設(shè)備；△應(yīng)有完整的設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支范圍：業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，實(shí)質(zhì)重于形式原則四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆設(shè)備費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)周期以33四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆材料費(fèi)：材料費(fèi)是指課題研究開發(fā)過程中消耗的各種原材料、輔助材料等的采購(gòu)及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用?！髁兄?yīng)有合同、發(fā)票及完整的材料驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)單據(jù)；△不得列支大量的日常辦公耗材；△不可以在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料。注：總量控制，調(diào)增調(diào)減依據(jù)充分。四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆材料費(fèi)：材料費(fèi)是指課題研究開發(fā)34四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)：是指在課題研究過程中支付給外單位（包括課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用?！髁兄?yīng)當(dāng)提供發(fā)票、委托合同、測(cè)試結(jié)果報(bào)告、測(cè)試單位資質(zhì)證明；△在課題承擔(dān)單位（包括合作單位）內(nèi)進(jìn)行測(cè)試，承擔(dān)單位的測(cè)試化驗(yàn)加工部門應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位，并應(yīng)有內(nèi)部委托、內(nèi)部結(jié)算的有關(guān)規(guī)定和結(jié)算憑證；△不得以測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)的名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)。△本單位用于測(cè)試所領(lǐng)用的材料：歸類-材料費(fèi)四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)：是指在課題研究35四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆燃料動(dòng)力費(fèi)：在課題研究過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等?！鞑荒軉为?dú)計(jì)量的儀器設(shè)備、科學(xué)裝置以及實(shí)驗(yàn)室日常運(yùn)行的水、電、氣、暖等支出屬于間接費(fèi)用的開支范圍，不能再重復(fù)列支或分?jǐn)?。四、科技?xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆燃料動(dòng)力費(fèi)：在課題研究過程中相36四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理◆會(huì)議費(fèi)：是指在課題研究過程中為組織開展學(xué)術(shù)研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項(xiàng)目或課題等活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用?！鲿?huì)議費(fèi)支出手續(xù)要完備，要有預(yù)算單、會(huì)議通知、參加人員簽到表等；△會(huì)議開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁鋪張浪費(fèi)；△嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模、會(huì)議數(shù)量和會(huì)期；△嚴(yán)禁開支招待費(fèi)、禮品費(fèi)和旅游費(fèi)用等不合理支出?！翊嬖趩栴}：報(bào)銷依據(jù)不全；在杭人員會(huì)議中含住宿費(fèi)；費(fèi)用嚴(yán)重招標(biāo)四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理◆會(huì)議費(fèi)：是指在課題研究過程中為組織37四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理◆差旅費(fèi)：是指在課題研究過程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)用等。△出差人員應(yīng)為課題組成員；△列支差旅費(fèi)應(yīng)提供出差審批表和有關(guān)原始票據(jù)，出差目的、事由、出差人數(shù)等信息應(yīng)當(dāng)齊全；△嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)；△嚴(yán)禁列支旅游費(fèi)、景點(diǎn)門票?！翊嬖诘膯栴}：信息不全，無(wú)法判斷與項(xiàng)目相關(guān)性；報(bào)銷票據(jù)與報(bào)銷事由無(wú)法相互映證（大批火車票、出租車票、飛機(jī)票，連號(hào)的出租車票，與報(bào)銷單目的地不同的交通票據(jù)）四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理◆差旅費(fèi)：是指在課題研究過程中開展科38四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理◆合作、協(xié)作研究與交流費(fèi)：是指項(xiàng)目研究過程中支付給國(guó)際、國(guó)內(nèi)合作協(xié)作科研機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，項(xiàng)目研究人員出國(guó)及外國(guó)專家來(lái)華工作的費(fèi)用。國(guó)際合作與交流費(fèi)由項(xiàng)目承擔(dān)單位統(tǒng)一管理，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和省外事經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定。四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理◆合作、協(xié)作研究與交流費(fèi)：是指項(xiàng)目研39四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理國(guó)際交流費(fèi)：△出國(guó)人員應(yīng)當(dāng)為課題組成員；△出國(guó)任務(wù)應(yīng)當(dāng)與課題任務(wù)相關(guān)；△出訪目的地、國(guó)別、天數(shù)次數(shù)和人員規(guī)模應(yīng)與預(yù)算相符；△列支出國(guó)費(fèi)用要有邀請(qǐng)函、批件、國(guó)外行程單、出國(guó)調(diào)研報(bào)告等憑據(jù)；△嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于出國(guó)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。合作費(fèi)：△合作內(nèi)容應(yīng)和項(xiàng)目緊密相關(guān)；△合作方應(yīng)具備人員、設(shè)備、資質(zhì)等承擔(dān)相應(yīng)的研發(fā)任務(wù)的條件。四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理國(guó)際交流費(fèi)：40四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理●存在問題：△旅行社發(fā)票作為國(guó)際合作交流費(fèi)支出；△以委托測(cè)試等的名義將科研任務(wù)外包；△向合同規(guī)定的合作單位以外的其他單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)；△以合作方式將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移到利益相關(guān)人（關(guān)聯(lián)方等）謀取私利………四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理●存在問題：41四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆出版／文獻(xiàn)／信息傳播／知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)：購(gòu)買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請(qǐng)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。△大宗專業(yè)資料和軟件購(gòu)置費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)有預(yù)算批復(fù)；△不得列支一般辦公軟件、廣告費(fèi)、普通通信費(fèi)等，如移動(dòng)電話費(fèi)●存在問題：專利費(fèi)年費(fèi)不應(yīng)列支四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆出版／文獻(xiàn)／信息傳播／知識(shí)產(chǎn)權(quán)42四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆勞務(wù)費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究過程中支付給直接參加項(xiàng)目研究人員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和臨時(shí)聘用人員等勞務(wù)性費(fèi)用△支付范圍應(yīng)符合管理辦法的規(guī)定；△應(yīng)按照預(yù)算書的要求據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)計(jì)提；△除按預(yù)算書和有關(guān)規(guī)定支出高校畢業(yè)生社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)助外，不得支出其他人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；△原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身份證號(hào)、負(fù)責(zé)工作、勞務(wù)時(shí)間、本人簽字等信息。工資薪金性質(zhì)的應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬。●存在問題： △虛假勞務(wù)合同、代簽代領(lǐng)、虛構(gòu)勞務(wù)清單，套取資金 △支付勞務(wù)公司的勞務(wù)費(fèi)問題；非研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆勞務(wù)費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究過程中支43四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆專家咨詢費(fèi)：是指在課題研究過程中支付給臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專家的費(fèi)用?！髦Ц斗秶鷳?yīng)符合管理辦法的規(guī)定；△只能支付給個(gè)人，不能支付給單位；△不能列支博士、碩士研究生因?qū)W位論文答辯、論文修改發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用；△原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身份證號(hào)、咨詢內(nèi)容、咨詢時(shí)間、本人簽字等信息。與會(huì)議有關(guān)的專家咨詢費(fèi)，應(yīng)與會(huì)議費(fèi)支出的時(shí)間、會(huì)議內(nèi)容相印證、四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆專家咨詢費(fèi)：是指在課題研究過程44四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆專家咨詢費(fèi)：△專家咨詢費(fèi)支出金額合理：不同方式（會(huì)議、通訊）、天數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)，支付金額不同；以會(huì)議形式咨詢，開支參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)人員500—800元/人天、其他專業(yè)人員300—500元/人天，會(huì)期超過兩天，第三天●及以后的標(biāo)準(zhǔn)參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)人員300—400元/人天、其他專業(yè)人員200-300元/人天；以通訊形式組織咨詢，開支參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)人員60—100元/人次、其他專業(yè)人員40—80元/人次?！饕獙?duì)專家身份進(jìn)行甑別，課題組成員、勞務(wù)人員、相關(guān)管理人員不得領(lǐng)取專家咨詢費(fèi)。●四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆專家咨詢費(fèi)：●45四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

●存在問題：以支付企業(yè)的咨詢服務(wù)費(fèi)，列入“專家咨詢費(fèi)”；發(fā)放單信息不全；代領(lǐng)；缺少身份證明；同一人，同時(shí)領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)

建議：盡量通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

●存在問題：46四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆其他支出：是指在課題研究過程中發(fā)生的除上述費(fèi)用之外的其他支出。△不能填列課題實(shí)施前發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出、獎(jiǎng)勵(lì)支出以及不可預(yù)見費(fèi)用；△支出內(nèi)容不應(yīng)與前述預(yù)算科目的支出內(nèi)容重復(fù)列支；△支出內(nèi)容要與課題任務(wù)密切相關(guān)。四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆其他支出：是指在課題研究過程中47四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理◆間接費(fèi)用：是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實(shí)施課題過程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括：管理費(fèi)用和激勵(lì)支出。

△現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋水、電、氣、暖消耗△有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出△績(jī)效支出（要求各單位要制定具體的管理辦法）（如預(yù)算中對(duì)激勵(lì)支出有具體金額，不得超支。）四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理◆間接費(fèi)用：是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在48四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

間接費(fèi)用：1、間接費(fèi)用按課題統(tǒng)一核定，實(shí)行總額控制。2、間接費(fèi)用分別納入各自單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。3、承擔(dān)單位和課題組不得再變相在課題內(nèi)列支和攤銷各項(xiàng)費(fèi)用，包括：課題所在單位和實(shí)驗(yàn)室日常運(yùn)行支出，如大量的辦公用品支出、水電氣暖、汽油費(fèi)、電話費(fèi)、餐費(fèi)等。●存在問題：計(jì)提未用，無(wú)攤銷依據(jù)四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

間接費(fèi)用：49四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理●假發(fā)票：真事假票、假票假事、假事真票、票實(shí)不符（火車票）●超范圍支出：個(gè)人消費(fèi)性支出（汽油費(fèi)、通訊費(fèi)），差旅會(huì)議費(fèi)包含觀光旅游等，列支招待費(fèi)●管理不規(guī)范：未履行政府采購(gòu)或招投標(biāo)程序；無(wú)材料出入庫(kù)制度，以購(gòu)代耗；大額、大量調(diào)賬；結(jié)題前突擊花錢；執(zhí)行率偏低等●支出分?jǐn)偀o(wú)依據(jù)（折舊、人工、房租等）；報(bào)銷單據(jù)上僅注明研發(fā)用，未注明項(xiàng)目名稱其他：1、各類不規(guī)范的經(jīng)費(fèi)支出情況四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理●假發(fā)票：真事假票、假票假事、假事真50四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

其他：2、強(qiáng)調(diào)自籌資金的到位承諾提供配套資金和自籌資金的項(xiàng)目，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)履行合同的約定，及時(shí)足額提供配套資金(必須90%以上)，落實(shí)自籌資金，保障項(xiàng)目正常實(shí)施。配套資金和自籌資金應(yīng)當(dāng)以貨幣資金形式投入，與財(cái)政補(bǔ)助資金一并納入項(xiàng)目預(yù)算，統(tǒng)一管理。

市科委的項(xiàng)目管理辦法：●舊的驗(yàn)收辦法沒有對(duì)此作出規(guī)定；●《杭州市科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法（試行）》杭科計(jì)〔2014〕3號(hào)：自籌下調(diào)10%以內(nèi)的：總結(jié)報(bào)告中詳細(xì)說明調(diào)整理由，在項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)；往下調(diào)整幅度超過10%（含），須經(jīng)市科委相關(guān)職能處室審核，提出是否同意調(diào)整意見，由計(jì)劃財(cái)務(wù)處報(bào)委分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后（必要時(shí)請(qǐng)相關(guān)專家提出意見建議），方可調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算?！唇?jīng)批準(zhǔn)不得低于90%。否則驗(yàn)收不合格。四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

其他：2、強(qiáng)調(diào)自籌資金的到位51四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

其他：3、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的期間以合同規(guī)定的開始期間為準(zhǔn)提前：不可以退后：根據(jù)情況舉例：合同期間為2012年1月至2014年12月2012年之前的投入：不認(rèn)可2015年1月及以后的投入：到期三個(gè)月之內(nèi)申請(qǐng)驗(yàn)收；延遲驗(yàn)收的申請(qǐng)；突擊花錢。四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

其他：3、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的期間以合52四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

其他：4、科研項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的建設(shè)科研項(xiàng)目：項(xiàng)目管理制度（負(fù)責(zé)人、立項(xiàng)、審批、日常監(jiān)督管理）經(jīng)費(fèi)管理制度（預(yù)算、經(jīng)費(fèi)開支范圍、審核流程等）內(nèi)控內(nèi)容完整性：間接費(fèi)用管理，激勵(lì)支出管理，預(yù)算調(diào)整管理四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

其他：4、科研項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的建設(shè)科53

浙江新中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所省科技廳科技項(xiàng)目審計(jì)資質(zhì)市科委重大科技專項(xiàng)審計(jì)資質(zhì)財(cái)政部、科技部、工信部、住建部、環(huán)保部、農(nóng)業(yè)部等民口重大科技專項(xiàng)審計(jì)資質(zhì)國(guó)防科工委軍工項(xiàng)目審計(jì)資質(zhì)

浙江新中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所省科技廳科技項(xiàng)目審計(jì)資質(zhì)市科委重大科54END謝謝各位！END55企業(yè)科技經(jīng)費(fèi)核算和管理

要點(diǎn)浙江新中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所企業(yè)科技經(jīng)費(fèi)核算和管理

要點(diǎn)56一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的文件依據(jù)

二、科技項(xiàng)目核算要求三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理主要內(nèi)容：一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的文件依據(jù)

二、科技項(xiàng)目核算要求三、57一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的文件依據(jù)

一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的文件依據(jù)

58一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的文件依據(jù)

1.2014年12月，國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔2014〕11號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》相關(guān)內(nèi)容：改進(jìn)科研項(xiàng)目資金管理，如調(diào)整勞務(wù)費(fèi)開支范圍，將項(xiàng)目臨時(shí)聘用人員的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助納入勞務(wù)費(fèi)科目中列支。進(jìn)一步下放預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限。加強(qiáng)科研項(xiàng)目和資金監(jiān)管。改進(jìn)科研項(xiàng)目資金結(jié)算方式2.2012年12月，省財(cái)政廳省科技廳省人社廳浙財(cái)教【2012】357號(hào)《浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法

》主要內(nèi)容：經(jīng)費(fèi)的開支范圍，支出的管理（單獨(dú)核算等），預(yù)算調(diào)整的規(guī)定，結(jié)余資金的使用，監(jiān)督檢查3.2014年1月，杭州市科委

杭科計(jì)〔2014〕3號(hào)《杭州市科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法（試行）》

主要內(nèi)容：項(xiàng)目驗(yàn)收形式、驗(yàn)收內(nèi)容、驗(yàn)收申請(qǐng)、驗(yàn)收程序、驗(yàn)收結(jié)論。一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的文件依據(jù)

1.2014年12月，國(guó)務(wù)院59一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的文件依據(jù)

5.企業(yè)與科技管理部門簽訂的合同。合同中關(guān)于項(xiàng)目實(shí)施期間、經(jīng)費(fèi)支出科目類別、用途、金額等的規(guī)定是經(jīng)費(fèi)開支的基本依據(jù)。6.2009年7月，省科技廳浙科發(fā)計(jì)【2009】159號(hào)《浙江省財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)性意見

》

主要內(nèi)容：對(duì)企業(yè)科技經(jīng)費(fèi)的核算，分《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)核算方法提出指導(dǎo)性意見，供企業(yè)參考。4.

2014年1月，蕭山區(qū)科技局，蕭科【2014】31號(hào)《蕭山區(qū)區(qū)級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目實(shí)施管理辦法》主要內(nèi)容：職責(zé)劃分、項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施、檢查驗(yàn)收、經(jīng)費(fèi)管理等。一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的文件依據(jù)

5.企業(yè)與科技管理部門簽訂的60二、科技項(xiàng)目核算要求

二、科技項(xiàng)目核算要求

61核算中的問題1、重復(fù)申報(bào)：同一研發(fā)內(nèi)容，更改名稱后在不同部門申報(bào)。2、未單獨(dú)核算：（1）故意未單獨(dú)核算：（2）過失的未單獨(dú)核算：項(xiàng)目與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)、人員更換、不知道項(xiàng)目管理要求（不分項(xiàng)目、不分資金來(lái)源、不分資金支出類型）。3、經(jīng)費(fèi)支出不符合規(guī)定。4、自籌資金不到位。5、違規(guī)使用專項(xiàng)資金：虛假發(fā)票、虛構(gòu)勞務(wù)支出、加工測(cè)試、協(xié)作費(fèi)支出套現(xiàn)等。6、其他：核算中的問題62（1）概念問題項(xiàng)目支出與項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出。（2）時(shí)點(diǎn)問題

a、科技合同書中承諾的技術(shù)研發(fā)計(jì)劃時(shí)間與研發(fā)經(jīng)費(fèi)發(fā)生時(shí)間基本不吻合。

b、項(xiàng)目技術(shù)研發(fā)初始就產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。（1）概念問題63（一）單獨(dú)核算的界定

單獨(dú)核算的概念：唯一、明顯

按不同項(xiàng)目單獨(dú)核算；

按不同資金來(lái)源單獨(dú)核算。

兩條同時(shí)做到才是真正的單獨(dú)核算。

二、科技項(xiàng)目核算要求（一）單獨(dú)核算的界定

單獨(dú)核算的概念：唯一、明顯

64二、科技項(xiàng)目核算要求浙財(cái)教〔2012〕357號(hào)《浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法

》第18條、第19條關(guān)于單獨(dú)核算的規(guī)定◆單獨(dú)核算：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行單獨(dú)核算承擔(dān)單位及合作單位都應(yīng)實(shí)現(xiàn)單獨(dú)核算◆實(shí)現(xiàn)方式：在單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目(分別設(shè)收入和支出科目）；在單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中設(shè)輔助明細(xì)賬二、科技項(xiàng)目核算要求浙財(cái)教〔2012〕357號(hào)65二、科技項(xiàng)目核算要求●以下幾種情形均屬于未達(dá)到“分別單獨(dú)核算”的要求：（1）單位未單設(shè)會(huì)計(jì)科目或者輔助賬對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算，而是將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)與單位其他業(yè)務(wù)混同核算；

（支出科目包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等多個(gè)，沒有設(shè)項(xiàng)目輔助核算或二級(jí)、三級(jí)核算）應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目：開發(fā)成本，管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)，專項(xiàng)應(yīng)付款應(yīng)設(shè)置的輔助賬：在一級(jí)科目下，設(shè)二級(jí)科目，或者建立輔助賬。（2）單位設(shè)會(huì)計(jì)科目或輔助賬對(duì)項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行了單獨(dú)核算，但未對(duì)自籌經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算；（3）單位設(shè)會(huì)計(jì)科目或輔助賬對(duì)項(xiàng)目自籌經(jīng)費(fèi)進(jìn)行了單獨(dú)核算，但未對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算；二、科技項(xiàng)目核算要求●以下幾種情形均屬于未達(dá)到“分別單獨(dú)核算66二、科技項(xiàng)目核算要求（4）對(duì)研發(fā)費(fèi)單獨(dú)核算，但未分項(xiàng)目；（某公司科目設(shè)置到“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)”為止，共發(fā)生400萬(wàn)元，未分項(xiàng)目。另做臺(tái)賬，其中A項(xiàng)目120萬(wàn)元，B項(xiàng)目280萬(wàn)元）

（5）單位設(shè)會(huì)計(jì)科目或輔助賬對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行了單獨(dú)核算，但未將各級(jí)財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)分別單獨(dú)核算；

（C項(xiàng)目的研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中，市財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)支出50萬(wàn)元，自籌經(jīng)費(fèi)支出450萬(wàn)元。全部在“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)-C項(xiàng)目”下核算,財(cái)政、自籌未分開。）（6）其他不規(guī)范的做法：

（B項(xiàng)目屬于一大項(xiàng)目研發(fā)內(nèi)容的一部分，僅按大項(xiàng)目單獨(dú)核算，未對(duì)B項(xiàng)目單獨(dú)核算。

項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)，企業(yè)提供的清單D項(xiàng)目共研發(fā)支出300萬(wàn)元，其中220萬(wàn)元單獨(dú)核算，其余測(cè)試費(fèi)50萬(wàn)元、合作費(fèi)30萬(wàn)在制造費(fèi)用中核算。）二、科技項(xiàng)目核算要求67二、科技項(xiàng)目核算要求●未做到單獨(dú)核算，如何整改

1、研發(fā)類項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)： 按照規(guī)范的核算方法重新編制記賬憑證并登記入賬。

2、設(shè)備類項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)： 固定資產(chǎn)核算科目中單設(shè)二級(jí)明細(xì)“固定資產(chǎn)-**項(xiàng)目-省才財(cái)政資金/自籌資金”以前已結(jié)賬賬簿無(wú)法調(diào)整的，可采取在記賬憑證、發(fā)票原件上蓋項(xiàng)目章的方式。如“省科技廳**項(xiàng)目——省級(jí)財(cái)政資金”等二、科技項(xiàng)目核算要求●未做到單獨(dú)核算，如何整改68二、科技項(xiàng)目核算要求（二）核算方法●浙科發(fā)計(jì)（2009）159號(hào)《省財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)性意見》●《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也適用）：1、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收入：通過“遞延收益”科目核算財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出：通過“開發(fā)支出”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)”科目核算

注意事項(xiàng)：設(shè)好項(xiàng)目名稱、資金來(lái)源、科目分類等下級(jí)科目二、科技項(xiàng)目核算要求（二）核算方法69二、科技項(xiàng)目核算要求◆例：2014年收到省科技專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元，當(dāng)年支出50萬(wàn)元（研發(fā)費(fèi)40萬(wàn)，設(shè)備10萬(wàn)）。收到專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：借：銀行存款100萬(wàn)貸：遞延收益—**項(xiàng)目—省財(cái)政經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)支出研發(fā)費(fèi)：借：開發(fā)支出—**項(xiàng)目—省財(cái)政經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)貸：銀行存款等40萬(wàn)二、科技項(xiàng)目核算要求◆例：2014年收到省科技專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)170二、科技項(xiàng)目核算要求用財(cái)政專項(xiàng)購(gòu)買設(shè)備等：借：固定資產(chǎn)——**項(xiàng)目——省財(cái)政經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)貸：銀行存款等10萬(wàn)計(jì)提折舊：借：研發(fā)支出—**項(xiàng)目—省財(cái)政經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)貸：累計(jì)折舊5萬(wàn)年末，將直接發(fā)生的研發(fā)支出額和折舊轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用，并按同等金額轉(zhuǎn)銷遞延收益：借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)—**項(xiàng)目—省財(cái)政經(jīng)費(fèi)

45萬(wàn)

貸：研發(fā)支出—**項(xiàng)目—省財(cái)政經(jīng)費(fèi)45萬(wàn)借：遞延收益—**項(xiàng)目—省財(cái)政經(jīng)費(fèi)45萬(wàn)貸：營(yíng)業(yè)外收入45萬(wàn)

二、科技項(xiàng)目核算要求用財(cái)政專項(xiàng)購(gòu)買設(shè)備等：71二、科技項(xiàng)目核算要求2、企業(yè)自籌項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)： 來(lái)源：資金一般是企業(yè)自有，以支代籌確認(rèn)，不需做賬務(wù)處理；支出：核算同財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，只是單獨(dú)核算科目設(shè)置不同：“研發(fā)支出—**項(xiàng)目—自籌經(jīng)費(fèi)”二、科技項(xiàng)目核算要求2、企業(yè)自籌項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)：72二、科技項(xiàng)目核算要求●《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》：1、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收入：通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目貸方核算財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出：通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目借方核算收到專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：借：銀行存款100萬(wàn)貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—**項(xiàng)目—省財(cái)政經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)支出研發(fā)費(fèi)：借：專項(xiàng)應(yīng)付款—**項(xiàng)目—省財(cái)政經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)貸：銀行存款等40萬(wàn)用財(cái)政專項(xiàng)購(gòu)買設(shè)備等：借：固定資產(chǎn)——**項(xiàng)目——省財(cái)政經(jīng)費(fèi)

10萬(wàn)貸：銀行存款等10萬(wàn)同時(shí)：借：專項(xiàng)應(yīng)付款—**項(xiàng)目—省財(cái)政經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—**項(xiàng)目10萬(wàn)二、科技項(xiàng)目核算要求●《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》：73二、科技項(xiàng)目核算要求2、企業(yè)自籌項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)： 來(lái)源：資金一般是企業(yè)自有，以支代籌確認(rèn)，不需做賬務(wù)處理支出：核算同財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，只是三級(jí)科目設(shè)置不同：管理費(fèi)用—**項(xiàng)目—自籌經(jīng)費(fèi)二、科技項(xiàng)目核算要求2、企業(yè)自籌項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)：74二、科技項(xiàng)目核算要求●事后補(bǔ)助、貸款貼息項(xiàng)目事后補(bǔ)助項(xiàng)目，收到各級(jí)財(cái)政撥款：借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入（企業(yè)會(huì)計(jì)制度）或貸：營(yíng)業(yè)外收入（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）貸款貼息撥款：借：銀行存款貸：在建工程或固定資產(chǎn)（資本化部分）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未資本化部分）二、科技項(xiàng)目核算要求●事后補(bǔ)助、貸款貼息項(xiàng)目75（三）項(xiàng)目支出與項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出（高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)核算、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)、軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)）區(qū)別（三）項(xiàng)目支出與項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出（高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)核算、企業(yè)技76三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的調(diào)整

三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的調(diào)整

77三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

（一）省部級(jí)科技項(xiàng)目，關(guān)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)調(diào)整事宜規(guī)定較為明確兩類調(diào)整事項(xiàng)：1、需報(bào)批的調(diào)整事項(xiàng)（總預(yù)算和承擔(dān)單位、合作單位預(yù)算變更）2、可以自行調(diào)整的事項(xiàng)（各經(jīng)費(fèi)支出科目預(yù)算調(diào)整）文件依據(jù)：浙財(cái)教（2012）357號(hào)《浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》第21條三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

（一）省部級(jí)科技項(xiàng)目，關(guān)于項(xiàng)目78三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

調(diào)整方式調(diào)整內(nèi)容注意事項(xiàng)文件依據(jù)總預(yù)算、承擔(dān)單位的調(diào)整（需報(bào)批）1、課題預(yù)算總額調(diào)整，課題承擔(dān)單位變更等應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。

2、相關(guān)國(guó)家科技計(jì)劃課題總預(yù)算不變，課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)科技部門批準(zhǔn)。得到批復(fù)才有效

財(cái)教（2011）434號(hào)《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》、

浙財(cái)教（2012）357號(hào)《浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》

支出科目間的調(diào)整1、五可調(diào)：材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算，課題組申請(qǐng)，承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在財(cái)務(wù)檢查、驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)。（取消10%，5萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)）企業(yè)需制定相關(guān)科技經(jīng)費(fèi)管理制度，制度中應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整自行審批的程序、部門作出規(guī)定。2、六不增：設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、合作協(xié)作研究與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)只能調(diào)減不能調(diào)增。兩類：設(shè)備類；與人直接有關(guān)的支出3、一不動(dòng)：間接費(fèi)用不得調(diào)整。績(jī)效支出不得超過預(yù)算4、可調(diào)劑使用的：會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)，課題實(shí)施中發(fā)生的三項(xiàng)支出之間可以調(diào)劑使用，但不得突破三項(xiàng)支出預(yù)算總額(適用于尚未驗(yàn)收的所有項(xiàng)目)

國(guó)發(fā)（2014）11號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

調(diào)整方式調(diào)整內(nèi)容注意事項(xiàng)文件79三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

1、

總預(yù)算、承擔(dān)單位的調(diào)整（需報(bào)批）（1）課題預(yù)算總額調(diào)整，課題承擔(dān)單位變更等應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。

（2）相關(guān)國(guó)家科技計(jì)劃課題總預(yù)算不變，課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)科技部門批準(zhǔn)。三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

1、

總預(yù)算、承擔(dān)單位的調(diào)整80三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

2、

支出科目間的調(diào)整（1）五可調(diào)：材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算，課題組申請(qǐng)，承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在財(cái)務(wù)檢查、驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)。（取消10%，5萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)）企業(yè)需制定相關(guān)科技經(jīng)費(fèi)管理制度，制度中應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整自行審批的程序、部門作出規(guī)定。三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

2、

支出科目間的調(diào)整（1）81三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

（2）六不增：設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、合作協(xié)作研究與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)只能調(diào)減不能調(diào)增。兩類：設(shè)備類；與人直接有關(guān)的支出（3）一不動(dòng)：間接費(fèi)用不得調(diào)整?？?jī)效支出不得超過預(yù)算三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

（2）六不增：設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)82三、經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

（4）可調(diào)劑使用的：會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)，課題實(shí)施中發(fā)生的三項(xiàng)支出之間可以調(diào)劑使用，但不得突破三項(xiàng)支出預(yù)算總額(適用于尚未驗(yàn)收的所有項(xiàng)目)國(guó)發(fā)（2014）11號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》三、經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理

（4）可調(diào)劑使用的：會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、83（二）

市、區(qū)級(jí)科技經(jīng)費(fèi)的調(diào)整1、市級(jí)科技項(xiàng)目：項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算中項(xiàng)目承擔(dān)自籌經(jīng)費(fèi)需要調(diào)整，往下調(diào)整幅度10%以內(nèi)的，需在項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告中詳細(xì)說明調(diào)整理由，并在項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)予以確認(rèn)，往下調(diào)整幅度超過10%（含），按項(xiàng)目歸口，須經(jīng)市科委相關(guān)職能處室審核，提出是否同意調(diào)整意見，由計(jì)劃財(cái)務(wù)處報(bào)委分管計(jì)劃財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后（必要時(shí)請(qǐng)相關(guān)專家提出意見建議），方可調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。2、區(qū)級(jí)科技項(xiàng)目：未涉及。參照省市級(jí)規(guī)定。（二）

市、區(qū)級(jí)科技經(jīng)費(fèi)的調(diào)整84四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理85四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

①直接費(fèi)用系與研究開發(fā)直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他支出等。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)類別

浙財(cái)教【2012】357號(hào)《浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法

》第7條：直接費(fèi)用第8條：間接費(fèi)用四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

①直接費(fèi)用系與研究開發(fā)直接相關(guān)的費(fèi)86四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

②間接費(fèi)用是指無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及績(jī)效支出等。其中績(jī)效支出是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位為提高科研工作績(jī)效安排的相關(guān)支出。③間接費(fèi)用使用分段超額累退比例法計(jì)算并實(shí)行總額控制，按照不超過課題經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的一定比例核定。

四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

②間接費(fèi)用是指無(wú)法在直接費(fèi)用中列支87四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆設(shè)備費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)周期以內(nèi)發(fā)生的以下三類費(fèi)用：——購(gòu)置或試制專用儀器設(shè)備——對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造——租賃外單位設(shè)備△不應(yīng)列支預(yù)算外設(shè)備；△應(yīng)有完整的設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支范圍：業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，實(shí)質(zhì)重于形式原則四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆設(shè)備費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)周期以88四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆材料費(fèi)：材料費(fèi)是指課題研究開發(fā)過程中消耗的各種原材料、輔助材料等的采購(gòu)及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。△列支應(yīng)有合同、發(fā)票及完整的材料驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)單據(jù)；△不得列支大量的日常辦公耗材；△不可以在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料。注：總量控制，調(diào)增調(diào)減依據(jù)充分。四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆材料費(fèi)：材料費(fèi)是指課題研究開發(fā)89四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)：是指在課題研究過程中支付給外單位（包括課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用?！髁兄?yīng)當(dāng)提供發(fā)票、委托合同、測(cè)試結(jié)果報(bào)告、測(cè)試單位資質(zhì)證明；△在課題承擔(dān)單位（包括合作單位）內(nèi)進(jìn)行測(cè)試，承擔(dān)單位的測(cè)試化驗(yàn)加工部門應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位，并應(yīng)有內(nèi)部委托、內(nèi)部結(jié)算的有關(guān)規(guī)定和結(jié)算憑證；△不得以測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)的名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)。△本單位用于測(cè)試所領(lǐng)用的材料：歸類-材料費(fèi)四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)：是指在課題研究90四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆燃料動(dòng)力費(fèi)：在課題研究過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。△不能單獨(dú)計(jì)量的儀器設(shè)備、科學(xué)裝置以及實(shí)驗(yàn)室日常運(yùn)行的水、電、氣、暖等支出屬于間接費(fèi)用的開支范圍，不能再重復(fù)列支或分?jǐn)偂Ｋ?、科技?xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆燃料動(dòng)力費(fèi)：在課題研究過程中相91四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理◆會(huì)議費(fèi)：是指在課題研究過程中為組織開展學(xué)術(shù)研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項(xiàng)目或課題等活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用?！鲿?huì)議費(fèi)支出手續(xù)要完備，要有預(yù)算單、會(huì)議通知、參加人員簽到表等；△會(huì)議開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁鋪張浪費(fèi)；△嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模、會(huì)議數(shù)量和會(huì)期；△嚴(yán)禁開支招待費(fèi)、禮品費(fèi)和旅游費(fèi)用等不合理支出。●存在問題：報(bào)銷依據(jù)不全；在杭人員會(huì)議中含住宿費(fèi)；費(fèi)用嚴(yán)重招標(biāo)四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理◆會(huì)議費(fèi)：是指在課題研究過程中為組織92四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理◆差旅費(fèi)：是指在課題研究過程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)用等。△出差人員應(yīng)為課題組成員；△列支差旅費(fèi)應(yīng)提供出差審批表和有關(guān)原始票據(jù)，出差目的、事由、出差人數(shù)等信息應(yīng)當(dāng)齊全；△嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)；△嚴(yán)禁列支旅游費(fèi)、景點(diǎn)門票?！翊嬖诘膯栴}：信息不全，無(wú)法判斷與項(xiàng)目相關(guān)性；報(bào)銷票據(jù)與報(bào)銷事由無(wú)法相互映證（大批火車票、出租車票、飛機(jī)票，連號(hào)的出租車票，與報(bào)銷單目的地不同的交通票據(jù)）四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理◆差旅費(fèi)：是指在課題研究過程中開展科93四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理◆合作、協(xié)作研究與交流費(fèi)：是指項(xiàng)目研究過程中支付給國(guó)際、國(guó)內(nèi)合作協(xié)作科研機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，項(xiàng)目研究人員出國(guó)及外國(guó)專家來(lái)華工作的費(fèi)用。國(guó)際合作與交流費(fèi)由項(xiàng)目承擔(dān)單位統(tǒng)一管理，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和省外事經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定。四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理◆合作、協(xié)作研究與交流費(fèi)：是指項(xiàng)目研94四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理國(guó)際交流費(fèi)：△出國(guó)人員應(yīng)當(dāng)為課題組成員；△出國(guó)任務(wù)應(yīng)當(dāng)與課題任務(wù)相關(guān)；△出訪目的地、國(guó)別、天數(shù)次數(shù)和人員規(guī)模應(yīng)與預(yù)算相符；△列支出國(guó)費(fèi)用要有邀請(qǐng)函、批件、國(guó)外行程單、出國(guó)調(diào)研報(bào)告等憑據(jù)；△嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于出國(guó)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。合作費(fèi)：△合作內(nèi)容應(yīng)和項(xiàng)目緊密相關(guān)；△合作方應(yīng)具備人員、設(shè)備、資質(zhì)等承擔(dān)相應(yīng)的研發(fā)任務(wù)的條件。四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理國(guó)際交流費(fèi)：95四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理●存在問題：△旅行社發(fā)票作為國(guó)際合作交流費(fèi)支出；△以委托測(cè)試等的名義將科研任務(wù)外包；△向合同規(guī)定的合作單位以外的其他單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)；△以合作方式將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移到利益相關(guān)人（關(guān)聯(lián)方等）謀取私利………四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理●存在問題：96四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆出版／文獻(xiàn)／信息傳播／知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)：購(gòu)買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請(qǐng)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。△大宗專業(yè)資料和軟件購(gòu)置費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)有預(yù)算批復(fù)；△不得列支一般辦公軟件、廣告費(fèi)、普通通信費(fèi)等，如移動(dòng)電話費(fèi)●存在問題：專利費(fèi)年費(fèi)不應(yīng)列支四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆出版／文獻(xiàn)／信息傳播／知識(shí)產(chǎn)權(quán)97四、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

◆勞務(wù)費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究過程中支付給直接參加項(xiàng)目研究人員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和臨時(shí)聘用人員等勞務(wù)性費(fèi)用△支付范圍應(yīng)符合管理辦法的規(guī)定；△應(yīng)按照預(yù)算書的要求據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)計(jì)提；△除按預(yù)算書和有關(guān)規(guī)定支出高校畢業(yè)生社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)助外，不得支出其他人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；△原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身份證號(hào)、負(fù)責(zé)工作、勞務(wù)時(shí)間、本人簽字等信息。工資薪金性質(zhì)的應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬?！翊嬖趩栴}： △虛假勞務(wù)合同、代簽代領(lǐng)、虛構(gòu)勞務(wù)清單