注冊會計師考試2022年稅法模擬試題37

注冊會計師考試2022年稅法模擬試題37（總分：143.41,做題時間：150分鐘）一、一、單項選擇題（總題數(shù)：26,分?jǐn)?shù)：26.00）下列消費品中，暫緩征收消費稅的是.（分?jǐn)?shù)：1.00）A.石腦油B.溶劑油C.航空煤油VD.潤滑油解析：航空煤油的消費稅暫緩征收。下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是一 .=（分?jǐn)?shù)：1.00）A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人B.個人的第二套住房不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)C.稅收強制執(zhí)行是稅收保全的必然結(jié)果D.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行J解析：選項A,稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人。選項B,個人的第二套住房也在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)。選項C,強制執(zhí)行不是稅收保全的必然結(jié)果。因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征關(guān)稅，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內(nèi)追征。這一期限是. 一年。（分?jǐn)?shù)：1.00）123J5解析：因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征稅款，自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征，按日加收5%。的滯納金。A公司辦公大樓原值20000萬元，2022年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5000萬元，租金每年不含稅金額1000萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%,2022年A公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅是 萬元.（分?jǐn)?shù)：1.00）244252V292312解析：2022年1?2月從價計征的房產(chǎn)稅=20000X（1-20%）XI.2%X2+12=32（萬元）。2022年3~12月從價計征的房產(chǎn)稅=15000X（1-20%）X1.2%X10+12=120（萬元）。2022年3?12月從租計征的房產(chǎn)稅=1000X12%X10+12=100（萬元）。合計應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=32+120+100=252（萬元）。下列各項中，符合個人所得稅專項附加扣除規(guī)定的是.（分?jǐn)?shù)：1.00）A.納稅人子女在中國境外接受學(xué)歷教育的支出，按照每個子女每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除VB.納稅人在中國境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，按照每月400元（每年4800元）定額扣除C.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在教育期間按年（或月）定額扣除D.夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除解析：選項B,納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元（每年4800元）定額扣除。選項C,技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年定額扣除。選項D,夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。Z企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，擬于2021年3月給予對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術(shù)人員王先生8000股股權(quán)獎勵，王先生在Z企業(yè)已工作8年，如果王先生取得z企業(yè)股票當(dāng)日的收盤價為21.28元/股，則王先生取得的股權(quán)獎勵應(yīng)繳納個人所得稅為 一元。（分?jǐn)?shù)：1.00）145043404817128V31528解析：王先生取得的股權(quán)獎勵應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目計算個人所得稅，應(yīng)納稅額=21.28X8000X20%-16920=17128（元）。符合規(guī)定的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的可以分期繳納個人所得稅，王先生最遲在2025年12月31日前繳清全部稅款。張某有兩套住房，其中一套自住，另外一套別里用于出租，每月收取含增值稅的租金收入32000元，張某應(yīng)該繳納增值稅元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.OJ457.14932.041523.81解析：個人出租不動產(chǎn)，月銷售額不超過10萬元的，免征增值稅。位于甲市的A企業(yè)本年繳納增值稅100萬元，其中含進口環(huán)節(jié)增值稅50萬元；另外在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅20萬元，A企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）3.5V8.44.92.5解析：城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)，進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅不需要作為城市維護建設(shè)稅的依據(jù)。A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=（100-50）X7爐3.5（萬元）.下列機構(gòu)中，不屬于特別關(guān)稅的是.

（分?jǐn)?shù)：1.00）A.報復(fù)性關(guān)稅B.反傾銷稅C.反補貼稅D.優(yōu)惠稅V解析：本題考查的知識點是特別關(guān)稅的相關(guān)規(guī)定。特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅。原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物適用的稅率是.（分?jǐn)?shù)：1.00）A.最惠國稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率VD.普通稅率解析：特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（分?jǐn)?shù)：1.00）A.某市級稅務(wù)機關(guān)辦公用地B.某村的小超市房產(chǎn)用地VC.縣城內(nèi)某企業(yè)倉庫用地D.工礦區(qū)內(nèi)某工礦企業(yè)的生產(chǎn)用地解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村的土地。某地板企業(yè)為增值稅?般納稅人，1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱，取得不含稅收入160萬元，第二批500箱，取得不含稅收入113萬元：另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。已知實木地板消費稅稅率為5%,則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為萬元.(分?jǐn)?shù)：1.00)16.818.9J18.9819.3解析：企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=(160+113)X5%+(160+113)4-(800+500)X(200+300)X5%=18.9(萬元)。根據(jù)規(guī)定，單一比例稅率是指.（分?jǐn)?shù)：1.00）稅額與計稅依據(jù)成正比例關(guān)系V稅額與計稅依據(jù)成反比例關(guān)系稅額與計稅依據(jù)成正比例關(guān)系稅額與計稅依據(jù)成反比例關(guān)系A(chǔ).對同一征稅對象，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率,B.對同一征稅對象，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率,C.對不稅額與計稅依據(jù)成正比例關(guān)系V稅額與計稅依據(jù)成反比例關(guān)系稅額與計稅依據(jù)成正比例關(guān)系稅額與計稅依據(jù)成反比例關(guān)系解析：單一比例稅率，是指對同一征稅對象的所有納稅人，不論數(shù)額大小都適用同一比例稅率，稅額與計稅依據(jù)成正比例關(guān)系。下列各項中，不在《增值稅納稅申報表》（適用于增值稅一般納稅人）第14項“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)中反映的是。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.某工業(yè)企業(yè)已經(jīng)抵扣進項稅額的購進材料因管理不善被盜B.某電器公司將外購的油漆用于粉刷店鋪VC.某電視機廠將上月外購的貨物用于交際應(yīng)酬D.某商場將上月外購的商品用于職工集體福利解析：將外購的油漆粉刷店鋪是用于生產(chǎn)經(jīng)營，不用作進項稅額轉(zhuǎn)出。下列有關(guān)稅款征收的說法正確的是.（分?jǐn)?shù)：1.00）A.有擔(dān)保債權(quán)優(yōu)先于稅款B.罰款、沒收非法所得優(yōu)先于稅款C.稅收優(yōu)先于發(fā)生在欠稅以后的有擔(dān)保債權(quán)VD.稅款、滯納金、罰款由納稅人自行上繳國庫解析：稅款與有擔(dān)保債權(quán)是平等的，選項A錯誤。稅款優(yōu)先于罰款、沒收非法所得，選項B錯誤。稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)上繳國庫，選項D錯誤。紅星汽車公司將自產(chǎn)的汽車5輛作為自用，2輛對外銷售，2輛捐贈給貧困地區(qū)。該公司汽車對外不含增值稅銷售價格為120000元/輛，則該汽車公司應(yīng)納車輛購置稅為元。（分?jǐn)?shù)：1.00）60000J8400010800048000解析：車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括：購買、進口、受贈、獲獎、自產(chǎn)或者以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為.該汽車公司應(yīng)繳納的車輛購置稅=120000X5X10%=60000（元）。某油田開采企業(yè)銷售天然氣100萬立方米，取得不含增值稅收入100000元，另向購買方收取手續(xù)費5000元，延期付款利息5900元。天然氣的資源稅稅率為6%,該企業(yè)銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為 7Go（分?jǐn)?shù)：1.00）6600J600054006654解析：手續(xù)費和延期付款利息應(yīng)該作為價外費用計算納稅，并且是含稅收入，要換算成不含稅收入。應(yīng)繳納的資源稅二[100000+（5000+5900）4-（1+9%）]X6%=6600（元）。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)立即退還。（分?jǐn)?shù)：1.00）13J510解析：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)立即退還。A市一酒店管理公司2021年以7000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出800萬元在后院新建一露天泳池，支出800萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除300萬元的照明設(shè)施，再支付400萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2021年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,2021年該會所應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是. 一萬元（以上價格均不含增值稅）。（分?jǐn)?shù)：1.00）58.865.5266.36J75.6解析：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（7000+800-300+400）X（1-30%）X1.2%=66,36（萬元）。關(guān)于對豪華小汽車征收消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是.（分?jǐn)?shù)：1.00）A.納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)VB.征稅對象為每輛銷售價格130萬元（含增值稅）及以上的小汽車C.納稅人是消費者D.計稅價格是不含消費稅的計稅銷售價格解析：選項B,征稅對象為每輛銷售價格130萬元（不含增值稅）及以上的小汽車。選項C,將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。選項D,計稅價格是不含增值稅但是含消費稅的計稅銷售金額。下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述，不正確的是。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額B.城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的具體確定辦法，由省、自治區(qū)、直轄市確定JC.納稅人違反有關(guān)規(guī)定而被查補增值稅、消費稅時，需要對其未繳納的城市維護建設(shè)稅進行補稅，并征收滯納金和罰款D.城市維護建設(shè)稅進口不征，出口不退解析：選項B,城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的具體確定辦法，由國務(wù)院依據(jù)城市維護建設(shè)稅法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。增值稅一般納稅人從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的征收率為.（分?jǐn)?shù)：1.00）5%2%3%-JD.6%解析：選項C,從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用筒易計稅方法計算繳納增值稅的征收率為3%.F列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄范圍的說法中，錯誤的是.（分?jǐn)?shù)：1.00）A.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議VB.對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議C.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議D.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議解析：選項A,對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。原產(chǎn)地不明的國家或者地區(qū)的進口貨物適用的稅率是 。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.最惠國稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率V解析：原產(chǎn)地不明的國家或者地區(qū)的進口貨物適用的稅率為普通稅率。如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或價格明顯偏低且無正當(dāng)理由等方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的. .?（分?jǐn)?shù)：1.00）A.法律優(yōu)位原則B.稅收公平原則C.實質(zhì)課稅原則VD.稅收效率原則解析：實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。2021年5月，境內(nèi)甲公司向境外非居民企業(yè)A支付了特許權(quán)使用費30萬元（不含增值稅），另支付給A企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的境內(nèi)乙公司股權(quán)的價款550萬元，已知A企業(yè)該股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為250萬元。則甲公司應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅為 萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）33V55366解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額。股權(quán)凈值是指取得該股權(quán)的計稅基礎(chǔ)。應(yīng)扣繳的企.業(yè)所得稅=（30+550-250）X10%=33（萬元）。二、二、多項選擇題（總題數(shù)：16,分?jǐn)?shù)：24.00）下列各項中，對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有.（分?jǐn)?shù)：1.50）A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，減按70%計入收入總額B.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除VC.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除VD.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自開始生產(chǎn)經(jīng)營所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅解析：選項A,企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。選項D,企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。某商場2021年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費稅的有.（分?jǐn)?shù)：1.50）A.翡翠項鏈B.金銀首飾JC.玉石手鐲D.鉆石戒指V解析：金銀首飾、鉗金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征消費稅。根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項表述正確的有 .（分?jǐn)?shù)：1.50）A.船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，海關(guān)征收噸稅應(yīng)當(dāng)制發(fā)繳款憑證VB.噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書面申請核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，并補繳稅款C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶繳納稅款之日起1年內(nèi)，補征稅款VD.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在24小時內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息V解析：選項B,噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書面申請核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，不再補稅。下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有 o（分?jǐn)?shù)：1.50）A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅VB.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值VC.房屋出典的，由承典人按重置成本計算繳納房產(chǎn)稅D.經(jīng)營租賃房屋的，以評估價格計算繳納房產(chǎn)稅解析：選項3產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項D,房屋出租的，以房屋租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù).下列各項中，關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系說法正確的有 一。（分?jǐn)?shù)：1.50）A.稅法是國家法律的組成部分，依據(jù)憲法的原則制定VB.稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，都屬于義務(wù)性法規(guī)C.稅法與刑法有著密切的聯(lián)系，但違反了稅法，并不一定就是犯罪VD.稅收法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國家，體現(xiàn)國家單方面意志，不需要征納雙方意思表示完全~*致4解析：選項B,稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，但是行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，所含的少數(shù)義務(wù)性規(guī)定也不像稅法一樣涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)。新購進設(shè)備的下列企業(yè)中，可以享受企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠的有。（分?jǐn)?shù)：1.50）A.無紡布制造廠VB.儀器儀表制造廠VC.財務(wù)咨詢公司D.信息技術(shù)服務(wù)公司解析：本題考核企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠。自2019年1月1日起，固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍,擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。下列各項中，可作為納稅抵押的有。（分?jǐn)?shù)：1.50）A.抵押人所有的房屋和其他地上定著物V土地所有權(quán)C.所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)D.抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)V解析：土地所有權(quán)，所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)不可作為納稅抵押，選項B、C錯誤。下列各項中，其資源稅實行從價征收的有 」（分?jǐn)?shù)：1.50）A.砂石B.粘土C.有色金屬礦VD.海鹽V解析：粘土、砂石的資源稅以及試點地區(qū)的水資源稅，實行從量定額計征。土地使用權(quán)共有的，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納規(guī)則的說法中正確的有（分?jǐn)?shù)：1.50）A.指定其中一方為納稅人B.共有各方都是納稅人JC.應(yīng)按建筑面積納稅D.應(yīng)按占地面積納稅V解析：土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別按占地面積納稅（按建筑面積比例劃分各自的占地面積）.下列屬于我國稅務(wù)行政處罰的有.（分?jǐn)?shù)：1.50）A.罰款4B.罰金C.停止出口退稅權(quán)VD.沒收違法所得V解析：選項B為刑事處罰范疇而非行政處罰范疇。下列各項中，屬于稅收法定原則具體內(nèi)容的有（分?jǐn)?shù)：1.50）A.國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施JB.國家對任何稅種征稅要素的變動都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進行VC.稅收法律的效率高于稅收行政法規(guī)的效力D.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征稅款J解析：稅收法定原則包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則，選項A、B屬于稅收要件法定原則，選項D屬于稅務(wù)合法性原則，選項C屬于稅法適用原則。下列關(guān)于增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述中，正確的有 。（分?jǐn)?shù)：1.50）A.辦理免抵退稅的納稅人，辦理免抵退稅后仍符合條件的，可享受留抵退稅政策；但享受即征即退、先征后返（退）政策的納稅人不得享受留抵退稅政策VB.以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理VC.納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額D.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額可以用于退還留抵稅額解析：選項C,納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額。選項D,納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅的有.（分?jǐn)?shù)：1.50）A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費VB.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得JC.雜志社的編輯在本單位主辦的雜志上發(fā)表文章取得的所得D.個人提供商標(biāo)權(quán)取得的所得V解析：某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。A市一家煙草公司向B縣的煙葉種植戶收購了--批煙葉，收購價款為90萬元、價外補貼為10萬元.下列表述中，符合稅法規(guī)定的有 。（分?jǐn)?shù)：1.50）A.納稅人為A市煙草公司VB.應(yīng)納稅額為19.8萬元VC.應(yīng)向B縣主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 VD.應(yīng)在次月15日內(nèi)申報納稅解析：《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》第八條規(guī)定：納稅人應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅，具體期限由主管稅務(wù)機關(guān)核定，選項D錯誤。應(yīng)納稅額=90X（l+10%）X20%=19.8（萬元），選項B正確。下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，正確的有.（分?jǐn)?shù)：1.50）A.納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，暫不繳納耕地占用稅B.納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅VC.公路線路、飛機場跑道、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅VD.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅免征耕地占用稅解析：選項A,納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。選項D,農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。下列各項中，允許在稅前扣除的有.（分?jǐn)?shù):1.50）A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.被國家行政部門處以的罰款C.訴訟費用JD.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息V解析：選項A,向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項屬于稅后分配，不能稅前扣除。選項B,納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除。選項C,訴訟費用，可以在稅前扣除。選項D,非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除，但銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以在稅前扣除。三、三、計算問答題（總題數(shù)：4,分?jǐn)?shù)：20.00）某工業(yè)企業(yè)2020年4月1日轉(zhuǎn)讓位于縣城的一處辦公樓，取得銷售收入12000萬元，2013年建造該辦公樓取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，住宅建造成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，確認(rèn)該辦公樓重置成本價為8000萬元。（其他相關(guān)資料：印花稅稅率5%。，成新度折扣率60樂）根據(jù)上述材料，按照下列序號回答問題，如有計算須計算出合計數(shù)。（分?jǐn)?shù)：9.15）. 解釋重置成本價的含義。（分?jǐn)?shù)：5.00）正確答案：（重置成本的含義：對舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時的建材價格及人工費用計算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費的成本費用。）解析：. 計算土地增值稅時該辦公樓的評估價格。（分?jǐn)?shù)：0.83）正確答案：（評估價格=8000X60%=4800（萬元）。）解析：. 計算土地增值稅時扣除的營業(yè)稅金及附加。正確答案：（準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加=12000X5%X（l+5%+3%+2%）=660（萬元）。）解析：. 計算土地增值稅時扣除的印花稅。（分?jǐn)?shù)：0.83）正確答案：（準(zhǔn)予扣除的印花稅=12000X5%°=6（萬元）.）解析：. 計算土地增值稅時扣除的項目金額的合計數(shù)。（分?jǐn)?shù)：0.83）正確答案：（準(zhǔn)予扣除的項目金額的合計=3000+4800+660+6=8466（萬元）。）解析：. 計算轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的土地增值稅。（分?jǐn)?shù)：0.83）正確答案：（增值額=12000-8466=3534（萬元）。增值率=3534+8466X100%=41.74%。應(yīng)繳納的土地增值稅=3534X30%=1060.2（萬元）。）解析：44.甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售，2021年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以自產(chǎn)的20噸A類白酒換入乙企業(yè)的蒸汽釀酒設(shè)備，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元、增值稅5.2萬元.已知該批白酒的生產(chǎn)成本為2萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為4萬元/噸，不含增值稅最高銷傳價格為5萬元/噸。（2）移送100噸B類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅售價為3萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為6萬元/噸。（3）受丙企業(yè)委托加工40噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為60萬元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費16萬元、增值稅2.08萬元.甲酒廠同類產(chǎn)品不含稅售價為5.5萬元/噸。（其他相關(guān)資料：白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤率為10%。）要求；根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算須計算出合計數(shù)。（分?jǐn)?shù)：9.00）（1）. 簡要說明稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。（分?jǐn)?shù)：5.00）正確答案：（①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。②自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收I可的白酒銷傳給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。）解析：（2）. 計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅稅額.（分?jǐn)?shù)：1.00）正確答案：（業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅=20X5X20%+20X2000X0.5+10000=22（萬元）。納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。）解析：

(3).計算業(yè)務(wù)(3).計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅稅額。（分?jǐn)?shù)：1.00）正確答案：（業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅=6X100X20%+100X2000X0.5+10000=130（萬元）。納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。）解析：. 說明業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人和計稅依據(jù)。（分?jǐn)?shù)：1.00）正確答案：（①業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人是丙企業(yè)。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。②從價部分的計稅依據(jù)=5.5X40=220（萬元）。從量部分的計稅依據(jù)為40噸。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。）解析：. 計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅稅額.（分?jǐn)?shù)：1.00）正確答案：（業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅=5.5X40X20%+40X2000X0.5+10000=48（萬元）.）解析：45.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年9月經(jīng)營狀況如下：（D生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元、稅額6萬元。（2）將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒，當(dāng)月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額28萬元、稅額3.64萬元。（3）配制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售，不含稅總價為30萬元，貨已經(jīng)交付，合同約定于10月31日付款。（4）將剩余90%的葡萄酒裝瓶對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額46萬元、稅額5.98萬兀O（其他相關(guān)資料：企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進項稅額為8萬元，其他酒的消費稅稅率為10%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算須計算出合計數(shù)。（分?jǐn)?shù)：9.00）. 計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅。（分?jǐn)?shù)：5.00）正確答案：（業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅為0。酒精不屬于消費稅應(yīng)稅消費品，不需要繳納消費稅。）解析：. 計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）正確答案：（以食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度（含）的配制酒，按“其他酒”適用10%的稅率征收消費稅。應(yīng)繳納的消費稅=28X10%=2.8（萬元）。）解析：. 計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）正確答案：（將自產(chǎn)應(yīng)稅消費晶用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費晶，需要繳納消費稅。應(yīng)繳納的消費稅=46+90%X10%X10%=0.51（萬元）。）解析：. 計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）正確答案：（應(yīng)繳納的消費稅=46X10%=4.6（萬元）。）解析：. 計算該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）正確答案：（納稅人采取賒銷方式銷傳貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，所以銷售酒心巧克力應(yīng)于10月計算銷項稅額。該企業(yè)9月應(yīng)納的增值稅=2.6+3.64+5.98-8=4.22（萬元）。）解析：46.某商場10月進口貨物一批。該批貨物在國外的買價為40萬元，另該批貨物運抵我國海關(guān)前發(fā)生的包裝費、運輸費、保險費等共計20萬元。貨物報關(guān)后，商場按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。假定該批進口貨物在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額80萬元。假定貨物進口關(guān)稅稅率為15%,增值稅稅率為13機要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算須計算出合計數(shù)。（分?jǐn)?shù)：9.15）. 計算關(guān)稅的組成計稅價格.（分?jǐn)?shù)：5.00）正確答案：（關(guān)稅的組成計稅價格=40+20=60（萬元）。）解析：. 計算進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的進口關(guān)稅。（分?jǐn)?shù)：0.83）正確答案：（應(yīng)納進口關(guān)稅=60X15%=9（萬元）。）解析：. 計算進口環(huán)節(jié)增值稅的組成計稅價格。（分?jǐn)?shù)：0.83）正確答案：（進口環(huán)節(jié)增值稅的組成計稅價格=60+9=69（萬元）。）解析：. 計算進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的稅額。（分?jǐn)?shù)：0.83）正確答案：（進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的稅額=69X13%=8.97（萬元）。）解析：. 計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額。（分?jǐn)?shù)：0.83）正確答案：（國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額=80X13%=10.4（萬元）。）解析：. 計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅稅額。（分?jǐn)?shù)：0.83）正確答案：（國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅稅額=10.4-8.97=1.43（萬元）。）解析：四、四、綜合題（總題數(shù)：2,分?jǐn)?shù)：30.00）47.位于縣區(qū)的日用品上市公司甲為增值稅一般納稅人。2021年甲企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入70000萬元、投資收益5100萬元；發(fā)生營業(yè)成本40000萬元、稅金及附加4200萬元、管理費用5600萬元、銷售費用11000萬元、財務(wù)費用2200萬元、營業(yè)外支出800萬元。甲企業(yè)自行計算的會計利潤為11300萬元。2022年2月甲企業(yè)進行2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時聘請了某會計師事務(wù)所進行審核，發(fā)現(xiàn)了如下事項：（D5月接受母公司捐贈的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅日用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1000萬元、稅款130萬元，進項稅額已抵扣，企業(yè)將1130萬元計入“資本公積”賬戶，贈與雙方無協(xié)議約定。（2）6月采用支付手續(xù)費方式委托乙公司銷售日用品，不含稅價格為4000萬元，成本為3500萬元，日用品已經(jīng)發(fā)出；截至2019年12月31日未收到代銷清單，甲企業(yè)未對該業(yè)務(wù)進行增值稅和企業(yè)所得稅的相應(yīng)處理。（3）投資收益中包含直接投資居民企業(yè)分回的股息3000萬元、轉(zhuǎn)讓成本法核算的非上市公司股權(quán)的收益2100萬元。（4）9月份對甲企業(yè)40名高管授予限制性股票，約定服務(wù)期滿1年后每人可按6元/股購買1000股股票，授予日股票公允價值為10元/股。12月31日甲企業(yè)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》進行如下會計處理：借：管理費用400000貸：資本公積 其他資本公積400000（5）成本費用中含實際發(fā)放員工工資25000萬元；另根據(jù)合同約定支付給勞務(wù)派遣公司1000萬元，由其發(fā)放派遣人員工資。（6）成本費用中含發(fā)生職工福利費1200萬元、職工教育經(jīng)費1800萬元、撥繳工會經(jīng)費800萬元，工會經(jīng)費取得相關(guān)收據(jù)。（7）境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費用為2000萬元，委托關(guān)聯(lián)企業(yè)進行研發(fā)，支付研發(fā)費用1500萬元，已經(jīng)收到關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)于研發(fā)費用支出明細(xì)報告。（8）發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費22000萬元，業(yè)務(wù)招待費600萬元。（其他相關(guān)資料：2021年各月月末“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅"科目均無借方余額，2021年6月企業(yè)日用品銷售適用增值稅稅率為13%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算須計算出合計數(shù)。（分?jǐn)?shù)：28.75）. 回答業(yè)務(wù)（1）中計入資本公積的處理是否正確并說明理由。（分?jǐn)?shù)：15.00）正確答案：（業(yè)務(wù)（1）中計入資本公積的處理不正確。企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已作實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。題目中說明“贈與雙方無協(xié)議約定”，因此不應(yīng)計入資本公積，應(yīng)當(dāng)作為收入處理。）解析：. 業(yè)務(wù)（2）中增值稅和企業(yè)所得稅的處理是否正確并說明理由。（分?jǐn)?shù)：1.25）正確答案：（業(yè)務(wù)（2）中企業(yè)增值稅處理不正確、企業(yè)所得稅處理正確。委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天。6月發(fā)出的代銷貨物，截至12月31日貨物發(fā)出已經(jīng)滿180天，應(yīng)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入，本題未收到代銷清單，不確認(rèn)收入。）解析：. 計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的增值稅應(yīng)納稅額、城市維護建設(shè)稅額、教育費附加及地方教育附加。（分?jǐn)?shù)：1.25）正確答案：（業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的增值稅應(yīng)納稅額、城市維護建設(shè)稅額、教育費附加及地方教育附加=4000XI3%X（1+5%+3%+2%）=572（萬元）。）解析：. 計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（分?jǐn)?shù)：1.25）正確答案：（業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額3000萬元。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。）解析：. 計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的企?業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（分?jǐn)?shù)：1.25）正確答案：（業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬元。對股權(quán)激勵計劃實行后，需待?定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)。上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。）解析：. 回答支付給勞務(wù)派遣公司的費用能否計入企業(yè)的工資、薪金總額基數(shù)并說明理由。（分?jǐn)?shù)：1.25）正確答案：（支付給勞務(wù)派遣公司的費用1000萬元不能計入企業(yè)工資、薪金總額的基數(shù)。）解析：. 計算職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（分?jǐn)?shù)：1.25）正確答案：（職工福利費的扣除限額=25000X14%=3500（萬元），大于1000萬元，無須調(diào)整.工會經(jīng)費的扣除限額=25000X2%=500（萬元），小于800萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額300萬元。職工教育經(jīng)費的扣除限額=25000X8%=2000（萬元），大于1800萬元，無須調(diào)整。職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費合計應(yīng)調(diào)增300萬元。）解析：. 回答委托研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費用能否加計扣除，并計算研發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（分?jǐn)?shù)：1.25）正確答案：（委托研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費用可以加計扣除。研發(fā)費用應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=（2000+1500X80%）X75%=2400（75te）=）解析：. 計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（分?jǐn)?shù)：1.25）正確答案：（廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=700000X30%=21000（萬元），小于22000萬元，應(yīng)調(diào)整廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為1000萬元。）解析：. 計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（分?jǐn)?shù)：1.25）正確答案：（業(yè)務(wù)招待費的扣除限額l=700000X5%°=350（萬元），業(yè)務(wù)招待費的扣除限額2=600X60%=360（萬元），應(yīng)調(diào)增的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=600-350=250（萬元）。）解析：. 計算調(diào)整后的會計利潤（不考慮稅收滯納金）。（分?jǐn)?shù)：1.25）正確答案：（調(diào)整后的利潤總額=11300+1130-4000X13%X（5%+3%+2%）=12378（萬元）。）解析：. 計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。（分?jǐn)?shù)：1.25）正確答案：（應(yīng)納稅所得額=12378-3000+40+300-2400+1000+250=8568（萬元）。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=8568X25%=2142（萬元）。）解析：48.某位于市區(qū)從事機械制造的居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，其自行核算的2020年度主營業(yè)務(wù)收入為10000萬元，其他業(yè)務(wù)收入為2000萬元，投資收益1500萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本7000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1400萬元，稅金及附加510萬元，管理費用650萬元，銷售費用2340萬元，財務(wù)費用900萬元，營業(yè)外支出180萬元，企業(yè)自行計算的會計利潤總額為520萬元。2021年3月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資，該產(chǎn)品同期同類市場價格為200萬元（不含增值稅），成本為140萬元，該項業(yè)務(wù)未進行賬務(wù)處理。（2）其他業(yè)務(wù)收入中包含了出租舊廠房的不含稅年租金收入2