基礎(chǔ)-1-2018bt學(xué)院甲經(jīng)批準(zhǔn)于2015年1月1日以50000萬元價(jià)格不考慮相關(guān)稅

16題，共3212.1甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2015年1月1日以50000萬元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）面值總2.1年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5） 年1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成分的公允價(jià)值為（ A.45B.4D.0可轉(zhuǎn)換公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=50×4%×4.2124=45789.8（元），權(quán)益成分公允價(jià)值=50000-45789.8=4210.2（萬元）2.002.00企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是（）以資本公積轉(zhuǎn)增股根據(jù)董事會(huì)決議，每2股縮1授予員工在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值選項(xiàng)A,以資選項(xiàng)A,以資本公積轉(zhuǎn)增借：資本公貸：股比如每一股的面1元，那21股，面值不借：股 貸：股 資本公積——股本溢 項(xiàng)， 科借 貸：資本公積——其他資本公【本題考點(diǎn)1、關(guān)于資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)2、以權(quán)益結(jié)算 支付，考點(diǎn)如下每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以授予日的公允價(jià)值確認(rèn)費(fèi)借 貸：資本公積——其他資本公【本題關(guān)聯(lián)考點(diǎn) 關(guān) 支付，分為以現(xiàn)金結(jié)算 支付和以益結(jié)算 支付日以權(quán)益結(jié)算的支以現(xiàn)金結(jié)算的支授予不作會(huì)計(jì)處不作會(huì)計(jì)處貸：資本公積——其他資貸：應(yīng)付職工薪行權(quán)借：銀行存款資本公積——其他資）資本公積——股本溢可行權(quán)日之后公允價(jià)值變動(dòng)（意思是還未行權(quán)的部不需要做處貸：應(yīng)付職工薪酬——支32.002.00甲公司20063月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后200410月購(gòu)入的專利萬元。2004年、2005480萬元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯公司2006年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是（）。A.243萬B.241.2萬C.324萬D.360萬[480×2-（120+480）]×[480×2-（120+480）]×（1-25%）×（1-10%）=243（萬元）2.002.002015年6月，甲乙公司之間簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定：甲將持有的丁公司的20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為7億元，分三次支付，其中，2015年支付2億元，為了保關(guān)于甲公司2015年的會(huì)計(jì)處理正確的是（）（2016年）C.將轉(zhuǎn)讓總價(jià)與股權(quán)賬面差額確認(rèn)為轉(zhuǎn)讓損益，未收到的賬款作為應(yīng)收賬款D.將實(shí)際收到的價(jià)款與 05052（。【本題考點(diǎn)收入的確銷售商品收入只有同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才能予以確認(rèn) 上的主要風(fēng)險(xiǎn) 轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨（2）（3）（4）（5）5 2.00分 甲公司為一般，適用的稅率為17%，2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元（不含增值稅稅額），單位成本為500元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題退貨。甲公司2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2015年5月3日止，2014年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2014年度利潤(rùn)總額的影響是（）萬元。A.0D.6的收入和費(fèi)用。此題期后事項(xiàng)期間未發(fā)生退貨，退貨期滿實(shí)際退貨率5的收入和費(fèi)用。此題期后事項(xiàng)期間未發(fā)生退貨，退貨期滿實(shí)際退貨率5%與原估計(jì)退貨率20%的差額應(yīng)調(diào)2015年的收入和費(fèi)用。甲公司A產(chǎn)品2014年度利潤(rùn)201553回調(diào)整了，所以多的15%的退貨率只能影響2015年的利潤(rùn)。 2.00 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是 ）A.訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完成程度確B.與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)C.屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)D.包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)包括在商品包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收32.002.00甲公司為一般，2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入12000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8000萬元，當(dāng)期應(yīng)交納的為1060萬元，有關(guān)營(yíng)業(yè)稅及附加為100萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升320萬元，可供出售金資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升260萬元；（3）出售一項(xiàng)專利技術(shù)產(chǎn)生收益600萬元；（4）計(jì)提他因素，甲公司2×15年?duì)I業(yè)利潤(rùn)是（）。=4000萬元可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。出售專利技術(shù)的益計(jì)入資產(chǎn)處置收益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2.002.00下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（C.向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈(zèng)D.在建工程建在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失計(jì)入所建工程項(xiàng)目成本，選項(xiàng) 錯(cuò)誤【本題考點(diǎn)1、本題主【本題關(guān)聯(lián)考點(diǎn)需要注意的是，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，利得和損失分為一種是直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失另一種是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損9 2.00 某公司2014年分別銷售甲、乙產(chǎn)品1萬件和1.5萬件，銷售單價(jià)分別為100元和80元。公司向者承諾提品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%~6%之間。2014年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)7萬元，2014年1月1日預(yù)計(jì)負(fù)債的年初 A.8D.02014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額%借：預(yù)計(jì)負(fù)債70000貸：銀行存款70000因此期末的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為：4（期初金額+8.8（本年計(jì)提）-7（本年實(shí)際發(fā)生）=5.8（萬元 2.00 0×2年2自03年1月1重000備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫(kù)存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生費(fèi)5萬元。該業(yè)務(wù)20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）。A.-120萬元B.-165萬元D.-19065萬元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的20×2=100+20+65=185（萬元）。所以，利潤(rùn)總額減少185萬元附分錄借 用貸：應(yīng)付職工薪酬借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【本題考點(diǎn)1、最佳估計(jì)數(shù)的確定2、對(duì)預(yù)期可獲得補(bǔ)償?shù)?2.00 甲公司將兩輛大型車輛與A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價(jià)l0萬元。甲公司的兩輛車輛賬面為l40萬元，累計(jì)折舊為25萬元，公允價(jià)值為l30萬元；A公司的生（）A.0B.5C.10D.15甲公司對(duì)非甲公司對(duì)非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的收益＝130－（140－25）＝15（萬元） 201711日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀201411日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的進(jìn)行重組。乙商業(yè)銀行同意將延長(zhǎng)至2018年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至恢復(fù)至9%；若無，仍維持6%的利率。甲公司估計(jì)在 不考慮其他因素，則甲公司在重組日對(duì)該重組應(yīng)確認(rèn) 重組利得為（）元重組 重重組 重組的公允價(jià)值×2=25200元 重組利得元 重組日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=420000×（9%-）-420000-25200=99800元【本題考點(diǎn)重修改后 條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債 關(guān) 重組的相關(guān)考點(diǎn)1 重組確認(rèn)的損益：包括轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)確認(rèn)的收益以及營(yíng)業(yè)外收2 甲公司20×7年1月1日面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限4年，票l01231日入銀20×711日開工建造，20×7年度累計(jì)發(fā)生建造工程支4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券投資于國(guó)債，取得投資收益760萬元20×71231日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）A.4692.97萬元C.5452.97萬元D.5600萬元0020×60＝27）6027697。2、債券的計(jì)量按照攤余成本計(jì)量，本期的資本化金額為：期初攤余成本×實(shí)際利334 2.00 20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購(gòu)置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國(guó)家政策，甲公司向有關(guān)部門提出500萬元的申請(qǐng)。20×6年6月，批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付500萬元，該款項(xiàng)20×6630日到賬。20×665日，甲公司購(gòu)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬元（不含額）。甲公司采用年限平均法按5年提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備 年度損益的影響金額為 ）A.-40B.-80C.410萬D.460萬11。甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額=（-900/5+500/5）×1/2=-40（萬元）。2、采取凈額法計(jì)算：取得的 資產(chǎn)的實(shí)際入賬價(jià)值為：400萬元（900-500）。20×6年記入折舊的金額為：400/5×1/2=40萬元，所以影響損益的金額為-40萬元。2.002.00201411日甲公司通過乙公司定向增1500萬股普通股，每股面值為16元，該項(xiàng)交易取得乙公司80%的股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財(cái)務(wù)顧問費(fèi)300萬元，雙方協(xié)定，如果乙公司未來3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率超過8%,公司原股東100萬元的合并對(duì)價(jià)，當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)乙公司3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率A.9000萬元B.9100萬元D.94001500×6+100=9100萬元某1500×6+100=9100萬元某些情況下，合并各方可能在合并協(xié)議中約定，根據(jù)未多項(xiàng)或有事項(xiàng)的發(fā)生 方通 額對(duì)價(jià)，或者要求返還之前已經(jīng)支付的對(duì)價(jià)、支付額外現(xiàn)金或其他資產(chǎn)等方式追加合方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其 曰的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本，所以選項(xiàng)B確2.002.00200311日購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值300萬元。該無形資產(chǎn)計(jì)使用年限為10年，采用直攤銷。該無形資產(chǎn)2003年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額261萬元，20041231日預(yù)計(jì)可收回金額為224萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提資產(chǎn)在2005630日的賬面價(jià)值為（）。A.210萬B.212萬C.225萬D.226萬2004年底的賬面價(jià)值高于可2004年底的賬面價(jià)值高于可收回金額，需要減值到224由于攤銷年限不變，還可以攤銷年，因?yàn)槊磕陻備N28萬元，半年攤銷14萬元，所以選2.005年1月3曰，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值 優(yōu)先股，的票面價(jià)值總額為5000起年期滿時(shí)，投資者要求甲公司按票面價(jià)值和基準(zhǔn)利率計(jì)算的本息合計(jì)贖回，優(yōu)先股的利第1個(gè)5每5為2.00A.確認(rèn)為所有者B.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債D.按優(yōu)先股的公允價(jià)值確認(rèn)金融負(fù)債，價(jià)格總額減去金融負(fù)債公允價(jià)值的差額確認(rèn)該金融工具該金融工具方和持有方無法控制的或有事項(xiàng)，即投資要求甲公司按票面值及票面價(jià)值和基準(zhǔn)利率計(jì)算的本息合計(jì)金額贖回，將導(dǎo)致甲公司無法避免的使得經(jīng)濟(jì)益流出企業(yè)，從而存貨支付現(xiàn)金償還本金的合同義務(wù)，應(yīng)該確認(rèn)為金融負(fù)債，因此選項(xiàng)正確2.002.00下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得的有（）A.出售存貨產(chǎn)生的收B.重組形成的重組收C.D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額此題目雖然此題目雖然簡(jiǎn)單，但是也應(yīng)該有分析的思A選項(xiàng)出售存貨產(chǎn)生的收入屬于日?；顒?dòng)的營(yíng)業(yè)收入，不屬于利得；選項(xiàng)C得 2.00 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入建造合同收入的有 ）C.合同索賠形成的收D.處置參與物資取得的收益，不應(yīng)計(jì)入合同收入而應(yīng)沖減合同成本。選項(xiàng)D處置參與物資取得的收益，不應(yīng)計(jì)入合同收入而應(yīng)沖減合同成本。選項(xiàng)D應(yīng)沖減合同成【本題考點(diǎn)建造合同收【本題關(guān)聯(lián)考點(diǎn)本題可以跟固定資產(chǎn)相區(qū) 對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初末分配利潤(rùn)的有 A.C.D.對(duì)當(dāng)期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策選 A：選 A：對(duì)以前年度收入確認(rèn)進(jìn)行差錯(cuò)更正，需要追溯調(diào)整，影響年初未分配利選項(xiàng)B：對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，無需追溯調(diào)選項(xiàng)C：累積影響數(shù)無法合理確定，無需追溯調(diào)選 D：對(duì)當(dāng)期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政【本題考點(diǎn)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更1、以下兩種情況不屬于會(huì)計(jì)政策變更（1）本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策如：經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備租賃期屆滿又采用融資租賃方式簽訂續(xù)簽合同，由經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理法變更為融資租賃會(huì)計(jì)處理方法長(zhǎng)期股權(quán)投資由于出或新，導(dǎo)致從權(quán)益到成本或者從成本到權(quán)益里不是會(huì)計(jì)政策變更，因此從控股和非控股之間的轉(zhuǎn)換屬于本質(zhì)的（2）23辨析會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更 卷已經(jīng)詳細(xì)講解期后事項(xiàng)的處理（A卷以及詳細(xì)講解 不考慮其他因素，下列單位和個(gè)人中屬于甲公司關(guān)聯(lián)方的有 ）A.甲公司的聯(lián)營(yíng)B.甲公司控股股東的財(cái)務(wù)總C.甲公司的合營(yíng)企業(yè)的另一合營(yíng)D.持有甲公 5%股權(quán)且向甲公司派有一名董事的股的情況的情況 與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系僅僅同受國(guó)家控制而不存在控制、共同控制或重大影響關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系受同一方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方【本題考點(diǎn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系：主要掌握清楚哪些情況不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)2.00A.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債選項(xiàng)B選項(xiàng)BD損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為 2.00分 B.以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換入生產(chǎn)用專利技C.D.定向本公司取得某被投資單位 40%股收藏收起解析選 C，持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，該交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換選項(xiàng)D， 【本題考點(diǎn)非貨幣性資產(chǎn)交1資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價(jià)）【本題關(guān)聯(lián)考點(diǎn)本類型的題目可以獨(dú)立考非貨幣性資產(chǎn)交換的定義，正如本題所考也可以考計(jì)算，那就入，需要注意的是如果“其他綜合收益”要轉(zhuǎn)入“投資收益 2.00 甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬元，因乙公司周轉(zhuǎn)，逾期已1年成以下協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為5萬元，市場(chǎng)價(jià)格（不含）為8萬元，行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了，雙方債權(quán)結(jié)清。甲、乙公司均一般，適用稅率均為17%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價(jià)值800萬確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)人賬價(jià)值120甲公司應(yīng)收甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為1200-240-960（萬元 乙公司產(chǎn)品和應(yīng)收銀行承兌匯價(jià)值8×100×1.17+120=1056（萬元故不確 重組損失，選項(xiàng)A錯(cuò)誤錯(cuò)誤進(jìn)項(xiàng)稅額800×0.17=136（萬元），選項(xiàng)甲公司會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收票庫(kù)存商應(yīng)交稅費(fèi)——（進(jìn)項(xiàng)）壞賬準(zhǔn)貸1資產(chǎn)減值損 2.00分 甲公司為境內(nèi)上市公司，20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）接受母公司作為資本投入的1000萬元；（2）享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額140萬元；（3）收到稅務(wù)部門返還的款1200萬元；（4）收到對(duì)公司以前度虧損補(bǔ)貼500萬元。甲公司20×6年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的有（）A.收到虧損補(bǔ)貼 萬元確認(rèn)為當(dāng)期損B.取得母公 萬元投入確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收C.收到稅務(wù)部門即征即退的款 萬元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收D.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè) 萬元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為當(dāng)期投資收選項(xiàng)A，收選項(xiàng)A，收認(rèn)當(dāng)對(duì)公司以前年度虧損補(bǔ)貼500萬元，應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)，確B1000資本溢價(jià)確認(rèn)其他收益，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤1200，選項(xiàng)D，應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)140萬元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為其他綜合【本題考點(diǎn)12、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的【本題關(guān)聯(lián)考點(diǎn)關(guān)的處理會(huì)計(jì)處理方一是總額法，全額確認(rèn)為收二是凈額法，作為相關(guān)成本費(fèi)用的扣會(huì)計(jì)科與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，記入其他收益或沖減相關(guān)成本與企業(yè)日常活動(dòng)無關(guān)，記入營(yíng)業(yè)外收入或沖減相關(guān)若該增值 2.00 20×7年11日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同約定：甲公司為乙公司建設(shè)條高速公路，合同總價(jià)80000萬元;工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：20×7110日開工建設(shè)，預(yù)計(jì)總成68000萬元。20×71231日，工程實(shí)發(fā)生成本45000萬元，由于材料價(jià)格上漲等因素預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本45000萬元;工結(jié)算合同價(jià)40000萬元，實(shí)際收到36000萬元。（2）20×7106日，經(jīng)商議，乙公司同意追加合同價(jià)款2000萬元。（3）20×8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89000萬元;累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款82000元，累計(jì)實(shí)際收到80000（4）20×81112日，收到乙公司支付的合400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收250萬元。建造合同的結(jié)果能夠可靠各項(xiàng)20×720×8年度利潤(rùn)表列示的表述中，正確的有（）。0×7年度營(yíng)業(yè)收41000萬元B.20×7年度營(yíng)業(yè)成45000萬元C.20×8年度營(yíng)業(yè)收41400萬元D.20×8年度營(yíng)業(yè)成43750萬元E.20×7年度資產(chǎn)減值損失4000萬元20×7年的完20×7年的完工進(jìn)度=82000*50%=41000（萬元）=50%20×7年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收 年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=90000*50%=45000（萬元 年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=（90000-82000）*50%=4000（萬元 年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=82400-41000=41400（萬元 年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=（89000-250）×100%-45000-4000=39750（萬元甲公司甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營(yíng)企業(yè)。20×6年12月發(fā)生的有關(guān)交易或事（1）20×6年12月1日，甲公司推出預(yù)繳話費(fèi) 活動(dòng)，客戶只需預(yù)繳話費(fèi)5000元 （2）20×6年11月30日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層 客戶在甲公司消費(fèi)價(jià)值滿90元的通話服務(wù)時(shí)，甲公司將在下月向其免費(fèi)提供價(jià)值10元（3）20×6年12月25日，甲公司與丙公司簽訂合同，以4000萬元的價(jià)格向丙公司銷 來10年為丙公司的該套通訊設(shè)備提供 費(fèi)用400萬元。類似3.00根據(jù)資料（1）甲公司應(yīng)確認(rèn)收入金額（5000×2400÷6000+300÷3600×3000×15=33750萬元。手。借：銀行存 75貸：預(yù)收賬 41主營(yíng)業(yè)務(wù)收 33未回答未收3.003.00參考答案：根據(jù)資料（2），甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入=90÷100×15000=13500萬元15000借：銀行存15貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收13遞延收1未回答未收 3.00 根據(jù)資料（3），20×612參考答案 根據(jù)資料（3），甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金=8000×4400÷8000=4400萬元備和借：應(yīng)收賬 4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 【本題考點(diǎn)1、收入的確2、客戶積分的確【本題關(guān)聯(lián)考點(diǎn)企業(yè)已將商品所上的主要風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨有收入的金額能夠可靠地計(jì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入收入和未實(shí)現(xiàn)融資收益等，它在以后期間內(nèi)分期確認(rèn)為收入或收益，帶有遞延性質(zhì)，對(duì)此會(huì)位預(yù)收的款項(xiàng)，它在以后商品發(fā)送或勞務(wù)提供時(shí)一般一次確認(rèn)為收入，不帶有遞延性質(zhì)，對(duì)簽訂了合同，但是還沒有提供服務(wù)，所以暫時(shí)記入預(yù)收賬款，而（2）這里就屬于本來屬于當(dāng)期的收入，但是要以后逐步確認(rèn)，所以記入遞延收益3、關(guān)于用戶積分的處公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入、積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益你的回答：收甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司 年起實(shí)施了一系列股權(quán)交易計(jì)劃，具體情況如下（1）20×7年10月，甲公司與乙公司控股股東丁公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司向丁公 1.2億股本公司 ，以換取丁公司持有的乙公司60%的股權(quán)。甲公司定向 按規(guī)定確定為每股5元，雙方確定的評(píng)估基準(zhǔn)日為20×7年9月30日乙公司經(jīng)評(píng)估確定20×7年930日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（不含遞延所得稅資產(chǎn)（2）甲公司該并購(gòu)事項(xiàng)于20×7年12月10日 部門批準(zhǔn)，作為對(duì)價(jià)定 于20×7年12月31 ，當(dāng)日收盤價(jià)為每股5.5元。甲公司于12月31日起主導(dǎo)乙20×793020×7年12月31日的公允價(jià)值為10.5億元（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債），其中公允得，成本為8000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，采用 攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，20×7年31日的8400萬元20×512月取得，成本4800萬元8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，20×71231日的公允7200凈殘值、折舊和攤銷方法保持不變。甲公司向丁公司 外普通股的10%，不具有重大影響。（3）20×911日，甲公司又5億元自乙公司其他股東處進(jìn)一步購(gòu)入乙公司的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12.5億元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)面價(jià)值11.86億元20×8年實(shí)現(xiàn)凈2億元（4）20×910月，甲公司與其另一子公司（丙公司）讓給丙公司。以乙公司20×91031日評(píng)估值14億元為基礎(chǔ)，丙公司向甲公司定向本公司普通股7000萬股（每股面值1元），按規(guī)定確定為每股20元。有 20×9年12月31 收盤價(jià)為21元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14.3億元乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表顯示20×9年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1.6億元（5）司和其他被投資單位，在甲公司取得其控制權(quán)后未進(jìn)行利潤(rùn)分配，除所實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。甲公司取得乙公司控制權(quán)后，每年年末對(duì)商譽(yù)進(jìn)行的減值測(cè)試表明商譽(yù)未發(fā)生減值。甲公司與乙公司均以公 根據(jù)資料（1）和（2），確定甲公司合并乙公司的類型，并說明理由；如為同一控制下企金額；如為非同一控制下企業(yè)合并，確定其日，計(jì)算企業(yè)合并成本、合并中取得可易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。日20×712316400×25%=103400萬元 =66000- 【本題解析】本題屬于免稅合并，會(huì)計(jì)按照公允價(jià)值進(jìn)行交易，但是稅法屬于免稅合并，按照賬面價(jià)值計(jì)量，因此稅法和會(huì)計(jì)會(huì)形成暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)。本題的公6400未回答未收 4.00分 認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值及該交易對(duì)甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的影響金參考答案：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià) =116000萬個(gè)別報(bào)表借：長(zhǎng)期股權(quán)投 50貸：銀行存 50合并報(bào)表乙公司應(yīng)納入甲公司合并報(bào)表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值=105000-+250=122650應(yīng)當(dāng)沖減合并報(bào)表資本公積金額=50000- 萬【本題解析】此處是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特殊交易，母公司子公司少數(shù)股權(quán)股東 2——日或合并日所確定的凈資產(chǎn)價(jià)值開始持續(xù)計(jì)算的金額反映，因少數(shù)股權(quán)新取得期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自日或合并日開始持續(xù)計(jì)算 （公允賬面之差）+250(公允賬面之差減少1000，那么遞延所得稅負(fù)債減少250，所得稅費(fèi)用減少250，凈利潤(rùn)增加250)未回答未收 4.00分 萬借：長(zhǎng)期股權(quán)投141貸：股7資 本 解析】 【本題考點(diǎn)1、所得稅里面的免稅合并導(dǎo)致的遞延所得稅資產(chǎn)或2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的3、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始1、長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理（同一控制和非同一控制2、內(nèi)部商品交易的合并貸：營(yíng)業(yè)成本借：營(yíng)業(yè)成本貸：存失3、內(nèi)部債權(quán)的處理資產(chǎn)的處理需要注意的是，要將每年多提的折舊轉(zhuǎn)回，而且要考慮遞延所得稅收會(huì)會(huì)計(jì)師(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)20×4年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)其年度發(fā)生的下列交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問，希望能與甲公司財(cái)務(wù)部門討論本題中有關(guān)公司均按凈利l0%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。不考慮相關(guān)。 1月2日，甲公司自公開市場(chǎng)以2936.95萬元購(gòu)入乙公司于當(dāng)日的一般公司債券30張，該債券每張面值為100元，票面年利率為5.5%;該債券為5年期，分期付息(于下一度的1月2)(：借：持有至到期投3貸：銀行存2財(cái)務(wù)費(fèi)借：應(yīng)收利貸：投資收期資，續(xù)用際價(jià)行銷錄：：用 35貸：持有至到期投資——利息調(diào) 該債券預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn) ×(P/F，6%，5)=165×4.2124×0.7473=2936.95(萬元)因此該債券的實(shí)際利率為6%。本期應(yīng)分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額=2936.95×6%-借：持有至到期投資——利息調(diào) 貸：投資收 未回答未收3.003.00720186020×47月開進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)周期為兩年，預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支 萬元。項(xiàng)目自20×47月開始啟動(dòng)，至年末累計(jì)發(fā)生研究支出1500萬元(全部以銀行存借：銀行存 貸：營(yíng)業(yè)外收 借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支 貸：銀行存 借： 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支 借：營(yíng)業(yè)外收 貸：遞延收 未回答未收3.003.00甲公司持有的乙200萬股20×3212元/股購(gòu)入，且對(duì)乙公司不具有重大影響，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20×3年12月31日，乙公司市價(jià)為14元/股。自20×4年3月開始，乙公司價(jià)格持續(xù)下跌。至20×4年12月31日，已4元/股，甲公司對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值的會(huì)計(jì)政策為：市價(jià)連續(xù)6個(gè)月或市價(jià)相對(duì)成本跌幅在50%及以上，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值。甲公司對(duì)該交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損 貸：可供出售金融資 入其他綜合收益中的因公允價(jià)值變動(dòng)形成的累計(jì)收益或損失轉(zhuǎn)出，計(jì)入資產(chǎn)減值正分錄為借：其他綜合收 貸：資產(chǎn)減值損 未回答未收3.003.008月26日，甲公司與其全體股東協(xié)商，由各股東按照持股比例同比例增資的方式解決生產(chǎn)存入銀行存款賬戶。91日，生產(chǎn)線工程開工建設(shè)，并于當(dāng)日及121日分別支付建承包商工程款600萬元和800萬元。甲公司將尚未動(dòng)用增資款項(xiàng)投資，月收益 3200貸：資本公 3借：在建工1貸：銀行存1借：銀行存貸：在建工 增股時(shí)的息財(cái)。正：：積 30貸：股 3借：在建工 貸：財(cái)務(wù)費(fèi) 收甲甲下（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）擬自建一條生產(chǎn)線，與該生產(chǎn)線建造相關(guān)的情況（1）20×2年1月2日，甲公 公司債券，專門籌集生產(chǎn)線建 。該公司債券3年期分期付息、到期還本債券，面值為3000萬元，票面年利率為 價(jià)格為069.75萬元，另919.75過程中支付中介機(jī)構(gòu)傭金150萬元，實(shí)際金凈額為甲公司除上述 公司債券外，還存在兩筆流 借款：一筆于20×1年1012000萬元，年利率6%,2年;20×1121日借入本金為3000萬元，年利率為7%1820×212日開工，采用外包方式進(jìn)行，預(yù)計(jì)工期1年。有關(guān)20