CPA稅法四大稅種總結(jié)

第一章總論基本原則稅收法定原則核心，主體的權(quán)利義務(wù)、各構(gòu)成要素都需要法律確定稅收公平原則負(fù)擔(dān)能力相同稅負(fù)相同，不同則不同；且禁止無正當(dāng)理由對(duì)特定納稅人給予優(yōu)惠“居民個(gè)人綜合所得實(shí)施超額累進(jìn)稅率稅收效率原則資源獺配置和經(jīng)濟(jì)體制有效運(yùn)行+節(jié)約稅收征管成本實(shí)質(zhì)課稅原則根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)適用原則法律優(yōu)位原則效力：稅收法律〉稅收行政法規(guī)〉稅收行政規(guī)章法律不溯及既往原則新法實(shí)施后，新法實(shí)施之前的行為不適用新法，只沿用舊法新法優(yōu)于舊法原則新法效力〉舊法效力（有例外）特別法優(yōu)于普通法原則彳碎別特別法效力>高級(jí)別普通法效力實(shí)體從舊、程序從新原則實(shí)體法不具備溯及力；程序法在特定條件下具有一定溯及力.08.1.1前，企稅稅率為33%,申報(bào)期為4m;08.1.1后，稅率為25%,申報(bào)期改為5m,計(jì)繳07年所得稅時(shí)，用33%,申報(bào)期5m程序優(yōu)于實(shí)體原則訴訟發(fā)生時(shí)先確保國家稅款及時(shí)足額入庫,不因爭議的發(fā)生而影響稅款及時(shí)足額入庫FWA2J我做立法（★★）類型立法機(jī)關(guān)舉例法律全國人大及其常委會(huì)人大制定：《企業(yè)所得稅法》/《個(gè)人所得稅法》人常制定：《煙葉稅》/《耕地占用稅》/《契稅》/《城市維護(hù)建設(shè)稅》/《印花稅》《儆境保護(hù)稅》/《資源稅》/《車輛購置稅》/《車船稅》/《船舶噸稅》/《稅收征管法》【12稅種+1個(gè)征管法】全國人大及其常委會(huì)授權(quán)國務(wù)院立法《增值稅暫行條例》/《消費(fèi)稅暫行條例》/《土地增值稅暫行條例》揄行政法規(guī)國務(wù)院《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》/《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》/《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》地方性法規(guī)地方人大及常委僅限海南、民族自治區(qū)規(guī)章部門規(guī)章財(cái)政部、稅務(wù)總局.海關(guān)總署《稅收代理試行辦法》《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《房產(chǎn)稅等地方稅種暫行條例實(shí)施細(xì)則》地方規(guī)章地方政府

r看點(diǎn)3J (★)征收劃分海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)出口增+消稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管其他收入劃分全部歸中央消（含進(jìn)口）、車購、關(guān)、船舶、進(jìn)口增【消+車+海關(guān)】全部歸地方城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土增稅、房產(chǎn)、契稅、車船稅、環(huán)保稅、煙葉稅中央+地方共享增（5:5）、企（6:4）、個(gè)（6:4）、城建稅、資出、印花稅心心敲黑板全歸中央：證券交易印花稅;海洋石油企業(yè)資械;儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)稅；中國國家鐵路集團(tuán)、海洋石;由企業(yè)、各銀行總行的企稅；國家鐵路集團(tuán)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的城建稅第二章“脫法rwAu蝴&義笄人（★）類別一般納稅人小規(guī)模納稅人認(rèn)定資格@年應(yīng)稅銷售額＞500萬一必須成為②年應(yīng)稅銷售額S500萬但會(huì)計(jì)核算健全，--可選擇成為①其他個(gè)人一必須成為②非企業(yè)單位，個(gè)體戶一可選擇成為計(jì)稅方法』+稅（能抵進(jìn)項(xiàng)）/簡易計(jì)稅（特殊情形）簡易計(jì)稅專票可自開其他個(gè)人不能自開年應(yīng)稅銷售額?連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額包含納稅申報(bào)免稅+代開1稽查查補(bǔ)、評(píng)估調(diào)整②有扣除項(xiàng)目的，按未扣除前的銷售額計(jì)算；③偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額r看點(diǎn)2j征做■（★★★）（-）OHEft銷售或者進(jìn)口的貨物有形動(dòng)產(chǎn).包含電力、熱力、氣體、軟件（有即征即退的稅收優(yōu)惠）銷售勞務(wù)加工+修理修配【有形動(dòng)產(chǎn)】所采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬委托方的，受托方：加工勞務(wù)；?有貨，但屬受托方，受托方：專螃術(shù)服務(wù)；②無貨，受托方：專業(yè)技術(shù)服務(wù)銷售服務(wù)交通運(yùn)輸k無運(yùn)輸工具、運(yùn)輸工具的艙位承包業(yè)務(wù)、互換業(yè)務(wù)，，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)郵政主體是中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)，郵政例、郵冊(cè)等郵品銷售電信b語音通話服務(wù)、出租出售寬帶：基礎(chǔ)電信，，短信、彩信業(yè)務(wù)；衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)：增值電信皿包括工程、安裝、修繕、裝飾、其他建筑服務(wù)所固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類1以收費(fèi)：建筑服務(wù)（安裝服務(wù)）B鉆井、平整土地、園林綠化、爆破等:建筑0員務(wù)（其他建筑服務(wù)）金融包括：貸款、直接收費(fèi)、保險(xiǎn)、金融商品轉(zhuǎn)讓所融資性售后回租業(yè)務(wù)：貸款服務(wù)，其他（租賃服務(wù)）現(xiàn)代包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)（收派服務(wù)）、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他所為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入：其做0代服務(wù)I蜷人對(duì)安裝運(yùn)行后的懈設(shè)備博臃護(hù)麻服務(wù)：其傾代服務(wù)“翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)：咨詢服務(wù)?拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

生活包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)“提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品：餐飲fl艮務(wù)k納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者：餐飲服務(wù)b納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)：其他生活服務(wù)銷售不動(dòng)產(chǎn)建筑物、構(gòu)筑物銷售無形資使用權(quán)+所有權(quán)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)［有配額、經(jīng)營權(quán)、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等］吐納稅人通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)：銷售無形資產(chǎn)，，單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅；轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)一并轉(zhuǎn)i旗所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅具體內(nèi)容瞬①程租、期租、濕租：交通運(yùn)輸服務(wù)9%②光租、干租（口訣："光干司令"，只能租賃）：現(xiàn)代服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃）13%③動(dòng)產(chǎn)貼廣告：現(xiàn)代服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃）13%④不動(dòng)產(chǎn)貼廣告：現(xiàn)代服務(wù)（不動(dòng)產(chǎn)租賃）9%⑤車輛停放1艮務(wù)、道路通行服務(wù)（過路費(fèi)、過橋費(fèi)）：現(xiàn)代服務(wù)（不動(dòng)產(chǎn)租賃）9%⑥出租建筑施工設(shè)備并配備操作人員：建筑服務(wù)9%⑦出租建筑施工設(shè)備不配備操作人員：有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%⑧賓館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所只提供會(huì)議場地：現(xiàn)代服務(wù)（不動(dòng)產(chǎn)租賃）9%⑨賓館、旅社、度假村和其臉營性住宿場所提供會(huì)議場地及酉虛服務(wù)的活動(dòng)：現(xiàn)代服務(wù)（文化創(chuàng)意）6%⑩物業(yè)公司為業(yè)主提供的裝修服務(wù)：建筑服務(wù)（裝飾服務(wù)）9%?物業(yè)公司為業(yè)主提供的物業(yè)管I野艮務(wù)：現(xiàn)代服務(wù)（商務(wù)輔助服務(wù)）6%?在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入：生活服務(wù)（文化體育服務(wù)）6%■在非游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入：交通運(yùn)輸服務(wù)9%

非營業(yè)活動(dòng)①單位或個(gè)體戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)+提供取得工資的服務(wù)（員工為單位）；②單位或個(gè)體戶為聘用的員工提供服務(wù)（單位為員工）；③政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)；④財(cái)政補(bǔ)貼：應(yīng)征一與其銷售收入或者數(shù)量直接掛鉤；不征一其他情形⑤融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為；⑥藥品生產(chǎn)企業(yè)提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用相同的自產(chǎn)創(chuàng)新藥；⑦金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入（保本：征，貸款服務(wù)）⑧基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期（未到期出售：征，金融商品轉(zhuǎn)讓）非境內(nèi)境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)、銷售完全在境夕隈用的無形資產(chǎn)、出租完全在境夕限用的有形動(dòng)產(chǎn)特殊業(yè)務(wù)①存款利息（貸款利息交）；保險(xiǎn)賠付；代收的住宅專項(xiàng)維修資金;②用于公益事業(yè)的無償提供鐵路、航空運(yùn)輸服務(wù)；③如數(shù)上繳的罰沒收入（未上繳，罰沒物品交）；④資產(chǎn)重組中將資產(chǎn)及其相關(guān)債權(quán)、負(fù)債、勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人（非重組的征稅）委托代銷委托方、受托方都要視同銷售總分機(jī)構(gòu)將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售（同一市縣除外）服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外無償提供S艮務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)（兩公除外，公益公眾）貨物集體福利、個(gè)人消費(fèi)投資、分配、贈(zèng)送自產(chǎn)/委托視同視同外購襁同（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）視同（四）黑?廂楷行為含義稅務(wù)處理混合銷售一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)（貨物+服務(wù)）按主業(yè)征燕營行為多項(xiàng)應(yīng)稅行為涉及不同稅率分別核算，否則從高計(jì)征特殊情形納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售

r看點(diǎn)3jttmm*（★★★）（Tw稅率具體范圍13%銷售或進(jìn)口貨物+修理修配勞務(wù)+有形動(dòng)產(chǎn)租賃9%初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品糧食等初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品（掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒等）；食用植物油（花椒油、橄欖油、葡萄籽油、牡丹籽油）；食用鹽；巴氏殺菌乳、滅菌乳所調(diào)制乳、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、淀粉、環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、按油、香茅油等適用13%稅率生活用品自來水；熱水；冷暖氣；煤氣；天然氣；沼氣；二甲醛；石油液化氣；居民用煤炭制品文化用品圖書（包括國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書）；報(bào)紙；雜志；音像制品；電子出版物農(nóng)業(yè)用品飼料（豆粕、寵物飼料、飼養(yǎng)魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚）；化肥；農(nóng)藥；農(nóng)機(jī)（整機(jī)）；農(nóng)膜“農(nóng)機(jī)零部件適用13%的稅率交通運(yùn)輸+建筑服務(wù)+基礎(chǔ)電信+郵政服務(wù)+不動(dòng)產(chǎn)租賃+不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓+轉(zhuǎn)讓士地使用權(quán)6%現(xiàn)代服務(wù)+金醐艮務(wù)+增值電信+生活服務(wù)+轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)0%出口+國際運(yùn)輸（程租、期租、濕租出租方；期租、濕椰員務(wù)的承租方利用租賃工具用于國際運(yùn)輸?shù)?，為承租方；無運(yùn)輸工具運(yùn)輸?shù)膶?shí)際承運(yùn)方，經(jīng)營者免稅）+航天運(yùn)輸+10類完全境外（口訣：研設(shè)電能軟廣,流離寄（技）信）【廣播影視制作和發(fā)行，無播映】（=）??征收率具體范圍3%小規(guī)模納稅人不動(dòng)產(chǎn)除外一般納稅人?縣級(jí)及以下小型水力發(fā)電站自產(chǎn)電力；自產(chǎn)自來水；自來水公司銷售自來水（必須）；自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥;昆凝土）;②從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購的再生資源（2022年新增）；③甲供工程、清包工④教育輔助服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)；公共交通運(yùn)輸、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)；⑤動(dòng)漫企業(yè)提供動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)等及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)；5%小規(guī)模納稅人@租售不動(dòng)產(chǎn)（含士地）b傷的卜:個(gè)人出租住房:租金/（1+5%）*1.5%②提供勞務(wù)派遣,或選擇差額計(jì)稅一般納稅人?租售不動(dòng)產(chǎn)②收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)③勞務(wù)派遣差額計(jì)稅④人力資源外包

銷售舊貨或舊固資種類一般納稅人小規(guī)模納稅人用過的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn))?未抵過進(jìn)項(xiàng)+開專票：售價(jià)/(1+3%)*3%②未抵過進(jìn)項(xiàng)+開普票：售價(jià)/(1+3%)*2%③已抵過進(jìn)項(xiàng)+開專票：售價(jià)/(1+稅率)*稅率①開專票：售價(jià)/(1+3%)*3%②開普票：售價(jià)/(1+3%)*2%用過的非固定資產(chǎn)售價(jià)/(1+稅率)*稅率售價(jià)/(1+3%)*3%舊貨二手車2020.5.1-2023.12.31順0.5%的征收率征收增值稅：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/Q+0.5%)x0.5%其他舊貨售價(jià)/(1+3%)*2%1看點(diǎn)4J (★★★)(-)公式當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期允許抵a的進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出(=)max1.TMI?方式銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用(含手續(xù)費(fèi)、滯納金、賠償金、延期付款利息、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、包裝物租金、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等)銷售方式銷售額確定折扣折讓@商業(yè)銷售：同時(shí)“金額欄"+價(jià)格折扣【折后價(jià)】；若備注欄，則【折前價(jià)】②實(shí)物折扣：買一送一【贈(zèng)送視同銷售】③現(xiàn)金折扣：售后+早收錢【折前價(jià)】④銷售折讓：售后+質(zhì)量問題【紅字沖抵，折后價(jià)】以舊換新@一般貨物：按全額算②金銀首飾：按差額算以物易物雙方均作購進(jìn)、銷售兩筆業(yè)務(wù)處理包裝物押金@一般貨物+啤酒、黃酒：逾期時(shí)或超1年時(shí)，納稅②除啤酒、黃酒外的其他酒類：收取時(shí)，納稅

銷售方式銷售額確定金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額=賣出價(jià)-買入價(jià)（正負(fù)差年內(nèi)相抵，跨年不得抵，開普票）?正負(fù)差年內(nèi)相抵，跨年不得抵；②開普票，不能開專票；③個(gè)人轉(zhuǎn)讓,免征；④無償轉(zhuǎn)讓：賣出價(jià)=買入價(jià)；⑤限售股買入價(jià)=max｛發(fā)行價(jià)，實(shí)際成本價(jià)｝經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)銷售額=（全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）-政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)（開普票）航空運(yùn)輸服務(wù)銷售額=（全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）-代收的機(jī)建費(fèi)-代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票客運(yùn)場站服務(wù)銷售額=（全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）-支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)（承運(yùn)方給的專票也不得抵扣）旅游服務(wù)銷售額=（全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）-支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)等旅游費(fèi)用（開普票）建筑服務(wù)選擇簡易計(jì)稅3%:銷售額=（全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）-支付的分包款不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)it（二手房、非住房）（先看發(fā)票）：銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)①老項(xiàng)目：應(yīng)納稅額=［全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營業(yè)稅）］+L05x5%②新項(xiàng)目：應(yīng)納稅額=［全部交易價(jià)格（含增值稅HL05-契稅計(jì)稅金額（不含增值稅）］x5%房企銷售自行開發(fā)不動(dòng)產(chǎn)選擇F計(jì)稅的：銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用響政府部門支付的土地價(jià)款-拆遷相嘗費(fèi)用4?價(jià)公式情形銷售額確定視同銷售自己同類均價(jià)-他人同類均價(jià)-組價(jià)組價(jià)=【成本X（1+成本利潤率）+定額消費(fèi)稅】/（1-消費(fèi)稅比例稅率）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)=［（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+定額消費(fèi)稅】/（1-消費(fèi)稅比例稅率）委托加工受托方同類均價(jià)-組價(jià)=［（材料成本+加工費(fèi)）+定額消費(fèi)稅】/（1-消費(fèi)稅比例稅率）

規(guī)則解釋憑票抵扣抵扣憑證@法定扣除憑證：增值稅專票、海關(guān)開具的專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、代扣代繳稅款完稅憑證②特定的電子普票：道路通行費(fèi)（財(cái)政票據(jù)不可）/國內(nèi)旅客的運(yùn)輸服務(wù)：b一二級(jí)公路、橋、閘：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額+1.05x5%計(jì)算抵扣一般農(nóng)產(chǎn)品來源①扣稅憑證：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票（收購方開）/農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（銷售方開）/專聶海關(guān)專用繳款書②公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅買價(jià)X9%（或10%【深加工】）③銷售方為小規(guī)模納稅人，開具3%專票，扣除率仍為9%/10%批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品（肉、蛋、菜）享受免稅的，不得抵扣特殊農(nóng)產(chǎn)品煙葉煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉價(jià)款x（1+10%）x20%=A可竭口進(jìn)項(xiàng)稅=（收購煙葉價(jià)款+實(shí)際支付的價(jià)夕14卜貼+A）x9%或10%核定扣除適用范購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般納稅人購進(jìn)后用途切投入產(chǎn)出法、成本法和參照法（其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品）直售當(dāng)期可抵進(jìn)項(xiàng)=銷量+（L損耗率）x單價(jià)x9%+（1+9%）損耗率=損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量經(jīng)營無貨當(dāng)期可抵進(jìn)項(xiàng)=耗量一（1-損耗率）x平均購買單價(jià)X扣除率?（1+扣除率）國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)適用情形苗單由T7領(lǐng)合同的員工+本單位作為用工單位獻(xiàn)的勞務(wù)派遣員工計(jì)算增值稅專用發(fā)票/增值稅電子普票發(fā)票上注明的稅額注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單進(jìn)項(xiàng)二（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）:（1+9%）x9%注明旅的分信息的鐵路車票進(jìn)項(xiàng)=票面金額+（1+9%）x9%注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票進(jìn)項(xiàng)=票面金額+（1+3%）x3%平銷返利沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+適用增值稅稅率）x適用增值稅稅率

fi微方法適用：一蜘稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)《扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣增量留抵退稅（2022年調(diào)整）起始時(shí)間 后出￡叫 2019年4月1日 走世翔道” 2019年6月1日相同條件?增量留抵稅額均大于0（基期數(shù)是3月底）②納稅信用等級(jí)為A或B;申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未騙稅/偷稅被罰2次以上③自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策不同條件增量有門檻——第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元納稅人為按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備（自21.4.1起，新增：醫(yī)藥，化學(xué)纖維，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備，電氣機(jī)械和器材，儀器儀表）銷售額占全部銷售額的比Ma50%的麻人退稅計(jì)算增量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例x60%增量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例構(gòu)成比例進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=憑專票類抵扣稅額?（憑專票類抵扣稅額+計(jì)算抵扣稅額）簡易計(jì)稅方法適用：小規(guī)模納稅人+特定一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額（不含稅）x征收率扣繳計(jì)稅方法適用：境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款/（1+稅率）X稅率r看點(diǎn)sj逮口環(huán)節(jié)（*）稅額計(jì)算①一般進(jìn)口貨物：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，應(yīng)納進(jìn)口增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）X增值稅稅率（不區(qū)別小規(guī)模一般人，但進(jìn)口抗癌藥、罕見病藥為3%）②跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品單次限值5000RMB,年度限值26000RMB:限制內(nèi)：增、消一法定應(yīng)納稅額X70%,關(guān)稅一暫設(shè)為0%;超限額：全額收納稅人購買者為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、交易平臺(tái)或物流企業(yè)可代收代繳

肉點(diǎn)6」出口環(huán)節(jié)”融惴陽（★）含義?免：增值稅;②抵：資產(chǎn)貨物購進(jìn)原料時(shí)的進(jìn)稅額；（3）退：未報(bào)咸完的部分適用范圍免退稅不具有生產(chǎn)能力的企業(yè)出口貨物、勞務(wù)，及其外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用免退稅免抵退稅?生產(chǎn)企業(yè)：出口資產(chǎn)貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)；②外貿(mào)企業(yè)：出口自行研發(fā)無形資產(chǎn)、服務(wù)退（免）稅計(jì)稅依據(jù)生產(chǎn)企業(yè)=FOB（實(shí)際離岸價(jià)）-出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件（免稅進(jìn)口料件）外貿(mào)企業(yè)@出口購進(jìn)貨物：購進(jìn)貨物專票或海關(guān)進(jìn)口專用繳款書注明的金額；②出口委托加工、修理修配勞務(wù)貨物：加工修理修配費(fèi)用專票注明的金額r看點(diǎn)7」?tm（★★）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間直接收款收到銷售款或取得銷售款憑據(jù)當(dāng)天；先開發(fā)票的，為開具發(fā)票當(dāng)天托收承付/委托銀行收款發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷/分期收款①書面合同約定的收款日當(dāng)天；②無，為貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷孰早：收到代銷清單；收到全部或部分貨款當(dāng)天；發(fā)出代銷物滿180天的當(dāng)天進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天預(yù)收款@貨物：發(fā)出當(dāng)天；生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期＞12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備/船舶/飛機(jī)等：收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天②提彳期目賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的：收到預(yù)收款當(dāng)天視同銷售①貨物：移送當(dāng)天；②服務(wù)/無形資產(chǎn)歷動(dòng)產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓完成或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天金融商品轉(zhuǎn)i上金融商品所有權(quán)臉當(dāng)天代扣代繳增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天納稅地點(diǎn)@固定業(yè)戶/扣繳義務(wù)人：機(jī)構(gòu)所在地或居住地；總分機(jī)構(gòu)不在同■-縣（市）的，分別納稅；經(jīng)批準(zhǔn)可由總機(jī)構(gòu);西向總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)②非固定業(yè)戶：銷售地/勞務(wù)發(fā)生地/應(yīng)稅行為發(fā)生地③進(jìn)口貨物：報(bào)關(guān)地海關(guān)

?r點(diǎn)8J??tui《暫行條例施定①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；②直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；③外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；④殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；⑤其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品營改增免稅民生托兒所、幼兒園；養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；醫(yī)療機(jī)構(gòu)；殘疾人福利機(jī)構(gòu)；婚姻介紹服務(wù)；殯葬服務(wù)；學(xué)歷教育特殊群體①殘疾人本人；學(xué)生勤工儉學(xué)；個(gè)人銷售自建自用住房；個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品；②家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政1艮務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入文化體育①個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；②紀(jì)念館、博物館等第一道門票收入；寺院、宮觀、清真寺、教堂門票收入；③福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入保險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的一鋤處人像呆費(fèi)Q；再保險(xiǎn)服務(wù)技術(shù)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；合同能源管理服務(wù)利息①國債、地方政府債；金融同業(yè)往來利息收入；②統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息.若高于，則全征即征即退TSi內(nèi)稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品+將進(jìn)口軟件產(chǎn)品本地化改造后對(duì)夕耀售（不含動(dòng)漫企業(yè)）人塘共管道運(yùn)輸服務(wù)經(jīng)批準(zhǔn)的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)+有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回腳艮務(wù)即征即退稅額=（不含稅銷售額x稅率-可抵進(jìn)項(xiàng)）-不含稅銷售額x3%財(cái)政部/稅務(wù)總局規(guī)定項(xiàng)目（2022年調(diào)整）資源綜合用產(chǎn)品和勞務(wù)（可享受即征即退）：退稅比例有30%、50%、70%、100%四個(gè)檔次?取得合規(guī)憑證；應(yīng)建立收購臺(tái)賬，留存?zhèn)洳椋虎阡N售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)改委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目；③不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的"高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或重污染工藝；④綜合利用的資源,屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用；⑤納稅信用級(jí)別不為C級(jí)或D級(jí)；⑥申請(qǐng)享受即征即退政策時(shí)，申請(qǐng)退稅稅款所屬期前6個(gè)月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：a.因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報(bào)批評(píng)或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物除外；單次10萬元以下含本數(shù)）b.因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形c已享受即征即退的納稅人，出現(xiàn)上述情形的，自處罰決定作出的當(dāng)月起6個(gè)月內(nèi)不得享受即征即退。如納稅人連續(xù)12個(gè)月內(nèi)發(fā)生兩次以上上述情形，自第二次處罰決定作出的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得享受即征即退政策.

①蔬菜(不含蔬菜罐頭)流通環(huán)節(jié)(批發(fā)、零售)免；②豆粕，征；其他粕類，免；有機(jī)產(chǎn)品，免；制種企業(yè)自己生產(chǎn)銷售種子，免①小規(guī)模納稅人月銷售額S15萬(季銷售額S45萬)，免；②小規(guī)模納稅人月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅；③適用差額征稅的，以差額后的銷售額確定；④應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的小規(guī)模納稅人，畫繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額415萬的，當(dāng)期無須預(yù)繳r育點(diǎn)q」峭不就產(chǎn)第1(-)MAmhxmmmr適用范圍預(yù)繳:不動(dòng)產(chǎn)坐落地申報(bào)：機(jī)構(gòu)所在地一般納稅人+一般計(jì)稅+老項(xiàng)目/新項(xiàng)目?外購：預(yù)繳=轉(zhuǎn)讓差額+(1+5%)X5%②自建：預(yù)繳=銷售全額XI+5%)x5%應(yīng)納=銷售全額+(1+9%)x9%-進(jìn)項(xiàng)-預(yù)繳一般納稅人+簡易計(jì)稅+老項(xiàng)目?外購：預(yù)繳=轉(zhuǎn)讓差額+(1+5%)x5%②自建：預(yù)繳=銷售全額+(1+5%)x5%①外購：應(yīng)納=銷售差額+(1+5%)x5%-預(yù)繳②自建：應(yīng)納=銷售全額+(1+5%)x5%-預(yù)繳小規(guī)模納稅人+簡易0外購：預(yù)繳二轉(zhuǎn)讓差額X1+5%)x5%②自建：預(yù)繳:銷售全額+(1+5%)x5%?外購：應(yīng)納=轉(zhuǎn)讓^額+(1+5%)x5%-預(yù)繳②自建：應(yīng)納=銷售全額+(1+5%)x5%-預(yù)繳(=)環(huán)新產(chǎn)—m./適用范圍預(yù)繳：不動(dòng)產(chǎn)坐落地申報(bào)：機(jī)構(gòu)所在地f納稅人(一般計(jì)稅方法)預(yù)繳=含稅租金+(1+9%)x3%應(yīng)納=含稅租金+(1+9%)k9%-進(jìn)項(xiàng)-預(yù)繳①一般納稅人(選擇簡易計(jì)稅)②小規(guī)模納稅人③其他個(gè)人、個(gè)體戶出租非演預(yù)繳=含稅租金+(1+5%)x5%同預(yù)繳，并抵減(其他個(gè)人不預(yù)繳，直接在不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào))其他個(gè)人、個(gè)體戶出租住房預(yù)繳=含稅租金+(1+5%)xl.5%

㈢MKAM怖、K)適用范圍預(yù)繳：不動(dòng)產(chǎn)坐落地申報(bào)：機(jī)構(gòu)所在地TS納稅人（一般計(jì)稅方法）預(yù)繳=（總包-分包）+（1+9%）x2%應(yīng)納=全額+（1+9%）x9%-進(jìn)項(xiàng)?預(yù)繳①甲供、清包工（新老項(xiàng)目）②小規(guī)模納稅人預(yù)繳=（總包-分包）+（1+3%）X3%同預(yù)繳,頤威（B）個(gè)人*讓其不就產(chǎn)懷Tm不就riwmv房屋類型購買＜2年購買22年以上TS地區(qū)北上廣深普通住房售價(jià)全額:1.05x5%免免非酬撫（賣出價(jià)-買入價(jià)）+1.05x5%非住房（賣出價(jià)-買入價(jià)）+1.05x5%（￡）■地產(chǎn)訐發(fā)企殳——行訐發(fā)收鼻岫產(chǎn)?日適用范圍預(yù)繳：不動(dòng)產(chǎn)坐落地申報(bào)：機(jī)構(gòu)所在地TS納稅人（一般計(jì)稅方法）預(yù)繳=全部預(yù)收款+（1+9%）x3%應(yīng)納=（全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期可扣地價(jià)款）+（1+9%）x9%-進(jìn)項(xiàng)-預(yù)繳TS納稅人（老項(xiàng)目可選簡）預(yù)繳二全部預(yù)收款+（1+5%）x3%應(yīng)納=全額+（1+5%）x5%-預(yù)繳

第三章清費(fèi)儂rwAu我目、w（★★）稅目稅率備注煙卷煙甲類：（不含稅N70元/條）：56%+0.0037E/5；乙類：（不含稅＜70元/條）：36%+0.003元皮;批發(fā)環(huán)節(jié)：11%+0.005元/支（甲乙均是）；200支/條250條/箱250元/箱，不得J□初始環(huán)節(jié)已納稅款雪茄煙36%煙絲30%酒①甲類啤;倒含包裝物及壁物理金的出廠價(jià)＞3000元/t）:2507L/t;乙類啤酒（含包裝物及包裝物押金的出廠價(jià)＜3000元/t）:2207L/t②白酒:20%+0.5元/500g;③黃酒：240元/噸④其他酒：10%①不征：調(diào)味料酒、酒精②征收：飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒高檔化妝品不含稅價(jià)210泡（ml/g）或15泡（片/張）,癖15%不征：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸物由、油彩貴重首飾及珠寶玉石?金銀首飾、白金首飾和鉆石及鉆石飾品（不包括鍍金、包金），零售環(huán)節(jié)，5%②其他貴重首飾和珠寶玉石、寶石坯，初始環(huán)節(jié)，10%鞭炮和焰火15%不征：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線成品油汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油（暫緩征收）、潤滑油、燃料油；①不征：原油；②征收：橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍摩托車3%、10%不征：氣缸容量＜250毫升的小排量摩托車小汽車超豪華小汽車（不含稅零售價(jià)＞130萬）在零售環(huán)節(jié)稅率為10%不征：電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車高檔手表10%不含稅價(jià)格”0000元/只高爾夫球及球具10%征：高爾夫球、球桿（桿頭、桿身和握把）及高爾夫球包（袋）游艇10%僅指機(jī)動(dòng)游艇，用于水上運(yùn)動(dòng)、休閑娛樂等非第唯漏

電池4%@免征：無汞原、金屬氫化物銀蓄、鋰原、鋰離子蓄、太陽能、燃料和全鋼液流電池；②征：鉛蓄電池涂料4%免征：施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于420克/升（含）的涂料實(shí)木地板5%包含：素板、實(shí)木復(fù)合地板木制一次性筷子5%不含：竹制、燙花等非一次性筷子Hr點(diǎn)2j蝴ft義務(wù)人畫耳第納稅義務(wù)人在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口（前3為初始環(huán)節(jié)）、批發(fā)、零售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征稅環(huán)節(jié)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征；超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征；金銀鉆石在零售環(huán)節(jié)單征；其他都在初始環(huán)節(jié)征FWA3J計(jì)我依■（★★★）從價(jià)定率計(jì)算公式應(yīng)納稅額=（不含增但含消）銷售額X比例稅率包裝物押金所包舒品增值稅消費(fèi)稅非酒類收取時(shí)不交，逾期或超過1年時(shí)交啤酒黃酒同非酒類無影響其他酒收取時(shí)交，逾期時(shí)不繳從量定額計(jì)算公式應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X定額稅率；適用啤酒、黃酒、成品油銷量確定銷售銷售數(shù)量自產(chǎn)自用移送使用數(shù)量委托加工取回?cái)?shù)量進(jìn)口^□征稅班復(fù)合計(jì)征計(jì)算公式應(yīng)納稅額=銷售額X比例稅率+銷售數(shù)量X定額稅率，適用卷煙、白酒特殊規(guī)定①非獨(dú)立門市銷售：按對(duì)外銷售價(jià)或量計(jì)算；②金銀首飾以舊換新按實(shí)際收取價(jià)款（差額）作為計(jì)稅依據(jù)；③卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)最彳氐計(jì)稅價(jià)格核定公式：某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格X（1-適用批發(fā)毛利率）?白酒需核定：價(jià)格1（生產(chǎn)給銷售企業(yè)的售價(jià)）＜價(jià)格2（銷售企業(yè)的售價(jià)）X70%,由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

r看點(diǎn)4」應(yīng)*或?計(jì)算（★★★）（-）生產(chǎn)■?和自產(chǎn)自用用途納稅環(huán)節(jié)①用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不交②其他方面（非應(yīng)稅、在建工程、職工、贊助等）父（移送時(shí)交,同類均價(jià)）③用于換、抵、投交（同類最高價(jià)）④境內(nèi)總分機(jī)構(gòu)間轉(zhuǎn)移且用于銷售非獨(dú)立核算門市部對(duì)外售時(shí)交從價(jià)：組價(jià)=（成本+利潤）+（1-消費(fèi)稅稅率）=成本X（1+成本利潤率）-（1-消費(fèi)稅稅率）從量：應(yīng)納消費(fèi)稅=自產(chǎn)自用數(shù)量X消費(fèi)稅定額稅率復(fù)合：組價(jià)=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）+（1-消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額應(yīng)納消費(fèi)稅=組價(jià)X消費(fèi)稅稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量X消費(fèi)稅定額稅率芒果提醒自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)價(jià)順序:自己同類售價(jià)-組價(jià)委托方受托方條件楣膜料和主附才料收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料增值稅負(fù)稅人納稅人消費(fèi)稅義務(wù)人納稅人除個(gè)人（含個(gè)體工商戶）外，提貨時(shí)受托方代收領(lǐng)肖費(fèi)稅；個(gè)人則由委托際受托方未代收代繳稅款,補(bǔ)稅①直接銷售的【按銷售額補(bǔ)】；②未銷售或不能直接銷售的【按組價(jià)補(bǔ)】沒有履行代收代繳義務(wù)，對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款后續(xù)?以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納；②委托方收回后加價(jià)出售：按售價(jià)計(jì)稅，可扣已代收代繳消費(fèi)稅（不限9類）③收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：可扣已代收代繳消費(fèi)稅（僅限9類）計(jì)算①先看受托方同類價(jià),沒有看組價(jià)②從價(jià)組價(jià)=（材料成本+加工費(fèi)）+（L消費(fèi)稅比例稅率）③復(fù)合組價(jià)=（翻斗成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量x消費(fèi)稅定額稅率）一（1-消費(fèi)稅比例稅率）④材料成本=買價(jià)+運(yùn)費(fèi)（是否計(jì)入看是否標(biāo)明；取得專票：注明的金額；普票：金額+增值稅）芒果提醒：該環(huán)節(jié)組價(jià)公式中不包含利潤率

㈢青口和it稅方法計(jì)稅公式從價(jià)定率應(yīng)納消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅）+（1-消費(fèi)稅比例稅率）*消費(fèi)稅比例稅率從量定額應(yīng)納消費(fèi)稅=數(shù)量X定額稅率復(fù)合it稅組價(jià)=（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅+數(shù)量X定額稅率）十（L消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納消費(fèi)稅=組價(jià)X消費(fèi)稅比例稅率+數(shù)量*定額稅率(B) 算可扣項(xiàng)目@外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；②外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品；③外購已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；④外購已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮焰火；⑤外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；⑥外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；⑦外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;@外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;【不包括溶劑油和航空煤油】；⑨購進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒；準(zhǔn)予從葡萄酒;肖費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅額不可抵I頁目酒（葡萄酒除外）、小汽車.高檔手表、游艇、電池、涂料扣除稅額條件同類+同環(huán)節(jié)（外購珠寶玉石生產(chǎn)金銀首飾，不得扣）基數(shù)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算一"領(lǐng)用原則”計(jì)算外購當(dāng)期可扣已納稅款=領(lǐng)用的外購消費(fèi)品買價(jià)X適用稅率委托加工收回當(dāng)期可扣已納稅款=期初+本期收回-期末國《?、”和聞（六）Mwammn外貿(mào)企業(yè)外費(fèi)企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)X比例稅率+出口量X定額稅率【復(fù)合計(jì)征】芒果提醒生產(chǎn)企業(yè)出口或受托代理出口：只免不退（沒交過消費(fèi)稅沒得退）；一般商貿(mào)企業(yè)委托外留企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退（免）稅；芒果希林I稅法沖剌資料第四章企亞（耐NK用點(diǎn)1J蝴R義務(wù)人W（★★）境內(nèi)企業(yè)注冊(cè)地/實(shí)際管理機(jī)構(gòu)征稅范圍、稅率居民企業(yè)其一在境內(nèi)-?§±業(yè)境內(nèi)所得（25%）+境外所得（25%）特殊企業(yè)①小微企業(yè)（20%）（有優(yōu)惠政策）②高新技術(shù)+技術(shù)先進(jìn)型1艮務(wù)+西部鼓勵(lì)類+符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)+注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（15%）非居民企業(yè)都不在境內(nèi)境內(nèi)有機(jī)構(gòu)（代理/派駐）且有聯(lián)系①境內(nèi)所得（25%）;境外所得（25%）②自行報(bào)稅；從居民企業(yè)分回的投資收益,符合條件的免稅境內(nèi)無機(jī)構(gòu)/有機(jī)構(gòu)無聯(lián)系①境內(nèi)所得（20%減按10%）;境外所得（不征）②境內(nèi)支付方代扣代繳,從居民企業(yè)分回的投資收益10%預(yù)提所得稅所得來源地的確定銷貨所得、提供勞務(wù)所得交易彘發(fā)”勞務(wù)發(fā)例轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得①不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)所在地②動(dòng)產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓方所在地③權(quán)益性投資資產(chǎn)：被投資方所在地股息、紅利等權(quán)益性投資所得分配所得企財(cái)?shù)饫ⅰ⒆饨?特許權(quán)使用費(fèi)所得負(fù)擔(dān)、支付所得企業(yè)所在地

r看點(diǎn)0wmmMrau(★★★)(-)銷售貨物分期收款合同約定的收款日期托收承付辦妥托收金時(shí)預(yù)收款發(fā)出商品時(shí)需安裝和檢驗(yàn)安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)；安裝程序1:匕較簡單，在發(fā)出商品時(shí)委托代銷收到代銷清單時(shí)產(chǎn)品分成分得產(chǎn)品的日期，收入額按產(chǎn)品公允價(jià)值確定提供勞務(wù)安裝費(fèi)根據(jù)安裝完工進(jìn)度；安裝是商品銷售附帶條件的，在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)宣傳媒介收入廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)；廣告制作費(fèi)，根據(jù)制作完工ifi度軟件費(fèi)根據(jù)開發(fā)完工進(jìn)度服務(wù)費(fèi)服務(wù)期間分期確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)'藝術(shù)表演相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)會(huì)員費(fèi)其他商品服務(wù)另行收費(fèi)，及時(shí)確認(rèn)；免費(fèi)或低價(jià)銷售商品服務(wù)，受益期內(nèi)分期特許權(quán)費(fèi)提供有形資產(chǎn)的，交付或轉(zhuǎn)移所有權(quán)時(shí)；提供服務(wù)的，提供服務(wù)時(shí)特殊行為售后回購①符合收入確認(rèn)條件，收入=售價(jià)；回購商品作為購進(jìn)商品處理；②不符收入確認(rèn)條件，收到的錢=負(fù)債，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用以舊換新收入=售價(jià)；回購商品作為購進(jìn)商品頰商業(yè)/現(xiàn)金折扣/折讓同增值稅處理買一贈(zèng)一不屬于捐贈(zèng),將總銷售額按各項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入取得政府財(cái)政資金（2022年新增）@和銷售額掛鉤，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入②否則（如財(cái)政補(bǔ)償/補(bǔ)貼/補(bǔ)償/退稅），按實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入③符合特定條件的（具體看不征稅收入部分），不征稅

辨析①財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：（有形/無形資產(chǎn)）（所有權(quán)）轉(zhuǎn)讓;和銷售貨物區(qū)別：看主營②特許權(quán)使用費(fèi)收入：無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓;③租金外：有形資產(chǎn)使用權(quán)mt財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)金額舉例①股權(quán)轉(zhuǎn)讓：只確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收益;所得=實(shí)際收入-初始取得成本（不得扣除投資收益）②撤資/;威資+清算取得剩余財(cái)產(chǎn)：分別確認(rèn)投資收益和轉(zhuǎn)讓收益國債轉(zhuǎn)讓所得=收入-睇沫兌付利息收入-相關(guān)稅費(fèi)；未兌付利息收入=國債金額X（年利率+365）乂持有天數(shù)股息紅利等權(quán)益性投資收益時(shí)間除另有規(guī)定外，按被投資企業(yè)作出利潤分配決定的日期確認(rèn)免稅情形見win-14①A:取得與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的投資收益；B:不是獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居后企業(yè)②A直接投資B,不包括間接投資,債權(quán)性投資；③若B是上市企業(yè)：A需連續(xù)持有B公開發(fā)行并上市流通的股票21年；④若B是非上市企業(yè)：一律免稅利息廂/尚午權(quán)使用費(fèi)收入時(shí)間按合同約定應(yīng)付日期確認(rèn)（一次性收取的跨年度租金在租賃期均勻分?jǐn)偅├ⅲɑ旌闲酝顿Y）| 投斫借貸①AB:各自于B應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入（計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所）或利息支出（進(jìn)行稅前扣除）；②被投資方贖回的投資，雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額③（2022年新增）A為境外投資者，B為境內(nèi)被投資者，同時(shí)符合以卜兩種情形，境內(nèi)被投資企業(yè)向境夕微資者支付的利息應(yīng)視為股息，不得進(jìn)行稅前扣除：~A與B構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系kA所在國家（地區(qū)）將該項(xiàng)投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅租金金額共10萬，預(yù)付*]增值稅：10萬；企稅：5萬會(huì)計(jì)：5萬（權(quán)責(zé)發(fā)生）會(huì)計(jì)：5萬成本分?jǐn)偅?quán)責(zé)發(fā)生）

接受捐贈(zèng)收入時(shí)間按實(shí)際收到捐贈(zèng)的日期確認(rèn)金額?所得稅收入=不含稅受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值+捐贈(zèng)企業(yè)支付的增值稅（不得扣除受贈(zèng)企業(yè)支付的其他稅費(fèi)）②可隨進(jìn)項(xiàng)=不含稅票面金額（專用發(fā)票）X稅率+不含稅運(yùn)費(fèi)（專用發(fā)票）x9%③資產(chǎn)入賬成本=不含稅票面金額+不含稅運(yùn)費(fèi)④收入總額中不得作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)的：叱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，股息紅利所得（除非為從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)），利息，接受捐贈(zèng)等視同銷售資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化：內(nèi)部處置，不交；外部移送，要交非貨幣投資<5年期限內(nèi)，按（公允價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)）的余額確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得，分期均勻計(jì)入轉(zhuǎn)讓限售股轉(zhuǎn)讓代持限售股①限售股轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費(fèi)）②企業(yè)未敏供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的：限售股轉(zhuǎn)讓所得=該限售股轉(zhuǎn)讓收入X（1-15%）③依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，襁同轉(zhuǎn)讓限售股，無須確認(rèn)收入限售股解禁前轉(zhuǎn)it①轉(zhuǎn)讓所得=按減持在證券登遴算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入-成本②企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，按規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅（只有在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理過戶登記，才視為轉(zhuǎn)讓）（=）Mme扣除項(xiàng)目類別扣除規(guī)定工資、薪金一般規(guī)定合理的實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出（包括實(shí)習(xí)生、臨時(shí)工等）可扣除福利性補(bǔ)貼支出納入工資薪金管理制度，與工資一酸放，可作為工資薪金稅前扣除殘疾人工費(fèi)加計(jì)100%扣除實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃行權(quán)當(dāng)年按（公允價(jià)-行權(quán)者支付價(jià)）計(jì)入工資薪金，等待期不得扣三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)限額：V工資薪金總、額X14%,超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額：V工資薪金總額“2%,超過部分不得^轉(zhuǎn)職工教育經(jīng)費(fèi)限額:V工資薪金總額x8%,儂部分可注：軟件生產(chǎn)企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)、核電J操縱員的培養(yǎng)費(fèi)全額扣除核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可以作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除

利息費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除①向金融企業(yè)借款；金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出、同業(yè)拆借利息；發(fā)債利息支出②向非金融企業(yè)借款的利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利息的利率計(jì)算的，可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除限額扣除向非金融企業(yè)借款的利息；支付給符合條件的無關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人的利息可扣限額=借款本金X金融企業(yè)同期同類貸款利率X借款時(shí)間實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)生殳資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)5:1,其他企業(yè)2:1借款費(fèi)用資本化大型自產(chǎn)購置、建造期間的借款費(fèi)，計(jì)入成本；交付后的利息，可當(dāng)期扣除費(fèi)用化不符合資本化的，可稅前據(jù)實(shí)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)經(jīng)營期間限額：④=營業(yè)收入x5%。;②二實(shí)際發(fā)生額x60%;扣除標(biāo)準(zhǔn)=171皿｛①②）籌建期間與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額x60%稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)經(jīng)營期間1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，超限額的準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)；扣除標(biāo)準(zhǔn)=營業(yè)收入xl5%籌建期間與籌辦活動(dòng)有關(guān)的廣宣費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除特殊行業(yè)①化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類）企業(yè)：按營業(yè)收入30%扣,超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除②煙草企業(yè)的廣宣費(fèi)支出，一律不得稅前扣除公益性捐贈(zèng)一般規(guī)定限額:不超過年度利潤總額x12%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除（直接向受贈(zèng)人不得扣）非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)（2022年新增）宙、貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入公益捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益也i贈(zèng)支出按規(guī)定（即12%）在稅前扣除；未納入的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用（即全額）按規(guī)定在稅前扣除據(jù)實(shí)扣除①用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出；②（2022年新增）捐贈(zèng)用于新冠的現(xiàn)金和物品+直接向承擔(dān)疫情防治任^醫(yī)院捐贈(zèng)物品準(zhǔn)予結(jié)?專職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)（3年內(nèi)）不得扣除?向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款②行政性罰款不得扣，經(jīng)營性罰息、違約金、賠償金等允許扣；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣③贊助支出，與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出；與取得收入無關(guān)的其他支出④企業(yè)之間支付的管理費(fèi)；企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金特許權(quán)使用費(fèi)；非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)肉之間支付的利息

(2)畔"彌虧期限① 業(yè)：5年彌虧（不得內(nèi)補(bǔ)外；可以夕林卜內(nèi)）②特殊企業(yè)：10年彌節(jié)（高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)）③受疫情影響較大的困難企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年其他規(guī)定籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，開始計(jì)算損益年度r離點(diǎn)3jxrraiMn項(xiàng)目類別規(guī)定固定資產(chǎn)不得折舊扣除@房屋、建筑物以夕味投入使用的固定資產(chǎn)②經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)或融資租出的固定資產(chǎn)③已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)?與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)⑤單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地折舊方法直線法+加速折舊法（更新快；強(qiáng)震動(dòng)高腐蝕）；次月計(jì)提+停止最低折舊年限①房屋、建筑物：20年；②飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年；③飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年；?與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的器具、工具、家具等：5年；@其他電子幡：3年文物、藝術(shù)品（2022年新增）持有期間計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用不得稅前扣除核定改查賬（2022年新增）核定期間投入的資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除使用年B艮后,就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷并在稅前扣除加速折舊縮短折舊年B艮或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低T規(guī)定折舊年限的60%生物燙產(chǎn)折舊范圍生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜、役蓄）折舊年限直線法，次月，WE,林木類10年；畜類：3年無形資產(chǎn)不得攤銷已費(fèi)用化扣除的，利導(dǎo)再資本化攤銷扣除；自創(chuàng)商譽(yù)；與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)攤銷年限直線法，210年長期待攤費(fèi)用情形已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；大修理支出（修理支出2取得時(shí)的計(jì)稅基5出x50%;修理后使用年限延長22年）攤銷年限23年投資資產(chǎn)投資成本現(xiàn)金支付：購買價(jià)款；非現(xiàn)金支付：公允價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)成本扣除對(duì)夕根資期間，不得扣除；轉(zhuǎn)讓或處置時(shí)，可扣除

借T點(diǎn)4J企疊（★★）對(duì)比總結(jié)一般處理特殊處理包括資產(chǎn)/股權(quán)收購、債務(wù)重組、企業(yè)合并、分立?按公允價(jià)值確定計(jì)稅基5出；②收購時(shí)不論是否股權(quán)支付，都要確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；③計(jì)稅基礎(chǔ)改變，虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)④合并分立時(shí)按清算進(jìn)行所得稅處理⑤債務(wù)重組中確認(rèn)重組所得，一次性繳納企稅①以原有計(jì)稅基5出確定計(jì)稅基礎(chǔ)；②收購時(shí)股權(quán)支付暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，非股權(quán)支付部分（按公允價(jià)值）確認(rèn)所得或損失；應(yīng)納企酬彳甄=（被就資產(chǎn)公允價(jià)值-被就資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)）x（非股權(quán)支付金額+被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價(jià)值）③計(jì)稅基礎(chǔ)不變（除了收購非股權(quán)支付部分），虧損可在限額內(nèi)（限期內(nèi)）結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)④債務(wù)重組中確認(rèn)重組所得，享受5年遞延納稅企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件?具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；②被收購、合并或分立部分資產(chǎn)或股權(quán)比例250%;③企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng);④重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額比例285%;⑤企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)FWA5J不衽我RZUW他B(★★★)類別具體描述不征稅?財(cái)政撥款對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體（不含企業(yè)）撥付的財(cái)政資金②政府性基金依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（上繳可不征）③其他財(cái)政性資金專項(xiàng)資金（包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括出口退稅款）：不征稅收入（單獨(dú)核算；5年內(nèi)未支神，交企稅）；其他：征稅④政府或股東投資劃入屬于資本性投入，不征免稅①國債利息收入?持有期利息：免征②至魄前轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)讓損益應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額a.轉(zhuǎn)讓損益=轉(zhuǎn)讓價(jià)款-購買成本-持有期間尚未兌付的利息收入-交易相關(guān)稅費(fèi)b.持有期間尚未兌付的利息收入（免稅）=國債金額x（年^率+365）X持有天數(shù)②股息、紅利具體見收入確認(rèn)旗F群J組織營利性收入：征；非營利性收入（受贈(zèng)、政府補(bǔ)助、會(huì)費(fèi)、不征稅及免稅收入的孳息）：免征

稅基優(yōu)惠加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用@境內(nèi)的：加計(jì)75%;②委托境勺用f發(fā)費(fèi)用：加計(jì)=min{境外發(fā)生額的80%,境內(nèi)研發(fā)費(fèi)的2/3}x75%③（新熠）制造業(yè)（制造業(yè)為主業(yè),且享受優(yōu)惠當(dāng)年主營/收入總額250%）:加計(jì)100%④可加計(jì)扣除的人工費(fèi)中包括外聘及勞務(wù)派遣人員的工資、五險(xiǎn)一金及股權(quán)激勵(lì)殘疾人工資力時(shí)100%加速折舊①新購進(jìn)的設(shè)備器具（不含房屋建筑物）單價(jià)￡500萬，一次性扣；②縮短折舊年限，勵(lì)環(huán)得〈規(guī)定x60%;方法可用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法；③（新增）對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的設(shè)備，可以一次扣資源綜合利用以規(guī)定的資源作為主要原料，生產(chǎn)非限制和禁止產(chǎn)品，減按90%計(jì)入收入總額創(chuàng)投企業(yè)創(chuàng)峰權(quán)投資川直髏資于初創(chuàng)趣型企業(yè)22年，可按投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣僻優(yōu)惠，J嘴企業(yè)（2022年變化）①應(yīng)納稅所得額4300萬，從業(yè)人數(shù)（職工+勞派）<300人，資產(chǎn)總額<5000萬②21.1.1-22.12.31:<100萬的部分,雌12.5%;100-300萬的部分，蹴50%③適用20%的稅率;稅基優(yōu)惠和稅率優(yōu)惠雙重享受15%國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)+經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型^務(wù)企業(yè)+西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)+符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（19.1.1-23.12.31）+注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（20.1.1?24.12.31）非居民企業(yè)有機(jī)構(gòu)、場所但所得與其無聯(lián)系的境內(nèi)所得+境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所：10%稅額優(yōu)惠免稅?蔬菜、谷物薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果、中藥材的種植；②農(nóng)作物新品種選育;林木的培育和種植;林產(chǎn)品的采集;③農(nóng)、林、牧、漁1艮務(wù)業(yè)項(xiàng)目；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；遠(yuǎn)洋捕撈神@種植花卉、茶及其他飲料作物和香料作物；②海水/內(nèi)陸?zhàn)B殖；③鐵路債券（19-23）;

三免三減半①國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得：自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起算；②從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得：自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起算；③居民企業(yè)從事合規(guī)定的電網(wǎng)新建項(xiàng)目，可享受三免三減半政策;技術(shù)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)：4500萬元的部分，免；超過部分減半專用設(shè)備稅額抵免企業(yè)購置并實(shí)際使用"環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免特殊行業(yè)軟件和集成電路企業(yè)：自獲利年度起算；項(xiàng)目：自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起算證券投資基金基金公司的投資基金（不論股息紅利保!1息/轉(zhuǎn)讓所得）+投資者從基金公司的分配外+基金管SA的母介收入,均暫不征企稅外國外國政府①外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得②國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得r看點(diǎn)&emmmir(-)■晨20MWIH算查賬征收計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-減免稅額-抵免稅額直接計(jì)算法應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損間接計(jì)算法應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)加J潤總額土納稅調(diào)整項(xiàng)目金額核定征收可核定情形?依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設(shè)置賬簿，但賬目混舌展者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；⑥申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的不適用核定①特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人②專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得^定征收企業(yè)所得稅計(jì)算公式?應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率；②應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額X應(yīng)稅所得率；③或：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額?（1-應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率；

（=）查賬征收適用范圍在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所；或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但無實(shí)際聯(lián)系的所得，實(shí)行源泉扣繳（扣繳義務(wù)人一般為支付人）收入額股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額計(jì)征轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以（收入全額-財(cái)產(chǎn);爭值）余額計(jì)征扣繳方法自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫跨地區(qū)經(jīng)營基本原則會(huì)計(jì)賬簿不健全、資料殘缺難以壹賬/不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的核定規(guī)則?按收入總額核定：應(yīng)納稅所得額=收入總額X經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率；②按成本費(fèi)用核定：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額+（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）X經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率；③按經(jīng)費(fèi)支出換算核定：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出額+（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定斷IJ潤率）X經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率r看點(diǎn)7」mtm（★★）納稅期限中間開業(yè)以實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度中間關(guān)門自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，匯算清繳;以清算期間為一個(gè)納稅年度納稅申報(bào)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，預(yù)繳；不論虧損盈利均應(yīng)預(yù)申報(bào)跨地區(qū)經(jīng)營稅款預(yù)繳根據(jù)上年度營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額3個(gè)因素，將應(yīng)納稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)分配，分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫合伙企業(yè)采取“先分后稅"的原則第五章個(gè)人nm法點(diǎn)1J蝴ft義笄人（★★）納稅人類別習(xí)慣性居住地、1.1-12.31累計(jì)居住滿183天征稅范圍（按所得來源地）居民個(gè)人滿足其中1條境內(nèi)所得+境外所得非居民個(gè)人2條都不滿足境內(nèi)所得天數(shù)的判定所居住天數(shù)的判定（判定納稅義務(wù)）:在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入；在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天＜24小時(shí)的，不計(jì)入所工作天數(shù)的判定（計(jì)算應(yīng)納稅額）：在境內(nèi)停留的當(dāng)天＜24小時(shí)的，按照0.5天計(jì)算fit點(diǎn)2JSttMB(★★)(-)■RTAttMfl項(xiàng)目具體工資薪金所得范圍個(gè)人因任職或者受雇而取得所得，非獨(dú)立不予彳疏①獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托m卜助費(fèi);差旅費(fèi)津貼、誤餐1卜助；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；③外國來華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)、獎(jiǎng)學(xué)金①勞動(dòng)分紅：按"工資、薪金所得"項(xiàng)目計(jì)征；股權(quán)分紅：按利息、股息、紅利計(jì)征②公務(wù)用車/通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后：按"工資、薪金所得"項(xiàng)目計(jì)征③退休人員再任職后取得的收入，征稅【退休工資：免稅】勞務(wù)報(bào)酬所得范圍個(gè)人從事翻譯、審稿等兼職、獨(dú)立非雇傭性質(zhì)的收入營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)（減免旅游費(fèi)/實(shí)物/有價(jià)證券）及董事/監(jiān)事費(fèi)如何納稅，取決于其是否任職受雇稿酬所得范圍個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得；再版、遺作稿酬均征Jijg不以圖書/報(bào)刊出版發(fā)表的翻譯/審稿/書畫所得+未出版發(fā)表而從外單位取得的所得：勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得范圍個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開，拍賣/競價(jià)取得的所得，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得

(=)利息、股息、紅利所得@免征：國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息收入，居民儲(chǔ)蓄存款利息收入②投資者從法人企業(yè)借款，納稅年度終了既不還又未用于生產(chǎn)經(jīng)營，按利息/股息/紅利所得征稅財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人出租和轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓W(xué)得①個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票免征個(gè)稅;②個(gè)人取得量化資產(chǎn)：”形式取得:不征；所實(shí)質(zhì)取得:暫緩征稅；k轉(zhuǎn)讓:財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；k取得分紅:利息/股息/紅利偶然所得包含?個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金：獎(jiǎng)金4800元暫免;獎(jiǎng)金＞800元全額②企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額夕限獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得③企業(yè)向個(gè)人支付不競爭款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅④企業(yè)在活動(dòng)中隨機(jī)向本單位以夕也］個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品所得不征①企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品和提供服務(wù)②企業(yè)在向個(gè)人銷售商品和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品（買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)）③企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品經(jīng)營所得①個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營的所得；個(gè)獨(dú)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得②個(gè)人從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；③個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營、轉(zhuǎn)包轉(zhuǎn)租經(jīng)營的所得：“對(duì)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：經(jīng)營所得；b對(duì)經(jīng)營成果沒有所有權(quán)：工資薪金所得心心敲黑板?所得類型辨析企業(yè)為投資者及其家庭成員的無關(guān)支出（如買房）法人企業(yè)利息、股息、紅利所得個(gè)獨(dú)/合伙經(jīng)營所得企業(yè)為員工的無關(guān)支出工資、薪金所得出租車駕駛員所得類型彳小個(gè)人（包括出租車掛靠向掛靠單位交管理費(fèi)，經(jīng)營所得車歸公司工資薪金拍賣所得類型作者拍賣自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件特許權(quán)使用費(fèi)拍賣其他（他人的文字作品原稿等）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

侑點(diǎn)3J10。目?公3性”1扣除限額=應(yīng)納稅所得額X30%,可以全額扣除的按照財(cái)政部、國稅總局規(guī)定，且直接捐贈(zèng)不可扣應(yīng)扣未扣捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)追不出］除扣除憑據(jù)憑票扣除/支付憑證（復(fù)印件）+90日內(nèi)補(bǔ)票；憑據(jù)留存5年范圍所有項(xiàng)目，但經(jīng)營所得采取核定征收的，不可扣；勞稿特只可在匯算清繳時(shí)扣，工資可選；不可直接用點(diǎn)4」mnoumax除另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：@因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；②將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；③轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；④許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；⑤從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得用點(diǎn)5JHgW征稅范圍計(jì)征規(guī)定居民個(gè)人非居民個(gè)人預(yù)繳年度匯算清繳工資薪金所得按月預(yù)繳（適用A表）4項(xiàng)所得合計(jì)數(shù)，次年3月1日-6月30日（適用A表）按月繳納不用匯算清繳（適用B表）勞務(wù)報(bào)酬所得按次/月預(yù)繳（適用C表）按次繳納（適用B表）稿酬所得按次/月預(yù)繳（20%）特許權(quán)使用費(fèi)所得按次/月預(yù)繳（20%）經(jīng)營所得按月/季預(yù)繳、年終匯算清繳，次年3月31日前（適用D表）/利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)租賃所得偶然所得按次繳納,無需預(yù)繳/匯算清繳（20%比例稅率，個(gè)人出租住房減按10%）按次繳納心心敲黑板①按年計(jì)征：居民個(gè)人取得的綜合所得，經(jīng)營所得；②按月計(jì)征：非居民個(gè)人取得的工資、薪金所得；③按次計(jì)征：利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得

ft*MVKD*?)1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920月衰（B表）ft*年月趙陶麗"?*(?)imnMt1不超過3000元的302超過3000元至12000元的部分10210S超過12000元至25000元的部分2014104超過25000元至35000元的部分2526605超過35000元至55000元的部分3044106超過55000元至80000元的部分3571607超過80000元的部分4515160居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)瓶IKnlMk率表《衰）ft*1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000

能曹所得個(gè)人所■稅W五級(jí)"Kitt稅率表（D表）ft*a*(?)1不超過30000元的502超過30000元至90000元的部分1015003超過90000元至300000元的部分20105004超過300000元至500000元的部分30405005超過500000元的部分3565500r壽點(diǎn)6」—的計(jì)，~mx（★★★）(-)■畏個(gè)"MH①工資薪金月工資全額X12個(gè)月②勞務(wù)報(bào)酬收入x80%（同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次）L算全年收入額③特許權(quán)使用費(fèi)收入x80%（每一項(xiàng)使用權(quán)的收入為一次）④稿酬所得收入*80%x70%2.算專項(xiàng)附加扣除扣除范圍扣除方法@子女教育23歲的全日制學(xué)歷教育1娃1000,父母分別扣50%/一方扣100%②繼續(xù)教育學(xué)歷教育400元/月（同一學(xué)歷的扣除期限“8個(gè)月）職業(yè)資格繼蝴育3600元/年，取得相關(guān)證書當(dāng)年扣③大病醫(yī)療15000V個(gè)人負(fù)擔(dān)480000據(jù)實(shí)扣，自己或配偶，未成年子女可由其父母一方扣④住房貸款利息首套的貸款利息支出1000元/月（扣除期限420年）;其中一方扣/5R方各扣50%（2選1,一個(gè)納稅年度內(nèi)不變）婚前分別買，婚后可選擇其中一套由購買方全扣，也可由礪對(duì)各自購買的演分別扣一半,1個(gè)納稅年度內(nèi)不能變⑤住房租金在主要工作城市沒有自有演夫妻雙方同城工作，只能由一方扣；異地工作，可同時(shí)扣；彳揚(yáng)貸款利息和住房租金只肯綽受一；承租方扣⑥蟾養(yǎng)老人贍養(yǎng)260歲父母及子女都已去世的（外）祖父母獨(dú)生子女：2000元/月；非獨(dú)：（指定》約定）分?jǐn)偳颐咳?1000元/月，須簽書面分?jǐn)倕f(xié)議，1個(gè)納稅年度內(nèi)不變

3.算其他扣除@企業(yè)/職業(yè)年金@單位按有關(guān)規(guī)定繳費(fèi)部分：免征②個(gè)人繳費(fèi)S本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部分：可扣除②商業(yè)健康保險(xiǎn)200元/月，次月開始扣③商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)每月;筋口除額=乂皿｛當(dāng)月工資/連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%,1000）4.算應(yīng)納稅所得額=全年收入-免稅-60000-專項(xiàng)扣除（3險(xiǎn)1金）-專項(xiàng)附加扣除-享受的其他扣除5.查表找稅率、速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額xt-速扣數(shù)2.?n愉>mom稅目預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額（收入額）預(yù)扣率預(yù)繳稅額工資薪金本月預(yù)繳稅額=［（累計(jì)工資-累計(jì)免稅收入-累計(jì)月份X5000-累計(jì)專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)f）-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)其他扣除）*預(yù)扣率-速扣數(shù)卜累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入“000元ibL\-800c表應(yīng)納稅所得額X預(yù)扣率-弱口數(shù)每次收入＞4000元收入x80%特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入“000元iKlA-80020%預(yù)繳應(yīng)納稅所得額X20%每次收入＞4000元收入x80%稿酬所得每次收入“000元(-800)x70%20%預(yù)繳應(yīng)納稅所得額x20%(=)MRHV1.1.計(jì)算全年收入額對(duì)夕根資取得的股息所得，應(yīng)按"利息、股息、紅利所得"稅目的規(guī)定單獨(dú)算個(gè)稅2.準(zhǔn)予扣除四項(xiàng)常規(guī)個(gè)人如無綜合所得，可扣除：費(fèi)用6萬、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除生活費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營和個(gè)人家庭生活混用難以分清的，40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除工資保險(xiǎn)雇員工資薪金+五險(xiǎn)一金可扣；業(yè)主工資薪金不可稅刖扣除三費(fèi)@雇員：職工教育經(jīng)費(fèi)在工資薪金總額的2.5%的限額內(nèi)扣，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)同企稅②業(yè)主：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)在上年社平工k3x2%/14%/2.5%的限額內(nèi)扣研發(fā)費(fèi)用新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研發(fā)費(fèi)用，以及為研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購置單臺(tái)價(jià)值v10萬的設(shè)備費(fèi)一次扣；＞10萬計(jì)入固定資產(chǎn)其他費(fèi)用攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi),據(jù)實(shí)扣除同企稅雇員工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)；借款費(fèi)用；利息；匯兌損益；業(yè)務(wù)招待費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；租賃費(fèi)；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，合理勞保支出等

2022年新增①自2021.1.1-2022.12.31,對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額4100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,減半征收個(gè)人所得稅.個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受；②減免稅額=（個(gè)體戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額S100萬部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額x個(gè)體戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額4100萬部分+經(jīng)營所得應(yīng)2楸所彳嬲）x（1-50%）稅收遞延型養(yǎng)老險(xiǎn)年準(zhǔn)扣除額=Min｛年應(yīng)稅收入的6%,12000）不得扣除工資個(gè)稅業(yè)主工資；個(gè)稅行政罰款稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失超標(biāo)費(fèi)用不合規(guī)的捐贈(zèng)支出；贊助支出；其他超標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用無關(guān)支出用于個(gè)人和家庭的支出；與取得生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出3.算應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=全年收入額-成本-費(fèi)用-損失-其他支出其他彌補(bǔ)虧損5年彌乖延其他所得個(gè)體戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，按"利息、股息、紅利”所得項(xiàng)目征收個(gè)稅4.查表算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額xt-速扣數(shù)查賬征收投資者費(fèi)用無綜合所得，可扣6萬/年（投資者工資不可扣）公私混用①生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用難以劃分的，全部視為生活費(fèi)用，全部不準(zhǔn)予扣除②企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和家庭生活共用的固定資產(chǎn)難以劃分的，核定準(zhǔn)予在稅前除的折舊費(fèi)用其他項(xiàng)目同個(gè)體戶核定征收適用情形①應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或憑證殘缺不全，難以查賬的②未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的計(jì)算公式應(yīng)納稅額=收入總額X應(yīng)稅所得率X稅率=成本費(fèi)用?（1-應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率x稅率相關(guān)規(guī)定@實(shí)行核定征稅的投資者不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策②查賬征稅改為核定征稅后，查賬征稅下認(rèn)定的經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)2022年新增@自2022年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅；②企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益恒殳資的情況其他規(guī)定22個(gè)企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)彌補(bǔ)虧損5年彌或延

㈢—利息股息紅利所得應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率=每次收入額X20%股息紅利差別化從上市公司和新三板取得股息紅利持股期應(yīng)納稅所得額的確定tvl個(gè)月全額1個(gè)月＜t41年減半1年＜t暫免財(cái)產(chǎn)租賃所得準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)（如城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、國家能源父通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金等）；向出租方支付的租金（轉(zhuǎn)租情況下）應(yīng)納稅額@每月收入4000元：（余額與4000比較）［每月收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)（800為限）-800］x20%（個(gè)人出租住房為10%）②每月收入＞4000元：［每月收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)（800為限）］x80%x20%（個(gè)人出租住房為10%）偶然所得應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=每次收入x20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)it應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)）x20%稅費(fèi)如城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅等合理費(fèi)用@住房裝修費(fèi)用：限額扣除-公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額=房屋原值X15%所商品房及其他住房：最高扣除限額=房屋原值x10%所納稅人原購房為裝修房，不得再重復(fù)扣裝修費(fèi)②住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等憑有效證明：據(jù)實(shí)扣不征個(gè)稅“房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、（外）祖父母、（外）孫子女、兄弟姐妹；-房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；所產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈(zèng)人［其余按偶然］“個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征［分割環(huán)節(jié)］免稅個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋,是家庭生活自用25年唯一住房的轉(zhuǎn)讓股權(quán)?轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，不征；轉(zhuǎn)讓境內(nèi)非上市公司股權(quán)，征收②對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用”加權(quán)平均法”確定股權(quán)原值轉(zhuǎn)讓債權(quán)轉(zhuǎn)讓債券類債權(quán)，采用“加權(quán)平均法"確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用拍賣@納稅人如不育睡供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的：應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓收入x3%

②拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物：應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓收入k2%投資香港股金轉(zhuǎn)讓所得①內(nèi)地個(gè)人投資者：自2019.12.5?2022.12.31,免②香港個(gè)人投資者：免股息、紅利@內(nèi)地個(gè)人投資者：H股，由H股公司按20%代扣；非H股：由中國結(jié)算按20%代扣②香港個(gè)人投資者：A股，由上市公司按10%代扣轉(zhuǎn)讓新三板原始股?按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)征個(gè)稅，稅率20%②201991前，由受讓方為扣繳義務(wù)人；后，由股票托管的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人非原始股免征創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人?可選擇按單一投資基金核算或按年度所得整體核算，一經(jīng)選擇,3年內(nèi)不得變更；②按單一算，取得的轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利分別核算；按年度，按經(jīng)營所得計(jì)算r看點(diǎn)7J應(yīng)紛(★★★)(-)無住居住時(shí)間T(累計(jì))納稅人類型在中國境內(nèi)工作在中國境外工作境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付工資薪金所得收入額當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)支付工資額X當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)?當(dāng)月公歷天數(shù)TS90天非居民V免XXA為境外公民,2021.7.15來中國工作，9.15離開中國。9月境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付工資2.1萬，境外公司支付3萬，其9月在中國繳納個(gè)稅？9月工資薪金收入額=2.1x14.5+30=1.015萬應(yīng)納稅額=(10150-5000)x10%-210=305te90天vTv183天非居國VVXX當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額X當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)+當(dāng)月公歷天數(shù)183天4T<6年居民VVV免當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額-當(dāng)月境外工資額X當(dāng)月境外工作天數(shù)?當(dāng)月公歷天數(shù)TN6年居民VV7V當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額高管前2項(xiàng)均又溺卜工作境內(nèi)支付的部分彳礪

（=）金隼一次隹獎(jiǎng)金心MMW居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金（23.12.31前）①不計(jì)入綜合