注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA各科目考試真題匯總

注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA各科目考試真題匯總20XX年注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA各科目考試真題匯總【精品】專業(yè)階段考試科目為會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理（XX年新增）。20XX年全國CPA會(huì)計(jì)考試試卷及答案點(diǎn)評(píng)一、單項(xiàng)選擇題（本題型20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。）1.根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（）oA.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的D.資產(chǎn)能夠可靠地計(jì)量參考答案D試題點(diǎn)評(píng)題目不難，屬于送分題。應(yīng)試指南第一章第8頁的多選第7題就是這個(gè)了；另外考前徐老師語音串講中也講到了。2.甲公司20XX年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬?！阗徣霑r(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。207年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元。甲公司207年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.100萬元B.116萬元C.120萬元D.132萬元參考答案B答案解析應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-4[960—（860—4—1000.16）]=116（萬元）。試題點(diǎn)評(píng)考察交易性金融資產(chǎn)的核算問題。與實(shí)驗(yàn)班模擬試題二單選8類似，與全真模擬試卷模擬試題（六）單選14類似，應(yīng)試指南第三章第32頁考題解析2以及第33頁單選第10題都是講這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的，平時(shí)好好看看，考前多聽聽串講，應(yīng)該可以得分的。3.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）oA.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備參考答案B試題點(diǎn)評(píng)考查資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)量（徐老師考前語音串講1207-1222又講到了），與全真模擬試卷模擬試題（一）多選9和模擬試題（六）多選1的E選項(xiàng)類似，應(yīng)試指南第十章第149頁多選第4題是一個(gè)考點(diǎn)。4.20XX年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為207年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5,年實(shí)際利率為4,每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資207年12月31日的賬面價(jià)值為（）oA.2062.14萬元 B,2068.98萬元C.2072.54萬元D.2083.43萬元參考答案C答案解析207年溢價(jià)攤銷額=20005%-2088.984%=16.4408（萬元），207年12月31日賬面價(jià)值=2088.98-16.4408=2072.54（萬元）。試題點(diǎn)評(píng)考查持有至到期投資的初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量，在徐老師的考前串講中可是強(qiáng)調(diào)又強(qiáng)調(diào)的哦 5.甲公司207年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價(jià)格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品207年12月31日的市場價(jià)格為每件28.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司207年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）oA.O B.30萬元C.150萬元D.200萬元參考答案C答案解析配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=1217=29（萬元），單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.7—1.2=27.5（萬元），A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，單件配件的成本為12萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值=28.7—17—1.2=10.5（萬元），單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=12—10.5=1.5（萬元），所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=1001.5=150（萬元）。試題點(diǎn)評(píng)考查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提（考前語音串講1640左右有強(qiáng)調(diào)哦），與模擬試題五單選題1類似，與全真模擬試卷模擬試題（四）單選2、模擬試題（五）單選7類似，另外應(yīng)試指南第四章第48頁單選第1題以及第50頁第19題都是這個(gè)考點(diǎn)啊6.甲公司207年1月1日以3000萬元的價(jià)格購入乙公司30的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司207年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司207年度利潤總額的影響為（）oA.165萬元 B.180萬元C.465萬元D.480萬元參考答案C答案解析購入時(shí)產(chǎn)生的營業(yè)外收入=1100030%—（300015）=285（萬元），期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益=60030%=180（萬元），所以對(duì)甲公司207年利潤總額的影響=285180=465（萬元）。試題點(diǎn)評(píng)考查權(quán)益法核算（考前語音串講1850有講解哦），與全真模擬試卷模擬試卷（六）單選5類似的考點(diǎn)7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17.207年4月1日對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元，計(jì)稅價(jià)格為130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于207年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）oA.1300萬元 B.1322.10萬元C.1352.10萬元D,1500萬元參考答案B答案解析更新改造后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=（1000-100-100）40010013017%=1322.10（萬元）。試題點(diǎn)評(píng)考查固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理，與普通班模擬試題二單選3類似，與全真模擬試卷模擬試卷（四）單選3類似，另外應(yīng)試指南第六章第89頁單選第4題考察的就是這個(gè)知識(shí)點(diǎn)了。.甲公司207年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3萬元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備207年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，207年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）oA.9萬元 B.9.9萬元C.l1萬元D.13.2萬元參考答案B答案解析固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=10017361.024.98=132（萬元），從207年4月份開始計(jì)提折舊，207年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=132/109/12=9.9（萬元）。試題點(diǎn)評(píng)考查固定資產(chǎn)折舊的范圍與計(jì)算（考前徐老師語音串講2445都強(qiáng)調(diào)了），還有，與模擬試題五單選3、全真模擬試卷模擬試卷（六）單選2都是類似的考點(diǎn)了，這種題目屬于常規(guī)考題，得分應(yīng)該是沒有問題的。.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）0A.發(fā)生的排污費(fèi)B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)參考答案C答案解析選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。試題點(diǎn)評(píng)考查期間費(fèi)用（徐老師考前語音串講010316有提醒考生哦），另外，與全真模擬試卷模擬試卷（三）多選3類似的考點(diǎn)了。這么常規(guī)的考點(diǎn)，拿來靠注會(huì)考生，可以說是送分題.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）oA.5150萬元 B.5200萬元C.7550萬元D.7600萬元參考答案A答案解析發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)傭金應(yīng)沖減資本溢價(jià)，所以應(yīng)確認(rèn)的資本公積=（5-1）2000-（52000-900080%）—50=5150（萬元） 試題點(diǎn)評(píng)考查同一控制下企業(yè)合并的處理（考前徐老師語音串講1740-1800可是重點(diǎn)講解了）,應(yīng)試指南第五章第69頁單選第4題也是這樣的考點(diǎn)，雖然是今年教材的新知識(shí)點(diǎn)，這個(gè)題目可是一點(diǎn)都不難哦 11.甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相），另支付補(bǔ)價(jià)10萬元。在）日，甲公司用于）的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為140萬元，累計(jì)折舊為25萬元，公允價(jià)值為130萬元；A公司用于）的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊為175萬元，公允價(jià)值為140萬元。該非貨幣性資產(chǎn)）具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)）應(yīng)確認(rèn)的收益為（ ）oA.O B.5萬元C.10萬元D.15萬元參考答案D答案解析甲公司對(duì)非貨幣性資產(chǎn)）應(yīng)確認(rèn)的收益=130—（140-25）=15（萬元）。試題點(diǎn)評(píng)考查非貨幣性資產(chǎn)）的會(huì)計(jì)處理（徐老師考前語音串講3750-3849可是有講解的），應(yīng)試指南第九章第131頁單選第11題一樣的考點(diǎn)。說實(shí)話，題目真的是不難，實(shí)屬送分題。.甲公司207年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于207年1月1日開工建造，207年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債,取得投資收益760萬元。207年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）oA.4692.97萬元 B,4906.21萬元C.5452.97萬元D.5600萬元參考答案A答案解析專門借款的借款費(fèi)用資本化金額=10662.108%-760=92.97（萬元），在建工程的賬面余額=460092.97=4692.97（萬元）。試題點(diǎn)評(píng)考查借款利息資本化金額的確定（徐老師考前語音串講5116-5209有講解的了），與模擬試題五單選15、全真模擬試卷模擬試卷（四）單選5都屬于一個(gè)考點(diǎn)，應(yīng)試指南第十八章第285頁考題解析第3題；286頁第2題都是類似的題目，平時(shí)練習(xí)了考試沒有問題的。.206年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬元。工程自206年5月開工，預(yù)計(jì)208年3月完工。甲公司206年實(shí)際發(fā)生成本216萬元,結(jié)算合同價(jià)款180萬元；至207年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，207年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬元。207年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為( )oA.O B.10萬元C.40萬元D.50萬元參考答案B 答案解析207年12月31日的完工進(jìn)度=680/850100%=80%,所以207年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為(850-800)(1-80%)=10(萬元)。試題點(diǎn)評(píng)考查完工百分比法計(jì)算建造收入(徐老師考前語音串講010240有講解哦)，另外這個(gè)考點(diǎn)與全真模擬試卷模擬試卷(六)單選11非常類似，題目本身不難。.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%0甲公司與乙公司就其所欠 乙公司購貨款450萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)曲O甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為350萬7Co甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）0A.40.5萬元 B.100萬元C.120.5萬元D.180萬元參考答案A答案解析甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得=450-350-35017%=40.5（萬元）。試題點(diǎn)評(píng)考查債務(wù)重組利得（徐老師考前語音串講011411有講解強(qiáng)調(diào)），另外，在全真模擬試卷模擬試卷（五）單選13,應(yīng)試指南第十六章第269頁單選第10題都是類似的題目演練，平時(shí)多練習(xí)，考試多得分。.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（）oA.非貨幣性資產(chǎn)）利得 B.處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入?yún)⒖即鸢窤答案解析選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)C、D均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。試題點(diǎn)評(píng)考查營業(yè)外收入的核算內(nèi)容，應(yīng)試指南第十四章213頁例題2屬于類似的題目練習(xí)，考前模擬四多選題1.對(duì)于這個(gè)考點(diǎn)作為單選題來考核，其實(shí)一點(diǎn)都不難。.工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“的是（ ）oA.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款參考答案B答案解析選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)。試題點(diǎn)評(píng)考查投資活動(dòng)現(xiàn)金流量（考前徐老師語音串講010542有講解了），另外全真模擬試卷模擬試卷（三）單選1,應(yīng)試指南第十四章第234頁單選第8題都屬于類似的考點(diǎn)演練，還是那句話，作為單選題考察該知識(shí)點(diǎn)，難度不是降低了一點(diǎn)啊17.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）oA.以盈余公積彌補(bǔ)虧損 B.提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本參考答案D答案解析選項(xiàng)A、B、C均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益的總額。試題點(diǎn)評(píng)考查所有者權(quán)益的內(nèi)容（徐老師考前語音串講5406-5418有講解的哦），另外應(yīng)試指南第十二章第182頁多選第4題屬于類似的考點(diǎn)演練，一句老話，作為單選題考核，太easy了18.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元10.30人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元10.28人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元10.32人民幣元；6月30日的市場匯率為1歐元10.35人民幣元。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元10.34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（ ）0A.10萬元 B.15萬元C.25萬元D.35萬元參考答案D答案解析6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益=500（10.35—10.28）=35（萬元）。試題點(diǎn)評(píng)考查外幣賬戶的期末匯兌差額的計(jì)算（徐老師考前語音串講013651有強(qiáng)調(diào)哦），模擬題五單選6、全真模擬試卷模擬試卷（二）單選6,模擬試卷（三）單選2都是類似的考點(diǎn)，稍微有一點(diǎn)難度，考前練過應(yīng)該可以得分的。.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）oA.調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng) B.非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng) C.調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理 D.重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 參考答案C答案解析日后期間董事會(huì)通過的盈余公積計(jì)提方案屬于調(diào)整事項(xiàng)，通過“利潤分配"科目來核算。試題點(diǎn)評(píng)考查資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念（徐老師考前語音串講014430有講解），應(yīng)試指南第二十四章第385頁單選第1題屬于類似題目。.承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采 用的分?jǐn)偮适牵?）oA.銀行同期貸款利率 B.租賃合同中規(guī)定的利率C.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險(xiǎn)利率 D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率參考答案D試題點(diǎn)評(píng)考查承租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理（考前徐老師語音串講014006有強(qiáng)調(diào)的），應(yīng)試指南第二十二章第345頁多選第10題幾乎一樣的題目啊。二、多項(xiàng)選擇題（本題型12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）oA.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.非貨幣性資產(chǎn)）換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案CE答案解析選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng)B屬于額外支付的價(jià)款，屬于損失;選項(xiàng)D,如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得。試題點(diǎn)評(píng)考查利得的概念，本題屬于基本概念的理解問題。.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）oA.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本E.以外幣計(jì)價(jià)的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益參考答案ABE答案解析選項(xiàng)C,可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量；選項(xiàng)D,可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。試題點(diǎn)評(píng)考查可供出售金融資產(chǎn)的確定和初始計(jì)量，以及后續(xù)計(jì)量，（徐老師考前串講355至402有講解到），應(yīng)試指南第三章第35頁多選第2、5、6題屬于類似知識(shí)點(diǎn)的考查。.下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）oA.材料采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)C.材料入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用E.材料采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用參考答案ABDE答案解析選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。試題點(diǎn)評(píng)考查存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量，應(yīng)試指南第四章第44頁例題2和例題3以及第50頁多選第5題，模擬試卷（三）的多選2都屬于類似的考點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)演練。.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益 B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益 C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬 D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊 E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益參考答案ABCDE試題點(diǎn)評(píng)考查固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理（模擬四單選4）（徐老師考前串講2700至2850有講解），模擬試卷（三）多選5都屬于類似的知識(shí)點(diǎn)考查。.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）oA.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測試C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本參考答案ABD答案解析選項(xiàng)C,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項(xiàng)E,用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。試題點(diǎn)評(píng)考查無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理（模擬題四單選2）（徐老師考前串講2900至3050有講解），應(yīng)試指南第七章第106頁單選第12題；第107頁多選第7、9題都屬于類似知識(shí)點(diǎn)的考查。.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（ ）oA.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積 C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積E.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積參考答案BCDE答案解析選項(xiàng)A,不需要作處理。試題點(diǎn)評(píng)考查資本公積的內(nèi)容與核算。模擬試卷（一）多選6屬于相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的演練。.境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）0A.境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B.與母公司交易占其交易總量的比重C.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E.相對(duì)于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性參考答案ABCDE答案解析參考教材P408?409.試題點(diǎn)評(píng)考查記賬本位幣的確定。.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ）0A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提 B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法 C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法E.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法變更為賬齡分析法參考答案ACD答案解析選項(xiàng)BE屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。試題點(diǎn)評(píng)考查會(huì)計(jì)政策變更的判斷（徐老師考前串講14200至14330有串講到。）應(yīng)試指南第二十三章第357頁、例題4和例題7,模擬試卷（三）多選6和模擬試卷（五）多選1的知識(shí)點(diǎn)一致，平時(shí)多練習(xí)，考試多得分。.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）oA.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊 B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò) C.國家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策 D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù) E.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券參考答案ABD答案解析選項(xiàng)CE屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。試題點(diǎn)評(píng)考查資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的判斷，應(yīng)試指南第二十四章第379頁例題4多選題，模擬試卷（一）多選7以及模擬試卷（五）多選2都屬于相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的考查。.下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）oA.甲公司在報(bào)告年度購入其57%股份的境外被投資企業(yè)B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其H%股份的被投資企業(yè)E.甲公司持有其38%股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè) 參考答案ABCE答案解析選項(xiàng)A屬于直接控制；選項(xiàng)B,根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，具有控制權(quán)；選項(xiàng)C,直接持股比例和間接持股比例合計(jì)超過50%,應(yīng)納入合并范圍；選項(xiàng)E,根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，擁有控制權(quán)。試題點(diǎn)評(píng)考查合并范圍的確定，在普通班模擬題一單選7,應(yīng)試指南第二十六章第420頁考題解析多選第2題以及模擬試題（二）多選1中都有演練的。.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)）的有（）oA.以100萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備B.以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房 C.以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長期股權(quán)投資D.以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬元的設(shè)備并支付50萬元補(bǔ)價(jià)E.以公允價(jià)值為200萬元的房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬元補(bǔ)價(jià)參考答案BE試題點(diǎn)評(píng)考查非貨幣性資產(chǎn)）的認(rèn)定，實(shí)驗(yàn)班模擬題二多選3、徐老師考前串講，應(yīng)試指南第九章第131頁單選第3題以及模擬試卷（四）多選4都屬于類似的題目。.甲企業(yè)相關(guān)的下列各方中，與甲企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）A.對(duì)甲企業(yè)施加重大影響的投資方B.與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商C.與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員D.與甲企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)E.甲企業(yè)母公司的關(guān)鍵管理人員參考答案ACDE答案解析選項(xiàng)B,僅僅存在經(jīng)濟(jì)依存性的供應(yīng)商不屬于關(guān)聯(lián)方。試題點(diǎn)評(píng)考查關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷，徐老師考前串講10905至11009左右，應(yīng)試指南第十四章第226頁例題12單選題以及模擬試卷（四）多選6都屬于類似的知識(shí)點(diǎn)演練。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（本題型共3小題。其中，第1小題和第2小題各7分，第3小題10分。本題型共24分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司“）為上市公司,207年至208年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下（1）207年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。207年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為2300萬元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至208年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元。208年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫字樓，甲公司與B公司于207年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定租賃期自208年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。208年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為3200萬元。(3)208年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬元，公允價(jià)值為2000萬元；C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。（4）其他資料如下①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求（1）計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司寫字樓在208年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司208年收取寫字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案（1）甲公司債務(wù)重組應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損益=6000-800-2200-2300=700（萬元）借在建工程2200長期股權(quán)投資2300 壞賬準(zhǔn)備800 營業(yè)外支出700貸應(yīng)收賬款6000 （2）A公司債務(wù)重組收益=6000-1800-（2600-200）=1800（萬元）借應(yīng)付賬款6000長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備200投資收益 100貸在建工程 1800長期股權(quán)投資 2600 營業(yè)外收入一資產(chǎn)處置利得400 一債務(wù)重組利得1500 （3）投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=3200-（2200800）=200（萬元）借投資性房地產(chǎn)3000貸在建工程3000 借投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)200 貸公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 （4）借銀行存款240貸其他業(yè)務(wù)收入 240 （5）轉(zhuǎn)入長期股權(quán)投資的損益=2200-200-2300=-300（萬元）借無形資產(chǎn) 2200投資收益300貸長期股權(quán)投資 2300銀行存款200試題點(diǎn)評(píng)本題考查債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理，投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理以及長期股權(quán)投資處置的處理。徐老師在串講011335至011540處特別強(qiáng)調(diào)了債務(wù)重組是今年考試要重點(diǎn)掌握的一章；強(qiáng)調(diào)如何計(jì)算重組損益，在串講002440至002448強(qiáng)調(diào)要注意長期股權(quán)投資的處置的處理，還在串講003211至003410強(qiáng)調(diào)要特別關(guān)注投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量核算，特別是公允模式下的計(jì)量。徐老師太有先見之明了佩服之至?。┰趹?yīng)試指南第十六章債務(wù)重組以及272頁第4題于本題有類似之處；本題中的非貨幣性資產(chǎn)）與134頁第四題第1題有類似之處。并且在模擬試卷（三）綜合題1中就屬于類似的題目演練。2.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司“）為上市公司,207年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬元；遞延所得稅負(fù)債為990萬元，適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)207年頒布的新稅法規(guī)定，自208年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%o該公司207年利潤總額為6000萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下(1)207年1月1日，以2044.70萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%,年實(shí)際利率為4%,到期日為209年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)206年12月15日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2400萬元。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。207年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。207年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價(jià)款500萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1000萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。207年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（6）其他有關(guān)資料如下①甲公司預(yù)計(jì)207年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在20X8年1月1日以后轉(zhuǎn)回。②甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。③甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求（1）根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列州公司207年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表“（請(qǐng)將答題結(jié)果填入答題卷第5頁給定的“甲公司207年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表“中）。（2）計(jì)算甲公司207年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（3）計(jì)算甲公司207年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。（4）編制甲公司207年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案暫時(shí)性差異計(jì)算表 項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異持有至到期投資2126.492126.4900固定資產(chǎn)216022800120交易性金融資產(chǎn)10005005000預(yù)計(jì)負(fù)債2200220000合計(jì)500120 （2）應(yīng)納稅所得額=6000-81.792200120300-500=8038.21（萬元） （3）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=12025%—396/33%（33%—25%）=-66（萬元） 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=50025%-990/33%（33%—25%）=-115（萬元）本期共發(fā)生的所得稅費(fèi)用=8038.2133%—（-66）+（-115）=2603.61（萬元）（4）借所得稅費(fèi)用2603.61 遞延所得稅負(fù)債115貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2652.61遞延所得稅資產(chǎn) 66試題點(diǎn)評(píng)本題考查遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)算。徐老師在考前串講012215至012300處特別強(qiáng)調(diào)要重點(diǎn)掌握資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算，并提到可能要求考生計(jì)算填列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，要求重點(diǎn)理解模擬試題四的類似題目；在串講010800至012940強(qiáng)調(diào)遞延所得稅的確認(rèn)的相關(guān)細(xì)節(jié)問題。并且在考前模擬試題（四）綜合題1中對(duì)該知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了系統(tǒng)全面的演練，不得分都不行啊。應(yīng)試指南第二十章313頁第2個(gè)計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題，模擬試卷（四）綜合2都屬于相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的演練。3.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司“）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下 （1）206年1月1日，甲公司以銀行存款H000萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。W公司206年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬元，其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為1400萬元。W公司206年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬元。W公司206年實(shí)現(xiàn)凈利潤2500萬元，提取盈余公積250萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬元。206年W公司從甲公司購進(jìn)A商品400件,購買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。206年W公司對(duì)外銷售A商品300件,每件銷售價(jià)格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品100件。206年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元W公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。W公司20X7年實(shí)現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。20X7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出206年確認(rèn)的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積150萬元。207年W公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。207年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。要求(1)編制甲公司購入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司206年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。(3)編制甲公司206年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。(4)編制甲公司207年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。(5)編制甲公司207年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。參考答案 (1)借長期股權(quán)投資12000(1500080%)貸銀行存款 11000 資本公積1000 (2)借營業(yè)收入800貸營業(yè)成本750存貨50 借存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸資產(chǎn)減值損失20 (3)對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤的調(diào)整借長期股權(quán)投資2000(250080%)貸投資收益2000借長期股權(quán)投資240(30080%)貸資本公積240 抵銷分錄借股本8000資本公積年初3000本年300盈余公積年初2600本年250未分配利潤年末3650貸長期股權(quán)投資14240少數(shù)股東權(quán)益3560 借投資收益2000(250080%)少數(shù)股東損益500(250020%)未分配利潤年初1400貸提取盈余公積250未分配利潤年末3650 (4)借未分配利潤年初50貸營業(yè)成本借營業(yè)成本40貸存貨40借存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20 貸未分配利潤年初 20借營業(yè)成本業(yè)成本4(2020/100)借存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24 (5)對(duì)凈利潤的調(diào)整貸未分配利潤年初2560 對(duì)分配股利的調(diào)整貸存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備424貸資產(chǎn)減值損失借長期股權(quán)投資45602000 投資收益借投資收益 1600貸長期股權(quán)投資1600貸長期股權(quán)投資1600 對(duì)資本公積變動(dòng)的調(diào)整借長期股權(quán)投資 240貸資本公積240 借長期股權(quán)投資 24 貸資本公積24抵銷分錄借股本 8000資本公積年初3300 本年30盈余公積年初2850 本年320未分配利潤年末4530